المؤشر المادي هو قيمة مرتبطة مباشرة باحتساب ضريبة واحدة على الدخل المحسوب. تتيح لك هذه القيمة تحديد الربحية الأساسية لكل وحدة من المؤشرات المادية (على سبيل المثال ، لكل متر مربع من مساحة التداول ، وعدد الموظفين في المؤسسة ، وما إلى ذلك). بضرب هذه القيمة في عدد المؤشرات المادية. في المقال سنتحدث عن المؤشرات المادية لـ UTII ، وسنقدم أمثلة على الحساب.
اهتمام!بدءًا من التقرير عن الربع الرابع من عام 2018 ، شكل جديد من الإقرار الضريبي لضريبة واحدة على الدخل المحسوب ، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 06/26/2018 N-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]يمكنك إنشاء إعلان UTII بدون أخطاء من خلاله ، والذي يتضمن فترة تجريبية مجانية.
تعتمد قيمة المؤشر المادي بشكل مباشر على نوع نشاط دافع الضرائب. على سبيل المثال ، يسمح لك مؤشر مادي مثل عدد موظفي مؤسسة أو رجل أعمال فردي ، وفقًا للفقرة 3 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بتحديد الربحية الأساسية لأنواع الأنشطة التالية: الخدمات المنزلية ، والخدمات البيطرية ، وخدمات الإصلاح والصيانة ، وخدمات غسيل السيارات ، وخدمات التموين والتوزيع والتسليم بالتجزئة. المنطقة نموذجية لأنشطة مثل: تجارة التجزئة الثابتة ، وخدمات تقديم الطعام في المقاصف ، وما إلى ذلك.
نقطة مهمة:المؤشر المادي ليس قيمة ثابتة ، فقد يتغير خلال الفترة الضريبية ، ولكن من المهم مراعاة التغييرات في الوقت المناسب ، وفقًا للفقرة 9 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
جدول "ما هي الصعوبات التي قد تنشأ عند حساب مؤشر مادي؟"
| № | سؤال | توضيح |
| 1 | هل يختلف حساب UTII لأنواع مختلفة من الأنشطة؟ | نعم ، الأمر مختلف ، لأنه اعتمادًا على المؤشرات المادية المختلفة ، نحصل على عوائد أساسية مختلفة. |
| 2 | لماذا يصعب تحديد مؤشر مادي عند تقديم خدمات البيع بالتجزئة؟ | ينشأ هذا التعقيد بسبب سوء فهم دافع الضرائب لما يجب أخذه في الاعتبار عند حساب العائد الأساسي: مساحة مساحة البيع بالتجزئة فقط أو مساحة مبنى البيع بالتجزئة بأكمله |
| 3 | هل من الممكن استخدام UTII عند بيع منتجات قابلة للتبديل؟ | لا ، لا يُسمح لشركة UTII ببيع السلع القابلة للانتقاص ، حيث أنه وفقًا للمادة 346.27 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، لا ينطبق بيع السلع القابلة للانتقال على تجارة التجزئة. |
| 4 | ما الصعوبات الأخرى التي قد تنشأ في تحديد المؤشر المادي في البيع بالتجزئة؟ | قد يكون من الصعب تحديد الوضع القانوني للمباني ، أي: إذا كانت القاعة غير مناسبة لمبيعات التجزئة ، فقد تطلب مصلحة الضرائب جردًا فنيًا لقاعة التداول. |
| 5 | كيف يتم حساب قيمة العائد الأساسي إذا تغيرت قيمة المؤشر المادي؟ | يتم حساب العائد الأساسي ، وبالتالي UTII ، بطريقة جديدة في الشهر الذي حدثت فيه التغييرات في المؤشر المادي. |
| 6 | كيف يتم دفع UTII في حالة فقد المؤشر المادي؟ | يعتبر فقدان المؤشر المادي أساسًا لرفض دفع الضريبة ، ويمكن أن يحدث هذا قبل تاريخ تسليم 3-NDFL. ومع ذلك ، من المهم عدم تقديم أي تقارير ، حيث لم يقم أحد بإلغاء الغرامة عن كل تقرير فاشل بمبلغ 1000 روبل. |
نقطة مهمة. يجب تضمين المؤشرات المادية في حساب الضريبة الفردية على الدخل المحسوب ، وفقًا للفقرة 11 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، حصريًا في وحدات كاملة. علاوة على ذلك ، فإن تقريب حجم المؤشر المادي ، عندما يكون FP هو 0.5 وحدة ، يحدث انخفاضًا ، وعلى العكس ، عندما يكون FP هو 0.5 وحدة ، يحدث التقريب لأعلى ، وفقًا لخطاب وزارة المالية الروسية الاتحاد رقم 03-11-11 / 111 بتاريخ 16 يونيو 2009
ما هو المؤشر المادي في الممارسة؟ تحتوي الفقرة 3 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على جدول يعتمد على مقدار الربحية الأساسية على مؤشر مادي. يوجد أدناه جزء من الجدول حيث يكون المؤشر المادي هو عدد الموظفين.
