يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من كامل مبلغ الفائدة. يمكن تخفيض مبلغ الدخل في شكل فائدة على قرض عند حساب ضريبة الدخل الشخصي عن طريق التخفيضات الضريبية القياسية.
يتم تقديم الأساس المنطقي لهذا الموقف أدناه في مواد إصدار Glavbukh System vip
الحصول على قرض من مواطن
إذا تلقت إحدى المنظمات قرضًا بفائدة من موظف (أو مواطن آخر) ، فعند دفع الفائدة له ، سيكون لدى الشخص الدخل الخاضع للضريبة(التوقيع 1 ، البند 1 ، المادة 208 ، البند 1 ، المادة 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بغض النظر عن نظام الضرائب الذي تطبقه المنظمة المقترضة ، في هذه الحالة ، يجب عليك الوفاء بالالتزامات وكيل الضرائبلضريبة الدخل الشخصي (البند 1 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من الدخل المدفوع للمقرض ، قم بحساب ضريبة الدخل الشخصي واستقطاعها (الفقرة 1 من المادة 210 ، الفقرة 1 ، 3 من المادة 224 ، الفقرة 2 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). * ترتيب مماثلتنطبق إذا كانت الاتفاقية تنص على فهرسة القرض بدلاً من الفائدة. أي ، إذا قامت المنظمة ، عند سداد قرض ، بفهرسة مبلغ ديونها ودفعت للموظف دخل إضافي. في هذا حالة ضريبة الدخل الشخصيسيُخصم من الفرق بين مبلغ القرض المستلم والمبلغ الذي يتم إرجاعه إلى الموظف ، مع مراعاة المقايسة. جاء ذلك في كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 8 سبتمبر 2011 رقم 03-04-06 / 6-213.
الموقف: هل من الممكن تزويد الموظف بخصم ضريبي قياسي عند دفع فائدة على قرض حصل عليه منه
نعم يمكنك ذلك ولكن فقط على دخل الموظف المقيم الخاضع لضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13 بالمائة. *
ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الاستقطاعات المعيارية المنصوص عليها في المادة 218 قانون الضرائبالتابعة للاتحاد الروسي ، يمكن تقديمها فقط للمقيم وفقط فيما يتعلق بأي دخل يخضع لضريبة الدخل الشخصي على معدل محدد(البند 3 ، المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). كما تشمل الفوائد على القروض.
في هذه الحالة ، يجب مراعاة قيود الدخل. الخصومات ، المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق للمنظمة أن تقدم حتى إجمالي دخل الموظف ، وفقًا لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13 بالمائة ، محسوبة على أساس الاستحقاق من بداية العام ، لا يتجاوز 280000 روبل.
لا يحق للمنظمة تقديم خصومات ضريبية قياسية للموظفين المقيمين الذين يتم فرض ضريبة على دخلهم بمعدل مختلف ، وكذلك للموظفين غير المقيمين (البند 4 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال على حساب ضريبة الدخل الشخصي من الفائدة على قرض يقدمه موظف (مقيم) ، يخضع دخله لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13 بالمائة
الأول من فبراير المؤسس الوحيد(هو - المدير التنفيذي) OOO " شركة تجارية"هيرميس" »A.V. قدمت Lvov للشركة قرضًا نقديًا بمبلغ 150000 روبل. تم إصدار القرض لمدة 15 يومًا بنسبة 25 بالمائة سنويًا. لفيف مقيم في روسيا.
مقدار الفائدة 1541 روبل. (150000 روبل 25٪: 365 يوماً 15 يوماً).
الراتب الرسمي لفيف هو 40000 روبل. في فبراير ، يتمتع بالحق في تلقي الخصم القياسيلكل طفل بمبلغ 1400 روبل. في 16 فبراير ، أعادت المنظمة مبلغ القرض إلى Lvov ودفعت الفائدة المستحقة.
ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من مبلغ الفائدة بمبلغ:
(1541 روبل - 1400 روبل)؟ 13٪ = 18 روبل.
مع الأخذ بعين الاعتبار راتب شهر فبراير ، بلغ إجمالي دخل لفيف للفترة من بداية العام 81541 روبل. (40000 روبل؟ شهرين + 1541 روبل).
مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي يجب دفعه بشكل إضافي من دخل لفيف عند دفع رواتب شهر فبراير هو:
(40000 روبل + (1541 روبل - 1400 روبل))؟ 13٪ - 18 روبل. = 5200 روبل *
سيرجي رازغولين ،
مستشار الدولة بالإنابة في الاتحاد الروسي ، الدرجة الثالثة
1. كيفية إصدار المنحة مال مستلفالموظفين.
2. ما هي إجراءات الضرائب و محاسبةقروض للموظفين.
3. ما هي النتائج المترتبة على التنازل عن ديون ضابط القرض؟
وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، فإن إصدار القروض ليس حقًا حصريًا لمؤسسات الائتمان ، وبالتالي ، لا شيء يمنع أصحاب العمل من "دعم" موظفيهم بالأموال المقترضة. قد تختلف شروط منح القروض في مكان العمل اختلافًا كبيرًا عن القروض المصرفية: معدل فائدة أقل أو حتى صفر ، أكثر طويل الأمدالعائد أو القرض الدائم (عند الطلب) ، إلخ. وبالتالي ، بالنسبة للموظفين ، فإن فوائد الحصول على هذه القروض واضحة. ومع ذلك ، بالنسبة لصاحب العمل ، فإن تقديم القروض للموظفين له مزايا ، على سبيل المثال ، زيادة الولاء والتحفيز الإضافي للموظفين ، وهي طريقة للحفاظ على متخصصون جيدون. لذلك ، أصحاب العمل مع ما يكفي الاحتمالات الماليةكقاعدة عامة ، لا ترفض منح قرض لموظفيها. اقرأ المقال حول ما يحتاج المحاسب (وليس فقط) معرفته عن قروض الموظفين.
