عند دفع البضائع التي يتم شحنها السلع، يمكن للمشتري أن يمنحك فاتورة Microsoft (بسيطة) أو فاتورة الشخص الثالث (قابل للتحويل) أو خصم أو فاتورة النسبة المئوية. حول كيف تنعكس هذه العملية ومصير الفواتير الإضافية في المحاسبة الضريبية، سنتحدث.
حقيقة أن المشتري أعطاك فاتورة التبادل الخاصة به أو تسليمها إلى مشروع قانون الفائدة لك، بناء على ترتيب الانعكاس في المحاسبة الضريبية للبضائع لا يؤثر على الطلب. وبعبارة أخرى، في تاريخ الشحن، تحتاج إلى التعرف على الإيرادات بكميات كاملة من القيمة التعاقدية للبضائع والاستحقاقات ضريبة القيمة المضافة بشكل عام (الفقرة 3 من الفن. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم إدراج تكلفة البضائع المباعة، التي تلقت مشروع قانون تلقى، في الإنفاق كالمعتاد. في الوقت نفسه، في تاريخ استلام مشروع قانون الإيرادات والنفقات في شكل مشروع قانون من الصرف، لا يحدث خصم أو نسبة مئوية على ذلك (المادة 815 من القانون المدني للاتحاد الروسي، الرسالة من وزارة المالية بتاريخ 04.27.2011 رقم 03-11-06 / 2/68).
ملاحظة
لتأكيد استلام مشروع القانون من المشتري لدفع البضائع المشقوقة، من الضروري إصدار فعل قبوله ونقله. يجب الإشارة إليها من قبل العقد، لضمان إصدار مشروع قانون (نقل).
تم التعرف على الخصم أو الفائدة على مشروع قانون الغرض من ضرائب ربح البائع كإيرادات غير معتدل (الفقرة 3 من الفن. 43، الفقرة 6 من الفن. 250، الفقرة 1 من الفن. 346.15 من قانون الضرائب للروسية الاتحاد). أذكر أن الخصم هو الفرق بين معدلات الفواتير وتكلفة السلع، والتي يتم الحصول عليها. الفائدة مستحقة على مفضة مشروع القانون، إذا تخضع لسداد "عند العرض" أو "في كثير من الأحيان من العرض التقديمي" (على سبيل المثال، في شهر واحد) (الفقرة 5، 34، 77 من الأحكام المتعلقة بالنقول وباتية بسيطة). يتم فرضهم من اليوم التالي ليوم رسم الفاتورة (أو مع التواريخ المحددة فيها) وفي يوم عرضها على السداد على المعدل المشار إليه في مشروع القانون (ص 5، 77 من الأحكام عند النقل وبيل بسيطة، المادة 191 من GC RF).
يتم إدراج مبلغ الخصم أو الفائدة في الدخل بالتساوي لعدد آخر من كل شهر قبل بدء الفترة المشمولة بالتقرير الذي خرج فيه مشروع القانون، أي كان (الفقرة 6 من الفن. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يمكن حساب مقدار الخصم الذي يجب مراعاته في شهر معين من خلال الصيغة:
2) إيرادات غير نيل:
يتم احتساب المصالح التي تحتاج إلى النظر في شهر معين من قبل الصيغة:
لغرض فرض الضرائب على الأرباح، تعترف المنظمة بما يلي:
1) الدخل من بيع البضائع بمبلغ 500000 روبل. (572،000 روبل. - 72000 روبل) - اعتبارا من 1 يناير 2016؛
2) إيرادات غير نيل:
عند استلام الأموال من الدرج إلى مقدار الخصم أو الفائدة على مشروع القانون، تحتاج إلى تتراكم ضريبة القيمة المضافة إذا (PP. 3 من الفقرة 1 من الفن. 162 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- تم استلام مشروع القانون في دفع البضائع (الأشغال، الخدمات)، ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة؛
- الكمية المستحقة من الخصم (النسبة المئوية) أكبر من مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس معدل إعادة تمويل البنك المركزي للاتحاد الروسي العاملة خلال الفترات التي يفيد فيها الخصم (الفائدة) في مشروع القانون
ملاحظة
من 1 يناير 2016، لا ينشئ بنك روسيا قيمة مستقلة لمعدل إعادة تمويل بنك روسيا. يساوي المعدل الرئيسي للبنك المركزي المحدد في التاريخ المناسب (مؤشر البنك المركزي للاتحاد الروسي في 11 ديسمبر 2015 رقم 3894-ذ).
ضريبة القيمة المضافة من الخصم (النسبة المئوية) في الفاتورة \u003d (مبلغ الخصم (النسبة المئوية) التي تلقاها الفائدة المحسوبة بمعدل البنك المركزي) × 10/110 أو 18/118
ضريبة القيمة المضافة الاستحقاق من الخصم المستلم على فاتورة
01/19/2016 تم شحن المنظمة السلع بقيمة 572،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 72،000 روبل). في دفع السلع المشتري 01/20/2016 نقل فاتورة الخصم الخاصة بها بقيمة قدم 612000 روبل. ومع تاريخ الاستحقاق 04/29/2016.
مقدار الخصم على مشروع القانون هو 40،000 روبل. (612000 روبل. - 572 000 فرك.). وقت الدورة الدموية للفواتير - 100 يوم. (من 01/22/2016).
04/29/2016 دفع المشتري مقابل فاتورة مالية في المبلغ الكامل، تم تسجيل الأموال على حساب المنظمة 04.05.2016. لنفترض أن معدل إعادة التمويل (معدل المفتاح) للبنك المركزي للاتحاد الروسي خلال تداول مشروع القانون لم يتغير وبلغ تغيير 11 في المائة سنويا. مقدار الفائدة المحسوبة على هذا المعدل 17 191.26 روبل. (572،000 روبل. × 11٪ / 366 يوما. × 100 يوم.). هذا المبلغ أقل من مقدار الخصم الذي تم الحصول عليه من قبل الفاتورة (17 191،26 روبل.< 40 000 руб.).
ستحسب المنظمة ضريبة القيمة المضافة من الخصم على مشروع القانون بمبلغ 22 808.74 روبل. (40 000 فرك - 17 191.26 روبل.) بمبلغ 3479.30 روبل. (22 808.74 روبل. × 18/118). يجب أن ينعكس هذا المبلغ في الإعلان عن ضريبة القيمة المضافة للربع الثاني من عام 2016.
الإيرادات والمصروفات المتعلقة بسداد الفواتير، بغرض الضرائب على الأرباح يتم الاعتراف بها كإيرادات ومصروفات من بيع الأوراق المالية التي لا تنطبق على سوق الأوراق المالية المنظمة (ص 2، 3 من الفني. 280 من الضرائب قانون الاتحاد الروسي). يتم الاعتراف بهم كموعد لدورة تبادل الدفع:
01/19/2016 تم شحن المنظمة السلع بقيمة 572،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 72،000 روبل). في دفع السلع المشتري 01/20/2016 نقل فاتورة الخصم الخاصة بها بقيمة قدم 612000 روبل. ومع تاريخ الاستحقاق 04/29/2016.
مقدار الخصم على مشروع القانون هو 40،000 روبل. (612000 روبل. - 572 000 فرك.). وقت الدورة الدموية للفواتير - 100 يوم. (من 01/22/2016).
- 4800 روبل. (40 000: 100 يوم. × 12 يوما.) - اعتبارا من 31 يناير 2016؛
- 11 600 روبل. (40 000: 100 يوم. × 29 يوما.) - بحلول 02/29/2016؛
- 12 400 روبل. (40 000: 100 يوم. × 31 يوما.) - 03/31/2016.
04/29/2016 قدمت المنظمة فاتورة لدفع. في هذا التاريخ، سيعكس المحاسبة الضريبية:
- إيرادات من تنفيذ مشروع القانون - بمبلغ 612000 روبل؛
بالنسبة للأغراض الضريبية، يتم الاعتراف بالدخل والمصروفات المتعلقة بنقل الفواتير لدفع الثمن للبضائع أيضا كإيرادات ومصروفات من بيع الأوراق المالية غير القابلة للتطبيق على سوق الأوراق المالية المنظمة (ص 2، 3 من الفن. 280 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إنهم يعترفون بتاريخ نقل مشروع القانون:
لا يخضع نقل ضريبة القيمة المضافة للفواتير لضريبة "المدخل" على البضائع المدفوعة بحلول الأسبوعية، يتم قبولها في خصم النظام العام (الفرعية 12، الفقرة 2 من الفن. 149 NK، خطاب وزارة المالية 21.03.2011 رقم 03-02-07 / 1- 79).
