رسائل حول عدم القدرة على اقتطاع ضريبة الدخل لعام 2015. وتحتاج إلى القيام بذلك بطريقة جديدة.
منذ هذا العام ، تم تمديد الموعد النهائي لتقديم المعلومات إلى IFTS حول استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي. إذا كان لابد من تقديم هذه المعلومات في وقت سابق في غضون شهر واحد من نهاية العام ، فإن لدى الشركات الآن شهرين إضافيين لإعدادها. وفقًا للصياغة الجديدة للفقرة 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن وكيل الضرائب ملزم الآن بإبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية كتابيًا حول استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي في موعد أقصاه 1 مارس من اليوم التالي عام.
كما تعلم ، فإن الشركات التي يتلقى الفرد منها دخلاً هي وكيل ضرائب لضريبة الدخل الشخصي. تشمل واجباتها هذه الضريبة ، وحجبها من دخل المواطن وتحويل الضريبة إلى الميزانية. إنه شيء عندما يتعلق الأمر بالدخل النقدي ، حيث لن يكون من الصعب حجب ضريبة الدخل الشخصي. شيء آخر هو الدخل غير النقدي ، حيث لا يمكن ماديًا تخصيص الضرائب.
ينشأ عدم القدرة على اقتطاع الضريبة ، على سبيل المثال ، في حالة دفع الدخل العيني (الهدايا ، وما إلى ذلك) أو حدوث الدخل في شكل مادي. وهذا مذكور في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 22.08.2014 رقم. يضيف المسؤولون أنه إذا دفع الوكيل الضريبي أيًا منه قبل نهاية الفترة الضريبية ، فإنه ملزم بقطع الضرائب عنها ، مع الأخذ في الاعتبار المبالغ التي لم يتم اقتطاعها في وقت سابق. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن مبلغ الضريبة المقتطعة لا يمكن أن يتجاوز 50٪ من مبلغ المدفوعات المستحقة للموظف (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تذكر أن الدخل الذي يتم تلقيه عينيًا يشمل أيضًا الدفع من قبل الشركة للفرد من أي مزايا ، على سبيل المثال ، الدفع مقابل المرافق ، والقسائم ، والسكن المؤجر ، وما إلى ذلك. (البند 2 ، المادة 211 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تشمل المواقف التي لا تستطيع فيها الشركة حجب ضريبة الدخل الشخصي أيضًا:
تنص الفقرة 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن شكل رسالة حول استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ومبلغ الضريبة وإجراءات تقديمها إلى مصلحة الضرائب معتمدة من قبل السلطة الفيدرالية و الإشراف في مجال الضرائب والمادة 2 من أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 30 أكتوبر 2015 رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]أن رسالة حول استحالة الضريبة المقتطعة يتم تقديمها في النموذج المعتمد بموجب الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من هذا الأمر ، أي في نفس شكل تقديم المعلومات عن الدخل (نموذج 2-NDFL). كما وافق نفس الأمر على الإجراء الخاص بملء الشهادة.
وبالتالي ، فيما يتعلق بالدخل الذي يستحيل اقتطاع الضريبة منه ، فإن الشركة تملأ أيضًا. ومع ذلك ، في هذه الحالة ، سيتم تعبئتها بشكل مختلف قليلاً عن شهادة الدخل التي تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي منها.
ولكن قبل الشروع في ملء هذا المستند ، نلفت انتباهك إلى حقيقة أنه اعتبارًا من هذا العام ، تم ملء نموذج 2-NDFL وفقًا لقالب جديد.
تشتمل Help 2-NDFL على عدة أقسام ، عند ملؤها تحتاج إلى الانتباه إلى ما يلي. يُشار إلى الرقم 2 في عنوان المستند في حقل "السمة". وهذا يعني أن المعلومات التي تقدمها تشير إلى أنه من المستحيل اقتطاع الضريبة.
يعكس القسم 1 من الشهادة بيانات المؤسسة التي تمثل وكيل الضرائب. وفي القسم 2 - بيانات الفرد (المتلقي للدخل). كل شيء بسيط هنا ، وعادة لا توجد صعوبات عند التعبئة.
بعد ذلك يأتي القسم 3 ، مقدمًا في شكل جدول ، والذي يشير إلى الدخل الخاضع للضريبة بالسعر المناسب. يجب أن يعكس مقدار الدخل الذي تم استلامه بالفعل ، والذي لم يتم اقتطاع الضريبة منه من قبل وكيل الضرائب. القسم 4 ، الذي يهدف إلى عكس التخفيضات الضريبية ، لم يكتمل.
يتم ملء القسم 5 من المساعدة على النحو التالي:
مثال:
قامت شركة LLC "Alliance" في أبريل 2015 بتوزيع صافي الأرباح ، ونتيجة لذلك حصل Solovyov Mikhail Aleksandrovich على دخل مستحق قدره 50000 روبل. تم دفع مبلغ الدخل من المشاركة في الشركة له في البضائع ، بقيمة 50000 روبل.
بلغ مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من الدخل من المشاركة في رأس المال 6500 روبل. (50000 روبل × 13٪). حتى نهاية عام 2015 Soloviev M.A. لم يتلقوا دخلًا نقديًا من Alliance LLC ، والذي يمكن اقتطاع الضرائب منه. لذلك ، يجب على محاسب شركة Alliance LLC ، في موعد لا يتجاوز 1 مارس 2016 ، تقديم معلومات إلى خدمة معلومات الضرائب الفيدرالية حول استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من دخل Solovyov M.A.
يجب أن تنعكس هذه المعلومات في النموذج 2-NDFL على النحو التالي:
من المهم أن تتذكر أنه بعد إرسال رسائل حول استحالة استقطاع الضرائب لفرد ومن أجله ، أتيحت للمنظمة فرصة اقتطاع الضريبة ، فهذا ليس ضروريًا (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ نوفمبر 17 ، 2010 رقم 2014 رقم SA-4-7 / 16692).
في أي شكل يجب على وكلاء الضرائب تقديم معلومات حول استحالة الضريبة المقتطعة؟
على عكس قاعدة الفقرة 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا تنص أحكام الفقرة 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على قاعدة تُلزم وكيل الضرائب بتقديم معلومات حول الاستحالة من استقطاع ضريبة الدخل الشخصية في شكل إلكتروني (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 18.04.2011 رقم KE-4-3 / 6132).
وبالتالي ، يمكن تقديم معلومات حول استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من دخل دافع الضرائب للفحص في كل من TCS وداخلها. علاوة على ذلك ، بغض النظر عن عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل في الفترة الضريبية.
إذا لم تفِ الشركة بالتزاماتها بتقديم المعلومات المحددة في الوقت المحدد ، فستواجه عقوبات.
مبلغ الغرامة بموجب المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هو 200 روبل. لكل حالة من حالات عدم تقديم المعلومات (أي ، لكل رسالة كان يجب أن يرسلها الوكيل الضريبي إلى التفتيش ، لكنه لم يفعل). علاوة على ذلك ، إذا تم تقديم المعلومات ، ولكن بأرقام غير موثوقة ، فإن وكيل الضرائب يواجه غرامة أكبر - 500 روبل. لكل مستند يحتوي على أخطاء (المادة 126.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). صحيح ، إذا تم تصحيح الخطأ قبل اكتشافه من قبل IFTS ، يتم إعفاء الشركة من هذه الغرامة.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تقديم مسؤول في منظمة إلى إجراء إداري بموجب المادة 15.6 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي في شكل غرامة إدارية بمبلغ 300 إلى 500 روبل.
بالمناسبة ، يجب على وكيل الضرائب الإبلاغ عن استحالة تحصيل ضريبة الدخل الشخصي حتى لو فات موعد الاستحقاق. جاء ذلك في خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 16 يوليو 2012 برقم ED-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]
كاتب IA.Ru ، قسم التحليلي
جميع مقالات المصدر
كن خبيرًا
يُطلب من جميع المؤسسات ورجال الأعمال الأفراد الذين يدفعون الدخل للأفراد حجب ضريبة الدخل الشخصي من هذه المداخيل ، وفقًا للفقرتين 1 و 2 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بهم كوكلاء ضرائب.