يتم إضفاء الطابع الرسمي على توفير الأموال المقترضة للموظف بموجب اتفاقية ، يقوم بموجبها المُقرض (صاحب العمل) بتحويل مبلغ معين من المال إلى ملكية المقترض (الموظف) ، ويتعهد الأخير بإعادته. عند إبرام اتفاقية قرض مع أحد الموظفين ، يجب مراعاة الشروط المهمة التالية:
! ملحوظة:إذا لم يتم تحديد سعر الفائدة في الاتفاقية ، يتم اعتباره بشكل افتراضي معدل متساوإعادة التمويل ساري المفعول وقت سداد القرض (جزء من القرض) (البند 1 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لكي يكون القرض خاليًا من الفوائد ، من الضروري تحديد شرط بشأن عدم استحقاق الفائدة في الاتفاقية ، على سبيل المثال: "لا يتم تحصيل فائدة على استخدام الأموال المقترضة بموجب هذه الاتفاقية".
تمت صياغة اتفاقية القرض مع الموظف شكل حرعادة بناء على طلب الموظف. بالإضافة إلى الشروط المذكورة أعلاه ، يجب أن تحدد اتفاقية القرض الفترة التي تم فيها إصدار القرض ، وطريقة تحويل مبلغ القرض (من مكتب النقد بالمنظمة ، عن طريق التحويل إلى حساب الموظف) ، وطريقة سداد القرض ( حجب من أجور، التحويل إلى حساب التسوية الخاص بالمنظمة ، الإيداع في مكتب النقدية) ، وكذلك الغرض من الحصول على قرض من قبل الموظف. من المهم بشكل خاص التوضيح بالتفصيل والوضوح الغرض من القرضموظف إذا كان الأمر يتعلق بشراء سكن ، وكذلك قطع ارضلتشييد المساكن. الإجراء يعتمد على الغرض من القرض. ضريبة الدخل الشخصيةالفوائد المادية عند استخدام الأموال المقترضة ، والتي عنها نحن سوف نتكلمإضافي.
إن صياغة اتفاقية قرض بشكل صحيح مع أحد الموظفين هي نصف المعركة: تبدأ أكثر الأمور "إثارة للاهتمام" للمحاسب بعد الإصدار الفعلي للقرض. بادئ ذي بدء ، من الضروري تحديد ما إذا كان الموظف لديه الكسب الماديمن المدخرات على الفوائد لاستخدام الأموال المقترضة. يظهر الدخل في شكل منافع مادية عندما يكون سعر الفائدة بموجب اتفاقية القرض أقل من 2/3 من معدل إعادة التمويل الساري في تاريخ استلام الدخل. يمكن حساب مقدار المنفعة المادية باستخدام الصيغة التالية:
MV \ u003d SZ x (2/3 st. المرجع - st. z.) / 365 (366) x t، أين
المنفعة المادية التي يتلقاها الموظف من استخدام الأموال المقترضة تخضع للضريبة ضريبة الدخل الشخصية بالمعدل 35% . يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي في اليوم الذي يتلقى فيه الموظف دخلًا في شكل مزايا مادية ، وهي:
لفهم كيفية حساب الفوائد المادية وضريبة الدخل الشخصي بشكل أفضل منه عند تقديم قرض لموظف ، أقترح استخدام مثال.
مثال على حساب المزايا المادية بموجب اتفاقية قرض مع موظف
أبرمت منظمة Omega LLC اتفاقية قرض مع موظفها Egorov A.N. بموجب شروط الاتفاقية ، قرض بمبلغ 30000 روبل. صادر بتاريخ 09/01/2014 لمدة 3 أشهر بمعدل 5٪ سنويًا *. يتم سداد أقساط القرض شهريًا اجزاء متساوية(مقابل 10000 روبل) ، تسدد الفائدة أيضًا شهريًا.
ساهم الموظف بالمال لسداد القرض من خلال مكتب النقدية في الرقم الأخيركل شهر. معدل إعادة التمويل اعتبارًا من 30/09/14 و 10/31/14 و 11/30/14 كان 8.25٪ ، أي ثلثي معدل إعادة التمويل - 5.5٪.
* إذا حصل الموظف على قرض بدون فوائد ، فعند حساب المزايا المادية ، يجب ضرب مبلغ القرض في 2/3 من معدل إعادة التمويل ، وليس بالفرق اسعار الفائدة. على سبيل المثال ، كانت الفائدة المادية لشهر سبتمبر هي: 30.000 × 5.5٪ / 365 × 30 = 135.62 روبل.
يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصية المستحقة من المزايا المادية من أي مدفوعات فورية لصالح الموظف (على سبيل المثال ، من الأجور).
! ملحوظة: لا يخضع للضريبة مواد ضريبة الدخل الشخصيالمنفعة، المستلمة من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة ، إذا تم إصدار القرض لموظف لبناء جديد أو حيازة مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (أسهم) في أراضي الاتحاد الروسي ، وكذلك قطع الأراضي للأفراد بناء المساكن، وقطع الأراضي التي تم الاستحواذ عليها المباني السكنية، أو الأسهم (الأسهم) فيها (الفقرة 3 ، الفقرة 1 ، الفقرة 1 ، المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لهذا ، يجب استيفاء الشروط التالية:
لا ينطبق النقد الممنوح للموظف كقرض على المصروفات التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل والضريبة الفردية بموجب نظام الضرائب المبسط. وعليه ، فإن سداد القرض ليس دخلاً سواء على النظام الضريبي العام أو المبسط.
ومع ذلك ، في حالة منح الموظف قرضًا بفائدة ، يتم تضمين مبلغ الفائدة المتراكمة في الدخل غير التشغيليويخضع للضرائب (الفقرة 2 ، البند 4 ، المادة 328 ، البند 6 ، المادة 250 ، البند 6 ، المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في بعض الحالات ، قد يلتقي صاحب العمل الموظف في منتصف الطريق ويغفر له الدين بموجب اتفاقية القرض ، على سبيل المثال ، فيما يتعلق بصعوبة المركز المالي. هناك خياران على الأقل لإضفاء الطابع الرسمي على مثل هذا القرار: من خلال اتفاقية بين الطرفين بشأن الإعفاء من الديون أو بموجب اتفاقية التبرع.
