ملاحظة توضيحيةإلى البيانات المحاسبية السنوية
لعام 2016
1. معلومات أساسية عن المنظمة
شركة ذات مسؤولية محدودة "____________"
العنوان القانوني: ______________________________________________
العنوان الفعلي: _________________________________________________
تاريخ تسجيل الدولة: ______________
PSRN: ____________
رقم التعريف الضريبي: _____________
نقطة تفتيش: _______________
مسجل في IFTS No. __________ "___" _________ 20__.
شهادة رقم. __________
يتم تشكيل البيانات المالية للشركة على أساس قواعد المحاسبة وإعداد التقارير المعمول بها في الاتحاد الروسي.
كان عدد الموظفين في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ______ شخصًا.
في عام 2016 ، حدثت زيادة في رأس المال المصرح به:
على حساب الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة وفقًا للبروتوكول رقم ___ بتاريخ "___" _________ 20__. بكمية ____ فرك.
على حساب مساهمة المؤسس في رأس المال المصرح به وفقًا لمحضر رقم ____ بتاريخ "___" _________ 20__. بكمية _______ روبل.
حجم رأس المال المصرح به للشركة كما في 31 ديسمبر 2016. هو ______ روبل.
الأنشطة الرئيسية للشركة هي ____________________________.
نفذت الشركة الأنشطة الإنتاجية والمالية طوال فترة عام 2016 بالكامل وكان الهدف منها تحقيق الدخل في التقارير والفترات اللاحقة.
مستوى الأهمية النسبية الذي حددته الشركة في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية هو 5٪ من البند المقابل في البيانات المحاسبية.
2. الإيرادات (الدخل) من المبيعات
يتم الاعتراف بالإيرادات من أداء العمل وتقديم الخدمات والبيع بمجرد أن يصبح العمل والخدمة والمنتج جاهزًا (البند 13 من PBU 9/99 "دخل المؤسسة").
بلغ الدخل من المبيعات في عام 2016 ______________ روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة).
كانت عائدات المبيعات لفترات التقارير السابقة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة):
2015 - ________ روبل ؛
2014 - _______ روبل ؛
2013 - ________ فرك.
يشهد تحليل المؤشرات المذكورة أعلاه على الديناميكيات الإيجابية لتطوير الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة.
3. التكاليف المرتبطة بالتنفيذ.
المصاريف الإدارية المحتسبة في الخصم من الحساب 26 "نفقات الأعمال العامة" لا يتم توزيعها بين عناصر الحساب في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ويتم شطبها مباشرة إلى الخصم من الحساب 90 "مبيعات المنتجات (أعمال ، خدمات) "وزن عائدات المبيعات.
يتم الاعتراف بمصاريف البيع والمصروفات الإدارية في تكلفة المنتجات المباعة ، والسلع ، والأشغال ، والخدمات بالكامل في السنة المشمولة بالتقرير من الاعتراف بها كمصروفات للأنشطة العادية (البند 9 من PBU 10/99 "مصروفات المنظمة").
بلغت التكاليف المرتبطة بالبيع في عام 2016 ________ روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة).
لأغراض المحاسبة الضريبية ، بلغ مقدار المصاريف المتعلقة بالبيع ________ روبل.
كانت التكاليف المرتبطة ببيع فترات التقارير السابقة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة):
2015 - ________ روبل ؛
2014 - _______ روبل ؛
2013 - ________ فرك.
يشهد تحليل المؤشرات المذكورة أعلاه على تحسين التكاليف المرتبطة بالتنفيذ ، مما يؤثر بشكل إيجابي على النشاط الاقتصادي للمؤسسة.
4. النتيجة المالية التي تم الحصول عليها من الأنشطة الرئيسية
بلغت النتيجة المالية التي تم الحصول عليها من الأنشطة الرئيسية في عام 2016 ما يعادل _________ روبل.
لأغراض المحاسبة الضريبية ، كان مبلغ الربح من المبيعات ______ روبل.
5. مصادر الدخل الأخرى.
بلغ مبلغ الدخل الآخر للأغراض المحاسبية في عام 2016 ______ روبل.
لأغراض المحاسبة الضريبية ، كان مبلغ الدخل غير التشغيلي ________ روبل.
