الخيار الأول: لقد بدأت للتو مشروعًا تجاريًا وقررت العمل لدى USN. الخيار الثاني: أنت تعمل بالفعل على الوضع العام وقررت التبديل إلى نظام الضرائب المبسط. ما هي الشروط الواجب توافرها ، وما هي المستندات التي يجب تقديمها وفي أي إطار زمني؟ دعنا نحلل متطلبات العمل على USN. بالمناسبة ، منذ عام 2017 ، تمت مضاعفة حدود الانتقال وتطبيق النظام الضريبي المبسط ، وكذلك حجم القيمة المتبقية المسموح بها للأصول الثابتة.
يحق للمنظمات أو رواد الأعمال التحول إلى النظام الضريبي المبسط إذا استوفوا متطلبات معينة: من حيث الإيرادات ، وعدد الموظفين ، وحصة مشاركة الشركات الأخرى ، وما إلى ذلك.
دورة تدريبية متقدمة للمحاسبين على النظام الضريبي المبسط "" - المنهج يفي بمتطلبات المعيار المهني "محاسب". محاضرات حول الأجور ومتوسط الدخل والأصول الأولية والثابتة ومواضيع أخرى لا تقل أهمية. أولئك الذين يرغبون في أن يصبحوا دافعي ضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط ينقسمون بشروط إلى فئتين:
قبل أن نتعرف على ميزات الانتقال إلى نظام ضرائب مبسط لكل فئة من هذه الفئات ، سنحلل من لا يحق له تطبيق هذا النظام الخاص.
| المنظمات | IP ، أشخاص آخرون |
|---|---|
| إذا كان هناك فروع | كتاب العدل الخاصون والمحامون |
| إذا تجاوز مبلغ الدخل لمدة 9 أشهر من العام السابق للانتقال 45 مليون روبل. (هذا المبلغ مقيد سنويًا بمعامل الانكماش - لعام 2016 حجمه 1.329) * | رواد الأعمال الفرديون الذين يطبقون ESHN |
| مؤسسات القطاع المالي للاقتصاد (البنوك ، شركات التأمين ، صناديق الاستثمار ، إلخ.) | رائد أعمال فردي بمتوسط عدد موظفين يتجاوز 100 شخص |
| المنظمات المشاركة في أعمال القمار | رواد الأعمال الأفراد الذين لم يخطروا مكتب الضرائب بالتحول إلى النظام الضريبي المبسط |
| المنظمات التي تطبق ESHN وغيرها (البند 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) | |
| المنظمات التي تزيد نسبة مشاركة المنظمات الأخرى فيها عن 25 ٪ (بالنسبة لبعض المنظمات ، تستثني المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) | |
| إذا تجاوز متوسط عدد العاملين 100 شخص | |
| إذا تجاوزت القيمة المتبقية للأصول الثابتة 100 مليون روبل. (منذ عام 2017 ، تم زيادة الحد الأقصى إلى 150 مليون روبل - اعتبارًا من 1 يناير 2017 وخلال عام 2017 ، يجب ألا تتجاوز القيمة المتبقية للأصول الثابتة هذا المبلغ) | |
| الدولة ، مؤسسات الميزانية ، المنظمات الأجنبية | |
| منظمات التمويل الأصغر | |
| المنظمات التي لم تخطر مكتب الضرائب بالتحول إلى النظام الضريبي المبسط | |
| الوكالات الخاصة التي تعمل في توفير العمالة للعمال |
* للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2017 ، يجب ألا يتجاوز مبلغ الدخل لمدة 9 أشهر من عام 2016 59.805 مليون روبل. (45 مليون روبل × 1.329). للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2018 ، يجب ألا يتجاوز مبلغ الدخل لمدة 9 أشهر من عام 2017 90 مليون روبل. (لن تتم فهرسة هذا المبلغ مع معامل الانكماش حتى عام 2020). .
ولكن ماذا لو استمرت الشركة أو صاحب المشروع الذي لا يحق له التحول إلى النظام الضريبي المبسط في العمل على النظام الضريبي المبسط. هل ستكتشف مصلحة الضرائب هذا الأمر بطريقة ما؟ بكل تأكيد نعم. بالإضافة إلى ذلك ، تتوقع السلطات الضريبية تقارير أخرى من المنظمات ، وليس تلك التي سيرسلها المبسط الزائف.
ماذا عن دفع الضرائب؟ - ستذهب الدفعة إلى CCC الخطأ وسيتم إدراجه كمبلغ زائدة ، ولن يكون هناك دفع لمبلغ آخر ، مما يهدد بحظر الحساب.
لذلك ، يجب أن يخضع الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط للامتثال لجميع المتطلبات والمعايير المعمول بها. دعونا ننظر فيها بمزيد من التفصيل لكل فئة من فئات دافعي الضرائب.
يحق للمؤسسات ورواد الأعمال المنشأة حديثًا إخطار مصلحة الضرائب بتطبيق النظام الضريبي المبسط في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ التسجيل لدى مصلحة الضرائب.
مثال:تم تسجيل الشركة بمكتب الضرائب بتاريخ 10 نوفمبر 2016. يجب تقديم طلب تطبيق النظام الضريبي المبسط في موعد أقصاه 9 ديسمبر 2016 ضمناً (تمت الموافقة على نموذج الإخطار بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02.11.2012 رقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]). من الضروري تحديد موضوع الضرائب الذي سيتم تطبيقه:
يعتمد مبلغ الضريبة الذي سيدفعه دافع الضرائب للميزانية على أساس نتائج فترات الضرائب (إعداد التقارير) على الاختيار الذي تم اتخاذه. في المستقبل ، يمكنك تغيير الكائن المحدد.
من أجل البقاء على نظام مبسط في عام 2016 ، تحتاج إلى تلبية حد الدخل لعام 79.74 مليون روبل. (60 مليون روبل × 1.329). إذا أرادت الشركة التحول إلى نظام مبسط اعتبارًا من عام 2017 ، فيجب ألا يتجاوز دخلها للأشهر التسعة من عام 2016 59.805 مليون روبل. (45 مليون روبل × 1.329).
إذا لم يتم استيفاء هذه الشروط ، يتم نقل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد إلى النظام الضريبي العام بالقوة. وذلك من الجهة التي ارتكبت فيها الانتهاكات. في هذه الحالة ، يلتزم دافع الضرائب بإخطار مصلحة الضرائب في موعد لا يتجاوز 15 يومًا من تاريخ إنهاء الأنشطة في النظام الضريبي المبسط.
مثال: في عام 2016 تعمل الشركة على USN. في نوفمبر 2016 ، بلغت إيرادات المبيعات 81،123 مليون روبل. وفقًا لذلك ، في الربع الرابع ، تم انتهاك أحد معايير تطبيق النظام الضريبي المبسط (بلغت الإيرادات أكثر من 79.74 مليون روبل المقررة). اعتبارًا من 1 أكتوبر 2016 ، تلتزم الشركة بالتحول إلى نظام الضرائب العام.