إذا تمت الموافقة على الإعفاء من الديون:
إذا تم إضفاء الطابع الرسمي على مبلغ القرض غير المردود بموجب اتفاقية تبرع:
وبالتالي ، يكون من الأكثر ربحية لكل من صاحب العمل والموظف إنهاء الالتزامات بموجب اتفاقية القرض من خلال اتفاقية التبرع. يمكنك قراءة المزيد حول كيفية ترتيب هدية لموظف بشكل صحيح وما يجب الانتباه إليه في المقالة.
عمليات تقديم القروض للموظفين مسجلة في الحساب 73 "التسويات مع الموظفين في عمليات أخرى" في الحساب الفرعي 1 "التسويات على القروض الممنوحة". في الوقت نفسه ، تعتمد المعالجة المحاسبية للقروض للموظفين شروط محددةالتي تحددها الاتفاقية: طريقة التوفير والسداد ، هي القرض بفائدة أو بدون فائدة ، إلخ.
|
الخصم من الحساب |
ائتمان الحساب | |
| 50 "أمين الصندوق" (51 "حسابات تسوية") | القرض الممنوح للموظف | |
| 73/1 "التسويات على القروض الممنوحة" | 91/1 "إيرادات أخرى" | الفوائد المستحقة على القرض |
| 50 "أمين الصندوق" (51 "حسابات تسوية" ، 70 "تسويات مع موظفين مقابل أجر") | 73/1 "التسويات على القروض الممنوحة" | قرض معاد (مسدد جزئياً) ، فائدة على القرض (أو محجوب من الأجور) |
| 70 "مستوطنات مع موظفين مقابل أجر" | 68/1 "التسويات مع ميزانية ضريبة الدخل الشخصي". | اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظف في شكل مزايا مادية |
| 91/2 "مصروفات أخرى" | 73/1 "التسويات على القروض الممنوحة" | تم شطب المبلغ الذي تم إعفاؤه من القرض كمصروف. |
هل تجد هذه المقالة مفيدة وممتعة؟ شاركها مع الزملاء على الشبكات الاجتماعية!
أسئلة متبقية - اسألهم في التعليقات على المقال!
هل يجب علي دفع ضريبة الدخل عند سداد القرض؟ كقاعدة عامة ، كل شيء واضح مع الكيانات القانونية: البند 1 من الفن. ينظم 208 من قانون الضرائب فرض الضرائب على دخل الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد في شكل فائدة. ما هي القاعدة التي تنطبق على الأفراد؟
يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي بموجب اتفاقية قرض إذا حققت المؤسسة أو الفرد ربحًا ويمكنه التصرف في الدخل. جاء ذلك في الفن. 210 ، ووفقًا للفن. 41 دخل أي فائدة اقتصادية- ويندرج دخل الأفراد حتى في شكل فوائد على قرض تحت هذا التعريف. لذلك ، يتم تحميلهم المعتاد معدل الضريبة.
فارق بسيط مثير للاهتمام: الفن. يتم استخدام 208 من قانون الضرائب لتأهيل مصدر الدخل ، وليس لتحديد دائرة الأشخاص الذين يدفعون الضريبة.
إذا تلقى المُقرض من المقترض مبلغًا مساويًا للمبلغ الأصلي (المحدد في اتفاقية القرض) ، فلا توجد فائدة اقتصادية (دخل) ، وبالتالي لا توجد أسباب لفرض الضرائب. نتيجة لذلك ، لا يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي ، لأنه في الواقع لا يوجد دخل. ومع ذلك ، إذا قدمت إحدى المنظمات قرضًا بدون فائدة ، فيجب أن يؤخذ في الاعتبار أن المتلقي للقرض يدخر بالفعل من الفائدة التي يدفعها المواطنون عادةً للحصول على القروض. لذلك ، وفقا ل التشريعات الضريبيةهذه المدخرات هي دخل مباشر (فائدة مادية) ، ويجب أيضًا دفع ضريبة الدخل الشخصي منها.
ضع في اعتبارك الحالات التي يخضع فيها القرض لضريبة الدخل الشخصي. يحدث هذا إذا سمحت لك الشركة بالتصرف في الأموال المقترضة بشروط أفضل من البنوك. يتم تحديد هذه المعلمة من خلال الصيغة "2/3 من معدل إعادة التمويل" وتسمى المعدل الهامشي. إذا كان معدل القرض أقل من 2/3 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، فأنت ملزم بالدفع بهذه المواد مزايا ضريبة الدخل الشخصي. نفس الشيء ، بالطبع ، ينطبق أيضًا على قروض بدون فوائدمن المنظمة.
النتيجة معدل هامشيمضروبة في مبلغ القرض ونسبة عدد أيام استخدام القرض وعدد الأيام فيه السنة الحالية. يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي من المبلغ الناتج عن المنفعة المادية.
كيف يتم توزيع الأموال إذا أخذ الموظف قرضًا من مؤسسته من أجلها الظروف المواتية(النسبة المئوية أقل من 2/3 من معدل إعادة التمويل)؟ كقاعدة عامة ، المنظمة نفسها ملزمة بحساب المنفعة المادية والمبلغ المستحق الدفع في نموذج ضريبة الدخل الشخصي. يتم خصمها من راتب الموظف. المحاسبة تهتم بالحسابات. كيان قانونيأو رائد أعمال فردي أصدر قرضًا "مربحًا للغاية".
حقيقة مثيرة للاهتمام: تبدأ مدة استخدام القرض من نفس يوم الإصدار ، ولكن لا يتم تضمين يوم حساب القرض (الأخير) عند حساب مبلغ المنفعة المادية المستلمة.
نصيحة مقارنة: لا تقلق بشأن الصواب حسابات ضريبة الدخل الشخصي. يتطلب القانون إجراء حسابات المنافع المادية المستلمة والضرائب المفروضة عليها من قبل المنظمات نفسها.