ولكن هناك حالات يكون فيها من غير الممكن حجب ضريبة الدخل.على سبيل المثال ، عند دفع رواتب عينية أو توليد دخل على شكل مزايا مادية (إعفاء من الديون ، تقديم هدية تزيد قيمتها عن 4 آلاف روبل). لا يجوز اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي نتيجة لخطأ في الحساب.
يجب الإبلاغ عن استحالة الضريبة المقتطعة ومبلغ الدين في موعد أقصاه 1 مارس من العام المقبل (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 24 مارس ، 2017 No. 03-04-06 / 17225، Federal Tax Service of the Russian Federation بتاريخ 30 مارس 2016 رقم BS- 4-11 / 5443).
الرسالة حول استحالة الضريبة المقتطعة هي النموذج 2-NDFL بعلامة "2".
يرجى ملاحظة أنه اعتبارًا من 01/01/2019 ، من الضروري الإخطار باستحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي في شكل جديد تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 10/02/2018 رقم ММВ-7 -11 / [بريد إلكتروني محمي]
من لحظة الإخطار ، يتم تعيين واجب دفع الضريبة للفرد ، وتتوقف المنظمة عن أداء وظائف وكيل الضرائب (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 02.12.2010 رقم ShS-37- 3 / [بريد إلكتروني محمي]).
يجب أن يدفع دافع الضرائب الضريبة بنفسه عند تقديم إقرار ضريبي لضريبة الدخل الشخصي إلى IFTS في مكان وجوده (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 22 أغسطس 2014 رقم SA-4-7 / 16692).
نظرًا لاقتراب الموعد النهائي ، قررنا التحدث بمزيد من التفاصيل حول قواعد ملء شهادة 2-NDFL إذا كان من المستحيل اقتطاع الضريبة.
عدم استقطاع ضريبة الدخل الشخصي نتيجة لخطأ في الحساب
في حالة وجود خطأ في الحساب ، من الضروري اقتطاع الضريبة حتى نهاية العام من المدفوعات النقدية التالية للأفراد.
إذا لم يعد ذلك ممكنًا بحلول نهاية العام (على سبيل المثال ، تم الكشف عن خطأ في الحسابات في ديسمبر) ، يجب إبلاغ الفرد باستحالة الضريبة المقتطعة ومكتبه الضريبي (المادة 216 ، الفقرة 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الوقت نفسه ، يمكن تغريمهم لعدم الاستقطاع إلا إذا كان من الممكن ، عند دفع الدخل للفرد ، اقتطاع الضريبة. إذا لم يكن هناك مثل هذا الاحتمال (على سبيل المثال ، تم دفع الدخل عينيًا) ، فلا يمكن تحميله المسؤولية. ولكن إذا ظهرت مثل هذه الفرصة قبل نهاية العام ، ولم يقم الوكيل الضريبي بعد بحجز الضريبة ، فإنه في هذه الحالة يواجه أيضًا غرامة (المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 21 من مرسوم الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 يوليو 2013 رقم 57).
إذا لم يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات للموظف المفصول أثناء التسوية النهائية معه ولم تكن هناك مدفوعات له حتى نهاية العام ، يجب على المنظمة أيضًا إرسال رسالة حول استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي إلى الموظف. التفتيش وهذا الموظف (المادة 216 ، البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كانت شهادة 2-NDFL تعكس معلومات عن الدخل الذي لم يتم اقتطاع الضريبة منه ، فإن الموعد النهائي لتقديمها يختلف عن الشهادة المعتادة ، أي حتى 1 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير (المادة 216 ، الفقرة 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، القسم الثاني من الإجراء لملء الشهادة 2-NDFL).
في حالة انتهاك الموعد النهائي لتقديم الشهادة ، يمكن للمفتشين فرض غرامة - 200 روبل لكل شهادة.
إذا صادف اليوم الأخير من الموعد النهائي عطلة نهاية الأسبوع ، فسيكون اليوم الأخير لتقديم شهادة 2-NDFL هو يوم العمل التالي (البند 7 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
خصوصية إصدار شهادة 2-NDFL عندما يكون من المستحيل حجب الضريبة هي فقط:
- في حقل "تسجيل" ، تتم الإشارة إلى الرمز 2 بدلاً من الرمز المعتاد 1. تعني العلامة "2" إرسال شهادة 2-NDFL كرسالة إلى مكتب الضرائب تفيد بأن الدخل قد تم دفعه لفرد ، ولكن لم يتم حجب الضريبة عنها (البند 5 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- الملحق "معلومات عن الدخل والخصومات المقابلة حسب أشهر الفترة الضريبية" يعكس مبلغ الدخل المدفوع بالفعل ، والذي لم يتم اقتطاع الضريبة منه ، في سطر منفصل لرموز الدخل المقابلة ؛
يشير القسم 2 "إجمالي مبالغ الدخل والضرائب في نهاية الفترة الضريبية" إلى:
- في حقل "إجمالي مبلغ الدخل" - إجمالي مبلغ الدخل الذي لم يتم اقتطاع الضريبة منه ؛
- في الحقل "مبلغ الضريبة المحسوبة" - مبلغ الضريبة المستحقة ، ولكن لم يتم استقطاعها ؛
- في الحقول "مبلغ الضريبة المقتطع" ، "مبلغ الضريبة المحول" ، "مبلغ الضريبة الذي تم اقتطاعه من قبل وكيل الضرائب" - الأصفار ؛
- في الحقل "مبلغ الضريبة الذي لم يتم استقطاعه من قبل الوكيل الضريبي" - مرة أخرى مبلغ الضريبة المستحقة ، ولكن ليس الضريبة المستقطعة.
يجب إرسال النموذج إلى:
يمكن إرسال رسالة إلى أي فرد بأي طريقة يمكن أن تؤكد حقيقة وتاريخ إرسال الرسالة. لم يتم تعريف الطريقة المحددة للتشريع الضريبي.
نوصي بإرسال خطاب قيم مع قائمة بالمرفقات أو تسليمه شخصيًا واستلام إيصال على نسخة من المستند يوضح تاريخ التسليم.
يتم إرسال رسالة إلى مصلحة الضرائب (البند 5 من المادة 226 ، البند 2 من المادة 230 ، البند 1 من المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يمكن إرسال الرسالة في شكل مستند ورقي (شخصيًا أو بالبريد مع وصف للمرفق) أو في شكل إلكتروني عبر قنوات الاتصالات (البند 3 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 16 سبتمبر 2011 رقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]).
بعد إرسال رسالة إلى مصلحة الضرائب على شكل 2-NDFL بعلامة "2" ، في نهاية العام ، بشكل عام ، من الضروري تقديم شهادة 2-NDFL مع العلامة "1 "(المادة 216 ، الفقرة 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرات 1.1 بند 1 من أمر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 30 أكتوبر 2015 رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]، القسم الثاني من إجراءات ملء شهادة 2-NDFL ، خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 30.03.2016 رقم BS-4-11 / 5443).
إذا تم تسليم شهادة 2-NDFL من قبل الخلف للمؤسسة المعاد تنظيمها ، فحينئذٍ وفقًا للتغييرات التي تم إجراؤها بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 17 يناير 2018 رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]، في حقل "السمة" ، يجب أن يشير إلى "4" (الفصل الثاني من إجراءات ملء شهادة 2-NDFL).
مثال على ملء شهادة 2-NDFL بعلامة 2
شجعت شركة "ألاينس" ذات المسؤولية المحدودة في أكتوبر 2018 الموظف السابق في إيفانوف بيتر بتروفيتش (مقيم في الاتحاد الروسي). سعر الهدية 9500 روبل. رمز الدخل هو 2720.
مبلغ الخصم 4000 روبل. كود الخصم - 501. القاعدة الضريبية: 5500 روبل (9500 روبل - 4000 روبل).
ضريبة الدخل الشخصي: 715 روبل (5500 روبل × 13 بالمائة).
بالنسبة لنفس الشخص ، يجب عليك أيضًا تقديم شهادة 2-NDFL مع العلامة "1" (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 30 مارس 2016 رقم BS-4-11 / 5443).
مساعدة 2-NDFL سيبدو كما يلي:
علاوة على ذلك ، حتى إذا لم يدفع الوكيل الضريبي دخلًا آخر ، فسيتعين عليه أن يقدم للتفتيش شهادتين متطابقتين لنفس الشخص ، وسيكون الفرق فقط في علامة التقديم (خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي المؤرخ في 27 أكتوبر 2011 رقم 03-04-06 / 8-290).
