قلة من المواطنين ، بعد شراء العقارات أو بيعها ، يسعون للحصول على المعلومات الواردة في قانون الضرائب. لذلك ، تحتاج إلى التعرف على حقوقك على الأقل من مصادر أخرى. على سبيل المثال ، تتعلق هذه المسألة مباشرة بأصحاب المعاشات الذين اشتروا شقة. ستفتح الفقرة 10 من المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي معلومات مهمة وضرورية للغاية بالنسبة لهم. يتعلق الأمر بخصومات الممتلكات. ماذا يعني هذا؟ ما هي الأطروحات الرئيسية للمادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؟ ما هي أهميته؟
ينطبق خصم ضريبة الأملاك فقط على الأشخاص الذين يدفعون ضريبة قدرها 13٪ للدولة والمتقاعدين غير العاملين. تم العثور على هذه المعلومات في بعض فقرات المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بمعرفته به ، لن يرفض أحد إعادة مبلغ معين من المال بعد شراء أو بيع شقة. يمكن استرداد ضرائب الدخل حتى لو تم دفعها بالفعل في السنوات السابقة. عند ملء الإقرارات ، يجدر الانتباه إلى أنه من المستحيل الإشارة إلى المصاريف المتعلقة بضرائب الممتلكات هنا. لا يمكنك إعادتهم. لكن ضريبة الدخل الشخصي البالغة 13٪ ممكنة تمامًا إذا قمت بزيارة مكتب الضرائب في الوقت المحدد ، وتركت المستندات للنظر في ملف شخصي وتعيين مدفوعات بمبلغ معين. تتعلق الفقرة 10 من المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بأصحاب المعاشات والتعديل الرئيسي فيها. يمكنهم أيضًا التقدم بطلب للحصول على ائتمان ضريبي على الممتلكات ، ويمكن لأولئك الذين توقفوا عن العمل في مؤسسة مملوكة للدولة القيام بذلك.
باستخدام التعديلات الجديدة لقانون الضرائب ، يمكنك الحصول على خصم لعدة فترات للسنوات السابقة وعند شراء أو بيع شقتين أو أكثر في نفس الوقت. تحتوي المادة 220 على معلومات تقدم الحد الأقصى لمبلغ الخصم. يحتوي على 11 فقرة مع ملاحظات مختلفة. على سبيل المثال ، يخبرنا 1 من وأين يمكنه الحصول على خصم ضريبي. هذا الخيار ينطبق فقط على دافع الضرائب. يمكنك إرجاع المال عند بيع عقار أو حصة فيه ، من التكاليف التي تنفق على البناء الجديد أو شراء السكن الجاهز.
بفضل الفقرة 10 من المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن لأصحاب المعاشات أيضًا الاعتماد على استرداد الأموال. في الوقت نفسه ، يمكن لكل من دافعي الضرائب العاديين والأشخاص الذين بلغوا سن الشيخوخة فتح رهن عقاري لشراء الممتلكات. بالنسبة لأي قرض يتم فتحه في أحد البنوك ، من الضروري دفع تكلفته وفوائده لتوفير الأموال. سيتطلب بناء أو شراء مسكن جاهز أو أرض أو حصص في منازل ليس فقط دفع صافي قيمة العقار ، ولكن أيضًا دفع الضرائب. المادة 220 تسمح لك بالحصول على خصم الممتلكات من المبلغ الإجمالي للضرائب المدفوعة والإشارة في سطر منفصل حول عودة الأموال على فائدة الرهن العقاري.
ظهرت الفقرة 10 مع تعديلاتها منذ وقت طويل ، لكن التوضيح بأن اقتطاع الممتلكات سينطبق أيضًا على المتقاعدين غير العاملين منذ عدة سنوات. يمكن الآن ترحيل الخصومات الضريبية على الممتلكات قبل 3 سنوات ، ولكن في موعد لا يتجاوز عام 2008. في الوقت نفسه ، من المهم أن تتذكر أنه من الضروري تقديم الطلب المقابل في الفترة الضريبية ، والتي ستكون السنة الأولى بعد شراء أو بيع الشقة. عندها فقط سيتم النظر في تحويل حسابات الاسترداد إلى السنوات السابقة ، وإلا فإن صاحب المعاش سيتلقى الأموال فقط للفترة الزمنية الأخيرة. هذا يعني أنه إذا اشترى شقة في بداية عام 2017 ، فيجب تقديم الطلب في أول فترة ضريبية لعام 2018.
من خلال ملء الإقرار وتقديم المستندات اللازمة للتفتيش للنظر في ملف شخصي ، يمكنك استخدام المبلغ المسترد للسنوات الثلاث السابقة: 2016 ، 2015 ، 2014. لقد عدل قانون الضرائب الجديد المبلغ المطالب به: يجب ألا يتجاوز 2 مليون روبل. سيكون الدفع الفعلي 13٪ من 2 مليون روبل.
إذا تم إنفاق الأموال أقل من مليوني روبل ، فبعد شراء المسكن الثاني والثالث ، يمكن للعميل أيضًا التقدم بطلب إلى مكتب الضرائب ، والانتقال إلى جميع مراحل الطلب واستلام الأموال المتبقية. على سبيل المثال ، تم شراء الغرفة الأولى مقابل 800 ألف روبل ، ولن يتمكن المتقاعد من الحصول على خصم ضريبي إلا من هذا المبلغ من المال. يسمح التشريع ، بعد الحصول على شقة ثانية بقيمة 2 مليون روبل ، بإصدار مستندات للحصول على خصم إضافي لضريبة الملكية من المبلغ المتبقي من الشراء الأول: 1200000 روبل × 13 ٪. إذا تم اقتراض الأموال باستخدام الرهن العقاري ، فمن المهم أن تتذكر المطالبة بخصم الفائدة أيضًا. في هذه الحالة ، من الضروري انتظار الفترة التي يتم فيها سداد السعر بالكامل ، ثم الاتصال بمكتب الضرائب.
سيهتم كل من المتقاعدين ودافعي الضرائب العاديين بمعرفة قائمة المستندات المطلوبة مسبقًا من مصادر موثوقة. هذه المعلومات واردة أيضا في المادة 220 في إحدى فقراتها الفرعية. على سبيل المثال ، تتمثل الخطوة الأولى في إعداد مستندات الملكية أو عقد بيع الممتلكات. يجدر أيضًا الاهتمام بتوافر نسخ من شهادة ميلاد الطفل ، ووثائق الوصاية ، إذا كان هناك أطفال بالتبني دون سن 18 عامًا ، وكل ما يؤكد النفقات التي يتكبدها دافع الضرائب.
وبالتالي ، فإن الفقرة 10 من المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مهمة جدًا لأولئك الذين ، بصفتهم متقاعدًا ، يقررون شراء المساكن. حتى المواطن غير العامل سيكون قادرًا على الاعتماد على الحصول على خصم الممتلكات عن طريق الاتصال بالتفتيش وتعبئة إقرار وتقديم المستندات الداعمة.
يوفر موقع بوابة الأعمال معلومات مفيدة. على سبيل المثال ، يتحدث عن الضرائب على الدراجات النارية في 2018 وميزات دفعها. وتصف الصفحة الضرائب التي يجب على الكيانات القانونية دفعها في عام 2018. ستساعد هذه المعلومات وغيرها في تقليل العبء المالي وزيادة الأرباح.
فن. 220 قانون الضرائب للاتحاد الروسي ذات أهمية كبيرة للأفراد ، لأنها تتيح لك التوفير في شراء أو بناء العقارات ، وفوائد الرهن العقاري ، وكذلك تقليل الدخل من بيع أي عقار آخر. ومع ذلك ، غالبًا ما تظهر أسئلة صعبة ، حول كيفية ممارسة حقك في الخصم في حالة معينة. سنجيب على أكثرها شيوعًا في مقالتنا.