سؤال من Clerk.Ru reader Galina (Oktyabrsky)
من فضلك قل لي ، منظمة (OSN) أخذت قرضًا من فرد ، وتستحق له فوائد شهرية ، وإذا أمكن ، تدفعها له. هل من الضروري تقديم شهادات 2NDFL للفرد إلى مكتب الضرائب في نهاية العام وهل من الضروري الدفع ضريبة الدخلمن دخله (أي من مقدار الفائدة)؟
وفقا للفقرات. 1 ص 1 فن. 208 والفقرات. 1 ش. 209 من قانون الضرائب لدخل الاتحاد الروسي الذي حصل عليه دافع الضرائب في الفترة الضريبية ( تقويم سنوي) في شكل فائدة تتلقاها من مؤسسة روسية كموضوع للضريبة لضريبة الدخل الشخصي.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تحديد معدل الضريبة على هذا الدخل بنسبة 13 بالمائة.
التاريخ الاستلام الفعلييتم تحديد الدخل في شكل فوائد وفقًا للفقرات. 1 ص 1 فن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي باعتباره يوم دفع هذه المداخيل ، بما في ذلك تحويل الفائدة إلى الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب.
الفقرة 1 من الفن. يحدد 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أن المنظمات الروسية التي أو نتيجة للعلاقات التي حصل معها دافع الضرائب على الدخل المحدد في الفقرة 2 من الفن. 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، ملزمون بحساب ، وخصم من دافعي الضرائب ودفع المبلغ المناسب للضريبة. يتم التعرف على هؤلاء الأشخاص كوكلاء ضرائب لغرض حساب ضريبة الدخل الشخصي.
حساب المبالغ ودفع الضريبة ، وفقًا للمادة. يتم وضع 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بجميع دخل دافع الضرائب ، والذي يكون مصدره هو وكيل الضرائب ، باستثناء الدخل الذي يتم فيما يتعلق بحساب ودفع الضرائب وفقًا لـ فن. فن. 214.1 و 227 و 227.1 و 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع تعويض مبالغ الضرائب المقتطعة سابقًا (البند 2 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بناءً على القواعد المذكورة أعلاه ، يجب الاعتراف بالمنظمة كوكيل ضرائب لضريبة الدخل الشخصي.
يُطلب من وكلاء الضرائب اقتطاع مبلغ الضريبة المستحق مباشرة من دخل دافع الضرائب عندما يفعلون ذلك الدفع الفعلي. يتم اقتطاع مبلغ الضريبة المستحق من دافع الضرائب بواسطة وكيل الضرائب على حساب أي ماليدفعه الوكيل الضريبي إلى دافع الضرائب ، عند الدفع الفعلي للأموال المحددة لدافع الضرائب أو نيابة عنه لأطراف ثالثة (البنود 4 ، 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم دفع المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة والمقتطعة من قبل الوكيل الضريبي من دافع الضرائب ، والتي يتم الاعتراف بها كمصدر للدخل ، في مكان تسجيل الوكيل الضريبي في مصلحة الضرائب (البند 7 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وبالتالي ، فإن المنظمة ، المعترف بها كوكيل ضرائب ، ملزمة بحجب المستحقات مقدار ضريبة الدخل الشخصيمباشرة من دخل دافع الضرائب الذي حصل عليه في شكل فائدة ، عند دفعه الفعلي.
وفقا للفقرة 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يقدم وكلاء الضرائب إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم معلومات عن دخل الأفراد في هذه الفترة الضريبية ومبالغ الضرائب المستحقة والمقتطعة في هذه الفترة الضريبية سنويًا في موعد لا يتجاوز أبريل 1 من السنة التي تلي انتهاء الصلاحية الفترة الضريبية، بالشكل المعتمد هيئة فيدراليةالسلطة التنفيذية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.
يتم تقديم المعلومات المحددة من قبل وكلاء الضرائب في مصلحة الضرائبفي مكان تسجيلهم على وسائط ممغنطة أو باستخدام الاتصالات.
يعد الحصول على استشارة شخصية من Svetlana Skobeleva عبر الإنترنت أمرًا بسيطًا للغاية - تحتاج إلى ملء ذلك . سيتم اختيار عدد قليل من الأفضل يوميًا. أسئلة مثيرة للاهتمامالإجابات التي يمكنك قراءتها على موقعنا.
إصدار القروض ممكن ليس فقط بين المنظمات. الشركات التي تقدر موظفيها تساعدهم ماليًا ، بما في ذلك من خلال توفير خدمات مؤقتة المبلغ المطلوببموجب اتفاقية قرض ، على سبيل المثال ، لشراء شقة أو عقار آخر. عن ما مسؤوليات إضافيةينشأ عن محاسب مؤسسة أبرمت اتفاقية قرض مع موظف ، سنشرحها في هذه المقالة.
عند إصدار قرض بين المنظمة والموظف ، بالإضافة إلى العمل ، تنشأ أيضًا علاقات القانون المدني. لذلك ، قبل الحديث عن ضريبة الدخل الشخصي ، سوف ننتبه توثيققرض وكذلك تحليل بعض القضايا التي تنشأ عند إصدار القرض.
تحدد إجراءات إبرام اتفاقية القرض بموجب الفقرة 1 من الفصل 42 من القانون المدني للاتحاد الروسي. من خلال إصدار الأموال بموجب اتفاقية قرض ، يصبح صاحب العمل مقرضًا ، والموظف الذي يتلقى الكمية الصحيحة، المقترض. في الوقت نفسه ، يتمتع الأشخاص الذين أبرموا اتفاقية قرض بحقوق والتزامات معينة. وبالتالي ، بموجب اتفاقية القرض ، يجب على أحد الطرفين (المُقرض) تحويل الأموال أو الممتلكات إلى ملكية الطرف الآخر (المقترض) ، وسيُلزم المقترض بإعادة نفس المبلغ من المال إلى المُقرض أو كمية مساويةالأشياء من هذا النوع والجودة (المادة 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
يرجى ملاحظة أنه في الحالة التي يكون فيها المُقرض منظمة ، يجب إبرام اتفاقية القرض في جاري الكتابة. تم تحديد هذا الشرط في الفقرة 1 من الفن. 808 من القانون المدني للاتحاد الروسي ويجب مراعاته بغض النظر عن الحجم مبلغ من المالالمقدمة على سبيل الإعارة.