6. مصاريف أخرى.
بلغ مبلغ المصروفات الأخرى للأغراض المحاسبية في عام 2016 _____ روبل.
لأغراض المحاسبة الضريبية ، كان مبلغ المصاريف غير التشغيلية _____ روبل.
.
7. حسابات ضريبة الدخل.
تولد الشركة في المحاسبة وتفصح في البيانات المالية عن معلومات حول حسابات ضريبة دخل الشركات وفقًا لمتطلبات PBU 18/02 "محاسبة حسابات ضريبة دخل الشركات".
بلغ الربح للأغراض الضريبية لضريبة الدخل وفقًا لبيانات سجلات المحاسبة الضريبية وبيانات الإقرار الضريبي _____ روبل.
بلغ معدل ضريبة الدخل 20٪ في عام 2016.
بلغ مبلغ ضريبة الدخل المتراكمة حسب الإقرار الضريبي لعام 2016 ____ روبل.
بلغ مقدار الربح المحاسبي وفقًا لسجلات المحاسبة ____ روبل.
بلغ مبلغ المصروفات المشروطة المنعكسة في المحاسبة على الخصم من الحساب 99.02.1 "المصروفات المشروطة على ضريبة الدخل" ______ روبل.
بلغ مبلغ الالتزامات الضريبية الدائمة (المشار إليها فيما يلي باسم PNO) _____ روبل في عام 2016.
ضريبة دخل الشركات الحالية ، المحسوبة وفقًا لأحكام PBU 18/02 بالصيغة:
ضريبة دخل الشركات الحالية = المصروفات المشروطة + SHE المستحقة + PNO - PNA.
هو ______ روبل. ويتوافق مع الإقرار الضريبي لعام 2016.
8. النتيجة المالية للنشاط الاقتصادي
بلغت النتيجة المالية التي تم الحصول عليها في عام 2016 _______ روبل.
تأثرت النتيجة المالية للمؤسسة في عام 2016 بالمصروفات المتكبدة والتي تم شطبها في النتيجة المالية:
إدارة،
تجاري،
نفقات أخرى.
9. معلومات حول السياسة المحاسبية للمنظمة
تم وضع اللائحة الخاصة بالسياسة المحاسبية المطبقة من قبل الشركة وفقًا لأحكام القانون الاتحادي رقم 402-FZ بتاريخ 06.12.2011. "في المحاسبة" والمتطلبات والأحكام الأخرى السارية والمبادئ التوجيهية والتعليمات.
الغرض الرئيسي من وضع مذكرة تفسيرية هو فك رموز مؤشرات البيانات المالية ، ولا سيما الميزانية العمومية (نموذج 1). ستعمل المذكرة التوضيحية المكتوبة جيدًا على وضع المفتشين لشركتك ، وتسهل بشكل كبير تسليم الميزانية العمومية وتقلل من احتمالية إجراء تدقيق ضريبي غير عادي.
من الذي لا يقدم ملاحظة توضيحية؟
لا يُطلب من المنظمات والجمعيات غير الهادفة للربح التي ليس لديها أنشطة تجارية إعداد مستند. ومع ذلك ، إذا استمروا في تحقيق ربح في فترة ما من أي أنشطة جانبية ، فسيتعين عليهم تقديم ملاحظة توضيحية. مثال على هذا النشاط سيكون بيع المعدات المتقاعد. إذا تم شطبها ببساطة ، فلن يتم اعتبارها رقمًا تجاريًا.
لا يتعين على رواد الأعمال الفرديين أن يزعجوا أنفسهم بكتابة مذكرة تفسيرية. بالإضافة إلى أنهم لا يمثلون الميزانية العمومية على الإطلاق. تقوم الشركات التي تخضع لنظام ضرائب مبسط بإعداد مستند في نسخة مبسطة.
تجدر الإشارة إلى أنه في حالة حدوث شيء مهم أو مهم في الشركة خلال العام الماضي - تغير نوع النشاط ، وتم استلام قرض طويل الأجل ، وستتسبب كارثة طبيعية في حدوث أضرار كبيرة ، فيجب أن تنعكس هذه الأحداث في ملاحظة توضيحية.