لا يدرك كل فرد أن لديه الفرصة لخفض ضريبة الدخل باستخدام الخصم. تظهر هذه الفرصة للأسباب التالية:
مثال
في عام 2017 باع مواطن شقة كان مالكها أقل من سنتين. مع مراعاة أحكام المادة المعتبرة. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق له تطبيق خصم يصل إلى 1000000 روبل.
وإذا باع شخص في عام 2017 ، على سبيل المثال ، سيارة كان يمتلكها لمدة عام واحد ، فيمكنك أيضًا ممارسة حقك في خصم بمبلغ يصل إلى 250000 روبل.
الأهمية!عند بيع الملكية المشتركة ، يمكن لكل مالك سهم استخدام خصم بمبلغ 1000000 روبل إذا تم بيع الأسهم بشكل منفصل (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 يونيو 2016 رقم 03-04-05 / 36856 ،بتاريخ 30 مايو 2016 رقم 03-04-05 / 30955 ،رقم 03-04-05 / 9-236 بتاريخ 15 مارس 2013 ، خدمة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 17 يوليو 2015 رقم SA-4-7 / [بريد إلكتروني محمي]، بتاريخ 25.07.2013 برقم ED-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]، بتاريخ 02.11.2012 رقم ED-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]).
مثال
اشترى فرد غرفة في عام 2017. من تاريخ إصدار شهادة الملكية ، يحق للفرد تقليل دخله قبل فرض الضرائب بحد أقصى قدره 2،000،000 روبل.
مثال
مواطن في عام 2017 أصدر قرض رهن عقاري. يحق له إعادة ضريبة الدخل الشخصية من مبلغ الفائدة المدفوعة ، إذا تقدم بطلب للحصول على مثل هذا الخصم لأول مرة.
الأهمية!يمكن للخصم على الفائدة المدفوعة أن يخفض القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل الشخصي بما لا يزيد عن 3،000،000 روبل.
للحصول على معلومات حول كيفية تغيير قواعد الخصم للمساكن المشتراة ، اقرأ المقال. .
القائمة الرئيسية هي:
اقرأ المزيد عن النموذج 2- ضريبة الدخل الشخصية في المادة .
مع مراعاة أنواع المعاملات ، قد تطلب السلطات الضريبية أيضًا حزم المستندات التالية (البند الفرعي 7 ، البند 3 ، المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في حالة شراء منزل:
إذا تم شراء شقة:
إذا تم شراء الشقة بموجب DDU:
الأهمية! إذا استخدم ولي القاصر نصيبه للخصم ، فيجب عليك أيضًا إرفاق استنتاج من سلطات الوصاية ، يشير إلى الوصاية (الوصاية).
قائمة الأوراق في هذه الحالة هي كما يلي:
الأهمية! يتم إصدار الشهادة من قبل البنك بناءً على طلب الفرد.
يمكن إرجاع خصم نفقات شراء العقارات (بما في ذلك فوائد الرهن العقاري) من خلال IFTS (من خلال تقديم إعلان هناك في نهاية سنة الشراء) وفي مكان العمل. يسمح الخصم في مكان العمل بعدم الانتظار حتى نهاية العام الذي نشأ فيه الحق في الخصم. قائمة الوثائق قليلة:
حول المستند الذي أصبح إلزاميًا منذ عام 2016 لتأكيد الملكية ، اقرأ المواد .
يتم إرسال هذه المستندات إلى IFTS ، والتي بدورها ، في غضون 30 يومًا من تاريخ إرسالها ، تصدر إشعارًا بإمكانية تلقي خصم. يتم تقديم هذه الورقة ، جنبًا إلى جنب مع طلب الخصم ، من قبل فرد في العمل إلى الموظف المسؤول عن كشوف المرتبات. من ذلك الوقت فصاعدًا ، يتوقف صاحب العمل عن حجب ضريبة الدخل الشخصي من دخل مقدم الطلب.
الأهمية! من الضروري طلب تأكيد الخصم من دائرة الضرائب الفيدرالية سنويًا. للقيام بذلك ، يقدمون طلبًا وشهادة 2-NDFL (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أبريل 2015 رقم 03-04-05 / 23108).
يحدث أن يتم إدراج الفرد في أكثر من شركة واحدة. في هذه الحالة ، يمكنك طلب تعويض عن كل وظيفة. هذا الاحتمال منصوص عليه في الفقرة 8 من الفن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، من الضروري تحديد مبالغ توزيع التعويضات لجميع أماكن العمل ، مع الأخذ في الاعتبار أن التفتيش سيصدر إخطارات لكل صاحب عمل.
مثال
Kruglov A. S. مدرج في 2 شركة. في أبريل 2017 ، اشترى شقة وقرر استرداد الضريبة عن كل وظيفة من وظائفه. قدم كروجلوف طلبات إلى أصحاب العمل تشير إلى تقسيم الخصم - 1500000 و 500000 روبل.
الأهمية! لن يحصل الموظف على مردود من العمل عن الفترات السابقة. يتم إرجاع الخصم للسنوات السابقة فقط من خلال IFTS (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 يوليو 2015 رقم 03-04-05 / 41417).
اقرأ عن ميزات منح الخصم الذي لم يتم التقديم عليه في بداية العام في المقال. .
للحصول على خصم لشراء العقارات من خلال IFTS ، يقومون بجمع نفس حزمة المستندات بالضبط ، ولكن بالإضافة إلى ذلك يقومون بإعداد إقرار ضريبي لسنة الشراء.
يتم تقديم هذه الأوراق إلى مصلحة الضرائب بحلول 30 أبريل من العام التالي لسنة الشراء ، وبعد ذلك يبدأ التدقيق المكتبي ، والذي يستمر لمدة 3 أشهر (المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في نهاية الفترة المحددة ، يتخذ INFS في غضون شهر آخر قرارًا بشأن إرجاع أو عدم إرجاع ضريبة الدخل الشخصي. إذا تم اتخاذ القرار لصالح مقدم الطلب ، يتم تحويل الأموال إلى الفرد.
هذا النوع من القروض لا يندرج تحت مصطلح "القرض المستهدف" ، مما يعني أن الفائدة عليه لا تشكل المبلغ الذي سيتم سداده. يأتي هذا الاستنتاج أيضًا بعد تعليقات وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 مارس 2011 برقم 03-04-05 / 7-187.
يحترق الجزء المتبقي ولا يؤخذ في الاعتبار بالنسبة للرهون العقارية الجديدة نظرًا لحقيقة أن هذا النوع من التعويض صالح فقط لوحدة واحدة من الممتلكات (البند 8 من المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الأهمية! يتم استخدام الخصم الرئيسي حتى الوصول إلى الحد الأقصى البالغ 2000000 روبل المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا ظهرت الشقة الثانية بعد عام 2014 ، فسيتم استرداد المبلغ المدفوع. ويرد استنتاج مماثل في تفسيرات الخدمات المالية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 مايو 2015 رقم BS-4-11 / 8666).
مثال
في عام 2013 ، استحوذت شركة Volkov B.V. على شقة ، وفي 2014-2016 ، بناءً على الإعلان ، سددت له سلطات الضرائب ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 260.000 روبل. في عام 2016 حصل على شقة ثانية (اقترضها). منذ عام 2016 ، يمكن لـ Volkov المطالبة بأمان بعائد على الفائدة بموجب عقد القرض.
يحتفظ الأفراد بالحق في الخصم حتى بالنسبة للعنصر المباع ، لأنهم قد تكبدوا بالفعل التكاليف وتم تسجيل العقار. حقيقة أن الفرد لن يمتلك هذا العقار في الفترات المستقبلية لا يلعب دورًا. التبرير - في تفسيرات وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 يناير 2012 رقم 03-04-05 / 5-90.
للحصول على معلومات حول ما إذا كان من الممكن الحصول على خصم عند البيع إذا كان العقار نتيجة التبادل ، اقرأ المقال .
