ستخبرك هذه المادة بما إذا كان يمكنك الحصول على خصمين ضريبيين وما هي الشروط الموجودة لذلك. سنقوم أيضًا بتحليل الأخطاء النموذجية والقوانين التشريعية حول الموضوع والإجابة على الأسئلة الأكثر شيوعًا.
خصم الضرائب | الحجم الأقصى (فرك) | ميزة الاستلام |
| ملكية | 2 مليون. ، إذا تم شراء المسكن لأموالهم الخاصة (أي أن لا يزيد عن 260 ألف خاضع للإرجاع - 13٪ من مبلغ 2 مليون) 3 مليون. ، إذا تم شراء المسكن بموجب برنامج الرهن العقاري (أي سيتم إرجاع 390 ألف كحد أقصى - 13٪ من مبلغ 3 ملايين) | المبلغ الذي لم يتلقه الموظف يمكن ترحيله إلى العام المقبل ، ولا ينفد |
| اجتماعي | 120 الف... (أي أنه لا يمكنك إرجاع أكثر من 15600 روبل - 13 ٪ من مبلغ 120 ألف) | لا يمكن ترحيل المبلغ المفقود من قبل موظف الشركة إلى فترات ضريبية مستقبلية - إنها تحترق |
يمكن الاستنتاج أن دافع الضرائب للسنة التي تكبد فيها المصاريف يجب أولاً وقبل كل شيء التقدم بطلب للحصول على خصم ضريبي اجتماعي ، حيث لن يتم إرجاع المبلغ المتبقي غير المحصل إليه ، وعندها فقط يمكنك طلب خصم الممتلكات.
للحصول على استقطاعات لضريبة الدخل الشخصي ، هناك خطتان للعمل:
إذا اخترت الاتصال بالخدمة الضريبية ، فلن تضطر إلى تحديد الترتيب الذي ترغب في تلقي الخصومات فيه ، لأنه بفضل نظام عمل الصيغ في الخلايا المقابلة للنماذج ، أي خصومات أخرى ، باستثناء الخصومات العقارية ، تصبح دائما أولوية.
ولكن عند محاولة إصدار خصم ضريبي في مكان العمل ، يواجه دافع الضرائب حقيقة أن صاحب العمل لديه الحق في تقديم خصومات بالترتيب الذي يراه أكثر ملاءمة. لذلك ، قد يتبين أنه سينظر أولاً في طلب خصم الممتلكات ، بحيث تنتهي فترة تلقي الخصم الاجتماعي ، ولن يكون هناك شيء لتلقيه في المستقبل. في هذه الحالة ، يمكنك محاولة الاتصال بالمدير لطلب تقديم خصومات أخرى أولاً ، وبعد ذلك - خصومات الممتلكات. من الممكن تتبع ما إذا كان صاحب العمل قد قام بمهمة لك عن طريق التحقق من الشهادة في النموذج 2-NDFL بعد بضعة أشهر - سيتم تحديد خصم الخاصية في الفقرة الرابعة من المستند بواسطة الرموز 311 ، 312.
يحدث أن كان للمواطن الحق في الحصول على كل من الخصم الاجتماعي والممتلكات في عام واحد ، لكنه قام بملء الإعلان عن الملكية فقط ، بسبب الجهل أو الغفلة. لا تزال هناك فرصة للحصول على خصم اجتماعي من خلال تقديم إقرار محدث للسنوات الماضية إلى مكتب الضرائب.
يحق للموظفين الذين يتم خصم أرباحهم من ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪ المطالبة بعدة خصومات اجتماعية مرة واحدة في نفس العام ، إذا تكبدوا خلال هذا العام نفقات في وقت واحد للعلاج الطبي ، والتدريب ، والمساهمات التطوعية في المعاش التقاعدي في المستقبل ، أو صدقة ...
تجدر الإشارة إلى أنه اعتبارًا من عام 2016 ، لا يضطر موظف الشركة إلى الانتظار حتى نهاية العام الحالي من أجل التقدم بطلب للحصول على خصم اجتماعي. سيصدر لك موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية مستندًا مطابقًا ، تقدمه في مكان العمل ، مرفقًا به طلبًا مكتملًا لممارسة الحق في خصم الضرائب. حتى عام 2016 ، حدثت هذه الميزة فقط فيما يتعلق بتخفيضات ضريبة الأملاك.
من الناحية العملية ، غالبًا ما يتبع بيع المسكن على الفور شراء مسكن جديد بدلاً من بيع المسكن. ثم يطرح السؤال ما إذا كان من الممكن المطالبة باستلام حسمين من الممتلكات دفعة واحدة ، أحدهما من بيع الممتلكات والآخر من شراء شقة أو منزل جديد. تسمح لك وزارة المالية والسلطات الضريبية بالحصول على خصم مرتين ، ولكن بشرط أن تكون معاملات البيع والشراء قد تمت خلال نفس السنة التقويمية. في الوقت نفسه ، يجب أيضًا استيفاء المتطلبات القياسية للحصول على خصم الممتلكات ، ويجب تقديم جميع الأوراق المالية التي تؤكد حقيقة المعاملات.
يجب أن نتذكر أنه يمكن تطبيق خصم الممتلكات لبيع المساكن عدة مرات ، ولكن الخصم الضريبي لشراء العقارات السكنية ممكن فقط مرة واحدة في العمر وفيما يتعلق بشيء واحد فقط من الممتلكات. وبالتالي ، إذا كان المواطن قد تقدم بالفعل بطلب للحصول على خصم ضريبة الدخل الشخصي من المسكن المكتسب ، فلا يحق له الحصول عليها مرة أخرى.