نظرًا لأن اتفاقية القرض تشير إلى ما يسمى بالمعاملات الحقيقية ، فإنها تعتبر مُبرمة ليس من لحظة توقيع اتفاقية القرض ، ولكن من اللحظة التي يتم فيها تحويل الأموال أو الأشياء الأخرى. نلاحظ أيضًا أن القانون المدني للاتحاد الروسي لا يحدد متطلبات إلزامية التوثيقانكماش.
يمكن أن تكون اتفاقية القرض إما قابلة للسداد أو غير قابلة للسداد (بدون فائدة). مع القرض المجاني ، يقتصر الوفاء بالتزام المقترض على سداد الدين. عند التقدم للحصول على قرض بدون فوائد ، تذكر أن شرط المكافأة يجب أن يكون موجودًا في العقد. وبخلاف ذلك ، يحتفظ المُقرض بالحق في تلقي الفائدة (البند 1 ، المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
إذا كان العقد يتعلق بالتعويض ، فيجب أن يحتوي على المبلغ والإجراءات والشروط الخاصة بدفع الفائدة. في حالة عدم تحديد الإجراءات والشروط ، من المفهوم أن دفع الفائدة سيتم وفقًا للفقرة 2 من الفن. 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، أي شهريًا حتى يوم إعادة مبلغ القرض.
بالإضافة إلى ذلك ، قد تحتوي الاتفاقية على شرط بشأن استخدام الأموال المقترضة في أغراض معينة. في هذه الحالة ، سيتم اعتبار القرض مستهدفًا ، ويلتزم المقترض بتزويد المُقرض بالقدرة على التحكم في كيفية استخدام الأموال المقترضة (المادة 814 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
مرة اخرى حالة مهمةالعقود - فترة الإرجاع. إذا لم يتم تحديد ذلك في العقد ، فوفقًا للفقرة 1 من الفن. 810 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يجب إعادة الدين في غضون 30 يومًا من تاريخ تقديم طلب العودة.
لاحظ أن السداد المبكر مسموح به قرض بدون فوائد. إذا كان العقد يحتوي على شرط بشأن الفائدة ، فلا يمكن إعادة الأموال قبل الموعد المحدد إلا بموافقة المُقرض (البند 2 ، المادة 810 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
على طول الطريق ، سنكتشف ما إذا كانت هناك أي قيود قانونية على مبلغ القرض الذي يحق للمنظمة إصداره لموظفها. تذكر أن هناك طريقتين لتحويل الأموال بموجب اتفاقية قرض: نقدًا من مكتب النقد وفي شكل غير نقديعن طريق التحويل إلى البطاقة المصرفية للموظف.
في الحالة الأولى ، يطرح السؤال عما إذا كان صاحب العمل لديه الحق في إصدار نقدًا من مكتب النقدية بمبلغ يزيد عن 100000 روبل. بعد كل شيء ، فإن التسويات النقدية بين المنظمات ورجال الأعمال الأفراد محدودة بمقدار المدفوعات. المبلغ الإجماليلا يمكن أن تتجاوز المدفوعات النقدية بموجب عقد واحد 100000 روبل ، أو مبلغ بالعملة الأجنبية يعادل 100000 روبل. تشغيل سعر الصرف الرسميالبنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ التسويات النقدية (البند 6 من تعليمات البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 07.10.2013 رقم 3073-U). ومع ذلك ، فإننا نفكر في موقف يتم فيه إصدار قرض للفرد. لذا هذا القيدلا ينطبق هنا ، ويُسمح بإصدار القرض نقدًا دون قيود (البند 1 من المادة 861 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
ل المدفوعات غير النقديةلم يتم تعيين قيود ، لذلك ، عند تحويل الأموال إلى البطاقة المصرفية للموظف ، يمكن أن يكون مبلغ القرض أيًا.
ملحوظة
إذا تم تحويل الأموال المقترضة إلى البطاقة المصرفية للموظف ، منظمة الائتمانقد تتقاضى رسومًا مقابل خدمة مصرفيةالبطاقات. السؤال الذي يطرح نفسه: هل من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من هذا المبلغ؟
عمولة مصرفية، التي تدفعها منظمة العمل عند تحويل الأجور إلى بطاقات الموظفين ، لا تعتبر دخل الموظف ولا تخضع لضريبة الدخل الشخصي. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن صاحب العمل ملزم بضمان حصول الموظفين على الأجور في الوقت المناسب من خلال مكتب النقدية في المنظمة أو بأي طريقة أخرى ، بما في ذلك تحويل الأجور إلى حسابات البطاقةموظفي البنك. تم تأكيد ذلك ، على وجه الخصوص ، من قبل وزارة المالية الروسية في رسائل بتاريخ 28 أكتوبر 2010 رقم 03-04-06 / 6-255 بتاريخ 24 ديسمبر 2008 رقم 03-04-06-01 / 387.
ومع ذلك ، فإن تحويل الأموال المقترضة إلى الموظفين يتم في إطار القانون المدني وليس في إطار القانون المدني علاقات العمل. لذلك ، مدفوعات المنظمة للبنك مقابل الخدمة البطاقات المصرفيةالمتعلقة بدفع مبالغ مالية للموظفين ، لم يثبت الالتزام بالدفع قانون العملتخضع لضريبة الدخل الشخصي في في الوقت المناسب. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج من قبل وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 25 نوفمبر 2008 رقم 03-04-06-01 / 351.
سنكتشف ما إذا كان من الضروري للمؤسسة ، بصفتها وكيل ضرائب ، حجب ضريبة الدخل الشخصي عند إصدار قرض لموظف. عند تلقي الأموال المقترضة ، لا يتلقى الموظف مزايا اقتصادية ، أي الدخل (المادة 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بعد كل شيء ، سيضطر الموظف إلى سداد مبلغ القرض. لذلك ، عند إصدار قرض ، لا تحتاج إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي.
