في 14 يونيو ، أعلن رئيس الوزراء الروسي ديمتري ميدفيديف عن نيته رفع معدل ضريبة القيمة المضافة (VAT) من 18٪ إلى 20٪. ووفقًا لوزير المالية أنطون سيلوانوف ، فإن رفع سعر الفائدة سيجلب للميزانية أكثر من 600 مليار روبل. سنويا. كيف تغير هذا النوع من الضرائب في روسيا - في الشهادة "ب".
في 1 يناير 1992 ، تم إدخال ضريبة القيمة المضافة لأول مرة في روسيا. تم تحديد معدل ضريبة القيمة المضافة عند 28٪.ومع ذلك ، منذ 1 يناير 1993 ، هي تم تخفيضه إلى 20٪(معدل مخفض - حتى 10٪). بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة ، في 1998-2004 ، تم فرض ضريبة مبيعات إضافية على المناطق (لا تزيد عن 5٪).
منذ 1 يناير 2004 تم تخفيض معدل ضريبة القيمة المضافة إلى نسبة 18٪ الحالية.جاء القرار بناء على اقتراح وزارة المالية لدعم نمو الاستثمار ، وكذلك في مواجهة ارتفاع أسعار النفط ، مما وفر فرصا إضافية لتقليل العبء الضريبي. تخضع بعض أنواع البضائع لمعدل تفضيلي قدره 10٪. هذه ، على سبيل المثال ، عدد من المنتجات الغذائية والطبية ، وسلع للأطفال ، والدوريات ، والكتب ، وما إلى ذلك.
في خريف عام 2004 ، قدم نائب رئيس أركان الحكومة ميخائيل كوبيكين خطة لمضاعفة الناتج المحلي الإجمالي ، والتي ضمنيًا تخفيض معدل ضريبة القيمة المضافة من 2006 إلى 13٪.أيد رئيس الوزراء ميخائيل فرادكوف الفكرة وأمر وزير المالية أليكسي كودرين ووزير الاقتصاد جيرمان جريف بإعداد الحسابات. في فبراير 2005 رفض أليكسي كودرين كتابةً خفض ضريبة القيمة المضافة إلى 13٪، موضحا أن "تأثير تخفيض معدل ضريبة القيمة المضافة سيكون صفرا أو سلبيا". في رأيه ، سيؤدي هذا الإجراء إلى خسارة 362.1 مليار روبل. (أو 1.6٪ من الناتج المحلي الإجمالي). كان يدعمه وزير الاقتصاد جيرمان جريف.
في نهاية شهر كانون الثاني (يناير) 2006 ، خلال رحلات العمل التي قام بها German Gref و Alexei Kudrin وقع ميخائيل فرادكوف برنامجًا مدته ثلاث سنوات للتنمية الاجتماعية والاقتصادية ، إضافة بند بشأن تخفيض النسبة إلى 13٪.... لم يتم تخفيض المعدل أبدًا.
في 8 فبراير 2008 ، وعد فلاديمير بوتين قطاع الأعمال بإدخال "معدل ضريبة واحد وأدنى معدل لضريبة القيمة المضافة." رئيس مديرية الخبراء الرئاسية (نائب رئيس الوزراء فيما بعد) أركادي دفوركوفيتش وأوضح أننا نتحدث عن توحيد معدل الضريبة عند مستوى 12-13٪ بدلاً منالتيار 10٪ و 18٪. لكن هذه المرة ، وافق أليكسي كودرين على الخفض ، مشيرًا إلى أن "التخفيض في ضريبة القيمة المضافة سيحدث بالتأكيد قبل عام 2020". في نفس الشهر ، دعم رئيس الوزراء دميتري ميدفيديف الرئيس ، واقترح أيضًا تحليل إمكانية استبدال ضريبة القيمة المضافة بضريبة المبيعات.
في أبريل 2009 أركادي دفوركوفيتش ذكر أنه يجب استبدال ضريبة القيمة المضافة بضريبة المبيعات بمعدل لا يزيد عن 10٪.في الآونة الأخيرة ، غالبًا ما كانت تنبؤاتي غير ناجحة. لكنني أعتقد أنه يمكن توقع قرار تخفيض ضريبة القيمة المضافة من 2011. في سبتمبر 2013 مقترح لخفض ضريبة القيمة المضافة إلى 15٪من عام 2015 ، ينص على أنه "سيكون لطيفًا: 2015 والضرائب 15٪". في رأيه ، يمكن أن يكون تخفيض معدل ضريبة القيمة المضافة الخطوة الأولى نحو استبدالها بالكامل بضريبة المبيعات.
في سبتمبر 2014 ، قال النائب الأول لرئيس الوزراء إيغور شوفالوف إن هناك "نقاشًا صعبًا للغاية" في الحكومة حول تغيير الضرائب ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ، بالإضافة إلى طلب المحافظين "تقديم ضريبة مبيعات إقليمية".
في مارس 2017 ، وزير المالية أنطون سيلوانوف اقترح زيادة ضريبة القيمة المضافة إلى 22٪ ،تخفيض أقساط التأمين (حوالي 30٪). وقال رئيس وزارة المالية إن "معدل أقساط التأمين البالغ 22٪ يقابله معدل 22٪ على ضريبة القيمة المضافة".