ملاحظة
لتأكيد نقل الفواتير في دفع البضائع، ضع فعل استقباله. من الضروري تحديد العقد الذي يتم فيه شراء البضائع التي تدفعها الأسبوع، وتاريخ نقل مشروع القانون.
محاسبة على أساس نقل فاتورة تبادل الفواتير المشتري إلى طرف ثالث في دفع البضائع
01/19/2016 تم شحن المنظمة السلع بقيمة 572،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 72،000 روبل). في دفع السلع المشتري 01/20/2016 نقل فاتورة الفائدة الخاصة به ذات قيمة مسمية من 572،000 روبل. معدل الفائدة على فاتورة الصرف هو 32 في المائة، فترة الاستحقاق "عند العرض، ولكن ليس قبل 29.04.2016." فترة الدورة الدموية للفواتير - من 01/22/2016 إلى 04/22/2016.
لغرض فرض الضرائب على الأرباح، تعترف المنظمة بالاهتمام بالدخل غير المعتدل:
- 6001.31 روبل. (572،000 روبل. × 32٪: 366 يوما. × 12 يوما.) - اعتبارا من 31 يناير 2016؛
- 14 503.17 روبل. (572،000 روبل. × 32٪: 366 يوما. × 29 يوما.) - بحلول 02/29/2016؛
- 15 503.39 روبل. (572 000 فرك × 32٪: 366 يوما. × 31 يوما.) - 03/31/2016.
04/01/2016 نقلت المنظمة فاتورة إلى مبسط المورد الخاص به لسداد السلع شحن البضائع بقيمة 600000 روبل.
04/01/2016 ستعكس المنظمة المحاسبية الضريبية:
- إيرادات من بيع الفواتير - بمبلغ 605000 روبل؛
- النفقات من تنفيذ مشروع القانون - بمبلغ 572،000 روبل؛
- نفقات غير المحرك في شكل اهتمام سابقا في الاعتبار في تكوين الدخل غير الإيرادات - بمبلغ 36،007،87 روبل. (6001.31 روبل. + 14 503.17 روبل. + 15 503.39 روبل.).
إيرادات ومصروفات متعلقة ببيع الفواتير، لأغراض ضريبة الدخل، معترف بها مرة أخرى من خلال الدخل والنفقات من بيع الأوراق المالية التي لا تنطبق على سوق الأوراق المالية المنظمة (ص 2، 3 من الفن. 280 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي). يتم الاعتراف بها كموعد نقل مشروع القانون للمشتري:
ضريبة القيمة المضافة بيع الفواتير لا تخضع ل (PP. 12، الفقرة 2 من الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ملاحظة
يمكن تأكيد حقيقة نقل فاتورة التبادل إلى المشتري أو عقد شراء وبيع مشروع قانون أو فعل انتقال قبوله، إذا كان في عقد البيع، حقيقة نقل الفواتير ليست كذلك مسجل.
محاسبة لصون فاتورة فواتير التبادل
01/19/2016 تم شحن المنظمة السلع بقيمة 572،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 72،000 روبل). في دفع السلع المشتري 01/20/2016 نقل فاتورة الخصم الخاصة بها بقيمة قدم 612000 روبل. ومع تاريخ الاستحقاق 04/29/2016.
مقدار الخصم على مشروع القانون هو 40،000 روبل. (612000 روبل. - 572 000 فرك.). وقت الدورة الدموية للفواتير - 100 يوم. (من 01/22/2016).
لغرض الضرائب على الربح، اعترفت المنظمة بالخصم في دخل عدم التعامل غير المعالج:
- 4800 روبل. (40 000: 100 يوم. × 12 يوما.) - اعتبارا من 31 يناير 2016؛
- 11 600 روبل. (40 000: 100 يوم. × 29 يوما.) - بحلول 02/29/2016؛
- 12 400 روبل. (40 000: 100 يوم. × 31 يوما.) - 03/31/2016.
04/01/2016 تم نقل مشروع القانون إلى طرف ثالث بموجب اتفاقية البيع والشراء بسعر 600000 روبل. هذا التاريخ سوف تنعكس المنظمة في المحاسبة الضريبية:
- إيرادات من تنفيذ مشروع القانون - بمبلغ 600000 روبل؛
- النفقات من تنفيذ مشروع القانون - بمبلغ 572،000 روبل؛
- تكاليف عدم الاهتمام في شكل خصم، مراعاة سابقا في تكوين دخل عدم الإيرادات، - بمبلغ 28800 600 روبل. (4800 فرك. + 11 600 فرك. + 12 400 فرك.).
خبير "PB" أوكانا دوبروف
مشروع القانون هو أحد أنواع الأمان، وهو ضمان لشخص واحد (قانوني أو مادي) لتحقيق بعض التزامات الديون في الوقت المحدد. النظر في المقال، وكيفية الحفاظ على فواتير المحاسبة من الفواتير، وكيفية صنع الأسلاك.
يستخدم هذا النوع من المستندات لإجراء عمليات داخلية وخارجية من قبل الشركات، والحساب مع الموردين وغيرها. كلمات مماثلة، هذا هو التزام موثق مكتوب للمقترض لدفع المبلغ ضمن الفترة المقررة وفي المبلغ المعتمد. تخصيص:
هام: مؤشر غير صحيح على تفاصيل واحدة على الأقل يحرم قوتها القانونية الأولية، والتي قد تكون سببا لرفض الوفاء بالالتزامات الموصوفة هناك.
التفكير اثنان من حالات متطابقة يتم تشكيلها. يجب وصف جميع البيانات المحددة في لغة إنشاء. يجب أن يكون للأرقام والتواريخ، بالإضافة إلى التدوين الرقمي، إشارة رأس المال.
يتوقف مشروع قانون مع بيانات محددة بشكل غير صحيح أن يكون لديك قوة قانونية من وثيقة الفاتورة، يتحول تلقائيا إلى إيصال ديون قياسي.
هناك نوعان من الفواتير: المالية (هي تأكيد للالتزام المالي للديون بمبلغ محدد) والسلع (تأكيد الالتزام النقدي بالديون في شكل منتج موضح في مشروع القانون أو الخدمة قبل أوراق الاعتماد). عند عمليات السلع، يتم تنفيذ الأسلاك التالية:
مع الحفاظ على المحاسبة عن الفواتير المالية، يتم الاحتفاظ الأسلاك الرئيسية التالية:
مخطط العمل مع فاتورة
إن مشروع القانون، وفقا لقواعد التشريعات الضريبية ومراسيم وزارة المالية في روسيا، يشير إلى الاستثمارات المالية المؤقتة (بما في ذلك الأوراق المالية الديون التي يوضح فيها تاريخ سداد القانون الدقيق للفواتير). عينة نشر سجلات:
في هذا المثال، ترى أن الأسلاك يتم تنفيذها على حساب 62.1 و 62.3، مما يعني أنه في هذه الحالة لا يتغير المشتري (الطرف المقابل). قراءة المقال أيضا: → ". التغييرات القلق فقط بانتقال فاتورة من الفرعية. حسابات لآخر. يرجى ملاحظة أنه عند تجميع الأسلاك إلى الحسابات 62.1 (على سبيل المثال) و 58.2، من الضروري التأكد من أنك لم تحدد مورد واحد. بعد كل شيء، في الحساب 58.2 نقضي فقط مصدر الفواتير فقط.
أيضا عند إجراء هذه العمليات، تذكر أن مشروع القانون ليس فقط الصياغة كضمان، ولكن أيضا يمكن استخدامها أيضا لتلبية طلبات الممتلكات ووصف الحقوق في هذا العقار أو تلك الممتلكات. لذلك، سيكون من المتطلبات الأساسية لنقل مشروع قانون التبادل إلى طرف ثالث نقل الحقوق الموصوفة لدورة قانون البورصة لهذا العقار أو تلك الممتلكات.
المصادقة هي نقش نقل، والتي يتم بها إرسال الحقوق الموصوفة في مشروع القانون. يتم نقل الحقوق في التأييد في المبلغ الإجمالي المحدد في مشروع القانون. لا يتم تقديم تنفيذها الجزئي للتشريع الضريبي الحالي والقواعد اللازمة لإجراء محاسبة الفواتير الصادرة عن وزارة المالية للاتحاد الروسي.
يمكن إجراء تمرير النداءين كقبض ميكانيكي وإلكترونيا. يتم النظر في النقش الفعلي إذا لم يتم تعبره.
عادة ما يتم التعبير عن التأييد في شكل فارغ أو أمر. لا ينص الخيار الأول على مؤشرات على شخص معين من التنفيذ، وفي إشارة دقيقة في الثانية للشخص لتنفيذ التعليمات الموضحة في المستند. بالإضافة إلى التوقيع، قد يتم وضع عمليات البحث الخاصة بالشركة.
