يخضع نظام الضرائب المبسط للتعديلات في كثير من الأحيان أكثر من غيره ، لذلك أثرت الابتكارات الأخيرة على الحد الأقصى لدوران رواد الأعمال الأفراد بموجب 2019 المبسط وظروف الانتقال. ما هي مؤشرات الأداء الرئيسية لأصحاب المشاريع الفردية ، وفقًا للتشريع الضريبي الجديد ، من أجل الحفاظ على تطبيق النظام الضريبي المبسط؟
كان العمل مع نظام ضريبي خاص مبسط في السنوات الماضية متاحًا لعدد محدود من رواد الأعمال بسبب متطلبات دوران صارمة.
يحدد القانون الجديد حدود النظام الضريبي المبسط لعام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية بناءً على ما إذا كان صاحب المشروع الفردي يخضع بالفعل لنظام خاص أو يخطط فقط لعملية انتقال:
إذا كان الحد الأقصى لدوران IP في نهاية العام مطابقًا ، لإجراء الانتقال ، فمن الضروري إخطار السلطات المالية ببيان بالنموذج المحدد. بمعنى آخر ، نموذج الإعلام الخاص بالانتقال ساري المفعول. الإذن ، كما كان من قبل ، ليس مطلوبًا للانتظار.
لحساب حد الدخل الانتقالي في ظل النظام الضريبي المبسط في عام 2019 ، ليس من الضروري لأصحاب المشاريع الفردية مضاعفة الدخل في معامل الانكماش.
منذ بداية عام 2019 ، اضطر رواد الأعمال المبسطون إلى استخدام نموذج KUDiR الجديد. تم إجراء التغييرات من قبل وزارة المالية. تم استكمال النموذج الجديد بقسم يعرض مبلغ رسوم التجارة ، والذي سيسمح بأخذ المبلغ المحدد في الاعتبار في إجراء حساب ضريبة الدخل.
قواعد الملء الرئيسية هي:
تم تأجيل القانون المعتمد سابقًا بشأن الانتقال إلى إجراء تسوية جديد وإدخال مكاتب النقد عبر الإنترنت مرة أخرى: هناك وقت للتثبيت حتى صيف عام 2019 لبعض فئات رواد الأعمال الأفراد: أولئك الذين يعملون في أعمال البيع وليس لديهم الموظفون المعينون الذين يعملون في تقديم الخدمات للسكان (باستثناء خدمات تقديم الطعام) باستخدام العمالة المأجورة. بالنسبة لأصحاب المشاريع على UTII وبراءة الاختراع ، تم تقديم امتياز يسمح بحساب التكاليف التي نشأت بسبب استخدام النظام الجديد عند حساب دفع الضرائب. يتمتع رواد الأعمال الفرديون المبسطون بفرصة تطبيق الفوائد في حالة الجمع بين النظام الضريبي المبسط وبراءة الاختراع أو التضمين. يُسمح بمراعاة تكاليف شراء سجل نقدي ومحرك مالي وبرنامج مع العمل على إعداد المعدات. أقصى مبلغ ممكن للتعويض هو 18 ألف روبل.
يعد استخدام كتاب المحاسبة عن الدخل والمصروفات وإتمامه بشكل صحيح معيارًا إلزاميًا يستثني من المحاسبة.
سيكون حجم المدفوعات لغرض التأمين الإجباري:
إن مدفوعات الدخل الفائض هي 1٪ من الفرق في الدخل المكتسب فعلاً وتقتصر على 300 ألف روبل. المبلغ الجديد لأقصى مساهمة ممكنة هو 212.360 روبل.
من المهم معرفة أن الحساب يأخذ في الاعتبار المبلغ السنوي للدخل بدون نفقات ، بغض النظر عن نوع النظام الضريبي المبسط: "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات".
وبالتالي ، فإن الزيادة في حدود الدخل لأصحاب المشاريع الفردية ستزيد بشكل كبير من عدد الكيانات التجارية التي ترغب في التحول إلى شكل مبسط من الضرائب. لا يمكن الحكم على الفوائد الحقيقية للابتكارات إلا بعد عدة فترات إبلاغ. لكن الخبراء يتحدثون بالفعل عن العواقب الإيجابية المحتملة على الاقتصاد.
تم وضع حد الدخل لتطبيق النظام الضريبي المبسط في عام 2016 بأمر من وزارة الاقتصاد. لتطبيق النظام الضريبي المبسط في عام 2016 ، يجب ألا يتجاوز الدخل في ظل النظام الضريبي المبسط 60 مليون روبل ، والتي يتم ضربها في معامل الانكماش لعام 2016 (لم تتم الموافقة عليها بعد). هذا هو حد الدخل لتطبيق النظام الضريبي المبسط في عام 2016.
يحدد الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الشروط التي بموجبها يفقد دافعو الضرائب الحق في تطبيق النظام المبسط. تقول أنه إذا تجاوز الدخل بموجب النظام الضريبي المبسط حد الدخل ، فيجب على الشخص المبسط التحول إلى النظام العام. يحدث الانتقال إلى النظام العام اعتبارًا من الربع الذي يتم فيه تجاوز حد الدخل لتطبيق النظام الضريبي المبسط في عام 2016.
