في الفن. 120 و 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مسؤولان عن عدم الوفاء بمتطلبات التشريعات الضريبية لمحاسبة الأجسام والتكاليف والدخل، وكذلك دفع المدفوعات الإلزامية. يتم تحديد العقوبة كعقوبة. تعتمد قيمتها على طبيعة وعدد الانتهاكات، وكذلك العواقب الناشئة. النظر في المزيد من الفن. 120 قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع تعليقات المحامين.
عقوبة تحت الفن. 120 يشحن قانون الضرائب للاتحاد الروسي بانتهاك جسيم للأحكام التي تنظم الإجراءات المحاسبية من قبل دافع عن كائنات الضرائب والتكاليف والدخل:
في الحالة الأولى، سيكون استرداد الأموال يصل إلى 10 آلاف روبل. تم تعريف مثل هذه الغرامة في الفقرة 1 من الفن. 120 رمز الضرائب. إذا تم السماح بالانتهاكات لأكثر من فترة 1st، فإن المبلغ يزيد إلى 30 ألف روبل. إذا أدت تصرفات الموضوع التي أدت إلى خفض القاعدة، يمكن شحن 20٪ من الضريبة المزروعة (أو أقساط التأمين) من أقساط التأمين)، ولكن لا تقل عن 40 ألف روبل.
تحتها تحت الفن. 120 يجب أن يكون مفهوم قانون الضرائب للاتحاد الروسي بأنه غياب:
يتعرف الانتهاك الخشبي أيضا على الانعكاس المنهجي / المتأخر غير صحيح للمعلومات حول الحسابات، في السجلات، وثائق الإبلاغ:
عند إجراء جريمة ملموسة، لا يمكن معاقبة الشخص المذنب إلا مرة واحدة. يتبع المركز المقابل من العديد من الأعمال التنظيمية الحالية. إذا تحدثنا عن الانتهاكات الضريبية، فإن مبدأ القلم المسؤولية ثابتة في 108 من المادة NK (الفقرة 2).
ينبغي أن تؤخذ المحاكم في الاعتبار أن المسؤولية والعقاب على الفشل الوقح في الإجراء المحاسبي، والتي تسببت في اتخاذ بخس في القاعدة الخاضعة للضريبة تأسست في 3 منجم الفن. 120 رمز الضرائب. ولكن إذا حدث بخس في الأسباب غير المحددة في 120 صورة، يجب أن تحدث المسؤولية بموجب المادة 122 من القانون.
وقد تم الالتزام بهذا النهج إلى العديد من حالات التحكيم قبل اعتماد قرار عام لك رقم 57 لعام 2013، فقد فقد القرار رقم 5 لعام 2001 قوتها. اليوم، تفسيرات حول تطبيق الأحكام 3 من جملة الفن. 120 NK من الاتحاد الروسي غائبة.
في الوقت نفسه، في المرسوم السابق رقم 5، كانت الفقرة 3 من القاعدة قيد الدراسة (وليس المادة بأكملها ككل). بالنظر إلى ذلك، تسمح السلطات القضائية الفردية بإمكانية تطبيق عقوبات على مرتكبي الفنون 3 منجم الفن. 120 NK RF و 122 مقالة.
لنقل عقوبة 120 مقالا، قانون الضرائب للاتحاد الروسي، من الضروري ليس فقط إنشاء حقيقة ارتكاب انتهاك، ولكن أيضا ذنب الوجه. على سبيل المثال، في فشل الوثائق المطلوبة من قبل هيئة الرقابة في الوقت المحدد، بسبب اختلاسها، فإن الأضرار الناجمة عن الحرائق والفيضانات وغيرها من ظروف القوة القاهرة، علامة التأهيلية للانتهاك وموضوع الموضوع غائب. الممارسة القضائية تؤكد هذا الاستنتاج.