يقام وقت إصدار مشروع قانون مع التواريخ التالية:
إلزامي هو إشارة واحدة من هذه الأنواع من التواريخ. لا يتم توفير تنسيق آخر.
عند الاستبعاد ومراعاة فواتير السلع الأساسية من أطراف ثالثة، ينبغي أن يقود دافع الضرائب تقريرا منفصلا إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة. إذا أخذ التشريع في الاعتبار القاعدة العامة من خلال فرض ضرائب على ضريبة واحدة أو عملية أخرى، والتي تتم في مشروع القانون، فإن إجراءات وقواعد استحقاقات مبلغ ضريبة القيمة المضافة ستكون بالضبط مع عدم وجود معاملات الفاتورة.
ستحتل عملية السداد الشامل للالتزام المالي للديون بشأن السلعة المستلمة أو الفاتورة المالية يحدث إذا كان نوع التاريخ المحدد: "عند العرض، ولكن ليس في وقت سابق". في وقت دفع كمية كامل من صاحب الفواتير، تم إصلاح هذا المبلغ في التقارير الضريبية، كربح ويعتبر في نهاية تاريخ استحقاق القرض المحدد في مشروع القانون.
بالإضافة إلى ذلك، يجب أن تحدد بشكل صحيح النسبة المئوية التي يجب أن تضطر إلى استخدام القرض (إذا لم يتم تحديدها في الفاتورة). قد تؤخذ في الاعتبار على أساس المعدل الحالي للبنك المركزي للاتحاد الروسي، أو بالأحرى معدل إعادة التمويل.
مثال 1.قامت شركة Bielji LLC بسحب الأجهزة المنزلية لشهر LLC Gorsytemtehnolodgi، LLC بمبلغ 340،000 روبل. على حساب الدفع من شركة بيلجي (ذ.م.م) لصالح LLC Gorsytemtehnolodgi، تم تفريغ مشروع القانون بمبلغ 340،000 روبل. بعد شهر ونصف، تم دفع جميع الحسابات في مشروع القانون من Gorsytemtehnolodgi LLC بمبلغ 340،000 روبل. تم إجراء المحاسب الأسلاك التالية:
| أسلاك | مجموع | وثيقة |
| شحنة للأجهزة المنزلية ل LLC Gorsistemtekhnolodgi | 340 000 روبل | قائمة التعبئة |
| ضريبة القيمة المضافة | 40000 روبل | قائمة التعبئة |
| أخذ الفواتير لحساب | 340 000 روبل | يمثل |
| تم تقديم بيل تبادل إلى سداد من شركة بيلجي ذ.م.م. | 340 000 روبل | يمثل |
| مكتوب في القيمة الدفترية للفواتير | 340 000 روبل | يمثل |
مثال 2.لدى الشركة التزام ديون بالشركة بمبلغ 200 ألف روبل. قيادة الشركة تقرر سداد ديون الشركة من خلال كتابة فاتورة نقل بمبلغ 220،000 روبل، والذي كان من المفترض أن يدفع الشركة مع طرف ثالث. مع حقيقة أن الإيرادات على المبلغ المبلغ المدفوع من الديون سيشكل 6000 روبل، وضريبة القيمة المضافة من الربح - 1700 روبل، على التوالي.
لهذا، يتم تنفيذ الأسلاك التالية:
يعكس فواتير القبول من مشروع القانون مع:
إضافة مهمة هي أنه إذا تتلقى شركتك كأحمس بمثابة مشروع قانون مقدما أو مقدما، فقد صدر من طرف ثالث، لا يمكن اعتبار الضريبة التي لا يمكن خصمها. السبب: المشتري ليس لديه أمر الدفع. تم وصف هذا التحديث في خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي في 6 مارس 2009 رقم 03-07-15 / 39.
في الوقت نفسه، إذا ذكرت شركتك عن طرف ثالث (شركات) الفاتورة الموضحة أعلاه لتجاوز الدفع أو التقدم للبضائع، يتم احتساب مقدار ضريبة القيمة المضافة للدفير الضريبية على أساس المبلغ المشار إليه في الفاتورة البورصة، والتي ستكون متساوين من أجل تنفيذها على أساس المستثمر التكاليف الفعلي.
بناء على مراسيم وزارة المالية الاتحاد الروسي، إذا كانت الفاتورة في طرف ثالث، فإن هذا الكيان القانوني يدفع ضريبة الدخل المقابلة مع مقدار الفائدة التي تم الحصول عليها، والتي كان مستحقا لمصطلح الإقامة الفعلية من الفاتورة، وليس الفترة المحددة في المستند نفسه.
السؤال رقم 1. ما الخصم هو الحسابات المالية ومعاملات الشراء - مبيعات البضائع أو الخدمات بين العميل والأداء؟
يتم تنفيذ هذه الحسابات في Debet 62 والائتمان 90.
السؤال رقم 2. نظرا لأن حساب الفاتورة يحدث إذا اختلاف مقدار الاستثمارات من القيمة الاسمية. ما القواعد في نفس الوقت يجب مراعاتها؟
اتبع قواعد الفقرة 1 من المادة 189 والفقرة 1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، حيث يشار إلى أنه يتم إجراء المحاسبة على مبلغ الفاتورة الحالية.
السؤال رقم 3. كيف يتم تحقيق الاستحقاق للأصول حول الفواتير، إذا بدأ التاريخ في الاهتمام الاستحقاق وإعداد حساب حول المحاسبة؟
إذا كان تاريخ التسجيل في وقت سابق من بداية الاهتمام الاستحقاق، فهو يعتبر القيمة الأولية للأصل (أضيفت) إذا كان بعد بدء حساب المحاسبة بالفعل كتكاليف تشغيل.
السؤال رقم 4. هل من الممكن استخدام مشروع قانون كعنصر رهن للحصول على قرض في أحد البنوك؟ وكما يعتمد مبلغ القرض المحتمل على هذا.
نعم، يمكن استخدام فواتير التزامات الشركة كأصل الرهن العقاري. لا يمكن أن يكون مبلغهم أقل من مبلغ الضمان المزعوم من البنك.
السؤال رقم 5. كما هو الحال في إعداد المحاسبة المالية، تأخذ في الاعتبار الفاتورة المستلمة، إذا تلقت شركتنا كاتفاقية قرض
في هذه الحالة، تشمل في عملية الأسلاك على الخصم دون المستوى. الحسابات 58.3: "منح القرض".
في محاسبة موظف الطرف المقابل، الذي تم الحصول عليه في ضمان الالتزام بدفع السلع (الأشغال، الخدمات)، تعكس في حساب فرعي منفصل إلى حساب الحساب. على سبيل المثال، يمكن أن تكون درجة حسابات 62 "حسابات مع المشترين والعملاء" الحسابات الفرعية "على الفوائد الإذنية المستلمة" أو حساب 76 "حسابات مع مدينين مختلفين ودوائس" الحسابات الفرعية "على الفوائد الإذنية". بالإضافة إلى ذلك، من الضروري الحفاظ على سجلات فواتير المقابلات الخاصة بهم، التي تم الحصول عليها كضمان الوفاء بتزاماتها، على الحساب خارج التوازن 008 "توفير الالتزامات والمدفوعات الواردة". إذا تلقيت فاتورة طرف ثالث من الطرف المقابل إذا تم استلام الفاتورة بسعر مخفض أو يوفر الاهتمام الاستحقاق، فضم ذلك في الاستثمارات المالية. اعتبرها في الحساب 58 "الاستثمارات المالية" الفرعية 58-2 "الأوراق المالية الديون". إذا تلقت فاتورة طرف ثالث من الطرف المقابل دون خصم، فيمكنك أخذها في الاعتبار على حساب 76 "حسابات مع المدينين الآخرين والدائنين"، وفتح "مكافئات نقدية مفيدة" ليست استثمارات مالية ". مصلحة الفاتورة الناتجة تشغيل الدخل الآخر في الاعتبار 91-1. النظر في مقدار الفائدة على الحساب 76، والذي، اكتشف "الفائدة الفرعية" على الفواتير المستلمة ". سوف يأخذ الخصم على القواعد في الاعتبار تكوين الإيرادات الأخرى في الاعتبار 91-1 في المراسلات مع الحساب 58 "الاستثمارات المالية" الفرعية "الديون للأوراق المالية" - 58-2. لمزيد من التفاصيل، فإن مخططات الأسلاك المحتملة في حسابات الفواتير، انظر أدناه في التوصيات.
ترد الأساس المنطقي لهذا المنصب أدناه في مواد نظام Glavbukh.