منذ عام 2009 ، أصبح من الممكن المطالبة بتوفير خصم ضريبي إضافي حتى الوصول إلى الحد القانوني (اليوم 2 مليون روبل). يمكنك التقدم بطلب للحصول عليه في غضون 3 سنوات من نهاية الفترة الضريبية التي جاء فيها الحق في الخصم. بنفس الطريقة ، يمكنك الحصول على خصم ضريبي مزدوج ، ولكن مرة واحدة فقط فيما يتعلق بملكية واحدة.
كانت التغييرات في التشريعات الضريبية بسبب الظروف غير المتكافئة لمختلف الطبقات الاجتماعية من السكان - لا يستطيع المواطنون الذين يكسبون مبالغ صغيرة ويشترون مساكن رخيصة الثمن المطالبة باسترداد مبالغ كبيرة ، على عكس دافعي ضريبة الدخل الشخصي الأثرياء. في هذا الصدد ، تقرر السماح بإصدار عدد غير محدود من الخصومات حتى تصل معًا إلى أقصى مبلغ ممكن.
إذا تم شراء المسكن برهن عقاري ، فإن الموظف ملزم بإحضار تقارير إلى مكان العمل أو إلى إدارة دائرة الضرائب الفيدرالية من المؤسسة المصرفية (الأصل والنسخة). في حالة الحصول على عقار بأموالك الخاصة ، للحصول على خصم ثانٍ ، يمكنك إحضار المستندات المفقودة وملء طلب يفيد بتقديم أوراق أخرى في وقت سابق.
يسمح القانون للموظف الذي يجمع وظيفتين بالحصول على خصم ضريبة الأملاك من كلا أصحاب العمل أو واحد منهم فقط ، وفقًا لتقدير دافع الضرائب. وتقع على عاتق كل من أصحاب العمل بوصفهم وكلاء ضرائب مسؤولية توفير مثل هذه الفرصة مع التحقق المسبق من المستندات.
عندما يكون دافع ضريبة الدخل الشخصي قد تمكن بالفعل من التقدم بطلب للحصول على خصم الممتلكات إلى المدير أو المحاسب في مكان العمل الأول ، يجب عليه أن يقدم إلى صاحب العمل الثاني المستند المقابل الصادر عن دائرة الضرائب ، والذي من شأنه أن يشير إلى مبلغ الخصم الذي يحق للموظف الحصول عليه ، مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أن الجزء الذي حصل عليه بالفعل قد حصل على الخصم من صاحب عمل آخر.
تتمثل النصوص التشريعية بالوثائق التالية:
| فن. 210 رمز الضريبة | عند تخفيض القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي بمقدار الخصم الاجتماعي والممتلكات |
| nn. 2 ص 1 فن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | على حق دافع الضرائب في الحصول على خصم ضريبي اجتماعي بالمبلغ الذي دفعه بالفعل في الفترة الضريبية للتدريب |
| البند 2 من الفن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | عند استلام خصومات اجتماعية بمبلغ لا يزيد عن 120000 روبل في الفترة الضريبية |
| أمر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 25 ديسمبر 2009 رقم MM-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي] | الموافقة على استمارة الإخطار بخصم ضريبة الأملاك |
| كتاب وزارة المالية بتاريخ 10.04.12 برقم 03-04-05 / 7-477 ، خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 01.09.09 برقم 3-5-04 / 1363 | عند استلام حسمين من الممتلكات دفعة واحدة عند شراء وبيع شقة خلال عام واحد |
| كتاب وزارة المالية بتاريخ 04.06.10 برقم 03-04-05 / 9-311 | عند الحصول على خصم العقار فقط من بيع المساكن في حال تم بيع وشراء المباني السكنية في سنوات مختلفة |
| كتاب وزارة المالية بتاريخ 25 فبراير 2010 رقم 03-04-05 / 7-68 | حول إمكانية الحصول بشكل متكرر على خصم الممتلكات لبيع المساكن |
| على قدم المساواة. 27 فرعي. 2 ص 1 فن. 220 نورث كارولاينا | حول الحصول على خصم الممتلكات لشراء منزل مرة واحدة فقط في العمر |
| على قدم المساواة. 3 ص .8 م. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | حق دافع الضرائب في الحصول على خصومات ضريبة الأملاك من وكيل ضرائب واحد أو أكثر من اختياره |
الخطأ الأول:أعاد أحد موظفي الشركة تقديم طلبه للحصول على خصم عقار من شراء منزل.
يتم تحديد حدود معظم التخفيضات الضريبية (الرسوم الدراسية ورسوم العلاج وما إلى ذلك) فقط خلال سنة تقويمية واحدة: في كل سنة تقويمية ، تتم إعادة تعيين "الحد" ويمكن الحصول على الخصم مرة أخرى. على النقيض من ذلك ، فإن خصم الممتلكات عند شراء منزل يحتوي على قيود أكثر جدية: كل من الحد الأقصى لمبلغ الخصم وعدد المرات التي يمكن استخدامه فيها خلال العمر محدد بموجب القانون.
حتى عام 2014 ، كانت هناك قيود يمكن بموجبها الحصول على الخصم الضريبي لتكلفة شراء منزل وفائدة القرض مرة واحدة فقط في العمر ولكائن سكني واحد فقط. منذ عام 2014 ، سُمح باستلام الخصم لعدة كائنات سكنية ، لكن القواعد الجديدة سُمح لها بالتطبيق فقط على المعاملات الجديدة (التي أُبرمت بعد دخول القانون الجديد حيز التنفيذ). في هذا الصدد ، أثيرت العديد من الأسئلة: في أي الحالات تنطبق قيود الخصم؟ إذا كنت قد استخدمت الخصم في وقت سابق ، في أي الحالات يمكنك "الحصول على مبلغ إضافي" عند شراء منزل جديد؟ هل من الممكن الحصول على خصم لفائدة القرض إذا سبق لك استخدام الخصم فقط لشراء منزل؟
سنحاول في هذه المقالة الإجابة على كل هذه الأسئلة.
