للكيانات القانونية ورجال الأعمال. ماذا يحبون؟ وما الأفضل أن تختار في هذه الحالة أو تلك؟ يجب أن يعرف كل رائد أعمال فردي إيجابيات وسلبيات أنظمة دفع الضرائب الحالية. خلاف ذلك ، قد يفلس العمل. كل هذا وليس فقط بالضرورة ستتم مناقشتها بشكل أكبر. في النهاية ، سوف يفهم الجميع كيفية اختيار نظام ضريبي أو آخر. هذا ليس بالصعوبة التي قد تبدو للوهلة الأولى.
أولاً ، دعنا نتعرف على ما يجب أن نتعامل معه ، من حيث المبدأ. يعد فرض الضرائب على رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة مكونًا مهمًا للغاية. هذا هو نظام دفع الضرائب. بفضله ، يتم الإعلان عن الدخل وإعادة جزء من الأرباح إلى الدولة.
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المادة 17) ، تحدد أنظمة دفع الضرائب ما يلي:
في الوقت الحالي ، قد يواجه الكيان القانوني أنواعًا مختلفة من الضرائب. بعد ذلك ، سنلقي نظرة على كل خيار محتمل مع الإيجابيات والسلبيات.
لنبدأ بقائمة قصيرة. سيساعدك هذا بشكل عام على فهم ما يمكنك اختيار نوع التحويل لجزء من الربح لممارسة الأعمال التجارية.
في الوقت الحالي ، هناك الأنواع التالية من الضرائب في روسيا:
لا يتم استخدام ESHN تقريبًا في الممارسة العملية. لذلك ، لا يجب أن تركز عليها كثيرًا. دعونا نتعامل مع أنواع أخرى من الضرائب وخصائصها. ليس من الصعب فهم كل هذا.
السيناريو الأكثر شيوعًا هو استخدام نظام ضريبي مشترك. يتم تحديده بواسطة LLC أو IE افتراضيًا. لا يكون التصميم دائمًا مربحًا ، خاصة في بداية النشاط التجاري.
إنه يوفر الأعمال الورقية الجادة والضرائب الكبيرة جدًا. لذلك ، غالبًا ما يرفض العديد من رواد الأعمال OSNO. بالنسبة للبعض ، هذا هو بالضبط الخيار.
إذا وصفت بإيجاز نظام دفع الضرائب ، فسيتعين عليك في هذه الحالة تحويل الأموال لممتلكات المنظمة والدخل. كما يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة. هذا هو المكون الذي يسمح لك باختيار OSNO أو رفضه.
لقد قمنا بإدراج الأنواع الرئيسية للضرائب في روسيا. الآن يجدر النظر في كل خيار بمزيد من التفصيل.
في الوقت الحالي ، تعاني OSNO من نقاط الضعف التالية:
هذا كل شئ. لا يوجد المزيد من العيوب.
يجدر الانتباه إلى حقيقة أن شركة ذات مسؤولية محدودة (شركة) بموجب OSNO تدفع ضريبة دخل بنسبة 20٪ ، ورائد أعمال فردي - 13٪. التقارير ربع سنوية. وبالتالي ، فإنه يسبب الكثير من المتاعب للشركات.
الآن للجوانب الإيجابية. يلعبون دورًا مهمًا. خاصة إذا كان الشخص لا يعرف نوع دفع الضرائب الذي يجب أن يتوقف عنده.
يتمتع نظام الضرائب العام في روسيا اليوم بالمزايا التالية:
ومع ذلك ، لا يتم استخدام هذا الخيار دائمًا. ما نوع الضرائب للاختيار في هذه الحالة أو تلك؟ للقيام بذلك ، يجب الانتباه إلى المقترحات الأخرى. عندها فقط سيتمكن رائد الأعمال من معرفة أفضل السبل لتحويل الضرائب إلى خزينة الدولة.
نظام دفع الضرائب التالي هو نظام الضرائب المبسط. يطلق عليه "المبسطة". غالبًا ما يستخدم رواد الأعمال هذه المحاذاة.
بالفعل من اسم النظام ، من الواضح أن نظام دفع الضرائب هذا ينطوي على إجراء مبسط. في الواقع ، تكون الأعمال الورقية قليلة معه ، خاصة إذا كان المواطن يعمل بدون موظفين.
يتكون النظام الضريبي المبسط من نوعين. بتعبير أدق ، إذن:
اعتمادًا على النوع المختار ، ستتغير القاعدة الضريبية. في الحالة الأولى ، يعني صافي الربح (بعد خصم النفقات) ، في الحالة الثانية - كل الدخل المستلم.
ينص "المبسط" على دفع ضريبة الدخل الشخصي. يدفعون إما من 5 إلى 15٪ (الدخل - المصاريف) ، أو من 0 إلى 6٪ (الدخل). يعتمد المبلغ الدقيق للضريبة على المنطقة التي يعيش فيها رائد الأعمال ، وكذلك على نوع النشاط.
بضع كلمات حول سبب رفض بعض الناس لـ "التبسيط". هذه المحاذاة ليست مناسبة للجميع.
على سبيل المثال ، بسبب عيوب مماثلة:
وفقًا لذلك ، غالبًا ما يكون هذا النوع من الضرائب لرجل أعمال فردي يعمل لحسابه دون موظفين مناسبًا. لكن ما هي مزايا هذا النظام؟
"المبسط" هو الاتجاه المفضل الذي يعمل فيه رواد الأعمال. غالبًا ما تتوقف الشركات الصغيرة عند هذا السيناريو ، ولكن بمرور الوقت يتعين عليهم التخلي عنه بسبب العدد الكبير من العاملين والأرباح المرتفعة.
تشمل مزايا النظام الضريبي المبسط ما يلي:
عمليا ، إذا كان من الممكن استخدام "التبسيط" ، يحاول المواطنون التوقف عند هذا الخيار فقط.
يعد التقرير سنويًا (حتى 31 مايو للشركات وحتى 30 أبريل لأصحاب المشاريع الفردية) ، ولكن يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي مرة واحدة كل ثلاثة أشهر. بالإضافة إلى ذلك ، سيتعين عليك الاحتفاظ بسجل للنفقات والإيرادات.
يتم تخفيض القاعدة الضريبية على حساب تكاليف الحفاظ على الشركة ، والاستقطاعات للموظفين في صندوق التقاعد (لا تزيد عن 50٪ من التحويلات) وللنفس (بنسبة 100٪ من المبالغ الممنوحة للمعاش التقاعدي). الأموال).
وهناك شيء مثل UTII. هذا ما يسميه الناس "الإسناد".
UTII هو نوع من الضرائب لا يستخدم في موسكو. لكن في مناطق أخرى من الاتحاد الروسي ، يمكنك العمل معه بنشاط. ينص على عدم وجود أي ضرائب حسب دخل المؤسسة.