يترتب على عدم تقديم الشهادة نفس الغرامة بمبلغ 200 روبل.
صحيح ، هناك قرارات قضائية يعترف فيها المحكمون بأن مثل هذه الغرامات غير قانونية. ويشيرون إلى أنه لا جدوى من تكرار المعلومات (قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الأورال بتاريخ 24 سبتمبر 2013 رقم F09-9209 / 13 بتاريخ 10 سبتمبر 2014 رقم F09-5625 / 14 الصادر في مايو 23 ، 2014 رقم F09-2820 / 14 ، FAS لمقاطعة شرق سيبيريا بتاريخ 04/09/2013 رقم A19-16467 / 2012) ، وأضف ذلك ، وفقًا للفقرة 7 من الفن. 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تفسير جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إزالتها في القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب والرسوم لصالح دافع الضرائب.
لكن من المستحسن عدم إقامة مثل هذه الإجراءات. من الأفضل إعادة إرسال مستند ، لا يتسبب ملؤه في أي صعوبات معينة ، بدلاً من حل هذه المشكلات في المحكمة. بعد كل شيء ، في حالة الخسارة ، بالإضافة إلى الغرامة ، سيتعين عليك أيضًا دفع التكاليف القانونية.
يعاقب على عدم تقديم معلومات حول استحالة حجب وفقًا للفقرة 1 من الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع غرامة 200 روبل لكل وثيقة لم يتم تقديمها.
إذا أبلغت الشركة أو رائد الأعمال الفردي في الوقت المناسب عن استحالة اقتطاع الضريبة ، فلن يتم تحصيل الفائدة. إذا لم تبلغ عن حقيقة عدم الاقتطاع ، فسيتم فرض عقوبات بموجب المادة. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تقديم مسؤولي المنظمة إلى المسؤولية الإدارية (البند 1 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ملاحظة للمادتين 2.4 و 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).
يمكن أيضًا تغريم وكيل الضرائب لتقديمه شهادة 2-NDFL بمعلومات خاطئة (البند 1 ، المادة 126.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
كان المبلغ المحسوب لضريبة الدخل الشخصي الذي سيتم اقتطاعه لشهر يوليو هو: (60000 روبل. ولكن هذه التفسيرات بالفعل أكثر من 11 عامًا ، ولم يتم توضيح قاعدة مماثلة في أي مستند تنظيمي. جائزة Kondratiev بناءً على نتائج العمل لهذا العام.
في مثل هذه الحالات ، تكون الشركة ملزمة بالإبلاغ الفوري عن استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي إلى التفتيش والمواطن نفسه. تمت الموافقة على إجراء إرسال الرسائل ، وإجراء تقديم التقارير إلى السلطات الضريبية حول استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ومبلغ الضريبة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 سبتمبر 2011. ومن الواضح أن اسمها السابق والعنوان يجب أن يشار فيه.
يجب على الشركة إرسال رسالة حول استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ BS-4-11 / 20951). تم تقديم تفسيرات مماثلة في كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ / 8-258. الحاجة إلى إخطار دافع الضرائب باستحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ومبلغ هذا الدفع الإلزامي ترجع إلى حقيقة ذلك.
عينة خصم ضريبة الاستثمار
تذكر أن المنظمات الروسية ، ورجال الأعمال الأفراد ، وكتاب العدل العاملين في الممارسة الخاصة ، والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة ، وكذلك التقسيمات الفرعية المنفصلة للمنظمات الأجنبية في الاتحاد الروسي ، والتي منها أو نتيجة للعلاقات التي حصل معها دافع الضرائب على الدخل الخاضع للضريبة عن طريق الضريبة المحددة. ويرد مثل هذا الاستنتاج في حكم المحكمة العليا للاتحاد الروسي رقم. في نهاية الفترة الضريبية (2014) ، ترسل المنظمة إلى مكتب الضرائب وزايتسيفا.
انتباه ، تمت الموافقة على نموذج 2-NDFL "شهادة دخل الفرد لـ 20 _ بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ MMV-7-3 / 611. هذا يتبع مباشرة من الفقرتين 1 و 2 من المادة 226 ، الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بناءً على نتائج التحكم في التعبئة ، يتم وضع بروتوكول مناسب. لا يلزم تقديم المعلومات في النموذج 2-NDFL إلا إذا كان هناك التزام بحجب ضريبة الدخل الشخصي من حيث المبدأ ولا يمكن الوفاء به. ضريبة الدخل الشخصي ، المحسوبة من دخل الموظف لشهر كانون الأول ، بلغت: 630 ألف روبل.
من المهم أن تتذكر أنه بعد إرسال رسائل حول استحالة اقتطاع الضرائب إلى مكتب الضرائب والفرد ، أتيحت للمنظمة فرصة اقتطاع الضرائب ، فهذا ليس ضروريًا (البند 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، خطابات وزارة المالية الروسية المؤرخة / 8-258 ، خدمة الضرائب الفيدرالية لروسيا. تنزيل نموذج اتفاقية الشراء والبيع القياسي
يعتبر عدم الاستقطاع الضريبي غير القانوني من قبل وكيل الضرائب ، وفقًا لقانون الضرائب ، جريمة ضريبية وينطوي على مسؤولية في شكل غرامة. بالنظر إلى أن هذا الانتهاك يتم التعبير عنه في عدم تحويل الضريبة إلى الميزانية خلال الفترة المحددة ، يتم أيضًا فرض غرامات مناسبة على مبلغ المتأخرات. حسنًا ، ماذا لو لم يكن لدى وكيل الضرائب الفرصة ببساطة لحجب ضريبة الدخل الشخصي؟
وفقا للفقرتين 1 و 2 من الفن. 226 من قانون الضرائب ، يتم الاعتراف بالمنظمات الروسية وأصحاب المشاريع الفردية كوكلاء ضرائب لضريبة الدخل الشخصي فيما يتعلق بجميع دخل دافعي الضرائب ، مصدرهم. الاستثناءات الوحيدة هي دخل الأفراد ، حيث يتم احتساب الضريبة ودفعها وفقًا لقواعد منفصلة تحددها Art. فن. 214.1 و 214.3 و 214.4 و 214.5 و 227 و 227.1 و 228 من المدونة. تتمثل المهمة الرئيسية لوكلاء الضرائب في الحساب الصحيح وفي الوقت المناسب ، وحجب ضريبة الدخل الشخصي عن الأفراد وتحويلها إلى الميزانية (البند 1 ، البند 3 ، المادة 24 ، البند 1 ، المادة 226 من قانون الضرائب).
في حالة عدم اقتطاع وكيل الضرائب من ضريبة الدخل الشخصية ، لا يحق للسلطات الضريبية تحصيل مبلغ الضريبة منه مباشرة. في الواقع ، في مثل هذه الحالة ، يكون تحت تصرف الأفراد الذين حصلوا على الدخل المناسب ، وليس على الإطلاق مع وكيل ضرائب. وبناءً على ذلك ، فإنهم ، بصفتهم دافعين ضرائب مباشرين ، يظلون مسؤولين عن دفع الضريبة. كما أشار ممثلو هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في القرار رقم 5317/11 المؤرخ 20 سبتمبر 2011 ، فإن تحصيل هذا المبلغ على حساب أموال وكيل الضرائب الخاص غير مقبول في هذه الحالة. في الوقت نفسه ، فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي ، ثم الفقرة 9 من الفن. ينص 226 من قانون الضرائب على حظر مباشر على دفع ضريبة الدخل الشخصي على حساب أموال وكيل الضرائب الخاصة.
ومع ذلك ، فإن عدم الاستقطاع غير القانوني و (أو) عدم نقل الضرائب إلى الميزانية من قبل وكيل الضرائب بموجب المادة. 123 من قانون الضرائب جريمة ضريبية. يتم توفير المسؤولية عن ذلك في شكل غرامة قدرها 20 في المائة من المبلغ الذي سيتم اقتطاعه و (أو) تحويله. بالإضافة إلى ذلك ، نظرًا لأن عدم اقتطاع الضريبة يستبعد إمكانية دفعها في الوقت المناسب إلى الميزانية ، فلا يمكن لوكيل الضرائب تجنب تراكم الغرامات (المادة 75 من قانون الضرائب).
في الوقت نفسه ، ليس دائمًا أن يكون لوكيل الضرائب فرصة "لسحب" ضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظف.