من الضروري إبلاغ مكتب الضرائب عن فقدان الحق في النظام الضريبي المبسط في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي ربع السنة الذي فقد فيه الحق في "الضريبة المبسطة" (البند 5 من المادة 346.13) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تقديم إشعار بفقدان الحق في النظام الضريبي المبسط في النموذج رقم 26.2-2 ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 02.11.2012 رقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]
في حالة فقدان الحق في النظام الضريبي المبسط ، يتم تقديم الإقرار في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون من الشهر التالي للربع الذي ارتكبت فيه المخالفة ، مما أدى إلى فقدان هذا الحق. إذا تم إيقاف النشاط على النظام "المبسط" تمامًا ، يتم تقديم الإعلان في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي اليوم الذي حدث فيه ذلك. خلال نفس الإطار الزمني ، يجب عليك دفع الضريبة المستحقة على الإعلان (المادتان 346.21 و 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
على أساس تطوعي ، يحق لمنظمة أو رواد الأعمال التحول من النظام الضريبي المبسط إلى نظام ضريبي آخر من بداية العام. يجب تقديم الإخطار إلى مصلحة الضرائب في موعد لا يتجاوز 15 يناير من العام الذي يتم فيه الانتقال إلى نظام ضريبي مختلف.
إذا كنت تعمل حاليًا على النظام الضريبي المبسط ، لكنك تفكر في التحول إلى النظام العام اعتبارًا من 2017 ، فيجب عليك التقدم قبل 16 يناير 2017 (لأن 15 يناير هو يوم عطلة ، الفقرة 7 من المادة 6.1 من الضريبة. قانون الاتحاد الروسي).
USN: التغييرات منذ 2017. ستتحدث المحاضرة ناتاليا جوربوفا عن التغييرات في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، وحول حد الدخل عند الجمع بين النظام الضريبي المبسط و UTII ، والنظام الضريبي المبسط و "براءة الاختراع" ؛ حول الإجراءات في حالة تجاوز حد الدخل بموجب النظام الضريبي المبسط.
يجب أن تُدرج السلف الصادرة خلال فترة تطبيق نظام الضرائب العام مقابل عمليات التسليم المستقبلية (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) في أساس ضريبة واحدة في تاريخ استلام البضائع (الأشغال ، الخدمات). يرجى مراعاة القيود المرتبطة بعمليات الشطب. البضائع المشتراة و أصول ثابتة . قم بتضمين المصاريف المدفوعة ولكن غير المعترف بها في المصروفات حيث يتم استيفاء الشروط التي بموجبها تقلل القاعدة الضريبية للضريبة الواحدة. هذه القواعد منصوص عليها في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
قارة: هل يمكن للمؤسسة أن تأخذ في الاعتبار تكاليف الإيجار على أساس مبسط؟ تم دفع الإيجار مقدمًا لعدة سنوات مقدمًا خلال فترة تطبيق OSNO (قبل الانتقال إلى نظام خاص)/
نعم تستطيع.
تؤخذ نفقات إيجار المكاتب ، التي دفعتها المنظمة باستخدام طريقة الاستحقاق ، في الاعتبار عند حساب الضريبة الفردية في تاريخ تنفيذها (البند الفرعي 4 ، البند 1 ، المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). قم بتقليل الوعاء الضريبي شهريًا لأنك تتلقى بالفعل خدمات بموجب اتفاقية الإيجار. انعكست وجهة نظر مماثلة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 نوفمبر 2005 رقم 03-11-04 / 2/132.
مثال على محاسبة نفقات الإيجار المدفوعة قبل الانتقال إلى الضرائب المبسطة. تدفع المنظمة ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات
شركة ذات مسؤولية محدودة "ألفا" تؤجر مساحة مكتبية. تم إبرام اتفاقية الإيجار للفترة من 1 يناير 2016 إلى 31 ديسمبر 2017 شاملة (24 شهرًا). مبلغ الإيجار لكامل مدة العقد 480،000 روبل.
في ديسمبر 2015 ، طبقت ألفا نظام الضرائب العام واحتسبت ضريبة الدخل على أساس الاستحقاق. هذا الشهر ، دفعت المنظمة لصاحب العقار كامل مبلغ الإيجار لمدة عامين مقدمًا.
منذ يناير 2016 ، تحول Alpha إلى نظام مبسط. الهدف من الضرائب هو "خفض الدخل بمقدار النفقات".
اعتبارًا من يناير 2016 ، يقوم محاسب المؤسسة شهريًا بتخفيض الوعاء الضريبي لضريبة واحدة بمقدار الإيجار بمبلغ:
480،000 روبل : 24 شهرا = 20000 روبل.
الذمم الدائنة على المصاريف التي تم أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل لا تقلل من القاعدة الضريبية لضريبة واحدة. المبالغ المدفوعة لسداد هذا الدين بعد الانتقال إلى الضرائب المبسطة لا يمكن إعادة تضمينها في النفقات. على سبيل المثال ، إذا تم بيع البضائع غير المدفوعة قبل الانتقال إلى نظام مبسط ، فليس من الضروري مراعاة قيمتها عند حساب الضريبة الفردية بعد السداد. يأتي ذلك من الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
قارة: هل من الممكن لمؤسسة أن تأخذ في الاعتبار ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة المستحقة عن الفترة التي طبقت فيها المنظمة OSNO على نظام ضريبي مبسط؟ تم تحويل الضرائب إلى الميزانية بعد الانتقال إلى مبسط.
لا لا يمكنك.
لا يمكن الاعتراف بأي نفقات مذكورة في البند 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلا إذا كانت تفي بالمعايير المحددة في البند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 346.16 من الضريبة) قانون الاتحاد الروسي). أي ، بغض النظر عن التصنيف ، فإن النفقات المحددة في الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تقلل من القاعدة الضريبية لضريبة واحدة إذا كانت:
لا يمكن الاعتراف بدفع ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة على الالتزامات التي نشأت خلال فترة تطبيق نظام الضرائب العام كمصروف يفي بمعايير الفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بعد الانتقال إلى نظام مبسط ، لم تعد هذه العملية مرتبطة بالأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل ، وبالتالي ، فهي غير مبررة اقتصاديًا. بالإضافة إلى ذلك ، لا يمكن أخذ مبالغ ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة المستحقة للدفع إلى الميزانية في الاعتبار في الضرائب بسبب أحكام الفقرتين 4 و 19 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وبالتالي ، فإن المنظمة التي تحولت إلى نظام ضرائب مبسطة ليس لديها أسباب لتخفيض القاعدة الضريبية لضريبة واحدة عن طريق دفع الضرائب المتراكمة خلال فترة تطبيق نظام الضرائب العام. تم تأكيد شرعية هذا الاستنتاج من خلال رسائل وزارة المالية الروسية المؤرخة 16 أكتوبر 2007 رقم 03-11-05 / 251 ، بتاريخ 19 ديسمبر 2006 رقم 03-11-04 / 2/281.
بالنسبة للمنظمات التي استخدمت الطريقة النقدية ، لم يتم تطوير إجراء خاص لتشكيل الدخل والمصروفات أثناء الانتقال إلى الضرائب المبسطة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن هذه المنظمات قد اعترفت سابقًا بإيراداتها ونفقاتها عند دفعها (البنود 2 ، 3 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، بالنسبة لهم ، عند التبديل إلى نظام مبسط ، لا شيء يتغير بشكل أساسي.