لأول مرة ، تمت مناقشة إمكانية فرض ضريبة غير مباشرة في ألمانيا ، وكان فيلهلم فون سيمنز البادئ المباشر لمثل هذه التغييرات. في عام 1919 ، عانت شركته من خسائر فادحة ، لذلك أراد فون سيمنز إصلاح النظام الضريبي من أجل تحويل عبء المدفوعات إلى المستهلكين. ولكن سرعان ما توفي صاحب شركة كبيرة عبر وطنية ، ونسيت فكرة إدخال نظام ضريبة القيمة المضافة مؤقتًا.
تم إحياء فكرة فرض ضريبة غير مباشرة في فرنسا في عام 1954 ، عندما اقترح الممول موريس لوريه على حكومة البلد مخطط الضرائب الذي تعمل فيه اليوم. بعد مناقشة قصيرة ، تقرر "اختبار" مخطط جباية الضرائب في المستعمرة الفرنسية ، وبالتحديد في كوت ديفوار. حققت التجربة المالية نجاحًا كبيرًا ، لذلك ، من خلال توجيهات مجلس EEC في عام 1967 ، تم الاعتراف بضريبة القيمة المضافة باعتبارها الضريبة غير المباشرة الرئيسية في أوروبا.
اليوم ، تُفرض ضريبة القيمة المضافة في 137 دولة ، مع تفاوت معدلاتها على نطاق واسع عبر البلدان. على سبيل المثال ، أعلى معدل في النرويج والدنمارك والسويد ، حيث يبلغ 25٪. في المملكة المتحدة ، النمسا ، بلغاريا ، أوكرانيا ، المعدل القياسي هو 20٪ ، في ألمانيا ، قبرص - 19٪ ، في فيتنام ، لبنان - 10٪. لا توجد ضريبة القيمة المضافة في الولايات المتحدة الأمريكية ، وبدلاً من ذلك تعمل ضريبة المبيعات. يتم جمعها من قبل المتجر من المشتري لصالح الحالة التي تم فيها شراء العنصر. يختلف سعر الفائدة في كل ولاية: فهو يختلف في حدود 3-15٪. أيضًا ، لا يتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة في ماكاو بهونج كونج.
في الاتحاد السوفياتي في 1930-1932. بدأت ضريبة المبيعات في العمل. تم تقديمه لبعض أنواع المنتجات (التبغ والسلع المعمرة) وقدم حصة كبيرة من إيرادات ميزانية الاتحاد السوفيتي. بالطبع ، يمكن أن توجد هذه الضريبة في ظل ظروف التنظيم الصارم للأسعار من قبل الدولة ، وبالتالي ، في الثمانينيات ، بسبب تطور علاقات السوق ، أصبحت قيودها واضحة.
في عام 1990 ، خضع نظام الضرائب لتغييرات بسبب إدخال ضريبة المبيعات. ولكن على الرغم من أنها كانت أكثر اتساقًا مع شروط الإدارة ، إلا أنها لم تغطي الطيف بأكمله. هذا يعني أن الضريبة المفروضة وقت شراء منتج أو خدمة كان لها نطاق محدود أيضًا.
في عام 1992 ، تم استبدال الضرائب المذكورة أعلاه بضريبة القيمة المضافة. تم تحديد إجراءات حسابها ودفعها في البداية بموجب قانون "ضريبة القيمة المضافة" ، ومنذ عام 2001 تم تنظيمها بموجب الفصل 21 من قانون الضرائب. كان أعلى معدل لضريبة القيمة المضافة في روسيا منذ تاريخ تطبيقه هو 28٪ ، ولكن تم تخفيضه بعد ذلك إلى 20٪. اليوم معدل ضريبة القيمة المضافة 18٪. بالإضافة إلى ذلك ، هناك معدلات مخفضة بنسبة 10 في المائة: نحن نتحدث عن بيع السلع الطبية وسلع الأطفال والمطبوعات والكتب التعليمية. بالمناسبة ، معدل ضريبة القيمة المضافة للسلع المصدرة هو 0٪.
في روسيا ، يتم إجراء المحاسبة الضريبية باستخدام فاتورة. يحتوي تنسيق هذا النموذج على نموذج ثابت ، وإجراءات ملئه منظمة بشكل صارم. بناءً على الفواتير ، يتم تكوين دفتر الشراء ، وتعتبر الفواتير الصادرة أساس دفتر المبيعات. تغيير مهم في إعداد التقارير هو التقديم الإلكتروني لإقرار ضريبة القيمة المضافة. تم تطوير هذا الابتكار بهدف قتال واسع النطاق ضد شركات الطيران الليلي.
هل يدفع الجميع ضريبة غير مباشرة؟ يتم التعرف على العديد من المنظمات ورجال الأعمال من القطاع الخاص الذين يعملون في ظل نظام الضرائب المعتاد كدافعي ضريبة القيمة المضافة. بالإضافة إلى ذلك ، هناك نوع خاص من الأنظمة ، ينصب تركيزه الأساسي على تقليل العبء الضريبي على أصحاب الشركات المتوسطة والصغيرة. اتضح أن الأشخاص الذين تحولوا إلى نظام الضرائب المبسط معفون من دفع السعر.
يتم دفع ضريبة القيمة المضافة على أساس ربع سنوي ، ويعتبر حسابها جانبًا مهمًا للغاية في مسك الدفاتر. بالنسبة إلى رواد الأعمال المبتدئين ، قد يبدو تخصيص ضريبة القيمة المضافة إجراءً معقدًا ، ولكن إذا فهمت الفروق الدقيقة ، يمكنك إجراء الحسابات بنفسك. إذن كيف يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة وتوزيعها؟
إذا كنت بحاجة إلى تخصيص ضريبة القيمة المضافة ، فيجب ضرب السعر مع ضريبة القيمة المضافة في 18 وقسمته على 118.