ملحوظة:العامل الرئيسي الذي تعتمد عليه حدود خصم الممتلكات هو تاريخ شراء العقار الذي تتلقى (أو ترغب في الحصول عليه) الخصم.
"تاريخ شراء المنزل"في إطار هذه المادة ، ينبغي النظر في:
- تاريخ تسجيل ملكية المسكن حسب المقتطف من USRN عند الشراء بموجب اتفاقية بيع وشراء ؛
- تاريخ صك التحويل عند شراء مسكن بموجب عقد المشاركة في رأس المال في البناء.
إذا كنت قد اشتريت مسكنًا قبل عام 2014 وحصلت (أو تخطط لتلقي) خصم ممتلكات مقابل ذلك ، فإن القواعد "القديمة" تنطبق عليك ، والتي بموجبها يمكن الحصول على خصم بشكل صارم كائن سكني واحد فقط(الفقرة 27 ، البند 2 ، البند 1 ، المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بصيغته المعدلة ، سارية حتى 01.01.2014) وبمبلغ لا يزيد عن مليوني روبل. (يُعاد 260 ألف روبل). في هذه الحالة ، حتى لو تلقيت خصمًا أقل من الحد الأقصى للمبلغ ، فلن تتمكن من الحصول عليه بالإضافة إلى ذلك عند شراء منزل آخر.
مثال:في عام 2008 ، قام Levashov I.I. اشترى شقة مقابل 500 ألف روبل. وحصل على خصم ضريبي عليها (أرجع 65 ألف روبل من الضرائب المدفوعة). عند شراء شقة في عام 2016 ، قام Levashov I.I. لن تكون قادرة على استخدام الخصم مرة أخرى ، لأنه حتى عام 2014 ، تم تقديم خصم الممتلكات مرة واحدة فقط لكائن سكني واحد
خصم الفائدة الائتمانية عن المساكن المشتراة قبل 1 يناير 2014 ، ليس لديه حد على المبلغ(كان من الممكن إرجاع 13٪ من إجمالي الفوائد المدفوعة على الرهن العقاري) ، ولكن يمكنك الحصول عليه فقط لنفس الكائن السكني الذي تلقيت الخصم الرئيسي له(خصم تكاليف الشراء). ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه حتى عام 2014 لم يتم الفصل بين خصم الملكية الرئيسي وخصم الفائدة وشكلت نوعًا واحدًا من الخصم (المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة ، سارية حتى 01.01.2014).
مثال:في عام 2012 ، حصل Ivanchenko A.A. اشترى شقة وحصل على خصم ضريبي عنها. في عام 2013 ، اشترى إيفانتشينكو شقة أخرى برهن عقاري وأراد الحصول على خصم مقابل فائدة القرض. رفضت مفتشية الضرائب قانونًا خصمه ، لأنه بالنسبة للمساكن التي تم شراؤها قبل 1 يناير 2014 ، لا يمكن الحصول على الخصم الرئيسي وخصم الفائدة إلا لشيء سكني واحد.
منذ 1 كانون الثاني (يناير) 2014 ، تم إجراء تغييرات كبيرة على قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها ، إذا لم يتم الحصول على خصم الضريبة عند شراء شقة / منزل بالحد الأقصى (أي من مبلغ أقل من 2) مليون روبل) ، ثم يمكن الحصول على رصيده عند شراء أشياء سكنية أخرى (الفقرة 2 من الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال:في عام 2016 ، تم تعيين Ukladova T.I. اشترى غرفة مقابل 500 ألف روبل. وحصل على خصم الممتلكات (أرجع 65 ألف روبل). في عام 2017 ، اشترت شقة مقابل 3 ملايين روبل. أوكلادوفا تي. سيتمكن من الحصول على خصم إضافي للممتلكات لشراء شقة بمبلغ 1.5 مليون روبل. (يعاد 195 الف روبل).
تنطبق القواعد الجديدة أيضًا على خصم فائدة القروض على المساكن المشتراة بعد 1 يناير 2014:
مثال:في عام 2016 ، قام Panyukov E.I. اشترى شقة بقيمة 8 ملايين روبل. لشراء شقة ، أصدر رهنًا عقاريًا بقيمة 6 ملايين روبل. (التي سيدفع عليها فائدة بمبلغ 3.5 مليون روبل) Panyukov E.I. سوف تكون قادرة على الحصول على خصم الممتلكات الرئيسي بمبلغ 2 مليون روبل. (يُعاد 260 ألف روبل) وخصم فائدة بمبلغ 3 ملايين روبل. (يُعاد - 390 ألف روبل).
مثال:في عام 2014 ، T.K. Epifanova اشترى شقة وحصل على خصم لتكاليف الشراء. في عام 2017 ، اشترت شقة جديدة بقرض عقاري وستتمكن من الحصول على خصم على الفائدة المدفوعة على القرض.
مثال:في عام 2014 ، AA Tcherezov اشترى شقة برهن عقاري بقيمة مليون روبل. أ.شريزوف تلقي خصمًا لمصاريف الشراء وخصمًا لفائدة الائتمان. في عام 2017 ، اشترى شقة أخرى بقيمة 3 ملايين روبل. (أيضًا باستخدام صناديق الائتمان). أ.شريزوف سيتمكن من الحصول على خصم إضافي لتكاليف الشراء (لأنه لم يستخدمه بالكامل) ، لكنه لن يتمكن من الحصول على خصم إضافي لفائدة القرض ، حيث يتم توفيره لشيء سكني واحد فقط.