| مؤشر مادي | |||
| عدد الموظفين مع التاجر | الخدمات المحلية | 7,5 | إذا كان رجل أعمال فردي و 5 موظفين يعملون ، فإن قيمة المؤشر المادي هي 6 أشخاص. |
| خدمات بيطرية | 7,5 | ||
| إصلاح وصيانة وغسيل السيارات | 12 | ||
| تقديم خدمات التموين من خلال مرافق تموين لا يوجد بها قاعات خدمة زوار | 4,5 | ||
| تجارة التجزئة والتوصيل | 4,5 |
الربحية الأساسية اعتمادًا على المؤشر المادي في عام 2017 ، عندما تكون FI هي مساحة طوابق التداول ومواقف السيارات وقاعات الخدمة وعدد أماكن التداول:
| مؤشر مادي | أنواع نشاط ريادة الأعمال | العائد الأساسي شهريا ، ألف روبل | أمثلة على تحديد مؤشر مادي |
| منطقة وقوف السيارات (م 2) | توفير الحيازة (الاستخدام) المؤقت لمواقف السيارات ، وتخزين السيارات في مواقف السيارات مدفوعة الأجر | 0,05 | إذا كانت ساحة انتظار السيارات 90 م 2 ، فإن المؤشر المادي هو 90 ، والربحية الأساسية هي: 90 * 0.05 = 4.5 ألف روبل. كل شهر |
| مساحة المبيعات (م 2) | تجارة التجزئة الثابتة (مع طوابق تجارية) | 1,8 | إذا كانت مساحة قاعة التداول 40 م 2 ، فإن FP \ u003d 40 ، و BD \ u003d 40 * 1.8 \ u003d \ u003d 72 ألف روبل. كل شهر |
| مساحة مكان التداول (م 2) | تجارة التجزئة الثابتة (بدون طوابق تجارية) ، وكذلك من خلال مرافق تجارية غير ثابتة ، مساحة محل التجارة التي تزيد عن 5 م 2 | 1,8 | يحتوي IP على كشك بحجم 9 م 2 ، FP \ u003d 9 ، BD \ u003d 9 * 1.8 \ u003d \ u003d 16.2 ألف روبل. كل شهر |
| عدد أماكن التداول | تجارة التجزئة الثابتة (بدون طوابق تجارية) ، وكذلك من خلال مرافق التجارة غير الثابتة ، حيث لا تزيد مساحة محل التجارة عن 5 م 2 | 9 | الشركة لها منافذ عدة: 5 أكشاك بالخضار و 2 كبش لحوم. FP = 7 ، DB = 7 * 9 = 63 ألف روبل. كل شهر |
| مساحة صالة خدمة الزوار (م 2) | تقديم خدمات التموين من خلال مرافق تقديم الطعام مع قاعات خدمة للزوار | 1 | يحتوي IP على غرفة طعام مع غرفة خدمة بمساحة 80 م 2 ، FP = 80 ، BD \ u003d 80 * 1 \ u003d 80 ألف روبل. كل شهر |
الربحية الأساسية اعتمادًا على المؤشر المادي في عام 2017 ، عندما يكون FI هو عدد الشاحنات وآلات البيع وما إلى ذلك:
| مؤشر مادي | أنواع نشاط ريادة الأعمال | العائد الأساسي شهريا ، ألف روبل | أمثلة على تحديد مؤشر مادي |
| عدد الشاحنات | نقل البضائع عن طريق البر | 6 | عدد شاحنات IP هو 15 ، وبالتالي فإن قيمة FP = 15 ، BD = 15 * 6 = 90 ألف روبل. كل شهر |
| عدد الأماكن على متن الطائرة | نقل الركاب براً | 1,5 | يحتوي IP على 5 غزلان بسعة 10 مقاعد للركاب ، FP = = 5 * 10 = 50 ، BD = 50 * 1.5 = 75 ألف روبل. كل شهر |
| بيع البضائع باستخدام آلات البيع | 4,5 | صاحب المشروع الفردي لديه 10 آلات بيع: 5 مع الطعام و 5 مع مشروبات القهوة ، FP = 10 ، BD = 10 * 4.5 = 45 ألف روبل. كل شهر | |
| مساحة الإعلان (م 2) | توزيع الإعلانات الخارجية باستخدام الهياكل الإعلانية (وليس شاشات العرض الإلكترونية) | 4 | يحتوي IP على 5 أسطح إعلانية بمساحة 10 م 2 ، FP = 50 ، BD = 50 * 4 = 200 ألف روبل. كل شهر |
| مساحة الشاشة (م 2) | توزيع الإعلانات الخارجية من خلال شاشات العرض الإلكترونية | 5 | يحتوي IP على لوحة تسجيل إلكترونية واحدة بمساحة 10 م 2 ، FP \ u003d 10 ، DB \ u003d 50 ألف روبل. كل شهر |
| عدد المركبات المستخدمة للإعلان | وضع الإعلانات باستخدام الأسطح الخارجية والداخلية للمركبات | 10 | وضع IP إعلانات على 7 حافلات ، لذلك ، FP = 7 ، DB = 7 * 10 = 70 ألف روبل. كل شهر |
| المساحة الاجمالية للعقار المؤجرة (م 2) | خدمات الإقامة والإقامة المؤقتة | 1 | رجل الأعمال الفردي لديه 5 شقق ، كل 30 م 2 ، FP \ u003d 30 * 5 \ u003d 150 ، BD \ u003d 150 * 1 \ u003d 150 ألف روبل. كل شهر |
نقطة مهمة: عند حساب UTII ، أو بالأحرى في مرحلة مبكرة ، عند تحديد المؤشر المادي لتلك الأنواع من الأنشطة التي تتعلق بعدد الموظفين (راجع قسم "الربحية الأساسية اعتمادًا على المؤشر المادي في عام 2017 ، عندما يكون FP عدد الموظفين ") ، فإن قيمة FP ستكون مساوية لـ 1 ، أي رجل الأعمال الفردي نفسه.
إذا شاركت منظمة أو رائد أعمال فردي في أحد الأنشطة التي تمت مناقشتها في أحد القسمين السابقين ، فإن عدد الموظفين ليس مهمًا هنا ، حيث لا يتم احتساب الضريبة من هذا المؤشر.