كيف تكتب مذكرة توضيحية بشكل صحيح؟
لا يتم تنظيم شكل المستند ، أي أن كل دافع ضرائب يضعه وفقًا لتقديره الخاص. ومع ذلك ، تفرض وحدات PBU متطلبات صارمة على ما يجب أن تتضمنه مذكرة توضيحية.
يجب أن تتضمن الوثيقة:
ملخص موجز لأنشطة الشركة الحالية.
أي تغييرات نوعية في الممتلكات أو المالية (تم الحصول على قرض كبير ، تم الحصول على حصة كبيرة في شركة أخرى) التي تؤثر على أداء المؤسسة - وهذا يحتاج أيضًا إلى أن ينعكس. كما يجدر شرح أسباب ما حدث (توسع السوق ، الحاجة إلى تمويل إضافي).
العوامل التي أثرت بشدة في التغيير في الوضع المالي للشركة.
قرارات الإدارة المتخذة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
التغييرات في نظام توزيع النتائج المالية.
الأقسام الرئيسية للمذكرة التفسيرية
معلومات عامة
أخبرنا عن شركتك: الملكية والاسم والرقم ونظام الإدارة والمؤسسون. إذا تم استلام التراخيص ، حدد أيها وفي أي مناطق. في نهاية القسم ، يجدر إعطاء بيانات عن الضرائب المدفوعة عن الفترة.
التغييرات المحاسبية
يتم سرد كافة التغييرات في السياسات المحاسبية هنا. يستحق هذا القسم ملء ما إذا كنت قد أنشأت لنفسك مخطط حساب غير قياسي لأي مؤشر. تحتاج أيضًا إلى تبرير سبب انعكاس مخططك بشكل أكثر دقة لحالة الشركة.
الموجودات والمطلوبات
في هذا القسم ، يجدر وصف كل كتلة بالتفصيل - للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والاحتياطيات والقروض والائتمانات والتزامات النقد الأجنبي.
بالنسبة للأصول مثل الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، تأكد من الإفصاح عن معلومات حول الإهلاك وعمليات الشطب. بالنسبة للقروض ، يجدر وصف شروط سدادها وتكاليف التشغيل الناشئة عنها. مطلوبات صرف العملات الأجنبية - فروق أسعار الصرف على أساس النتائج المالية.
هيكل الميزانية العمومية وديناميات الربح
أظهر ملاءتك المالية هنا - في الوقت الحالي وفي المستقبل القريب. سيكون من المناسب حساب مؤشرات السيولة والاستقرار المالي ، وكذلك الربحية.
الإيرادات والمصروفات
الهدف من هذا القسم هو إظهار بالتفصيل التدفقات المالية الخاصة بك. صف حجم المبيعات (يفضل بالتفصيل وفي عدة أقسام - حسب نوع المنتج ، حسب المنطقة) ، وتكاليف الإنتاج ، وتكاليف التوزيع المختلفة ، وكمية الاحتياطيات المالية.
النشاط التجاري
صِف مؤشرات نشاطك التجاري - جغرافيا المبيعات ، ودرجة تنفيذ الخطط ، وكفاءة استخدام مواردك الخاصة. إذا واجهت ركودًا في أي منطقة - فاذكر أسبابه.
فتح بقايا الطعام
اذكر حجمها وأسباب التغييرات (إعادة التنظيم ، التغييرات في قانون المحاسبة).
الشركات التابعة
هذه شركات وأشخاص يعتمدون عليك أو يتحكمون في شركتك. وتشمل هذه الشركات التابعة والمؤسسة الأم والمؤسسين والمساهمين. قم بإدراجهم جميعًا ، ووصف نوع علاقة العمل التي لديك.
الحقائق الطارئة للنشاط الاقتصادي
وهذا يشمل القضايا التي لم يتم حلها والالتزامات غير المحددة. على سبيل المثال ، إذا كنت في دعوى قضائية حول التسبب في ضرر لعميل ، فإن مبلغ التعويض ليس حقيقة ثابتة ، حقيقة مشروطة. أو يوجد ضمان على منتجاتك. صف هذه الحقائق ، وأسباب عدم اليقين فيها ، والمبلغ المخصص لها.