كما أشرنا أعلاه ، وفقًا لقانون الضرائب الحالي ، إذا لم يتم استلام الخصم بأقصى مبلغ (أي من مبلغ أقل من مليوني روبل) ، فيمكن الحصول على المتبقي عند شراء أشياء سكنية أخرى (الفقرة 2 ، الفقرة 1 ، الفقرة 3 ، المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ومع ذلك ، للأسف ، لا تنطبق هذه القاعدة إذا كنت قد مارست خصمك مقابل الإسكان الذي تم شراؤه قبل 1 يناير 2014. في هذه الحالة لن تتمكن من الحصول على باقي الخصم عند شراء منزل آخر. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن القواعد الجديدة تنطبق فقط على العلاقات القانونية التي نشأت بعد 1 يناير 2014. إذا تم شراء المسكن قبل 1 يناير 2014 ، فيُعتبر أنك استخدمت خصم العقار وفقًا "للقواعد القديمة": يتم توفير الخصم مرة واحدة فقط في العمر لكائن سكني واحد (المادة 220 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، ساري المفعول حتى 1 يناير 2014) ... في الوقت نفسه ، لا يُسمح بإعادة استلام الخصم (حتى بالنسبة للإسكان الذي تم شراؤه بعد 1 يناير 2014).(البند 2 ، المادة 2 من القانون رقم 212-FZ ، خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 18 سبتمبر 2013 رقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 07.03.2017 رقم 03-04-05 / 12936 ، بتاريخ 26.07.2016 رقم 03-04-05 / 43559).
مثال:في عام 2006 ، قام Sidorchuk F.M. اشترى شقة بقيمة 500000 روبل وحصل على خصم ضريبي منها (ضريبة الدخل المرتجعة بمبلغ 65000 روبل). في عام 2015 ، قام Sidorchuk F.M. اشتريت شقة جديدة بقيمة 3،000،000 روبل ، وبعد أن قرأت عن التغييرات في القانون ، أردت الحصول على بقية الخصم بمبلغ 1500000 روبل من الشراء الجديد. خصم الشقة الجديدة لـ Sidorchuk F.M. تم رفضه ، لأنه استفاد بالفعل من خصم المساكن المشتراة قبل 2014.
غالبًا ما يحدث أن حصل شخص ما على خصم العقار الرئيسي مقابل السكن الذي تم شراؤه قبل 1 كانون الثاني (يناير) 2014 ، لكنه لم يستخدم خصم الفائدة الائتمانية. في هذه الحالة ، السؤال الذي يطرح نفسه - هل من الممكن الحصول على خصم الفائدة عند شراء منزل جديد؟ بعد التغييرات في قانون الضرائب لعام 2014 ، لم تتمكن السلطات التنظيمية من التوصل إلى موقف مشترك لفترة طويلة: كانت الآراء إيجابية وسلبية. ومع ذلك ، فإن خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 05.21.2015 N BS-4-11 / 8666 وضع حدًا لهذه المشكلة ولحسن الحظ لصالح دافعي الضرائب.
وفقًا لهذا الخطاب (إلزامي للاستخدام من قبل السلطات الضريبية) ، إذا مارست حقك في خصم العقار الرئيسي قبل عام 2014 ، فعند شراء منزل برهن عقاري بعد 1 يناير 2014 ، ستتمكن من الحصول على خصم مقابل الفائدة الائتمانية. هذا الموقف أكدته وزارة المالية الروسية في رسالتها المؤرخة 27/04/2016 برقم 24331-04-05 / 03-04.
مثال:في عام 2013 Shchitov M. اشترى شقة وحصل على خصم العقار الرئيسي. في عام 2017 ، اشترى شقة جديدة بقرض عقاري. إم إيه ششيتوف يمكن الاستفادة من خصم فائدة الرهن العقاري المدفوعة على الشقة الجديدة ، على الرغم من حقيقة أنه حصل سابقًا على الخصم الرئيسي للشقة الأخرى.
مثال:في عام 2012 Dikonov A.A. اشترى شقة وحصل على خصم من تكلفة شرائها. في عام 2013 ، اشترى شقة ثانية برهن عقاري وأراد الحصول على خصم لفائدة القرض عليها. ومع ذلك ، فقد حُرم من الخصم ، حيث لا يمكن الحصول على خصم منفصل لفائدة القرض إلا عن المساكن المشتراة بعد 1 يناير 2014. إذا كان Dikonov A.A. في المستقبل يشتري مسكنًا جديدًا باستخدام صناديق الائتمان ، ثم يكون قادرًا على الحصول على خصم من الفائدة المدفوعة.
مثال:في عام 2013 ، Zelenskaya Yu.V. اشترى شقة برهن عقاري وحصل على خصم لتكاليف الشراء والفائدة المدفوعة. في عام 2017 ، اشترت شقة جديدة بقرض عقاري. منذ الحق في خصم الممتلكات (الأساسية والفائدة) Zelenskaya Yu.V. استخدمت الشقة التي تم شراؤها قبل 1 كانون الثاني (يناير) 2014 ، فلن تتمكن من الحصول على الخصم مرة أخرى (أساسي ومفيد).
في ختام المقال ، نلاحظ أنه حتى عام 2001 ، تم تقديم خصم الممتلكات على أساس قانون الاتحاد الروسي الصادر في 07.12.1991 N 1998-1 "بشأن ضريبة الدخل الشخصي". أصبح هذا القانون باطلاً منذ 1 يناير 2001. لذلك ، إذا أعلنت عن خصم الممتلكات وتم سداد جميع المدفوعات عليه قبل 1 يناير 2001 ، فيمكنك افتراض أنك لم تستخدم الخصم. عند شراء مساكن أخرى (بعد 1 يناير 2001) ، يمكنك مرة أخرى الحصول على خصم الممتلكات (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.13.2014 N 03-04-05 / 5889 ، بتاريخ 07.24.2013 N 03-04- 05/2922).