على سبيل المثال ، إذا كان المبلغ 2000 روبل ، فسيتم ضرب 2000 في 18 (36000) والقسمة على 118. والنتيجة هي 305.08 روبل.
إذا كنت بحاجة إلى فرض ضريبة القيمة المضافة على المبلغ ، فاضرب السعر بدون ضريبة القيمة المضافة في 0.18 (نحصل على مبلغ ضريبة القيمة المضافة) وأضف المبلغ بدون ضريبة القيمة المضافة إلى النتيجة.
على سبيل المثال ، إذا كان المبلغ باستثناء ضريبة القيمة المضافة هو 2000 روبل ، فإننا نضرب 2000 في 0.18 ، ضريبة القيمة المضافة هي 360.00 روبل. نضيف المبلغ بدون ضريبة القيمة المضافة إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، 360 + 2000.00 نحصل على 2360.00 روبل.
إذا كان حساب ضريبة القيمة المضافة يدويًا غير مريح ، فيمكنك استخدام خدمتنا الخاصة عبر الإنترنت "حاسبة ضريبة القيمة المضافة". كل شيء بسيط للغاية: أدخل المبلغ ، حدد العملية ، السعر ، اضغط على زر الحساب. الميزة الرئيسية للآلة الحاسبة هي أنها توفر الوقت وتقضي على احتمال حدوث أخطاء.
إن الحديث عن ضريبة القيمة المضافة (VAT) ليس بالمهمة الأكثر صعوبة ، إذا لم تخوض في التفاصيل الدقيقة. لن تكون المعرفة الأساسية حول هذه المسألة زائدة عن الحاجة ليس فقط للمحاسبين والاقتصاديين المستقبليين ، ولكن أيضًا للأشخاص البعيدين عن مجالات النشاط المحددة هذه.
ضريبة القيمة المضافة هي إحدى الضرائب في روسيا التي لها تأثير كبير على تشكيل ميزانية الدولة. يعكس جوهر الضريبة اسمها بالكامل. أي ، مع القيمة المضافة ، التي زادت بها الشركة المصنعة من قيمة المنتج الأولي (مادة خام أو منتج شبه نهائي) ، يتم استحقاقها.
بالنسبة إلى "الدمى": ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة يتم تحصيلها ودفعها من قبل المؤسسات الصناعية ومؤسسات تجارة الجملة والتجزئة ، فضلاً عن رواد الأعمال الأفراد. من الناحية العملية ، يتم تحديد حجمها على أنه ناتج السعر عن طريق الفرق بين العائدات المتحصلة من بيع المنتجات الخاصة (السلع والخدمات) ومقدار التكاليف التي تم استخدامها لتصنيعها. ببساطة ، هذا الجزء من المنتج الذي "نماه" الصانع أو البائع ليصبح المنتج الأصلي (في الواقع ، هذه هي القيمة التي تم إنشاؤها حديثًا) هو القاعدة الخاضعة للضريبة. هذا النوع من الضرائب غير مباشر ، حيث يتم تضمينه في سعر المنتج. في النهاية ، يتم دفعها من قبل المشتري ، ويتم دفعها رسميًا (وعمليًا) من قبل مالكي ومصنعي البضائع.
كائنات حساب ضريبة القيمة المضافة هي عائدات بيع المنتجات التي تم إنشاؤها والأعمال والخدمات التي يتم تنفيذها ، بالإضافة إلى:
تكلفة ملكية البضائع (العمل ، الخدمات) عند نقلها مجانًا ؛
تكلفة أعمال البناء والتركيب التي يتم إجراؤها لتلبية احتياجاتنا الخاصة ؛
تكلفة البضائع المستوردة ، وكذلك السلع (الأشغال والخدمات) ، التي تم نقلها على أراضي الاتحاد الروسي (لا يتم تضمينها في قاعدة ضريبة الدخل الخاضعة للضريبة).
تنص المادة 143 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن دافعي ضريبة القيمة المضافة هم كيانات قانونية (روسية وأجنبية) ، بالإضافة إلى رواد الأعمال الأفراد المسجلين في الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، يشمل دافعو هذه الضريبة الأشخاص الذين ينقلون البضائع والخدمات عبر حدود الاتحاد الجمركي ، ولكن فقط إذا كان التشريع الجمركي ينص على الالتزام بدفعها.
في روسيا ، يتم تقديم ضريبة القيمة المضافة في 3 خيارات:
يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة بواسطة منتج معدل الفائدة مقسومًا على 100 على الأساس الخاضع للضريبة.
لا يتم الاعتراف بحركة المبيعات غير البيعية (معاملات الاستثمار لتشكيل رأس المال المصرح به ، ونقل الأصول الثابتة وممتلكات المؤسسة إلى الخلف القانوني ، وما إلى ذلك) ، ومعاملات بيع قطع الأراضي وغيرها الكثير ، المنصوص عليها في القانون كائنات لحساب هذه الضريبة.