عندما يكون من المستحيل حجب ضريبة الدخل الشخصي
الفقرة 4 من الفن. ينص 226 من قانون الضرائب على حجب ضريبة الدخل الشخصي مباشرة من دخل دافع الضرائب عندما يتم دفعها بالفعل. في الوقت نفسه ، يحظر دفع الضريبة على حساب أموال الفرد ، كما سبق ذكره. وبالتالي ، من أجل الوفاء بالالتزام المنوط به ، يجب أن يكون لدى وكيل الضرائب بالضبط الأموال التي يجب دفعها للفرد. في غضون ذلك ، وفقا للفقرة 1 من الفن. 210 من قانون الضرائب ، عند تحديد أساس ضريبة الدخل الشخصي ، يؤخذ في الاعتبار دخل دافع الضرائب الذي يتقاضاه ليس نقدًا فحسب ، بل وأيضًا عينيًا ، وكذلك الدخل في شكل مزايا مادية. عند دفع هذا الدخل ، كما يؤكد ممثلو وزارة المالية الروسية أيضًا في الرسالة رقم 03-04-08 / 8-258 بتاريخ 17 نوفمبر 2010 ، فإن وكيل الضرائب ببساطة غير قادر على حجب ضريبة الدخل الشخصي. علاوة على ذلك ، يتم نشر هذه التوضيحات للممولين على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في قسم "توضيحات دائرة الضرائب الفيدرالية ، إلزامية للاستخدام من قبل السلطات الضريبية".
الإخطار باستحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي
يتم تنظيم الحالة التي يكون فيها من غير الممكن حجب ضريبة الدخل الشخصي بموجب الفقرة 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 أغسطس 2011 N 03-04-05 / 3-611 ، مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 19 أغسطس 2011 N AS-4-3 / 13626 ، بتاريخ 16 يوليو 2012 N ED- 4-3 / [بريد إلكتروني محمي]، بتاريخ 28 أكتوبر 2011 N ED-4-3 / 17996). في هذه الحالة ، سيتم اعتبار التزامات الوكيل الضريبي مستوفاة إذا أخطر كتابيًا بهذه الحقيقة ومبلغ الضريبة غير المحتجزة لكل من دافع الضرائب ومصلحة الضرائب في مكان تسجيله (خطابات وزارة المالية في روسيا بتاريخ 5 أبريل 2010 N 03-04-06 / 10 -62 بتاريخ 9 فبراير 2010 N 03-04-06 / 10-12). يجب أن يتم ذلك في غضون شهر بعد نهاية الفترة الضريبية التي نشأت فيها الظروف ذات الصلة. لكن تفويت هذا الموعد النهائي لا يعني أنه لم يعد بإمكانك الإبلاغ عن استحالة اقتطاع الضرائب.
لمعلوماتك! يشمل دخل الفرد العيني: الدفع مقابل السلع أو الخدمات أو العمل لصالحه ، فضلاً عن السلع التي يتلقاها أو الأعمال أو الخدمات التي يتم أداؤها لمصلحته مجانًا (البند 2 من المادة 211 من قانون الضرائب).
على أي حال ، ينبغي أن يوضع في الاعتبار أنه لأغراض تطبيق الفقرة 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب ، يجب أن تكون إمكانية حجب ضريبة الدخل الشخصي غائبة من اللحظة التي يتلقى فيها الفرد الدخل وحتى نهاية الفترة الضريبية ، أي عام (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 نوفمبر ، 2010 N 03-04-08 / 8-258). الحقيقة هي أنه وفقًا للفقرة 4 من الفن. 226 من القانون ، يتم استقطاع المبلغ المستحق للضريبة من قبل وكيل الضرائب على حساب أي أموال يدفعها إلى دافع الضرائب (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 22 نوفمبر 2013 N BS-4- 11/20951). ببساطة ، إذا دفع الوكيل الضريبي أي أموال للفرد قبل نهاية العام ، فإنه ملزم "بخصم" منه ، بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي التي لم يتم اقتطاعها سابقًا ، وأحكام الفقرة 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب غير قابلة للتطبيق في هذه الحالة.
تمت الموافقة على نموذج الإبلاغ عن استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ومبلغ الضريبة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 نوفمبر 2010 N ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]إنها نفس شهادة 2-NDFL ، فقط في حقل "التوقيع" يتم إدخال الرقم "2" (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 أكتوبر 2011 N 03-04-06 / 8-290 ، الضرائب الفيدرالية خدمة روسيا بتاريخ 18 أبريل 2011 السيد N KE-4-3 / 6132).
ومع ذلك ، فإن تقديمه لا يعفي وكيل الضرائب من واجب الإبلاغ إلى IFTS في نهاية العام في النموذج 2-NDFL بعلامة "1" (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 أكتوبر 2011 ن 03-04-06 / 8-290).
تمت الموافقة على إجراء إرسال رسالة حول استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي بموجب أمر بتاريخ 16 سبتمبر 2011 N MMV-7-3 / [بريد إلكتروني محمي](من الآن فصاعدا - الأمر).
إذا لم يتم تقديم الرسالة
كممثلين عن دائرة الضرائب الفيدرالية المشار إليها في الخطاب رقم BS-4-11 / 20951 بتاريخ 22 نوفمبر 2013 ، إذا أبلغ وكيل الضرائب دافع الضرائب ومصلحة الضرائب كتابيًا بالطريقة المحددة وفي الوقت المناسب باستحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ومقدارها ، ثم هناك أسباب للمفتشين لا تتقاضى غرامات. من الواضح أنه في مثل هذه الحالة لا يوجد سبب لتحميل وكيل الضرائب المسؤولية بموجب الفن. 123 من قانون الضرائب. بعد كل شيء ، من لحظة إرسال الرسالة المقابلة ، تعتبر التزامات وكيل الضرائب مستوفاة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 مارس 2013 N 03-04-06 / 7337 ، مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 أكتوبر 2012 N ED-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]).
إذا كانت متطلبات الفقرة 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب ، لم يتم استيفاء وكيل الضرائب ، أشار خبراء دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في الرسالة المؤرخة 22 نوفمبر 2013 N BS-4-11 / 20951 ، قد يتم فرض غرامات عليه وفقًا لـ فن. 75 من قانون الضرائب بالطريقة المقررة اعتبارًا من تاريخ القرار بشأن نتائج التدقيق الميداني.
في الوقت نفسه ، حقيقة أن وكيل الضرائب لم يبلغ عن استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي لا يغير ، في جوهره ، حقيقة أنه لا يستطيع القيام بذلك. وبهذا المعنى ، يبدو أن منصب المتخصصين في دائرة الضرائب الفيدرالية مثير للجدل إلى حد ما بل وحتى أكثر شكًا إذا تم نقل منطقهم إلى تطبيق المسؤولية الضريبية. على وجه الخصوص ، الفن. 123 من قانون الضرائب يحدد غرامة فقط لعدم الاستقطاع الضريبي غير القانوني. يكاد يكون من الممكن تأهيل موقف بهذه الطريقة عندما لا تكون هناك إمكانية لحجب الضرائب.
إذا لم تجد المعلومات التي تحتاجها في هذه الصفحة ، فحاول استخدام بحث الموقع:
إذا لم يستطع وكيل الضرائب حجب ضريبة الدخل الشخصي ، على سبيل المثال ، فقد تم تقديم الدخل عينيًا ولم يتم دفع المزيد من المدفوعات النقدية للفرد في هذه الفترة الضريبية ، فلا ينشأ التزام بخصم الضريبة (قرار الجلسة الكاملة للقوات المسلحة من الاتحاد الروسي ومحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 11 يونيو 1999 رقم 41/9 (ص 10) ، دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الأورال بتاريخ 10 يونيو 2009 N F09-3923 / 09-C2).
ومع ذلك ، في مثل هذه الحالات ، من الضروري إبلاغ مصلحة الضرائب ، وكذلك دافع الضرائب ، كتابيًا عن استحالة الضريبة المقتطعة ومبلغ الدين على الفرد (المادة 5 ، المادة 226 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).