في محاسبة موظف الطرف المقابل، الذي تم الحصول عليه في ضمان الالتزام بدفع السلع (الأشغال، الخدمات)، تعكس في حساب فرعي منفصل إلى حساب الحساب. على سبيل المثال، قد يكون ذلك نتيجة 62 "حسابات مع المشترين والعملاء" الحسابات الفرعية "على الفوائد الإذنية المستلمة" أو حساب 76 "حسابات مع مختلف المدينين والدائنين" الحسابات الفرعية "على الفوائد الإذنية". *
يرجع ذلك إلى حقيقة أن الفاتورة الصادرة إلى الطرف المقابل تؤكد فقط ديونها على دفع البضائع (الأعمال والخدمات)، وضمان الدفع على ذلك مع تأخير الدفع. لسداد الديون الخاصة بهم قبل تنظيم الطرف المقابل لا يمكن. وهذا هو، لتعكس وصول الموظف في الطرف المقابل باستخدام الحساب 58-2 "الديون للأوراق المالية" لا تحتاج. يتبع ذلك من المقالات والفقرة 1 من المادة 142 من القانون المدني للاتحاد الروسي، وكذلك المقالات واللوائح المعتمدة والفقرة 3 من PBU 19/02.
ينعكس الموظف الناتج في الطرف المقابل في مبلغ الديون للبضائع المنفذة (الأعمال التي تم إجراؤها، والخدمات المقدمة)، والذي تم استلامه الذي فعله (في المجموع مقدما). * هذا يتبع من تفسير النظام لأحكام الفقرة 6.2 من PBU 9/99 و PBU 19/02.
عندما تتلقى فاتورة الطرف المقابل الخاص بك عند حساب المحاسبة، قم بإجراء مثل هذا الإدخال:
الخصم 62 (76) الفرعية "حسابات على الملاحظات المستلمة" الائتمان 62 (76) الحسابات الفرعية "حسابات للبضائع التي يتم شحنها (العمل والخدمات)"
- حصلت على فاتورة الطرف المقابل في توفير دفع البضائع (الأعمال والخدمات).
تعليمات خطة الحساب (الفاتورة،) والفقرة 2). على الرغم من اعتماد هذه الوثيقة في تنفيذ التشريعات المحاسبية القديمة، فمن الممكن تطبيق أحكامها الآن، بتعديل خطة حساب جديدة.
المحاسبة على الرصيد خارج
الموقف: هل تحتاج إلى الحفاظ على سجلات فواتير المقاولين الخاصة بك، التي تم الحصول عليها كضمان الوفاء بالالتزامات، على حساب خارج التوازن 008.
فيما يتعلق بتعليمات خطة الحسابات لتعكس الحكم والضمانات الواردة من قبل المنظمة والضمانات ل 008 "توفير الالتزامات والمدفوعات الواردة".
عند استخدام حساب خارج الرصيد في وقت استلام المحاسبة، قم بإجراء هذه الإدخالات:
الخصم 008.
- يعكس مقدار الضمان المستلم.
وعند سداد الديون على الفاتورة أو عند نقله إلى طرف ثالث (نظير آخر)، اصنع الأسلاك:
الائتمان 008.
- مكتوبة بمبلغ (جزء من المبلغ) من آمن المتخصص. *
في الوقت نفسه، يجب أن تعكس المنظمة معلومات موثوقة حول حركة الفواتير في سياق المحاسبة التحليلية لحسابات الميزانية العمومية (على سبيل المثال، ،،). في هذه الحالة، الحاجة إلى تعكس إصدار وسداد فواتيرها الخاصة في الميزانية العمومية (على الحساب 008) مفقودة ().
أوليغ جيدة،
في محاسبة نقل فاتورة الشحن الخاصة به إلى دفع البضائع (الأشغال، الخدمات)، تعكس في الفضل الفرعي المنفصل لحسابات الحسابات. على سبيل المثال، قد تكون درجة حسابات 60 بوصة مع الموردين والمقاولين "الحسابات الفرعية" في الحسابات الأسبوعية "أو الحساب 76" مع عمليات الحسابات المختلفة والدائنين "الحسابات الفرعية" على الفواتير الصادرة ". *
ويرجع ذلك إلى حقيقة أن المنظمة، التي تحسب مع الطرف المقابل بتبادلها الخاص، لم يتم التعرف على مشروع القانون نفسه بمثابة الممتلكات (المنتج). أثناء امتلاك Vexseller، لا يشهد أي حقوق والتزامات، وعندما يوفر GEAR الديون، ضمان الدفع به مع تأخير الدفع. وهذا هو، بالنسبة للدرج، فاتورته الخاصة ليست ورقة قيمة، وتعكس ذلك باستخدام حساب 58-2 "الأوراق المالية الديون" ليست ضرورية. يتبع ذلك من المقالات والفقرة 1 من المادة 142 من القانون المدني للاتحاد الروسي والمقالات والأحكام التي وافق عليها قرار اللجنة الاستقصائية في الاتحاد السوفياتي ومجلس الأعلى للتعليم من الاتحاد السوفياتي السابق 7 أغسطس 1937 رقم 104/1341 ، IPUKT 3 PBU 19/02.
الديون قبل الطرف المقابل على البضائع (العمل والخدمات)، التي توفرها مشروع القانون الخاص بها، تأخذ في الاعتبار تكلفة البضائع (الأشغال، الخدمات). يتبع ذلك من تفسير النظام لأحكام النقاط والبوس 15/2008 والفقرات 6.2 و 6.3 من PBU 10/99.
عند نقل فاتورتها الخاصة عند حساب البضائع (العمل والخدمات) في المحاسبة، قم بإجراء مثل هذا الدخول:
الخصم 60 (76) الحسابات الفرعية "حسابات للسلع المشتراة (الأشغال، الخدمات)" الائتمان 60 (76) الحسابات الفرعية "الحسابات على الإصدار"
- أصدر فاتورتها الخاصة في توفير دفع البضائع (الأعمال والخدمات).
عند سداد (الدفع) من مشروع القانون الخاص بك في المحاسبة جعل هذا الإدخال:
الخصم 60 (76) الحسابات الفرعية "حسابات على الملاحظات الصادرة" الائتمان 51 (50)
- إصلاح (مدفوع) قدم مشروع قانون. *
يتبع مثل هذا المخطط من المنشورات المحاسبية من تعليمات خطة الحسابات (الحساب) والفقرة 2 من وزارة المالية في روسيا مؤرخة في 31 أكتوبر 1994. رقم 142. تشرح هذه الرسالة إجراء انعكاس في محاسبة العمليات فواتير المنظمة الخاصة (الفقرة 13 من قرارات حكومة الاتحاد الروسي من 26 سبتمبر 1994 رقم 1094). على الرغم من اعتماد هذه الوثيقة في تنفيذ التشريعات المحاسبية القديمة، فمن الممكن تطبيق أحكامها الآن، بتعديل خطة حساب جديدة.
الحالة: هل تحتاج إلى الحفاظ على سجلات الفواتير الخاصة بك على حساب خارج الرصيد 009
نعم الحاجة.
الفواتير الخاصة الصادرة هي توفير وتأكيد الالتزام بأن المنظمة تعطي الحق في تأخير الدفع. يتبع ذلك من القانون المدني للاتحاد الروسي والمقالات والأحكام التي وافق عليها قرار الاتحاد السوفياتي للاتصال بالأوساط السوفياتية ومجلس الأعلى للتعليم من الاتحاد السوفياتي في 7 أغسطس 1937 رقم 104/1341.
عند استخدام حساب خارج الرصيد، قم بإجراء هذه الإدخالات.
- عند إصدار ضمانات:
الخصم 009.
- يعكس مقدار الحكم الصادر.
- عند سداد الديون:
الائتمان 009.
- مبلغ (جزء من المبلغ) من الحكم الصادر مكشوف.
في الوقت نفسه، يجب أن تعكس المنظمة معلومات موثوقة حول حركة الفواتير في سياق المحاسبة التحليلية لحسابات التوازن (على سبيل المثال،). في هذه الحالة، فإن الحاجة إلى تعكس عمليات الإصدار وتسديد فواتير الرصيد الخاصة بها (على الحساب 009) غائبة (الفقرة 3 من الفن. 10 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ). *
أوليغ جيدة،
مستشار الدولة للخدمة الضريبية للاتحاد الروسي الثاني
في المحاسبة، ينعكس نقل مشروع قانون من الشخص الثالث لبائع البضائع (العمل والخدمات) كتخلص من الاستثمارات المالية (الفقرة 25 من PBU 19/02). وهذا هو، في المراسلات مع حساب 58 "الاستثمارات المالية" الفرعية "الأوراق المالية الديون" - 58-2 (تعليمات خطة الحساب).