حتى عام 2009 ، تم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 20٪ على أكبر عدد من المعاملات. المعدل الحالي هو 18٪. لحساب ضريبة القيمة المضافة ، تحتاج إلى حساب ناتج القاعدة الخاضعة للضريبة ومعدل الفائدة مقسومًا على 100. والأمر أبسط: عند تحديد ضريبة القيمة المضافة (بالنسبة إلى "المبتدئين") ، يتم ضرب القاعدة الضريبية في معامل معدل الضريبة - 0.18 (18 ٪ / 100 = 0.18). وبالتالي ، يتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة في أسعار السلع والأعمال والخدمات ، وتقع على عاتق المستهلكين.
على سبيل المثال ، إذا كان سعر المنتج بدون ضريبة القيمة المضافة هو 1000 روبل ، فإن المعدل المقابل لهذا النوع من المنتجات هو 18٪ ، فإن الحساب يكون بسيطًا:
ضريبة القيمة المضافة = السعر × 18/100 = السعر × 0.18.
أي ، ضريبة القيمة المضافة = 1000 × 0.18 = 180 (روبل).
نتيجة لذلك ، فإن سعر بيع البضائع هو القيمة المحسوبة للصنف مع ضريبة القيمة المضافة.
ينطبق معدل 10٪ ضريبة القيمة المضافة على مجموعة معينة من المنتجات الغذائية التي تعتبر ذات أهمية اجتماعية لسكان الولاية. وتشمل هذه المنتجات الحليب ومشتقاته والعديد من الحبوب والسكر والملح والبحر والأسماك ومنتجات اللحوم ، وكذلك بعض أنواع منتجات الأطفال ومرضى السكر.
ينطبق معدل 0٪ على السلع (الأشغال والخدمات) المتعلقة بالأنشطة الفضائية والمبيعات والتعدين وإنتاج المعادن الثمينة. بالإضافة إلى ذلك ، يتكون حجم كبير من المعاملات من المعاملات التي تنطوي على حركة البضائع عبر الحدود ، والتي من الضروري خلالها الامتثال لمعدل ضريبة القيمة المضافة الصفري يتطلب تأكيدًا مستنديًا للتصدير ، والذي يتم تقديمه إلى السلطات الضريبية . تتضمن حزمة المستندات:
إذا لم يتم إعداد الحزمة الكاملة من المستندات الضرورية وتقديمها إلى مكتب الضرائب ، في غضون 180 يومًا من لحظة حركة البضائع عبر الحدود ، فإن الدافع ملزم بحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18٪ (أو 10٪) معدل. بعد التحصيل النهائي للتأكيد الجمركي ، يمكن استرداد الضريبة المدفوعة أو قيدها.
يتم استخدام معدل التسوية للدفع المسبق وفي بعض الحالات الأخرى. بالنسبة إلى "الدمى" ، يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على هذا المعدل عندما يكون من الضروري استبعاد الضريبة "الموجودة" فيها من التكلفة الإجمالية للسلع. يتم تنفيذ هذا الإجراء وفقًا لأبسط الصيغ ، اعتمادًا على نوع معدل ضريبة القيمة المضافة المطبق.
بمعدل ضريبة القيمة المضافة 10٪ ، تكون ضريبة القيمة المضافة المحسوبة 10٪ / 110٪.
بمعدل 18٪ - 18٪ / 118٪.
في المرحلة الأولية من التحضير لتسليم التقارير الضريبية ، يركز عمل المحاسب على تحديد الأساس الذي يتم على أساسه تحميل مبلغ الضريبة لاحقًا. يبدأ ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة بصفحة غلاف. في هذه الحالة ، من المهم جدًا إدخال جميع التفاصيل المطلوبة بدقة وبدقة (الأسماء ، الرموز ، الأنواع ، إلخ). تحتوي جميع الصفحات على تاريخ وتوقيع الرئيس (أو رائد الأعمال الفردي) ، والذي يجب ختمه في صفحة العنوان. يجب تقديم الإقرار إلى مكتب الضرائب في مكان التسجيل ، ولكن في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لربع التقرير. بنفس الشروط ، تم تحديد الدفع أيضًا (مع فترة تسليم ربع سنوية). وبالتالي ، كان لا بد من سداد الضريبة واستحقاقها للربع الأول من عام 2014 قبل 20 أبريل من العام الحالي.
"الدمى": يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة على عدة مراحل.
في حالة تجاوز الاستقطاعات المبالغ المستحقة ، يحق للمكلف استرداد هذا الفرق بناءً على طلب مكتوب وبعد اتخاذ القرار ، ولكن المزيد عن ذلك لاحقًا.
يجب إيلاء اهتمام خاص للخصومات ، أي مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يفرضها الموردون ، ويتم دفعها أيضًا في الجمارك عند تصدير البضائع. من المهم جدًا أن يرتبط الخصم الضريبي ارتباطًا مباشرًا بالدوران المستحق. ببساطة ، إذا تم فرض ضريبة القيمة المضافة على حجم المبيعات لبيع المنتج "أ" ، فسيتم أخذ جميع المشتريات المتعلقة بهذا المنتج في الاعتبار. يتم إثبات حق الخصم من خلال الفواتير المستلمة من الموردين ، وكذلك المستندات الخاصة بدفع مبالغ الضرائب عند المعبر الحدودي. يتم تمييز ضريبة القيمة المضافة في سطر منفصل. يتم حفظ هذه الفواتير في مجلد منفصل ، ويتم تسجيل معدل دوران كل منتج في دفتر الشراء في نموذج معتمد.