عند حساب حد الدخل للنظام الضريبي المبسط في عام 2016 ، يؤخذ في الاعتبار ما يلي:
الدخل من المبيعات (المادة 249 والفقرة 2 ، البند 1 ، المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
الدخل غير التشغيلي (المادة 250 والفقرة 3 ، الفقرة 1 ، المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
السلف التي حصل عليها دافعو الضرائب الذين قاموا ، قبل الانتقال إلى الضرائب المبسطة ، بحساب ضريبة الدخل على أساس الاستحقاق (البند الفرعي 1 ، البند 1 ، المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند تحديد الدخل ، من الضروري استبعاد مبالغ ضريبة القيمة المضافة والمكوس منها (البند 1 ، المادة 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لا يشمل حد الدخل:
الدخل المستلم من الأنشطة المحولة إلى UTII. هذا يرجع إلى حقيقة أن حد الدخل ، الذي يفقد فوقه دافع الضرائب الحق في تطبيق النظام الخاص ، محدد فقط للدخل المستلم من الأنشطة المبسطة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 مايو 2013 رقم 03 -11-06 / 2/19323) ؛
الدخل الذي تم تلقيه بالفعل في وقت تطبيق الضريبة المبسطة ، ولكن تم أخذه في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل قبل التحول إلى الضرائب المبسطة (لدافعي الضرائب الذين تحولوا إلى الضرائب المبسطة من نظام الضرائب العام) (البند الفرعي 3 ، البند 1 ، المادة 346.25 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي) ؛
الدخل المنصوص عليه في المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة الفرعية 1 ، البند 1.1 ، المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
مقدار أرباح الأسهم والفوائد على الأوراق المالية الحكومية (البلدية) ، والتي يتم اقتطاع ضريبة الدخل منها (المدفوعة) بمعدلات 0 أو 9 أو 15 في المائة (البند الفرعي 2 ، البند 1.1 ، المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والخطاب وزارة المالية بتاريخ 2011/10/05 برقم 03-11-06 / 2/137).
عند حساب الحد ، لا تُدرج المؤسسات المستقلة في الدخل الإعانات التي تتلقاها من أجل الوفاء بالتخصيص الحكومي (البلدي) (البند الفرعي 1 ، البند 1.1 ، المادة 346.15 والفقرة 3 ، الفقرة الفرعية 14 ، البند 1 ، المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لحساب حد الدخل ، استرشد بكل الدخل الذي تلقيته من شركة على نظام ضرائب مبسط. أي ، ضع في اعتبارك أولاً عائدات المبيعات - المبالغ المستلمة للبضائع المباعة ، والأعمال ، والخدمات.
ثانيًا ، الدخل غير التشغيلي ، على سبيل المثال ، الإيجار ، والفوائد على القروض ، والائتمانات ، والحسابات الدائنة المشطوبة بسبب انتهاء فترة التقادم أو لأسباب أخرى ، وما إلى ذلك (المادة 346.15 ، والمادة 249 والمادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الوقت نفسه ، لا تنس أن السلف المستلمة ستكون أيضًا دخلك (البند 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 فبراير 2014 رقم 03-11- 11/7599). يمكنك أن تأخذ كل هذه المبالغ من العمود 4 "الدخل" من القسم الأول من كتاب الدخل والمصروفات. في ذلك ، يمكنك حساب إجماليات ربع السنة ونصف السنة و 9 أشهر والسنة على أساس الاستحقاق من بداية السنة.
لكن المداخيل غير المدرجة في القاعدة الضريبية بموجب "التبسيط" لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب الحد. على وجه الخصوص ، هذه هي الإيصالات المنصوص عليها في المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على سبيل المثال ، القروض والائتمانات والتعهد والإيداع (البند 1.1 من المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى أرباح الأسهم المستلمة ، الدخل المستحق (المعترف به في المحاسبة) ، ولكن لم يتم استلامه بالفعل (المادة 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 08.25.2014 رقم 03-11-06 / 2/42282 وتاريخ 7/1/2013 برقم 03-11 -06 / 24984).
في الحالة التي تجمع فيها بين النظام الضريبي المبسط و UTII ، لا تقم بتضمين الدخل من الأنشطة المحولة إلى "التضمين" في الحد "المبسط" (البند الفرعي 4.1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا موضح في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 مايو 2013 رقم 03-11-06 / 2/19323.
إذا جمعت بين "التبسيط" والبراءة ، فضع في الاعتبار عائدات هذه الأنظمة الخاصة بشكل إجمالي (البند 4 من المادة 346.13 والفقرة 6 من المادة 346.45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي ، لخص الإيصالات بموجب النظام المبسط ونظام براءات الاختراع (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 مايو 2013 رقم 03-11-10 / 16830).
مثال 1. تحديد حد الدخل لغرض تطبيق النظام الضريبي المبسط
شركة Success LLC تعمل في تجارة الجملة وتطبق نظام الضرائب المبسط. في الربع الأول من عام 2016 ، تلقت الشركة الدخل التالي: عائدات المبيعات - 2 مليون روبل ، عائدات إيجار الممتلكات - 300000 روبل ، قرض - 200000 روبل. دعونا نرى كيف قام محاسب الشركة بحساب حد الدخل للربع الأول من أجل تطبيق النظام المبسط.