يجب سداد الضريبة للفرد الذي أصبح مالكًا عند المشاركة في البناء المشترك ، مع مراعاة تاريخ قانون النقل (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 07.22.2015 رقم 03-04-05 / 42075 ، دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 05.25.2009 رقم. [بريد إلكتروني محمي]).
يعتبر شراء الزوج لشيء من زوجته والعكس بالعكس ، بموجب التشريع الحالي ، معاملة بين أشخاص متكافلين. يحظر هذا تنفيذ عمليات سداد ضريبة الدخل الشخصي (البند 5 ، المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). كما أن مثل هذه الإجراءات غير ممكنة بمشاركة الوالدين (بما في ذلك الأوصياء) وأطفالهم.
الأهمية! إذا كان طرفا صفقة البيع هما الزوجة (الزوج) ووالد الزوج (الزوجة) ، فسيتم إصدار السداد بنفس طريقة الوضع القياسي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يوليو 2015 لا 03-04-07 / 40094).
مثال
حصل Ivanov I. S. على شقة في عام 2016 ، وفي عام 2017 توقف عن العمل بسبب بلوغه عتبة التقاعد. تم ترحيل باقي الخصم لعام 2014-2016. إذا كان هناك استرداد لعام 2016 ، فسيتم تطبيق الخصم على عامي 2014 و 2015.
الأهمية! يتم توزيع الرصيد حصريًا على فترات غير معلنة سابقًا.
الأهمية! التحويل ممكن لكل من المتقاعدين العاملين والأشخاص غير المشاركين في النشاط العمالي لهذه المجموعة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 مايو 2015 رقم 03-04-05 / 27966 ، دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا مؤرخة 28 أبريل 2014 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]).
مثال
حصل Petrov M.F على شقة في مارس 2017 ، وتقاعد منذ عام 2016. ويوزع ما تبقى من المبالغ المسددة على 2014 و 2015 و 2016.
يُسمح فقط للمواطنين الروس بخفض ضريبة الدخل الشخصي. يتم فرض ضريبة على دخل الأجانب بنسبة 30٪ ، وهو ما لا يستوفي شروط الخصم. يتم السداد من الدخل الذي يقل عن 13٪ (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04/08/2013 رقم 03-04-05 / 4-347).
حتى عام 2014 ، لم يكن لدى قانون الضرائب في الاتحاد الروسي شيء مثل الحد الأقصى لمبلغ الفائدة ، وبالتالي ، بالنسبة للمعاملات التي تمت قبل الوقت المحدد ، يمكن إعلان الخصم بشكل غير محدود.
مثال
في عام 2013 ، حصل Korobkov V.P. على شقة بقرض. يحدد عقد القرض مقدار الفائدة - 5.000.000 روبل. قد يتلقى Korobkov سنويًا ، بدءًا من عام 2013 ، استردادًا للفائدة المدفوعة بالفعل حتى استرداد كامل المبلغ.
لا ، لا يمكن ذلك ، على الرغم من أن المشرع يعطي الحق في حساب تكاليف السكن مع مراعاة تكاليف المواد والتشطيب. إذا كان العقد يحتوي على معلومات حول نقل الكائن دون الانتهاء ، فبالطبع يتم توفير الخصم. إذا تم تنفيذ التشطيب وفقًا للعقد الذي تم فيه تحديد خدمات التشطيب ، فإن تكاليف التشطيب الثانوي غير معقولة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 07/08/2015 رقم 03-04-05 / 39414 ).
تعتمد خيارات الزوج والزوجة في استخدام السداد على نوع ملكية العقار:
هناك عدة طرق:
يمكن للأب والأب والوالدين بالتبني إعادة ضريبة الدخل الشخصي من حصة ملكية طفل أقل من 18 عامًا (البند 6 من المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من وزارة المالية الروسية مؤرخ 08.20.2013 رقم 03-04-05 / 33942).
مثال
أصبحت Pashkova V.S ، التي لديها طفلان ، مالكة مشتركة للشقة مع أطفالها. نسبة الملكية 1/3. يمكن لـ Pashkova إرجاع ضريبة الدخل الشخصية بالكامل.
الأهمية! يحق لكلا الوالدين استرداد ضريبة الدخل الشخصية. يتم توزيعها بالاتفاق المتبادل (كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 مارس 2013 رقم 03-04-05 / 7-223).
إذا ورث الطفل مسكنًا مع رهن عقاري مستحق ، يتم نقل واجب سداد قرض الرهن العقاري إليه. سيتمكن الوالد الذي يسدد هذا الدين لطفله من استخدام خصم الفائدة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 07.10.2016 رقم 03-04-07 / 58591).
يمكنك القيام بذلك للأطفال ، لأنهم هم أنفسهم لم يسددوا الضريبة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 08.29.2014 رقم 03-04-05 / 43425 ، بتاريخ 07.04.2012 رقم 03-04-05 / 5-841).
مثال
في عام 2016 ، اشترى S. Yu. Matveev شقة لابنته البالغة من العمر 5 سنوات وسجل ابنته كمالك. في عام 2017 ، أعلن عن استرداد ضرائب على تكلفة الاستحواذ لابنته بمبلغ إجمالي قدره 2،000،000 روبل. بعد بلوغ سن الرشد ، يمكن لابنة ماتفييف ، باستخدام حقها في خصم الممتلكات ، إعادة ضريبة الدخل الشخصي على الممتلكات الأخرى.
من خلال إصدار استرداد في وقت سابق ، مارس الوالد الحق في استرداد (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 مارس 2015 رقم 03-04-05 / 13747).
الأهمية! للأم (الأب) الحق في استرداد الضريبة على حصته غير المستخدمة في الممتلكات (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.02.2012 رقم 03-04-05 / 9-109).
مع رواد الأعمال الأفراد كأفراد ، يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي ، وبالتالي ، ينطبق تعويض الملكية عليهم ، وكذلك على أي أفراد آخرين. في الوقت نفسه ، يمكن إجراء خصم للممتلكات المشاركة مباشرة في عمل رجل أعمال فردي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 أبريل 2015 رقم 03-11-11 / 21776).
ومع ذلك ، هناك بعض الاستثناءات حيث لا يمكن استخدام الخصم:
الأهمية! إذا كان صاحب المشروع الفردي يخضع لضريبة الدخل بمعدل 13٪ ، فيمكنك استخدام السداد (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 مايو 2007 رقم 03-11-05 / 111).
فترة سداد ضريبة الدخل الشخصي عند شراء منزل غير محدودة. ومع ذلك ، فإن قواعد الفقرة 7 من الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تحدد فترة تقديم طلب لاسترداد الضرائب إلى 3 سنوات.
مثال
أصبح الفرد صاحب المنزل في عام 2010. يمكنك المطالبة بخصم في 2017 للأعوام 2014 و 2015 و 2016. بالنسبة للفترات السابقة ، لا يمكن القيام بذلك ، حيث سيتم تجاوز الفترة الفاصلة التي تبلغ 3 سنوات والتي يمكن استرداد الضريبة عنها (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لموسكو بتاريخ 13.01.2011 رقم 20-14 / 4/001320) .
بعد تقديم الطلب ، يمكنك استرداد المبلغ المدفوع حتى نفاد مبلغ الخصم بالكامل ، بدون حد زمني. اقرأ المزيد عنها .
نعم ، يقلل. وهذا منصوص عليه في الفقرة 5 من الفن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مثال
في عام 2017 ، حصلت الأسرة على شقة مقابل 1500000 روبل. في الوقت نفسه ، تم سداد جزء من تكلفة الشقة على حساب رأس مال الأمومة ، الذي تلقته الأسرة ، بمبلغ 453026 روبل. ستتمكن الأسرة من الحصول على خصم من المبلغ المتبقي - 1046974 روبل.