من بين جميع أنواع الضرائب المدرجة سابقًا للشركات ذات المسؤولية المحدودة ، لا يهتم رجال الأعمال كثيرًا مثل UTII. Vmenenka مثالي للمقاهي وسيارات الأجرة وعدد من أنواع الأنشطة الأخرى.
كما في حالة STS ، يمكن تقليل UTII بمقدار الاستقطاعات الثابتة. يتم الإبلاغ عن الضرائب ودفعها في هذا الوضع كل ثلاثة أشهر. يتم دفع الضرائب اعتمادًا على الربح المحتمل لرجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة. يتم تحديد الدخل المقدر المقابل من قبل الدولة ويعتمد على منطقة التسجيل ، وكذلك على أنشطة المؤسسة.
ما هي عيوب "الإسناد"؟ بعد كل شيء ، جميع أنواع الضرائب لها نقاط قوة ونقاط ضعف. يجب أن يتذكر كل رجل أعمال عنها.
في الوقت الحالي ، فإن UTII له العيوب التالية:
بالإضافة إلى ذلك ، كما في حالة النظام الضريبي المبسط ، في حالة التضمين ، يجب ألا يكون للشركة الأخرى أكثر من 25 ٪ من حصة الأعمال. وبخلاف ذلك ، يتم إلغاء الحق في النوع المدروس من دفع الضرائب.
تشمل أنواع الضرائب المفروضة على الشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع بالضرورة التضمين. هذا ليس خيارا سيئا. خاصة إذا كان الربح الحقيقي للشركة أكبر مما تتوقعه الدولة.
يمكن ملاحظة نقاط القوة التالية في التضمين:
هام: يتم تحديد مبلغ الضريبة بنسبة 15٪ من الربح السنوي المحتمل للشركة.
منذ وقت ليس ببعيد ، ظهرت ضرائب براءات الاختراع في روسيا. أنواع النشاط في هذه الحالة محدودة أيضًا ، كما هو الحال مع STS أو UTII. ومع ذلك ، يتم استخدام PSN بنشاط في الممارسة. خاصة إذا كان الشخص يريد فتح رجل أعمال فردي و "يرى" كيف سيكون قادرًا على إجراء الأنشطة.
بشكل عام ، تشبه PSN USN أو "التضمين" ، ولكن مع إيجابياتها وسلبياتها. على سبيل المثال ، هذا الخيار متاح فقط لأصحاب المشاريع الفردية. ولا يعتمد مبلغ الضريبة على الربح الحقيقي لصاحب المشروع.
الآن دعونا ننظر في عيوب هذا الخيار. كما ذكرنا سابقًا ، فإن PSN متاحة فقط لأصحاب المشاريع. لن تتمكن الشركات ذات المسؤولية المحدودة من العمل معها تحت أي ظرف من الظروف.
في الوقت الحالي ، يعاني نظام البراءات من نقاط الضعف التالية:
ومع ذلك ، يبدو هذا الاصطفاف جذابًا للغاية بالنسبة للبعض. من أجل تحديد اختيار نظام دفع الضرائب ، تحتاج إلى تقييم جميع مزايا وعيوب كل عرض. بهذه الطريقة فقط يتخذ الشخص القرار الصحيح.
لا تنص أنواع الضرائب على الشركات ذات المسئوولية المحدودة على PSN. لكن رجال الأعمال قد يواجهون هذا التوافق.
براءات الاختراع مريحة. لكن لماذا؟ من المعتاد إبراز الجوانب الإيجابية التالية للنظام:
وفقًا لذلك ، ينتبه العديد من رواد الأعمال اليوم إلى PSN. على وجه الخصوص ، إذا كان هذا النظام ينطبق على نوع معين من النشاط.
عند التبديل إلى نظام دفع ضرائب جديد ، يتعين على المواطن كتابة طلب خلال إطار زمني محدد (عادة من 10 إلى 30 يومًا من بداية الفترة الضريبية) وتقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. سيتعين عليك الإشارة إلى رمز نوع الضرائب ونوع نشاط الشركة. يمكن الاطلاع على كل هذا في قواعد بيانات الخدمات الضريبية.
وما هو ESHN؟ ضريبة مناسبة فقط لأولئك الذين يقومون بأنشطة زراعية بشكل مستقل. في الحياة الواقعية ، يكاد لا يحدث أبدًا. وعليه ، فإننا لن ننظر في مثل هذا النظام. يكفي أن نعرف أنه كذلك. لمزيد من المعلومات التفصيلية ، من الأفضل مراجعة مصلحة الضرائب الفيدرالية.
اكتشفنا أنواع الضرائب لأصحاب المشاريع والشركات الفردية الموجودة في روسيا. لكن أين من الأفضل التوقف؟
بناءً على ما سبق ، يمكننا أن نستنتج أن STS و UTII و PSN متشابهة مع بعضها البعض. لذلك ، يجب مقارنتها بنوع معين من النشاط في منطقة معينة.
لا يسعنا إلا أن نقول بثقة أنه في البداية من الأفضل عدم الموافقة على OSNO. بالنسبة لرجال الأعمال عديمي الخبرة ، يعد هذا عبئًا ضخمًا للضرائب والإبلاغ يمكن أن يدمر عملك.
نظام الضرائب هو إجراء معين لجباية الضرائب من شركة أو رجل أعمال. يعد اختيار النظام الضريبي الأكثر ملاءمة لتحقيق أقصى قدر من الأرباح لحظة مهمة للغاية عند بدء أي عمل تجاري. ما هي أنظمة الضرائب الموجودة اليوم وما هي ميزاتها الرئيسية - سننظر في هذه المقالة.
يعمل نظام ضرائب عام واحد وأربعة أنظمة ضرائب خاصة في عام 2017 لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات الروسية.
لنأخذ في الاعتبار السمات الرئيسية لكل نظام من أنظمة الضرائب.
في النظام العام ، يجب أن تدفع:
يجب على الشركات التي تستخدم النظام العام كشكل من أشكال الضرائب الاحتفاظ بسجلات محاسبية وضريبية ، وكذلك تقديم البيانات المالية.
يعتبر "المبسط" إلى حد بعيد أكثر أنظمة الضرائب شيوعًا في روسيا للشركات الصغيرة والمتوسطة.
يمكن فقط للأشخاص الذين يستوفون المتطلبات المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي أن يصبحوا "مبسطًا":
يمكن لدافعي الضرائب اختيار أحد عنصري الضرائب. تختلف أنواعها وإجراءاتها الضريبية: يتم فرض ضريبة على "الدخل" بمعدل 6٪ ، و "الدخل مطروحًا منه النفقات" - 15٪.