يجب أن يكون لدى كل شركة وثائق داخلية توضح المؤشرات وإلى أي مدى يتم استخدامها في نشاط معين. يتم تنظيم تغيير حجم المؤشرات المادية في الفقرة 9 من المادة 346.29 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. علاوة على ذلك في الجدول ، سوف نعكس بوضوح كيف ، من وجهة نظر التوثيق ، يتم تأكيد بعض المؤشرات المادية.
جدول "التأكيد الوثائقي للمؤشرات المادية":
| № | اسم المؤشر المادي | وثيقة التأكيد | شرح عن الوثيقة |
| 1 | عدد العاملين | · التعاقد مع موظفين مأجورين. · جدول التوظيف. · تعليمات الخدمة للموظفين (حيث يتم وضع التوقيعات الشخصية للموظفين). | يؤكد العقد على التزامات العمل للموظف في نوع معين من النشاط ؛ قائمة الموظفين تشرح موقف مكان العمل ؛ يعطي التعليم فهماً لتوظيف نوع معين من النشاط. |
| 2 | الحجم المربع | · وثيقة ملكية (على سبيل المثال ، عقد بيع ، إيجار ، إلخ) ؛ وثيقة الجرد | الوثيقة الأولى تعطي فهماً للغرض من المنطقة ؛ الثاني - يسمح لك بتحديد المكان الذي يتم فيه تنفيذ النشاط. |
| 3 | عدد المركبات | · دليل السائق. | يسمح لك المستند الأول بتحديد أنواع وعدد السيارات التي يشغلها رواد الأعمال الأفراد ؛ والثاني يتحدث عن التزامات السائقين. |
| 5 | عدد المقاعد | · قائمة (سجل) المركبات ذات المحركات المشاركة في النشاط. · شهادة تسجيل للمركبة | – |
| 6 | عدد أماكن التداول | · عقود الإيجار؛ قائمة منافذ للايجار | تعكس هذه المستندات عدد أماكن التداول وموقعها. |
| 7 | عدد آلات البيع | · عقد البيع؛ · عقد إيجار الآلة. | هذه الوثائق قانونية. |
يتميز حساب ودفع UTII بخصائصه الخاصة ، ويركز حسابه على الربحية الأساسية (المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ولا يلعب الدخل الفعلي الذي يتلقاه صاحب المشروع في فترة التقرير أي دور. وبالتالي ، فإن معدل UTII الذي حدده التشريع الضريبي يتضاعف بمقدار الربحية الأساسية في صناعة أعمال معينة. ترد قائمة مجالات النشاط التجاري التي تمنح التاجر الحق في اختيار نظام ضريبي خاص في المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يحق لأصحاب المشاريع الذين يديرون شركة صغيرة أو متوسطة الحجم أن يختاروا بشكل مستقل نظام ضرائب أكثر ملاءمة لنوع نشاطهم. الأكثر شيوعًا هي الضريبة على الدخل المحسوب ، في حين أن حجم UTII هو الأمثل لكل من متوسط مستوى ربحية الشركة والشركات التي لديها هامش ربح لائق.
تجدر الإشارة إلى أنه في عام 2013 ، حصل النظام الخاص على بداية طوعية ، ولكن لهذا يجب أن يستوفي مجال عمل الكيان القانوني أو رائد الأعمال الفردي شروطًا معينة ، وعندها فقط سيتم تطبيق معدل UTII في عام 2017 على دخل المؤسسة . ترد متطلبات التجار للتحول إلى نظام ضريبي خاص في المادة 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
إذا كان رائد أعمال فردي أو منظمة تفي بالمتطلبات المنصوص عليها في القانون للانتقال إلى UTII ، فعليهم ملء طلب في نموذج معين:
يتم إرسال نموذج الطلب المكتمل إلى دائرة المالية في مكان التسجيل. ما هو معدل UTII في عام 2017 لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات؟ سوف نتناول هذا بمزيد من التفصيل لاحقًا.
يقوم الدافع بتحديد مبلغ الضريبة عن طريق الحساب الذاتي. تنعكس المبالغ في الإعلان ، الذي يتم تقديمه إلى السلطة الإشرافية على أساس ربع سنوي. الموعد النهائي لتقديم المستند لا يتعدى اليوم العشرين من الشهر الأول بعد ربع السنة المُبلغ عنه. إذا كان معدل الضريبة سابقًا نسبة مئوية ثابتة (15٪) ، فسيتم تمييز معدل UTII في عام 2017. هذا لأنه في عام 2015 ، في 1 أكتوبر ، دخل القانون الاتحادي رقم 232 حيز التنفيذ في 13 يوليو 2015. بفضل القانون التشريعي الذي تم سنه ، حصلت الحكومات المحلية على فرصة لتخفيض معدل الضريبة الفردي وتمييزه وفقًا لتقديرها. لذلك ، يمكن أن يختلف حجم UTII في عام 2017 لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات من 7.5 في المائة إلى 15 في المائة.
نقطة أخرى مهمة في التشريع الضريبي كانت تأجيل إلغاء UTII حتى 01/01/2021. هذا يعني أنه في السنوات القليلة المقبلة ، ستتطور الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم بأقل تكلفة ضريبية.
لا يعتمد حساب الضريبة الفردية فقط على معدل UTII في عام 2017 لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات. لكن حجمها يعتمد أيضًا على المؤشرات التالية:
يتم تحديد المعامل K1 من قبل وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي سنويًا حتى 20 نوفمبر. في عام 2017 ، ظل عند مستوى 2016 - 1.798. ويتم تحديد معامل K2 من قبل الحكومات المحلية من أجل معادلة نشاط ريادة الأعمال في مناطق مختلفة من البلاد. لذلك ، تم حساب معدل UTII في عام 2017 مع الأخذ في الاعتبار هذين المعاملين الانكماش.