المادة 100.1 توحيد القواعد للنظر في الحالات المتعلقة بالانتهاكات الضريبية. عادة، يقال إن وقائع عدم الامتثال لمتطلبات القانون، التي تم تحديدها أثناء الشيكات المخرج أو المكتب، يتم النظر فيها، بالطريقة المنصوص عليها في 101 من مقالة NK. كما تنص المقالة على أن حالات الجرائم المكتشفة في تنفيذ تدابير الرقابة الأخرى، إلى جانب تلك المحددة في 120 و 122 و 123 معايير، يتم التعامل معها وفقا لقواعد الفن. 101.4.
إذا تم الكشف عن أنه لم يتم عرض الفاتورة المسبقة للبراعة، فقد يفرض IFSH غرامة على دافع عن انتهاك جسيم لإجراءات المحاسبة عن كائنات الضرائب والتكاليف والدخل في 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا كانت المعلومات الواردة في الإعلان المقدم لا تمتثل للمعلومات التي تم الحصول عليها أثناء تبادل البيانات بين هيئات الرقابة في الدولة الأطراف في أوروبا الأطراف، فقد تنطبق الجزاءات على الدافع، وفقا لما قدمه 9 جملة 2 من مواد بروتوكول 2009 . في هذه الحالة، لا يتم التعرف على حقيقة التناقضات كأساس للتغيير بشكل جيد، لأنه في NK لم يتم توفير مثل هذه القاعدة. إذا كان في تصرفات دافع دافع، فسيتم الكشف عن علامات الانتهاكات المنصوص عليها في 120 و 122 مقالة، ويمكن تطبيق التدابير المناسبة على ذلك.
يشار إليه في 113 مقالة NK. استنادا إلى أحكام القاعدة، يمكن تطبيق تدابير المسؤولية على الدافع، إذا كان من تاريخ الانتهاك أو من اليوم التالي لليوم الأخير من الفترة المشمولة بالتقرير، والتي تم السماح بها من خلالها جريمة، وقبل قرار نقل الجملة كانت أقل من ثلاث سنوات.
ومع ذلك، ينطبق هذا الأمر على الحالات المكرسة في 120 و 122 مادة من NK، جزئيا فقط. فيما يتعلق بالانتهاكات المحددة في هذه المعايير، فإن القاعدة المتعلقة بحساب فترة الضغط من اليوم، بعد تاريخ الانتهاء من الفترة المشمولة بالتقرير.
لم يتم تقديم مفهوم جريمة لا غنى عنها في NC. إذا كان خلال عمليات التفتيش، فسوف تكشف هيئة التحكم عن انتهاك لإجراءات مع مراعاة هدف ضريبة الدخل في سياق كل فردية، يمكن أن تكون المنظمة مسؤولة عن جريمة واحدة من المادة 120 NK.
يقدم التشريع مقال مماثل من خلال إنشاء عقوبات من أجل الانتهاكات الجسيمة للمحاسبة والإبلاغ. يتم إنشاء تدابير المسؤولية لهذه الأفعال في الفن. 15.11 caap. مع وجود مواضيع من الانتهاك، فإن رئيس المؤسسة (كشخص مسؤول عن تنظيم المحاسبة) و الفصل. محاسب (مسؤول عن المحاسبة المباشرة).
في هذا NOR، تنص الكاميرا على جملة من 2 إلى 3 آلاف روبل.
تعتبر الانتهاكات الوقحة للأحكام التي تحكم إجراء التقارير المحاسبية والإبلاغ أنها بخس ضرائب والرسوم المستحقة الدفع، لا تقل عن 10٪، والتي نشأت فيما يتعلق بتشويه المعلومات.
لا يجوز إنجازة المسؤولين إذا تقدمت المؤسسة ودفعها على أساس المعلومات الواردة فيها، مبالغ غير مؤكدة من الرسوم والضرائب السابقة، والعقوبات، مع امتثال الوصفات المنصوص عليها في الفقرات 3، 4، 6،81 من مقالات NK. من الممكن إعفاء من المسؤولية إذا لم تكن هناك علامات على الجرائم الأخرى في تصرفات الأشخاص.
في أي حال، ينبغي حل مسألة احتمال أو عدم القدرة على التقدم بطلب للحصول على العقوبات المذكورة المنصوص عليها في القانون مع مراعاة الظروف المحددة للقضية، بالنظر إلى العوامل التي تخفف من المسؤولية.