النشاط التعاوني
تشمل هذه الأنشطة العمليات بموجب عقود شراكة بسيطة. اذكر أنواع هذه العقود وعددها الإجمالي ومقدار دورانها والنتائج المالية عليها.
الفروع والأقسام
إذا كان لشركتك فروع - قم بإدراجها وإعطاء مؤشرات موجزة عامة لها. نتيجة لذلك ، حدد الحصة الإجمالية للأقسام في المبلغ الإجمالي لصافي ربحك.
مساعدات الميزانية
ربما حصلت شركتك على قرض الميزانية أو التمويل؟ صف حجم وطبيعة الأموال المستلمة.
معلومات حول الترقيات
إذا كانت شركتك شركة مساهمة ، فمن المفيد في هذا القسم وصف عدد الأسهم المصدرة ، ودرجة دفعها (جزئيًا ، كليًا) ، وحجم كتلة الأسهم المملوكة لشركتك. إذا كانت لديك مشكلة إضافية - أخبرنا عن أسبابها وحجمها.
الأصول الضريبية
يخضع هذا القسم لأحكام PBU 18/02. تعكس التغييرات في الدخل والمصاريف النظرية لضريبة الدخل ، وتحدث عن الفروق الدائمة والمؤقتة الناتجة ، والخسائر الضريبية ، والأصول المؤجلة.
نشاط متوقف
عندما تنهي شركتك أي نوع من النشاط أو النشاط في أي مجال - اكتب عن أسباب ومبالغ الأصول والالتزامات المتقاعدة. الكشف عن التدفقات المالية لهذا النوع من النشاط وكيف ستؤثر تصفيتها على الحالة العامة للشركة.
مؤشرات أخرى
لخص هنا ، وضح مدى ملاءمة وجود الشركة وفائدتها.
ليس من الضروري أن تكون كل هذه الأقسام موجودة في مذكرتك التفسيرية. اكتب عما حدث على وجه التحديد مع شركتك. ستزيل المذكرة التوضيحية الأكثر تفصيلاً وفهمًا جميع الأسئلة غير الضرورية من مفتش الضرائب!
يمكنك تنزيل عينة من الملاحظة التوضيحية أدناه
حتى عام 2013 ، كانت الملاحظة التفسيرية جزءًا من البيانات المالية. ولكن بعد بعض التغييرات التشريعية ، لم يعد جزءًا من الإبلاغ ، على الرغم من أن القانون ينص على أنه يمكن لدافعي الضرائب تقديم معلومات إضافية يعتبرونها مفيدة.
وفقًا للائحة القانونية الحالية ، تحتوي البيانات المالية أيضًا على مرفقات. كمرفقات ، يمكنك تحديد تقرير عن التغييرات في حقوق الملكية ، وتقرير عن الاستخدام المقصود للأموال ، وتفسيرات لـ و. ما هي الميزات الموضحة وكيف يجب تجميعها؟
كما ذكر أعلاه ، فهي جزء من البيانات المالية السنوية. في الوقت نفسه ، قد لا يتم تقديمها من قبل المنظمات غير الهادفة للربح والجمعيات العامة التي لا تشارك في نشاط ريادي وليس لديها معدل دوران لبيع المنتجات أو السلع.
يمكن تقديم التفسيرات في شكل نصي وفي جداول. في الوقت نفسه ، تتمتع الشركات بالقدرة على تحديد المحتوى بشكل مستقل. ولكن بالترتيب المقابل لوزارة المالية في الاتحاد الروسي (رقم 3 بتاريخ 02.07.2010) يتم تقديم النماذج الموصى بها.
أثناء تسجيلهم ، يجب مراعاة متطلبات معينة:
يجب أن تدرك أنه وفقًا للوائح القانونية الحالية ، لا يتم اعتبارها نموذج تقرير منفصل ، ولكنها مجرد ملحق بالبيانات المالية. في الواقع ، هذا نسخة منه. تنقسم تفسيرات الميزانية العمومية وبيان الدخل إلى أقسام محددة.
وتشمل هذه:
يتكون كل قسم من جدول واحد أو أكثر. يجب ترميز سطور التفسير. يمكن تجميع التفسيرات باستخدام برنامج word.