مثال:في عام 1998 ، Klestova Ya.F. اشترى شقة. في عامي 1999 و 2000 ، قدمت إعلانات 3-NDFL إلى مكتب الضرائب وحصلت على خصم الممتلكات بالكامل. في عام 2013 ، Klestova Ya.F. اشترى شقة مرة أخرى. نظرًا لأنها تلقت الخصم بالكامل قبل 1 يناير 2001 ، عند شراء شقة في عام 2013 ، ستتمكن من استخدام خصم الممتلكات مرة أخرى (وفقًا لقواعد المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال:في عام 1999 ، توصل إزوف ن. اشترى شقة. في الأعوام 2000 و 2001 و 2002 و 2003 ، تقدم بطلب إلى مكتب الضرائب للحصول على خصم الممتلكات. في عام 2017 ، Ezhov N.N. اشترى شقة ثانية. نظرًا لأن جزءًا من مدفوعات الخصم قد تم دفعه بعد 1 يناير 2001 ، لتلقي خصم الممتلكات للشقة المشتراة في عام 2017 ، N.N. Yezhov. لا تستطيع.
كانت هدية السنة الجديدة الممتعة للعديد من الروس هي القانون رقم 212-FZ (بتاريخ 23.07.13) "بشأن التعديلات على الفن. 220 ح. II قانون الضرائب للاتحاد الروسي ". كثيرًا ما يُذكر أنه دخل حيز التنفيذ بعد شهر من نشره - أي في 1 أكتوبر 2013 ، ولكن هناك عبارة رائعة في 212-FZ نفسها: دخل الأفراد ". ترجم من اللغة الرسمية إلى الروسية ، وهذا يعني أن القانون اكتسب قوة حقيقية في 1 يناير 2014 (لأن الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي هي سنة تقويمية).
ومع ذلك ، يجب توضيح سبب اعتبار منتج المشرعين هذا هدية ممتعة. الحداثة الرئيسية لـ 212-FZ هي إمكانية الاستخدام المتعدد للخصم الضريبي عند شراء منزل.
في السابق ، كان التقييد الأكثر صرامة ساري المفعول - تم تقديم مثل هذا الخصم للمواطن مرة واحدة فقط في العمر ، وهو ما يعني بالنسبة للعديد من الروس خسارة عشرات الآلاف من الروبلات.
لقد تحدثنا بالفعل عن كل ما يسعدنا من إمكانية إعادة استخدام الخصم الضريبي عند شراء منزل. ومع ذلك ، سوف نكرر بإيجاز. في الوقت نفسه ، لنتذكر ما هو الخصم الضريبي.
وفقًا للفقرة الفرعية 2 من البند 1 من المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجوز لأي شخص أن يطالب بأن تعيد إليه الميزانية ضريبة الدخل ، التي دفعها على المبلغ الذي تم إنفاقه على شراء العقارات. على سبيل المثال ، اشترى شخص شقة مقابل 1.5 مليون روبل. ضريبة الدخل على هذا المبلغ ستكون 195 ألف روبل. (تذكر أن حجم ضريبة الدخل الشخصي بشكل عام هو 13٪). أي أن الميزانية ستحول بالضبط 195 ألفًا إلى بطلنا.
هناك بند في قانون الضرائب: بغض النظر عن سعر المسكن المكتسب ، فإن الميزانية تعيد ضريبة المشتري على مبلغ لا يتجاوز مليوني روبل. حتى إذا تم شراء شيء باهظ الثمن ، فلن تعود الخزانة إلى المواطن أكثر من 260 ألف روبل. (مبلغ ضريبة الدخل الشخصي 13٪ المدفوعة من 2 مليون).
يعني الحاجز البالغ مليوني شخص ، بالإضافة إلى حظر الاقتطاعات المتكررة ، أنه إذا اشترى شخص منزلًا بأقل من مليوني روبل ، فسيحصل على أقل من 260 ألف روبل من الميزانية ولن يكون قادرًا على الاعتماد على أي شيء آخر. . ليس فقط مشتري الشقق الرخيصة الذين وجدوا أنفسهم في وضع مماثل ، ولكن أيضًا العديد من سكان يكاترينبورغ (وكذلك سكان المدن الأخرى) الذين حصلوا على مساكن في ملكية مشتركة أو مشتركة. في مثل هذه المعاملة ، يتم تقسيم مبلغ الخصم على جميع المالكين المشاركين. على سبيل المثال ، إذا اشترى زوجان منزلًا مقابل 4 ملايين في ملكية مشتركة بنسبة 50/50 ، فيحق لكل شخص خصم مليون وسيتلقى 130 ألف روبل من الميزانية. (13٪ من مليون روبل). في الواقع ، لقد استفادوا من الخصم في النصف ولن يتمكنوا أبدًا من الاستفادة من الشوط الثاني.
لذلك ، إذا تم الانتهاء من الصفقة في عام 2014 وما بعده ، فسيحصل أبطالنا على الحق في إعادة استخدام الخصم الضريبي. حتى يحصل الجميع على 260 ألف روبل من الميزانية.
الشراء والإنجاز والرهن العقاري - ثلاث خصومات مختلفة
فقط أولئك الذين لم يستخدموه من قبل والذين تقدموا لأول مرة لمثل هذا الخصم فيما يتعلق بالعنصر الذي تم تسجيل ملكيته في موعد لا يتجاوز 1 يناير 2014 ، سيتمكنون من الحصول على خصم ضريبي عدة مرات (عند شراء منزل).