تشمل عيوب "المبسطة" ما يلي:
بالنسبة لسداد UTII ، لا يهم ما إذا كان قد تم تحقيق ربح أم لا ، لأن الضريبة تُفرض على الدخل المقدر ، وليس الدخل الحقيقي. يتم احتساب الضريبة وفقًا للمؤشرات المادية والربحية الأساسية التي يحددها قانون الضرائب (المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يُطبق النظام الضريبي "المحسوب" على مجموعة محدودة من الأنشطة وفقط في المناطق التي تم فيها اعتماد قانون محلي بشأن تطبيقه (البند 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
قيود استخدام UTII:
يمكن أن يكون النظام "المحسوب" مفيدًا لأولئك الذين يكون دخلهم الحقيقي أعلى بكثير من الدخل المتوقع ، علاوة على ذلك ، لا يلزم الاحتفاظ بسجلات ضريبية في UTII. ولكن هناك أيضًا عيوب: يمكن تطبيقه فقط في المناطق التي تم تقديمه فيها ، وسيتعين عليك دفع الضرائب ، حتى إذا لم يكن هناك دخل ، وتحتاج إلى تقديم إقرار UTII على أساس ربع سنوي. من الممكن "الطيران" من UTII وكذلك من النظام الضريبي المبسط - عن طريق انتهاك أي من القيود.
الضريبة الزراعية الموحدة هي شكل خاص من الضرائب في روسيا ، والتي لا يمكن استخدامها إلا من قبل المنتجين الزراعيين وأولئك الذين يقدمون الخدمات لهم ، والذين يحصلون على 70٪ على الأقل من إجمالي الدخل.
النظام الخاص غير متاح لمصنعي السلع القابلة للتبديل ومنظمي المقامرة والشركات المملوكة للدولة. يُفقد الحق في الضريبة الزراعية الموحدة من قبل أولئك الذين انتهكوا شروط تطبيقها المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي منذ بداية الفترة الضريبية التي حدث فيها الانتهاك.
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة الضريبية في KUDiR لأصحاب المشاريع الفردية ، ويجب على المنظمات الاحتفاظ بسجلات محاسبية. يتم تقديم الإعلان مرة واحدة في السنة.
PSN هو وضع مخصص حصريًا لأصحاب المشاريع الفردية. تمنح البراءة المكتسبة الحق في إجراء أي نوع من الأنشطة المحددة في الفن. 346.43. عدد براءات الاختراع المكتسبة غير محدود ، ويمكن أن تمتد صلاحيتها من 1 إلى 12 شهرًا في غضون عام واحد. لا تعتمد تكلفة براءة الاختراع على الدخل الفعلي لرائد الأعمال الفردي ويتم دفعها مقدمًا.
هذا النوع من نموذج الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية له عدد من القيود:
المزايا التي لا شك فيها لبراءة الاختراع هي عدم وجود تقارير ضريبية ومحاسبة ضريبية بسيطة في دفتر الدخل. يمكنك أن تفقد حقك في براءة اختراع بانتهاك أي من القيود.
بعد معرفة أنظمة الضرائب الموجودة في روسيا ، سننظر في ميزات كل منها في جدول ملخص.
جدول نظم الضرائب في روسيا 2017
|
أنواع الضرائب |
OSNO |
UTII |
ESHN |
||
|
كائن الضريبة |
الدخل المخفض من خلال النفقات (ضريبة الدخل) ، دخل أصحاب المشاريع الفردية (ضريبة الدخل الشخصي) |
الدخل أو الدخل مطروحًا منه المصاريف |
الدخل المتوقع |
الدخل مخفض من المصاريف |
الدخل المحتمل |
|
معدل الضريبة |
20٪ أو 13٪ لأصحاب المشاريع الفردية |
||||
|
الفترة الخاضعة للضريبة |
من 1 إلى 12 شهرًا |
||||
|
دفعات مقدمة |
لربع واحد ، نصف عام ، 9 أشهر |
لمدة نصف عام |
|||
|
إعلان |
ربعي |
مرة كل سنة |
ربعي |
مرة كل سنة |
|
|
من يمكنه التقدم بطلب |
|||||
|
عدد القيود ، الناس |
لا يزيد عن 100 |
لا يزيد عن 100 |
بالنسبة لمصايد الأسماك وأصحاب المشاريع الفردية لا يزيد عن 300 شخص ، أما البقية فلا توجد قيود |
لا يزيد عن 15 |
|
|
حصة مشاركة الكيانات القانونية في المنظمة |
|||||
|
حد الدخل السنوي |
150 مليون روبل |
60 مليون روبل في المجموع لجميع أنواع الأنشطة |
|||
|
الجمع بين الأوضاع |
UTII ، PSN |
UTII ، PSN |
OSNO، USN، ESHN، PSN |
UTII ، PSN |
OSNO، STS، UTII، ESHN |
كما ترى من الجدول ، لا تتوفر جميع أنواع الضرائب لشركة LLC: تنطبق براءة الاختراع على رواد الأعمال الأفراد فقط. يمكن استخدام بقية الأنماط من قبل كل من رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية.
يعد اختيار النظام الضريبي مرحلة حاسمة عند بدء عمل تجاري. لا يزال يتعين عليك دفع الضرائب ، ولكن اختيار نظام الضرائب الصحيح سيساعد في تقليل العبء الضريبي. احسب مقدار الضرائب التي سيتعين عليك دفعها بموجب أنظمة ضرائب مختلفة - وسترى الفرق في المبالغ ، وكذلك في عدد مدفوعات الضرائب ومستندات إعداد التقارير. كلما زادت الضرائب والتقارير - كلما ارتفعت تكاليف المحاسب ، ضع ذلك في الاعتبار عند اختيار الوضع.
وفقًا لـ Ch. 26 II جزء من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يوجد في بلدنا 5 أنظمة ضريبية:
سنبين في الجدول الضرائب التي يتم دفعها في كل نظام ، ثم سنخبرك بالمزيد عن كل نظام ضريبي.
