يرجى تقديم توضيحات للبند 3 من الفن. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - ما نوع المدفوعات التي نتحدث عنها؟ وهل مبالغ المدفوعات بموجب عقود التأمين الطبي الطوعي للموظفين تشير إليها؟ "3) المدفوعات (الاشتراكات) بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعي المبرمة مع مؤسسات التأمين التي لديها تراخيص صادرة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي للقيام من نوع النشاط المقابل ، لصالح الموظفين في حالة عجزهم المؤقت (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت ، والتي يتم دفعها على حساب صاحب العمل وعددها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 كانون الأول (ديسمبر) 2006 N 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة." هذه المدفوعات (المساهمات) تقلل من مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) ، إذا كان المبلغ لا تتجاوز مدفوعات التأمين بموجب هذه العقود مبلغ المزايا المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي لـ عدم القدرة على العمل (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت عن عمل الموظف ، والتي يتم دفعها على حساب صاحب العمل والتي يحدد عددها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر ، 2006 N 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت عن العمل والمتعلق بالأمومة".
لا ، فهي لا تنطبق ، لأنه في الفقرة 3 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا نتحدث عن المدفوعات ، وترد التفسيرات في التوصية "كيفية حساب ضريبة دخل واحدة مع التبسيط" وفي مقال "التحقق من المخاطر: الانعكاس في المحاسبة الضريبية للمعاملات بموجب عقد تأمين للموظفين". في الوقت نفسه ، لا توجد تفسيرات للجزء 3 من الفقرة 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في قائمة المدفوعات المتعلقة بهذا الجزء وتخصيص المدفوعات لهم بموجب اتفاقيات التأمين الطبي الطوعي للموظفين ، ولكن لديك الحق في التقدم للحصول على مثل هذه التفسيرات وفقًا للوضع "كيفية التقدم إلى وزارة المالية الروسية (الإدارات المالية الإقليمية والمحلية) للحصول على توضيحات بشأن التشريعات الضريبية."
يتم تقديم الأساس المنطقي لهذا الموقف أدناه في مواد إصدار نظام Glavbukh vip
في نهاية كل فترة إبلاغ ، احسب الدفعات المقدمة (البند والمادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) *.
حساب الضريبة
2. مقدار الاشتراكات بموجب عقود التأمين الشخصي الاختياريحُسمت لصالح الموظفين في حالة عجزهم المؤقت عن العمل. يتم تضمين هذا النوع من النفقات في الخصم الضريبي فقط إذا تم إبرام العقود مع شركات التأمين التي لديها تراخيص سارية المفعول. ولا تتعدى مبالغ مدفوعات التأمين المنصوص عليها في العقود مبلغ استحقاقات العجز المؤقت ، المحددة وفقًا لقانون 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ.
3. مبلغ مخصصات المستشفى المدفوعة على حساب المنظمة عن الأيام الثلاثة الأولى من العجز عن العملفي الجزء غير المشمول بمدفوعات التأمين بموجب العقود المحددة في البند 2.
هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويتم شرحه في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 ديسمبر 2012 رقم 03-11-09 / 99 *.
لا تقلل مبلغ مخصصات المستشفى بالمبلغ المحسوب من ضريبة الدخل الشخصية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 أبريل 2013 رقم 03-11-06 / 2/12039). لا تقم بتضمين مدفوعات إضافية لمزايا المستشفى حتى متوسط الدخل الفعلي للموظف. هذه المبالغ ليست مزايا () *.
كقاعدة عامة ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الخصم 50 بالمائة من المبلغ المستحق للضريبة الواحدة (الدفعة المقدمة). إذا كان مبلغ أقساط التأمين ومزايا المستشفى أكثر من هذا الحد ، يتم تحديد مبلغ الخصم من خلال الصيغة: *
مثال على تطبيق خصم ضريبي واحد لضرائب مبسطة. تدفع المنظمة ضريبة دخل واحدة*
تطبق منظمة "Alpha" نظامًا مبسطًا ، وتدفع ضريبة دخل واحدة. للربع الأول من هذا العام ، تراكمت على المنظمة:
1) الاشتراكات في تأمين المعاش الإجباري (الطبي):
- لشهر يناير وفبراير ومارس من العام الحالي - بمبلغ 12500 روبل ؛
- لشهر ديسمبر من العام السابق - بمبلغ 3500 روبل. (ينعكس في RSV-1 نموذج PFR للسنة السابقة) ؛
2) اشتراكات التأمين الاجتماعي الإجباري والتأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية:
- لشهري يناير وفبراير - بمبلغ 2700 روبل ؛
- لشهر ديسمبر من العام السابق - بمبلغ 1400 روبل. (ينعكس في الاستمارة 4 FSS للسنة السابقة) ؛
3) اشتراكات التأمين الطوعي للموظفين في حالة العجز المؤقت - بمبلغ 6000 روبل ؛
4) استحقاقات المستشفى للموظفين في الأيام الثلاثة الأولى من العجز عن العمل - بمبلغ 2500 روبل.
الحد الأقصى لخصم الضريبة الفردي للربع الأول هو 24000 روبل. (48000 روبل 50٪).
يشمل المبلغ الإجمالي للمصروفات التي يمكن المطالبة بخصمها للربع الأول ما يلي:
- اشتراكات تأمين المعاش الإجباري (الطبي) ، المدفوعة في الفترة من 1 يناير إلى 31 مارس من العام الحالي للربع الأول من العام الحالي ولشهر ديسمبر من العام السابق (ضمن المبالغ الواردة في تقرير أقساط التأمين) بمبلغ 16000 روبل. (12500 روبل + 3500 روبل) ؛
- اشتراكات التأمين الاجتماعي الإجباري والتأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية المدفوعة في الفترة من 1 يناير إلى 31 مارس من العام الحالي عن الربع الأول من العام الحالي وشهر ديسمبر من العام السابق (في حدود المبالغ ينعكس في الإبلاغ عن أقساط التأمين) ، بمبلغ 4100 روبل. (2700 روبل + 1400 روبل) ؛
- اشتراكات التأمين الطوعي للموظفين في حالة العجز المؤقت بمبلغ المبالغ المدفوعة بالفعل - 6000 روبل ؛
- استحقاقات المستشفى للعاملين في الأيام الثلاثة الأولى من العجز عن العمل بمبلغ المبالغ المدفوعة بالفعل (بدون تخفيض بمقدار ضريبة الدخل الشخصي) - 2500 روبل.
المبلغ الإجمالي للمصروفات التي يمكن المطالبة بخصمها للربع الأول هو 28600 روبل. (16000 روبل + 4100 روبل + 6000 روبل + 2500 روبل). يتجاوز هذا المبلغ الحد الأقصى للخصم (28600 روبل> 24000 روبل). لذلك ، قام محاسب "ألفا" بتجميع الدفعة المقدمة للضريبة الفردية للربع الأول بمبلغ 24000 روبل.