الشيء الوحيد الذي يجب الانتباه إليه هو إجراء تحديد القيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك المكتسبة قبل الانتقال إلى النظام الخاص. إذا دفعت المؤسسة مقابل هذه الممتلكات ووضعتها موضع التنفيذ قبل التحول إلى الضرائب المبسطة ، فحدد قيمتها المتبقية على النحو التالي. من سعر الشراء (البناء ، التصنيع ، الإنشاء) ، اطرح مبلغ الإهلاك المستحق لفترة تطبيق نظام الضرائب العام. في هذه الحالة ، استخدم بيانات المحاسبة الضريبية (البند 2.1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم الحصول قبل الانتقال إلى الضرائب المبسطة أو الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة (التي تم إنشاؤها أو تصنيعها أو إنشاؤها) ، ولكن لم يتم دفع ثمنها ، فعندئذٍ تعكس قيمتها المتبقية في المحاسبة لاحقًا: بدءًا من فترة التقرير التي تم فيها الدفع. كقاعدة عامة ، يجب تحديد القيمة المتبقية على أنها الفرق بين سعر الشراء (البناء ، التصنيع ، الإنشاء) ومقدار الاستهلاك المستحق لفترة تطبيق نظام الضرائب العام. ومع ذلك ، بالنسبة للمؤسسات التي احتسبت ضريبة الدخل على أساس نقدي ، فإن القيمة المتبقية لهذه الممتلكات ستكون مساوية للقيمة الأصلية. ويفسر ذلك حقيقة أنه بموجب الطريقة النقدية ، يتم استهلاك الممتلكات المدفوعة بالكامل فقط. يأتي ذلك من الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لمزيد من المعلومات حول شطب النفقات على الممتلكات القابلة للاستهلاك والمقبولة في الميزانية العمومية قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، راجع كيف تأخذ في الاعتبار تكاليف الأصول الثابتة (IA) المكتسبة قبل الانتقال إلى الضرائب المبسطة .
عند التبديل إلى نظام الضرائب المبسط من نظام الضرائب العام ، تكون المنظمة ملزمة باستعادة مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم (البند 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب استعادة الضريبة على الأصول التي تم الحصول عليها قبل الانتقال إلى النظام الخاص ، ولكن لم يتم استخدامها في المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. إجراء الاستعادة وفقًا للمحاسبة في الفترة الضريبية الأخيرة التي سبقت الانتقال (الفقرة 5 ، الفقرة الفرعية 2 ، الفقرة 3 ، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالنسبة للسلع غير المباعة والمواد غير المستخدمة ، يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة بالكامل. بالنسبة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة - بمبلغ يتناسب مع قيمتها المتبقية (الدفترية). جاء ذلك في الفقرة 2 من الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لن يكون من الممكن استخدام الإجراء الخاص لاسترداد ضريبة القيمة المضافة المنصوص عليه في المادة 171.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. فيما يتعلق بالعقارات ومشاريع البناء وأنواع معينة من الأصول الثابتة ، يسمح التشريع بإعادة الضريبة تدريجياً على مدى فترة زمنية طويلة. ومع ذلك ، فإن هذا الإجراء ينطبق فقط على دافعي ضريبة القيمة المضافة. من المستحيل الاسترشاد به بعد التبديل إلى نظام مبسط (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
قارة: هل يحتاج المحال إليه إلى استرداد ضريبة المدخلات عند التبديل إلى نظام مبسط من OSNO؟ ينتقل جزء من الممتلكات التي تم قبول ضريبة القيمة المضافة عليها مسبقًا للخصم من قبل المنظمة المعاد تنظيمها إلى الخلف.
نعم تحتاج.
تلتزم المنظمة باستعادة ضريبة القيمة المضافة التي تم قبول خصمها مسبقًا في أسبابالمحدد في الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على وجه الخصوص ، يجب القيام بذلك عند الاستخدام في المعاملات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة أو السلع أو الأعمال أو الخدمات (بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وحقوق الملكية) المكتسبة في الأصل للمعاملات الخاضعة لهذه الضريبة (الفقرة الفرعية 2 ، الفقرة 3 ، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا تم تقديم جميع المستندات اللازمة في الوقت المناسب ، فقد تطالب المنظمة باسترداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية ، حتى إذا تم تأكيد الحق في معدل ضرائب صفري بعد الانتقال إلى الضرائب المبسطة. تم تأكيد شرعية هذا النهج من خلال قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 9 أكتوبر 2012 رقم 6759/12 ، وكذلك قرارات FAS لمنطقة شرق سيبيريا في 2 أبريل ، 2014 رقم A78-8120 / 2013 ، المنطقة الشمالية الغربية في 2 سبتمبر 2013. رقم A42-2911 / 2012 ، مقاطعة فولغا في 6 ديسمبر 2007 ، رقم A65-21054 / 2006-CA1-42-23 ، منطقة الشرق الأقصى في 6 أبريل 2006 رقم F03-A73 / 06-2 / 577.
وتجدر الإشارة إلى أن الإدارات المسيطرة في وقت سابق كانت لها وجهة نظر معاكسة. أوضحت السلطات المالية والضريبية أن دافعي ضريبة القيمة المضافة فقط لهم الحق في تطبيق معدل صفر لضريبة القيمة المضافة وخصم ضريبة المدخلات في معاملات التصدير (البند 1 ، المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبما أن المنظمات المبسطة غير معترف بها على هذا النحو ، بعد الانتقال إلى نظام خاص ، فإن هذا الحق لا ينطبق عليها. حتى لو تم جمع الحزمة الكاملة من المستندات المنصوص عليها في المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الوقت المناسب. ورد هذا ، على وجه الخصوص ، في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أبريل 2010 برقم 03-07-11 / 118 ودائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 11 أكتوبر 2006 برقم ШТ-6-03 / 996 بتاريخ 18 أغسطس 2006 رقم 03-2-03 / 1581.
ومع ذلك ، في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 نوفمبر 2013 رقم 03-01-13 / 01/47571 (تم إرساله إلى مفتشيات الضرائب برسالة من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2013 رقم. GD-4-3 / 21097) موضح بوضوح: إذا كانت تفسيرات الدوائر الرقابية غير متوافقة مع القرارات المنشورة الصادرة عن محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي والمحكمة العليا للاتحاد الروسي ، فإن مفتشيات الضرائب في أنشطتها يجب أن تسترشد بقرارات المحكمة. وبالتالي ، مع مراعاة ممارسات التحكيم المعمول بها ، يبدو أن الموقف السابق لوزارة المالية الروسية وخدمة الضرائب غير ذي صلة.
سننظر في المقالة في الانتقال من OSNO إلى USN. عندما يمكن القيام بذلك ، وكيفية إخطار مكتب الضرائب ، وما هي الميزات التي سيتعين عليك مواجهتها.
STS (نظام ضرائب مبسط) - أحد أنواع الأنظمة الضريبية التي تسمح لك بتطبيق إجراء خاص لحساب الضرائب والضرائب والمحاسبة المبسطة. تم تخصيص فصل كامل من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (TC RF) 26.2 لهذا النظام. يعتبر نظام الضرائب المبسط جذابًا لأنه يعفي من الحاجة إلى دفع ضريبة على الأرباح ، على ممتلكات المنظمات (باستثناء الضريبة على الأشياء التي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها من خلال قيمتها المساحية ، البند 1 ، المادة 378.2 ، بند 3 ، المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والقيمة المضافة ، أي كل ما يصاحب OSNO (نظام الضرائب الأساسي).
يمكن استخدام النظام المبسط من قبل كل من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد.