| النظام الضريبي | قائمة الضرائب | الرهان | ملحوظة |
|---|---|---|---|
| 1. نظام الضرائب العام | ضريبة القيمة المضافة | 0٪ ، 10٪ ، 18٪ (من 1 يناير 2019 20٪) | يتم تسليم الإعلان كل ثلاثة أشهر |
| ضريبة الدخل | 20% | الدفع - ربع سنوي أو شهري | |
| ضريبة الدخل الشخصية | 13%, 30% | يستقطع صاحب العمل الضريبة الشهرية من رواتب الموظفين (وأصحاب المشاريع الفردية - من دخلهم) ويحولها إلى الميزانية ، ويقدم التقرير ربع سنوي | |
| ضريبة ممتلكات الشركات | تصل إلى 2.2٪ ، يحدد المنطقة | ربع سنوي - مدفوعات مقدمة ، يتم تقديم التقرير في نهاية العام | |
| ضريبة النقل ، ضريبة الأرض | يعتمد على امكانية النقل ومساحة الارض | يتم دفع الضريبة في نهاية العام ، كما يتم تقديم التقرير مرة واحدة في السنة | |
| 2. نظام ضرائب مبسط | الفترة الضريبية هي عام ، يتم تقديم الإقرار الضريبي. تُدفع السلف الضريبية كل ثلاثة أشهر. غير مدفوع: ضريبة القيمة المضافة (باستثناء الاستيراد) وضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي. ينطبق - بناءً على طلب دافع الضرائب ، إذا كان النشاط يتوافق مع الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. |
||
| 2.1. موضوع الضرائب: الإيرادات |
ضريبة الدخل | تصل إلى 6٪ - حسب المنطقة | يمكن تقليل مقدار الخوف. دفع رواتب ولكن ليس أكثر من 50٪ |
| 2.2. موضوع الضرائب: الدخل والنفقات |
ضريبة الدخل المخفضة بمقدار النفقات (يحددها الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) | ما يصل إلى 15٪ (ولكن ليس أقل من 1٪ من الدخل) - يعتمد على المنطقة | يمكن لرعايا الاتحاد الروسي وضع معدلات ضرائب متباينة في حدود 5-15٪ اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب |
| 3. الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب | تمت الموافقة على الضريبة من قبل المناطق. يعتمد مقدار الضريبة على المؤشرات المادية ، على سبيل المثال:
|
||
| 4. الضريبة الزراعية الموحدة | على غرار ENVDI ، تم تحديده وفقًا للفصل 26.1. رمز ضريبة RF | ||
| 5. نظام ضرائب براءات الاختراع | ترد قائمة الأنشطة التي يمكن أن تعمل بموجب براءات الاختراع في الفصل 26.5. قانون الضرائب للاتحاد الروسي. فقط IP مناسب. بدلاً من الضريبة ، تُدفع تكلفة براءة الاختراع مرة واحدة في السنة. | ||
النظام الضريبي العام هو أصعب نظام ضريبي في البلاد. يتم دفع الكثير من الضرائب في OSN ويتم تقديم العديد من التقارير الضريبية والمحاسبية.
المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين ، أثناء التسجيل ، لم يشروا إلى أي نظام آخر بدافع الجهل ، أو الذين ليس لديهم الحق في استخدام أنظمة ضريبية خاصة ، يعملون وفقًا لـ DOS. بالنسبة لنظام الضرائب القياسي ، لا توجد قيود على نوع النشاط وعدد الموظفين ودوران الموظفين وما إلى ذلك. في أغلب الأحيان ، يتم اختيار OCH من قبل الشركات الكبيرة التي تدفع ضريبة القيمة المضافة وتفضل التعاون مع الشركات الأخرى في OCH. هذا يتجنب دفع مبالغ زائدة لضريبة القيمة المضافة.
من المفيد استخدام نظام مشترك إذا:
تتضمن OSN دفع عدد كبير نسبيًا من الضرائب للميزانية. يمكن العثور على قائمة بهذه المدفوعات في الجدول أعلاه.
يتحولون إلى النظام المبسط طواعية ، ولكن هناك قيود. وفقا للفقرة 3 من الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يمكن تطبيق USN:
حسب الفن. 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مع ضريبة مبسطة ، يتم دفع ضريبة واحدة ، والتي تحل محل عدة ضرائب في وقت واحد: ضريبة الدخل ؛ ضريبة القيمة المضافة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي) ؛ ضريبة الدخل الشخصي (لأصحاب المشاريع الفردية). يتم دفع ضرائب أخرى وفقًا للتشريع الخاص بالضرائب والرسوم.
UTII هو أحد أشهر أنظمة الضرائب الخاصة في روسيا. هو ، مثل USN ، يعفي من دفع عدة أنواع من الضرائب دفعة واحدة. الأساس الضريبي هنا ليس هو الربح المستلم ، ولكن حجم الدخل المقدر لنوع نشاطك. على الرغم من الشائعات الكثيرة حول إلغاء هذا النظام الضريبي ، وقع رئيس الاتحاد الروسي مرسومًا بتمديد UTII حتى عام 2021 ، لذلك لن يذهب هذا النظام الخاص إلى أي مكان في السنوات القادمة.
تمت الموافقة على Vmenenka من قبل المناطق ، وله العديد من الميزات المميزة:
لا يمكن استخدام UTII من قبل رواد الأعمال والشركات الفردية إذا:
الضريبة الزراعية الموحدة (UAT) هي نظام ضريبي خاص متاح للشركات وأصحاب المشاريع الفردية العاملين في الزراعة والغابات وتربية الحيوانات أو إنتاج المحاصيل وتربية وصيد الأسماك والموارد البيولوجية المائية الأخرى. في الوقت نفسه ، يجب أن يحتل الدخل من هذه الأنواع من الأنشطة 70 ٪ على الأقل من إجمالي الدخل.
في ظل هذا النظام ، يتم دفع ضريبة واحدة بمعدل 6٪ ، والقاعدة الضريبية هي الدخل مطروحًا منه النفقات.
تحل ضريبة واحدة محل عدة ضرائب ، مثل ضريبة القيمة المضافة (STS) أو UTII:
يعتبر الانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة اختياريًا ؛ ولهذا ، يتم تقديم طلب للانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة إلى الضريبة الأولى. ولكن إذا ، وفقًا للفن. 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، سيفقد دافع الضرائب الحق في استخدام هذا النظام الخاص - خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، سيتوقف عن تلبية معايير المنتج الزراعي - سيتم نقله إلى OSN.
نظام ضرائب براءات الاختراع (PSN) هو نظام للمالك الفردي. إنه جذاب للغاية بسبب بساطته. لا توجد أنظمة محاسبة وتقارير معقدة ، ما عليك سوى شراء مستند خاص - براءة اختراع ، والتي تمنحك الحق في إجراء نوع معين من النشاط لمدة 1-12 شهرًا. يتم احتساب الضريبة مباشرة بعد الشراء.
يمكن تنفيذ أنواع معينة فقط من الأنشطة بموجب البراءة. يشار إلى بعضها في الفن. 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (يمكن للسلطات المحلية إضافة أنشطة إضافية). هناك قيود أخرى قد تمنع استخدام الوضع الخاص:
معدل الضريبة على براءة الاختراع هو 6٪ ، والقاعدة الضريبية هي الدخل السنوي المحتمل. عند حساب تكلفة براءة الاختراع ، يتم أيضًا أخذ عدد الموظفين ومنطقة قاعة التداول وعدد المركبات ومنطقة الإيجار في الاعتبار. هناك آلة حاسبة رسمية لخدمة الضرائب الفيدرالية ، والتي يمكنك من خلالها حساب تكلفة براءة الاختراع بسرعة وسهولة.
أنظمة الضرائب الخاصةتمثل إجراء خاصًا وضعه قانون الضرائب لتحديد عناصر الضرائب ، وكذلك الإعفاء من دفع الضرائب والرسوم بشروط معينة... تهدف هذه الأنظمة الضريبية إلى خلق ظروف اقتصادية ومالية أكثر ملاءمة لأنشطة المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المرتبطين بالأعمال التجارية الصغيرة والمنتجين الزراعيين والمشاركين في تنفيذ اتفاقيات تقاسم الإنتاج.