وفقًا للمتطلبات القانونية الحالية ، يجب أن تعكس البيانات المالية بيانات موثوقة تجعل من الممكن وضع مخصص بشأن:
تلقى مجال العلاقات القانونية هذا تنظيمه في القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة".
عند تجميع التفسيرات ، من الضروري مراعاة الأحكام ذات الصلة من PBU 4/99 (الفقرات 24-27). ومن الضروري أيضًا الاسترشاد بمعايير الأحكام الأخرى المتعلقة بالمحاسبة والفقرة الفرعية "ب" من البند 4 من الأمر رقم 66 ن.
على سبيل المثال ، في الملاحظات ، من الضروري الكشف عن المعلومات التي تتعلق بالسياسات المحاسبية للمنظمات. وهي تتعلق بشكل أساسي بالمؤشرات العددية للقوائم المالية.
في الوقت نفسه ، من الضروري مراعاة حقيقة أن المعلومات المصاحبة غير مدرجة في البيانات المالية. يتم توفير تكوين ومحتوى هذه المعلومات في الفقرة 39 من PBU 4/99. على وجه الخصوص ، يمكن للمؤسسة تقديم معلومات إضافية إذا كانت هذه البيانات ، في رأي هيئتها التنفيذية ، مفيدة للأطراف المعنية.
قد تكشف المعلومات المصاحبة عن بيانات مثل:
ينص قانون "التدقيق" على أن إجراءات التدقيق تتم أيضًا فيما يتعلق بالتوضيحات. والمعلومات الإضافية ، كقاعدة عامة ، لا تخضع للتقييم.
التفسيرات مقسمة إلى عدة أقسام.
على وجه الخصوص ، هناك الأقسام التالية:
| القسم 1 | مخصص للأصول والنفقات غير الملموسة للمؤسسة للبحث والتطوير ، بما في ذلك العمليات غير المكتملة. |
| القسم 2 | يحتوي هذا الجزء على معلومات حول الأصول الثابتة والاستثمارات المربحة في الأصول الملموسة والأصول غير المتداولة الأخرى. |
| قسم 3 | مخصص للاستثمارات المالية للمشروع. |
| القسم 4 | يحتوي على معلومات حول أسهم الشركة. |
| القسم 5 | يكشف عن معلومات حول الذمم المدينة والذمم الدائنة للمؤسسة. |
| القسم 6 | مخصص لتكاليف الإنتاج. |
| القسم السابع | يقوم بملء المعلومات حول الالتزامات المقدرة. |
| القسم 8 | مكرسة لتأمين الالتزامات. |
| القسم 9 | مخصص للبيانات المتعلقة بالمساعدات الحكومية. |
هذه هي الأقسام الرئيسية التي يجب إكمالها. من أجل الحصول على فكرة أوضح عن كيفية ملئها ، يمكنك رؤية مثال على إعداد التفسيرات للميزانية العمومية.
هناك بعض المعلومات التي يجب ملؤها دون فشل. ما نوع البيانات التي يجب ملؤها؟
| القسم الأول |
|
| القسم 2 | من الضروري تقديم معلومات عن الأصول الثابتة ، والاستثمارات المربحة في الأصول الملموسة ، وكذلك عن الأصول غير المتداولة الأخرى. في هذه الحالة ، يجب الإشارة إلى البيانات لكل من فترة التقرير الحالية والسابقة. |
| قسم 3 | يجب ملء البيانات الخاصة بالتكلفة الأولية للاستثمارات طويلة الأجل وقصيرة الأجل ، بالإضافة إلى التغييرات التي تطرأ عليها. يجب أن تعكس أيضًا معلومات حول الاستثمارات التي تعهدت بها أطراف ثالثة. |
| القسم 4 | مخصص لتكاليف المشروع. في هذه الحالة ، من الضروري الإشارة دون فشل إلى معلومات حول الأسهم غير المدفوعة ، وكذلك حول تلك الأشياء التي هي موضوع التعهد. |
| القسم 5 | كبير جدًا ومخصص لحسابات القبض والدائنين. يجب أن تكشف عن معلومات حول:
يجب أن يحتوي القسم على معلومات حول الديون المشكوك في تحصيلها. في الوقت نفسه ، من الضروري أيضًا الإشارة إلى البيانات ليس فقط في نهاية العام: من الضروري أيضًا أن تعكس التغييرات في الفترة المشمولة بالتقرير. |