تمت الموافقة على نماذج الإعلان الخاصة بتقرير عامي 2014 و 2016 بنفس المستند (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 ديسمبر 2014 رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]) ، ولكنها تستخدم في إصداراته المختلفة. بالنسبة للسنة المشمولة بالتقرير ، يجب أن يتم الإعلان بالضبط بالشكل الذي تم استخدامه في السنة المقابلة. خلاف ذلك ، لا يجوز لمصلحة الضرائب قبول التقرير المرسل (الفقرة 2 ، البند 5 ، المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
من المستحيل استخدام الخصم في ظل هذه الظروف بسبب حقيقة ذلك في الفرعية. 3 ص .3 م. يحدد 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة محدودة بالعمل المسموح به مع الممتلكات ، بما في ذلك:
لم يتم تسمية إعادة الإعمار في القائمة أعلاه.
اقرأ المزيد عن إعادة الإعمار والحق في خصم الضريبة في المقال. .
تعتبر المدفوعات ومستندات الدفع الأخرى جزءًا لا يتجزأ من تأكيد أي خصم. ولكن في حالة فقدان المستندات لسبب ما ، فهناك الحلول التالية التي اقترحتها وزارة المالية والسلطات الضريبية:
للحصول على معلومات حول كيفية إعداد مستند الإيصال النقدي ، اقرأ المادة .
يرتبط إرجاع خصم الممتلكات دائمًا بعدد من الصعوبات ، حيث توجد في الواقع العديد من المواقف المختلفة التي تؤثر بطريقة أو بأخرى على إمكانية تطبيقه. من أجل تجنب الخلافات مع السلطات الضريبية ، من الضروري مراقبة صحة ملء الإقرار وجودة إعداد المستندات الداعمة.
يحدد قانون الضرائب القواعد التي يتم بموجبها تقديم المساهمات الإلزامية في الميزانية. فن. 220 يحدد عددًا من الشروط التفضيلية للمواضيع. يتم تحديدها اعتمادًا على تفاصيل الخصومات وظروف ظهور موضوع الضرائب. النظر في مزيد من الفن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع التعليقات. ستكشف المواد عن الأحكام الرئيسية للقاعدة ، وتقدم ملاحظات وتفسيرات لها.
في عملية تحديد الوعاء الخاضع للضريبة ، وفقًا للبند 3 من القاعدة 210 ، يحق للموضوع تقليل مبلغ الاستقطاعات في الميزانية. على وجه الخصوص ، يمكنه الحصول عند بيع الممتلكات أو حصة فيها أو رأس مال الشركة المصرح به. تحدث هذه الفرصة عندما:
يمكن للموضوع الاعتماد على تخفيض مبلغ الخصم الإلزامي في مبلغ سعر الاسترداد لقطعة الأرض أو الهيكل الموجود عليها ، والذي حصل عليه عينيًا أو نقدًا عند سحب الكائن لاحتياجات البلدية أو الدولة .
عند تحديد القاعدة ، يمكن للكيان تعويض مصروفاته الفعلية لاقتناء شقة أو غرفة أو مبنى أو حصص فيها مخصصة للإقامة الدائمة ، وكذلك عن بنائها الجديد. يمكن تخفيض مبلغ الخصم من خلال تكلفة شراء قطعة أرض مخصصة لبناء مساكن فردية ، وكذلك داخل حدود المبنى الذي سيتم الاستيلاء عليه.
يتم توفيره للموضوع في مبلغ التكاليف التي تكبدها لبناء أو شراء كائن واحد أو أكثر. في الوقت نفسه ، يجب ألا يزيد حجمها عن مليوني روبل. إذا استخدم شخص ما هذه الفرصة جزئيًا (حصل على أقل من المبلغ المحدد) ، فيمكن أخذ الرصيد في الاعتبار في المستقبل. على سبيل المثال ، يمكن للشخص مرة أخرى تقليل المساهمة الإلزامية في الميزانية عند إقامة هيكل آخر أو استلام شيء في حيازته الشخصية ضمن المبلغ غير المستخدم. تنطبق قاعدة مماثلة على قطع الأراضي والمساهمة فيها. الحد الأقصى لمبلغ الخصم يساوي المبلغ الذي كان ساريًا في الفترة التي أتيحت فيها الفرصة للموضوع أولاً للحصول عليه. عند شراء قطعة أرض أو حصة فيها مخصصة لبناء مساكن فردية ، يمكن تخفيض مبلغ الخصم الإلزامي بعد استلام أوراق الملكية ذات الصلة بالطريقة المنصوص عليها في القانون ذي الصلة.
قد تشمل المصاريف الفعلية لبناء أو شراء شيء ما أو أسهم فيه نفقات:
فن. يسمح 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بتخفيض مبلغ الخصومات بمقدار الفائدة المدفوعة على القروض المستهدفة التي تم استخدامها لبناء جديد أو شراء غرفة أو شقة أو هيكل أو أسهم فيها. تنطبق نفس القاعدة على قطعة الأرض التي تنتقل إلى ملكية موضوع لبناء مساكن فردية ، فضلاً عن امتلاك مبنى مناسب أو حصة فيه داخل حدودها. وتجدر الإشارة إلى فرصة أخرى يوفرها قانون الضرائب. فن. 220 يسمح بتخفيض مبلغ مخصصات الميزانية بمقدار تكلفة سداد الفائدة على القروض المستلمة من المؤسسات المصرفية لقروض إعادة التمويل (إعادة التمويل) للبناء الجديد / شراء شقة أو مبنى أو غرفة أو أسهم فيها . الأمر نفسه ينطبق على قطع الأراضي التي يتم حيازتها ، بما في ذلك إذا كان هناك شيء عليها.
الاحتمالات المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. يتم توفير 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وفقًا لعدد من الميزات. على وجه الخصوص ، يتم أخذ مبلغ العائدات في الاعتبار. يجوز للكيان تقليل مبلغ مخصصات الميزانية من خلال:
عند بيع ممتلكات فيما يتعلق بتصفية الشركة ، الانسحاب منها ، تخفيض القيمة الاسمية للسهم ، التنازل بموجب اتفاقية المشاركة في رأس المال في البناء ، يجوز للموضوع تقليل موضوع الضرائب. يتم أخذ مبالغ التكاليف المؤكدة المتعلقة بشراء هذه الأشياء الثمينة في الاعتبار. قد تشمل نفقات دافعي الضرائب ما يلي:
في حالة عدم وجود المصاريف المذكورة أعلاه مصدقة من الأوراق ، قد يتم تخفيض مبلغ مخصصات الميزانية بمقدار العائدات المستلمة عند إنهاء المشاركة في المنظمة. علاوة على ذلك ، بشكل عام ، يجب ألا تزيد عن 250 ألف روبل.
يتم تحديد إجراءاتها أيضًا من خلال قانون الضرائب. فن. يشير 220 إلى أنه عند تحويل حصة في رأس مال شركة مملوكة لكيان ما ، يتم أخذ تكاليف الحصول عليها في الاعتبار بما يتناسب مع انخفاضها. يمكن دفع الربح للمشترك عينيًا أو نقديًا نتيجة انخفاض حجم أموال الشركة. في هذه الحالة ، يجب أن تؤخذ الأموال التي ينفقها الشخص على شرائها في الاعتبار بما يتناسب مع الانخفاض في رأس مال المنظمة. قد تحدث الزيادة في صندوق المؤسسة بسبب إعادة تقييم أصولها. في مثل هذه الحالات ، عند تخفيض تكاليف الموضوع ، يتم أخذها في الاعتبار في مبلغ الدفع الذي يتجاوز مبلغ الزيادة في القيمة الاسمية لحصته.