تشمل أنظمة الضرائب الخاصة في النظام الضريبي للاتحاد الروسي أربعة أنظمة ضريبية:
يتم الانتقال إلى نظام مبسط أو العودة إلى نظام الضرائب العام من قبل دافع الضرائب طوعا، بمحض ارادتكبالترتيب المحدد في الكود.
يوفر استخدام "المبسطة" من قبل المنظمات لاستبدال دفع ضريبة الدخل وضريبة الممتلكات للمنظمات بدفع ضريبة واحدة. يوم من رجال الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى "مبسطة" ، ينص على استبدال دفع الضريبة على دخل الأفراد ، وضريبة الملكية عن طريق دفع ضريبة واحدة.
لا يتم الاعتراف بالمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط كدافعي ضرائب لضريبة القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك. ومع ذلك ، يدفع دافعو الضرائب الذين يطبقون "النظام الضريبي المبسط" أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
يتم الاعتراف بالمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى نظام ضريبي مبسط وطبقوه بالطريقة المنصوص عليها في القانون كدافعي ضرائب.
يمكن لكل من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد استخدام النظام المبسط.
يمكن لأصحاب المشاريع الفردية التحول إلى "النظام المبسط" إذا كان لديهم قيد واحد فقط: متوسط عدد الموظفين لا يتجاوز 100 شخص. بالنسبة للمنظمات ، يجب أن تستوفي خمسة شروط محددة في الفن. 34 ب من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهي:
حتى في حالة استيفاء هذه الشروط ، لا يحق للأشخاص الذين يمارسون نوعًا معينًا من النشاط التبديل إلى نظام مبسط:
للتبديل إلى نظام ضرائب مبسط ، يتعين عليك تقديم طلب إلى مكتب الضرائب في الفترة من 1 أكتوبر إلى 30 نوفمبر. يحق للمنظمات المنشأة حديثًا وأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا والذين أعربوا عن رغبتهم في التحول إلى نظام الضرائب المبسط التقدم بطلب للانتقال إلى "النظام الضريبي المبسط" في غضون ثلاثة أيام بعد تقديم طلب التسجيل لدى السلطات الضريبية.
يجب أن تعود المنظمة إلى الوضع العام إذا:
بالنسبة لرائد الأعمال الفردي ، يتم تطبيق قيد واحد فقط - مقدار الإيرادات.
يجب على دافع الضرائب إخطار مكتب الضرائب في غضون 15 يومًا بعد نهاية ربع العام الذي حدث فيه الفائض بتجاوز حد الإيرادات أو قيمة الممتلكات القابلة للاستهلاك. من الضروري التحول إلى نظام الضرائب العام من بداية الربع الذي تم فيه تجاوز الحدود.
أهداف الضرائب هي:
يتم اختيار موضوع الضرائب من قبل دافع الضرائب نفسه.
إذا كان موضوع الضرائب هو الدخل ، يتم تحديد معدل الضريبة بنسبة 6٪. إذا كان موضوع الضرائب هو الدخل المخفض بمقدار النفقات ، يتم تحديد معدل الضريبة بنسبة 15٪. بدءًا من 1 يناير 2009 ، يمكن التمييز بين هذا المعدل في النطاق من 5 إلى 15٪ بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
يحق لدافع الضرائب تقليل الدخل الذي يتلقاه من النفقات التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب التأكيد على أن قائمة النفقات مغلقة: فقط تلك المصروفات الخاصة بدافع الضرائب التي تم ذكرها مباشرة في الفن. 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم وضع إجراء خاص لتكاليف شراء الأصول الثابتة.
تاريخ استلام الدخل هو يوم استلام الأموال في الحسابات المصرفية (الطريقة النقدية). يتم الاعتراف بمصروفات دافع الضرائب كمصروفات بعد سدادها الفعلي.
الفترة الضريبية هي سنة تقويمية. فترات التقرير هي الربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر من السنة التقويمية.
يتم تحديد مبلغ الضريبة من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل. في نهاية كل فترة تقرير ، يتم احتساب مبلغ الدفعة المقدمة ربع السنوية بناءً على معدل الضريبة والدخل المستلم بالفعل.
يتم تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار أقساط تأمين التقاعد الإلزامي المدفوعة لنفس الفترة ، ولكن ليس أكثر من 50٪. المدفوعات المقدمة المدفوعة مقاصة مقابل دفع الضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية.
لا يتم تقديم الإقرارات الضريبية المستندة إلى نتائج الفترة المشمولة بالتقرير ، واستنادًا إلى نتائج الفترة الضريبية - في موعد لا يتجاوز 31 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية. تاريخ استحقاق الدفعات المقدمة هو اليوم الخامس والعشرون من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير. دافع الضرائب ملزمون بالاحتفاظ بسجلات ضريبية لمؤشرات أنشطتهم ، والضرورية لحساب القاعدة الضريبية ومقدار الضريبة ، بناءً على دفتر الأستاذ للدخل والمصروفات.
أنواع أنظمة الضرائب في الاتحاد الروسي: OSNO، STS، UTII، ESKhN.
OSNO- نظام الضرائب العام (كلاسيكي). غالبا ما تستخدم في الشركات. في نظام الضرائب الكلاسيكي OSNO ، يدفع كيان قانوني (منظمة أو رجل أعمال فردي - رجل أعمال فردي) ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة والضرائب الاجتماعية الموحدة وغيرها من الضرائب ، والتي تنص التشريعات الضريبية على ضرورة دفعها ، كما يدفع أيضًا المساهمات في صندوق التقاعد ، صندوق التأمين الطبي الإجباري ، في صندوق التأمينات الاجتماعية.
STS- نظام ضريبي مبسط. إنه نظام طوعي ، يتم في تطبيقه إعفاء المنظمات من دفع: ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الدخل ، وضريبة الممتلكات ، وأقساط التأمين ، وأصحاب المشاريع الفردية - ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الدخل الشخصي ، وضريبة الممتلكات ، وأقساط التأمين. يتم دفع ضريبة واحدة بدلاً من الضرائب المحددة. يتم دفع باقي الضرائب وفق الإجراءات العامة. يمكن أن يؤدي استخدام النظام الضريبي المبسط إلى تقليل العبء الضريبي بشكل خطير. لاستخدامه ، يكفي إرسال إشعار إلى مكتب الضرائب المحلي. ولكن من المهم أن نتذكر أن هناك قائمة كاملة بالأنشطة التي يُحظر فيها استخدام النظام الضريبي المبسط. تم تقديمه في الفن. 346.12. ص. 2 ص ص. 1. الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
UTII- ضريبة واحدة على الدخل المحسوب. النظام الضريبي في شكل نظام ضريبي محسوب هو نظام ضريبي إلزامي للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية في حالة قيامهم بأنواع الأنشطة التي ينص عليها القانون وتلبية المتطلبات. عند تطبيق نظام الضرائب المحسوبة فيما يتعلق بالأنشطة المتعلقة بدفع الضريبة الواحدة ، تُعفى المؤسسات من دفع: ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الدخل ، وضريبة الممتلكات ، وأقساط التأمين ، وأصحاب المشاريع الفردية - ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الدخل الشخصي ، وضريبة الممتلكات ، والتأمين أقساط. بدلاً من هذه الضرائب ، يتم دفع ضريبة واحدة.