استخدام USN طوعي حصريًا. إذا كنت تستوفي جميع المعايير ، فسيكون كافيًا لعملية الانتقال إخطار السلطات الضريبية برغبتك في تطبيق نظام الضرائب المبسط. ولكن هناك وقت منظم بشكل صارم للإخطار والانتقال.
إذا كنت ستسجل عملك للتو ، فيمكنك إرسال إشعار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط مع حزمة من مستندات التسجيل. في شك أو نسيت إرفاق إشعار؟ أمامك ثلاثون يومًا من تاريخ التسجيل لاتخاذ قرار وإخطار السلطات الضريبية (البند 2 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كنت تعمل بالفعل على النظام الرئيسي ، فقد فكرت وأدركت أنه من الأفضل لك استخدام النظام المبسط ، ثم يمكنك التبديل إليه فقط من السنة التقويمية التالية. للقيام بذلك ، يجب عليك إرسال إشعار في موعد أقصاه 31 ديسمبر من القانون الحالي (البند 1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا صادف آخر يوم للإعلام عطلة نهاية أسبوع أو عطلة ، فسيتم تمديد الموعد النهائي حتى يوم العمل الأول التالي.
يرجى ملاحظة أن انتهاك المواعيد النهائية لتقديم الإخطار يحرم المنظمة أو صاحب المشروع من الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط.
يجب إخطار قرار تطبيق نظام الضرائب المبسط إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل ، أي مكتب الضرائب "الخاص بك".
يمكن تقديم الإخطار بأي شكل من الأشكال ، ويجب أن يتم قبوله.
سيحتاج إخطارك إلى تضمين المعلومات التالية:
بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن تشير الكيانات القانونية إلى:
لكن رجال الأعمال الأفراد وضعوا شرطات في الأعمدة المقدمة لعكس هذه المعلومات ، حيث لا يوجد مثل هذا الشرط بالنسبة لهم (الفقرتان 2 و 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
كل هذه المعلومات موجودة في صفحة واحدة موقعة من قبل رئيس الشركة أو رجل الأعمال الفردي. تم تحديد تاريخ ملء الإخطار. إذا كان هناك ختم ، فلا تنس وضعه.
يمكنك تقديم إخطار إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية شخصيًا أو من خلال ممثل بالوكالة (لاحظ أن التوكيل الرسمي لممثل رائد الأعمال الفردي يجب أن يكون مصدقًا من كاتب عدل). للقيام بذلك ، يجب عليك تقديم نسختين من الإشعار. سيبقى أحدهما في IFTS ، والثاني ، بعلامة استلام من قبل السلطات الضريبية ، ستحتاج إلى الاحتفاظ بها.
أيضًا ، يمكن إرسال الإشعار عن طريق البريد الروسي في خطاب قيم مع وصف للمرفق. أرفق النسخة الثانية من جرد المرفقات بعلامة بريدية بنسختك من الطلب واحتفظ أيضًا طوال الوقت الذي ستطبق فيه النظام الضريبي المبسط.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكنك إرسال إشعار عبر TCS (قنوات الاتصالات).
تأكد من التأكد من أن السلطات الضريبية قد أدخلت معلومات قاعدة البيانات حول تطبيقك لنظام الضرائب المبسط من أجل تجنب سوء الفهم في المستقبل.
إذا قمت بالتبديل من OSNO إلى USN في بداية تنظيم أنشطتك (أثناء التسجيل أو قبل ذلك ، لم تعمل الشركة من أجلك على الإطلاق) ، فلن تنتظرك أية لحظات خاصة.
ولكن ماذا لو تم تنفيذ النشاط ، ونتيجة لذلك كان عليك دين للموردين ، وكان هناك دين مشترين لك ، ماذا تفعل بضريبة القيمة المضافة؟ دعونا نفهم ذلك.
تستخدم OSNO و STS طرقًا مختلفة للتعرف على النفقات والدخل (يستخدم النظام العام طريقة الاستحقاق ، ويستخدم النظام المبسط طريقة النقد) ، ومن ثم توجد بعض الصعوبات في المحاسبة أثناء الانتقال.
مع نظام ضريبي مبسط ، لا توجد ضريبة القيمة المضافة (VAT) ، لذلك ، عند التبديل من OSNO ، يجب استعادة المبالغ التي تم قبولها مسبقًا للخصم. علاوة على ذلك ، في الفترة التي سبقت الانتقال ، أي في الربع الأخير من عام التواجد في النظام الرئيسي (الفقرة 5 ، الفقرة 2 ، الفقرة 3 ، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
من الناحية العملية ، هذا يعني أنه بالنسبة لجميع السلع و (أو) المواد التي لم يتم استخدامها في الأنشطة الحالية ، وكذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي لم يتم استهلاكها بالكامل والتي سيتم استخدامها بالفعل في الأنشطة على النظام الضريبي المبسط ، فهي كذلك اللازمة لحساب ضريبة القيمة المضافة وتحويلها إلى ميزانية الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، تنعكس ضريبة القيمة المضافة المستعادة كمصروفات أخرى لحساب ضريبة الدخل أو ضريبة الدخل الشخصي.
| ضريبة القيمة المضافة على السلف الصادرة | إذا قبلت خصم ضريبة القيمة المضافة على هذه السلف ، فيجب استعادتها بمبلغ هذا الخصم. إذا قمت بإعادة الحساب مع المورد (غيرت شروط العقد) ، وأعاد المورد مبلغ ضريبة القيمة المضافة إليك ، فسيتعين أيضًا استعادة الضريبة ودفعها إلى الميزانية. وفي تلك الفترة الضريبية التي حدث فيها تغيير في الظروف. لكن انتبه ، إذا لم يتم قبول مبالغ ضريبة القيمة المضافة للخصم ولم يقم المورد بإعادة أي شيء إليك ، فلا يوجد شيء يمكن استعادته بالطبع. |
| ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة | إذا قمت بحساب ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة ، فقبل التحول إلى النظام الضريبي المبسط ، تكون قابلة للخصم في الفترة الضريبية الأخيرة. شريطة إعادته إلى المشتري ، بعد إجراء عملية إعادة الحساب (البند 5 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). |
في الوقت نفسه ، فإن محاسبة السلف نفسها ، الصادرة والواردة على حد سواء ، وكذلك الإيرادات والمصروفات أثناء الانتقال من OSNO إلى النظام الضريبي المبسط ، لها خصائصها الخاصة.