يتم التعرف على رواد الأعمال الذين يعملون بمشاركة موظفين معينين كدافعين لأقساط التأمين لسببين: *
- بصفتهم أشخاصًا يقومون بدفع مبالغ ومكافآت لأفراد آخرين ؛
- كرجال أعمال يمولون بشكل مستقل معاشاتهم التقاعدية والتأمين الصحي.
يدفع رواد الأعمال هؤلاء أقساط التأمين: *
يتم التعرف على رواد الأعمال الذين يعملون دون تعيين موظفين معينين على أنهم دافعي أقساط التأمين الذين لا يقومون بدفع مدفوعات ومكافآت للأفراد. يدفعون أقساط التأمين لأنفسهم فقط بمبلغ ثابت. يأتي هذا من أحكام الجزء 1 من المادة 5 والجزء 1 من المادة 14 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ. يمكن لأصحاب المشاريع هؤلاء تخفيض الضريبة الفردية على المبلغ الكامل لأقساط التأمين المدفوعة بالفعل لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي و FFOMS بمبلغ ثابت ، بما في ذلك أقساط التأمين التي تزيد عن دخل 300000 روبل. (الفقرة 6 ، البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات وزارة المالية في روسيا بتاريخ 29 ديسمبر 2014 رقم 03-11-09 / 68180 (تم لفت انتباه عمليات التفتيش الضريبي إلى خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 يناير 2015 رقم GD-4- 3/330) ، بتاريخ 21 فبراير 2014 رقم 03-11-11 / 7514). لا ينطبق حد 50٪ على مبلغ الخصم المنصوص عليه في الفقرة 5 من البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عليهم *.
إذا دفع صاحب المشروع في العام الحالي أقساط التأمين عن السنوات السابقة ، فيمكن أيضًا أخذها في الاعتبار كخصم عند حساب الضريبة الواحدة *.
مثال على تطبيق خصم ضريبي واحد لضرائب مبسطة. رجل الأعمال يدفع ضريبة دخل ثابتة. يعمل بدون مشاركة موظفين معينين. لم يتجاوز دخل العام 300000 روبل. *
رجل الأعمال A.I. يطبق إيفانوف نظام ضريبي مبسط ويدفع ضريبة دخل واحدة. يجري إيفانوف الأعمال دون توظيف موظفين. ينقل كل ثلاثة أشهر إلى مساهمات أموال خارج الميزانية لتأمينه بمبالغ ثابتة ويأخذ هذه المساهمات في الاعتبار عند حساب المدفوعات المسبقة للضريبة الواحدة. لم يتجاوز دخل إيفانوف للسنة 300000 روبل.
مبالغ الاشتراكات الفصلية لإيفانوف في تأمين معاشه التقاعدي (الطبي) متساوية:
تم تحويل هذه المبالغ إلى صندوق التقاعد للاتحاد الروسي و FFOMS في مارس ويونيو وسبتمبر وديسمبر. المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين التي يدفعها صاحب المشروع بمبلغ ثابت خلال العام هو 20727.52 روبل. ((4332.12 روبل + 849.76 روبل)؟ 4).
مبلغ الضريبة الواحدة للسنة 18000 روبل.
يستطيع إيفانوف خصم أقساط التأمين المدفوعة بمبلغ لا يتجاوز مبلغ الضريبة الواحدة (18000 روبل).
في نهاية العام ، لا يقوم صاحب المشروع بتحويل ضريبة واحدة إلى الميزانية. في إعلان الضريبة الواحدة ، عكس صاحب المشروع خصمًا قدره 18000 روبل.
مثال على تطبيق خصم ضريبي واحد لضرائب مبسطة. رجل الأعمال يدفع ضريبة دخل ثابتة. يعمل بدون مشاركة موظفين معينين. تجاوز دخل العام 300000 روبل. *
رجل الأعمال A.I. يطبق إيفانوف نظام ضريبي مبسط ويدفع ضريبة دخل واحدة. يجري إيفانوف الأعمال دون توظيف موظفين. ينقل كل ثلاثة أشهر إلى مساهمات أموال خارج الميزانية لتأمينه بمبالغ ثابتة ويأخذ هذه المساهمات في الاعتبار عند حساب المدفوعات المسبقة للضريبة الواحدة. بلغ دخل إيفانوف لهذا العام 700000 روبل ، بما في ذلك:
في ديسمبر ، قام إيفانوف بتحويل أقساط التأمين الخاصة بتأمينه للربع الرابع إلى أموال خارج الميزانية - 9181.88 روبل. (849.76 روبل + 4332.12 روبل + 400000 روبل 1٪).
15،545.64 روبل روسي + RUB9181.88 = 24727.52 روبل روسي
مبلغ الضريبة الواحدة للسنة 42000 روبل.
مع الأخذ في الاعتبار المدفوعات المسبقة المستحقة والمساهمات للتأمين الخاص للربع الرابع في نهاية العام ، يجب على صاحب المشروع دفع مبلغ إضافي للميزانية:
في الإعلان الخاص بالضريبة الواحدة ، عكس صاحب المشروع خصمًا قدره 24727.52 روبل.
خلال العام ، يمكن تحويل أقساط التأمين بمبلغ ثابت إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي إما في وقت واحد أو على عدة أقساط. في الوقت نفسه ، لا يتم قبول سوى مبلغ أقساط التأمين التي تم دفعها بالفعل في الفترة التي تم فيها احتساب الضريبة (الدفعة المقدمة) لتخفيض الضريبة الواحدة (الدفعة المقدمة للضريبة الواحدة). جاء ذلك في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 4 سبتمبر 2013 برقم 03-11-11 / 36393 بتاريخ 23 أغسطس 2013 رقم 03-11-09 / 34637 بتاريخ 3 أبريل 2013 رقم. 03-11-11 / 135 ، FTS of Russia بتاريخ 25 فبراير 2013 رقم ED-3-3 / 643.
بنفس الطريقة ، يتم قبول أقساط التأمين المحسوبة من فائض الدخل البالغ 300000 روبل للخصم. كقاعدة عامة ، يجب دفع هذه المبالغ في موعد أقصاه 1 أبريل من العام المقبل (الجزء 2 من المادة 16 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ). ومع ذلك ، إذا قام صاحب المشروع بدفعها خلال العام ، فيمكن عندئذٍ تخفيض الضريبة الواحدة في فترات إعداد التقارير هذه عندما تم تحويل المساهمات فعليًا إلى الميزانية. توجد توضيحات مماثلة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 مايو 2014 رقم 03-11-11 / 24969 *.
يحدث أن يتجاوز الخصم المبلغ المستحق للضريبة الواحدة. في هذه الحالة ، من المستحيل تحويل الجزء غير المستخدم من الخصم إلى السنة التقويمية التالية - وهذا غير منصوص عليه في التشريع الضريبي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 4 سبتمبر 2013 رقم 03-11-11 / 36393) *.
قارة:ما مقدار رسوم التأمين الإجباري التي يمكن للمقاول خصمها بضريبة مبسطة (الكائن - الدخل). في أشهر معينة من الفترة الضريبية ، يتم تنفيذ الأنشطة بمشاركة موظفين معينين *
يمكن لرائد الأعمال خصم المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين الإجباري المدفوعة لتأمينه الخاص وتأمين الموظفين. في هذه الحالة ، يجب ألا يتجاوز مبلغ الخصم 50 بالمائة من مبلغ الضريبة المستحقة.