يوجد حاليا نسخة معدلة من NK المادة 120. من 01/01/2014، لا يوجد مؤشر على موضوع الانتهاك. في مجلس التحرير السابق، يعزى IP و Jurlitz إلى عدد الأشخاص المشاركين في المسؤولية.
في مكتب التحرير الأولي، حضرها 120 مقالة أيضا. 4. كان مسؤولا عن انتهاك الإجراء لإصدار إقرار ضريبي. على وجه الخصوص، تم تصور العقوبة على التأرجح المتأخر / غير الصحيح في إعداد التقارير عن النفقات والدخل، ومصادر الدخل، ومقدار الضرائب، والمعلومات الأخرى المتعلقة بحساب واستقطاعات المدفوعات الإلزامية. تم استبعاد هذا البند من المقال على أساس FZ رقم 154 لعام 1999.
قدمت الدولة الدوما مشروع القانون رقم 460262-6. وينص على إدخال الفقرة 5 في المادة 120. وفقا للمشرعين، ينبغي أن تشمل هذه الفقرة مسؤولية المدفوعات على مواطني الدخل دون إبرام عقود العمل. وفقا للاقتراح، يجب أن يكون غرامة هذا 20 ألف روبل.
في رسالة مؤرخة 14 نوفمبر، 2016 رقم EG-4-5 / 21472، تعتبر الخدمة الضريبية لروسيا الوضع عندما تكون هناك دفع غير مدفوع أو دفع غير كامل لكمية الضريبة والتفتيش يجب أن تقرر غرامة تحت المادة 122 من قانون الضرائب. في الوقت نفسه، بالنسبة للفترة المدققة، تلقت IFTS العديد من الإقرارات الضريبية المكررة من الدافع.
وفقا ل FTS، فإن مسألة حساب غرامة بموجب المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لغير المدفوعات أو الضريبة الطويلة الأجل (وهي مبلغ الإعلان الأصلي لم يتم حلها مسبقا على أساس بيانات آخر إعلان آخر تحديث. في الوقت نفسه، يجب ألا يأخذ التفتيش في الاعتبار التقارير الضريبية السابقة. على ما يبدو، لأنه ينتهك مبدأ موضوعية المسؤولية الضريبية.
لاحظ أن هذا الوضع لا ينظم مباشرة من قبل قانون الضرائب. في الوقت نفسه، يمكن لدافعي الضرائب إرسال عدد غير محدود من الإعلانات الموضحة من قبل ضريبة واحدة في السلطات الضريبية ونفس الفترة من التقرير.
بمجرد قيل، فيما يتعلق بالغرامات تحت الفن. 122 لا يشير قانون الضرائب إلى الاتحاد الروسي في التعليمات البرمجية إلى أن الإعلان التالي المحدث يتداخل في السابق. ومع ذلك، فيما يتعلق بالتفتيش الكامالي ككل هناك قاعدة. هذه هي الفقرة 9.1 من المادة 88. حتى نهاية هذه المراجعة، يمكن تقديم وثيقة بدون طيار، وسيبدأ الاختبار مرة أخرى فقط في سياق آخر تقرير آخر.
في الممارسة العملية، يتم تغريم السلطات الضريبية بنشاط للغاية بموجب الفن. 122 NK RF. ينص على المسؤولية عن:
الشرط الأساسي هو أن سبب هذا الموقع:
بشكل عام، سيتعين على وزارة الخزانة أن تدفع غرامة قدرها 20٪ من الكمية غير المدفوعة من المساهمات الضريبية. إذا كان الدافع تصرف عمدا (في الممارسة العملية، فمن الصعب للغاية إثبات)، والعقوبة ستكون بالفعل 40٪.
يرجى ملاحظة: من 1 يناير، 2017، تغطي المادة 122 من قانون الضرائب أيضا عدم دفع أقساط التأمين في الأموال الخارجة عن الميزانية. ويرجع ذلك إلى نقل إدارة أقساط التأمين في الكتلة الرئيسية للخدمة الضريبية لروسيا.