| يمثل السلفة المستلمة من المشتري | لا يتم اعتبار الدخل على OSNO وقت استلام الأموال ، ولكن في وقت تقديم الخدمات / أداء العمل / تسليم البضائع ، فأنت لا تدفع ضريبة الدخل من السلفة. هذا يعني أنه يجب تضمين مبلغ السلفة بدون ضريبة القيمة المضافة في الأساس الخاضع للضريبة لحساب الضريبة الواحدة اعتبارًا من 1 يناير من العام الذي سيتم تطبيق النظام المبسط منه (الفقرة 1 ، الفقرة 1 ، المادة 346.25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). |
| يمثل السلفة المدفوعة للمورد | يجب الاعتراف بمصروفات هذه الدفعة المقدمة في تاريخ التوفير الفعلي للخدمات / أداء العمل / تسليم البضائع. هذا هو بالفعل عند تطبيق USN (البند 4 ، البند 1 ، المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يرجى ملاحظة أن الاعتراف بالمصروفات في هذه الحالة يتم وفق منهجية تخفيض الوعاء الضريبي لحساب الضريبة الواحدة. |
| الدفع للمورد مقابل البضائع / الخدمات / العمل | إذا تم أخذ السلع / الأعمال / الخدمات في الاعتبار عندما كانت الشركة لا تزال على OSNO ، وتم تخفيض القاعدة الضريبية لحساب ضريبة الدخل ، فلا يمكن قبول الدفع مقابلها على نظام الضرائب المبسط كمصروف. |
| الدفع من قبل العميل مقابل الخدمات المقدمة سابقًا / العمل المنجز / البضائع المسلمة | لا تؤخذ هذه المدفوعات في الاعتبار في الدخل لحساب الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط ، حيث تم إدراج هذه المبالغ سابقًا في أساس الاستحقاق لضريبة الدخل (البند 3 ، البند 1 ، المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). |
لقد اتخذت قرارًا وأخطرت السلطات الضريبية وطبقت النظام الضريبي المبسط منذ العام الجديد ، لكن لا تنس الإبلاغ بشكل كامل عن العام الماضي على النظام الرئيسي. من المهم تقديم جميع التصريحات من أجل تجنب المشاكل دون تفويت المواعيد النهائية المعتادة.
»- المحاسبة عبر الإنترنت للشركات الصغيرة. تقوم الخدمة تلقائيًا بإنشاء التقارير والتحقق منها وإرسالها إلكترونيًا. لن تحتاج إلى زيارة مكتب الضرائب والأموال شخصيًا ، مما سيوفر بلا شك ليس فقط الوقت ، ولكن أيضًا الأعصاب. يمكنك الوصول مجانًا إلى الخدمة الآن على
يعتبر الانتقال من OSNO إلى USN عملية قانونية تمامًا. ولكن أثناء تنفيذه ، من الضروري التأكد من أن المنظمة لها الحق في مثل هذا الانتقال ، وأداء بعض العمليات في المحاسبة الضريبية المتعلقة بالانتقال.
يمكنك التبديل إلى نظام الضرائب المبسط فقط من بداية السنة التقويمية التالية.
على سبيل المثال ، في منتصف العام ، لن ينجح التحول إلى النظام الضريبي المبسط ، حتى إذا ظهر نوع جديد من النشاط. تم النظر في مثل هذه الحالة من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي في الرسالة رقم 03-11-11 / 18274 بتاريخ 21 أبريل 2014.
يحق للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية التحول من OSNO إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من 2018 ، وفقًا لعدد من الشروط. بالنسبة للمؤسسات ، تكون شروط الانتقال كما يلي:
لا توجد مثل هذه المتطلبات لأصحاب المشاريع الفردية.
بالإضافة إلى ذلك ، من أجل تطبيق النظام الضريبي المبسط ، سيحتاج كل من المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية إلى استيفاء الشروط الأساسية للتطبيق
الإخطار بالانتقال إلى USN
يجب تقديم إشعار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع المنظمة / مكان إقامة رجل الأعمال الفردي في موعد أقصاه 31 ديسمبر 2017.
من الضروري تقديم إشعار النقل. خلافًا لذلك ، لا يحق للشركة / صاحب المشروع الفردي تطبيق النظام الضريبي المبسط ، كما هو مذكور صراحة في الفقرات. 19 ص .3 م. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
طرق إرسال إشعار إلى IFTS:
يمكن إرسال إشعار في شكل ورقي بالبريد المسجل ، أو تقديمه شخصيًا أو من خلال ممثل مباشرة إلى IFTS.
عند التبديل من OSNO إلى USN ، عند ملء إشعار ، يجب عليك:
عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط ، يجب على دافع الضرائب اختيار موضوع الضرائب الذي سيطبقه. بعد كل شيء ، يجب الإشارة إليه في الإخطار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط.
هناك نوعان من هذه الأشياء:
يشار إلى الحد الأقصى لمعدلات الضرائب ، ولكن يتم منح رعايا الاتحاد الروسي الحق في خفض المعدلات القصوى لمنطقتهم. لذلك ، عند اختيار كائن
الضرائب ، تحتاج إلى معرفة معدلات المنطقة التي تم تسجيل دافع الضرائب فيها.
في كثير من الأحيان ، يُطلب من الأطراف المقابلة تقديم مستند يؤكد أن دافع الضرائب يخضع لنظام ضريبي مبسط.
نظرًا لأن الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط له طبيعة إخطار ، فإن IFTS ، بعد تلقي إخطارات ، لا تصدر أي مستند إلى دافع الضرائب.
إذا تم تقديم الإشعار في شكل ورقي مباشرةً إلى IFTS ، فسيتم وضع علامة IFTS على نسخته من الإشعار لدى دافع الضرائب عند الاستلام.
وعلى أي حال ، يمكن للمكلف طلب معلومات من IFTS عن نظام الضرائب المطبق من قبله.
يمكن تقديم الطلب بشكل تعسفي وبالشكل الموصى به في الملحق رقم 6 من اللوائح الإدارية ، والذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2012 رقم 99n.
عند التبديل من OSNO (طريقة الاستحقاق) إلى نظام الضرائب المبسط (الطريقة النقدية) ، من الضروري مراعاة / تنفيذ العمليات التالية:
بالنسبة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، تتم استعادة ضريبة القيمة المضافة بما يتناسب مع القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وفقًا للبيانات المحاسبية ، بالنسبة إلى MPC بالمبلغ المقبول للخصم عند ترحيل MPZ.
السؤال رقم 1:
عند تقديم إشعار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، تمت الإشارة بشكل غير صحيح إلى موضوع الضرائب. لم تنتهِ فترة الإخطار بعد ، فهل يمكن تقديم إشعار جديد بالموضوع الصحيح للضرائب؟
إذا لم تنتهِ فترة الإشعار بعد ، فيجوز تقديم إخطار جديد مع خطاب شرح مرفق به. في الشروحات ، أشر إلى أن الإشعار السابق قد تم إلغاؤه. أوصت وزارة المالية في الاتحاد الروسي بهذا النهج في الرسالة رقم 03-11-11 / 58878 بتاريخ 14 أكتوبر 2015. إذا فات الموعد النهائي لتقديم الإشعار ، فلا يمكن تقديم إشعار جديد مع موضوع ضرائب مختلف إلا بعد عام واحد.
السؤال 2:
ما هو الموعد النهائي لتقديم إشعار الانتقال من OSNO إلى USN اعتبارًا من 2018؟
نظرًا لحقيقة أن 31 ديسمبر 2017 هو يوم عطلة ، كقاعدة عامة ، يتم تأجيل الموعد النهائي للتقديم إلى أول يوم عمل بعد عطلة نهاية الأسبوع / العطلة. هذا يعني أنه يمكن إرسال الإشعار في 09 يناير 2018.
السؤال 3:
من أي تاريخ يمكن تطبيق النظام الضريبي المبسط من قبل منظمة تشكلت نتيجة إعادة التنظيم؟
يمكن لمثل هذه المنظمة تطبيق النظام الضريبي المبسط من لحظة التسجيل. تحتاج إلى إرسال إشعار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط مع المستندات الخاصة بإعادة التنظيم.