من المنطقي أن العديد من المواطنين الذين استفادوا بالفعل من الخصم المخفض (أي حصلوا على الحق في الحصول على أقل من 260 ألف روبل من الميزانية) بدأوا في البحث عن طرق للانخراط في إجراءات 212-FZ الجديدة ، من أجل استخدام نفس الخصم مرة أخرى واتخاذ كامل المبلغ الذي وعد به من الميزانية. رداً على ذلك ، أصدرت وزارة المالية في الاتحاد الروسي سلسلة كاملة من الرسائل الرسمية (N 03-04-05 / 51408 ؛ N 03-04-05 / 44997 ؛ N 03-04-05 / 36870 وغيرها) ، في وأوضح كل منها أن الخصومات المتعددة هي امتياز لمن تقدموا لها لأول مرة بعد 1 يناير 2014.
لكن مازال…
أعطى كيريل كوتوف ، نائب رئيس إدارة الضرائب لأفراد دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، بعض الأمل لجبال الأورال ، وكذلك لبقية الروس. عند تحليل القانون رقم 212-FZ ، لاحظ أن الحسم الضريبي مخصص لمبلغ المصاريف التالية: أولاً ، لشراء السكن. ثانياً ، لاستكمال (تشطيب) الإسكان ؛ ثالثا ، فوائد الرهن العقاري. تنص الرسائل المذكورة أعلاه على أن القانون رقم 212-FZ ينطبق فقط على الأشخاص الذين لديهم الحق في الخصم بعد 1 يناير 2014.
لكن مفهوم "ظهور الحق في الخصم" ليس مكرسًا قانونًا ، ولكنه ينبع من قرارات المحكمة العليا للاتحاد الروسي وبعض الأوراق الإدارية. ومع ذلك ، فإن كل هذه الوثائق تتعلق فقط بظهور الحق في خصم نفقات شراء السكن. من الواضح ، كما يخلص كيريل كوتوف ، أن الحق في خصم تكلفة تشطيب الإسكان ودفع الفائدة على الرهن العقاري ينشأ في كل فترة من فترات تنفيذها (والتي قد لا تتزامن مع الفترة التي ينشأ فيها الحق في السكن).
"... لذلك ، ليس من الواضح ما إذا كان الأشخاص الذين حصلوا على خصم لتكاليف شراء العقار السكني نفسه قبل عام 2014 واستخدموا قرضًا لعقار آخر من هذا القبيل ، سيكونون قادرين على ممارسة الحق في خصم تكاليف التشطيب هذه الخاصية الثانية ودفع الفائدة على القرض المقدم خلال الفترة بعد 1 يناير 2014 "، - يخلص موظف دائرة الضرائب الفيدرالية.
أي أن K. Kotov لا يستبعد الحالة عندما يكون الشخص الذي استفاد سابقًا من الخصم ولا يبدو أنه يقع تحت تصرف رقم قرض الرهن العقاري الذي تم اتخاذه لشرائه. شريطة أن يتم تكبد هذه النفقات بعد 1 يناير 2014.
ومع ذلك ، فإن مستشاري الضرائب في يكاترينبورغ يتوخون الحذر إلى حد ما في تقييم إمكانية الحصول على خصم ثان في الحالة الموصوفة. يقولون بشكل مباشر إن على المواطن إثبات حقه في الخصم المتكرر من خلال المحاكم. حسنًا ، تُظهر الممارسة أن قضاة ثيميس ، على الأرجح ، سيقررون مثل هذا الاصطدام التشريعي لصالح دافع الضرائب. ومع ذلك ، يمكنك محاولة انتظار ظهور السوابق القضائية.
يمكّن الخصم الضريبي المواطنين الموظفين من إعادة جزء من أموالهم بعد شراء منزل.
إذا كنت على وشك شراء شقتك الأولى ، فيمكنك توقع الحصول على خصم ضريبي. يتم دفعها بمبلغ 13 ٪ من مبلغ يصل إلى 2 مليون روبل. إذا حصلت على قرض عقاري لشراء شقة ، فيمكنك أيضًا استرداد الفائدة المدفوعة للبنك (390 ألفًا من 3 ملايين روبل).
وفقا لأحكام الفن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الساري قبل بداية عام 2014 ، يمكن الحصول على خصم الضريبة في حالة شراء أو بناء المساكن مرة واحدة فقط. بعد ذلك ، قرر المشرعون تعديل قانون الضرائب للاتحاد الروسي نظرًا لحقيقة أن تكلفة السكن في معظم مناطق روسيا لا تتجاوز مليوني روبل. نتيجة لذلك ، لم يتمكن الكثير من المواطنين من الحصول على الحد الأقصى للخصم. كان من الضروري إما جمع الأموال مقابل الإسكان الأكثر تكلفة ، أو الموافقة على مبلغ أقل من خصم الممتلكات.
الآن المواطن الذي لم يستلم المبلغ بالكامل بشرط أن تتاح له الفرصة في المرة الأولى للقيام بذلك في المرة القادمة.
على سبيل المثال ، إذا اشتريت شقة في عام 2014 مقابل مليون و 500 ألف روبل ، فيمكنك الحصول على خصم حقيقي بمبلغ 13٪ من هذا المبلغ ، أي فقط 195 ألف روبل. من خلال شراء شقة ثانية في عام 2017 مقابل 2 مليون و 500 ألف روبل ، يمكنك التقدم بطلب للحصول على خصم من 500 ألف روبل أخرى. وتلقي 65 ألف روبل ، حيث يمكنهم في البداية التأهل لاسترداد 260 ألف روبل.
الخيار الأول هو الاتصال بإدارة فحص خدمة الضرائب الفيدرالية في موقع الشقة. يمكن القيام بذلك من بداية العام التالي للمعاملة.
لهذة النهاية:
الطلب ، الذي يمكن أخذ عينة منه مباشرة إلى IFTS ، بعد استلامها من قبل مسؤولي الضرائب في غضون 3 أشهر.