يُفهم UTII على أنه ضريبة واحدة على الدخل المحسوب ، وقد تم تقديمه في عام 1998. يمكن للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية التحول إلى هذا النوع من الضرائب بإرادتهم الحرة ، على الرغم من أن النظام الخاص كان إلزاميًا مؤخرًا
من أجل حساب UTII ، تحتاج إلى معرفة معدل الضريبة ، ودخل الأعمال لمؤسسة أو رائد أعمال فردي ، وكذلك معامل الانكماش. يتم حساب الأخير بطرق مختلفة ، وإذا كان K1 يعتمد على قرار وزارة التنمية الاقتصادية ، فيجب تحديد K2 من خلال أفعال في مكان تسجيل المنظمة.
ك 1هو عامل انكماش ، وبفضله يمكنك مراعاة أسعار السلع والخدمات المختلفة للعام السابق. K2، على العكس من ذلك ، هو عامل الانكماش لعائد العمل الأساسي. يستخدم هذا المؤشر من أجل تعديل العوامل التي تؤثر على مؤشر الدخل حسب نوع معين من النشاط.
فيما يلي بعض العوامل التي يمكن أن تؤثر على الاحتمالات:
لا تعتقد أنه يتم استخدام معاملين مختلفين بنفس الطريقة. وبالتالي ، فإن استخدام المعامل الأول يرجع إلى قيمة الضريبة ذاتها: المدفوعات المرسلة إلى الميزانية لا تحسب من الدخل الذي تمكن صاحب المشروع من الحصول عليه لفترة زمنية معينة ، ولكن من الدخل المحسوب المزعوم - مما تحصل عليه المنظمة لفترة زمنية محددة.
أما بالنسبة لحجم الدخل لكل نشاط ، فلا يغيره المشرعون ، مفضلين ببساطة تعديل المعاملين K1 و K2. تزيد K1 من ضريبة المؤسسة أو صاحب المشروع الفردي ، مع مراعاة التضخم.
إذا كانت K1 تعمل في جميع أنحاء البلاد ، يتم تعيين K2 كل عام من قبل السلطات المحلية. هناك فرق أساسي بين K1 و K2 - على سبيل المثال ، يعمل K2 بشكل أساسي لتقليل المبلغ الإجمالي للضريبة المفترض دفعه.
من الواضح أن نوعًا مختلفًا من النشاط يمكن أن يحقق مداخيل مختلفة ، لذا فإن فرض نفس الضريبة غير عادل على الأقل. لتنظيم الضرائب ، يستخدم التشريع المحلي K2 فقط.
قيمة المعامل التنظيمي K1 في العام الحالي ، كما في الماضي ، لا تزال كما هي وتبلغ 1.915. بالنسبة لعامل الخفض K2 ، يتم تحديده من قبل السلطات البلدية ، لذلك ليس من السهل أحيانًا العثور على معلومات عنه. لكن هذا العام سوف يتراوح من 0.005 إلى 1.
يجب دفع UTII كل ثلاثة أشهر ، وقبل ذلك ، احسب وفقًا للصيغة:
الضريبة لمدة 3 أشهر = الدخل المحسوب لنفس الفترة + المعدل
يجب العثور على المعدل في المنطقة التي تم تسجيل المنظمة فيها. كقاعدة عامة ، تبلغ النسبة 15٪ في كل مكان تقريبًا ، لكن يمكن للسلطات خفض هذا الرقم إلى 7.5٪.
إذا كنا نتحدث عن الدخل المحسوب لمدة 12 شهرًا ، فهناك حاجة إلى ثلاثة مؤشرات لحسابه: K1 و K2 وربحية المنظمة للشهر.
أما بالنسبة لمبلغ الدخل المحسوب فيمكن احتسابه على النحو التالي:
الدخل المحسوب لمدة ثلاثة أشهر \ u003d الدخل الأساسي المحسوب لمدة شهر واحد * المبلغ المادي. مؤشرات لمدة 3 أشهر * K2 * K1
يحدث أيضًا أن المنظمة لا تتحول على الفور إلى UTII ، ولكنها تفعل ذلك ، على سبيل المثال ، في منتصف الربع. في هذه الحالة ، سيتم احتساب UTII بدءًا من تاريخ تسجيل المنظمة:
الدخل المحسوب للشهر الذي تم فيه تسجيل المنظمة = الربحية الأساسية المتراكمة لمدة شهر واحد * مادي. مؤشر الشهر * (عدد الأيام التي تم فيها تسجيل الشركة على UTII / إجمالي عدد أيام الشهر) * K2 * K1
الآن دعونا نلقي نظرة على بعض الأمثلة. سيتم النظر في الخيار في منتصف الربع.
يقوم رجل أعمال فردي معين ببيع البضائع في التجزئة من خلال متجر. مساحة المتجر 50 متر مربع. النسبة 15٪. في الوقت نفسه ، تبلغ الربحية الأساسية لرجل الأعمال 1800 روبل لكل متر مربع.
معامل K1 هو 1.915. أما معامل K2 فقدرته السلطات المحلية بـ 0.5.
لنفترض أن الشركة تحولت إلى ضريبة UTII في 23 يناير من العام الحالي. ثم يجب احتساب الضريبة لهذا الشهر في 9 أيام ، ولكن للشهرين المقبلين - بالكامل.
1800 * 50/31 * 9 * 0.5 * 1.915 = 25018 أين
1800 هو العائد الأساسي لكل متر مربع ، 50 - المساحة الإجمالية للمخزن ، 31 - عدد الأيام التقويمية في يناير ، 9 - عدد الأيام التي يجب احتساب الضريبة عنها ، آخر مؤشرين- المعاملات K1 و K2.