يتم دفع باقي الضرائب وفق الإجراءات العامة. اعتبارًا من 1 يناير 2012 ، تم التخطيط للإلغاء التدريجي لـ UTII. أي بحلول ذلك الوقت ، ستتمكن الشركات التي لا يزيد عدد موظفيها عن 15 شخصًا من تطبيقها. بالإضافة إلى ذلك ، سيتم تقليل أنواع الأنشطة التي تندرج تحت هذا النظام بشكل كبير. يتحدث الجميع عن إلغاء UTII ، لكن لا أحد يستطيع أن يقول على وجه اليقين متى سيحدث. بدلاً من ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة ، فإن الفاتورة الجديدة ( في 17 مايو ، في القراءة الأولى ، تمت الموافقة على مشروع قانون بشأن إنشاء نظام ضرائب براءات الاختراع والإلغاء التدريجي للضريبة الفردية على الدخل المحسوب) ،يقترح إنشاء نظام ضريبي خاص طوعي "نظام ضرائب براءات الاختراع". تذكر أنه اعتبارًا من عام 2012 ، سيتمكن رواد الأعمال الأفراد من الحصول على براءة اختراع لتقديم الخدمات ، وفي الوقت نفسه لن يضطروا إلى دفع ضريبة الدخل وضريبة الملكية وضريبة القيمة المضافة.
ESHN- ضريبة زراعية موحدة. هذا الوضع ، كقاعدة عامة ، ليس مطلوبًا ، لذلك لن نضيع الوقت فيه.
معدلات الضرائب
بالإضافة إلى أنظمة الضرائب في الاتحاد الروسي ، من الضروري تحديد هدفها. أي لفهم معدل الضريبة الذي سيكون 6٪ (الدخل) أو 5-15٪ (الدخل مخفضًا بمقدار النفقات). للقيام بذلك ، يكفي حساب الدخل التقريبي ، ومقدار المصروفات وإمكانية تأكيد النفقات بالمستندات الأولية (الشيكات ، والفواتير ، وسندات الشحن ، وما إلى ذلك).
يكون موضوع "الدخل" الضريبي أكثر ربحية إذا:
حجم المصاريف صغير ؛
تنفذ IE أنشطة بدون عمال مأجورين ؛
يتم الدفع من خلال أنظمة الدفع الإلكترونية.
يكون موضوع الضرائب "الدخل المخفض بمقدار النفقات" أكثر ربحية إذا:
مبلغ كبير من النفقات
يمكن التحقق من المصروفات بسهولة قبل الضرائب ؛
من المخطط أن يكون الدخل منتظمًا ؛
إذا تم تعيين معدل تفضيلي لنوع النشاط المحدد في المنطقة (في عدد من المناطق ، من الضروري أن يكون الدخل من هذا النوع من النشاط على الأقل 70-80٪ من إجمالي الدخل).
بالإضافة إلى نظام الضرائب التقليدي ، ينص قانون الضرائب على ما يسمى بالأنظمة الضريبية الخاصة - نظام ضرائب مبسط ونظام في شكل دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة.
نظام ضرائب مبسط
يتمثل أحد أشكال تحسين النظام الضريبي في الاتحاد الروسي في اعتماد القانون الاتحادي للاتحاد الروسي المؤرخ 20.12.1995 ، رقم 222-FZ "بشأن النظام المبسط للضرائب والمحاسبة والإبلاغ من قبل الشركات الصغيرة" ، التي دخلت حيز التنفيذ في 1/1996.
يمكن لكل من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد التحول إلى نظام ضريبي مبسط. لكن التشريع يضع قائمة بالأشخاص الذين لا يحق لهم تطبيق نظام الضرائب المبسط.
المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ، متوسط عدد العاملين في الفترة الضريبية ، حسب الإحصائيات ، لا يتجاوز 100 شخص ؛
· المنظمات التي تتجاوز قيمتها المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة 100 مليون روبل.
بالإضافة إلى ذلك ، من أجل الانتقال إلى نظام ضرائب مبسط ، من الضروري ، بناءً على نتائج تسعة أشهر من السنة التي تقدم فيها المنظمة طلبًا للانتقال إلى نظام ضريبي مبسط ، الدخل من المبيعات ، الذي يتم تحديده وفقًا مع الفن. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لم تتجاوز 11 مليون روبل. يحق لأصحاب المشاريع الفردية التحول إلى نظام ضريبي مبسط ، بغض النظر عن مقدار الدخل الذي يتلقونه من نشاط ريادة الأعمال خلال الفترة المحددة.
ضريبة واحدة على الدخل المحسوب
نهج بديل لفرض الضرائب على الشركات الصغيرة هو إدخال ضريبة واحدة على الدخل المحسوب.
الدخل المفترض هو الدخل المحتمل لمنظمة أو رائد أعمال. يتم احتسابها للسنة التقويمية التالية. السمة الرئيسية لهذا الإجراء الضريبي هو أنه يعتمد على المؤشرات الطبيعية.
أساس حسابها هو السعر الأساسي ، على سبيل المثال ، ربحية 1 م 2 من المساحة المشغولة أو وحدة الأصول الثابتة (مقعد واحد ، خط هاتف واحد ، إلخ). يتم زيادة المعدل الأساسي أو إنقاصه باستخدام معاملات مناسبة اعتمادًا على الموقع وجودة المباني المشغولة وما إلى ذلك.
في رأي مطوري هذا النظام الضريبي ، يتناقص العبء الضريبي الاسمي على المؤسسة ، وتتزايد إيرادات الميزانية بسبب توسع القاعدة الضريبية. وبما أن كل ما يكسبه رائد الأعمال بما يزيد عن مبلغ ثابت من الضريبة يظل تحت تصرفه ، فإن الضريبة المحسوبة تعود بالفائدة على رواد الأعمال. لكن هذا في ظروف مثالية.
يحتوي نظام الضرائب القائم على الدخل المحسوب على العديد من الاختناقات المرتبطة بخلل في نظام تقييم الدخل المحسوب ، والذي يمكن أن يؤدي إلى زيادة التجاوزات ، سواء من جانب المسؤولين الحكوميين أو من جانب دافعي الضرائب.