أثناء عمليات التدقيق الضريبي ، غالبًا ما تُطرح أسئلة حول الملء غير الصحيح للحقول المطلوبة ، والإشارة إلى التفاصيل غير الصحيحة ، فضلاً عن عدم وجود توقيعات الأشخاص المصرح لهم. كقاعدة عامة ، في مثل هذه الحالة ، يقوم موظفو مفتشية الضرائب بإلغاء المبالغ المقابلة من الخصومات ، مما يؤدي إلى فرض رسوم وعقوبات إضافية على ضريبة القيمة المضافة.
منذ عام 2014 ، يجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا فقط. لا يوجد سوى عدد قليل من الاستثناءات المتعلقة بأنظمة الضرائب الخاصة.
يتم إرضاء حقوق دافعي الضرائب في سداد مبلغ الضريبة المدفوعة على أساس تدقيق مكتبي تقوم به السلطات الضريبية. يحدث الإجراء التصريحي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بعدد قليل من دافعي الضرائب الذين يستوفون الشروط التالية:
يجب ألا يقل المبلغ الإجمالي للضرائب المدفوعة (ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج وضرائب الأرباح والإنتاج) عن 10 مليارات روبل. لمدة 3 سنوات تقويمية تسبق سنة تقديم المطالبة بالتعويض ؛
حصل الدافع على ضمان مصرفي.
يوفر تطبيق هذا الإجراء شرطًا آخر: يجب أن يكون الدافع مسجلاً لدى السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي لمدة 3 سنوات على الأقل قبل تقديم الإقرار الضريبي لـ
لاسترداد ضريبة القيمة المضافة ، يجب على دافع الضرائب تقديم طلب مكتوب إلى مصلحة الضرائب لاسترداد مبالغ الضريبة. يمكن إعادة هذه المبالغ إلى الحساب الجاري المشار إليه في الطلب أو مقاصتها مع مدفوعات الضرائب الأخرى (إذا كان هناك دين عليها). يتخذ التفتيش قراره خلال 5 أيام عمل. يتم استرداد مبالغ ضريبة القيمة المضافة خلال نفس الفترة بالمبلغ المحدد في القرار. في حالة الاستلام غير المناسب لأموال الحساب الجاري ، يحق لدافع الضرائب الحصول على فائدة لاستخدام هذه الأموال من السلطات الضريبية (من الميزانية).
للتحقق من صحة المبالغ المعادة ، تجري مفتشية الضرائب تدقيقًا مكتبيًا في غضون 3 أشهر. إذا لم يتم إثبات وقائع الانتهاكات ، ففي غضون 7 أيام بعد الانتهاء من الفحص ، يتم إبلاغ الشخص الذي تم تفتيشه كتابةً بشرعية الإزاحة.
في حالة الكشف عن انتهاكات للتشريعات الروسية الحالية ، تقوم هيئة التفتيش بإعداد تقرير تفتيش ، بناءً على النتائج التي يتم اتخاذ قرار بشأنها فيما يتعلق بدافع الضرائب (إما عند رفض الاستقطاب ، أو عند تحميل المسؤولية). بالإضافة إلى ذلك ، يتعين على الجاني إعادة المبالغ الزائدة من ضريبة القيمة المضافة والفوائد لاستخدام هذه الأموال. إذا لم يتم إرجاع المبلغ المحدد ، فإن الالتزام بإعادته إلى ميزانية الاتحاد الروسي يقع على عاتق البنك الذي أصدر الضمان. وبخلاف ذلك ، تقوم السلطات الضريبية بشطب الأموال اللازمة بطريقة لا جدال فيها.
بعض الأحكام المتعلقة بحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة معقدة نوعًا ما لفهمها للحظات ، لكن الفهم المدروس يعطي النتيجة. تنشأ صعوبة خاصة في تصور هذه الضريبة عن طريق شروط محددة وتغييرات منتظمة في تشريعات الاتحاد الروسي.
المنشورات
هذه المقالة مخصصة لتاريخ ضريبة القيمة المضافة في روسيا.
في روسيا ، ظهرت ضريبة غير مباشرة ، وتحديداً ضريبة القيمة المضافة ، في عام 1992 فقط مع إدخال القانون رقم 1992-1 بتاريخ 06.12.1991. لاحقًا ، اعتبارًا من 01.01.2001 ، تم وضع قواعد ضريبة القيمة المضافة بموجب الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تطورت ممارسة ضريبة القيمة المضافة في روسيا وفقًا للخبرة الأجنبية في إدارة الضرائب. الآن حساب ضريبة القيمة المضافة في العديد من البلدان هو نفسه ، تختلف فقط المعدلات والفوائد بشكل أساسي.
بالنسبة لطرق محاسبة ضريبة القيمة المضافة ، كانت هناك طريقتان في البداية. الأول هو طريقة الشحن. والثاني هو طريقة الدفع. اختار دافعو الضرائب أنفسهم أنسب طريقة لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة. منذ عام 2006 ، ترك التشريع طريقة واحدة فقط ليتم تطبيقها - ضريبة القيمة المضافة على الشحن.
لقد تغيرت معدلات الضرائب عدة مرات ، لذلك من عام 1992 إلى عام 1993 ، كان المعدل القياسي 28٪. منذ 1994 ، تم تخفيض المعدل إلى 20٪. حسنًا ، منذ عام 2004 ، تم تخفيض معدل ضريبة القيمة المضافة إلى 18٪.