لحساب حد الدخل في النظام الضريبي المبسط ، أخذ المحاسب في الاعتبار فقط عائدات البيع والدخل من تأجير الممتلكات. لم يدرج المحاسب مبلغ القرض المستلم في الحساب ، حيث لا يتم أخذ هذا الدخل في الاعتبار للضرائب.
بلغ حجم الدخل مع "التبسيط" في الربع الأول 2.3 مليون روبل. (2 مليون روبل + 300000 روبل). لا تتجاوز هذه القيمة حد الدخل الذي يحد من تطبيق النظام الضريبي المبسط. هذا يعني أن شركة Success LLC يمكنها الاستمرار في العمل على نظام مبسط.
كيفية احتواء دخلك إذا اقتربوا من الحد الأقصى لنظام الضرائب المبسط في عام 2016
إذا اقترب دخلك من الحد الأدنى ، فعندئذٍ حتى لا تفقد الحق في نظام ضريبي مبسط ، يمكن تقليله.
إذا تجاوز دخلك في عام 2016 الحد المقرر في النظام الضريبي المبسط ، أو إذا انتهكت شرطًا واحدًا على الأقل من الشروط المدرجة في الجدول أدناه ، فسيتعين عليك التبديل إلى نظام الضرائب العام. يجب القيام بذلك من بداية الربع الذي حدث فيه هذا الفائض في الدخل أو انتهاك الشروط الأخرى (البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، تابع ما يلي.
1. إخطار مأمورية الضرائب بفقدان الحق في النظام الضريبي المبسط. للقيام بذلك ، أرسل رسالة إلى مكتب الضرائب الخاص بك حول فقدان الحق في استخدام "الضريبة المبسطة" في النموذج رقم 26.2-2 ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02.11.2012 رقم ММВ -7-3 / 829. يجب أن يتم ذلك في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي ربع السنة الذي فقد فيه الحق في نظام خاص (البند 5 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، إذا فقدت الحق في النظام الضريبي المبسط في الربع الثاني ، فيجب إرسال الرسالة في موعد أقصاه 15 يوليو 2016. يمكنك إرسال رسالة بالبريد أو إلكترونيًا عبر الإنترنت أو إحضارها شخصيًا للمعاينة. لتجاهل هذا الالتزام ، يمكن لمفتشي الضرائب إصدار غرامة قدرها 5000 روبل. (البند 1 ، المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، بالنسبة لهذا الانتهاك ، بناءً على طلب المفتشية ، يجوز للمحكمة إحالة المسؤولين (على سبيل المثال ، رئيس الشركة) إلى المسؤولية الإدارية وتغريمهم بمبلغ 300 إلى 500 روبل. (الجزء 1 من المادة 15.6 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي).
2. دفع الضريبة "المبسطة" (الحد الأدنى) وتقديم إقرار بموجب النظام الضريبي المبسط.قم بذلك في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي ربع السنة الذي فقدت فيه الحق في النظام الضريبي المبسط. على سبيل المثال ، إذا "سافرت" من "التبسيط" في الربع الثاني من عام 2016 ، فعليك دفع الضريبة وإرسال الإعلان في موعد أقصاه 25 تموز (يوليو). في هذه الحالة ، حدد الضريبة عن الفترة السابقة للربع الذي تم فيه تجاوز الحد. ودفعها مطروحًا منها السلف المدفوعة (البند 7 من المادة 346.21 والفقرة 3 من المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
3. البدء في احتساب الضرائب العامة (ضريبة الدخل ، ضريبة الدخل الشخصي ، ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الأملاك) وإعداد تقارير عنها. قم بذلك بدءًا من اليوم الأول من ربع السنة الذي تم فيه تجاوز الحد (البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، كقاعدة عامة ، يقوم دافعو ضريبة الدخل الشهرية بتحويل مدفوعات الضرائب المسبقة. الاستثناء هو أولئك الذين لم يتجاوز دخل مبيعاتهم في الأرباع الأربعة السابقة متوسط 10 ملايين روبل. لكل ربع سنة ، وبعض الشركات الأخرى المدرجة في الفقرة 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - يُسمح لها بدفع السلف كل ثلاثة أشهر. ولكن بالنسبة لـ "المبسّطين" الذين فقدوا الحق في نظام خاص ، فإن الإجراء الخاص بدفع الدفعة المقدمة الأولى كما هو الحال بالنسبة للشركات المنشأة حديثًا ساري المفعول - بناءً على نتائج الربع الأول من النشاط في DOS (البند 4 من المادة 346.13 والفقرة 6 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الموعد