اتجاهات وأشكال دعم الدولة للأعمال التجارية الصغيرة
وفقًا للتشريعات الفيدرالية ، ينبغي تقديم دعم الدولة للشركات الصغيرة في المجالات التالية:
· تكوين البنية التحتية لدعم وتطوير الأعمال الصغيرة.
· خلق شروط تفضيلية لاستخدام الشركات الصغيرة لموارد الدولة المالية والمادية والتقنية والمعلوماتية ، فضلاً عن التطورات والتقنيات العلمية والتقنية ؛
· إنشاء نظام مبسط لتسجيل الشركات الصغيرة وترخيص أنشطتها واعتماد منتجاتها وتقديم التقارير الإحصائية والمحاسبية الحكومية.
· دعم النشاط الاقتصادي الأجنبي لكيانات الأعمال الصغيرة ، بما في ذلك تنمية علاقاتها التجارية والعلمية والتقنية والإنتاجية والمعلوماتية مع الدول الأجنبية ؛
· تنظيم التدريب وإعادة التدريب والتدريب المتقدم للعاملين في الأعمال الصغيرة.
يجب أن تلعب جمعيات الإقراض المتبادل للشركات الصغيرة دورًا مهمًا في آلية دعم الشركات الصغيرة ، والتي تم إنشاؤها لتركيز أموال المشاركين فيها ، والتبرعات والإيصالات الأخرى لتقديم المساعدة المالية المتبادلة وتقديم القروض الميسرة.
يعتمد تطوير الأعمال الصغيرة إلى حد كبير على الدعم المادي والتقني للشركات الصغيرة ، وتوفير هيئات الحكومة الذاتية بشروط تفضيلية لاستئجار المباني غير السكنية ، وتأجير المعدات. في الظروف الاقتصادية الحديثة ، من الأهمية بمكان في تطوير ريادة الأعمال تأجير المعدات لرعاياها لفترة معينة مع الحق في الشراء بشروط تفضيلية.
ضريبة- المدفوعات الإجبارية المجانية وغير القابلة للاسترداد التي يتم تحصيلها على أساس منتظم ، والتي يتم تحصيلها من قبل مؤسسات الدولة المرخص لها من أجل تلبية احتياجات الدولة من الموارد المالية.
النظام الضريبي- مجموعة الضرائب والرسوم المفروضة على دافعيها بالطريقة والشروط المحددة.
تنبع الحاجة إلى نظام ضريبي من المهام الوظيفية للدولة. إن السمات التاريخية لتطور الدولة تحدد سلفًا كل مرحلة جديدة في تطور النظام الضريبي. وهكذا ، فإن الهيكل و تنظيم النظام الضريبي في البلاد تميز مستوى لهدولة و النمو الإقتصادي.
يتم تحديد مبادئ بناء النظام الضريبي في الاتحاد الروسي بواسطة و. روسيا لديها نظام ضريبي ثلاثي المستويات، ويتألف من ، ويتوافق مع التجربة العالمية للدول الفيدرالية.
اليوم ، القانون التشريعي الرئيسي بشأن الضرائب قانون الضرائب للاتحاد الروسيتتكون من جزأين (عام وخاص) ينظمان كلا من المبادئ العامة لبناء النظام الضريبي ، والعلاقة بين الدولة ودافعي الضرائب لأنواع معينة من الضرائب. دخل الجزء الأول من قانون الضرائب حيز التنفيذ في 1 يناير 1999 ، والثاني بعد ذلك بعامين.
يتم ضمان كفاءة النظام الضريبي من خلال الامتثال لمعايير ومتطلبات ومبادئ معينة للضرائب. يعتمد بناء معظم الأنظمة الضريبية الحالية على الأفكار التي صيغت في عمله "التحقيق في طبيعة وأسباب ثروة الأمم" (1776) بالشكل أربعة مبادئ أساسية للضرائب:
النظام الضريبي للبلد هو آلية معقدة تتكون من عدد كبير من الضرائب المختلفة. كما ذكرنا سابقًا ، تهدف هذه الضرائب إلى تجديد ميزانية الدولة أو التأثير على سلوك الوكلاء الاقتصاديين. في كثير من الأحيان ، تتعارض هذه الأهداف مع بعضها البعض.
على سبيل المثال ، من أجل دفع مزايا لأفقر شرائح السكان ، قد تكون الدولة مهتمة بزيادة الإيرادات الضريبية ، ومع ذلك ، إذا تم إدخال ضريبة تنازلية ، فإن عبء هذه الضريبة يقع على نفس الفقراء.
ينشأ تعقيد النظام الضريبي على وجه التحديد بسبب الرغبة في توزيع العبء الضريبي بين مجموعات مختلفة من دافعي الضرائب على أساس مبادئ العدل والكفاءة... من المستحيل الجمع بين هذه المبادئ بشكل كامل - عليك دائمًا التضحية جزئيًا بالكفاءة لصالح الإنصاف ، أو العكس.
نظرًا لأن بعض العيوب في النظام الضريبي أمر لا مفر منه من حيث المبدأ ، فمن الضروري تحديد المعايير التي سيتم على أساسها تقييم النظام الضريبي.
1. المساواة في الالتزامات... يعتمد هذا المعيار على الفهم المقبول للعدالة في المجتمع. يجب أن ينطبق حق الدولة في الإكراه (التحصيل الإجباري للضرائب) على جميع المواطنين بالتساوي. نظرًا لأن الناس في أوضاع اقتصادية مختلفة ، فهم بحاجة إلى الاتحاد في مجموعات أكثر تجانسًا. يجب أن يتم التمايز وفقًا لمعايير واضحة تتعلق بنتائج تصرفات الأفراد ، وليس صفاتهم الفطرية. تعتبر المساواة في الالتزامات رأسياً وأفقياً.
2. الحياد الاقتصادييعكس كفاءة النظام الضريبي. يقيِّم هذا المعيار تأثير الضرائب على سلوك السوق للمستهلكين والمنتجين ، وكذلك على كفاءة تخصيص الموارد المحدودة.
كما هو مبين أعلاه ، تؤثر معظم الضرائب على دوافع العملاء الاقتصاديين ، مما يدفعهم إلى اتخاذ قرارات تختلف عن تلك التي تم اتخاذها في غياب هذه الضريبة. تسمى هذه الضرائب ضرائب مشوهة. الضريبة التي ليس لها هذا التأثير هي ضريبة غير مشوهة (على سبيل المثال ، ضريبة اقتراع لمرة واحدة). من الناحية المثالية ، يجب أن يتكون النظام الضريبي من ضرائب غير مشوهة ، لكن مثل هذا النظام لا يفي بالمعايير الأخرى.
3. التنظيمية(أو إداري) بساطةالمرتبطة بتكلفة تحصيل الضرائب. تشمل تكاليف تحصيل الضرائب تكاليف الحفاظ على النظام الضريبي ، والوقت والمال الذي ينفقه الدافعون المرتبط بتحديد مبالغ الضريبة المستحقة ، وتحويلها إلى الميزانية ، وتوثيق صحة مدفوعات الضرائب ، وتكاليف الاستشارة ، وما إلى ذلك.