على الرغم من بساطة صياغة المادة قيد النظر، فإن الممارسة القضائية لا تتطور دائما بالضبط. بادئ ذي بدء، لأن الغرامات على أنها ليست كميات ثابتة، لكن النسبة المئوية حصص. لذلك، تم تطوير بعض مبادئ طلبها، والتي يجب أن تتبع عمليات التفتيش الضريبية.
على سبيل المثال، ما هو تقاعس عن العمل، إذا لم يسرد الضريبة للتو في الخزانة، على الرغم من أنه قاد مبلغه المؤمن في الإعلان (إشعار ضريبة)؟ وفقا للقضاة العليا، في هذه الحالة تكوين الانتهاكات تحت الفن. 122 NK من الاتحاد الروسي رقم لذلك، بدلا من الغرامة، سيتعين عليك الدفع فقط للعقوبة. الفقرة 19 من مرسوم وحدة الوصفان في الاتحاد الروسي للاتحاد الروسي مؤرخ في 30 يوليو 2013، 2013 رقم 57 يتم رسمها لهذا. يتم تكريسه لعمل السفن مع الجزء الأول من قانون الضرائب ككل.
الفقرة 20، تشير الأحكام نفسها عندما تنشأ التكوين في شكل التقليل من القاعدة الضريبية، أو حساب غير صحيح آخر للضرائب أو غيرها من الإجراءات غير القانونية (التقاعس) من الدافع. يحدث فقط عندما تم تشكيل الديون الضريبية قبل الخزانة.
ببساطة، الضريبة التي حسبكت، ولكن لم يتم نقلها في وقت سابق في الخزانة، لتحديد حجم الغرامة بموجب الفن. 122 رمز الضرائب لا يؤثر. شريطة أن تقدمت إعلانا المسؤول عن الضريبة المناسبة.
وبالتالي، للتفتيش، لا يتم حساب الضريبة فقط على الإعلان بشكل خاص. وكان آخر "التوضيح" سيكون عاملا حاسما. هذا يثبت على الأقل أنه في خطابه مؤرخ في 22 أغسطس 2014، رقم SA-4-7 / 16692 FTS أشار مباشرة إلى موقف عملية الأمم المتحدة الجلسة المكتملة في الاتحاد الروسي.
أذكر هذا الفن. 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يلزم بإجراء تعديلات وتمرير تقريرا مخلصا عندما كشف الدافع في إعلان المحكمة:
في حالتين من الغرامة تحت الفن. لن يكون قانون الضرائب 122 من الاتحاد الروسي، حتى لو تم تقديم الوثيقة المكررة في IFNS بعد الموعد النهائي لإرسال الإعلان والنقل إلى الميزانية الضريبية:
النص الرسمي:
المادة 122. عدم الدفع أو الدفع غير المكتملة للضرائب (جمع)
1. عدم الدفع أو الدفع غير المكتملة للضرائب (جمع) نتيجة ميل القاعدة الضريبية، حساب غير صحيح آخر غير صحيح للضرائب (جمع) أو غيرها من الإجراءات غير القانونية (التقاعس)، إذا كان هذا الفعل لا يحتوي على علامات لا يستلزم الجرائم الضريبية المنصوص عليها في المواد 129.3 و 129.5 من هذا القانون عقوبة غرامة قدرها 20 في المائة من المبلغ غير المدفوع من الضرائب (جمع).
2. فقدت القوة. - قانون الجمارك للاتحاد الروسي 28.05.2003 ن 61-FZ.
3 - وتستتبع الأفعال المنصوص عليها في الفقرة 1 من هذه المقالة عن قصد عقوبة غرامة قدرها 40 في المائة من المبلغ غير المنحزم من الضرائب (جمع).
4. غير معترف به من قبل جريمة عدم الدفع أو الدفع غير المكتملة لدافعي الضرائب إلى المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب عن ضريبة الدخل على المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب نتيجة لزيادة القاعدة الضريبية، أي حساب غير صحيح غير صحيح لضريبة الدخل على المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب أو الإجراءات الأخرى غير القانونية (التقاعس)، إذا كانت ناجمة عن رسالة البيانات غير الموثوق بها (عدم موثوق بها للبيانات)، والتي أثرت على اكتمال المدفوعات الضريبية، وأعضاء آخرين في المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب المشاركين وفقا للمادة 122.1 من هذا الرمز.