إذا تم الرد على طلبك بشكل إيجابي ، فسيتم تحويل الأموال إلى الحساب المصرفي المحدد. سيكون المبلغ مساويًا للتخفيضات الضريبية التي اقتطاعها صاحب العمل من راتبك عن العام.
الخيار الثاني هو التقديم مع بيان لرئيس المؤسسة أو المنظمة. يمكن القيام بذلك على الفور بعد شراء منزل وتلقي إخطار خاص من مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية ، صادر باسم صاحب المنزل.
في هذه الحالة ، لا داعي للانتظار حتى نهاية السنة الضريبية. يمكنك الحصول على خصم على الفور بعد الاتصال بنا. يتم النظر في الطلب من قبل صاحب العمل في غضون 30 يومًا. بعد ذلك ، لن يحجب قسم المحاسبة 13٪ من ضريبة الدخل الشخصي عن الموظف كل شهر حتى يحصل على كامل المبلغ المستحق.
يمكنك أنت بنفسك اختيار الطريقة الأكثر ملاءمة لك لتلقي الخصم الضريبي.
لا يمكن للمالكين الذين اشتروا عقارات قبل عام 2014 وقدموا خصمًا ضريبيًا إعادة تقديم المستندات اللازمة لذلك. حتى لو تم الحصول على الخصم من مبلغ أقل من 2 مليون روبل. يعتبر حقهم في الخصم لمرة واحدة قد تم استخدامه منذ ذلك الحين كان مربوطا بممتلكات وليس بشخص.
إذا تم الحصول على الخصم الضريبي من مبلغ أقل من مليوني روبل. عند شراء شقة بعد عام 2014 ، عند شراء شقة ثانية ، يمكنك إرجاع رصيد الأموال.
هنا ، كان أولئك الذين أبرموا اتفاقية رهن عقاري قبل عام 2014 أكثر حظًا. يمكنهم التقدم بطلب للحصول على خصم ضريبي على جميع الفوائد المدفوعة للبنك. الآن لا يمكن القيام بذلك إلا بثلاثة ملايين روبل.
وبالتالي ، من الممكن الحصول على خصم من الفائدة المدفوعة على الرهن العقاري في أي حال مرة واحدة ، ولكن يمكن فقط للمالكين الذين يخضعون لتعديلات على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي السارية حتى عام 2014 المطالبة بالحد الأقصى للمبلغ.
يجب أن نتذكر أن هذا الخصم لمدفوعات زائدة على قرض رهن عقاري لا يتم إصداره على الفور لكامل المبلغ دفعة واحدة ، ولكن يتم دفع الفائدة للبنك. لذلك ، سيتم إعادتها على أجزاء طوال فترة سداد القرض بالكامل.
هناك حالات قام فيها مواطن بتقديم طلب في الوقت المناسب وتلقى خصم العقار الرئيسي للشقة المشتراة قبل 01/01/2014 ، ولكن بعد ذلك لم يكن لديه الوقت لاستخدام الخصم فيما يتعلق بقرض الرهن العقاري المستلم من البنك. نتيجة لذلك ، لديه سؤال حول إمكانية تلقي هذه المدفوعات بعد شراء عقار سكني جديد. بعد عام 2014 ، لم تتمكن هيئة التفتيش الفيدرالية للخدمات الضريبية والسلطات التنظيمية الأخرى من التوصل على الفور إلى توافق في الآراء.
ونتيجة لذلك ، تم حل هذه المشكلة لصالح دافعي الضرائب. الآن ، عندما يتلقى مالك المنزل الخصم الرئيسي حتى عام 2014 ، عند شراء منزل جديد لاحقًا ، يحق له التقدم بطلب للحصول على خصم على فائدة القرض ، وهو ما توافق عليه وزارة المالية في الاتحاد الروسي.
لممارسة الحق في الحصول على خصم الممتلكات ، يجب أن تستوفي عددًا من المتطلبات الأساسية:
بالإضافة إلى غير المقيمين في الاتحاد الروسي ، لا يحق لهم المطالبة بمثل هذا الخصم:
من أجل عدم تفويت قانون التقادم وعدم تلقي رفض لإعادة الأموال المنصوص عليها في القانون ، يجب عليك عدم التأخير:
ملحوظة!
واحدة من أكثر المشاكل شيوعًا التي يمكن أن تؤدي إلى رفض تقديم خصم من السلطات الضريبية هي وجود مطورين عديمي الضمير.
إنهم يسعون جاهدين لتحقيق أرباح كبيرة ، والتي تشير إلى أسعار غير مناسبة في المستندات ، أو تزوير المستندات أو تأخير موعد تشغيل الكائن عن عمد.
إذا قامت السلطات الضريبية بتأخير التحقق من المستندات ، أو طلب شهادات إضافية ، أو إلزامها بتأكيد شرعية المعاملات ، أو عدم الإشارة إلى الأسباب الفعلية لرفض الحصول على خصم ضريبي ، فإن مثل هذه الإجراءات تعد انتهاكًا للقانون. يجب استئنافها أمام هيئة تفتيش أعلى من دائرة الضرائب الفيدرالية أو إلى سلطة قضائية.
إذا لم يتم استلام المبلغ الكامل للخصم الضريبي القانوني بعد شراء الشقة الأولى ، فيجب القيام بذلك بعد شراء منزل ثان. في الوقت نفسه ، من أجل عدم تلقي رفض ، من المستحيل تأخير الاتصال بـ IFTS. بمساعدة المحامين ذوي الخبرة في شركتنا ، يجب عليك جمع جميع المستندات وحساب مبلغ الخصم وكتابة بيان وانتظار نتيجة إيجابية خلال الفترة التي يحددها القانون.