الفترة الضريبية للضريبة الموحدة بموجب الضرائب المبسطة هي سنة تقويمية (البند 1 من المادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يعتبر الوعاء الضريبي إجماليًا تراكميًا من بداية العام (البند 5 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا يعني أن صاحب المشروع سيكون قادرًا على تحديد مبلغ الخصم الضريبي فقط في نهاية العام. ومن خلال تعيين موظفين حتى لأقصر فترات في شهور معينة ، سيكتسب التاجر وضع دافع أقساط التأمين من المدفوعات والمكافآت لأفراد آخرين. وبالتالي ، سيُحرم من فرصة خصم الاشتراكات المدفوعة بالكامل لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي و FFOMS لتأمينه الخاص. رائد الأعمال الذي سيطرد جميع الموظفين المعينين في غضون عام سيجد نفسه في نفس المنصب. حتى إذا كانت المدفوعات لصالح الموظفين المعينين ستكون ، على سبيل المثال ، فقط في شهر يناير من العام الحالي ، فسيكون صاحب المشروع قادرًا على تطبيق الخصم الضريبي الفردي دون قيود فقط اعتبارًا من العام المقبل. تم تأكيد هذا الاستنتاج من خلال خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 مايو 2014 رقم 03-11-11 / 22085.
في الحالة قيد النظر ، مبلغ الضريبة المفردة المستحقة في نهاية العام ، يحق لصاحب المشروع أن يخفض بمقدار أقساط التأمين من المدفوعات والمكافآت للموظفين المعينين والمدفوعات الثابتة لنفسه. وبالتالي ، يمكن تضمين المبلغ المدفوع فعليًا خلال العام في الخصم:
- مساهمات في المعاش التقاعدي الإجباري والتأمين الطبي (ضمن المبالغ الواردة في التقارير الواردة في نموذج RSV-1 PFR) ؛
- الاشتراكات في التأمين الاجتماعي الإجباري والتأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية (ضمن المبالغ الواردة في الإبلاغ في النموذج 4 FSS) ؛
- الاشتراكات المدفوعة للتأمين الخاص بمبلغ ثابت.
في هذه الحالة ، يكون الحد الأقصى لمبلغ الخصم هو 50 بالمائة من مبلغ الضريبة المفردة المستحقة. توجد توضيحات مماثلة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 مايو 2013 رقم 03-11-11 / 16939.
مثال على حساب ضريبة الدخل الموحدة مع ضرائب مبسطة. من يناير إلى أكتوبر ، عمل رجل الأعمال دون توظيف موظفين. منذ تشرين الثاني (نوفمبر) ، يقوم رجل الأعمال بدفع مدفوعات للموظفين المعينين ويحتسب مساهمات التأمين الإجباري من هذه المدفوعات.
رجل الأعمال A.I. يطبق إيفانوف نظام ضريبي مبسط ويدفع ضريبة دخل واحدة. لمدة 10 أشهر (يناير - أكتوبر) كان إيفانوف منخرطًا في نشاط ريادي دون تعيين موظفين. خلال هذه الفترة ، قام بتحويل مساهمات ربع سنوية للتأمين الخاص به بمبالغ ثابتة إلى أموال خارج الميزانية وأخذ هذه المساهمات في الاعتبار عند حساب المدفوعات المسبقة للضريبة الواحدة. بلغ دخل إيفانوف لهذا العام 700000 روبل ، بما في ذلك:
- لمدة تسعة أشهر - 300000 روبل ؛
- للربع الرابع - 400000 روبل.
بالنسبة للفترة من يناير إلى سبتمبر ، فإن مبالغ اشتراكات إيفانوف ربع السنوية في معاشه التقاعدي (التأمين الطبي) متساوية:
تم تحويل هذه المبالغ إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي و FFOMS في مارس ويونيو وسبتمبر. بلغ إجمالي أقساط التأمين التي دفعها صاحب المشروع مبلغًا ثابتًا ، اعتبارًا من 1 أكتوبر ، 15،545.64 روبل. ((4332.12 روبل + 849.76 روبل)؟ 3).
بلغ مبلغ الدفعة المقدمة للضريبة الواحدة لمدة تسعة أشهر 18000 روبل. مع الأخذ في الاعتبار انخفاضها بمقدار الخصم ، كانت قيمة الدفعة المقدمة:
18000 روبل - 15545.64 روبل. = 2454.36 روبل.
في نوفمبر ، أبرم إيفانوف عقد عمل مع المحاسب أ. جليبوفا. كان راتب الموظف لشهر نوفمبر 10000 روبل. بلغت قيمة المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي و FFOMS و FSS لروسيا (بما في ذلك التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية) من راتب جليبوفا 3112 روبل.
في ديسمبر ، قام إيفانوف بتحويل مساهمات التأمين إلى أموال خارج الميزانية:
- من راتب جليبوفا - 3112 روبل ؛
- للتأمين الخاص للربع الرابع - 9181.88 روبل. (5181.88 روبل + 400000 روبل 1٪).
بتوظيف محاسب ، فقد إيفانوف الحق في خصم كامل أقساط التأمين التي دفعها مقابل تأمينه الخاص. في نهاية العام ، يمكنه خصم المساهمات من مدفوعات Glebova ونفسه ، ولكن في حدود 50 في المائة من مبلغ الضريبة المفردة المستحقة.
المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين المدفوعة خلال العام هو:
15،545.64 روبل روسي + RUB9181.88 + روبل روسي 3112 = 27839.52 روبل روسي
مبلغ الضريبة الواحدة للسنة 42000 روبل. أقصى مبلغ للخصم - 21000 روبل. هذه القيمة أقل من مبلغ أقساط التأمين المدفوعة (27839.52 روبل روسي> 21000 روبل روسي). وبالتالي ، يمكن لإيفانوف أن يخصم أقساط التأمين المدفوعة بمبلغ إجمالي قدره 21000 روبل.
مع الأخذ في الاعتبار المدفوعات المسبقة المستحقة سابقًا والاشتراكات للتأمين الخاص للربع الرابع في نهاية العام ، سيتعين على صاحب المشروع دفع مبلغ إضافي للميزانية:
42000 روبل - 2454.36 روبل. - 15545.64 روبل. - 9181.88 روبل. = 14818.12 روبل روسي
ومع ذلك ، بسبب تعديل مبلغ الخصم ، دفع إيفانوف مبلغًا إضافيًا للميزانية:
42000 روبل - 2454.36 روبل. - 21000 روبل. = 18545.64 روبل روسي
في إعلان الضريبة الواحدة ، عكس صاحب المشروع خصمًا قدره 21000 روبل.