ينص قانون الضرائب (المادة 220) في هذه الحالة أيضًا على إمكانية الخضوع لتقليل موضوع الضرائب. ينطبق الإجراء على المساهم ، المؤسس ، المساهم ، المشارك ، الشخص المسيطر. عند بيع ممتلكات مستلمة عند إنهاء أنشطة شركة أو هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني ، تم إعفاء الربح منه من الضرائب بموجب البند 60 من القاعدة 217 ، يتم تنفيذ تخفيض العنصر بمبلغ يساوي قيمة الأصول المادية. يتم تحديدها وفقًا للبيانات المحاسبية للمؤسسة المصفاة. يتم أخذ المعلومات الموجزة اعتبارًا من تاريخ استلام الممتلكات من هذه المنظمة في الاعتبار. يشار في الأوراق التي يرفقها الموضوع بالطلب. في الوقت نفسه ، يجب ألا تكون قيمة العقار أعلى من القيمة السوقية ، والتي يتم تحديدها وفقًا لأحكام الفن. 105.3 ناغورني كاراباخ.
عند بيع (الأسهم ، الأسهم ، بما في ذلك) المستلمة من هذه الشركة ، إذا تم استبعاد أرباحها في هذه الحالة والتكاليف في شكل تكلفة شرائها من إيراداتها / خسارتها وفقًا للفقرة 10 من الفن. 309.1 ، من قبل كيان يعمل كشخص مسيطر أو روسي ذي صلة ، يتم تحديد مبلغ التكاليف على أساس التكلفة ، أيهما أقل:
في حالة بيع الممتلكات المشتركة أو المشتركة ، يتم توزيع مبلغ الخصم بين المالكين المشاركين بما يتناسب مع حصة كل منهم أو بموجب اتفاق.
ما لم ينص على خلاف ذلك في الفن. 220 من قانون الضرائب ، وأحكام الفرعية. البند 1 لا ينطبق على العائدات المستلمة من المعاملات:
عندما يبيع ممتلكات تم استلامها أثناء حل الصندوق الاستئماني وإلغاء التبرعات وحالات أخرى ، يتم الاعتراف بالتكاليف كأموال تهدف إلى الحصول على الأصول المادية التي تم إنفاقها وتخزينها والحفاظ عليها في تاريخ نقلها إلى مالك المنظمة من العاصمة. هذا الحكم ساري المفعول إذا تم النص على الإرجاع بموجب الاتفاقية أو القانون الاتحادي رقم 275. يتم تحديد مدة الممتلكات التي في حوزتها المتبرع عند حل رأس المال وإلغاء التبرع وفي حالات أخرى ، مع مراعاة فترة تخزين الأشياء من قبل الموضوع حتى لحظة نقلها.
يجب على الكيان الذي يرغب في الاستفادة من الفرصة لتقليل المساهمة الإلزامية في الميزانية تقديم مستندات تؤكد ملكية العقار:
الخصم الضريبي المنصوص عليه في الفرعية. 4 الفقرة 1 من المعيار المعني في مبلغ التكاليف التي تهدف إلى سداد الفوائد على القروض ذات القيمة المستهدفة التي تم الحصول عليها قبل تاريخ نفاذ القانون الاتحادي رقم 212 ، وكذلك قروض إعادة تمويل هذه القروض ، يتم توفيرها دون مراعاة القيود المنصوص عليها في الفقرة 4 من الفن. 220.
الخصم المنصوص عليه في الفرعية. 4 ص 1 فن. 220 ، يتم توفير مبلغ المصاريف المتكبدة بنسبة ٪ ، وفقًا لشروط الاتفاقية مع البنك ، ولكن ليس أكثر من 3 ملايين روبل. في هذه الحالة ، يجب أن يكون لدى الشخص أوراق تصديق. وتشمل هذه المستندات التي تؤكد حقه في استخدام أحكام القاعدة المعنية ، وهي اتفاقية مع مؤسسة ائتمانية. كما يقدم الموضوع أوراقًا تثبت المصاريف التي تكبدها لسداد٪.
لا يتم توفير الخصومات الضريبية لتكاليف موضوع البناء الجديد أو شراء هيكل أو شقة أو غرفة (حصص فيها) ، مغطاة من أموال صاحب العمل أو أشخاص آخرين ، ورأس مال الأسرة (الأمومة) ، الموجه إلى تنفيذ تدابير دعم الدولة الإضافية ، الميزانية. تنطبق قاعدة مماثلة على المعاملات التي يقوم بها الأفراد المرتبطون.
يمكن للوالدين (بما في ذلك الآباء بالتبني) والأوصياء والأوصياء الذين يقومون بالبناء أو الشراء على نفقتهم الخاصة للمباني أو الغرف أو الشقق أو الأراضي أو الأسهم فيها للأطفال القصر (الأجنحة والأجنحة) الاستفادة من أحكام القاعدة في الحسبان. يتم تحديد مبلغ الخصم في هذه الحالات وفقًا للتكاليف المتكبدة ، مع مراعاة القيود المنصوص عليها في البند 3 من القاعدة المعنية.
يتم توفير خصم ضريبي عند تقديم إعلان من قبل الموضوع في نهاية الفترة ذات الصلة ، ما لم ينص على خلاف ذلك في القاعدة قيد الدراسة. القدرة على تقليل الخصم الإلزامي المنصوص عليه في الفقرة الفرعية. 3 و p.1 ، يمكن لأي شخص استخدامها في وقت أبكر من الفترة المذكورة أعلاه عند التقدم بطلب (كتابي) إلى صاحب العمل. وفي نفس الوقت يجب على التفتيش الرقابي أن يؤكد حقه في تطبيق أحكام هذه القاعدة بالصيغة التي تقرها الهيئة التنفيذية الاتحادية.
خصم الضرائب التي أنشأتها الفرعية. 4 ، الفقرة 1 من المعيار قيد النظر ، يتم توفيرها فقط فيما يتعلق بموضوع واحد. يمكن لأي شخص الحصول عليها من واحد أو أكثر من أرباب العمل من اختيارهم. إذا تم تقديم الخصم من قبل أحدهم وكان الموضوع ينطبق على صاحب عمل آخر مع التطبيق التالي ، يتم إجراء التخفيض في مبلغ الخصم بالطريقة المحددة في البند 7 من القاعدة المعنية. يجب على صاحب العمل تلبية طلب الشخص عند استلامه منه للورقة ذات الصلة الصادرة عن سلطة الرقابة. يتم تأكيد حقوق الموضوعات من قبل مفتشية الضرائب في غضون فترة لا تزيد عن 30 يومًا. من تاريخ تقديم الطلب.
إذا تبين ، في نهاية الفترة ، أن مبلغ جميع إيصالات الموضوع المستلم من أصحاب العمل أقل من مبلغ الاستقطاعات المنصوص عليها في الفقرتين 3 و 4 من القاعدة المعنية ، يمكن للشخص استخدام أحكام البند 7. بالطريقة المنصوص عليها في الفن. 231.
إذا كانت الخصومات في الفترة المحددة من قبل الباطن. لا يمكن استخدام 3 أو 4 من الفقرة 1 من القاعدة قيد النظر بالكامل ، ويمكن نقل الباقي إلى المستقبل ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك. بالنسبة للأشخاص الذين يتلقون معاشات تقاعدية بموجب التشريع الحالي ، قد يتم تضمين تخفيض في الخصومات من الميزانية في السنوات السابقة ، ولكن ليس أكثر من ثلاثة. ومع ذلك ، يجب أن تسبق مباشرة الفترة التي ظهر فيها الرصيد المرحل. إعادة توفير خصومات الممتلكات المنصوص عليها في الفرعية. 3 و 4 ص 1 ، ق. 220 غير مسموح به.
1. عند تحديد حجم الوعاء الضريبي وفقًا للفقرة 3 ، يكون للمكلف الحق في الحصول على خصومات ضريبة الأملاك التالية 4013):
1) في المبالغ التي حصل عليها المكلف في الفترة الضريبية من بيع المنازل السكنية والشقق والغرف ، بما في ذلك المباني السكنية المخصخصة أو البيوت أو الحدائق أو قطع الأراضي والأسهم في العقار المذكور ، المملوكة للمكلف بأقل من ثلاث سنوات ، ولكن لا تتجاوز إجمالي 1000000 روبل ، وكذلك المبالغ المستلمة في الفترة الضريبية من بيع ممتلكات أخرى مملوكة لدافع الضرائب لمدة تقل عن ثلاث سنوات ، ولكن لا تتجاوز إجمالي 250000 روبل (بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي) من 20 أغسطس 2004 N 112- القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2006 N 144-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2006 ، N 31 ، المادة 3443 من القانون الاتحادي الصادر في 19 يوليو 2009 القانون الاتحادي رقم 202-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2009 ، العدد 29 ، المادة 3639 ، القانون الاتحادي المؤرخ 27 ديسمبر 2009 N 368-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2009 ، العدد 52 ، المادة 6 444).