| القسم 6 | مخصص لتكاليف الإنتاج. يحتوي على معلومات حول تكلفة المبيعات ونفقات البيع وما إلى ذلك. يجب الإشارة إلى البيانات لكل من التقارير والفترة الزمنية السابقة. |
| القسم السابع | من الضروري أن تعكس البيانات الخاصة بمبالغ الخصوم المقدرة. في هذه الحالة ، من الضروري الإشارة إلى البيانات في كل من بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير. من الضروري أيضًا تقديم معلومات حول مبلغ المطلوبات المعترف بها والمُسددة والزائدة. |
| القسم 8 | مكرسة لتأمين الالتزامات. هنا تحتاج إلى ملء البيانات الخاصة بكل من الالتزامات الأمنية المستلمة والصادرة. في هذه الحالة ، من الضروري ملء هذه البيانات لكل نوع من أنواع الضمان (تعهد ، ضمان ، إلخ). |
| القسم 9 | مخصص للمساعدات الحكومية. هنا تحتاج إلى الكشف عن البيانات المتعلقة بأموال الميزانية المستلمة. في هذه الحالة ، تحتاج إلى توضيح الغرض المقصود منها. يجب ملء البيانات لكل من فترات التقارير الحالية والسابقة. |
هذه هي البيانات الأساسية التي يجب ملؤها. بالإضافة إلى ذلك ، يمكنك تحديد معلومات إضافية غير مدرجة في البيانات المحاسبية ، ولكنها قد تحتوي على بيانات مفيدة.
يوجد أدناه وصف لعدة جداول حسب القسم.
يتكون القسم 1 من 5 جداول مخصصة لـ:
والقسم 2 يتكون من الجداول التالية والمخصصة لما يلي:
على سبيل المثال ، يتكون القسم 4 من جداول حول:
يحتوي كل قسم من التفسيرات على جداول خاصة به مع سطور معينة ، والتي يجب ملؤها وفقًا لمتطلبات التشريع الحالي. يمكن الاطلاع على عينة لملء التفسيرات في عام 2019 على الإنترنت.
إن إعداد مذكرة تفسيرية لا يقل إيلامًا للمحاسب عن إعداد الميزانية العمومية نفسها.
الملاحظة التفسيرية هي شكل مستقل من البيانات المالية ، أهم جزء ضخم فيها.
في كثير من الأحيان ، يمكن وضع نص الملاحظة التفسيرية على 100 ورقة أو أكثر مكتوبة على الآلة الكاتبة. تنظمها الفقرة 5 PBU 4/99
ما هي المذكرة التفسيرية؟
وهي وثيقة تتضمن شرحًا مكتوبًا للأرقام الواردة في الميزانية العمومية ، بالإضافة إلى بيان الدخل ومرفقاته.
تتضمن المبادئ الأساسية لكتابة مذكرة تنظيمية مبادئ الأهمية النسبية وقابلية المقارنة.
إذا كنا نتحدث عن القابلية للمقارنة ، فإننا نعني مقارنة القيم الكمية لعدد من مقالات التقرير المحاسبي لفترة زمنية (عدد من السنوات).
نحن نقارن فقط المقالات الأساسية ، حتى لا ننتهك مبدأ العقلانية عند إعداد التقارير
لديهم الفرصة لعدم إرفاق مذكرة تفسيرية بالرصيد المحاسبي عند تقديم التقارير المقدمة من الدولة إلى الشركات الصغيرة.
يجب أن تتكون الملاحظة التفسيرية للميزانية المحاسبية من الأقسام التالية مع الإفصاح عن المعلومات لكل منها:
هذا القسم للأغراض الإعلامية والوصفية.
يشار إلى الاسم ، وكذلك الشكل التنظيمي والقانوني المعمول به لهذه الشركة.
بالإضافة إلى ذلك ، يوضح هذا القسم العناوين القانونية والفعلية ، ومعلومات عن مؤسسي المنظمة ، وحجم رأس المال المصرح به.
يشار أيضًا إلى الهيكل التنظيمي للمنظمة ، فضلاً عن توفر التراخيص والتصاريح المتاحة للمنظمة وفترة صلاحيتها.