من أجل حساب الدخل للشهرين المقبلين ، أنت بحاجة إلى:
1800 * (50 + 50) * 0,5 * 1,915 = 172 350
للحصول على المبلغ الإجمالي للدخل ، تحتاج إلى إضافة المؤشرين الناتجين لشهر يناير غير المكتمل ، بالإضافة إلى فبراير ومارس كاملين. ستكون النتيجة:
25 018 + 172 350 = 197 368
للحصول على UTII ، نقوم بضرب إجمالي مبلغ الدخل بالسعر المحلي. اتضح:
197 368 * 15% / 100% = 29 605,2
يمكن أيضًا حساب UTII تقريبًا إذا توقفت الشركة عن استخدام هذا النوع من الضرائب في منتصف الربع.
| الإطارات السفلية | 0,005 |
| الإطارات العلوية | 1 |
عندما يرتفع أو ينخفض معامل الانكماش ، فإنه ينعكس بقوة بشكل خاص في IP. الشيء هو أن رواد الأعمال الأفراد هم من يدفعون أقساط التأمين إلى FFOMS و PFR بمبالغ ثابتة ، كما هو منصوص عليه في المادة 14.
يتم تقديم معلومات عن المعاملات في هذا البيان الصحفي.
هذا المعامل مهم جداعند حساب الضريبة. على عكس معامل K1 ، وهو تصحيحي من حيث المبدأ ويعتمد إلى حد كبير على التضخم ، فإن معامل K2 هو في الأساس معامل هبوطي ويستخدم لموازنة الأعمال المستخدمة في مناطق مختلفة من الدولة.
بالطبع ، من الصعب للغاية مقارنة الإيرادات ، على سبيل المثال ، في كشك صغير في قرية صغيرة ومتجر في وسط العاصمة. هذا هو السبب في أن هذا المعامل يسمى التخفيض ، ويمكن أن يختلف في مؤشرات مختلفة ، والتي ، مع ذلك ، لا ينبغي أن تتجاوز واحدًا. يتم أخذ معامل K2 اعتمادًا على الحالة الاقتصادية الحالية لمنطقة معينة من البلد.
قد يتغير معامل K2 بمرور الوقت - على سبيل المثال ، إذا أصبحت الحالة الاقتصادية للمنطقة أفضل أو أسوأ. لذلك ، إذا كان معامل K2 هذا العام هو 0.7 ، إذا انخفض إلى 0.6 ، فسيوفر للشركات الصغيرة مبلغًا مناسبًا من الضرائب.
كل عام ، تتم الموافقة على K2 من قبل السلطات المحلية حتى 20 نوفمبر للعام المقبل ، لذلك إذا كنت بحاجة إلى مراجعتها وتقديم طلب إلى السلطات المحلية للتخفيض ، فيجب القيام بذلك في أقرب وقت ممكن حتى يبدأ المعامل في العمل من العام المقبل.
لتحديد المعامل ، تحتاج إلى معرفة وفهم ما يلي بوضوح:
عندما تملأ منظمة إعلانًا ، يجب الإشارة إلى مؤشر K2 في العمود 9 ، القسم 2. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه يمكن تعيين المعامل لفترة طويلة بدون إطار زمني.
أما بالنسبة للوثائق التي تحدد معامل التخفيض ، فيمكن أن تدخل حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهر واحد بعد نشره ، ولا يتجاوز 1 كانون الثاني (يناير) من الفترة الضريبية التالية.
| رقم ع / ص | أنواع نشاط ريادة الأعمال | قيمة معامل K2 |
|---|---|---|
| 1 | تقديم الخدمات المنزلية | 0,85 |
| 2 | تقديم خدمات بيطرية | 1 |
| 3 | تقديم خدمات إصلاح وصيانة وغسيل المركبات | 1 |
| 4 | توفير خدمات لتوفير الحيازة المؤقتة (واستخدام) مواقف السيارات للسيارات ، وكذلك لتخزين السيارات في مواقف السيارات مدفوعة الأجر | 1 |
| 5 | تقديم خدمات النقل بالسيارات لنقل البضائع | 1 |
| 6 | توفير خدمات النقل بالسيارات لنقل الركاب | 0,9 |
| 7 | قطاعي | من 1 وما دون |
كما هو متوقع ، يخضع UTII في عام 2017 لأصحاب المشاريع الفردية لعدد من التغييرات.
فهي لا تؤثر فقط على حجم المعاملات ، بل تؤثر أيضًا على ترتيب مدفوعات الضرائب.
يتم الانتقال إلى هذا النظام من خلال تقديم طلب. ومع ذلك ، للقيام بذلك ، يجب أن تستوفي الشركة عددًا من الشروط.
UTII (ضريبة واحدة على الدخل المحسوب) يعفي صاحب المشروع من الالتزام بحفظ السجلات الضريبية.
بموجب هذا النظام الضريبي ، يتم احتساب المساهمة على أساس الدخل المحسوب (أي المقدر) ، وليس الدخل الفعلي.
وثيقة الإبلاغ الرئيسية في عام 2017 هي إعلان ل.
يتضمن هذا النظام دفع ضريبة واحدة تحل محل المدفوعات التالية:
يتم حساب UTII لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2017 وفقًا للصيغة التالية:
بالإضافة إلى ضريبة UTII ، يقوم الدافع بتحويل أقساط التأمين لنفسه والموظفين (إن وجد).
التسجيل كرائد أعمال فردي يعني التزام مدفوعات التأمين.
الأهمية: يلزم تحويل أقساط التأمين بغض النظر عما إذا كان قد تم تنفيذ نشاط ريادي في الفترة المشمولة بالتقرير.