ايلينا بوبوفا، مستشار الدولة لدائرة الضرائب في الاتحاد الروسي ، المرتبة الأولى
إذا كانت المنظمة التي تطبق نظام الضرائب العام تفي بجميع المعايير التي تنطبق على الكيانات الضريبية المبسطة في المستقبل ، فيمكنها التحول إلى هذا النظام الضريبي الخاص من السنة التقويمية التالية.
إشعار انتقال مبسط
قبل التبديل إلى الضرائب المبسطة ، أرسل إشعارًا إلى مكتب الضرائب حيث تم تسجيل المؤسسة. جاء ذلك في الفقرة 1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تمت الموافقة على نموذج الإخطار الموصى به بموجب الأمر رقم ММВ-7-3 / 829 الصادر في 2 نوفمبر 2012 من مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا.
يجب الإخطار بالتفتيش في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام السابق للسنة التي ستطبق فيها المنظمة الضرائب المبسطة. يجب أن يتضمن الإشعار:
- موضوع الضرائب المختار ؛
- القيمة المتبقية للأصول الثابتة ؛
- مقدار الدخل اعتبارًا من 1 أكتوبر من العام السابق للسنة التي بدأت فيها الضرائب المبسطة.
هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لا يحق للمنظمات التي لم تخطر إدارة التفتيش الضريبي بالانتقال إلى الضرائب المبسطة خلال الفترة المحددة تطبيق هذا النظام الخاص (البند الفرعي 19 ، البند 3 ، المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الوعاء الضريبي للفترة الانتقالية
قبل البدء في تطبيق الضرائب المبسطة ، من الضروري تكوين قاعدة ضريبية للفترة الانتقالية. يعتمد إجراء تحديدها على كيفية احتساب المؤسسة لضريبة الدخل:
يتم وضع قواعد خاصة لتشكيل القاعدة الضريبية للفترة الانتقالية فقط للمنظمات التي تحدد الدخل والمصروفات على أساس الاستحقاق. يأتي ذلك من أحكام الفقرة 1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
دخل
في تكوين الدخل "الانتقالي" ، يجب أن تتضمن هذه المنظمات السلف غير المغلقة التي تم استلامها خلال فترة تطبيق نظام الضرائب العام. ويفسر ذلك حقيقة أنه باستخدام طريقة الاستحقاق ، يجب أن ينعكس الدخل في تاريخ بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات). لا يؤثر تاريخ الدفع على مقدار الدخل (البند 3 من المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). مع التبسيط ، يتم تطبيق الطريقة النقدية. بموجبه ، يتم تكوين الدخل عند استلام الدفعة ، بغض النظر عن تاريخ بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، التي تم استلامها على أساسها. هذه القواعد منصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم تضمين السلف المستلمة على حساب عمليات التسليم القادمة في فترة تطبيق نظام الضرائب العام (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) في القاعدة الضريبية الفردية اعتبارًا من 1 يناير من العام الذي تبدأ فيه المنظمة في تطبيق الضرائب المبسطة (البند الفرعي 1 ، البند 1 ، المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في المستقبل ، يجب أن تؤخذ السلف المستلمة قبل الانتقال إلى الضرائب المبسطة في الاعتبار عند تحديد الحد الأقصى لمبلغ الإيرادات التي يقتصر عليها استخدام النظام الخاص. يأتي ذلك من أحكام الفقرة 4.1 من المادة 346.13 والفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. انعكست وجهة نظر مماثلة في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 ديسمبر 2004 رقم 03-03-02-04 / 1/66 بتاريخ 11 أكتوبر 2004 رقم 03-03-02-04 / 1/23.
الحد الأقصى للإيرادات التي تسمح باستخدام الضرائب المبسطة هو 60.000.000 روبل. (البند 4.1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال على المحاسبة عن السلف التي تتلقاها المنظمة قبل التحول إلى الضرائب المبسطة من نظام الضرائب العام
شركة CJSC "Alfa" تعمل في تجارة الجملة. في عام 2012 ، طبقت المنظمة نظام الضرائب العام ، اعتبارًا من 1 يناير 2013 ، تحولت إلى نظام ضريبي مبسط. اعتبارًا من تاريخ الانتقال ، تعكس محاسبة Alpha السلف غير المسددة المستلمة على حساب عمليات التسليم المستقبلية بمبلغ إجمالي قدره 7 ملايين روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة).
خلال الأشهر التسعة من عام 2013 ، تلقى حساب التسوية الخاص بالمنظمة إيرادات بقيمة 46 مليون روبل ، بما في ذلك:
في عام 2013 ، حدد محاسب Alfa الحد الأقصى لمستوى الدخل الذي يسمح باستخدام الضرائب المبسطة ، وفقًا للفقرة 4.1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أي أنه يركز على مؤشر 60.000.000 روبل.
مع الأخذ في الاعتبار التقدم المحرز في الفترة الانتقالية ، بعد نتائج تسعة أشهر من عام 2013 ، بلغ دخل ألفا 53 مليون روبل. (7.000.000 روبل + 16.000.000 روبل + 20.000.000 روبل + 10000.000 روبل).
وبالتالي ، فإن المنظمة لم تتجاوز الحد المقرر ولم تفقد الحق في تطبيق الضرائب المبسطة.
لا تزيد مستحقات المشترين ، التي تطورت أثناء تطبيق نظام الضرائب العام ، من القاعدة الضريبية للفترة الانتقالية. باستخدام طريقة الاستحقاق ، يتم تضمين الإيرادات في الدخل حيث يتم شحنها (البند 1 ، المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، بمجرد أن يتم بالفعل أخذها في الاعتبار في الضرائب. لا تحتاج المبالغ المستلمة لسداد المستحقات بعد الانتقال إلى الضرائب المبسطة إلى إعادة إدراجها في الوعاء الضريبي. يأتي ذلك من الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مثال على المحاسبة عن المبالغ المستلمة لسداد المستحقات التي تطورت في فترة تطبيق نظام الضرائب العام. المنظمة تطبق التبسيط. قبل الانتقال إلى الضرائب المبسطة ، احتسبت المنظمة ضريبة الدخل على أساس الاستحقاق
بموجب شروط العقد ، يدفع المشتري ثمن المعدات التي قدمتها شركة CJSC Alfa على مرحلتين:
تم التوقيع على شهادة قبول ونقل المعدات المثبتة والمختبرة في 31 ديسمبر 2012. في عام 2012 ، احتسبت ألفا ضريبة الدخل على أساس الاستحقاق. في ديسمبر 2012 ، أدرج محاسب المنظمة جميع العائدات من بيع المعدات في الدخل. في 1 يناير 2013 ، تحول Alpha إلى نظام مبسط. في 10 يناير ، تلقى الحساب الجاري للمنظمة الجزء الثاني من دفعة المعدات. عند حساب الضريبة الفردية للربع الأول من عام 2013 ، لم يأخذ محاسب ألفا هذا المبلغ في الاعتبار كدخل.
نفقات
يجب على المنظمات التي تستخدم طريقة الاستحقاق أن تُدرج في المصروفات "الانتقالية":
يجب أن تُدرج السلف الصادرة خلال فترة تطبيق نظام الضرائب العام مقابل عمليات التسليم المستقبلية (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) في أساس ضريبة واحدة في تاريخ استلام البضائع (الأشغال ، الخدمات). في الوقت نفسه ، يجب مراعاة القيود المرتبطة بشطب البضائع المشتراة والأصول الثابتة. قم بتضمين المصاريف المدفوعة ولكن غير المعترف بها كمصروفات حيث يتم استيفاء الشروط التي بموجبها يتم تخفيض الوعاء الضريبي للضريبة الواحدة. هذه القواعد منصوص عليها في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الموقف: هل من الممكن أن تأخذ المنظمة في الحسبان تكاليف الإيجار على أساس مبسط. تم دفع الإيجار مقدمًا لعدة سنوات مقدمًا خلال فترة تطبيق OSNO (قبل الانتقال إلى نظام خاص)
نعم تستطيع.