الضريبة المضافة التكلفة هي الضريبة الأكثر تعقيدًا ، إذا أخذناها في الاعتبار من الجانب الضريبي. الادارة. يتم قضاء أكثر من نصف وقت العمل في صيانته. تعمل سلطات الضرائب على زيادة سيطرتها على هذه الضريبة ، لأن ضريبة القيمة المضافة هي واحدة من أكثر الضرائب فسادًا. ويرجع ذلك إلى إجراءات استرداد ضريبة القيمة المضافة ، مما يزيد من نمو نفقات الدولة. يوجد الآن العديد من الشركات التي تطير ليلاً والتي تتلقى استردادًا ضخمًا لضريبة القيمة المضافة من الميزانية دون إنتاج أي شيء.
تولد الضرائب غير المباشرة في روسيا باستمرار ثلث إجمالي إيرادات الدولة. أثناء وجود النظام الضريبي ، تم إجراء العديد من التغييرات على ضريبة القيمة المضافة. وحتى يومنا هذا ، لم يتم تحسين ضريبة القيمة المضافة بالكامل في روسيا منذ ذلك الحين هناك بالفعل الكثير من النقاط المثيرة للجدل في القوانين.
بالطبع ، لن ينتهي تاريخ ضريبة القيمة المضافة بهذا ، لأن إصلاح هذه الضريبة يتم باستمرار.
اعتبارًا من 1 يناير 2019 ، سيرتفع معدل الضريبة من 18 إلى 20 بالمائة. ستبقى نسبة 10 في المائة لأنواع معينة من السلع دون تغيير.
كما تعلم ، منذ 1 يناير 2004 ، تم تخفيض معدل ضريبة القيمة المضافة الأساسي من 20٪ إلى 18٪ (وفقًا للتعديلات التي أدخلها القانون الاتحادي رقم 117-FZ بتاريخ 07.07.2003 على الفقرة 3 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم النظر في بعض المواقف التي قد تنشأ في هذا الصدد خلال الفترة الانتقالية من قبل I.
شركة ذات مسؤولية محدودة "شركتنا" تقوم بشحن المعاطف الرجالية ، السعر - 3000 روبل. لكل وحدة بدون ضريبة القيمة المضافة. إذا كان السعر مع ضريبة القيمة المضافة 20 ٪ في وقت سابق هو 3600 روبل ، فبعد 1 يناير 2004 ، سيصبح السعر 3540 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 540 روبل).
لتعكس عمليات الفترة "الانتقالية" ، من الضروري مراعاة النقاط التالية:
1. الانخفاض في معدل ضريبة القيمة المضافة ، بشكل عام ، يعني انخفاضًا في سعر المبيعات مع ضريبة القيمة المضافة (هذا هو انعكاس أكثر دقة للتغييرات في التشريعات ، دون أي تغييرات في سياسة التسعير). ومع ذلك ، من الممكن تمامًا أن تتخذ إدارة الشركة قرارًا مختلفًا ، على سبيل المثال ، ترك نفس أسعار البيع مع ضريبة القيمة المضافة ، مما يعني في الواقع زيادة في أسعار البيع بدون ضريبة القيمة المضافة.
أ) سعر المعطف بدون ضريبة القيمة المضافة 3000 روبل. قررت الإدارة أنه مع تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة 18٪ ، لن يتغير سعر السلع التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. وفقًا لذلك ، سيكون سعر البيع مع ضريبة القيمة المضافة 18 ٪ 3540 روبل ، بدلاً من السعر السابق البالغ 3600 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 20٪ - 600 روبل).
ب) نفس الحالة ولكن الإدارة اتخذت قرارًا بالحفاظ على أسعار البيع بضريبة القيمة المضافة بالرغم من انخفاض معدل ضريبة القيمة المضافة. ثم السعر الجديد باستثناء ضريبة القيمة المضافة هو 3600 * 100/118 = 3050.85 روبل.
2. ينشأ أيضًا موقف مشابه لما تم وصفه أعلاه بالنسبة للوكيل بالعمولة ، إذا كان لديه أرصدة من البضائع غير المباعة بالعمولة. في هذه الحالة ، يجب أن يتخذ المرسل قرارًا بشأن تغييرات الأسعار. إذا تم تغيير السعر مع ضريبة القيمة المضافة ، فيجب تعديل الأرصدة في الحساب 004 "السلع المقبولة مقابل العمولة".
3. إذا كان من المفترض تنفيذ العقود بعد 1 كانون الثاني (يناير) 2004 ، فمن الضروري تقديم جميع المستندات مقدمًا (العقود وفواتير الدفع وما إلى ذلك) معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18٪ بدلاً من 20 ٪ معدل. حتى إذا تم إبرام الاتفاقية مسبقًا بمعدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 20٪ ، فإن القانون في أي حال له الأسبقية على الاتفاقية ، وفي عام 2004 سيتم تطبيق معدل 18٪.
في الوقت الحالي ، يتم تنظيم أشكال بيع الكتب وشرائها وإجراءات ملئها بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 2 ديسمبر 2000 رقم 914. إذا لم يتم تعديل هذه الوثيقة ، فعندئذٍ ، في رأينا ، يجب أن تنعكس المبيعات مع ضريبة القيمة المضافة بمعدل 18٪ (بالإضافة إلى استخدام المعدل المحسوب 18٪ / 118٪) في نفس الأعمدة كما كان من قبل - المبيعات مع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 20٪ (وفقًا للمشتريات أيضًا).
أصدرت المنظمة فاتورة رقم 128 بتاريخ 25.12.2003 إلى المشتري "Firm A" بمبلغ 12000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 20 ٪ - 2000 روبل ، وكذلك الفاتورة رقم 11 بتاريخ 04.01.2004 بمبلغ 23600 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 3600 روبل.