النهائي للدفع لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي هذا الربع (البند 6 ، المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا فقدت الحق في الربع الرابع ، فإن الموعد النهائي للدفع لا يتجاوز 28 مارس (البند 1 ، المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إرسال الإعلان إلى IFTS في نفس الإطار الزمني (الفقرتان 3 و 4 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كنت رائد أعمال ، فدفع ضريبة الدخل الشخصي على الدخل من البيع في موعد أقصاه 15 يوليو من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. تقديم الإعلان في موعد أقصاه 30 أبريل بعد نتائج السنة المشمولة بالتقرير (البند 4 من المادة 228 والبند 1 من المادة 229 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالنسبة لضريبة القيمة المضافة ، فقم بفرض هذه الضريبة من بداية الربع الذي فقدت فيه حق استخدام النظام الضريبي المبسط (البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، إذا حدث هذا في الربع الثالث ، فاعتبارًا من شهر يوليو تفرض عليك ضريبة القيمة المضافة. علاوة على ذلك ، سيتعين عليك دفع الضريبة على نفقتك الخاصة. في الواقع ، في حالتك ، تم تحديد السعر في الأصل بدون ضريبة القيمة المضافة ، لذلك يتعين عليك تحصيل ضريبة تزيد عن السعر. وهذا يعني أنه نظرًا لأن المشتري لم يدفع ضريبة القيمة المضافة ، فيجب عليك تحويلها إلى الميزانية من أموالك الخاصة. يستند هذا الاستنتاج إلى رأي السلطات الضريبية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 29 أبريل 2005 رقم 20-12 / 31025.3) وأكده القضاة (قرار محكمة التحكيم العليا الروسية الاتحاد بتاريخ 7 أغسطس 2013 رقم VAS-9581/13). يرجى ملاحظة: اعتبارًا من هذا العام ، تم تحديد موعد نهائي جديد لدفع ضريبة القيمة المضافة وتقديم إقرار بشأنها - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية - الربع (البنود 1 و 4 و 5 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في السابق ، كان يجب القيام بذلك قبل القرن العشرين ، شاملاً. علاوة على ذلك ، لا يمكن تقديم الإقرار الضريبي إلا إلكترونيًا. لن تقبل السلطات الضريبية إعلانًا ورقيًا (البند 5 ، المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
دفع ضريبة ممتلكات الشركات في غضون المهل التي يحددها قانون الموضوع. قدِّم الإعلان في موعد أقصاه 30 مارس (البند 3 من المادة 386 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نقل ضريبة الأملاك للأفراد على أساس إشعار من IFTS - في موعد لا يتجاوز 1 أكتوبر من العام الذي يلي انتهاء الصلاحية (المادة 409 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا تقدم إعلانا.
مثال 2. كيفية دفع الضرائب عند إنهاء الأنشطة على النظام الضريبي المبسط
تطبق Vesna LLC النظام الضريبي المبسط بهدف الدخل مطروحًا منه النفقات. وفقًا لنتائج 9 أشهر من عام 2016 ، بلغ دخل الشركة 100 مليون روبل. تم تجاوز حد الدخل. دعونا نرى كم من الوقت سدد محاسب الشركة الضريبة "المبسطة" ومن أي لحظة بدأت في تحويل الضرائب العامة.
بلغت الدفعة المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط للربع الأول من عام 2016 1.5 مليون روبل. [(30 مليون روبل - 20 مليون روبل) × 15٪]. الدفعة المقدمة على أساس نتائج نصف العام ، مطروحًا منها الدفعة المقدمة المدفوعة مسبقًا ، هي 900000 روبل. [(30 مليون روبل + 10 مليون روبل - 20 مليون روبل - 4 ملايين روبل) × 15٪ - 1.5 مليون روبل. ]. دفع المحاسب الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط وقدم إقرارًا بشأنها في موعد أقصاه 25 أكتوبر 2016. اعتبارًا من 1 يوليو 2016 ، أصبحت Vesna LLC دافعة لضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة. لذلك ، في الوعاء الضريبي لهذه الضرائب ، أخذ المحاسب في الاعتبار الدخل والمصروفات التي نشأت من 1 يوليو ، أي من الربع الذي فقد فيه الحق في النظام الضريبي المبسط.