يتم إرسال الرسالة إلى دافع الضرائب وإلى مكتب الضرائب في مكان التسجيل في موعد لا يتجاوز شهر واحد من نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة (البند 2 ، البند
3 ملاعق كبيرة. 24 ، الفقرة 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا انتهت الفترة الضريبية وقمت بإخطار دائرة التفتيش ودافع الضرائب باستحالة اقتطاع المبلغ المقابل من ضريبة الدخل الشخصي ، فسيتم إنهاء التزامك بصفتك وكيل ضرائب (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 05.04. -06 / 10-12).
ملحوظة
تم تقديم هذه القواعد اعتبارًا من 1 يناير 2010 (البند 2 ، المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 27 ديسمبر 2009 N 368-FZ). حتى عام 2010 ، كان وكلاء الضرائب مطالبين بالإبلاغ عن استحالة اقتطاع الضرائب إلى مصلحة الضرائب فقط في غضون شهر واحد من التاريخ الذي علمت فيه المنظمة بأنها لن تكون قادرة على حجب ضريبة الدخل الشخصي في الأشهر الـ 12 المقبلة (البند 5 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يجب اعتماد نموذج هذا الإخطار من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا (الفقرة 2 ، البند 5 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ومع ذلك ، في الوقت الحالي ، لا يوجد نموذج خاص لتقديم مثل هذه المعلومات (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 18 سبتمبر 2008 N 3-5-03 / [بريد إلكتروني محمي]).
إلى الشهادة المحددة المرسلة إلى مصلحة الضرائب ، يجب إرفاق بيان حول استحالة الضريبة المقتطعة ، يتم إعداده بأي شكل. على وجه الخصوص ، قد يبدو مثل هذا.
┌───────────────────────────────────────────────── ─────────────────────────┐ LLC "ألفا" رئيس IFTS N 4 │ العنوان: موسكو ، شارع. كراسنايا سوسنا ، د. رقم 34 بتاريخ 21/1/2010 │ │ │ │ │ │ بيان │ │ │ │ نظرًا لعدم القدرة على الوفاء بواجبات وكيل الضرائب و حجب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المدفوع لثلاثة أفراد عينيًا ، على أساس الفقرة 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، نعلم حقيقة أنهم يتلقون دخلًا. │ │ الملحق: شهادات على شكل 2-NDFL - 3 نسخ. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ مدير شركة Alpha LLC / Petrov AA / Signature│ ────────────────────────────── ──────────────────┘
دعنا نوضح كل ما سبق بمثال.
على سبيل المثال ، في فبراير 2010 ، قدمت منظمة ألفا الفائز في اليانصيب المحفز المواطن أ. جائزة سيروف. بلغت قيمة الجائزة ، بناءً على سعر السوق لشرائها ، 15000 روبل. الدخل في شكل قيمة الجوائز بمبلغ يزيد عن 4000 روبل. تخضع لضريبة الدخل الشخصي (الفقرة 6 ، البند 28 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
منذ دخل أ. أصدر Serov عينيًا ، فلا يمكن للمنظمة اقتطاع الضريبة من هذا الدخل. لذلك ، في موعد لا يتجاوز 31 يناير 2011 ، يجب عليها إرسال رسالة إلى مكتب الضرائب الخاص بها حول استحالة اقتطاع الضرائب.
على وجه الخصوص ، في رسالة في شكل 2-NDFL ، ستشير المنظمة إلى مقدار دخل الفرد من الناحية النقدية ، وتحدده وفقًا للفن. 211 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، سوف يعكس مقدار الدخل غير الخاضع للضريبة - 4000 روبل ، وكذلك حساب مبلغ الضريبة التي يجب على الفرد دفعها من الدخل المستلم.
أيضًا ، يجب على المنظمة إبلاغ الفرد باستحالة اقتطاع الضرائب ومقدار الدين.
ملحوظة
يمكنك معرفة المزيد حول ملء شهادة الدخل في شكل 2-NDFL في الفصل. 18 "شهادة دخل الفرد (نموذج 2-NDFL)".
هناك حالات يحصل فيها الأفراد بانتظام على دخل من المنظمة (على سبيل المثال ، عدة مرات خلال الشهر) ، والتي لا يمكن اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي منها. حتى عام 2010 ، كانت هناك وجهتا نظر حول هذه المسألة. لذلك ، وفقًا لوزارة المالية الروسية ، في مثل هذه الحالات ، يمكن إرسال رسالة حول استحالة اقتطاع الضرائب إلى مصلحة الضرائب مرة واحدة في نهاية كل شهر (خطاب 15 ديسمبر 2006 N 03-05-01 -04 / 333 (ص 1)).
لكن دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في منطقة الفولغا أعربت عن الرأي التالي بشأن هذه المسألة. وأشار إلى أنه مع الدفع الشهري للدخل الذي يستحيل من خلاله اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ، يتم تقديم معلومات حول استحالة الضريبة المقتطعة في نهاية العام ، وليس شهريًا بعد الشهر المقابل (القرار 15.07.2008 N A57-6558 / 2006-22 (أيده تعريف محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 19 نوفمبر 2008 رقم 14718/08)).
31 كانون الثاني (يناير) 2012 هو آخر يوم لوكلاء الضرائب لتقديم إخطارات حول استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ومبلغ هذه الدفعة الإلزامية لعام 2011. يجب على هؤلاء الأشخاص إرسال هذه المعلومات إلى دافع الضرائب ، وكذلك إلى مكتب الضرائب في مكان تسجيلهم.
وفقا للفقرة 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب ، إذا كان من المستحيل حجب المبلغ المحسوب لضريبة الدخل الشخصي من دافع الضرائب ، فإن وكيل الضرائب ملزم ، في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ انتهاء الفترة الضريبية التي نشأت فيها الظروف ذات الصلة ، إبلاغ دافع الضرائب ومصلحة الضرائب في مكان تسجيلها كتابيًا عن استحالة اقتطاع الضريبة ومقدار الضريبة.
الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي هي سنة تقويمية (المادة 216 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تذكر أن المنظمات الروسية ، ورجال الأعمال الأفراد ، وكتاب العدل العاملين في الممارسة الخاصة ، والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة ، وكذلك التقسيمات الفرعية المنفصلة للمنظمات الأجنبية في الاتحاد الروسي ، والتي منها أو نتيجة للعلاقات التي حصل معها دافع الضرائب على الدخل الخاضع للضريبة عن طريق الضريبة المحددة. في هذه الحالة ، يتعين على الأشخاص المدرجين في القائمة حساب ، والاقتطاع من دافع الضرائب ودفع مبلغ الضريبة. يجب عليهم القيام بذلك بترتيب معين. لذلك ، يتم حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المراد تحويله إلى الميزانية وفقًا للفن. 224 من قانون الضرائب ، مع مراعاة الميزات المنصوص عليها في الفن. 226 من القانون.
دافعو ضريبة الدخل الشخصي هم أفراد مقيمون ضرائب في الاتحاد الروسي أو يتلقون دخلًا من مصادر في الاتحاد الروسي وليسوا مقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي.
قد يواجه وكيل الضرائب عدم القدرة على حجب ضريبة الدخل الشخصي ، على سبيل المثال ، عند دفع الدخل العيني لدافع الضرائب أو عندما يتلقى الأخير الدخل في شكل مزايا مادية. بالإضافة إلى ذلك ، لا يمكن لوكيل الضرائب حجب المبالغ المحسوبة لضريبة الدخل الشخصي عندما:
الانتباه! مع الدفع الشهري للدخل الذي يستحيل منه اقتطاع الضريبة ، يتم تقديم معلومات حول الدين في نهاية العام ، وليس شهريًا (انظر ، على سبيل المثال ، مرسوم دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في منطقة فولغا في يوليو 15 ، 2008 في القضية N A57-6558 / 2006-22 (سارية المفعول بقرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 19 نوفمبر 2008 رقم 14718/08)).
لاحظ أنه في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 أبريل 2009 N 03-04-05-01 / 181 ، بتاريخ 14 نوفمبر 2007 N 03-04-06-01 / 392 ، مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 16 يوليو 2009 ن 3-5-04 / [بريد إلكتروني محمي]يتم إعطاء التفسيرات التالية. يُعترف بالمنظمة التي تجري اليانصيب بصفتها وكيل ضرائب تشمل واجباته حساب مبلغ الضريبة ، ولكنها في الوقت نفسه غير قادرة على حجب ضريبة الدخل الشخصي بسبب عدم وجود مدفوعات نقدية لصالح دافع الضرائب.