ومع ذلك ، في بعض الحالات ، يتعين على المنظمة ، بعد أن قدمت قرضًا لموظف ، حساب ضريبة الدخل الشخصي وخصمها. يشير هذا إلى الحالات التي يكون فيها للموظف الذي حصل على قرض فائدة مادية من مدخرات الفائدة (البند الفرعي 1 ، البند 1 ، المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تذكر أن المنفعة المادية تحدث إذا:
حصل الموظف على قرض بفائدة بشرط دفع فائدة بمبلغ مخفض مقارنة بمعدل إعادة التمويل المحدد من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي (اعتمادًا على العملة التي تم إصدارها بها) ؛
حصل الموظف على قرض بدون فوائد.
صحيح ، في بعض الحالات ، المدرجة في الفرعية. 1 ص 1 فن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يتم تضمين الفائدة المادية من المدخرات على الفائدة في دخل الموظف. على سبيل المثال ، إذا تم منح قرض لموظف لشراء (بناء) مساكن وقطع أراضي وله الحق في الحصول على ممتلكات خصم الضرائبلضريبة الدخل الشخصي على تكلفة حيازتها (البناء).
لاحظ أنه يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي على المزايا المادية بالمعدلات التالية:
35٪ إذا كان المقترض ضريبة الاقامةالاتحاد الروسي (البند 2 ، المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
30٪ إذا لم يكن المقترض مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي (البند 3 ، المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ويجب على المنظمة في هذه الحالة أن تفي بواجبات وكيل الضرائب فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي (المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، أي حساب واستقطاع الموظف ودفع مبلغ الضريبة. هذا ، على وجه الخصوص ، تم تأكيده من قبل وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 12 يوليو 2007 رقم 03-04-06-01 / 226. يحق للشركة حجب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل في شكل منفعة مادية على حساب أي أموال تدفعها لموظفيها (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة 50٪ من مبلغ الدفعة.
لاحظ أن المنفعة المادية من المدخرات على الفائدة لا تخضع لأقساط التأمين ، لأنها ليست دفعة في إطار العمل أو علاقات القانون المدني(الجزء 1 ، المادة 7 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009 "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي" ، فيما يلي المشار إليه باسم القانون رقم 212-FZ). يوافق خبراء وزارة العمل الروسية أيضًا على هذا (الفقرة 1 من الرسالة المؤرخة 17 فبراير 2014 رقم 17-4 / B-54).
إذا تم منح القرض بالروبل وكان معدل الفائدة على استخدام الأموال المقترضة أقل من ثلثي معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، يتلقى دافع الضرائب الدخل في شكل مزايا مادية (الفقرة الفرعية 1 ، الفقرة 2 ، المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، يتم تطبيق معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، والذي كان ساريًا في تاريخ استلام الدخل في شكل مزايا مادية. تاريخ استلام هذا الدخل وفقا للفرع الفرعي. 3 ص 1 فن. سيكون 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هو التاريخ الدفع الفعليالفائدة بمبلغ مخفض (بما في ذلك في حالة التأخر في السداد).
تذكر أنه منذ 14 سبتمبر 2012 ، كان معدل إعادة التمويل 8.25٪ سنويًا ساري المفعول (تعليمات بنك روسيا بتاريخ 13 سبتمبر 2012 رقم 2873-U).
لحساب المنفعة المادية قرض بفائدةبالروبل ، يتم تطبيق الصيغة:
MVP = (2/3 × معدل إعادة التمويل - معدل فائدة القرض) × مبلغ القرض: 365 (366) يومًا × عدد الأيام
حيث MVP هو الفائدة المادية من قرض بفائدة صادر بالروبل ؛
معدل إعادة التمويل - معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، والذي يسري اعتبارًا من تاريخ استلام الدخل في شكل مزايا مادية ؛
عدد الأيام - العدد أيام التقويمفي فترة القرض ، التي يتم تحصيل الفائدة عليها ؛
مثال 1
في 3 مارس 2014 ، أصدرت شركة Corvette LLC قرضًا للموظف بمبلغ 200000 روبل. تفترض الاتفاقية دفع فائدة بمبلغ 5٪ سنويًا. مدة القرض ثمانية أشهر. يجب دفع الفائدة دفعة واحدة عند سداد القرض. الموظف مقيم ضريبيًا في الاتحاد الروسي. في 3 أكتوبر 2014 ، قام الموظف بسداد القرض ودفع الفائدة. اكتشف مقدار ضريبة الدخل الشخصي التي يتعين عليك اقتطاعها من دخله.
كانت فترة القرض 214 يومًا تقويميًا (28 يومًا في مارس + 30 يومًا في أبريل + 31 يومًا في مايو + 30 يومًا في يونيو + 31 يومًا في يوليو + 31 يومًا في أغسطس + 30 يومًا في سبتمبر + 3 أيام في أكتوبر). كان معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي اعتبارًا من تاريخ سداد الفائدة 8.25٪.
أولاً ، نحدد مقدار الفائدة التي يجب على الموظف دفعها عند إعادة الأموال المقترضة. سيصل إلى 5863 روبل. (200000 روبل × 5٪: 365 يومًا × 214 يومًا).
الآن دعونا نحسب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي التي يجب على شركة Corvette LLC حجبها من الدخل الآخر للموظف. ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الفوائد المادية ستكون 205 روبل. (586.3 روبل × 35٪). تذكر أنه يجب تحديد مبلغ جميع الضرائب بالروبل الكامل (البند 6 ، المادة 52 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ملحوظة
تنشأ أيضًا ميزة مادية للفرد عندما يتم تقديم قرض بعملة أجنبية ويتم تحصيل الفائدة مقابل استخدامه بمعدل أقل من 9٪ سنويًا (البند الفرعي 2 ، البند 2 ، المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . مثل هذا الوضع ممكن ، على سبيل المثال ، إذا تم تقديم قرض من قبل مؤسسة ائتمان أجنبية. المنظمات الروسية، وهي ليست ائتمانية ، و رواد الأعمال الأفرادلا يحق له إصدار قروض بالعملة الأجنبية المواطنين الروس. بعد كل شيء ، وفقا للفقرة 1 من الفن. 9 من القانون الاتحادي المؤرخ 10 كانون الأول (ديسمبر) 2003 رقم 173-FZ "بشأن تنظيم العملات ومراقبة العملة" (يشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 173-FZ) عمليات العملةبين المقيمين ممنوع ، باستثناء تلك المدرجة في هذه الفقرة. ولا يسري الإقراض على العمليات المدرجة.