قارة:هل من الممكن تخفيض الضريبة الواحدة بضريبة مبسطة على مبلغ أقساط التأمين المدفوعة للعام الماضي. في ذلك العام ، دفعت المنظمة ضريبة على الفرق بين الدخل والمصروفات ، وهذا العام - على الدخل *
نعم ، يمكنك ذلك ، ولكن وفقًا للقيود المعمول بها فقط.
بعد كل شيء ، يحق للمؤسسات المبسطة التي تدفع ضريبة دخل واحدة تقليل مبلغ هذه الضريبة (الدفعات المقدمة) بمقدار أقساط التأمين المدفوعة. هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار جميع المساهمات التي حولتها المنظمة إلى صندوق المعاشات التقاعدية و FSS في روسيا خلال الفترة التي تحسب فيها الضريبة أو الدفعة المقدمة. على سبيل المثال ، عند حساب الدفعة المقدمة لنصف عام 2015 ، يمكنك خصم أقساط التأمين التي دفعتها المؤسسة في الفترة من 1 يناير إلى 30 يونيو 2015 ضمناً. بغض النظر عن الفترة التي تم فيها تقدير هذه المساهمات: من كانون الثاني (يناير) إلى حزيران (يونيو) 2015 أو للعام السابق. الشيء الرئيسي هو أن هذه المبالغ تنعكس في الإبلاغ عن أقساط التأمين: في النموذج 4 FSS أو RSV-1 PFR. هناك تفسيرات مماثلة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 8 فبراير 2013 رقم 03-11-11 / 60.
حقيقة أن المنظمة قد غيرت موضوع الضرائب لا تحرمها من فرصة أخذ أقساط التأمين في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة. بعد كل شيء ، فقط الطريقة التي يتم أخذها في الاعتبار هي التي تتغير. عندما تم تحويل الضريبة من الفرق بين الدخل والمصروفات ، يمكن تخفيض القاعدة الضريبية بمقدار أقساط التأمين المدفوعة (البند الفرعي 7 ، البند 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الآن يمكن خصمها مباشرة من مبلغ الضريبة المستحقة (الدفعة المقدمة).
الشيء الوحيد الذي تغير: في وقت سابق كان من الممكن تضمين المبلغ الكامل للمساهمات في الحساب ، ولكن الآن ، بعد التحول إلى موضوع "الدخل" الضريبي ، سيتعين عليك الامتثال لحد 50٪. الذي تم تحديده بموجب الفقرة 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بمعنى آخر ، نظرًا لأقساط التأمين المدفوعة ، يمكن تخفيض الضريبة الواحدة (الدفعة المقدمة) بما لا يزيد عن مرتين.
ايلينا بوبوفا,
مستشار الدولة لدائرة الضرائب في الاتحاد الروسي ، أنا برتبة
2. قانون الضرائب للاتحاد الروسي الجزء الثاني
« المادة 346.21. إجراءات احتساب ودفع الضريبة
3. دافع الضرائب الذين اختاروا الدخل كموضوع للضرائب ، في نهاية كل فترة إبلاغ ، يحسبون مبلغ السداد الضريبي بناءً على معدل الضريبة والإيرادات التي حصلوا عليها بالفعل ، محسوبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية الربع الأول ، ستة أشهر ، تسعة أشهر ، على التوالي ، مع مراعاة المبالغ المحسوبة مسبقًا لمدفوعات الضرائب المسبقة *.
أصبحت الفقرة غير صالحة في 1 يناير 2013 - القانون الاتحادي الصادر في 25 يونيو 2012 رقم 94-FZ. - انظر الطبعة السابقة.
3.1. يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا الدخل ككائن للضرائب بتخفيض مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) المحسوبة لفترة الضريبة (إعداد التقارير) بالمبلغ: *
1) رسوم التأمين على المعاش الإجباري والتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة والتأمين الصحي الإجباري والتأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية المدفوعة (ضمن المبالغ المحسوبة) في هذه الضريبة (الإبلاغ) الفترة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛
2) نفقات الدفع وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي لمزايا العجز المؤقت (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت للموظف ، والتي تُدفع على حساب صاحب العمل و تم تحديد عدد منها ، في الجزء غير المشمول بمدفوعات التأمين الصادرة للموظفين من قبل مؤسسات التأمين التي لديها تراخيص صادرة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي لتنفيذ نوع النشاط المقابل ، بموجب عقود مع أصحاب العمل لصالح الموظفون في حالة إعاقتهم المؤقتة (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت ، والتي يتم دفعها على حساب صاحب العمل والتي تم تحديد عددها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت والمتعلق بالسجاد الأذى "؛
3) المدفوعات (المساهمات) بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعي المبرمة مع مؤسسات التأمين التي لديها تراخيص صادرة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي لتنفيذ النوع المقابل من النشاط ، لصالح الموظفين في حالة إعاقتهم المؤقتة (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت ، والتي يتم دفعها على حساب صاحب العمل والتي يحدد عددها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري في حالة الإعاقة المؤقتة والمتصلة بالأمومة ". تقلل هذه المدفوعات (المساهمات) من مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) إذا كان مبلغ مدفوعات التأمين بموجب هذه العقود لا يتجاوز مبلغ استحقاق العجز المؤقت المحدد وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (باستثناء حوادث العمل و الأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت عن عمل الموظف ، والتي تُدفع على حساب صاحب العمل والتي يحدد عددها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت عن العمل والمتصلة بالأمومة ".
في هذه الحالة ، لا يجوز تخفيض مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) بأكثر من 50 بالمائة بالمبلغ المحدد في هذه الفقرة.
رجال الأعمال الأفراد الذين اختاروا الدخل كموضوع للضرائب ولا يدفعون مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد يقللون من مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) على مساهمات التأمين المدفوعة إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للطب الإجباري تأمين بمبلغ ثابت ".
3. المادة:فحص المخاطر: المحاسبة الضريبية لمعاملات عقد تأمين الموظفين
تعتبر مدة العقد ككل مهمة لمحاسبة التكاليف.
لا يمكن تضمين التأمين لمدة 364 يومًا في المصاريف الضريبية
من الخطر أن تؤخذ في الحسبان تكاليف VHI التي تم إنهاؤها مبكرًا
صيحق للشركة أن تأخذ في الاعتبار النفقات بموجب اتفاقيات التأمين الطوعي للموظفين لأغراض فرض الضرائب على الأرباح (المادة 16 من المادة 255 والمادة 6 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفي نفس الوقت يجب ألا يتجاوز مبلغ أقساط التأمين 6٪ من مصاريف الشركة للأجور.
بالإضافة إلى ذلك ، هناك عدد من القيود. لذلك ، يجب إبرام عقد VHI مع مؤسسة تأمين لديها ترخيص مناسب. يجب أن تكون مدة العقد سنة على الأقل.
ضع في اعتبارك ، من الناحية العملية ، عندما تتعرض الشركة لمخاطر ضريبية من خلال إبرام عقد تأمين على الموظفين. وما هو مهم يجب مراعاته لتجنب ادعاءات المحققين *.
الوضع الأول
تدفع الشركة جزئيًا مساهمات بموجب اتفاقية VHI. يساهم باقي الموظفين على نفقتهم الخاصة.