إذا تم تسجيل رجل أعمال فردي بدون موظفين ، يتم تحويل أقساط التأمين لأنفسهم فقط.
في حالة وجود موظفين ، يتم خصم ضريبة الدخل الشخصي من أجورهم ، كما يتم دفع أقساط التأمين.
يحق لدافع UTII تخفيض مساهمة الضرائب بالمبلغ الذي دفعه للصناديق الاجتماعية لموظفيه.
يتم تطبيق شرطين هنا: يمكنك تقليل المساهمة الضريبية بما لا يزيد عن 50٪ ، ويجب أن يشارك الموظفون في النشاط الذي يُدفع مقابله UTII.
بدءًا من عام 2017 ، يمكن لرائد الأعمال مع الموظفين تقليل مبلغ الضريبة الفردية والمدفوعات الاجتماعية لنفسه. في السابق ، لم تكن لديه مثل هذه الفرصة.
إذا لم يكن لدى رائد الأعمال الفردي موظفون ، فمن الممكن تقليل مبلغ مدفوعات الضرائب الفردية في مبلغ المدفوعات الاجتماعية لنفسه دون حد 50 في المائة.
الوثيقة الرئيسية التي يحتاج رائد الأعمال إلى ملؤها في عام 2017 هي إعلان UTII IP.
تتكون العينة المعتمدة لملء UTII من عدة أجزاء.
حتى إذا كان دافع الضرائب لا يعمل في الفترة المشمولة بالتقرير ، فلا يحق له تقديم إقرار صفري.
استنادًا إلى الفقرة 2 من المادة 346.29 ، وفي عام 2017 ، تم استخدام الدخل المحسوب لحساب UTII لأصحاب المشاريع الفردية.
لذلك ، لا يتم توفير إيداع إعلان IP صفري لـ UTII قانونًا.
يجب تقديم النموذج المكتمل إلى مكتب الضرائب كل ثلاثة أشهر.
يتم تقديم إعلان UTII IP في عام 2017 في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير.
يجب أن يتم الدفع بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي ربع السنة.
الأهمية: عندما يصادف اليوم الخامس والعشرون عطلة نهاية الأسبوع ، يكون تاريخ الاستحقاق هو أقرب يوم عمل من ذلك التاريخ.
يتم استخدام معاملين لتحديد الضريبة الواحدة. أنها تؤثر على معدل العائد الأساسي.
يتم تعيين K2 من قبل السلطات المحلية لأي فترة (ولكن ليس أقل من 1 سنة). يتم إدخاله أيضًا في حاسبة UTII لإجراء العمليات الحسابية.
وفقًا للمادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتحول رواد الأعمال إلى UTII طوعًا.
لهذا ، يتم تقديم طلب. عندما يبدأ رائد الأعمال في إجراء الأنشطة التي تندرج تحت نظام UTII ، يجب تقديم المستند في غضون 5 أيام عمل.
بالإضافة إلى التطبيق ، لا تحتاج إلى تقديم أوراق أخرى للتسجيل.
يتم أيضًا حذف رائد الأعمال الفردي من سجل الملكية الفكرية في UTII بعد تقديم الطلب.
يتم تقديمه خلال 5 أيام عمل من تاريخ تعليق الأنشطة.
من الممكن التحول إلى UTII من نظام ضرائب آخر. ومع ذلك ، يجب استيفاء عدد من الشروط حتى يحدث ذلك.
الأهمية:إذا لم يتم استيفاء نوع النشاط أو أي شرط آخر ، فلن يتمكن رائد الأعمال الفردي من التحول إلى UTII.
لدفع ضريبة واحدة ، يجب عليك تقديم طلب في النموذج رقم UTII-2. لإلغاء التسجيل ، يتم توفير نموذج رقم UTII-4.
ينص قانون الضرائب (الفصل 26.3) على محاسبة منفصلة. قد تكون أسباب ذلك كما يلي:
يتم تطوير إجراءات المحاسبة المنفصلة من قبل دافع الضرائب نفسه. تم إصلاحه بوثيقة مصدق عليها بتوقيع صاحب المشروع.
ستؤثر التغييرات في حساب UTII لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2017 على رواد الأعمال الذين لديهم موظفين.
الآن يمكنهم تقليل مبلغ مدفوعات الضرائب على أقساط التأمين ومدفوعات العجز المؤقت للموظفين ولأنفسهم.
ومع ذلك ، يبقى الحد دون تغيير. يمكن تخفيض الضريبة الفردية بنسبة تصل إلى 50٪.
أصبحت تقارير الملكية الفكرية عن UTII بشأن أقساط التأمين الآن خاضعة بالكامل للولاية القضائية لدائرة الضرائب الفيدرالية.
في هذا الصدد ، ستكون هناك تغييرات في CCC للمساهمات الاجتماعية. لدفع الضريبة الفردية BCC 182 1 05 02010 02 1000 110.
ومع ذلك ، اعتبارًا من 1 فبراير ، سيتم تسجيلهم. منهم ، سيتم إرسال البيانات إلى خدمة الضرائب ، عند الطلب ، كما يتم توفيرها للعملاء.
لم تكن هناك تغييرات كبيرة في حساب UTII لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2017.
زادت قيمة معامل الانكماش ، وتغير إجراء تخفيض الوعاء الضريبي.
لا يزال الانتقال إلى هذا النظام يتم من خلال تقديم طلب.
الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب هي نظام ضريبي خاص لبعض حالات النشاط الخاصة. يفترض هذا النظام أن الضريبة لا يتم دفعها على الدخل المستلم ، ولكن على الدخل المقدر (أي المحسوب). يتم احتساب الدخل المحسوب على أساس المؤشرات الخارجية لنشاط الشركة. يحل UTII محل العديد من الضرائب الأخرى التي يجب دفعها.
تفترض UTII أن رواد الأعمال الأفراد ، وكذلك المنظمات ، لا يدفعون ضرائب مثل ضريبة القيمة المضافة أو NDFL. لا يمكنك أن تصبح دافعًا لـ UTII إلا إذا كان نوع عملك مناسبًا لذلك. تمت الموافقة على أنواع الأعمال المناسبة لدفع UTII على المستوى المحلي لكل موضوع في الاتحاد الروسي.
يمكن أن تنطبق UTII على رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تفي بمعايير معينة في جميع أنحاء روسيا ، باستثناء موسكو. هناك أنواع الأنشطة التالية التي يمكن من خلالها لمؤسسة أو رائد أعمال فردي التحول إلى UTII:
عند التبديل إلى UTII ، هناك قيود على عدد الموظفين ، والتي لا يمكن أن تتجاوز 100 شخص لكل من رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة. علاوة على ذلك ، يجب ألا تتجاوز مشاركة المنظمات الأخرى في رأس المال المصرح به لشركة ذات مسؤولية محدودة 25 ٪.
بالطبع ، تعد أنواع الأنشطة المذكورة أعلاه نموذجية ولكل موضوع في الاتحاد الروسي خاص به. لتحديد ما إذا كنت تندرج تحت نوع النشاط الذي يمكنك من خلاله التبديل إلى UTII ، انتقل إلى موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية ، وانتقل إلى صفحة المنطقة ودرس القوانين المحلية.
بالتأكيد لا تندرج تحت UTII:
UTII هو نظام ضريبي مناسب للغاية تحل فيه ضريبة واحدة محل بعض الضرائب الأخرى. ومع ذلك ، لا يمكن إعفاء رواد الأعمال والمنظمات الأفراد الذين اختاروا طريقة دفع الضرائب لأنفسهم من دفع الرسوم وضرائب النقل ورسوم شراء التراخيص وضريبة الأراضي والرسوم الجمركية والرسوم.
إذا استخدم رائد الأعمال الفردي هذا النظام الضريبي ، فإنه ملزم بدفع ضريبة الدخل الشخصي للميزانية ، وتقوم المؤسسات بدفع ضريبة القيمة المضافة بانتظام.
كما ذكرنا سابقًا ، لا يعتمد مبلغ الضريبة على مقدار الدخل الحقيقي الذي تحصل عليه المؤسسة. يمكن حساب حجم UTII مسبقًا قبل الانتقال إلى هذا النظام الضريبي. يتم دفع الضريبة كل ثلاثة أشهر ولا يمكن أن يتجاوز المعدل 15٪.
عند حساب الضريبة ، لا يمكن الاستغناء عن مؤشر مثل العائد الأساسي. هذه المعلمة مشروطة ، لأنها لا تعتمد على الأرباح الحقيقية لرجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة. يمكن تعريف العائد الأساسي على أنه الدخل المحسوب لكل قيمة واحدة لمؤشر مادي (على سبيل المثال ، الدخل المحسوب لكل شخص واحد في الولاية). إذا كنت منخرطًا في تجارة التجزئة ، فسيكون حجم هذه المعلمة 7500 روبل. لكل 1 متر مربع. م ، إذا قدمت خدمات للسكان ، فلن يتم اعتبار الربحية الأساسية لـ 1 متر مربع. م ، ولكل موظف عامل واحد. يتم تنظيم قيمة العائد الأساسي بواسطة قانون الضرائب ويتم توضيحها حاليًا في الفن. 346.29. توضح هذه المقالة بالتفصيل أنواع الأنشطة التي يمكنك من خلالها التبديل إلى الضريبة المحسوبة ، بالإضافة إلى قيم الربحية الأساسية والمؤشرات الأخرى.
سيكون للأنواع المختلفة من الأعمال قيم مختلفة لهاتين المعلمتين. على سبيل المثال ، إذا قمت بتزويد السكان بخدمات إصلاح الأحذية والأكياس ، فإن المعلمة الأولى ستكون 7500 روبل. شهريًا ، وسيتم احتساب الثاني بناءً على عدد الموظفين. عند التداول في البيع بالتجزئة ، ستكون الربحية الأساسية بالفعل 9000 روبل ، وستكون منطقة المنفذ الخاص بك بمثابة معلمة مادية.
تم إنشاء معامل K1 من أجل تعديل مبلغ الضريبة للتضخم. ينظم قانون الضرائب معدلات الضرائب ومن الصعب تغييرها. ومع ذلك ، فإن الاقتصاد ينمو بوتيرة سريعة ويمكن أن يصبح المعدل سريعًا غير ذي صلة بسبب ارتفاع التضخم ، ونتيجة لذلك ترتفع الأسعار الصناعية أيضًا. من أجل تعديل المعدل ، مع الأخذ في الاعتبار الوضع في الاقتصاد في الوقت الحالي ، تم تقديم المعاملات ، وبصورة أدق ، معامل K1. في عام 2018 ، كان الرقم 1.868.
دائمًا ما تكون قيمة معامل K2 أقل من 1 ، ويهدف هذا المعامل إلى جعل رجال الأعمال والمنظمات الفردية متساوية في استخدام UTII في جميع أنحاء البلاد. يتم تحديد هذا المعامل على المستوى المحلي وقد لا يتغير لسنوات أو حتى عقود. يمكنك العثور على قيمة معامل K2 خصيصًا لنوع عملك على موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية.