جدول. شروط تطبيق النظام الضريبي المبسط عام 2016
| مؤشر | قيمة الحد | |
|---|---|---|
| ذات صلة لأصحاب المشاريع الفردية والكيانات القانونية |
||
| مبلغ الدخل المستلم عن فترة إعداد التقارير (الضريبة) | 60 مليون روبل مضروبًا في معامل الانكماش | حساب هذا المؤشر على أساس كل الدخل من الأعمال التجارية على "المبسطة". في الوقت نفسه ، ضع في الاعتبار إيرادات المبيعات والدخل غير التشغيلي. لا تُدرج في حساب الدخل الذي لا يؤخذ في الاعتبار بموجب النظام الضريبي المبسط (البند 4.1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
| متوسط عدد الموظفين في فترة إعداد التقارير (الضريبة) | 100 شخص | تحديد القيمة عن طريق إضافة متوسط عدد الموظفين ، ومتوسط عدد العاملين بدوام جزئي في الخارج ، ومتوسط عدد الموظفين الذين أدوا العمل بموجب عقود القانون المدني (البند الفرعي 15 ، البند 3 ، المادة 346.12 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد ، البند 77 من التعليمات التي تمت الموافقة عليها بأمر من Rosstat بتاريخ 10/28/2013 برقم 428). عند الحساب ، لا تأخذ في الاعتبار المواطنين الذين يعملون على أساس اتفاقيات حقوق النشر (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 أغسطس 2007 رقم 03-11-04 / 2/199) |
| القيمة المتبقية للأصول الثابتة ** | 100 مليون روبل | ضع في اعتبارك التكلفة وفقًا للبيانات المحاسبية على أنها الفرق بين السعر الأصلي للأصول الثابتة ومقدار الاستهلاك المتراكم. ضع في اعتبارك الأشياء ذات العمر الإنتاجي لأكثر من 12 شهرًا وبتكلفة أولية تزيد عن 100000 روبل. (التوقيع 16 ، البند 3 ، المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
| فقط ذات الصلة بالمنظمات |
||
| حصة مشاركة المنظمات الأخرى في رأس المال المصرح به للشركة في النظام الضريبي المبسط | حدد الحصة على أساس مقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية (البند 8 والمادة 11 والمادة 31.1 من القانون الاتحادي الصادر في 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ). يرجى ملاحظة أن هذا القيد لا ينطبق على الشركات المدرجة في الفقرة الفرعية 14 من الفقرة 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، المنظمات غير الهادفة للربح ، بما في ذلك منظمات التعاونيات الاستهلاكية والجمعيات الاقتصادية ، مؤسسوها الوحيدون هم المجتمعات الاستهلاكية ونقاباتهم |
|
| توافر الفروع | تعرف على معلومات حول وجود الفروع من ميثاق الشركة (البند الفرعي 1 ، البند 3 ، المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 09/06/2009 رقم 03-11- 06/3/173). مكاتب تمثيلية منذ عام 2016 يمكن أن يكون |
|
* إذا لم يتم استيفاء هذه الشروط ، فمن بداية الربع الذي حدث فيه التجاوز ، يجب أن يتحول "المبسط" إلى نظام الضرائب العام (البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
** يتم تعيين حد القيمة المتبقية للأصول الثابتة عند الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط للمؤسسات فقط. في الوقت نفسه ، إذا تجاوز رائد الأعمال حد القيمة المتبقية للأصول الثابتة ، فسوف يفقد الحق في استخدام "الضريبة المبسطة" (البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطاب الوزارة المالية الروسية بتاريخ 18.01.2013 رقم 03-11-11 / 9).
يجب ألا تتجاوز جميع المداخيل ، سواء من رواد الأعمال الأفراد أو المنظمات العاملة في ظل النظام الضريبي المبسط ، الحد المحدد رسميًا.
28.01.2016المبلغ المحدود للدخل المستلم لهذه الشركات ورجال الأعمال مع نظام ضريبي مبسط للفترة المشمولة بالتقرير لعام 2016 هو 79 مليون 740 ألف روبل - الأمر رقم 772 الصادر عن وزارة التنمية الاقتصادية في دولتنا بتاريخ 20 أكتوبر 2015.
يجب أن يسترشد هذا الرقم المحدود من قبل كل أولئك الذين يعملون على "التبسيط" في العام الحالي - قانون الضرائب ، المادة رقم 346.13 ، البند 4.1. إذا تجاوز مبلغ الدخل هذا الحد ، فسيتبع ذلك انتقال إلزامي إلى نظام دفع الضرائب العام. سيحدث هذا من اللحظة (أي الربع) عندما تم تجاوز هذا الحد - كتاب رقم 03-11-06 / 2/248 من وزارة المالية بتاريخ 2013/01/13.
وبالتالي ، ينبغي حساب حدود الدخل من قبل كل من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد لمثل هذه الأشياء: الدخل والدخل "ناقص" النفقات.
إجراء احتساب حد الدخل عام 2016 (حسب النظام الضريبي المبسط)
لحساب الحد الأقصى المحدد لحد الدخل المستلم - 79 مليون 740 ألف روبل ، مما يجعل من الممكن استخدام الحق في العمل على أساس "مبسط" في العام الحالي ، من الضروري استخدام كل الأرباح الممكنة. عادة ما يشار إلى هذا المبلغ من الدخل في دفتر الدخل والمصروفات في عمود "الدخل". في الوقت نفسه ، عند حساب حد فردي ، لا يتم تقليل دخل النفقات.
في عمود "الدخل" (دفتر الدخل والمصروفات ، القسم الأول ، العمود 4) يتم تسجيل جميع البيانات المتعلقة بالدخل الوارد ، والتي تُستخدم في الحسابات الرياضية للمبلغ المحدود للشركات وأصحاب المشاريع الفردية باستخدام "المبسطة". من العمود الرابع ، يمكنك الحصول على معلومات لأي فترة إبلاغ - ربع ، نصف سنة ، تسعة أشهر ، سنة كاملة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن ما يسمى "التبسيطية" يستخدمون الطريقة النقدية لتحديد الدخل من أنشطتهم. أي أنهم يأخذون في الحسبان فقط تلك المبالغ المالية التي مرت بالفعل من خلال مكتب النقدية (الواردة إلى الحساب الجاري).