بدلاً من استخدام الحق في الحصول على خصم ضريبي على الممتلكات المنصوص عليه في هذه الفقرة الفرعية ، يحق للمكلف تخفيض مبلغ دخله الخاضع للضريبة بمقدار النفقات التي تكبدها بالفعل ووثقها فيما يتعلق باستلام هذه المداخيل ، باستثناء بيع الممول لأوراقه المالية. عند بيع حصة (جزء منها) في رأس المال المصرح به لمنظمة ما ، عند التنازل عن حقوق المطالبة بموجب اتفاقية المشاركة في البناء المشترك (اتفاقية بشأن الاستثمار في البناء المشترك أو بموجب اتفاقية أخرى تتعلق بالبناء المشترك) ، فإن دافع الضرائب يحق له أيضًا تقليل مبلغ دخله الخاضع للضريبة بمقدار ما تم إنتاجه بالفعل والمصروفات الموثقة المرتبطة باستلام هذه المداخيل (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 20 أغسطس 2004 N 112-FZ - تحصيل تشريعات الاتحاد الروسي ، 2004 ، N 34 ، المادة 3527 ؛ القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2007 رقم N 216-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2007 ، العدد 31 ، البند 4013).
(أصبحت الفقرة الثالثة باطلة على أساس القانون الاتحادي الصادر في 6 يونيو 2005 N 58-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2005 ، العدد 24 ، المادة 2312)
(الفقرة الرابعة مستبعدة من القانون الاتحادي الصادر في 30 مايو 2001 N 71-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2001 ، العدد 23 ، المادة 2289)
عند بيع عقار في حصة مشتركة أو ملكية مشتركة مشتركة ، يتم توزيع المبلغ المقابل لخصم ضريبة الأملاك المحسوب وفقًا لهذه الفقرة الفرعية بين المالكين المشاركين لهذه الممتلكات بما يتناسب مع حصتهم أو بالاتفاق بينهم (في حالة بيع عقار في ملكية مشتركة).
لا تنطبق أحكام هذه الفقرة الفرعية على الدخل الذي يحصل عليه رواد الأعمال الأفراد من بيع الممتلكات فيما يتعلق بأنشطتهم التجارية.
عند بيع الأسهم (الفوائد ، الأسهم) التي حصل عليها دافع الضرائب أثناء إعادة تنظيم المؤسسات ، يتم احتساب فترة ملكيتها من قبل دافع الضرائب من تاريخ الاستحواذ على الأسهم (الفوائد ، الأسهم) للمنظمات المعاد تنظيمها (تم تقديم الفقرة بواسطة القانون الاتحادي المؤرخ 6 يونيو 2005 N 58-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2005 ، العدد 24 ، البند 2312).
عند بيع الممتلكات التي حصل عليها دافع الضرائب المتبرع في حالة حل الوقف التابع لمنظمة غير ربحية ، أو إلغاء التبرع ، أو في أي حالة أخرى ، إذا تم تحويل إعادة الممتلكات لتجديد الوقف غير - منظمة ربحية منصوص عليها في اتفاقية التبرع و (أو) القانون الاتحادي رقم 30 كانون الأول (ديسمبر) 2006 275-FZ "بشأن إجراءات تشكيل واستخدام هبات المنظمات غير الهادفة للربح" ، نفقات دافع الضرائب المتبرع هي مصروفات موثقة معترف بها لاقتناء أو تخزين أو صيانة هذه الممتلكات التي تكبدتها الجهة المانحة في تاريخ نقل هذه الممتلكات إلى منظمة غير ربحية - مالك الوقف لتجديد هبات المنظمات غير الربحية ( تم تقديم الفقرة بموجب القانون الاتحادي رقم 328-FZ المؤرخ 21 نوفمبر 2011 - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2011 ، رقم 48 ، المادة 6729).
فترة ملكية الممتلكات غير المنقولة التي حصل عليها دافع الضرائب المتبرع في حالة حل رأس المال المستهدف لمنظمة غير ربحية ، أو إلغاء تبرع ، أو في أي حالة أخرى ، إذا تم تحويل إعادة هذه الممتلكات لتجديد يتم توفير رأس المال المستهدف لمنظمة غير ربحية بموجب اتفاقية تبرع و (أو) القانون الاتحادي المؤرخ 30 كانون الأول (ديسمبر) 2006 N 275-FZ "بشأن إجراءات تكوين واستخدام رأس المال الوقفي للمنظمات غير الهادفة للربح" ، محدد مع الأخذ في الاعتبار فترة ملكية هذه الممتلكات من قبل المانح دافع الضرائب حتى تاريخ نقل هذه الممتلكات لتجديد رأس المال الوقفي لمنظمة غير ربحية بالطريقة المنصوص عليها في القانون الاتحادي المؤرخ 30 كانون الأول (ديسمبر) 2006 N 275-FZ " بشأن إجراءات تكوين واستخدام رأس المال الوقفي للمنظمات غير الهادفة للربح "(تم تقديم الفقرة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 21 نوفمبر 2011 N 328-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2011 ، N 48 ، المادة. 6729) ؛
1-1) في مبلغ قيمة استرداد قطعة الأرض و (أو) العقارات الأخرى الموجودة عليها ، التي حصل عليها دافع الضرائب نقدًا أو عينيًا ، في حالة سحب هذه الممتلكات للولاية أو البلدية الاحتياجات (تم تقديم الفقرة الفرعية 1-1 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 ديسمبر 2009 N 379-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2009 ، N 52 ، البند 6455) ؛
2) في مبلغ النفقات التي تكبدها دافع الضرائب بالفعل (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 19 يوليو 2009 N 202-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2009 ، N 29 ، المادة 3639):
للبناء الجديد أو الاستحواذ على أراضي الاتحاد الروسي لمبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (أسهم) فيها ، وقطع الأراضي المخصصة لبناء المساكن الفردية ، وقطع الأراضي التي تقع عليها المباني السكنية المكتسبة ، أو المشاركة (المشاركة) فيها (تم تقديم الفقرة بموجب القانون الاتحادي رقم 202-FZ المؤرخ 19 يوليو 2009 - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2009 ، رقم 29 ، المادة 3639) ؛
لسداد الفائدة على القروض (الاعتمادات) المستلمة من المنظمات الروسية أو رواد الأعمال الأفراد والتي تم إنفاقها بالفعل على بناء جديد أو شراء مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (أسهم) في أراضي الاتحاد الروسي ، قطع الأراضي المخصصة لبناء المساكن الفردية ، وقطع الأراضي التي تقع عليها المباني السكنية المقتناة ، أو المشاركة (الأسهم) فيها ؛
لسداد الفائدة على القروض المستلمة من البنوك الموجودة في أراضي الاتحاد الروسي لغرض إعادة تمويل القروض (قيد الإقراض) للبناء الجديد أو شراء مبنى سكني أو شقة أو غرفة في أراضي الاتحاد الروسي أو المشاركة (الأسهم) فيها ، وقطع الأراضي المقدمة لبناء المساكن الفردية ، وقطع الأراضي التي تقع عليها المباني السكنية المكتسبة ، أو الأسهم (الأسهم) فيها (تم تقديم الفقرة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 19 يوليو 2009 رقم 202 -FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2009 ، العدد 29 ، المادة 3639).