كجزء من الإيرادات الأخرى، اعترف بقيمة الفاتورة المنقولة، التي تساوي كامل المبلغ من الديون يتم سدادها من قبلهم (ص. و PBU 9/99). وفي حدود النفقات - تكلفة الفاتورة المنعكسة في الحساب 58-2، والاهتمام المستحق قبل تصرف الفاتورة (إذا تم توفيرها في مشروع قانون التبادل) (الفقرة 11 من PBU 10/99). جعل مثل هذه الأسلاك:
60 (76) الائتمان 91-1
- نقل فاتورة طرف ثالث في دفع البضائع (الأشغال، الخدمات)؛
الخصم 91-2 الائتمان 58-2
- تكلفة فاتورة تبادل لجهة خارجية، والتي يتم إدراجها في المحاسبة في وقت نقلها؛
الخصم 91-2 الائتمان 76 الفرعية "الفائدة على الفواتير المستلمة"
- تم توقيع المستحقات، ولكن لم تتلق فائدة على فاتورة الشخص الثالث (إذا تم توفيرها في الفاتورة). *
يتبع مثل هذا المخطط من المنشورات المحاسبية من التعليمات إلى خطة الحساب (الفاتورة،).
أوليغ جيدة،
مستشار الدولة للخدمة الضريبية للاتحاد الروسي الثاني
المحاسبة: فاتورة مع الخصم
إذا تم الحصول على مشروع القانون مع خصم أو يوفر الاهتمام الاستحقاق، فقم بتضمينه في الاستثمارات المالية (ص. 2-3 PBU 19/02). اعتبرها في الحساب 58 "الاستثمارات المالية" SubAccount 58-2 "الديون للأوراق المالية" (تعليمات خطة الحساب).
لكيفية مراعاة الخصم والفوائد على مشروع القانون، راجع كيفية التفكير في المحاسبة وفي فرض ضرائب على الفائدة (خصم) للفواتير المستلمة.
تأخذ الفاتورة الناتجة للحساب في التكلفة الأولية. وهذا هو، وفقا لتكلفة البضائع المنفذة (الأعمال المنفذة، الخدمات المقدمة)، والتي يتم الحصول عليها (بما في ذلك مقدما). وينص على ذلك في الفقرات والبوس 19/02. *
الحالة: كما هو الحال في المحاسبة، حدد التكلفة الأولية لدورة مشروع تبادل جهات خارجية تلقى - مع الأخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة أو بدونها. المنظمة - دافع ضريبة القيمة المضافة المنفذة البضائع الخاضعة للضريبة من خلال هذه الضريبة واستلمت فاتورة الطرف الثالث في الدفع
تعتمد الحسابات التي ستتوافقها 58-2 مع الحساب، على الوقت الذي دخل فيه مشروع قانون المنظمة: قبل أو بعد (في ذلك الوقت) من بيع البضائع (وفاء العمل، تقديم الخدمات) بموجب العقد.
إذا تم الحصول على مشروع قانون من الشخص الثالث قبل بيع البضائع (تنفيذ العمل، وتوفير الخدمات)، فإنه يأخذ في الاعتبار كدفعة أويلة (مقدما). في هذه الحالة، اصنع الأسلاك:
الخصم 58-2 الائتمان 62 (76) الحسابات الفرعية "الحسابات على السلف الواردة"
- تم الحصول على مشروع قانون للشخص الثالث مقابل التقدم المحرز في العقد لتوريد البضائع (العمل، توفير الخدمة).
إذا تم استلام الفاتورة بعد (في ذلك الوقت) من بيع البضائع (الأداء والخدمة، وجعل هذه الأسلاك:
الخصم 62 (76) الائتمان 90-1 (91-1)
- عائدات عكس من بيع البضائع (الأداء، توفير الخدمة)؛
الخصم 58-2 الائتمان 62 (76)
- تم استلام مشروع قانون للشخص الثالث لدفع ثمن البضائع المنفذة (العمل الذي قدمته، الخدمات المقدمة). *
يتبع مثل هذا المخطط الأسلاك المحاسبية من التعليمات الخاصة بخطة الحساب.
المحاسبة: فاتورة دون خصم
الحالة: كيفية التفكير في حساب إيصال فاتورة خالية من الفوائد (غير المنضبط) للشخص الثالث (على قدم المساواة) لدفع ثمن البضائع المنفذة (الأعمال المقدمة المقدمة)
يجب على المنظمة أن تتطور بشكل مستقل وموافقة إجراء المحاسبة والتفكير في البيانات المالية لهذه الفواتير (ص 7 PBU 1/2008).
لم يتمكن مشروع قانون من الأطراف الثالثة المصالحة (غير المنفصلة) في القيمة الاسمية من إيلاء دخل المنظمة في المستقبل ولا يمكن اعتباره استثمارات مالية (ص 2 PBU 19/02). لذلك، ينبغي أن تكون مؤهلة كمعادلات نقدية. * يتم تفسير ذلك بحقيقة أن مشروع القانون هو أصل سائل للغاية، والذي يمكن أن يكون لاحقا أو تنفيذ أو نقل للدفع بسعر محدد مسبقا ينعكس فيه. هذه مؤهلات الفواتير لا تتناقض مع موقف وزارة المالية في روسيا، الواردة في الفقرة 5 من الاتصالات الإعلامية في 21 ديسمبر 2009.
لم يتم تقديم حساب خاص لتعكس حركة مثل هذه المعادلات النقدية عن طريق خطة الحسابات. يمكن أن تأخذ المنظمة في الاعتبار مثل هذه الفواتير، على سبيل المثال، على حساب 76 "حسابات مع المدينين الآخرين والدائنين"، وفتح معادلات نقدية منفصلة لا استثمارات مالية "* في الميزانية العمومية، وكذلك في النقد تقرير التدفق، تأخذ في الاعتبار خالية من الفوائد (اللاوعي) مشروع قانون من المعادلات النقدية، ويعزز مثل هذا النظام مقدما في السياسات المحاسبية.
في وقت استلام فاتورة خالية من الفوائد (غير المنضبط) من طرف ثالث كدفعة للسلع المنفذة سابقا (الأعمال التي تم تنفيذها، تقدم الخدمات المقدمة) في المحاسبة، وجعل الأسلاك:
الخصم 76 "المعادلات النقدية التي ليست استثمارات مالية" الائتمان 62
- يعكس استلام مشروع قانون خالي من الفوائد (غير المنضبط) من الجزء الثالث في دفع الديون للبضائع المنفذة (الأعمال المنجزة والخدمات المقدمة). *
أوليغ جيدة،
مستشار الدولة للخدمة الضريبية للاتحاد الروسي الثاني
المحاسبة: فاتورة الفائدة
لا يعتمد الإجراء المحاسبي للاهتمام على مشروع القانون على ما سيعكس الإيمان الفائدة (فاتورة الطرف الثالث أو الفاتورة الطرفية) وأي طريقة يتم الحصول عليها (في ضمان الدفع، بموجب عقد البيع، إلخ).
تشمل الفائدة على مشروع القانون الشهري في دخل آخر. النظر في مقدار الفائدة على الحساب 76، والتي اكتشاف اكتشاف الفائدة الفرعية "الفواتير المستلمة":
الخصم 76 الفرعية "الفائدة على الملاحظات المستلمة" الائتمان 91-1
- الفائدة المستحقة على مشروع القانون.
يعكس استلام المال في دفع الفوائد:
الخصم 50 (51) الائتمان 76 الفرعية "الفائدة على الملاحظات الاذنية"
- سيتم الحصول على الفوائد على مشروع القانون. *
يتبع ذلك من التعليمات الخاصة بخطة الحساب (الحساب،) والفقرات و PBU 9/99.
المحاسبة: فاتورة الخصم
يعكس الخصم على الفاتورة في المحاسبة اعتمادا على ما يتم توفير الفاتورة بواسطة:
- في مشروع القانون، الذي يؤخذ في الاعتبار كاستثمار مالي (على وجه الخصوص، فاتورة الطرف الثالث)؛
- على لوحة الإعلانات، التي تؤخذ في الاعتبار كضمان لدفع ديون الطرف المقابل (على وجه الخصوص، موظفي الطرف المقابل، الذي تلقيته المنظمة في توفير البضائع (الأشغال والخدمات)).