عند تنفيذ الإجراء الخاص باحتساب حد الدخل الفردي في عام 2016 ، يجب أن يأخذ كل "مُبَسِّط" في الحسبان المبلغ الكامل للدخل المستلم من بداية فترة التقرير هذه - من 01/2016:
ضع في اعتبارك الحالة التالية كمثال توضيحي: تلقى رجل الأعمال الفردي "المبسط" مبلغًا مقدمًا معينًا ، والذي أدرجه في دخله ، ولكن بمرور الوقت كان عليه إعادته لأسباب وجيهة. يجب استبعاد هذا المبلغ من الدخل والمحاسبة ، أي يتم تخفيض الوعاء الضريبي بنفس الرقم - قانون الضرائب ، المادة رقم 346.17 والحرف رقم.
في حالة قيام شركة تعمل بموجب نظام مبسط بدمج شركة أخرى في هيكلها ، فمن الضروري حساب المبلغ المحدود للدخل. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن أرباح الشركة التابعة بعد إجراءات إعادة الهيكلة مدرجة في دخل الشركة المعاد تنظيمها. لكن لم يتم تشكيل كيان قانوني جديد ، حيث تتوقف الشركة التابعة عن ممارسة أي نشاط على الإطلاق ، وتأتي جميع التزاماتها ، جنبًا إلى جنب مع الحقوق ، تحت تصرف الشركة المعاد تنظيمها - قانون الضرائب ، المادة رقم 50 (الفقرة 5 ) والقانون المدني مادة 57 (فقرة 4) رقم 58 (النقطة 2). وهذا يعني أنه عند إعادة حساب الحد الأقصى لمبلغ الدخل لشركة معاد تنظيمها في عام 2016 ، تبين أن الرقم يزيد عن 79 مليون 740 ألف روبل ، فسيتعين عليك بالتأكيد التحول من النظام الضريبي "المبسط" إلى النظام الضريبي العام. نظام الضرائب.
الدخل غير المدرج في إجراء حساب الحد (للنظام الضريبي المبسط) بالنسبة للحسابات الرياضية للرقم الفردي لحد الدخل ، ليس من الضروري تضمين الدخل الناتج عن:
الجمع بين النظام الضريبي المبسط و UTII: كيف يعمل حد الدخل؟
في حالة الجمع بين "التبسيط" و UTII ، تنص القوانين أيضًا على تشغيل حد الدخل ، كما هو الحال مع النظام الضريبي المبسط. الرقم لهذا الحد هو نفسه - 79 مليون 740 ألف روبل. لكن الدخل المحسوب وفقًا للنظام الضريبي المبسط لا يشمل مبلغ الإيرادات من UTII.
عند الجمع بين "الضريبة المبسطة" والضريبة المفردة على الدخل المحسوب ، يتم حساب الحد في عام 2016 بنفس الطريقة المتبعة في النظام المبسط: 60.000.000 * 1.329 = 79.74 (مليون روبل). وتتم محاسبة الدخل وفق نتائج الأنشطة التي تدخل في النظام الضريبي المبسط - كتاب رقم 03-11-11 / 32071 من وزارة المالية بتاريخ 2013/08/08 أي الربح من لن يؤثر النشاط المنسوب على أي شيء. وهذا يعني أنه من الأسهل الاحتفاظ بسجلات منفصلة للدخل فيما يتعلق بكل نوع من أنواع النشاط - قانون الضرائب ، المادة رقم 346.26 ، الفقرات 6-7.
تجاوز حد الدخل في ظل النظام الضريبي المبسط: الإجراء في عام 2016
في حالة يكون فيها دخل أي "مبسط" في العام الحالي أكثر من الحد المقرر رسميًا البالغ 79 مليون 740 ألف روبل ، يتبع ذلك انتقال إلزامي من النظام الضريبي المبسط إلى نظام الضرائب المقبول عمومًا. يمكن القيام بذلك من بداية الفترة ربع السنوية عندما تم تسجيل هذا الفائض على المستوى الرسمي - قانون الضرائب ، المادة رقم 346.15 ، الفقرة 4 (أي ، يجب أن يتم الانتقال من نظام إلى آخر في الفترة ربع السنوية عندما تم تجاوز الحد).
يتطلب هذا الانتقال العمل على جبهتين رئيسيتين:
1 - الانتقال إلى نظام الضرائب العام:
للملكية الفكرية على براءة اختراع: حد الدخل في عام 2016
بالنسبة لأولئك رواد الأعمال الذين يستخدمون النظام المسمى "براءات الاختراع" في أنشطتهم ، يوجد أيضًا في عام 2016 حد دخل قدره 60 مليون روبل. هذا ينطبق فقط على تلك الأنشطة التي تم الحصول على براءات الاختراع ذات الصلة. إذا تم تجاوز رقم الحد في العام الحالي ، فسيتم توفير انتقال رسمي إلى النظام العام لمدفوعات الضرائب ، ولكن من بداية الفترة الضريبية (إعداد التقارير) التي يتم تسجيلها في براءة الاختراع المكتسبة - قانون الضرائب ، المادة رقم براءة الاختراع النظام ، ليست هناك حاجة للفهرسة بواسطة معامل الانكماش.