عندما ينشأ الخطر
إذا قامت المنظمة بتضمين المصاريف الضريبية كامل مبلغ قسط التأمين المحدد في عقد VHI.
الموقف الثالث
أبرمت الشركة اتفاقية مع منظمة التأمين لموظفي VHI. يوفر برنامج التأمين توفير العلاج بالمنتجع الصحي للموظفين.
عندما ينشأ الخطر
إذا قامت الشركة بتضمين أقساط التأمين بموجب هذه الاتفاقية في النفقات ، بشرط أن يتلقى الموظف تذكرة إلى المصحة ، بغض النظر عن حدوث المرض.
مصاريف تأمين الأقاربلن يكون من الممكن مراعاة ضريبة الدخل
إذا كان برنامج التأمين الطوعي للموظفين ينص على الدفع مقابل الخدمات الطبية وعلاج المصحات ، فإن صاحب العمل يأخذ في الاعتبار المساهمات بموجب عقود التأمين لأغراض فرض الضرائب على الأرباح (خطاب من وزارة المالية الروسية مؤرخ 03.03.14 رقم 03-03-10 / 8931 ، تم إرساله إلى المفتشين المحليين برسالة من دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 19.03.14 رقم GD-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]). قدمت الإدارة استنتاجات مماثلة في وقت سابق (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 30.09.09 برقم 03-03-06 / 3/5 ودائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19.04.10 برقم ShS-37-3 / 147 ).
في الوقت نفسه ، من المهم أن نأخذ في الاعتبار أن مخاطر التأمين هي حدث مزعوم ، في حالة حدوث التأمين (المادة 9 من قانون الاتحاد الروسي الصادر في 27 نوفمبر 1992 رقم. 4015-1 "بشأن تنظيم أعمال التأمين في الاتحاد الروسي"). يجب أن يكون للحدث الذي يعتبر من مخاطر التأمين علامات احتمالية وعشوائية حدوثه. في هذه الحالة ، يحصل الموظف على تذكرة دخول إلى المصحة بعد مرضه أو إذا كان مصابًا بمرض مهني.
إذا تم ضمان حصول الموظف ، دون استيفاء أي شروط ، على تذكرة إلى المصحة ، فلا توجد مخاطر تأمينية. وبالتالي ، فإن تكلفة VHI لا يعترف بها التأمين ، بل هي مدفوعات المصحة للموظف. لا يحق للشركة أن تأخذ في الاعتبار مثل هذه النفقات لفرض الضرائب على الأرباح (المادة 29 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لاحظ أنه في حالة وجود مثل هذه النزاعات ، تدعم المحاكم المفتشين (قرارات FAS لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 26 أغسطس 2013 رقم A27-1820 / 2012 (مدعومة بتعريف محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي) من 12.12.13 No. VAS-17688/13) ، بتاريخ 28 نوفمبر 2012 رقم A27-1819 / 2012 (أيده تعريف محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 17.04.13 رقم VAS-3707/13 ) وبتاريخ 18.10.11 برقم A27-17765 / 2010 (أيده قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 27.02.12 برقم VAS-1581/12)).
الوضع الرابع
"المبسطة" مع موضوع الدخل الضريبي ، عند حساب الضريبة "المبسطة" ، تأخذ في الاعتبار قسط التأمين بموجب اتفاقية التأمين الشخصي الطوعي للموظفين.
لا يوجد خطر
يقوم دافعو الضرائب الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط بهدف فرض ضرائب على الدخل بتخفيض مبلغ الضريبة ، بما في ذلك المساهمات بموجب اتفاقيات التأمين الشخصي الطوعي للموظفين في حالة إعاقتهم المؤقتة (البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، من المهم استيفاء الشروط التالية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21/03/14 رقم 03-11-06 / 2/12513):
مؤسسة التأمين لديها الترخيص المناسب ؛
- ألا يتجاوز مبلغ الاشتراكات مبلغ استحقاقات العجز المؤقت المدفوعة على حساب صاحب العمل ؛
- تقوم الشركة بتخفيض الضريبة "المبسطة" بنسبة لا تزيد عن 50٪. الوضع الخامس
وفقًا لشروط عقد العمل ، تدفع الشركة مساهمات للتأمين الاختياري لأقارب الموظف.
عندما ينشأ الخطر
إذا قامت الشركة بتضمين قسط التأمين بموجب هذه الاتفاقية في المصاريف الضريبية.
أشارت سلطات ضرائب العاصمة إلى أن المساهمات المدفوعة بموجب عقد التأمين لأفراد عائلة الموظفين ليست مصروفات ضرائب صاحب العمل (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لموسكو بتاريخ 22.08.08 رقم 21-11 / [البريد الإلكتروني محمي]). لأن هؤلاء الأفراد ليسوا في علاقة عمل مع المنظمة.
لا يوجد خطر
إذا لم تقم المنظمة بإبلاغ المفتشية عن استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل الطبيعي للفرد.
لا تخضع المساهمات بموجب اتفاقية VHI المبرمة لصالح أحد أفراد عائلة الموظف لضريبة الدخل الشخصي (البند 3 من المادة 213 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وخطابات وزارة المالية الروسية ، البند 1 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ورسالة بتاريخ 15.02.12 رقم 03-03-06 / 1/86). في هذه الحالة ، السنة (باستثناء السنة التقويمية) هي أي فترة زمنية تتكون من الاثني عشر شهرًا التالية على التوالي.
اتضح أن المساهمات التي دفعها صاحب العمل بموجب اتفاقية VHI ، المبرمة ، على سبيل المثال ، من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من العام ، هي مصروف ضريبي. إذا تم إبرام العقد لمدة 12 شهرًا ، ولكن ليس من الأول من الشهر ، فمن المحتمل جدًا أن يعتبر المفتشون أن تكاليف هذه الاتفاقية غير معقولة من حيث الضرائب.
تم النظر في نزاع مماثل من قبل دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا في قرار بتاريخ 26.06.13 رقم A03-14446 / 2012 (أيده تعريف محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 07.10.13 رقم VAS 14253/13). دخلت الشركة في اتفاقية VHI من 2 أغسطس 2010 إلى 31 يوليو 2011. من الناحية الرسمية ، تكون مدة العقد أقل من عام واحد ، لذلك استبعد المفتشون قسط التأمين المدفوع من تكاليف الضرائب. ودعمت المحاكم المفتشين.
الوضع السابع
تأخذ في الاعتبار تكاليف يخضع VHI للعلاج بالمياه المعدنيةبحاجة إلى توخي الحذر
أدرجت المنظمة في النفقات الضريبية قسط تأمين بموجب اتفاقية تأمين طبي طوعي لمدة ثلاث سنوات ، والتي تم إنهاؤها مبكرًا.
عندما ينشأ الخطر
إذا كان العقد ساري المفعول لمدة تقل عن عام قبل الإنهاء.