لنفترض أن وكيل الاستقطاع الضريبي دفع دخل دافع الضرائب عينيًا.
ثم قبل نهاية الفترة الضريبية (سنة تقويمية) بفترة وجيزة ، دفع دافع الضرائب دخلاً أكثر ، ولكن على شكل نقدي. ثم يلتزم وكيل الضرائب بحجب ضريبة الدخل الشخصي من هذه الأموال ، المحسوبة من الدخل العيني. ومع ذلك ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المقتطعة 50 بالمائة من مبلغ الدفعة.
بعد انتهاء الفترة الضريبية ، عندما تم دفع الدخل الذي لم يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصية منه إلى دافع الضرائب ، وتم إرسال إشعار كتابي إليه وإلى مصلحة الضرائب حول استحالة اقتطاع الضريبة ومقدارها ، والالتزام لدفع هذه الدفعة الإلزامية إلى دافع الضرائب. في هذه الحالة ، يتم إنهاء التزام الوكيل الضريبي بحجب مبالغ الضريبة ذات الصلة. تم تقديم تفسيرات مماثلة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 نوفمبر 2010 N 03-04-08 / 8-258.
وفقا للفقرة 9 من الفن. 226 من قانون الضرائب ، لا يُسمح بدفع ضريبة الدخل الشخصي على حساب وكلاء الضرائب.
يجب على دافع الضرائب - المتلقي للدخل الذي لم يقتطع منه وكيل الضرائب ضريبة الدخل الشخصي ، حساب الضريبة ودفعها بشكل مستقل على أساس الفقرات. 4 ص 1 فن. 228 من قانون الضرائب.
ترجع الحاجة إلى إخطار دافع الضرائب باستحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ومبلغ هذه الدفعة الإلزامية إلى حقيقة أنه من أجل إكمال الإقرار الضريبي بشكل صحيح ، يجب أن يكون لديه بيانات عن كل من مصدر دفع الدخل والمبلغ من الدخل. وتحتاج مصلحة الضرائب إلى هذه المعلومات من أجل ممارسة الرقابة الضريبية ، في المقام الأول على متلقي الدخل.
تمت الموافقة على إجراء تقديم تقارير إلى السلطات الضريبية حول استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ومبلغ الضريبة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 سبتمبر 2011 N-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]دخلت هذه اللائحة حيز التنفيذ في 8 نوفمبر 2011.
الانتباه! أمر صادر عن وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2003 ، أصبح N BG-3-04 / 583 "بشأن الموافقة على نماذج الإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصي لعام 2003" باطلاً بسبب دخول أمر دائرة الضرائب الفيدرالية حيز التنفيذ من روسيا بتاريخ 16 سبتمبر 2011 N MMV-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]
وفقًا للترتيب المحدد ، يمكن أن تكون الرسائل المدروسة:
يقدم وكلاء الضرائب معلومات إلى مصلحة الضرائب في شكل شهادة في النموذج 2-NDFL ، صالحة في الفترة الضريبية ذات الصلة.
الانتباه! النموذج 2-NDFL "شهادة الدخل للفرد مقابل 20 _" تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 نوفمبر 2010 N MMV-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]
يعتبر تاريخ إرسال الرسائل:
على الوسائط الإلكترونية ، يرسل وكلاء الضرائب رسائل حول استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ومبلغ الضريبة إلى مكتب الضرائب شخصيًا ، من خلال ممثل ، أو إرسالها في شكل عنصر بريدي مع وصف للمرفق.
هذه المعلومات هي ملف (ملفات) بتنسيق معين. يمكن وضعه على أقراص مرنة مقاس 3.5 بوصات ، وأقراص مدمجة ، وأقراص DVD ، وأجهزة ذاكرة فلاش ، ويتم إرسال الرسائل مصحوبة بسجلات المعلومات الخاصة بدخل الأفراد ، والتي يتم تجميعها على ورق من نسختين لكل ملف.
تعتبر الرسائل التي اجتازت التحكم في التنسيق قد تم تسليمها. تنعكس نتائج التحكم في تنسيق الملف بالمعلومات في البروتوكول المقابل.
على الورق ، يتم إرسال التقارير حول استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ومبلغ الضريبة من قبل وكلاء الضرائب إلى مكتب الضرائب شخصيًا ، من خلال ممثل ، أو إرسالها في شكل عنصر بريدي مع وصف للمرفق ، في نموذج شهادة في النموذج 2-NDFL ، صالحة في الفترة الضريبية المقابلة ، مع سجل مصاحب في نسختين.
التقديمات هي المعلومات التي اجتازت السيطرة على الملء. تتم إزالة المعلومات التي لم تجتاز هذا التحكم من حزمة المستندات المقدمة باعتبارها خاطئة وإعادتها إلى وكيل الضرائب أو ممثل وكيل الضرائب ، وحذفها من السجل.
بناءً على نتائج التحكم في التعبئة ، يتم وضع بروتوكول مناسب.
في شكل إلكتروني ، عبر TCS ، يرسل وكيل الضرائب رسائل حول استحالة استقطاع ضريبة الدخل الشخصي ومبلغ الضريبة إلى مصلحة الضرائب ، دون نسخها على الورق أو الوسائط الإلكترونية.
يرسل وكيل الضرائب هذه المعلومات من خلال شركة اتصالات متخصصة أو من خلال موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية في روسيا.
إذا تجاوز حجم المعلومات في ملف واحد 3000 مستند ، فيجب إنشاء عدة ملفات.
في غضون 10 أيام من تاريخ إرسال الرسائل ، ترسل مصلحة الضرائب السجل وبروتوكول استلام المعلومات إلى الوكيل في شكل إلكتروني.
المعلومات المقدمة هي المعلومات التي اجتازت التحكم في التنسيق وتم تسجيلها في السجل الذي تشكله مصلحة الضرائب.
إذا لم يقم الوكيل الضريبي بإبلاغ مصلحة الضرائب في الوقت المناسب باستحالة استقطاع ضريبة الدخل الشخصي ومقدار الضريبة ، فقد يتم تحصيل غرامة قدرها 200 روبل منه. لكل مستند لم يتم تقديمه (المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن اعتبار هذه الرسالة التي جاءت في وقت متأخر بمثابة انتهاك جسيم لقواعد محاسبة الدخل. هذا ينطوي على تحميل وكيل الضرائب المسؤولية على أساس الفن. 120 من قانون الضرائب. وفقًا لذلك ، فإن الانتهاك الجسيم من قبل منظمة لقواعد محاسبة الدخل و (أو) النفقات و (أو) الأشياء الخاضعة للضرائب ، إذا تم ارتكاب هذه الأعمال خلال فترة ضريبية واحدة ، يستلزم غرامة قدرها 10000 روبل.
زه كوزمينا
محرر خبير
في 2-NDFL ، تتم الإشارة إلى السمة في عنوان الشهادة ، والتي يتم ملؤها وفقًا للقسم الثاني من التوصيات لملء نموذج 2-NDFL ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02.10. 2018 رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي](من الآن فصاعدا - التوصيات).
يتم استخدام قيمتين للتعبئة:
عند تقديم شهادة 2-NDFL ، يشار إلى علامة "1" في المستندات التي تعكس:
يتم ملء السمة في شهادة 2-NDFL بالقيمة "2" إذا كانت الشهادة تحتوي على معلومات حول مبالغ الدخل التي لم يتم اقتطاع الضريبة منها (القسم الثاني من التوصيات).
في عملية النشاط ، تنشأ المواقف عندما يتعذر على وكيل ضريبة الدخل الشخصي الوفاء بالتزامات اقتطاع الضرائب وتحويلها إلى الميزانية. على سبيل المثال ، الدخل المستلم في شكل مزايا مادية. في مثل هذه الحالات ، من الضروري إخطار دائرة الضرائب ودافع الضرائب نفسه باستحالة اقتطاع الضريبة قبل نهاية شهر كانون الثاني (يناير) من العام الذي يلي الإبلاغ (البند 5 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).
تختلف المواعيد النهائية لتقديم الشهادات بميزات مختلفة. للحصول على معلومات بالعلامة 2 - المحددة ليوم 1 مارس ، وبالعلامة 1 - ليوم 1 أبريل من العام التالي للإبلاغ. في عام 2019 ، تقع المواعيد النهائية في تواريخ العمل ولا يتم إعادة جدولتها.