معامل الانكماش في عام 2016 يتوافق مع 1.329. تم تحديده على مستوى الولاية - الأمر رقم 772 الصادر عن وزارة التنمية الاقتصادية بتاريخ 20 أكتوبر 2015 ، ولا يؤثر على حد الدخل - قانون الضرائب ، المادة رقم 2016 ، أي أن تكلفة براءة الاختراع ستزيد . في الوقت نفسه ، لا يوجد حد أدنى للدخل المحتمل للسنة ، والحد الأقصى - ما يصل إلى مليون روبل ، زاد بمقدار 1.329 (معامل الانكماش) - قانون الضرائب ، المادة رقم 346.43 ، الفقرة 9. على الرغم من أن بعض موضوعاتنا يُسمح للدولة بتجاوز هذا الحد الأقصى البالغ 3.5 حتى 10 مرات لعدة أنواع من الأنشطة. مع مراعاة التصحيح ، سيكون هذا الحد الأقصى: 1000000 * 1.329 = 1.329000 روبل - خطاب رقم 03-11-09 / 69405 من وزارة المالية بتاريخ 13 يناير 2015. لكن الرقم المحدد تم تحديده من قبل السلطات الإقليمية في المجال ، الذي له كل الحق في رفع الحد الأقصى للدخل المحتمل من 3.5 مرة إلى 10 (تعتمد هذه القفزة بشكل مباشر على نوع نشاط صاحب المشروع الفردي).
يمكن تطبيق النظام المبسط إذا تم تجاوز حدود الدخل بمقدار 50 مليون روبل ، وعلى عدد الموظفين - 30 شخصًا. لكن الضريبة حتى نهاية العام المقبل يجب أن تُدفع بمعدلات أعلى - 8 أو 20٪. بالنسبة لدافعي STS الذين لديهم كائن دخل باستخدام سجلات النقد عبر الإنترنت ، سيتم إلغاء الإبلاغ.
من بين جميع أنظمة الضرائب التفضيلية ، فهي الأكثر شمولية. تعمل في جميع أنحاء روسيا ، وهي متاحة لأي نوع من الأنشطة تقريبًا ، ويمكن استخدامها من قبل كل من الشركات ورجال الأعمال.
بدلاً من ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة دخل الشركات أو ضريبة الدخل الشخصي على دخل رواد الأعمال الفرديين ، يحسب دافعو USN ضريبة واحدة. يختارون السعر بأنفسهم من خيارين:
للدفع في ظل النظام المبسط ، يجب أن تستوفي شروطًا معينة. بينهم:
إذا تجاوزت شركة (أو رائد أعمال فردي) هذه القيم الحدية ، فإنها تفقد تلقائيًا الحق في تطبيق ضرائب مبسطة. هناك عائد على النظام الضريبي الرئيسي ، ومنذ بداية العام الحالي أي بأثر رجعي.
ومع ذلك ، فإن خطط السلطات تتضمن تغييرًا في هذا الترتيب. يُقترح إعادة كتابة قواعد قانون الضرائب بحيث لا تفقد الشركة الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط إذا انتهكت القيود الموضوعة بشكل طفيف.
ستكون التغييرات الرئيسية للمبسطات في عام 2020 هي إدخال معدلات أعلى إضافية:
سيتم تطبيق هذه المعدلات إذا تم تجاوز القيم القصوى المحددة:
التغييرات القادمة موضحة أدناه.
المصدر: مشروع قانون بتعديل الفصل 26.2 من قانون الضرائب
ملحوظة.لم يتم بعد إصلاح هذه الابتكارات من الناحية التشريعية ، ولكن المشروع قيد الإعداد للنظر فيه من قبل مجلس الوزراء. إذا تم اعتماد التغييرات قبل نهاية هذا العام ، فسوف تدخل التغييرات حيز التنفيذ في عام 2020.
إليك كيف ستعمل في الممارسة. لنفترض أن منظمة تعمل بنظام ضريبي مبسط بمعدل 15٪ في نهاية 6 أشهر من عام 2020 تلقت دخلاً خاضعًا للضريبة بمبلغ 170 مليون روبل. لم تغادر ممر 150-200 مليون ، لذلك ، وفقًا للقواعد الجديدة ، لم تفقد حقها في التبسيط. لكن عليها أن تدفع دفعة مقدمة لمدة نصف عام بمعدل متزايد قدره 20٪.
بنفس المعدل ، سوف تحتاج إلى احتساب سلفة لمدة 9 أشهر وضريبة لعام 2020 بأكمله. بالإضافة إلى الدفعات المقدمة للفترات خلال عام 2021. إذا لم يتجاوز دخل الشركة في نهاية الأمر 150 مليون روبل ، فسوف تعود إلى المعدل القياسي. أي ، سيتم احتساب الرسم الإضافي للضريبة لعام 2021 ، بالإضافة إلى الدفعات المقدمة لعام 2022 ، بمعدل 15٪.
إذا بقي دخل المنظمة مرة أخرى في عام 2021 في الممر البالغ 150-200 مليون ، فسيتعين عليها الاستمرار في تطبيق معدل الضريبة المتزايد. حسنًا ، إذا تجاوز الدخل في نهاية أي فترة 200 مليون روبل ، فستفقد الشركة الحق في النظام الضريبي المبسط.