الدخل في شكل منافع مادية من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة المستلمة من منظمة أجنبية، يشير إلى الدخل من مصادر خارج الاتحاد الروسي. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج من قبل وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 27 فبراير 2012 رقم 03-04-05 / 6-221. من مبلغ هذا الدخل ، يجب على المقترض - المقيم في الاتحاد الروسي أن يدفع ضريبة الدخل الشخصية من تلقاء نفسه ، بعد أن قدم إقرارًا ضريبيًا قبل ذلك.
إذا أصدرت المنظمة قرضًا بدون فوائد ، يتم تحديد المنفعة المادية على أنها مقدار الفائدة المحسوبة على أساس 2/3 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، ساري المفعول في تاريخ استلام الدخل ، من جزء دين القرض الذي بقي منذ لحظة السداد السابقة. في هذه الحالة ، يتم احتساب المنفعة المادية للأيام التي انقضت منذ السداد السابق ، أو من يوم استلام القرض في حالة السداد الأولي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 08/09/2010 لا 03-04-06 / 6-173).
لاحظ أن تاريخ استلام الدخل في شكل مزايا مادية لاستخدام قرض بدون فوائد هو تاريخ العودة الفعلية للأموال المقترضة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 يوليو 2014 رقم 03 -04-06 / 34520). لا يلزم تحديد هذا التاريخ في وقت سداد مبلغ القرض بالكامل. قد تنص اتفاقية القرض على السداد قرض بدون فوائدبأي تردد. على سبيل المثال ، إذا كانت اتفاقية قرض بدون فوائد تنص على ذلك التسديد شهرياقرض ، ثم يجب أن يؤخذ الدخل في شكل فائدة مادية في الاعتبار لكل تاريخ لسداد الأموال المقترضة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 03/26/2013 رقم 03-04-05 / 4-282 و بتاريخ 02.27.2017.
لحساب المنفعة المادية قرض بدون فوائدبالروبل ، يتم تطبيق الصيغة:
MFBP = مبلغ القرض × 2/3 × معدل إعادة التمويل: 365 (366) يومًا x عدد الأيام ،
حيث MVBP هي الفائدة المادية من قرض بدون فائدة يتم إصداره بالروبل ؛
مبلغ القرض - مبلغ القرض الذي حصل عليه الموظف (الإجمالي عند السداد الأولي أو المتبقي عند السداد المتكرر) ؛
معدل إعادة التمويل - سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ سداد مبلغ القرض (أو الجزء المتبقي منه) ؛
عدد الأيام - عدد الأيام التقويمية لاستخدام القرض (محسوبة من تاريخ استلام القرض أو السداد السابق) ؛
365 أو 366 - عدد الأيام التقويمية في السنة.
مثال 2
أصدرت شركة Veresk LLC في 1 أبريل 2014 قرضًا بدون فوائد لموظفها بمبلغ 120.000 روبل. لمدة ثلاثة أشهر. وفقًا لبنود الاتفاقية ، يتم استرداد الأموال على أقساط متساوية قدرها 40.000 روبل. الأول من كل تقويم الشهربعد شهر القرض. كان معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ دفع الفائدة لكامل الفترة من 1 أبريل إلى 1 يوليو 2014 هو 8.25٪. الموظف مقيم ضريبيًا في الاتحاد الروسي.
نحسب المنفعة المادية ومبلغ ضريبة الدخل الشخصي لكل تاريخ لسداد المبلغ الأساسي للقرض.
1. اعتبارًا من 1 مايو 2014 ، بلغ عدد أيام استخدام القرض 30 يومًا. مبلغ المنفعة المادية 542.5 روبل. (120000 روبل × 2/3 × 8.25٪: 365 يومًا × 30 يومًا). ضريبة الدخل الشخصي التي يتعين اقتطاعها - 190 روبل. (542.5 روبل × 35٪).
2. اعتبارًا من 1 يونيو 2014 ، سيكون عدد أيام استخدام القرض 31 يومًا. مبلغ القرض المتبقي بعد السداد الأول هو 80000 روبل. (120000 روبل - 40000 روبل). الفائدة المادية - 373.7 روبل. (80000 روبل × 2/3 × 8.25٪: 365 يومًا × 31 يومًا). ضريبة الدخل الشخصي - 131 روبل. (373.7 روبل × 35٪).
3. اعتبارًا من 1 يوليو 2014 ، سيكون عدد أيام استخدام القرض 30 يومًا. مبلغ القرض المتبقي بعد دفعتين للسداد هو 40000 روبل. (120000 روبل - 40000 روبل - 40000 روبل). الفائدة المادية - 180.8 روبل. (40000 روبل × 2/3 × 8.25٪: 365 × 30 يومًا). ضريبة الدخل الشخصي التي سيتم اقتطاعها - 63 روبل. (180.8 روبل × 35٪).
وفقا ل sub. 1 ص 1 فن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المزايا المادية المستلمة من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمانية) التي تم إصدارها فيما يتعلق بما يلي:
مع الاستحواذ (البناء) على أراضي الاتحاد الروسي على مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (ق) فيها ؛
الاستحواذ على أراضي الاتحاد الروسي من أجل بناء المساكن الفردية ، أو قطع الأراضي التي توجد عليها المباني السكنية المشتراة ، أو المشاركة (الأسهم) فيها.
في هذه الحالة ، يجب استيفاء ثلاثة شروط.