المسؤولية عن انتهاك الموعد النهائي لتقديم الشهادة منصوص عليها في الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لمزيد من المعلومات حول المسؤولية عن عدم تقديم شهادة ، راجع المادة "ما هي مسؤولية الفشل في تقديم 2-NDFL"
بالنسبة لمسألة ما إذا كان تطبيق هذه المادة قانونيًا فيما يتعلق بالتعبئة غير الصحيحة لعنوان الشهادة ، ولا سيما حقل "التوقيع" ، فإن الإدارات الرسمية ليس لديها إجابة.
هناك سابقة قضائية تفيد بأن الملء غير الصحيح في حقل "السمة" لا يعد خطأً جوهريًا عند تقديم المعلومات إلى خدمة الضرائب (مرسوم FAS لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 04/09/2013 في القضية رقم A19 -16467 / 2012).
يمكن أن يأخذ حقل سمة دافع الضرائب في شهادة 2-NDFL القيمة 1 إذا تم اقتطاع الضريبة من دخل الموظف بالكامل ، 2 إذا تعذر اقتطاع الضريبة. يتم تقديم الشهادات ذات السمة 2 قبل شهر من المعتاد: في موعد أقصاه 1 آذار (مارس) ، بينما بالنسبة للشهادات ذات السمة 1 ، يكون الموعد النهائي حتى 1 نيسان (أبريل).
حسب التقاليد ، 31 كانون الثاني (يناير) هو اليوم الأخير الذي يمكن فيه لوكيل الضرائب إرسال إشعار حول استحالة حجب ضريبة الدخل عن الفرد ، وكذلك حول مبلغ هذه الضريبة نفسها. يجب على الأشخاص المدرجين في القائمة إرسال هذه المعلومات ليس فقط إلى دافعي الضرائب ، ولكن أيضًا إلى مفتشية الضرائب نفسها.
القانون ، وتحديدا الفن. تنص 226 من قانون الضرائب على أنه إذا كان من المستحيل خصم المبلغ الضروري من الفرد الخاضع للضريبة لصالح ضريبة الدخل الشخصي ، فيجب على وكيل الضرائب إخطار كل من مصلحة الضرائب ودافع الضرائب على الفور عن هذا الموقف. علاوة على ذلك ، يجب أن يحتوي هذا الإخطار على المبلغ.
القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- تواصل مع استشاري:
يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع و 7 أيام في الأسبوع.
إنه سريع و مجانا!
وفقًا لقانون نفس قانون الضرائب ، تعتبر سنة تقويمية واحدة فترة ضريبية ، حيث يجب إجراء جميع العمليات اللازمة لحساب الضرائب ودفعها.
في هذه الحالة ، يتم الاعتراف بالأشخاص التالية أسماؤهم كوكلاء ضرائب:
النقطة المهمة هنا هي أن جميع المنظمات والأشخاص المذكورين يجب أن يكونوا روسيين. يتم الاعتراف بالشركات الأجنبية فقط إذا كان دافع الضرائب المذكور قد تلقى دخلاً خاضعًا للضريبة من هذه المنظمات.
يجب ألا يقوم هؤلاء الأشخاص بحساب وحجز المبلغ الضروري من المال فحسب ، بل يجب عليهم أيضًا تحويل المبلغ الضروري إلى السلطة المختصة بشكل مستقل. لتحقيق كل هذا ، من الضروري اتباع نهج شامل لهذه القضية ، بالاعتماد على قوانين قانون الضرائب ، وهي المادتان 224 و 226.
تحتوي المقالة الأولى على معلومات حول طريقة احتساب الضريبة ، بينما تقدم المقالة الثانية بعض الميزات المهمة لهذه العملية.
من المعترف به كدافع ضرائب في بلدنا؟
على أراضي الاتحاد الروسي ، هناك نوعان من الأفراد معترف بهم كدافعي ضرائب:
إذا استخدم وكيل الضرائب الوسائط الإلكترونية لإرسال إشعار يفيد بأنه من المستحيل اقتطاع الضريبة المحددة ، فيمكن إرسالها ليس فقط شخصيًا أو من خلال مكتب تمثيلي ، ولكن أيضًا عن طريق البريد العادي ، ولكن مع وصف لا غنى عنه للرسالة .
يمكن تخزين هذه المعلومات على مجموعة متنوعة من وسائط التخزين مثل الأقراص والأقراص المرنة ومحركات أقراص USB المحمولة. من بين أمور أخرى ، يجب أن تكون الإخطارات مصحوبة بسجلات خاصة ، والتي تحتوي على جميع المعلومات الضرورية ليس فقط حول الدخل ، ولكن أيضًا حول ضريبة الدخل للفرد. يجب عمل هذه السجلات على الورق وعلى عدة نسخ لأي ملف.
يتم تسليم الرسائل التي اجتازت تحكمًا خاصًا فقط. لتمريرها ، تحتاج إلى اتباع بعض القواعد ، على سبيل المثال ، إذا تم تجاوز حد ثلاثة آلاف مستند لكل ملف ، فأنت بحاجة إلى تقسيم الملف المحدد إلى عدة ملفات جديدة. نتيجة التحكم في الملف هي بروتوكول خاص يحتوي على جميع المعلومات الضرورية حول الإجراء المنجز.
إذا تم استخدام ناقل ورقي لإشعار IFTS باستحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ، فسيتم تسليم هذا المستند من قبل وكيل الضرائب بنفس طريقة المستند الإلكتروني ، أي شخصيًا إلى التفتيش ، من خلال ممثل ، وأيضًا عن طريق البريد مع وصف للمحتويات بواسطة وثيقتين من النوع الخاص 2-NDFL ، والتي يجب أن ترفق الخطاب بخيار التسجيل مع نسخة إضافية.
بعد اجتياز تدابير الرقابة ، تدخل المعلومات في الفئة المقدمة. في حالة عدم اجتياز المعلومات للشيك ، يتم إرسالها مرة أخرى إلى الوكيل باعتبارها خاطئة وإزالتها من السجل. دائمًا ما يكون التحكم مصحوبًا بإنشاء بروتوكول.
من الممكن أيضًا إرسال إخطار من مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية باستحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي في شكل إلكتروني باستخدام قناة اتصالات. في هذه الحالة ، يقدم الوكيل الضريبي مبلغ الضريبة مع الإخطار بالفحص ، ولكنه لم يعد يكرر المعلومات سواء إلكترونيًا أو على الورق.
يتم تنفيذ هذه العملية باستخدام موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية في روسيا أو من خلال مشغل خاص. تنطبق نفس القاعدة هنا على تقسيم الملف في حالة احتوائه على أكثر من ثلاثة آلاف مستند ، أي مرة أخرى ، يتم تقسيم ملف كبير بشكل مقصود إلى عدة ملفات أصغر.
بعد عشرة أيام ، ترسل مصلحة الضرائب إلكترونيًا إلى الوكيل سجلاً وبروتوكولًا للتحقق من المعلومات المقدمة.
تشارك الضريبة في تشكيل سجل خاص يتم فيه تسجيل جميع المعلومات التي اجتازت شيكًا معينًا. يتم اعتبار المعلومات مرسلة فقط عند اجتيازها التحكم في التنسيق.
في عام 2011 ، تم اعتماد قانون بشأن إجراءات تقديم الإخطارات. منذ ذلك الحين ، أصبحت القواعد التالية سارية المفعول.
يعتبر تاريخ الإخطار:
هناك نوعان من الإجراءات المختلفة. الأول في حالات الدخل الذي يتقاضاه موظف في وحدة خاصة. والثاني هو عندما يحصل فرد ليس موظفًا في الشركة على دخل. في الإصدار الأول ، يتم إرسال الإخطار إلى مفتشية المحاسبة لهذه الوحدة بالذات.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن قانون الضرائب لا يحتوي على مثل هذا المطلب. تقول فقط عن الإخطار المتعلق باستحالة الضريبة المقتطعة ، أي أنه يجب إرسالها إلى مكان تسجيل وكيل الضرائب. أي إلى التفتيش حيث تم تسجيل الشركة.
ومع ذلك ، يقول العديد من المسؤولين أن المنظمات ذات التقسيمات الفرعية المنفصلة يجب أن تقدم تقاريرها عن الموظفين إلى التفتيش حيث تم تسجيل التقسيم الفرعي. الحجة في هذا المنصب هي أنه يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي للموظف ليس في المكتب الرئيسي ، ولكن على وجه التحديد عند تفتيش هذه الإدارات. يتم هذا البيان في المادة 226 من قانون الضرائب.