تشير المعلومات المالية إلى مقدار الضرائب التي تدفعها المنظمة في السنة المحددة ومتوسط العدد السنوي للموظفين المعينين من قبل المنظمة.
يشار أيضًا إلى معلومات حول مدقق حسابات الشركة (الاسم والعنوان القانوني وما إلى ذلك).
يتم وصف محتوى السياسة المحاسبية للمنظمة ، والتغيرات الرئيسية التي طرأت على العام الماضي مقارنة بالعام السابق ، وكذلك سبب التغييرات في السياسة المحاسبية.
تحدد المنظمة أيضًا قواعد منفصلة للمحاسبة عن الأصول والخصوم.
في هذا القسم الفرعي ، يتم الكشف عن المعلومات بموجب المقالات التالية:
الغرض الرئيسي من تجميع هذا القسم هو تقييم المؤسسة ووضعها المالي في إطار كل من المدى القصير والطويل.
لتقييم الوضع المالي للمنشأة على المدى القصير ، مؤشرات مثل:
على المدى الطويل ، يتم حساب هذا المؤشر على أنه اعتماد المنظمة على المقرضين الخارجيين والقروض.
5. معلومات عن دخل ومصروفات المنظمة
يشار إلى المعلومات وفقًا للعناصر ذات الصلة في الميزانية العمومية للمؤسسة.
6. التفسيرات المطلوبة للعناصر الرئيسية للتقرير
يشار إلى المعلومات في حالة الأهمية النسبية للمقالات والغياب المتزامن لهذا الإفصاح في أشكال البيانات المالية.
7. يتم تقييم النشاط التجاري للمنظمة
يتم تقييم السوق الذي تعمل فيه الشركة ، وكذلك السمعة التجارية للمؤسسة ، والتي تتكون ، من بين أمور أخرى ، من شعبية العملاء.
كما يتم تقييم المؤشرات المخططة ودرجة تنفيذها.
8. شرح الأرصدة الافتتاحية وتغيراتها
يشار إلى حجم التغيير في الأرصدة الافتتاحية وأسباب هذا التغيير (إعادة تنظيم المؤسسة ، وإدخال متطلبات محاسبية جديدة ، وما إلى ذلك).
9- معلومات عن المسوقين بالعمولة
يتم الإفصاح عن المعلومات المتعلقة بالأشخاص التابعين بالتفصيل ، وهي:
10. الحقائق المشروطة عن الأنشطة الاقتصادية التنظيمية
نشير إلى الالتزامات الطارئة
تكشف هذه الفقرة عن معلومات كاملة عن الحقائق الطارئة ، إن وجدت.
يتم الإشارة إلى الأغراض التي من أجلها تمارس الشركة أنشطة مشتركة ، بالإضافة إلى حجم الأصول المستثمرة في هذا النشاط ، معلومات كاملة عن العمليات المشتركة المنفذة.
12. البيانات حسب قطاع المنظمة
يتم ملء القسم فقط من قبل المنظمات التي لديها شركات تابعة وشركات تابعة ، وكذلك إذا تم تكليفه من قبل الجمعيات والنقابات بتجميع بيانات المحاسبة العامة الموحدة وفقًا للوثائق التأسيسية.
13. إعلان الأحداث بعد تاريخ التقرير
يصف سبب وطبيعة الحدث ، وكذلك العواقب المحتملة للحدث.
14. التمويل الحكومي
إذا كانت المنظمة قد تلقت مساعدة من الدولة ، فسيتم الكشف عن حجمها وأهدافها التمويلية وأشكال أخرى من دعم الدولة ، بالإضافة إلى أموال الميزانية التي لم يتم الوفاء بها اعتبارًا من تاريخ التقرير.
15. العوامل البيئية
ينعكس ما إذا كانت هناك حقيقة تأثير سلبي على البيئة.
تحتوي هذه الفقرة على إشارة إلى درجة التأثير على البيئة ، وكذلك التدابير التي اتخذتها المنظمة لحماية البيئة.
16. المعلومات وفقًا لـ PBU 18 \ 02
يحتوي على انعكاس كامل لمحاسبة حسابات ضريبة دخل الشركات.