عند الحصول على قطع الأراضي المخصصة لبناء مساكن فردية ، أو حصة (أسهم) فيها ، يتم توفير خصم ضريبة الأملاك بعد أن يتلقى دافع الضرائب شهادة ملكية المنزل (تم تقديم الفقرة بموجب القانون الاتحادي رقم الاتحاد ، 2009 ، العدد 29 ، المادة 3639).
قد تشمل التكاليف الفعلية للبناء الجديد أو الاستحواذ على مبنى سكني أو حصة (أسهم) فيه:
نفقات تطوير وثائق التصميم والتقدير (بصيغتها المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 18 يوليو 2011 N 215-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2011 ، N 30 ، المادة 4563) ؛
نفقات شراء مواد البناء والتشطيب ؛
نفقات اقتناء مبنى سكني ، بما في ذلك البناء غير المكتمل ؛
المصاريف المرتبطة بأعمال أو خدمات البناء (استكمال المنزل الذي لم يكتمل) والتشطيب ؛
نفقات التوصيل بشبكات الكهرباء والمياه والغاز والصرف الصحي أو إنشاء مصادر مستقلة للكهرباء والمياه والغاز والصرف الصحي.
قد يتم تضمين النفقات الفعلية لاقتناء شقة أو غرفة أو حصة (أسهم) فيها (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2006 N 144-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2006 ، N 31 ، المادة 3443):
نفقات اقتناء شقة أو غرفة أو حصة (أسهم) فيها أو حقوق شقة أو غرفة في منزل قيد الإنشاء .3443) ؛
نفقات شراء مواد التشطيب ؛
مصاريف العمل المتعلقة بتشطيب شقة ، غرفة ، حصة (حصص) فيها ، بالإضافة إلى مصاريف تطوير التصميم وتقدير الوثائق لأعمال التشطيب (بصيغتها المعدلة بـ
القانون الاتحادي المؤرخ 19 يوليو 2009 N 202-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2009 ، العدد 29 ، الفن. 3639 ؛ القانون الاتحادي المؤرخ 18 يوليو 2011 N 215-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2011 ، العدد 30 ، المادة. 4563).
قبول خصم نفقات استكمال وإنهاء المنزل المقتنى أو تشطيب الشقة المقتناة ، تكون الغرفة ممكنة إذا كان العقد الذي تم على أساسه هذا الاستحواذ يشير إلى الاستحواذ على مبنى أو شقة أو غرفة غير مكتملة (حقوق في شقة ، غرفة) بدون تشطيبات أو حصص (حصص) فيها (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2006 N 144-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2006 ، N 31 ، المادة 3443 ).
لا يجوز أن يتجاوز المبلغ الإجمالي لخصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في هذه الفقرة الفرعية 2000000 روبل ، باستثناء المبالغ المستخدمة لدفع الفائدة 29 ، المادة 3639):
على القروض (الاعتمادات) التي تم الحصول عليها من المنظمات الروسية أو رواد الأعمال الأفراد والتي تم إنفاقها فعليًا على بناء جديد أو شراء مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (حصص) في أراضي الاتحاد الروسي ، قطع الأراضي المقدمة للإسكان الفردي البناء وقطع الأراضي التي تقع عليها المباني السكنية المكتسبة ، أو المشاركة (الأسهم) فيها (تم تقديم الفقرة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 19 يوليو 2009 N 202-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2009 ، N 29 ، المادة 3639) ؛
على القروض المقدمة من البنوك الموجودة في أراضي الاتحاد الروسي لغرض إعادة تمويل (قروض قيد الإقراض) قروض (ائتمانات) تم الحصول عليها لبناء جديد أو حيازة في أراضي الاتحاد الروسي لمبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (حصص) فيها ، قطع الأراضي ، المقدمة لبناء المساكن الفردية ، وقطع الأراضي التي تقع عليها المباني السكنية المشتراة ، أو الأسهم (الأسهم) فيها (تم تقديم الفقرة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 19 يوليو 2009 رقم 202- FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2009 ، العدد 29 ، المادة 3639).
لتأكيد الحق في خصم ضريبة الأملاك ، يقدم دافع الضرائب:
عند بناء أو الحصول على مبنى سكني (بما في ذلك المبنى الذي لم يكتمل) أو حصة (حصص) فيه - المستندات التي تؤكد ملكية المبنى السكني أو حصة (حصص) فيه ؛
عند اقتناء شقة أو غرفة أو حصة (أسهم) فيها أو حقوق في شقة أو غرفة في منزل قيد الإنشاء - اتفاقية بشأن اقتناء شقة أو غرفة أو حصة (أسهم) فيها أو حقوق إلى شقة أو غرفة في منزل قيد الإنشاء أو قانون بشأن نقل شقة أو غرف أو أسهم (أسهم) فيها إلى دافع الضرائب أو مستندات تؤكد ملكية شقة أو غرفة أو حصة (أسهم) فيها N 31 ، البند 3443) ؛
عند اقتناء قطع الأراضي المخصصة لبناء المساكن الفردية ، وقطع الأراضي التي تقع عليها المنازل السكنية المشتراة ، أو الأسهم (الأسهم) فيها - المستندات التي تؤكد ملكية قطعة الأرض أو الحصة (الأسهم) فيها ، والمستندات التي تؤكد الملكية لمبنى سكني أو حصة (أسهم) فيه (تم تقديم الفقرة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 19 يوليو 2009 N 202-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2009 ، N 29 ، المادة 3639).
يتم تقديم خصم ضريبة الأملاك المحدد إلى دافع الضرائب على أساس طلب كتابي من دافع الضرائب ، وكذلك مستندات الدفع المعدة بالطريقة المقررة وتأكيد حقيقة أن دافع الضرائب قد دفع أموالاً مقابل النفقات المتكبدة (إيصالات الائتمان أوامر ، وكشوف بنكية حول تحويل الأموال من حساب المشتري إلى حساب البائع ، وإيصالات المبيعات والإيصالات النقدية ، والعمل على شراء المواد من الأفراد مع الإشارة إلى العنوان وبيانات جواز السفر للبائع ومستندات أخرى).
عند اقتناء عقار في ملكية مشتركة مشتركة أو مشتركة ، يتم توزيع مبلغ خصم ضريبة الأملاك المحسوب وفقًا لهذه الفقرة الفرعية بين المالكين المشتركين وفقًا لحصتهم (حصصهم) في الملكية أو مع طلبهم الكتابي (في الحالة) حيازة مبنى سكني ، شقة ، غرفة في ملكية مشتركة مشتركة) (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2006 N 144-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2006 ، العدد 31 ، المادة 3443) .
لا يتم تطبيق خصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في هذه الفقرة الفرعية في الحالات التي يتم فيها دفع نفقات بناء أو حيازة مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (أسهم) فيها لدافع الضرائب على نفقة أصحاب العمل أو الأشخاص الآخرون ورأس مال الأمومة (الأسرة) الذي يهدف إلى ضمان تنفيذ تدابير إضافية لدعم الدولة للأسر التي لديها أطفال ، على حساب المدفوعات المقدمة من الميزانية الفيدرالية وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والميزانيات المحلية ، مثل وكذلك في الحالات التي تتم فيها معاملة بيع مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (أسهم) فيها بين أفراد مترابطين وفقًا لـ يوليو 2011 N 227-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2011 ، العدد 30 ، البند 4575).
لا يجوز تكرار منح دافع الضرائب خصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في هذه الفقرة الفرعية.
إذا كان لا يمكن استخدام خصم ضريبة الأملاك بالكامل في الفترة الضريبية ، فيمكن تحويل رصيده إلى فترات ضريبية لاحقة حتى يتم استخدامه بالكامل ، ما لم تنص هذه الفقرة الفرعية على خلاف ذلك (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 2011 N 330- FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2011 ، العدد 48 ، البند 6731).
بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يتلقون معاشات تقاعدية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، إذا لم يكن لديهم ضريبة دخل خاضعة لمعدل الضريبة المحدد بموجب الفقرة 1 ، يجوز تحويل رصيد خصم الممتلكات إلى فترات ضريبية سابقة ، ولكن ليس أكثر من ثلاثة ( تم تقديم الفقرة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 21 نوفمبر 2011 N 330-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2011 ، N 48 ، البند 6731).
(الفقرة الفرعية 2 بصيغتها المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 20 أغسطس 2004 N 112-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2004 ، العدد 34 ، المادة 3527)
2. يتم توفير خصومات ضريبة الأملاك (باستثناء التخفيضات من ضريبة الأملاك لعمليات الأوراق المالية) عندما يقدم دافع الضرائب إقرارًا ضريبيًا إلى السلطات الضريبية في نهاية الفترة الضريبية ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك (بصيغتها المعدلة بـ القانون الاتحادي رقم 29 ديسمبر 2000). 166-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2001 ، رقم 1 ، المادة 18 ؛ القانون الاتحادي المؤرخ 30 مايو 2001 N 71-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2001 ، N 23 ، المادة 2289 ؛ القانون الاتحادي المؤرخ 20 أغسطس 2001 2004 N 112-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2004 ، N 34 ، البند 3527 ؛ القانون الاتحادي المؤرخ 27 ديسمبر 2009 N 368-FZ - مجموعة من تشريع الاتحاد الروسي ، 2009 ، العدد 52 ، البند 6444).
يتم توفير خصم ضريبة الأملاك عند تحديد القاعدة الضريبية للمعاملات مع الأوراق المالية بالطريقة المنصوص عليها (تم تقديم الفقرة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 30 مايو 2001 N 71-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2001 ، N 23 ، المادة 2289).
3. يجوز منح خصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المادة إلى دافع الضرائب قبل نهاية الفترة الضريبية عندما يتقدم بطلب إلى صاحب العمل (المشار إليه فيما بعد في هذه الفقرة باسم الوكيل الضريبي) ، بشرط أن حق دافع الضرائب في خصم ضريبة الأملاك تؤكده مصلحة الضرائب بالصيغة المعتمدة من الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف على الضرائب والرسوم.
للمكلف الحق في الحصول على خصم ضريبة الأملاك من وكيل ضرائب من اختياره. وكيل الضرائب ملزم بتقديم خصم ضريبة الأملاك عند استلام دافع الضرائب لتأكيد الحق في خصم ضريبة الأملاك الصادر عن مصلحة الضرائب.
يجب تأكيد حق دافع الضرائب في الحصول على خصم ضريبي على الممتلكات من وكيل الضرائب وفقًا لهذه الفقرة من قبل مصلحة الضرائب في غضون فترة لا تتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ تقديم طلب كتابي من قبل دافع الضرائب ، المستندات التي تؤكد الحق في الحصول على خصم ضريبة الممتلكات ، المحدد في الفقرة الفرعية 2 الفقرة 1 من هذه المادة.
إذا تبين ، في نهاية الفترة الضريبية ، أن مبلغ دخل دافع الضرائب المستلم من وكيل الضرائب أقل من مبلغ خصم ضريبة الأملاك المحدد وفقًا للفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المقالة ، فإن دافع الضرائب لديه الحق في الحصول على خصم ضريبة الأملاك على النحو المنصوص عليه في الفقرة 2 من هذه المادة.
(تم تقديم البند 3 بموجب القانون الاتحادي رقم 112-FZ المؤرخ 20 أغسطس 2004 - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2004 ، رقم 34 ، المادة 3527)
4. إذا قدم دافع الضرائب طلبًا إلى وكيل الضرائب وفقًا للإجراء المتبع لتلقي خصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المادة ، فإن الوكيل الضريبي قد اقتطع الضريبة بشكل غير قانوني دون مراعاة هذا الخصم من ضريبة الممتلكات ، يخضع مبلغ الضريبة المقتطعة الزائدة بعد استلام الطلب إلى رد الأموال إلى دافع الضرائب بالطريقة المنصوص عليها (تم تقديم الفقرة 4 بموجب القانون الاتحادي رقم 229-FZ المؤرخ 27 يوليو 2010 - مجموعة التشريعات من الاتحاد الروسي ، 2010 ، رقم 31 ، مادة 4198).
المادة 220 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بشأن التخفيضات الضريبية على الممتلكات هي المصدر الرئيسي الذي ينظم بالضبط كيفية تخفيض الوعاء الضريبي في حالة شراء عقار وما هي الشروط التي يجب الوفاء بها.
ومع ذلك ، لا يزال لدى معظم الأفراد بعض الأسئلة بعد قراءة هذا القانون التشريعي. في هذا الصدد ، ستصف هذه المقالة إجراءات الحصول على خصم ضريبي على نوع الملكية بأكبر قدر ممكن من الوضوح.
يحق للفرد الذي تكبد نفقات لشراء أنواع مختلفة من العقارات - شقة أو غرفة أو منزل أو أرض إعادة بعض الأموال التي تم إنفاقها ، ولكن فقط إذا تم خصم 13٪ من ضريبة الدخل الشخصي من دخله كل شهر.
وتجدر الإشارة إلى أن استرداد ضريبة الدخل أمر ممكن حتى لو تم حيازة العقار بقرض ، أو في ملكية مشتركة أو مشتركة ، وكذلك للنفقات المرتبطة ببناء المساكن أو إصلاحها.
إذا ادعى دافع الضرائب الحصول على تعويض مادي مقابل شراء قطعة أرض ، فعليه أولاً وقبل كل شيء أن يفهم أن مثل هذا الإجراء لا يمكن تنفيذه إلا إذا كان هناك منزل في هذه المنطقة.
ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، أي المادة 220 ، على عدم استحقاق الخصم الضريبي للإسكان في الحالات التالية:
على عكس معظم التخفيضات الضريبية ، التي تخضع لقيود زمنية ، فإن تخفيض القاعدة الضريبية المرتبطة بالممتلكات أمر ممكن بغض النظر عن التوقيت. وبالتالي ، حتى إذا تم الاستحواذ على المسكن أو الأرض منذ فترة طويلة ، فلا يزال من حق دافع الضرائب الحصول على تعويض. ولكن في الوقت نفسه ، يجدر بنا أن نتذكر أن ضريبة الدخل ستعود خلال السنوات الثلاث الماضية فقط.
اهتمام! يعتقد العديد من دافعي الضرائب أنه من خلال شراء العقارات هذا العام ، يمكنهم التقدم بطلب للحصول على خصم والحصول عليه على الفور. هذا الرأي غير صحيح ، لأنه من الممكن ملء إقرار بخصم على العقار في موعد لا يتجاوز العام التالي بعد الشراء.
ينص الجزء الأول من التشريع ، الذي لجأنا إليه طلبًا للمساعدة سابقًا ، على أنه يمكن للفرد تقليل حجم قاعدته الضريبية في مثل هذه الحالات:
بالإضافة إلى القواعد المذكورة أعلاه بشأن استحقاق التعويض المادي ، تتطلب الأحكام التالية من المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الانتباه:
لا تتعلق المادة 220 بإعفاءات ضريبة الأملاك فحسب ، بل ترتبط أيضًا بالنوع القياسي. نحن نتحدث عن مثل هذه المواقف عندما يقرر الآباء إصدار ممتلكات لابنهم أو ابنتهم القاصرين حاليًا.
في مثل هذه الحالة ، إذا كان مالك العقار طفلاً ، يحق لوالده أو والدته أيضًا استرداد ضريبة الدخل. للقيام بذلك ، يجب عليك تضمين نسخة مصدقة من شهادة الميلاد في حزمة الوثائق الرئيسية.
إذا تم نقل كائن العقار إلى ملكية الطفل ليس من قبل والده الطبيعي ، ولكن من قبل المتبني ، فبالإضافة إلى نسخة من الشهادة ، ستكون هناك حاجة إلى وثيقة صادرة عن سلطات الوصاية ، والتي تؤكد حق دافع الضرائب على التعليم.