في حالة عدم قيام شركتك بتحدي مثل هذا النهج ، يجب عليك اتباع هذه القاعدة لكل من شهادات تنسيق 2-NDFL وإشعارات الاستقطاع الضريبي. بالإضافة إلى ذلك ، تم تحديد نفس الإجراء الخاص بتقديم المستندات إلى مكتب الضرائب ، والذي تم اعتماده أيضًا في عام 2011.
تنص الفقرة 26 من هذا الإجراء على تكوين ملف منفصل أثناء النقل الإلكتروني للوثائق التي تحتوي على المعلمات التالية:
يعتقد المسؤولون أن نفس القاعدة تنطبق على الإجراء الثاني. أي ، يتم إرسال المستندات إلى الفحص الذي تم تحويل الضريبة إليه. لذلك ، في مثل هذه الحالة ، ليس من المهم للغاية من خلال العقد الذي تم فيه استلام الدخل. الإجراء هو نفسه من أجل و.
بناءً على هذا المبدأ ، إذا لم يتم استلام الدخل في المكتب الرئيسي ، ولكن في أحد أقسام الشركة ، فيجب إرسال الإخطار إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلها.
في حالة رغبة إحدى الشركات في الاستفادة من غموض القانون وإرسال جميع الإخطارات إلى مكتب التفتيش الرئيسي ، فسيكون كل شيء قانونيًا تمامًا ولا يمكن معاقبة المنظمة بغرامة بموجب المادة 126 من قانون الضرائب.
نظرًا لأن الشركة قدمت جميع المعلومات في الوقت المحدد إلى مكان التسجيل ، أي أنه تم استيفاء المتطلبات الرسمية. هذا ما تحتاج إلى كتابته إذا كان فحص خدمة الضرائب الفيدرالية لا يزال يتطلب توضيحًا أثناء التحقق من الوثائق.
لنفترض أن موظفًا قد حصل على أجور عند الفصل ، ولكن لم يتم خصم ضريبة الدخل الشخصي منه. ماذا تفعل إذا تم دفع المبلغ بالفعل في الميزانية؟
يجب أن يُفهم هنا أنه على الرغم من أنه لم يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي عن طريق الخطأ ، والآن لم يعد الموظف يتلقى دخلًا من الشركة وبالتالي لا يوجد ما يمكن خصمه منه. إذا حدث هذا ، فأنت بحاجة إلى الاتصال بمكتب الضرائب بعد نهاية العام الحالي وتقديم رسالة تحتوي على معلومات حول دخل العامل غير المحتجز.
من المهم أن نفهم أنه يحظر دفع ضريبة الدخل الشخصي للعامل من أموال الشركة. إذا حدث هذا ، فسيتم اعتبار هذا الفعل خاطئًا ، لذلك لديك كل الحق في إعادة هذه الأموال عند تقديم طلب خاص إلى مصلحة الضرائب.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب إبلاغ هذا الموظف بأن ضريبة الدخل الشخصي لم يتم اقتطاعها من راتبه. أي أنه سيحتاج إلى تقديم تقرير مستقل إلى دائرة الضرائب ودفع مبلغ الضريبة المطلوب.
في بعض الأحيان توجد مواقف يستحيل فيها تخصيص الضريبة اللازمة. في أغلب الأحيان ، تنشأ مثل هذه المواقف في حالة الدخل غير النقدي ، على سبيل المثال ، في شكل مدفوعات عينية - وما إلى ذلك ، وكذلك في حالات المكاسب المادية.
الدخل العيني:
قد تكون هناك حالات أخرى ، على سبيل المثال ، أثناء اليانصيب ، عندما يتلقى الشخص جائزة ملكية ، وليس المال.
من أجل إعداد إخطار بشكل صحيح ، تحتاج أولاً إلى الإشارة إلى الرقم 2 في عنوان المستند في الحقل المحجوز للإشارة ، ويشير إلى حدوث موقف مع استحالة الضريبة المقتطعة.
يحتوي القسم الأول على معلومات حول وكيل الضرائب ، بينما يحتوي القسم الثاني على معلومات حول مستلمي الدخل.
القسم الثالث مطلوب لملء معلومات حول الدخل الخاضع للضريبة. هذا هو المبلغ الإجمالي الذي سيتم اقتطاعه. لا داعي لكتابة أي شيء في القسم الرابع.
في القسم رقم 5 ، يتم كتابة مبلغ كل من الدخل المستحق والدخل المستلم ، والذي يتم تقديمه لاحقًا للاقتطاع الضريبي. في الحقول المتبقية ، لم يتم الإشارة إلى أي شيء ، باستثناء الحقل المخصص لمبلغ الضريبة الذي لم يتم اقتطاعه من قبل الوكيل.
للبدء في 1C ، تحتاج إلى فتح مستند يسمى Help 2-NDFL.
يحتوي تخطيط الإخطار على حقل يتعلق بنوع الشهادات ، وهنا يتم تحديده - حول استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي. ثم تحتاج إلى تحديد موظف يدويًا ، فردًا ، في الجدول لإخطار عدم وجود إمكانية لاستقطاع الضريبة. يتم ذلك من قسمين خاصين: موظفين أو أفراد.
في علامة التبويب المطلوبة ، أدخل قيمة الدخل المقابلة للأفراد المحددين ، والتي يجب تقديمها للاقتطاع الضريبي.
في قسم الخصومات ، تتم كتابة الرموز ، بالإضافة إلى قيم الخصومات إذا تم تقديمها إلى أحد المقيمين. قم أيضًا بوضع المؤشرات اللازمة في الفقرات حول مقدار الضرائب.
يتم ملء المعلومات المتعلقة بالشخص الخاضع للضريبة تلقائيًا ، ولكن إذا تم ملء شيء ما بشكل غير صحيح ، فيمكنك تصحيح كل شيء باستخدام الدليل المحدد وتحديث المستند.
بالإضافة إلى كل ما سبق ، أدخل تفاصيل الإشعار لتقليل الضريبة على الدفعات المقدمة.
للإشارة إلى معلومات حول دخل الفرد في IFTS في موقع المكتب التمثيلي للشركة ، تحتاج إلى إنشاء مستند جديد يسمى Certificate 2-NDFL للتحويل إلى IFTS. في هيكل المستند ، يتم تحديد الرموز اللازمة لـ OKTMO ، وكذلك نقطة التحقق.
في شكل ضريبة الدخل الشخصي 2 ، تحتاج إلى كتابة الكثير من المعلومات حول الشخص الذي يتلقى الدخل. لا يشمل ذلك الاسم وتاريخ الميلاد فحسب ، بل يشمل أيضًا بيانات جواز السفر ومكان الإقامة وما إلى ذلك. في بعض الأحيان قد لا يكون لدى الوكيل مثل هذه المعلومات ، على سبيل المثال ، إذا تلقى الشخص جائزة أو ربح أي يانصيب.
من الممكن أيضًا تغيير البيانات الشخصية ، على سبيل المثال ، في حالة تغيير الإقامة بسبب الانتقال ، وكذلك بسبب تسجيل الزواج وتغيير اللقب. قد لا تكون هذه البيانات معروفة ، ولكن يجب تقديم شهادة. في مثل هذه الحالات ، يتم الإشارة أولاً إلى البيانات القديمة ، وبعد ذلك ، عند استلام بيانات جديدة ، يتم تحديدها.
هناك رأي مفاده أنه عند تحديد رقم التعريف الضريبي (TIN) وجواز السفر وبعض البيانات الأخرى لا يمكن كتابتها ، ومع ذلك ، فإن مثل هذا الموقف لا يتم إصلاحه في أي مكان ، لذلك من الأفضل كتابة جميع المعلومات المتاحة في الشهادة.
عند دفع الضريبة ، لا تحتاج فقط إلى حسابها بشكل صحيح ، ولكن الأهم من ذلك ، أن تقوم بالدفع في الوقت المحدد. في حالة عدم تحويل ضريبة الدخل الشخصي بالكامل ، أو حتى عدم حجبها على الإطلاق ، فمن الممكن دفع غرامة قدرها 20 بالمائة من المبلغ اللازم للتسوية مع الدولة.