تؤخذ مصاريف إيجار المكاتب التي تدفعها المنظمة باستخدام طريقة الاستحقاق في الاعتبار عند حساب الضريبة الفردية في تاريخ تنفيذها (البند الفرعي 4 ، البند 1 ، المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تقليل الوعاء الضريبي شهريًا ، حيث إنك تتلقى بالفعل خدمات بموجب اتفاقية الإيجار. انعكست وجهة نظر مماثلة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 نوفمبر 2005 رقم 03-11-04 / 2/132.
مثال على محاسبة نفقات الإيجار المدفوعة قبل الانتقال إلى الضرائب المبسطة. تدفع المنظمة ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات
الذمم الدائنة على المصاريف التي تم أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل لا تقلل من القاعدة الضريبية لضريبة واحدة. المبالغ المدفوعة لسداد هذا الدين بعد الانتقال إلى الضرائب المبسطة لا يمكن إعادة تضمينها في النفقات. على سبيل المثال ، إذا تم بيع البضائع غير المدفوعة قبل الانتقال إلى نظام مبسط ، فليس من الضروري مراعاة قيمتها عند حساب الضريبة الفردية بعد السداد. يأتي ذلك من الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الموقف: هل يمكن لأي مؤسسة أن تأخذ في الاعتبار ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة المستحقة عن الفترة التي طبقت فيها المنظمة OSNO على نظام مبسط. تم تحويل الضرائب إلى الميزانية بعد الانتقال إلى مبسط
لا لا يمكنك.
لا يمكن الاعتراف بأي نفقات مذكورة في البند 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلا إذا كانت تفي بالمعايير المحددة في البند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 346.16 من الضريبة) قانون الاتحاد الروسي). أي ، بغض النظر عن التصنيف ، فإن النفقات المحددة في الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تقلل من القاعدة الضريبية لضريبة واحدة إذا كانت:
لا يمكن الاعتراف بدفع ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة على الالتزامات التي نشأت خلال فترة تطبيق نظام الضرائب العام كمصروف يفي بمعايير الفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بعد الانتقال إلى نظام مبسط ، لم تعد هذه العملية مرتبطة بالأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل ، وبالتالي ، فهي غير مبررة اقتصاديًا. بالإضافة إلى ذلك ، لا يمكن أخذ مبالغ ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة المستحقة للدفع إلى الميزانية في الاعتبار في الضرائب بسبب أحكام الفقرتين 4 و 19 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وبالتالي ، فإن المنظمة التي تحولت إلى نظام ضرائب مبسطة ليس لديها أسباب لتخفيض القاعدة الضريبية لضريبة واحدة عن طريق دفع الضرائب المتراكمة خلال فترة تطبيق نظام الضرائب العام. تم تأكيد شرعية هذا الاستنتاج من خلال رسائل وزارة المالية الروسية المؤرخة 16 أكتوبر 2007 رقم 03-11-05 / 251 ، بتاريخ 19 ديسمبر 2006 رقم 03-11-04 / 2/281.
طريقة النقدية
بالنسبة للمنظمات التي استخدمت الطريقة النقدية ، لم يتم تطوير إجراء خاص لتشكيل الدخل والمصروفات أثناء الانتقال إلى الضرائب المبسطة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن هذه المنظمات قد اعترفت سابقًا بإيراداتها ونفقاتها عند دفعها (البنود 2 ، 3 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، بالنسبة لهم ، عند التبديل إلى نظام مبسط ، لا شيء يتغير بشكل أساسي.
الشيء الوحيد الذي يجب الانتباه إليه هو إجراء تحديد القيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك المكتسبة قبل الانتقال إلى النظام الخاص. إذا دفعت المؤسسة مقابل هذه الممتلكات ووضعتها موضع التنفيذ قبل التحول إلى الضرائب المبسطة ، فحدد قيمتها المتبقية على النحو التالي. من سعر الشراء (البناء ، التصنيع ، الإنشاء) ، اطرح مبلغ الإهلاك المستحق لفترة تطبيق نظام الضرائب العام. في هذه الحالة ، استخدم بيانات المحاسبة الضريبية (البند 2.1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم الحصول قبل الانتقال إلى الضرائب المبسطة أو الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة (التي تم إنشاؤها أو تصنيعها أو إنشاؤها) ، ولكن لم يتم دفع ثمنها ، فعندئذٍ تعكس قيمتها المتبقية في المحاسبة لاحقًا: بدءًا من فترة التقرير التي تم فيها الدفع. كقاعدة عامة ، يجب تحديد القيمة المتبقية على أنها الفرق بين سعر الشراء (البناء ، التصنيع ، الإنشاء) ومقدار الاستهلاك المستحق لفترة تطبيق نظام الضرائب العام. ومع ذلك ، بالنسبة للمؤسسات التي احتسبت ضريبة الدخل على أساس نقدي ، فإن القيمة المتبقية لهذه الممتلكات ستكون مساوية للقيمة الأصلية. ويفسر ذلك حقيقة أنه بموجب الطريقة النقدية ، يتم استهلاك الممتلكات المدفوعة بالكامل فقط. يأتي ذلك من الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لمزيد من المعلومات حول شطب النفقات على الممتلكات القابلة للاستهلاك المقبولة في الميزانية العمومية قبل التبديل إلى الضرائب المبسطة ، راجع كيفية شطب المصروفات إذا تم الحصول على أصل ثابت (أصل غير ملموس) (تم إنشاؤه) قبل التحول إلى الضرائب المبسطة.
استرداد ضريبة القيمة المضافة
عند التبديل إلى نظام الضرائب المبسط من نظام الضرائب العام ، تكون المنظمة ملزمة باستعادة مبلغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" المقبولة للخصم (البند 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب استعادة ضريبة القيمة المضافة على جميع الأصول المكتسبة التي لم يتم استخدامها في المعاملات الخاضعة لهذه الضريبة قبل الانتقال إلى النظام الخاص. ضريبة "المدخلات" على السلع غير المباعة ، والمواد غير المستخدمة ، والأصول الثابتة ناقصة الاستهلاك والأصول غير الملموسة في الميزانية العمومية في اليوم الأول من الشهر الذي تحولت فيه المؤسسة إلى الضرائب المبسطة ، واستعادتها في الفترة الضريبية الأخيرة التي سبقت الانتقال (فقرة 5 الفقرة الفرعية 2 الفقرة 3 ، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالنسبة للسلع غير المباعة والمواد غير المستخدمة ، يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة بالكامل. بالنسبة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة - بمبلغ يتناسب مع قيمتها المتبقية (الدفترية). جاء ذلك في الفقرة 2 من الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الإجراء الخاص لاستعادة ضريبة القيمة المضافة على العقارات ، المنصوص عليه في الفقرة 5 من البند 6 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ينطبق فقط على دافعي ضريبة القيمة المضافة. لذلك ، بعد التبديل إلى نظام مبسط ، من المستحيل الاسترشاد بهذا الإجراء (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). توجد توضيحات مماثلة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 13 ديسمبر 2012 برقم ED-4-3 / 21229.