تم استلام الدفع لكلا الفاتورتين بتاريخ 11.01.2004. يحدد الكيان عائدات المبيعات "عن طريق الدفع".
ثم ستبدو السجلات في دفتر المبيعات لشهر يناير 2004 كما يلي:
كما يكشف عن مشكلة تنشأ فقط بالنسبة لأولئك الذين يحددون الإيرادات "عن طريق الدفع" - ما هو معدل ضريبة القيمة المضافة الذي ينبغي تطبيقه إذا تم إجراء الشحنة في عام 2003 ، وتم استلام الدفعة في عام 2004.
الآن هناك رأيان في هذا الموضوع.
الأول هو أن معدل الضريبة في حساب الضريبة يتم تطبيقه على الوعاء الضريبي ، وليس على موضوع الضرائب (البند 1 من المادة 166 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تم تحديد الأساس الضريبي في المثال أعلاه في عام 2004 ، لذلك يجب أن يتم تطبيقه بالفعل بنسبة 18٪ وليس 20٪ ، على الرغم من حقيقة أن الفاتورة مع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 20٪ قد تم إصدارها مسبقًا. أي أن المنظمة ، بسبب التغييرات في التشريعات والظروف الحالية ، من المحتمل أن تصدر فاتورة جديدة بدلاً من الفاتورة الصادرة سابقًا (في المثال أعلاه ، ستكون ضريبة القيمة المضافة بدلاً من 2000 روبل 1800 روبل ، والمبلغ الإجمالي على الفاتورة 11800 روبل) ، وأعد 200 روبل "إضافية" إلى المشتري. بعد ذلك ، يمكن تعديل دفتر المبيعات نحو تخفيض ضريبة القيمة المضافة بمقدار 200 روبل. إذا لم تقم المؤسسة بإعادة إصدار الفاتورة ، فإنها تحسب وتدفع للميزانية جميع ضريبة القيمة المضافة المستلمة من المشتري على الفاتورة رقم 128 بتاريخ 25/12/2003 ، أي بمعدل 20٪. من وجهة نظر عملية ، من الأكثر ربحية للشركات نفسها عدم تغيير الفواتير (بالمعنى الاقتصادي ، لا يوجد فرق كبير - دفع ضريبة القيمة المضافة "الإضافية" إلى الميزانية أو إعادتها إلى المشتري).
رأي آخر هو أن الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة يرتبط على وجه التحديد بظهور القاعدة الضريبية ، وليس مع لحظة تحديدها لحساب الضريبة ، المنصوص عليها في المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، فإن ظهور قاعدة ضريبية مشروط بظهور موضوع ضريبي. لذلك ، عندما يتم بيع السلع (الأعمال ، الخدمات) في عام 2003 ، يكون لدافع الضرائب قاعدة ضريبية ، وبالتالي ، عليه التزام بدفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية ، محسوبة بالمعدل الساري خلال الفترة الزمنية المحددة (20٪) .
يستند هذا الاستنتاج إلى أحكام الفقرة 1 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها ، عند بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) ، دافع الضرائب ، بالإضافة إلى سعر (التعريفة الجمركية) للسلع ( يجب أن تقدم الأعمال والخدمات) المباعة هذه السلع (الأشغال والخدمات) لدفع المبلغ المقابل من ضريبة القيمة المضافة إلى المشتري. نظرًا لأنه يتم تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة في سعر البضائع ، مع مراعاة قواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الساري خلال فترة تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة البالغ 20 ٪ ، يجب تحويل هذا المبلغ من الضريبة للميزانية.
في التكوينات النموذجية لـ 1C: نظام برمجيات المؤسسة ، سيتمكن المستخدمون من اختيار أي من وجهات النظر المشار إليها يجب اتباعها.
في هذه الحالة ، يتم تطبيق القواعد التالية:
في ديسمبر 2003 ، تلقت منظمتنا سلفة قدرها 36000 روبل ، محسوبة ضريبة القيمة المضافة على السلفة المدفوعة للميزانية بمبلغ 6000 روبل. (بمعدل 20٪ / 120٪). وفقًا للعقد ، يجب شحن البضائع بمبلغ إجمالي قدره 36000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 6000 روبل روسي:
1. في يناير 2004 ، تم شحن البضائع بموجب عقد بمبلغ 35400 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18 ٪ - 5400 روبل. (الكمية والسعر باستثناء ضريبة القيمة المضافة لم تتغير وتتوافق مع العقد).
2. في الوقت نفسه ، يتم خصم ضريبة القيمة المضافة من السلفة بنسبة: 6000/36000 * 35400 = 5900 روبل.
3. يتم إرجاع مبلغ الدفعة المقدمة غير المستخدمة إلى المشتري - 600 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 20٪ - 100 روبل
4. ضريبة القيمة المضافة على الدفعة المستردة بمبلغ 100 روبل. تم قبول الخصم.
إذا قمنا ، بالاتفاق مع المشتري ، بشحن البضائع إليه بكامل مبلغ الدفعة المقدمة - 36000 روبل. مع الحفاظ على الأسعار التعاقدية بدون ضريبة القيمة المضافة ، أي مبلغ أكبر ، تنعكس هذه العملية على النحو التالي:
1. ينعكس بيع البضائع بمبلغ 36000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 5491.53 روبل ، أي مبلغ المبيعات ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، سوف يصل إلى 30508.47 روبل روسي.