الوضع الثامن
عند فرض ضرائب على الأرباح ، تأخذ الشركة في الاعتبار قسط التأمين بموجب اتفاقية VHI ، والتي تسمح للموظفين المعينين حديثًا بإدراجهم في قائمة الأشخاص المؤمن عليهم.
عندما ينشأ الخطر
إذا كانت مدة الاتفاقية التكميلية أقل من عام.
لا يحدد قانون الضرائب الفترة بموجب عقد التأمين الصحي الطوعي التي يجب خلالها التأمين على كل موظف. لا يوجد قيد إلا على المدة العامة لعقد VHI.
لذلك ، إذا بقيت مدة العقد كما هي عند إقالة بعض الموظفين وتوظيف موظفين آخرين ، فيمكن لصاحب العمل أن يأخذ في الاعتبار أقساط التأمين لحساب القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 16.11 .10 رقم 03-03-06 / 1/731 ، ووزارة المالية الروسية (خطاب بتاريخ 04.02.05 رقم 03-03-01-04 / 1/51).
الوضع التاسع
تدفع الشركة قسط التأمين بموجب اتفاقية VHI على عدة أقساط على مدار العام.
عندما ينشأ الخطر
تعترف المنظمة بمصاريف التأمين في نهاية السنة التقويمية.
إذا كان عقد التأمين يحتوي على شرط بشأن دفع قسط التأمين على أقساط ، فإن حامل الوثيقة يشمل الاشتراكات في المصروفات بالتساوي خلال مدة عقد التأمين بما يتناسب مع عدد أيام العقد في كل فترة تقرير (البند 6 من المادة) 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). اتضح أن الشركة تعكس قسط التأمين في المصروفات بالتساوي في نهاية كل ربع خلال مدة عقد VMI (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 05.14.12 رقم 03-03-06 / 1/244 بتاريخ 14.05.12 برقم 03-03-06 / 1/245).
الموقف العاشر
قامت الشركة بتضمين المصاريف قسط التأمين بموجب عدة عقود تأمين طبي اختياري ، والتي بموجبها نفس الموظفين هم الأشخاص المؤمن عليهم.
لا يوجد خطر
أوضحت الإدارة المالية أنه إذا قامت إحدى المؤسسات بالتأمين على نفس الموظفين في العديد من شركات التأمين ، فيحق لها أن تأخذ في الاعتبار أقساط التأمين المدفوعة عند فرض الضرائب على الأرباح إذا تم استيفاء الشروط العامة (البند 16 من المادة 255 من قانون الضرائب لعام) الاتحاد الروسي). حقيقة أن نفس الموظف مؤمن عليه أكثر من مرة لا علاقة لها بالموضوع. المهم أن مؤسسة التأمين لديها الترخيص المناسب ، فكل عقد أبرم لمدة تزيد عن عام ، ومقدار الاشتراكات التي تقلل من الربح الخاضع للضريبة لا يتجاوز 6٪ من تكاليف العمالة (كتاب بتاريخ 29 يوليو 2013). رقم 03-03-06 / 1/30023).
1. يتم احتساب الضريبة كنسبة مئوية من الوعاء الضريبي المقابل لمعدل الضريبة.
2. يتم تحديد مبلغ الضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل.
3. دافع الضرائب الذين اختاروا الدخل كموضوع للضرائب ، في نهاية كل فترة إبلاغ ، يحسبون مبلغ السداد الضريبي بناءً على معدل الضريبة والإيرادات التي حصلوا عليها بالفعل ، محسوبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية الربع الأول ، ستة أشهر ، تسعة أشهر على التوالي ، مع مراعاة المبالغ المحسوبة مسبقًا لمدفوعات الضرائب المسبقة.
ConsultantPlus: ملاحظة.
البند 3.1 من الفن. 346.21 (بصيغته المعدلة بـ ФЗ بتاريخ 27.11.2017 N 335-)الهوامشللعلاقات القانونية الناشئة اعتبارًا من 01.01.2017.
3.1. يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا الدخل ككائن للضرائب بتخفيض مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) المحسوبة لفترة الضريبة (إعداد التقارير) بالمبلغ:
1) رسوم التأمين على المعاش الإجباري والتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة والتأمين الصحي الإجباري والتأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية المدفوعة (ضمن المبالغ المحسوبة) في هذه الضريبة (الإبلاغ) الفترة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛
2) نفقات الدفع وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي لمزايا العجز المؤقت (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت للموظف ، والتي تُدفع على حساب صاحب العمل و تم تحديد العدد بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 N 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة" ، في الجزء غير المشمول بدفعات التأمين التي تدفعها مؤسسات التأمين للموظفين الذين لديهم تراخيص صادرة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي لممارسة نوع النشاط المقابل ، وفقًا للعقود المبرمة مع أصحاب العمل لصالح الموظفين في حالة إعاقتهم المؤقتة (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) لـ أيام العجز المؤقت التي تدفع على حساب صاحب العمل وعددها تمت الموافقة عليه بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 N 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري في حالة الإعاقة المؤقتة وفيما يتعلق بالأمومة" ؛
3) المدفوعات (المساهمات) بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعي المبرمة مع مؤسسات التأمين التي لديها تراخيص صادرة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي لتنفيذ النوع المقابل من النشاط ، لصالح الموظفين في حالة إعاقتهم المؤقتة (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت ، والتي يتم دفعها على حساب صاحب العمل والتي يحدد عددها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 N 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري في حالة الإعاقة المؤقتة والمتصلة بالأمومة ". تقلل هذه المدفوعات (المساهمات) من مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) ، إذا كان مبلغ مدفوعات التأمين بموجب هذه العقود لا يتجاوز المبلغ المحدد وفقًا لـ تشريعبالنسبة للاتحاد الروسي ، مبلغ استحقاقات العجز المؤقت (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت للموظف ، والتي تُدفع على حساب صاحب العمل ويحدد عددها بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 29 كانون الأول (ديسمبر) 2006 N 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت والمتعلق بالأمومة".
في هذه الحالة ، دافعي الضرائب (باستثناء دافعي الضرائب المحددين في الفقرة السادسة من هذه الفقرة) الحق في تخفيض مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) بمقدار النفقات المحددة في هذه الفقرة بما لا يزيد عن 50 بالمائة.
(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي بتاريخ 27.11.2017 N 335-FZ)
رواد الأعمال الأفراد الذين اختاروا الدخل كموضوع للضرائب ولا يدفعون مدفوعات ومزايا أخرى للأفراد ، قللوا مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) على مساهمات التأمين المدفوعة لتأمين التقاعد الإجباري والتأمين الصحي الإجباري بالمبلغ المحدد وفقًا مع الفقرة 1 من المادة 430 من هذا القانون.