مبلغ الضريبة شهريًا = الدخل الأساسي x المؤشر المادي x K1 x K2 x معدل الضريبة.
دعنا نحاول معرفة مثال محدد كيفية حساب ضريبة واحدة على الدخل المحسوب. لنفترض أنك تبيع منتجات التجميل في مركز تسوق صغير بمساحة 10 أمتار مربعة. م العائد الأساسي لمنفذ ثابت (منفذنا يقع في مركز تسوق ولا يتحرك في أي مكان) هو 1800 روبل. / قدم مربع م المعلمة الفيزيائية في حالتنا هي 10 أمتار مربعة. م (منطقة المخرج). لنفترض أننا نتاجر في إيركوتسك. قيمة معامل K2 لتجارة التجزئة في إيركوتسك هي 1 (مع مساحة بيع بالتجزئة أقل من 30 مترًا مربعًا). لذلك ، يبقى حساب:
UTII = 1800 × 10 × 1.798 × 1 × 15٪ \ u003d 4854 روبل. 60 كوب.
المبلغ أعلاه هو المبلغ لمدة شهر واحد. ومع ذلك ، يجب دفع UTII كل ثلاثة أشهر ، وسنضرب هذا المبلغ بمقدار ثلاثة ونحصل على 14563 روبل. 80 كوب. لذا ، مرة كل ربع سنة ، نحتاج إلى دفع 14563 روبل للميزانية. 80 كوب. بغض النظر عما إذا كانت نقطة البيع قد جلبت لنا ربحًا أم لا.
يمكن تقليل UTII لكل من رواد الأعمال الأفراد والمنظمات. يمكن لأصحاب المشاريع الفردية ، وكذلك الشركات ذات المسؤولية المحدودة ، تقليل UTII ، وليس أيًا من مؤشراته أو القاعدة الضريبية ، عن طريق خصم المبلغ المؤمن عليه من الضريبة من أرباح موظفيهم في ربع السنة المُبلغ عنه.
إذا كان لدى منظم الأعمال الفردي موظفين تابعين ، فإنه ملزم بتخفيض الضريبة بالمبلغ الذي يحوله إلى صندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي لهؤلاء الموظفين. ومع ذلك ، لا يمكن تخفيض حجم الضريبة الفردية على الدخل المحسوب في هذه الحالة بأكثر من 50٪. إذا كان رائد الأعمال الفردي يعمل بمفرده ، فيمكنه تخفيض الضريبة بنسبة 100 ٪ على مبلغ المساهمات لنفسه.
وتجدر الإشارة إلى أنه لا يمكن تخفيض الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب إلا في الفترة التي تكون فيها المنظمة أو صاحب المشروع الفردي هو الدافع لهذه الضريبة.
لا يمكن تخفيض هذه الضريبة إلا على حساب تلك المساهمات في صندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي ، والتي يتم احتسابها وفقًا للقانون. إذا أخطأت في الخلط بين مبلغ المساهمات ، فيجب تخفيض UTII بطريقة خاصة.
لنفترض في أحد منافذ البيع بالتجزئة في إيركوتسك ، الذي نظرنا إليه أعلاه ، أن بائعين يعملان في نوبات ويتقاضى كل منهما راتبًا قدره 20000 روبل. ويترتب على ذلك أنه سيتعين علينا دفع 12080 روبل شهريًا لأموال من خارج الميزانية لموظفين اثنين. يُدفع UTII مرة كل ربع سنة ، لذلك نضرب هذا المبلغ في 3 ونحصل على 36240 روبل.
مرة كل ربع سنة ، نحتاج إلى دفع ضريبة بمبلغ 14563 روبل. 80 كوبيل ، وهو أقل بكثير من المبلغ الذي ندفعه للأموال للموظفين. نظرًا لأنه لا يمكننا تقليل UTII بأكثر من 50٪ ، فإننا نحسب الضريبة المستحقة الدفع على النحو التالي:
14563 روبل روسي 80 كوب. × 50٪ = 7281 روبل. 90 كوب.
وبالتالي ، سنطلب مرة واحدة كل ربع سنة دفع UTII يساوي 7281 روبل. 90 كوب. بدلا من 14563 روبل. 80 كوب.
هناك فارق بسيط آخر عند تقليل UTII بمقدار المساهمات المدفوعة إلى الأموال خارج الميزانية للموظفين: لا يمكن تخفيض UTII إلا من خلال المساهمات لأولئك الموظفين الذين شاركوا في أنشطة المنظمة أو رائد الأعمال الفردي الذي يُدفع مقابله UTII .
يمكن دمج ضريبة الدخل المحسوبة مع أنظمة ضريبية أخرى ، سواء كانت براءات اختراع أو مبسطة أو حتى تقليدية. على سبيل المثال ، فإن منفذ البيع بالتجزئة الذي تحدثنا عنه سابقًا لديه أيضًا خدمته الخاصة عبر الإنترنت لبيع المنتجات. لا يمكن دفع UTII مقابل التجارة عبر الإنترنت ، لذلك ستحتاج إلى تطبيق محاسبة منفصلة في مؤسستك.
الأهمية:من المفيد استخدام UTII لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة الذين يتجاوز دخلهم الحقيقي بكثير المبلغ المفترض ، أي المقدر. على الرغم من أن UTII يحل محل عدد من الضرائب ، إلا أنه يتطلب نهجًا دقيقًا للغاية ووقتًا طويلاً ، خاصةً عند دمجه مع أنظمة ضريبية أخرى. علاوة على ذلك ، فإن ترك UTII ليس بهذه السهولة. من الممكن فقط تغيير النظام الضريبي اعتبارًا من العام المقبل ، والذي قد يكون غير مربح للغاية بالنسبة لك.