لمزيد من المعلومات ، راجع كيفية استعادة ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" التي تم قبولها مسبقًا للخصم.
الموقف: ما إذا كان المحال إليه بحاجة إلى استعادة ضريبة المدخلات عند التبديل إلى نظام مبسط من OSNO. ينتقل جزء من الممتلكات التي تم قبول ضريبة القيمة المضافة عليها مسبقًا للخصم من قبل المنظمة المعاد تنظيمها إلى الخلف
نعم تحتاج.
المنظمة ملزمة باستعادة ضريبة القيمة المضافة التي سبق قبولها للخصم على الأسس المحددة في الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على وجه الخصوص ، يجب القيام بذلك عند استخدام السلع أو الأعمال أو الخدمات في المعاملات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة (بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وحقوق الملكية) المكتسبة في الأصل للمعاملات الخاضعة لهذه الضريبة (البند الفرعي 2 ، البند 3 ، المادة 170 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي).
كقاعدة عامة ، لا يتم الاعتراف بالمنظمات التي تستخدم نظام ضرائب مبسطة كدافعي ضريبة القيمة المضافة (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي ، بعد إعادة التنظيم ، سيتم استخدام الممتلكات المنقولة إلى الخلف في الأنشطة التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. وبالتالي ، يجب استعادة مبلغ الضريبة على هذا العقار ، الذي سبق قبول خصمه من قبل المنظمة المعاد تنظيمها. يلتزم الوريث القانوني بتحويل المبلغ المستعاد من ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية.
توجد توضيحات مماثلة في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 يوليو 2010 برقم 03-07-11 / 323 بتاريخ 10 نوفمبر 2009 رقم 03-07-11 / 290 ودائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 مارس 2012 رقم ED-4- 3/4270.
ينصح كبير المحاسبين: هناك حجج تسمح للمؤسسة اللاحقة التي تحولت إلى الضرائب المبسطة بعدم استعادة ضريبة القيمة المضافة على الممتلكات المستلمة نتيجة لإعادة التنظيم. وهم على النحو التالي.
الموقف: يجب على المنظمة ، عند التحول إلى نظام مبسط ، استعادة ضريبة المدخلات المقبولة للخصم على تكاليف تشييد المباني. بدأ البناء عندما طبقت المنظمة OSNO
نعم ، ينبغي.
في هذه الحالة ، تتعلق مبالغ ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم سابقًا بالأصول الثابتة التي لن تستخدمها المؤسسة في الأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. لذلك ، قبل التحول إلى الضرائب المبسطة ، يجب استعادة هذه الخصومات. جاء ذلك في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تحويل المبالغ المستردة من ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" إلى الميزانية بعد نتائج الفترة الضريبية الأخيرة التي سبقت الانتقال إلى نظام خاص (البند 1 ، المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند حساب ضريبة الدخل ، قم بتضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستعادة في المصاريف الأخرى. يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة 3 من الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 170 والفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويتم تأكيده من خلال خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 أبريل ، 2010 رقم 03-03-06 / 1/205 ، بتاريخ 27 يناير 2010 رقم 03-07-14 / 03.
مثال على استرداد "المدخلات" ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة. تحولت المنظمة إلى نظام مبسط للضرائب
في يونيو 2012 ، اشترت شركة CJSC Alfa المعدات (الأصول الثابتة) بسعر 118000 روبل روسي. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18000 روبل). المنظمة هي دافع ضريبة القيمة المضافة. تم قبول خصم ضريبة "المدخلات" على المعدات المشتراة. لم يكن هناك إعادة تقييم لقيمة الأصول الثابتة.
في 1 يناير 2013 ، تحول Alpha إلى نظام مبسط. لذلك ، في ديسمبر 2012 ، قام المحاسب بحساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد.
اعتبارًا من 31 ديسمبر 2012 ، بلغت القيمة المتبقية للمعدات 83،332 روبلًا روسيًا. أعاد محاسب المؤسسة مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي سبق قبوله للخصم وإدراجه في المصروفات عند حساب ضريبة الدخل لعام 2012. كان مبلغ ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد:
18000 فرك. × 83،332 روبل روسي : (118000 روبل - 18000 روبل) = 15000 روبل.
ضريبة القيمة المضافة على السلف المستحقة
من السلف المستلمة خلال فترة تطبيق نظام الضرائب العام في دفع ثمن السلع (الأشغال والخدمات) التي سيتم بيعها بعد الانتقال إلى الضرائب المبسطة:
يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة 5 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. توجد توضيحات مماثلة في رسائل وزارة المالية الروسية المؤرخة 25 ديسمبر 2009 رقم 03-11-06 / 2/266 ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 10 فبراير 2010 رقم 3-1-11 / 92.
الموقف: ما إذا كان للمنظمة الحق في خصم ضريبة المدخلات على عملية التصدير. تم شحن البضائع عندما طبقت المنظمة OSNO ، وتم جمع المستندات التي تؤكد التصدير بعد التبديل إلى التطبيق المبسط
لا لا يمكنك.
يحق فقط لدافعي ضريبة القيمة المضافة تطبيق معدل صفر لضريبة القيمة المضافة وخصم ضريبة المدخلات في معاملات التصدير (البند 1 ، المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، تفرض المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عليهم الالتزام بتقديم المستندات التي تؤكد هذا الحق في عمليات التفتيش الضريبي.
لا يتم التعرف على المنظمات المبسطة كدافعي ضريبة القيمة المضافة عند التصدير (البند 2 ، المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، إذا كانت المنظمة قد جمعت المستندات اللازمة بعد الانتقال من نظام الضرائب العام إلى الضرائب المبسطة ، فلا يحق لها الاستفادة من الخصم الضريبي. تم تأكيد هذا الاستنتاج من خلال رسائل وزارة المالية الروسية المؤرخة 15 أبريل 2010 رقم 03-07-11 / 118 ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 11 أكتوبر 2006 رقم ШТ-6-03 / 996 ، بتاريخ 18 أغسطس 2006 رقم 03-2-03 / 1581. على الرغم من حقيقة أن هذه الرسائل موجهة إلى دافعي الضرائب ضد التعذيب ، يمكن أيضًا أن يسترشد دافعو الضرائب الفرديون بها عند التبسيط (البند 3 من المادة 346.1 ، البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ينصح كبير المحاسبين: هناك حجج تسمح للمنظمات برد ضريبة القيمة المضافة على الصادرات ، والتي تم تأكيدها بعد الانتقال إلى الضرائب المبسطة. وهم على النحو التالي.
إذا تم جمع المستندات اللازمة في الربع الأخير قبل الانتقال إلى الضرائب المبسطة ، فيحق للمنظمة استرداد ضريبة القيمة المضافة. على الرغم من حقيقة أنه سيتم تقديم عائد ضريبة القيمة المضافة لهذا الربع بعد الانتقال إلى النظام الخاص. لا يتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستردة من قبل مفتشية الضرائب في الدخل عند حساب الضريبة الواحدة. هذه الإيضاحات واردة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 نوفمبر 2009 برقم 03-07-08 / 233.
بناء على مواد "نظام جلافبوخ" BSS