2. في نفس الوقت يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على السلف لخصم مبلغ 6000 روبل.
وتجدر الإشارة أيضًا إلى أنه يجب دفع ضريبة القيمة المضافة على الدفعة المقدمة في عام 2003 في أي حال من الأحوال بالمعدلات السارية في 2003 (على سبيل المثال ، 20٪ / 120٪) ، حتى لو كان معروفًا مسبقًا أن الشحنة ستتم في عام 2004. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الدفعة المقدمة مدرجة في الوعاء الضريبي خلال فترة استلامها.
يتم دفع الأشياء الثمينة التي تم شراؤها قبل 1 يناير 2004 بضريبة القيمة المضافة بنسبة 20٪ مع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 20٪ مع العرض اللاحق للمبالغ المقابلة للخصم (إذا كان هناك حق في الخصم) ، بشرط ألا يقوم المورد بتعديل المستندات (الفاتورة ، إلخ. .).). للحصول على وجهتي نظر حول مسألة إمكانية إجراء تغييرات على الفاتورة ، اقرأ أعلاه.
في ديسمبر 2003 ، قامت منظمتنا بشراء مواد بمبلغ 120.000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 20٪ - 20000 روبل ، ودفعت في 20 يناير 2004. لم يقدم المورد أي مستندات معدلة. يجب أن يشير أمر الدفع بشكل منفصل إلى ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 20000 روبل. (أو بما يتناسب مع هذا المبلغ - في حالة السداد الجزئي). يمكن خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة وفقًا للإجراء المتبع (على سبيل المثال ، كل 20000 روبل).
إذا كان هناك أحد الأسس القانونية لإعادة البضائع إلى المورد ، على سبيل المثال ، البضائع المعيبة ، فإن مثل هذا الإجراء يعتبر إلغاء المعاملة. أي عند إعادة المنتج لا نقوم بعملية جديدة لبيعه ولكن نقوم بتصحيح العمليات السابقة. لا يؤثر التخفيض في معدل ضريبة القيمة المضافة على السلع المستلمة في عام 2003 على الأعمال الورقية لإعادة البضائع في عام 2004. في هذه الحالة ، يتم إعداد المستندات مع ضريبة القيمة المضافة بالمعدلات السارية في 2003 (على سبيل المثال ، 20٪).
كل هذا ينطبق على الحالة التي تكون فيها مسألة إرجاع ، ولا يصدر المشتري فاتورة جديدة. وبخلاف ذلك ، ستتم معالجة عملية الاسترداد كعملية بيع مستقلة وبعد 1 يناير 2004 ، يجب تطبيق معدلات جديدة (على سبيل المثال 18٪).
في عام 2004 ، من الممكن تحديد الأخطاء في المحاسبة التي تمت قبل 1 يناير 2004. على سبيل المثال ، تبين أنه تم تحصيل ضريبة القيمة المضافة دون داع. في هذه الحالة ، بالطبع ، يجب عكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة عن طريق الخطأ بالكامل ، أي بالمعدلات التي كانت سارية وقت حدوث الخطأ ، كما يجب تقديم توضيحات لعائد ضريبة القيمة المضافة للفترة من الخطأ.
في 30 كانون الثاني (يناير) 2004 ، اكتشف المحاسب أنه في كانون الأول (ديسمبر) 2003 ، تم البيع مرتين في الحساب بموجب الفاتورة رقم 128 بتاريخ 15/12/2003: بدلاً من العائدات ، 12000 روبل. وضريبة القيمة المضافة 2000 روبل. انعكست 24000 روبل. و 4000 روبل. وفقًا لذلك ، ينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة المتراكمة (4000 روبل) في الإعلان المقدم في 20 يناير 2004 إلى مكتب الضرائب.
يجب إجراء إدخالات تصحيحية في السجلات المحاسبية لشهر يناير 2004:
91.2 دينارا / خسارة السنوات السابقة 62.1 كيلوطن / المشتري 12000 روبل ؛ 91.2 ديناراً / خسارة السنوات السابقة 68.2 عقدة انعكاس 2000 روبل.
يتم تقديم إقرار معدل إلى مكتب الضرائب ، حيث يتم تخفيض عائدات المبيعات بدون ضريبة القيمة المضافة بمقدار 10000 روبل ، ويتم تخفيض مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي سيتم تحصيلها بمقدار 2000 روبل.
حتى 24 تشرين الثاني (نوفمبر) 2003 ، من المخطط إطلاق إصدارات التكوين لـ "1C: Enterprise 7.7" التي تدعم معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18٪: "Trade + Warehouse" (المراجعة 9.2) ، "محاسبة رواد الأعمال وإعداد التقارير" (المراجعة 1.2) ، "الإنتاج + الخدمات + المحاسبة" (المراجعة 2.7) ، وكذلك التكوين المعقد (المراجعة 4.4).
في تكوين "نظام الضرائب المبسط" (المراجعة 1.2) ، يكون تطبيق معدل 18٪ (على سبيل المثال ، لتداول العمولة) ممكنًا بالفعل في الإصدار 7.70.123 الذي تم إصداره.
إصدارات التكوينات "محاسبة" و "محاسبة مؤسسات الميزانية" ، وتحديث لـ "1C: Accounting 6.0" وإصدار جديد 10.1 من التكوين "Trade Management" لـ "1C: Enterprise 8.0" مع دعم معدل 18٪ سيصدر في ديسمبر 2003.