لحساب الاستثمارات المالية في شكل ملاحظات تجريبية خصم، فإن المنظمة لها الحق في استخدام الخيارات التالية:
- فاتورة المحاسبة بتكلفة الاستحواذ (التكلفة الأولية) مع تعديل الخصم. في الوقت نفسه، يشار مبلغ الخصم بالتساوي إلى النتيجة المالية لأنشطة المنظمة؛
- الفواتير المحاسبية بتكلفة الاستحواذ (التكلفة الأولية) باستثناء الخصم. *
يتم تأمين الخيار المحدد في السياسات المحاسبية لأغراض المحاسبة.
مع توزيع موحد لمقدار الخصم (الطريقة الأولى)، في زيادة شهرية في تكلفة الرصيد (الأولي) في الفاتورة والنتيجة المالية عن مقدار الخصم المتعلق بفترة التقرير. تعكس ذلك مثل هذا:
الخصم 58-2 الائتمان 91-1
- يتم الاعتراف بالإيرادات كجزء من خصم على الفاتورة. *
وبالتالي، مع هذا الإصدار من المحاسبة في وقت سداد الفاتورة (في الوقت المحدد بالكامل)، ستكون تكلفة حملها تساوي الاسمية. والنتيجة المالية من هذه العملية هي صفر، نظرا لأن كمية الخصم بأكملها ستؤخذ بالفعل في إيرادات فترات التقارير السابقة (الفقرة 22 من PBU 19/02، الفقرة 16 من PBU 9/99).
عند مراعاة الفواتير دون توزيع موحد لمقدار الخصم (الخيار الثاني)، فإن الفاتورة ملحوظة في القيمة الأولية طوال الوقت التي تملكها المنظمة. في الوقت نفسه، لا يؤثر الخصم على قيمة الأصول والنتائج المالية للمنظمة.
مع هذا الإصدار من المحاسبة، يجب أخذ الخصم على الفاتورة في الاعتبار عند إعادة التقاط الفواتير، على وجه الخصوص، في وقت سدادها نتيجة مالية من العملية.
ينصح Glavbukh: لتجنب ظهور الاختلافات في PBU 18/02 عند اختيار أحد الخيارات المحددة لتفكير الخصم في المحاسبة، يجب أن تابع من ترتيب المحاسبة عند حساب ضريبة الدخل (طريقة الأسلوب الاستحقاق أو النقد ).
يعتبر الخصم على مشروع القانون المقابل، الذي تم الحصول عليه في ضمان دفع البضائع (الأشغال، الخدمات)، في الاعتبار كإيرادات أخرى (نفقات) من المنظمة في وقت تعليمهم. وهذا هو، عندما تقاعد الفواتير (على سبيل المثال، في وقت سداده). يتبع هذا الطلب من العناصر، 10.6، PBU 9/99 والفقرة 11 من PBU 10/99. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن مثل هذه الورقة القيمة ليست استثمالية مالية، ولكنها تمثل تقديم الالتزامات لدفع البضائع التي تنفذها الطرف المقابل (الأشغال، الخدمات) (الفقرة 3 من PBU 19/02، الفن، القانون المدني من الاتحاد الروسي).
أوليغ جيدة،
مستشار الدولة للخدمة الضريبية للاتحاد الروسي الثاني
المحاسبة: الفائدة
مصاريف إضافية في شكل مصلحة بشأن الفواتير الصادرة صادرة مراعاة حسابات حساب فرعية منفصلة لحساب الحسابات (،). على سبيل المثال، قد يكون الأمر متروكا "النسبة المئوية للحسابات من الفواتير الصادرة". يرجع ذلك إلى حقيقة أن مقدار الفائدة يجب أن يؤخذ في الاعتبار بشكل منفصل، لأنها نوع مستقل من الالتزامات. مثل هذا النظام يتبع من تفسير النظام لأحكام الفقرة 4). في المحاسبة، تعكس هذه الأسلاك:
الخصم 91-2 الائتمان 60 (76) الحسابات الفرعية "حسابات النسب المئوية من الفواتير الصادرة"
- الفائدة المستحقة على فاتورتهم الخاصة. *
تتميز الميزات بمحاسبة الفائدة على فاتورة، والتي ترتبط بالاستحواذ والهيكل و (أو) تصنيع أصل استثماري.
كقاعدة عامة، إذا صدر مشروع القانون للحصول على (بناء) الأصول الاستثمارية، تشمل النسب المئوية في قيمتها الأولية (ص 9 PBU 15/2008). القيام بذلك مع الفائدة المستحقة بين بداية البناء (شراء) للأصل ونهاية الشهر الذي تم فيه بتكليف:
Debit 08 الائتمان 60 (76) الحسابات الفرعية "حسابات لكل٪ من الفواتير الصادرة"
- الفائدة المستحقة على فاتورتها الخاصة.
مع تعليق عملية الاستحواذ (البناء) لأصل استثماري لمدة تزيد عن ثلاثة أشهر، تتوقف إتلاف الفائدة بسعر أصول استثمارية منذ اليوم الأول من الشهر التالي لشهر تعليق الاستحواذ (البناء) من الأصل. خلال هذه الفترة، اقلبها على نفقات أخرى للمنظمة.
عند تجديد الاستحواذ (البناء) من أصل الاستثمار، مرة أخرى، ابدأ في إدراج الفائدة بسعر أصول استثمارية منذ اليوم الأول بعد شهر تجديد الاستحواذ (البناء).
أوليغ جيدة،
مستشار الدولة للخدمة الضريبية للاتحاد الروسي الثاني
المخلص لك،
مايا زماكينا، خبير في نظام Glavbukh.
تتم الموافقة على الجواب من قبل ناتاليا كولوسوفا،
رئيس اتجاه دعم VIP.
في الممارسة التجارية العالمية، تعد مشروع القانون أحد أكثر أشكال حسابات الائتمان الأكثر شيوعا. الدفع مع تأخير الدفع الذي أدلى به مشروع قانون من الصرف، كل عام تطبيق أوسع وتطبيق السوق التجاري الروسي. في هذه المقالة، سنقدم لكم مفهوم "مشروع القانون"، وكذلك مع تفاصيل المحاسبة عن الفواتير الاذنية.
بموجب مفهوم "مشروع القانون" فهم نوع الأوراق المالية، وفقا لما يقدمه جانب واحد من معاملة التجارة التزاما نقديا للديون بالطرف الآخر. يمكن استخدام مشروع القانون في حساب العمليات، أو تنفيذ تعهد على قرض أو لضمان التزامات الشخص الثالث.
يتم إنشاء شكل الفواتير التشريعية ويجب أن تمتثل للمعايير التالية:
هناك عدة أنواع من الفواتير، والأكثر شيوعا منها بسيطة ومترجمة. في فاتورة بسيطة لالتزامات الديون، فإن الإيصال هو المسؤول، في الطرف الثالث، تسمى الطريق.
للتفكير في العمليات المحاسبية على الفواتير تستخدم حساب.
الأسلاك النموذجية على الفواتير الاذنية تنظر في الأمثلة.
لنفترض 04.10.2015 مونوليت ذ م م تنفذ شحنة مواد البناء Megastroy LLC بمبلغ 000 روبل. على حساب الدفع من Megastroy LLC، تم الحصول على مشروع قانون، القيمة الاسمية - 106،000 روبل. تم دفع 0.2015 من Megastroy LLC مقابل الأموال لسداد الفواتير.
المحاسب ذ م م "monolith" مثل هذه المنشورات
| تلا | KT. | وصف | مجموع | وثيقة |
| 62 | 90/1 | 000 فرك. | ||
| 90/3 | 68 ضريبة القيمة المضافة | 14 339 فرك. | فاتورة السلع | |
| 58/2 | 62 | مقبول لحساب فاتورة | 000 فرك. | فعل قبول الفواتير |
| 76 | 91/1 | تم تقديم فاتورة تبادل إلى Megastroy LLC لسداد | 106 000 فرك. | فعل قبول الفواتير |
| 91/2 | 58/2 | 000 فرك. | فعل قبول الفواتير | |
| 91/9 | 99 | يعكس النتيجة المالية لسداد الفواتير (106 000 فرك. - 000 روبل.) | 12 000 روبل. | فعل قبول الفواتير |
| 76 | تلقت Megasra LLC الأموال لسداد الفواتير | 106 000 فرك. | كشف حساب بنكى |
باستخدام مثال البيانات الأولية نفسها، نعتبر العمليات مع النسبة المئوية لأسعار الفائدة: LLC "مونوليث" تلقت فاتورة بفترة تداول لمدة سنة عند معدل مسجل قدره 1.5٪ سنويا. تم سداد مشروع قانون النسبة المئوية Megastroy LLC على انتهاء الفترة المنشأة.