حتى عام 2014 ، كانت هناك قيود يمكن بموجبها الحصول على الخصم الضريبي لتكلفة شراء منزل وفائدة القرض مرة واحدة فقط في العمر ولكائن سكني واحد فقط. منذ عام 2014 ، سُمح باستلام الخصم لعدة كائنات سكنية ، لكن القواعد الجديدة سُمح لها بالتطبيق فقط على المعاملات الجديدة (التي أُبرمت بعد دخول القانون الجديد حيز التنفيذ). في هذا الصدد ، أثيرت العديد من الأسئلة: في أي الحالات ، ما هي قيود الخصم المطبقة؟ إذا كنت قد استخدمت الخصم في وقت سابق ، في أي الحالات يمكنك "الحصول على مبلغ إضافي" عند شراء منزل جديد؟ هل من الممكن الحصول على خصم لفائدة القرض إذا سبق لك استخدام الخصم فقط لشراء منزل؟
لذلك ، إذا تم شراء المسكن قبل عام 2014 وتم الحصول على خصم من الممتلكات ، فعندئذ يتم تطبيق القواعد "القديمة" ، والتي بموجبها يمكن الحصول على الخصم بشكل صارم لكائن سكني واحد فقط (الفقرة 27 ، الفقرة 2 ، الفقرة 1 ، المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة ساري المفعول حتى 01.01.2014) وبمبلغ لا يزيد عن مليوني روبل (يجب إرجاع 260 ألف روبل). علاوة على ذلك ، حتى لو كان الخصم المستلم أقل من الحد الأقصى للمبلغ ، فلن يكون من الممكن الحصول عليه بالإضافة إلى ذلك عند شراء منزل آخر.
مثال:في عام 2012 ، اشترى A. A. Ivanchenko شقة وتلقى خصمًا ضريبيًا عليها. في عام 2013 ، اشترى إيفانتشينكو شقة أخرى برهن عقاري وأراد الحصول على خصم مقابل فائدة القرض. رفضت مفتشية الضرائب قانونًا خصمه ، لأنه بالنسبة للمساكن التي تم شراؤها قبل 1 يناير 2014 ، لا يمكن الحصول على الخصم الرئيسي وخصم الفائدة إلا لشيء سكني واحد.
ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أنه إذا تم شراء منزل قبل 1 كانون الثاني (يناير) 2014 وكان المواطن قد استخدم الخصم فقط لمصاريف الشراء ، فيمكنه الحصول على خصم مقابل فائدة القرض على المساكن الأخرى ، ولكن فقط إذا تم شراؤه بعد شهر كانون الثاني (يناير). 1 ، 2014.
تنطبق القواعد الجديدة أيضًا على خصم فائدة القروض على المساكن المشتراة بعد 1 يناير 2014:
- لا يتعلق الخصم مقابل الفائدة الائتمانية بخصم نفقات شراء المساكن ويمكن الحصول عليها من أجل كائن منفصل ؛
- الحد الأقصى لخصم الفائدة الائتمانية ثلاثة ملايين روبل (390 ألف روبل قابلة للاسترداد) ؛
- على عكس خصم تكلفة شراء منزل ، لا يمكن الحصول على خصم الفائدة الائتمانية إلا مرة واحدة في العمر لكائن سكني واحد.
مثال:في عام 2014 ، اشترت T.K. Epifanova شقة وحصلت على خصم الممتلكات لتكاليف الشراء. في عام 2015 ، اشترت شقة جديدة برهن عقاري وحصلت على خصم مقابل الفائدة المدفوعة عليها.
غالبًا ما يحدث أن حصل شخص ما على خصم العقار الرئيسي مقابل السكن الذي تم شراؤه قبل 1 كانون الثاني (يناير) 2014 ، لكنه لم يستخدم خصم الفائدة الائتمانية. في هذه الحالة يطرح السؤال: هل من الممكن الحصول على خصم الفائدة عند شراء منزل جديد؟ بعد التغييرات في قانون الضرائب للاتحاد الروسي في عام 2014 ، لم تتمكن السلطات التنظيمية لفترة طويلة من الوصول إلى موقف واحد: كانت هناك آراء إيجابية وسلبية. ومع ذلك ، فإن خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 مايو 2015 برقم BS-4-11 / 8666 وضع حدًا لهذه المشكلة ولحسن الحظ لصالح دافعي الضرائب.
وفقًا لهذا الخطاب (إلزامي للاستخدام من قبل السلطات الضريبية) ، إذا مارس مواطن حقه في خصم العقار الرئيسي قبل عام 2014 ، فعند شراء منزل برهن عقاري بعد 1 يناير 2014 ، يمكنه الحصول على خصم مقابل الائتمان فائدة. تم تأكيد هذا الموقف أيضًا من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي في رسالتها المؤرخة 27 أبريل 2016 رقم 03-04-05 / 24331.
أجابت المحامية Elena LEUKHINA على السؤال. عنوان مكتب المحامي: كورسك ، شارع. جيدار ، 18 عاما ، "الحماية القانونية". حدد موعدًا عبر الهاتف. 8-910-312-16-71 و8-950-873-70-99.
في عام 2015 ، اشتريت شقة ، هل يمكنني الاعتماد على مبلغ معين من المدفوعات من الدولة ، وهل من الممكن استلام مدفوعات متكررة عند شراء عقار آخر ، أي حتى الحد الأقصى للدفع ، أو سداد الدفعات مرة واحدة ، حتى إذا لم يصل مبلغ المدفوعات إلى الحد الأقصى؟
مرحبًا ، المقالة مفيدة جدًا ومكتوبة جيدًا. أود معرفة فارق بسيط آخر ، وما إذا كان الخصم الضريبي قد تم استلامه قبل عام 2014. لشراء المساكن ليس بالكامل ولكن جزئيا هل من الممكن الحصول الآن على الحد الأقصى للمبلغ؟