(بصيغته المعدلة بالقوانين الاتحادية بتاريخ 30.11.2016 N 401-FZ ، بتاريخ 27.11.2017 N 335-FZ)
(تم تقديم البند 3.1 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 25.06.2012 N 94-FZ (تمت مراجعته في 03.12.2012))
4. يجب على دافعي الضرائب الذين اختاروا خفض الدخل بمقدار المصروفات ككائن للضرائب ، في نهاية كل فترة إعداد تقارير ، حساب مبلغ دفعة الضريبة المقدمة بناءً على معدل الضريبة والدخل المستلم فعليًا ، مخفضًا بمقدار المصروفات المحسوبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية إلى نهاية الربع الأول ، ستة أشهر ، تسعة أشهر على التوالي ، مع مراعاة المبالغ المحسوبة مسبقًا لمدفوعات الضرائب المسبقة.
(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي بتاريخ 21.07.2005 N 101-FZ)
5. يتم خصم المبالغ المحسوبة مسبقًا لمدفوعات الضرائب المسبقة عند حساب مبالغ مدفوعات الضرائب المسبقة لفترة التقرير ومبلغ الضريبة للفترة الضريبية.
(البند 5 المعدل بالقانون الاتحادي بتاريخ 21.07.2005 N 101-FZ)
6. يتم سداد مدفوعات الضرائب والضرائب المقدمة وفقًا لـ موقعكمنظمة (مكان إقامة رجل أعمال فردي).
(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي بتاريخ 21.07.2005 N 101-FZ)
7. الضريبة المستحقة الدفع بعد نهاية الفترة الضريبية واجبة السداد في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي للتقديم اقرار ضريبي المادة 346.23 من هذا القانون.
(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي بتاريخ 25.06.2012 N 94-FZ)
يتم دفع مدفوعات الضرائب المسبقة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول الذي يلي فترة إعداد التقارير المنتهية.
(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي بتاريخ 21.07.2005 N 101-FZ)
8. في حالة قيام دافع الضرائب بنوع من النشاط التجاري فيما يتعلق به ، وفقًا لـ الفصل 33 من هذا القانون ، يتم إنشاء ضريبة التجارة ، دافع الضرائب بالإضافة إلى مبالغ التخفيض المقررة البند 3.1 من هذه المادة الحق في تخفيض مبلغ الضريبة (الدفعة المقدمة) المحسوبة على أساس نتائج الفترة الضريبية (إعداد التقارير) لموضوع الضرائب من النوع المحدد من النشاط التجاري ، المضاف إلى الميزانية الموحدة للمكوِّن كيان الاتحاد الروسي ، والذي يشمل الكيان البلدي (لميزانية المدينة ذات الأهمية الفيدرالية موسكو بطرسبورغ أو سيفاستوبول) ، حيث تم تحديد الرسوم المحددة ، لمبلغ الرسوم التجارية المدفوعة خلال فترة الضريبة (التقرير) هذه .
لا تسري أحكام هذا البند إذا فشل دافع الضرائب في تقديم إشعار بالتسجيل كدافع لضريبة التجارة فيما يتعلق بالكائن التجاري الذي تم دفع رسوم التجارة من أجله.
(البند 8 الذي أدخله القانون الاتحادي بتاريخ 29.11.2014 N 382-FZ)
الإجابة على السؤال - هل يوجد تخفيض في الضريبة على المساهمات بموجب المعيار STS 6 - إيجابي. يمكن لأصحاب المشاريع الذين يستخدمون مخطط "الدخل" وخصم الضريبة بمعدل 6٪ تقليل المبلغ الخاضع للضريبة بمقدار أقساط التأمين التي يقتطعونها. يحتوي هذا الحكم على المادة 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لعام 2016. لا توجد مواعيد نهائية محددة لخصم أقساط التأمين ، على سبيل المثال ، مرة واحدة في الشهر أو ربع سنوي. يمكن خصمها على مدار العام في أي وقت مناسب وبأي مبلغ مناسب. هناك نوعان من المساهمات واثنان من المواعيد النهائية المقابلة:
وفقًا للمادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون دخل STS البالغ 6 ٪ الاعتماد على تخفيض الضريبة على المساهمات. لكامل مبلغ الاشتراكات ، إذا لم يدفعوا رواتب أو مبالغ نقدية أخرى للأفراد. الأشخاص. لذلك ، يمكن تخفيض مبلغ السلفة على الضرائب للسنة بالمبلغ المخصوم من بنس. الصندوق وصندوق العسل الإجباري. أقساط التأمين. مبلغ المساهمة ثابت. وفقًا لقانون الاشتراكات N 212-FZ ، عندما يكون مبلغ الدخل الفردي للسنة أكثر من 300000 روبل ، فإن المبلغ الثابت للمبلغ المودع يعتبر على النحو التالي: الحد الأدنى للأجور مضروب في معدل اشتراكات التأمين إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، بمقدار 12 مرة ، ثم يضاف 1 ٪ إلى منتجهم من مبلغ العائدات ، وهو ما يزيد عن 300 ألف روبل. علاوة على ذلك ، يجب ألا يزيد الحد الأقصى للاشتراك عن القيمة التالية: 8 أضعاف الحد الأدنى للأجور مضروبة في 12 ضعف معدل أقساط التأمين. في عام 2016 ، هذا المبلغ يساوي 158648 روبل. 69 كوبيل - لن يضطر صاحب المشروع إلى دفع أكثر من ذلك ، بغض النظر عن الدخل. لذلك ، يحق لأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون دخل STS بنسبة 6 ٪ ، بأرباح تزيد عن 300000 روبل في الفترة المشمولة بالتقرير (السنة) ، وكذلك رواد الأعمال الذين يكسبون أقل من 300 ألف روبل ، تقليل القاعدة الضريبية بمقدار التأمين. أقساط. في هذه الحالة ، يتم حساب مبلغ المساهمات وفقًا للنظام أعلاه ويعتبر ثابتًا (على الرغم من أنه يمكن تمييزه في الواقع).
عند استخدام دخل FE USN البالغ 6٪ ، يكون هناك تخفيض في الضريبة على المساهمات في PFR. مع النظام الضريبي المبسط ، يتم سداد مدفوعات الضرائب مقدمًا ، أي مقدمًا. يتم احتساب الدفعات المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط بناءً على معدل الضريبة (في حالتنا ، يساوي 6٪) والقاعدة الضريبية (مجموع الدخل بالكامل). يتم احتساب الأساس على أساس الاستحقاق من 1 ديسمبر حتى نهاية الربع الأول و 6 أشهر و 9 أشهر. يعني الإجمالي التراكمي أن مبلغ الضريبة يزداد بما يتناسب مع زيادة طول الفترة الضريبية. يمكن تخفيض مبلغ الدفعة المقدمة المستحقة بمقدار الخوف المدفوع في نفس الفترة المشمولة بالتقرير (أي ربع أو نصف سنة أو 9 أشهر). مساهمات. هناك محاذير هنا. إذا قام رائد الأعمال بتعيين عمال ، فيمكن تخفيض السلفة الضريبية بنسبة لا تزيد عن 50٪. إذا لم يكن هناك موظفين ، يتم رفع القيد. لذلك ، فإن دفع سلفة على الضرائب على أساس تراكمي يمنح رائد الأعمال الفردي الفرصة والحق في تقليل الدفع لمدة 9 أشهر لمبلغ أقساط التأمين المتبقية من الأرباع الأول والثاني والثالث. بعد كل شيء ، يتم تضمين هذه الأرباع الثلاثة في فترة التقرير المحددة.