الأول هو الشرط الغرض المقصوديُقرض. في حالتنا ، ينبغي أن يُرى من اتفاقية القرض هذه أن الاتجاه الوحيد المقبول لإنفاق الأموال الصادرة على أساسها هو الاستحواذ في أراضي الاتحاد الروسي على منزل أو شقة أو غرفة أو حصة (أسهم) فيها . تم تأكيد ذلك بشكل غير مباشر من قبل وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 19 يونيو 2014 رقم 03-04-07 / 29416.
الشرط الثاني هو أن للموظف الحق في الحصول على خصم من ضريبة الأملاك بشرط اقتناء (بناء) المساكن ، وشراء الأرض وفقًا للفقرة الفرعية. 3 ص 1 فن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا كان الموظف قد استخدم بالفعل خصم الممتلكاتقبل ذلك ، فلا يحق له الاستحواذ(البند 11 ، المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، لا يمكن تطبيق الإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي ويجب أن تخضع المنفعة المادية المستلمة لضريبة الدخل الشخصي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 فبراير 2012 رقم 03-04-05 / 9-223 ).
الشرط الثالث هو الحاجة أدلة وثائقيةالحق في الخصم (البند 8 ، المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذه الوثيقة هي إشعار صدر مكتب الضرائبفي النموذج المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 25 ديسمبر 2009 برقم MM-7-3 / 714. قبل تقديم هذا الإشعار ، يجب احتساب ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية واحتجازها بمعدل 35٪ (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 سبتمبر 2010 رقم 03-04-05 / 6-513 ). في الوقت نفسه ، لم يتم الاعتراف بالضريبة المقتطعة قبل تقديم الإخطار على أنها زائدة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 مارس 2013 رقم 03-04-06 / 8790). ومع ذلك ، وفقًا لتفسيرات الممولين ، بدءًا من الشهر الذي يقدم فيه الموظف إشعارًا إلى الشركة ، فإن ضريبة الدخل الشخصي ، المحسوبة مسبقًا بمعدل 35٪ من الدخل في شكل منافع مادية ، تخضع للمقاصة ضد دفع ضريبة الدخل الشخصيمن دخل آخر للموظف ، تخضع للضريبة بنسبة 13٪.
في كثير من الأحيان ، يكون لدى المحاسب السؤال التالي: ماذا لو قدمت الشركة قرضًا للموظف ليس لشراء (بناء) الإسكان ، ولكن من أجل السداد القرض العقاريالتي سبق للموظف أن أخذها لشرائها؟ في هذه الحالة ، يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من المنفعة المادية لاستخدام الأموال المقترضة التي قدمتها المنظمة للموظف لسداد قرض الرهن العقاري الذي تم إصداره مسبقًا لشراء السكن. وأكدت وجهة النظر هذه الإيضاحات التي قدمتها وزارة المالية الروسية (خطاب رقم 03-04-05 / 9-62 بتاريخ 24 يناير 2012).
من الناحية العملية ، يكون الموقف ممكنًا عندما تقرر الشركة ، بعد إصدار قرض للموظف ، إعفاء الموظف من الالتزامات المنصوص عليها في العقد ، أي أنها تتنازل عن الدين لموظفها.
ملحوظة
عند التنازل عن دين على قرض ، يبرز سؤال آخر: هل من الضروري أن تتراكم أقساط التأمين على مبلغ الدين المعفى منه خلال أموال خارج الميزانية؟ وفقًا لوزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا (رسائل بتاريخ 21 مايو 2010 رقم 1283-19 و 17 مايو 2010 رقم 1212-19) ، يخضع مبلغ الدين المعفى منه بموجب اتفاقية القرض لأقساط التأمين. من المنطقي تمديد نفس الاستنتاجات إلى الموقف عندما يتم الإعفاء من ديون الموظف بموجب اتفاقية قرض.
ومع ذلك ، يمكن للمرء أن يجادل مع رأي وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا. بعد كل شيء ، تخضع أقساط التأمين للأموال خارج الميزانية للمدفوعات في إطار علاقات العمل أو القانون المدني ، والتي يكون موضوعها أداء العمل وتقديم الخدمات (الجزء 1 من المادة 7 من القانون رقم 212- FZ). ولا ينطبق مبلغ الدين المعفى عنه من القرض على هذه المدفوعات. كما تؤكد المحاكم أن الإعفاء من الديون لا علاقة له بالأداء واجبات العمل(انظر ، على سبيل المثال ، قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في منطقة فولغا بتاريخ 29 أكتوبر 2013 رقم A65-4151 / 2013 بتاريخ 15 أغسطس 2013 رقم A65-333 / 2013).
بعض الخبراء لديهم رأي مختلف حول هذه المسألة. لا يخضع مبلغ الدين المعفى عنه بموجب اتفاقية القرض لأقساط التأمين ، إذا تم في نفس الوقت إبرام اتفاقية تبرع بين الموظف والمنظمة.
لاحظ أن الإعفاء من الديون هو نوع من التبرع (بند 3 رسالة إعلاميةهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 21 ديسمبر 2005 برقم 104). عندما يتم الإعفاء من الدين ، يُعفى الموظف من الالتزام بإعادة الأموال ويصبح من الممكن التصرف فيها وفقًا لتقديره الخاص. وبالتالي ، يتمتع الموظف بميزة اقتصادية ، أي الدخل بمقدار الدين المعفى منه (الدين الرئيسي بموجب اتفاقية القرض). سيخضع الدخل لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج من قبل وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 15 يوليو 2014 رقم 03-04-06 / 34520.
يرجى ملاحظة أنه عندما يتم الإعفاء من الديون بموجب اتفاقية قرض ، لا يتلقى الموظف مزايا مادية من المدخرات على الفائدة. هذا ما أشارت إليه وزارة المالية الروسية في خطابات بتاريخ 15.07.2014 برقم 03-04-06 / 34520 بتاريخ 11.04.2012 رقم 03-04-06 / 3-106 بتاريخ 22.01.2010 برقم 03- 04-06 / 6-3.