في حساب LLC "Monolith" مثل هذه السجلات
| تلا | KT. | وصف | مجموع | وثيقة |
| 62 | 90/1 | مونولايت ش ذ م م مواد البناء | 000 فرك. | فاتورة السلع |
| 90/3 | 68 ضريبة القيمة المضافة | ضريبة القيمة المضافة المستحقة لتكلفة المواد المشححة | 14 339 فرك. | فاتورة السلع |
| 58/2 | 62 | مقبول لحساب فاتورة | 000 فرك. | فعل قبول الفواتير |
| 58/2 | 91/1 | الفائدة المستحقة (106،000 روبل * 1.5٪) | 1 590 روبل. | فعل قبول الفواتير |
| 76 | 91/1 | تم تقديم فاتورة تبادل إلى Megastroy LLC لسداد الفائدة (106،000 روبل. + 1 590 روبل) | 107 590 فرك. | فعل قبول الفواتير |
| 91/2 | 58/2 | كتبها القيمة الدفترية للفواتير (000 روبل. + 1 590 روبل.) | 95 590 فرك. | فعل قبول الفواتير |
| 91/9 | 99 | يعكس النتيجة المالية لسداد الفواتير (107 590 روبل - 95 590 روبل.) | 12 000 روبل. | فعل قبول الفواتير |
| 76 | تلقت Megasra LLC الأموال لسداد الفواتير ذات الاهتمام | 107 590 فرك. | كشف حساب بنكى |
النظر في مثال:
تم شحن الرصيد ذ م م بالوقود ومواد التشحيم بمبلغ 84000 روبل. وتم استلام مشروع قانون على الدفع للبضائع. القيمة الاسمية للفواتير - 101،000 روبل. تم سداد المشتري فاتورة قبل انتهاء النضج من 96000 روبل.
تم انعكست العمليات في المحاسبة ذ م م "الرصيد" من قبل الأسلاك:
| تلا | KT. | وصف | مجموع | وثيقة |
| 68 | 90/1 | الرصيد ذ م م شحنة الوقود | 84 000 فرك. | فاتورة السلع |
| 90/3 | 68 ضريبة القيمة المضافة | ضريبة القيمة المضافة المستحقة لتكلفة المواد المشححة | 12 814 فرك. | فاتورة السلع |
| 62 | مقبول لحساب فاتورة | 84 000 فرك. | فعل قبول الفواتير | |
| 76 | 91/1 | يتم تقديم مشروع قانون من الصرف حتى تاريخ الاستحقاق قبل تاريخ الاستحقاق. | 96 000 فرك. | فعل قبول الفواتير |
| 91/2 | مكتوب في القيمة الدفترية للفواتير | 84 000 فرك. | فعل قبول الفواتير | |
| 91/9 | 99 | يعكس النتيجة المالية لسداد الفواتير (96000 روبل. - 84 000 فرك.) | 12 000 روبل. | فعل قبول الفواتير |
| 76 | أموال المشتري دفعت لسداد الفواتير | 96 000 فرك. | كشف حساب بنكى |
تعكس المنظمة فواتير بسيطة في المحاسبة من قبل الأسلاك التالية: DT 62.03 CT 76.09 بمبلغ 1 مليون روبل. ينعكس ديون المشتري، والتي توفرها أسبوع الأسبوع المستلم. 51 CT 62.03 بمبلغ 1 مليون روبل. عكس استرداد مشروع القانون. لغرض الضرائب على الربح، يتم الاعتراف بها كإيرادات ومصروفات من بيع الأوراق المالية غير المطبقة على المرتبة المنظمة للأوراق المالية (PP.2.3 المادة 280 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد) في تكوين عائد ضريبي على خطوط ضرائب الدخل المملوءة 011، 010، 021، 020 ورقة 05، مع مدونة التشغيل - 1 (P.13.2 من الإجراء لملء الإعلان). هل تعكس سجلات فاتورة بسيطة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية؟
في المحاسبة، تلقي فاتورة مع خصم تعكس خصم الأسلاك 58-2 الائتمان 62 الفرعية "المشتري"، الخصم 76 الفرعية "الفائدة على الفواتير المستلمة" الائتمان 91-1، سداد الدين 76 "الوجه الثالث" الائتمان 91-1، الخصم 50 (51) الائتمان 76 "الوجه الثالث"، الخصم 91-2 الائتمان 58-2. في استلام محاسبة فاتورة التبادل دون خصم، تعكس خصم الأسلاك في 76 "المعادلات النقدية التي ليست استثمارات مالية" ائتمان 62 الفرعية "المشتري" المشتري "المشتري"، سداد الدين 76 "الشخص الثالث" الائتمان 91-1، الخصم 50 ( 51) الائتمان 76 "الطرف الثالث"، الخصم 91-2 الائتمان 76 "المعادلات النقدية التي ليست استثمارات مالية". يتم تحديد القاعدة الضريبية حول الأوراق المالية من قبل قواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 15 من الفن. 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في إعلان ضريبة الدخل، يشمل الفائدة في تكوين الدخل غير الإيرادات في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير وفي وقت السداد، وينعكس في خط 100 من الملحق 1 إلى الورقة 02. بعد مشروع قانون الاهتمام لسداد السداد في الخط 010 من ورقة 05، يجب أن ينعكس إعلان ضريبة الدخل في الدخل من خلال النظر في جميع الفائدة النسبة المئوية المدفوعة. وينبغي إظهار التكاليف المرتبطة بقاء مشروع القانون في إعلان الصفائح 030. دخل الفوائد، الذي تم أخذه في الاعتبار في فترات التقارير السابقة (ينعكس في الخط 100 من الملحق 1 إلى الورقة 02)، موضح في تكوين النفقات غير المحرجة على الخط 201 و 200 من الملحق 2 إلى خشية 02 من الإعلان.
كيفية التفكير في المحاسبة وفي فرض الضرائب على استلام مشروع قانون طرف ثالث في دفع البضائع (الأشغال، الخدمات)
المحاسبة: فاتورة مع الخصم
إذا تم الحصول على مشروع القانون مع خصم أو يوفر الاهتمام الاستحقاق، فقم بتضمينه في الاستثمارات المالية (ص. 2-3 PBU 19/02). اعتبرها في الحساب 58 "الاستثمارات المالية" SubAccount 58-2 "الديون للأوراق المالية" (تعليمات خطة الحساب).
لكيفية مراعاة الخصم والفوائد على مشروع القانون، راجع كيفية التفكير في المحاسبة وفي فرض ضرائب على الفائدة (خصم) للفواتير المستلمة.
تأخذ الفاتورة الناتجة للحساب في التكلفة الأولية. وهذا هو، وفقا لتكلفة البضائع المنفذة (الأعمال المنفذة، الخدمات المقدمة)، والتي يتم الحصول عليها (بما في ذلك مقدما). وينص على ذلك في الفقرات والبوس 19/02.
إذا تم الحصول على الفاتورة بعد (في ذلك الوقت) من بيع البضائع (العمل، تقديم الخدمات)، وجعل هذه الأسلاك *:
الخصم 62 (76) الائتمان 90-1 (91-1)
- عائدات عكس من بيع البضائع (الأداء، توفير الخدمة)؛
الخصم 58-2 الائتمان 62 (76)
- تم استلام مشروع قانون من الشخص الثالث في دفع البضائع المنفذة (الأعمال المقدمة المقدمة).
يتبع مثل هذا المخطط الأسلاك المحاسبية من التعليمات الخاصة بخطة الحساب.
المحاسبة: فاتورة دون خصم
قارة: كيفية التفكير في محاسبة إيصال مشروع قانون خالي من الفوائد (غير المنضبط) من الجزء الثالث (على قدم المساواة) في دفع البضائع المنفذة (الأعمال المقدمة المقدمة)
يجب على المنظمة أن تتطور بشكل مستقل وموافقة إجراء المحاسبة والتفكير في البيانات المالية لهذه الفواتير (ص 7 PBU 1/2008).
لم يتمكن مشروع قانون من الأطراف الثالثة المصالحة (غير المنفصلة) في القيمة الاسمية من إيلاء دخل المنظمة في المستقبل ولا يمكن اعتباره استثمارات مالية (ص 2 PBU 19/02). لذلك، يجب أن تكون مؤهلة كمعادلات نقدية. يتم تفسير ذلك بحقيقة أن مشروع القانون هو أصول سائلة للغاية، والتي يمكن تمثيلها عن طريق السداد أو تنفيذها أو تقديمها للدفع بسعر محدد محدد مسبقا ينعكس فيه. هذه مؤهلات الفواتير لا تتناقض مع موقف وزارة المالية في روسيا، الواردة في الفقرة 5 من الاتصالات الإعلامية في 21 ديسمبر 2009.