تعليق المحامي:
تنشئ هذه المقالة مسؤولية عدم الدفع أو الدفع غير المكتملة للضرائب عندما تكون الإجراءات غير مصرح بها (بخس القاعدة الضريبية، والحسابات الضريبية غير الصحيحة، وغيرها من الإجراءات غير القانونية (التقاعس). وفقا للمادة 52 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، دافع الضرائب ملزم بحساب المبالغ الضريبية بشكل مستقل إذا لم يكن هذا الواجب مع السلطات الضريبية. الجرائم المنصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 122 هي الأكثر شيوعا، قد يكون سببها أخطاء في الحسابات وليس ارتداء الطبيعة المتعمدة، أي، كقاعدة عامة، يرتكبها الإهمال. عبء التدقيق في حقائق مكافحة التقلبات والأذنب، وكذلك العلاقة السببية بين بخس القاعدة الضريبية أو غيرها من الحسابات غير الصحيحة أو غير غير كاملة يتم تعيين دفع الضريبة إلى السلطة الضريبية. قد تكون مديري المسؤولية عن هذه الجرائم الضريبية منظمات ورجال أعمال فرديين وأفراد. الضريبة فترة هذه الجريمة ليست محدودة.
عند إجراء قانون غير قانوني المنصوص عليه في الفقرة 1 من المادة 122، عمدا، الذي ينبغي إثباته من قبل السلطة الضريبية ذات الصلة، تزداد المسؤولية وهي غرامة قدرها 40٪ من الضريبة المدفوعة. بموجب تطبيق المادة 122، من الضروري أن نضع في اعتبارك أن "عدم الدفع أو الدفع غير المكتملة للضرائب" يعني ظهور دافع دافعي الضرائب على الميزانية ذات الصلة (الصندوق المفضلات المبرمول) على دفع ضريبة محددة نتيجة الأفعال المحددة في هذه المقالة (الإجراءات أو التقاعس). في هذا الصدد، إذا كان في الفترة السابقة من دافعي الضرائب مدفوعات مقدمة ضريبة معينة، تتجهات أو تساوي كمية الضريبة نفسها التي أجريت في الفترة اللاحقة ودفعها إلى نفس الميزانية (الصندوق من خارج الميزانية)، وقال إن المبالغ الزائدة كانت لم تتم دعوتها سابقا لحساب الديون الأخرى حول هذه الضرائب، فإن تكوين الجريمة، المنصوص عليه من خلال هذه المقالة، غائبة، لأن بخس مبلغ الضرائب لم يقود إلى حدوث ديون للميزانية (الصندوق خارج الميزانية) من حيث دفع ضريبة معينة.
إذا كان لدى دافع الضرائب مطمئنا من الضرائب في الفترات اللاحقة مقارنة بالفترة التي نشأت فيها الديون، فقد يكون دافع الضرائب معفاة من المسؤولية إلا بموجب الشروط المحددة بموجب المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (حل نهاية الرصاص العليا) محكمة الاتحاد الروسي في 5 فبراير 2001 رقم خمسة). عند اتخاذ قرار بشأن مشروعية الطلب من قبل السلطة الضريبية للمادة 122، في حالة عدم الدفع، غير مكتمل الدفع للمحاكم، من الضروري المضي قدما في طبيعة كل عملية دفع إلزامية محددة "جمع". إذا كان هناك دفع إلزامي وبراطوي بشكل فردي، اسمه "مجموعة"، ولكنه يقع تحت تعريف الضريبة المقدمة في المادة 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ثم عدم دفع هذه الرسوم، بحضور الظروف المحدد في المادة 122، يستلزم تطبيق المسؤولية المنصوص عليه في هذه المادة. عدم دفع المجموعة، فإن مفهومها المحدد في المادة 8، لا يمكن أن يستلزم تطبيق المسؤولية المنصوص عليه في هذه المادة (قرار نهاية الديلون في محكمة الاتحاد الروسي في 5 فبراير 2001 رقم 5 ).