17. المعلومات التي تفصح عنها الشركات المساهمة
يشار إلى عدد الأسهم المصدرة خلال فترة التقرير.
يتم الإشارة إلى الأسهم وإصدارها ودفعها بالكامل ، وقد تكون أيضًا غير مدفوعة أو مدفوعة جزئيًا.
المعلومات المفصح عنها بشأن الإصدار الإضافي لأسهم الشركة
18. بيانات عن العمليات المتوقفة
يوفر معلومات كاملة عن أسباب إنهاء نوع معين من النشاط ، ويشير إلى قيمة الأصول والخصوم التي تم تقاعدها أو سدادها كجزء من إنهاء الأنشطة ومعلومات أخرى عن هذا النشاط.
19. معلومات أخرى
يشار إلى المعلومات التي لم يتم الإفصاح عنها مسبقًا في الملاحظة التفسيرية.
على سبيل المثال ، يعكس كفاءة المنظمة والقدرة التنافسية للمنتجات وأسواق المبيعات وما إلى ذلك.
تقوم كل شركة ببناء هيكلها الخاص وتؤلفه فقط من تلك الأقسام التي ترتبط ارتباطًا مباشرًا بطبيعة أنشطة المنظمة.
ملاحظة توضيحية لموازنة العينة 
بشكل عام ، تقدم المذكرة التفسيرية معلومات عامة عن الوثائق المقدمة. لا يحتوي على نموذج موحد ، ويتم رسمه على ورقة A4 في شكل مطبوع وقد يحتوي على عدة صفحات. يتم الاحتفاظ بالنص بأسلوب العمل الرسمي. يتم تقديم المعلومات بوضوح ودقة. لكل منطقة متطلبات محددة لإعداد مذكرة توضيحية. في نهاية المقال ، يمكنك تنزيل نموذج محاسبة.
تم إرفاق مذكرة توضيحية بالميزانية العمومية. إنه مصمم لفك تشفير البيانات المحاسبية ويحتوي على بيانات حول السياسة المحاسبية للمؤسسة. بعض هذه المعلومات غير عملي للدخول في نموذج الإبلاغ. ومع ذلك ، فإن توفيرها مهم لتقييم أداء الشركة.
الأهمية! تسهل المذكرة التفسيرية التفصيلية عرض الميزانية العمومية وتقلل من احتمالية إجراء تدقيق غير مجدول.
ملاحظة توضيحية غير مطلوبة من:
بالنسبة للمنظمات التي لا تقوم بأنشطة تجارية ، قد يُطلب منها تقديم مذكرة توضيحية إذا حصلت على دخل. على سبيل المثال ، إذا تم إيقاف تشغيل المعدات القديمة ، فلا يلزم الإبلاغ عنها. عندما يتم إعادة بيعها وحققت المنظمة ربحًا ، يجب إكمال ملاحظة توضيحية.
لا يقدم المالكون الفرديون ميزانية عمومية. لذلك ، لن يضطروا إلى تشكيل هذا النموذج أيضًا. بالنسبة للمؤسسات التي تعمل على النظام الضريبي المبسط ، يتم توفير نموذج إبلاغ منفصل ومبسط.
بالنسبة للمنظمات الأخرى التي تقدم الميزانية العمومية بطريقة عامة ، يتم تطبيق القاعدة: أي تغيير كبير في رأس المال يجب أن ينعكس في الملاحظة التفسيرية. وتشمل هذه:
ينظم PBU المعلومات التي يجب أن تحتوي على مذكرة توضيحية للميزانية العمومية. يكشف بشكل كامل عن معلومات حول سياسات المنظمة اللازمة لتقييم أدائها. لم يتم توفير نموذج موحد. تقوم الشركة بتطوير عينتها الخاصة.
بشكل عام ، يجب أن تحتوي الملاحظة التفسيرية على:
ستتضمن المذكرة التفسيرية بيانات تعكس الحالة خلال الفترة المشمولة بالتقرير:
فيما يلي الأقسام الرئيسية التي يمكن تضمينها في نص الملاحظة. ليست هناك حاجة لإدراجهم جميعًا. من الضروري تحديد تلك العناصر فقط ، والتي يكون وصفها مناسبًا لمنظمة معينة.
وتستكمل المذكرة التفسيرية في الأقسام التالية.