لم يتم تقديم حساب خاص لتعكس حركة مثل هذه المعادلات النقدية عن طريق خطة الحسابات. يمكن للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار مثل هذه الفواتير، على سبيل المثال، على حساب 76 "حسابات مع المدينين والدائنين الآخرين"، وفتح "معادلات نقدية منفصلة" ليست استثمارات مالية ". في الميزانية العمومية، وكذلك في تقرير التدفق النقدي، تأخذ في الاعتبار الفواتير الخالية من الفوائد (اللاواعية) في المعادلات النقدية، وتعزيز هذا النظام مقدما في السياسات المحاسبية.
في وقت تلقي خال من الفوائد (غير المنضبط) من فاتورة الطرف الثالث كدفعة للسلع المنفذة سابقا (الأعمال التي تم تنفيذها، الخدمات المقدمة) في المحاسبة. جعل الأسلاك *:
الخصم 76 "المعادلات النقدية التي ليست استثمارات مالية" الائتمان 62
- يعكس استلام فاتورة خالية من الفوائد (غير المنضبط) من طرف ثالث لدفع الديون للبضائع المنفذة (الأعمال التي قدمتها الخدمات).
الضرائب
لأغراض الضرائب، تنفيذ البضائع (الأعمال والخدمات) وتلقي مشروع قانون الشخص الثالث كعمليات مستقلة *:
مع أي طريقة لحساب ضريبة الدخل، لا يؤثر الاستحواذ على مشروع القانون على الضرائب حتى تصرفها (على سبيل المثال، مبيعات، نقل الطرف المقابل للسلع (العمل، الخدمات)). * هذا يتبع من قانون الضرائب لل الاتحاد الروسي.
كيفية التفكير في المحاسبة والتخلص من الضرائب والتخلص من فاتورة الشخص الثالث
المحاسبة: السداد
يعكس عرض الفواتير السداد في المحاسبة الأسلاك التالية *:
الخصم 76 الائتمان 91-1
- قدم مشروع قانون إلى السداد؛
الخصم 50 (51) الائتمان 76
- سوف تحصل النقدية على فاتورة.
الشطب من الفواتير في العرض التقديمي إلى السداد (الذي تم الحصول عليه كشرطة من الأطراف الثالثة) في المحاسبة يعكس حساب 91 "دخل ونفقات أخرى" في المراسلات:
في الوقت نفسه، اصنع الأسلاك *:
الخصم 91-2 الائتمان 58-2 (76)
- شطب تكلفة الفاتورة التي يتم سردها في المحاسبة في وقت سداده.
خارج: السداد
عند حساب ضريبة الدخل، يتم تحديد القاعدة الضريبية للأوراق المالية بسبب قواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 15 من الفن. 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). * الفقرات والمادتات 280 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي تصور صراحة استخدام قواعد هذه المادة في استرداد الأمن (مشروع القانون). وفقا لذلك، يتم تحديد الربح الخاضع للضريبة (الخسارة) من سداد مشروع القانون بنفس الطريقة كما هو الحال في تنفيذ مشروع القانون. في الوقت نفسه، تنظر تكلفة تنفيذ الفواتير في المبلغ الذي تم الحصول عليه عند استرداده. تحديد السعر المقدر للفواتير (لرصد سعر التقاعد الأمني، مستوى أسعار السوق) ليس ضروريا (خطابات وزارة المالية لروسيا في 17 أغسطس 2007 رقم 03-03-06/2 / 154 وفي 2 مارس 2006 رقم 03-03 -44/1/162).
وبالتالي، فإن النتيجة المالية من سداد الفاتورة ستكون *:
- مقدار الفائدة (الخصم)، لم يتم أخذها في الاعتبار في الضرائب؛
- قاعدة ضريبة صفر، إذا كانتها في لحظة سداد مشروع قانون الفائدة، فإن مبلغ الفائدة (الخصم) مأخوذ بالكامل عند حساب ضريبة الدخل (على سبيل المثال، إذا تم سداد مشروع القانون بالضبط في نهاية فترة الاستئناف ) أو إذا تم تقديم مشروع قانون خال من الفوائد (اللاواعي) إلى السداد.
النتيجة المالية (الربح أو الخسارة) من تنفيذ الفواتير غير المتنحية لتشكيلها بشكل منفصل عن الربح (الخسارة) من النشاط الرئيسي *. إذا حصلت المؤسسة في فترات الضرائب السابقة على خسائر من العمليات مع فواتير عدم المشاركة، فيمكن أن تؤخذ في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية من العمليات مع هذه الفواتير الاذنية في فترة الإبلاغ الحالية (الضرائب). في هذه الحالة، يمكن تخفيض القاعدة الضريبية بأكثر من 50 في المائة. ويرد ذلك في الفقرة 22 من المادة 280 من المادة 280 من المادة 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يجب أن تؤخذ الإيرادات (النفقات) بشأن المعاملات ذات فواتير الاستئناف في الاعتبار بطريقة ثابتة عموما في إجمالي قاعدة الضرائب (الفقرة 21 من الفن. 280 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
المحاسبة الضريبية للدخل والنفقات، اعتمادا على الطريقة التي تحسب المنظمة ضريبة الدخل: طريقة الاستحقاق أو). أو وكود الضرائب للاتحاد الروسي.
العمليات مع الملاحظات الاذنية في إعلان ضريبة الدخل
تلقت الشركة فاتورة
تلقت المنظمة فاتورة تبادل بسيطة من لوحة الإعلانات مع تاريخ الدفع "عند العرض". يتم احتساب ضريبة الربح من خلال طريقة الاستحقاق. سيتم فرض اهتمام مشروع القانون من تاريخ تجميعه (إذا لم يتم تحديد تاريخ آخر) وحتى العرض التقديمي. تشمل النسب النسب المئوية في تكوين دخل غير تاجر في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير وفي وقت السداد (الفقرة 6 من المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في إعلان ضريبة الدخل، يجب أن تنعكس إيرادات الفوائد على الخط 100 من الملحق 1 إلى الورقة 02 *.
بذل مشروع قانون من الصرف لسداد. في الإعلان للفترة التي سيتعين عليها سداد الفاتورة، في خط 010 ورقة 05 من إعلان ضريبة الدخل، هناك حاجة إلى الدخل، مع مراعاة جميع الوكلاء النسبة المئوية للفائدة * (الفقرة 2 من الفن. 280 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وينبغي إظهار التكاليف المرتبطة بقاء مشروع القانون في الصف 030 ورقة 05 من الإعلان *. هذه المتطلبات تحتوي على الفقرة 13.3 من الإجراء الذي أقره أمر وزارة المالية في روسيا في 5 مايو 2008 رقم 54N.
دخل الفوائد، الذي تم أخذه في الاعتبار في فترات التقارير السابقة (ينعكس في الخط 100 من الملحق 1 إلى الورقة 02)، موضح في تكوين النفقات غير المحرجة على الخط 201 و 200 من الملحق 2 إلى خشية 02 من الإعلان (البند 7.2 من إعلان الإعلان). *
مثال 1.
حصلت ZAO "الخريف" في 20 يونيو 2008 مشروع قانون بسيط قدره 100000 روبل. الفاتورة مؤرخة بنفس العدد. فترة الدفع - عند العرض. يتم فرض إيرادات مشروع القانون على أساس معدل 10 في المائة سنويا. في 30 يوليو 2008، تم اتهام الورقة القيمة. تم الإبلاغ عن CJSC "الخريف" في ضريبة الدخل الشهرية.
إعلان الفترة من يناير إلى يونيو 2008:
100 000 روبل. ؟ 10٪: 366 يوما ؟ 11 يوم \u003d 300،55 فرك. - دخل الفوائد في 11 يوما (من 20 إلى 30 يونيو شاملة).
سيشير المبلغ المحدد للمحاسب في سطر السطر 100 من الملحق 1 إلى ورقة 02 من الإعلان في يناير - يونيو 2008.
إعلان لشهر يناير / كانونيو 2008:
100 000 روبل. ؟ 10٪: 366 يوما ؟ 40 يوما \u003d 1092.90 روبل. - دخل الفوائد في 40 يوما (من 20 يونيو إلى 29 يوليو 2008 شاملة).
لذلك، ستكون الإيرادات من سداد الفاتورة:
100 000 روبل. + 1092.90 فرك. \u003d 101 092.90 RUB.
في الإعلان في الفترة من يناير إلى يوليو 2008، سيتم ملء ورقة 05 كما يلي:
على الخط 200 الملحق 2 إلى خشية 02، يجب أن تنعكس إعلانات في دخل الفوائد المستحقة لمدة 11 يوما من يونيو 2008 - 300.55 روبل.