وبالمثل ، يتم دفع الضريبة إذا تم تجاوز الحد الأقصى لعدد العاملين. لن تنطبق القواعد على الكيانات القانونية فحسب ، بل على رواد الأعمال الأفراد أيضًا.
أحد التغييرات المخطط لها في المستقبل القريب هو إلغاء الإقرار الضريبي لتلك الشركات ورجال الأعمال الأفراد الذين يستخدمون سجلات النقد عبر الإنترنت. جاء ذلك في الوثيقة التي أقرتها وزارة المالية "التوجهات الرئيسية للموازنة وسياسة التعرفة الضريبية والجمركية لعام 2019 وللفترة التخطيطية لعامي 2020 و 2021".
استنادًا إلى البيانات الواردة من CCP ، ستقوم IFTS نفسها بحساب مبلغ الضريبة. وسيتعين على الشركات ورجال الأعمال الأفراد فقط سداد المدفوعات في الوقت المحدد على الإيصالات التي سترسلها إليهم مصلحة الضرائب. في الآونة الأخيرة ، تحدث نائب رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية ديمتري ساتين عن هذا - وترد كلماته على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب.
نتيجة لذلك ، لن يكون لدى رواد الأعمال الذين ليس لديهم موظفين يستخدمون نظام الضرائب المبسط "الدخل" وسجلات النقد عبر الإنترنت أي تقارير. لكن إلغاء الإعلان سيقلل بشكل طفيف العبء على المنظمات ورجال الأعمال الأفراد. بعد كل شيء ، ترتبط معظم نماذج الإبلاغ التي يقدمونها بالأفراد المعينين. يجب ألا تنتظر الموضوعات حتى إلغاء الإعلان.
سيُسمح لشركات الإدارة وجمعيات مالكي المنازل بعدم إدراج مدفوعات المرافق المستلمة من مالكي المباني في الدخل. وبالتالي ، لا تأخذ في الاعتبار نفس المبالغ كجزء من التكاليف المادية للنظام الضريبي المبسط. وافق نواب مجلس الدوما على مثل هذه التعديلات على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
في عام 2020 ، ستكون السلطات الإقليمية قادرة على تحديد معدل ضرائب صفري لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط للمرة الأخيرة. هذا منصوص عليه في الفقرة 4 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن إدخالها في المجالات العلمية والاجتماعية والصناعية ، فضلاً عن الخدمات الاستهلاكية للسكان. في عام 2020 ، سيتم استكمال هذه القائمة بخدمات توفير أماكن للإقامة المؤقتة (على سبيل المثال ، الفنادق والنزل).
يقوم دافعو STS بتحويل مدفوعات الضرائب المسبقة لمدة ربع واحد و 6 و 9 أشهر. عند انتهاء السنة المشمولة بالتقرير ، يتم تقديم إقرار يتم فيه احتساب الضريبة مع مراعاة السلف المدرجة. يجب تقديمه إلى IFTS في غضون الأطر الزمنية التالية:
يشار إلى المواعيد النهائية لدفع الضرائب في عام 2020 ، مع مراعاة تأجيل الإجازات ، في الجدول 2.
مساء الخير يا رجال الأعمال الأعزاء!
"أمر وزارة التنمية الاقتصادية للاتحاد الروسي في 20 تشرين الأول (أكتوبر) 2015 رقم 772" بشأن إنشاء المعامِلات - المعادلات لعام 2016 "
ويترتب على ذلك أن معامل الانكماش لعام 2016 سيساوي 1.329:
في الواقع ، هذا الأمر يكرر تمامًا المعلومات الواردة في هذه المقالة التي كتبتها مؤخرًا:
تحدثت عن حقيقة أن هذا لا يزال مشروعًا. ولكن ، كما ترون ، هذا أمر رسمي سيتم نشره في Rossiyskaya Gazeta في 20 نوفمبر 2015. هذا يعني أنه يمكن اعتبار معاملات معامل الانكماش هذه رسمية.
لكني أؤكد مرة أخرى أنه سيتعين علينا انتظار النشر الرسمي في RG.
إذا كان معامل الانكماش لعام 2016 يساوي 1.329 ، فيمكنك على الفور حساب حد الإيرادات السنوية لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط في العام الجديد. يتم ذلك بكل بساطة:
60 مليون روبل * 1.329 = 79.74 مليون روبل في السنة.
أي أنه إذا تجاوز رجل الأعمال العائدات البالغة 79.74 مليون روبل في عام 2016 ، فإنه سيفقد الحق في تطبيق نظام الضرائب الأكثر شعبية في الاتحاد الروسي.
اسمحوا لي أن أذكركم أنه تم وضع الحدود التالية هذا العام:
بالمناسبة ، ستزيد أيضًا الضريبة على UTII مع ضريبة المبيعات في موسكو ، كما كتبت هنا:
وستكون أول من يعرف القوانين الجديدة والتغييرات المهمة:
رواد الأعمال الأعزاء!
كتاب إلكتروني جديد عن الضرائب وأقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط 6٪ بدون موظفين لعام 2020 جاهز:
يعتبر في الكتاب.