تحتوي المادة 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي 2016 على معلومات تفيد بأن المالكين الوحيدين الموجودين في نظام "الضرائب المبسطة" ، والذين لا يدفعون أي مبالغ مادية. الأشخاص (الأجور أو المكافآت المالية الأخرى) ، يخفضون الضريبة على مبلغ أقساط التأمين المخصومة لوحدة الاستخبارات المالية والعسل. المساهمات الإجبارية ، بسعر ثابت. لذلك ، فإن رائد الأعمال الفردي الذي لا يستخدم عمالة العمال والذي كسب أكثر من 300 ألف روبل في السنة يدفع مساهمة بمبلغ الحد الأدنى للأجور مضروبًا في معدل أقساط التأمين مضروبًا في 12 زائد 1٪ من الدخل. مالك وحيد بدون موظفين يتقاضون أقل من 300 ألف روبل. يدفع نفس المساهمة الثابتة في السنة ، فقط دون إضافة نسبة مئوية من الدخل. لذلك ، في عام 2016 ، كان قسط التأمين الثابت لأصحاب المشاريع الفردية إما 23153 روبل. 33 كوبيل ، أو 23153 روبل. 33 كوبيل + 1٪ من الدخل فوق 300000 روبل. في حالة عدم وجود موظفين ، يقوم رواد الأعمال الذين يستخدمون "دخل" STS بتخفيض الضريبة بالمبلغ الكامل لأقساط التأمين المحولة لأنفسهم. وبهذا المعنى ، فإنهم في وضع أكثر إفادة من رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين. يمكن لأصحاب العمل الحر أن يخفضوا ضرائبهم بنسبة لا تزيد عن 50٪ ، حتى لو تجاوز مبلغ أقساط التأمين هذا الحد. وفقًا للمادة 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في عام 2016 ، فإن رواد الأعمال في النظام الضريبي المبسط ، الذين يعملون بشكل مستقل ، دون إشراك الموظفين ، عند حساب الضريبة ، يقللون من مبلغها بمقدار كامل أقساط التأمين التي يدفعونها ، أي ، بما لا يقل عن 23153 روبل.
حجم الخط
أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22-10-2012 135 ن بشأن الموافقة على نماذج الكتاب لحساب الدخل والمصروفات الخاصة بالمنظمات والأفراد ... فعلي في 2018
5.1 يتم ملء هذا القسم من قبل دافع الضرائب الذي اختار "الدخل" كموضوع للضرائب.
5.2 يعكس هذا القسم أقساط التأمين المدفوعة للموظفين ، ومزايا ودفعات العجز المؤقت (المساهمات) بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعي المنصوص عليها البند 3.1المادة 346.21 من القانون ، تقلل مبلغ الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط (مدفوعات الضرائب المسبقة).
5.3 العمود 1 يشير إلى الرقم الترتيبي للعملية المسجلة.
5.4. يشير العمود 2 إلى تاريخ ورقم المستند الأساسي الذي تم على أساسه تنفيذ العملية الجاري تسجيلها.
5.5 يشير العمود 3 إلى الفترة التي تم فيها دفع أقساط التأمين ودفع استحقاقات العجز المؤقت المنصوص عليها في الأعمدة 4-9.
5.6 يعكس العمود 4 مساهمات التأمين لتأمين المعاش الإجباري.
رجال الأعمال الأفراد الذين لا يقومون بدفع مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد يعكسون في هذا العمود مساهمات التأمين المدفوعة لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بالمبلغ المحدد بناءً على تكلفة سنة التأمين.
يعكس رواد الأعمال الأفراد الذين يقومون بمدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد في هذا العمود أقساط التأمين المدفوعة إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي لأنفسهم بالمبلغ المحدد بناءً على تكلفة سنة التأمين والتأمين المدفوع (ضمن المبالغ المحسوبة) أقساط للأفراد.
5.7 يعكس العمود 5 اشتراكات التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة.
5.8 يعكس العمود 6 أقساط التأمين للتأمين الصحي الإجباري.
يعكس رواد الأعمال الأفراد الذين لا يقومون بمدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد في هذا العمود مساهمات التأمين المدفوعة إلى صندوق التأمين الطبي الإلزامي الفيدرالي بالمبلغ المحدد بناءً على تكلفة سنة التأمين.
يعكس رواد الأعمال الأفراد الذين يقومون بمدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد في هذا العمود أقساط التأمين المدفوعة إلى صندوق التأمين الطبي الإلزامي الفيدرالي لأنفسهم بالمبلغ المحدد بناءً على تكلفة سنة التأمين ، وأقساط التأمين المدفوعة (ضمن المبالغ المحسوبة) للأفراد.
5.9. يعكس العمود 7 مساهمات التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية.
5.10. يعكس العمود 8 تكاليف الدفع وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن استحقاقات العجز المؤقت (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت للموظف ، والتي تُدفع على حساب صاحب العمل وعددها الذي يحدده القانون الاتحادي "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري في حالة الإعاقة المؤقتة وفيما يتعلق بالأمومة" ، في الجزء غير المشمول بدفعات التأمين المقدمة للموظفين من قبل مؤسسات التأمين التي لديها تراخيص صادرة وفقًا مع تشريعات الاتحاد الروسي لتنفيذ النوع المقابل من النشاط ، بموجب عقود مع أرباب العمل لصالح الموظفين في حالة عجزهم المؤقت عن العمل (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) لأيام العمل المؤقت عدم القدرة على العمل ، والتي يتم دفعها على حساب صاحب العمل والتي يحددها الاتحاد قانون 29 ديسمبر 2006 N 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت والمتعلق بالأمومة".
5.11. في العمود 9 ، المدفوعات (المساهمات) بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعي المبرمة مع مؤسسات التأمين التي لديها تراخيص صادرة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي لتنفيذ النوع المقابل من النشاط ، لصالح الموظفين في حالة إعاقتهم المؤقتة ( باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت عن العمل ، والتي يتم دفعها على حساب صاحب العمل والتي يحددها القانون الاتحادي بتاريخ 29 ديسمبر 2006 شمال 255-منطقة حرة"بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت والمتعلق بالأمومة". تقلل هذه المدفوعات (المساهمات) من مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) إذا كان مبلغ مدفوعات التأمين بموجب هذه العقود لا يتجاوز مبلغ استحقاق العجز المؤقت المحدد وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (باستثناء حوادث العمل و الأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت للموظف ، والتي تُدفع على حساب صاحب العمل والتي يحدد عددها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 N 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة ".
5.12. يعكس العمود 10 المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين المدفوعة للموظفين مقابل استحقاقات العجز المؤقت والمدفوعات (الاشتراكات) بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعي لفترة الإبلاغ (الضريبة) (يتوافق مع مجموع قيم مؤشرات البنود النهائية لفترة التقرير (الضريبة) في الأعمدة 4-9) ...