أبسط النظام الذي تم إنشاؤه ، انخفضت تكاليف تشغيله.
4. المرونة الضريبيةيفترض مقدرة النظام على الاستجابة بشكل مناسب للتغيرات في وضع الاقتصاد الكلي ، أولاً وقبل كل شيء ، للتغير في مراحل دورة الأعمال.
مثال على الضريبة المرنة هو ضريبة الدخل ، التي تعمل على تسطيح دورة الأعمال وتعمل كعامل استقرار داخلي. في المرحلة التصاعدية ، تقيد هذه الضريبة نشاط ريادة الأعمال ، حيث أن الزيادة في العبء الضريبي تحدث بدلاً من الزيادة في الأرباح. على العكس من ذلك ، خلال مرحلة الركود ، يتقلص العبء الضريبي بشكل أسرع من الأرباح ، مما يحفز رواد الأعمال على زيادة نشاطهم.
5. الشفافية- يفترض إمكانية سيطرة غالبية دافعي الضرائب على النظام الضريبي. يجب أن يكون الناس واضحين بشأن الضرائب التي يدفعونها ، وبأي معدل ، وكيف تتم المدفوعات ، وما إلى ذلك. من وجهة النظر هذه ، غير مباشر (لا يمكن للمشتري في المتجر تقدير ضريبة القيمة المضافة ، والرسوم الجمركية ، وما إلى ذلك ، المدرجة في سعر البضائع) ، غير محدد (لأنه غير معروف لأي أغراض سيتم استخدامها) ، تنظيمي ومعقد الضرائب ...
بسبب التنوع الحالي للضرائب في الاتحاد الروسي ، أصبح من الضروري تصنيفها. يتيح لك تخصيص ضريبة معينة لنوع معين فهم جوهرها ومحتواها بشكل أوضح. في نظرية الضرائب ، يتم استخدام معايير مختلفة لتصنيف الضرائب.
تنقسم الضرائب إلى الأنواع التالية:تعمل القائمة المغلقة للضرائب الإقليمية والمحلية كضمان لدافع الضرائب ضد محاولات السلطات المحلية تجديد إيرادات الموازنات المعنية من خلال تقديم مساهمات إضافية.
يحدد قانون الضرائب أيضًا ، ويحدد إجراءات إنشاء مثل هذه الضرائب ، بالإضافة إلى إجراءات إدخال وتطبيق هذه الأنظمة الضريبية الخاصة. قد تنص الأنظمة الضريبية الخاصة على الإعفاء من الالتزام بدفع بعض الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية المحددة في المواد 13-15 من قانون الضرائب.
وفقًا للمادة 18 من قانون الضرائب ، تشمل الأنظمة الضريبية الخاصة ما يلي:
تصنيف الضرائب من خلال الانتماء إلى مستويات الحكومة والسلطة فيما يتعلق بالهيكل الفيدرالي للاتحاد الروسي يعني ضمناً إدخال مفهوم الفيدرالية الضريبية - التأسيس التشريعي لعلاقات متساوية بين المركز الفيدرالي والكيانات المكونة للاتحاد في تكوين إيرادات الموازنة على جميع المستويات ، والتي يتم تحقيقها من خلال الجمع الأمثل لإمكانياتها الضريبية ، وتنفيذ الوظائف المالية والاقتصادية والاجتماعية والاحتياجات الاجتماعية الضرورية القائمة.
الفيدرالية الضريبية- هذا هو تحديد وتوزيع الضرائب بين مستويات نظام الميزانية في الدولة ، أي أنها مجموعة من العلاقات في المجال الضريبي بين الاتحاد الروسي وسلطاته المحلية ، والتي تكون مشروطة بضرورة تنفيذ الصلاحيات المنصوص عليها في الدستور.
الهدف الرئيسي للفيدرالية الضريبية هو ضمان وحدة الدولة واستقرار تنميتها الاجتماعية والاقتصادية على أساس تلبية الاحتياجات المالية لجميع مستويات الحكومة من خلال إعادة توزيع جزء من الناتج المحلي الإجمالي بين روابط الدولة. نظام الميزانية.
الفدرالية الضريبية تقوم على المبادئ التالية:|
نوع الضريبة |
تعريف |
مراقبة |
التعليقات (1) |
|
|
القاعدة الضريبية |
معدل الضريبة |
|||
|
ضريبة الدخل |
قاعدة ضريبية متنقلة ، أداة تثبيت |
|||
|
ضريبة الدخل الشخصية |
إعادة التوزيع ، أداة الاستقرار ، القاعدة الضريبية للجوّال |
|||
|
ضريبة المبيعات المتدرجة (VAT) |
يصعب تنفيذ الحكم اللامركزي إذا اختلفت المعدلات والأسس عبر المناطق |
|||
|
الضرائب المحلية تمنع ضرائب التصدير |
||||
|
ضريبة الأملاك |
قاعدة ضرائب غير متحركة ، الدفع على أساس المزايا المتلقاة |
|||
بناءً على المعيار الأول ، تشمل الضرائب المباشرة الضرائب التي يتم دفعها في الميزانية من قبل دافعي الضرائب الفعليين ، والضرائب غير المباشرة يتم دفعها في الميزانية من قبل أطراف ثالثة ويتم تحويلها من قبلهم إلى المستهلكين النهائيين للسلع والأشغال والخدمات. بناءً على المعيار الثاني ، تشمل الضرائب المباشرة الضرائب المفروضة على كشوف المرتبات ، وكادستر ؛ والضرائب غير المباشرة - الضرائب المفروضة على التعريفات. وفقًا للمعيار الاقتصادي ، فإن الضرائب المباشرة هي الضرائب المفروضة على الإنتاج (الدخل ، الممتلكات) ، والضرائب غير المباشرة هي الضرائب المفروضة على الاستهلاك (النفقات ، استخدام الممتلكات). تشمل الضرائب المباشرة ضريبة الأملاك وضريبة الدخل الشخصي وضريبة دخل الشركات والضرائب غير المباشرة - ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج.
حد الضريبة- هذا هو الحد الأقصى للضرائب ، والذي يؤدي تجاوزه إلى انخفاض الإيرادات الضريبية والذي يتم عنده تحقيق الحصة المثلى من الناتج المحلي الإجمالي المعاد توزيعه من خلال نظام الموازنة على دافعي الضرائب وخزانة الدولة. يتم التعبير عن سقف الضريبة في مبدأ التناسب. يتضح مبدأ التناسب بوضوح من خلال منحنى لافر. يوضح المنحنى أنه عندما يرتفع معدل الضريبة إلى حد الضريبة ، تزداد الإيرادات الضريبية للميزانية.
ومع ذلك ، عند تجاوز مستوى الحد الضريبي ، يؤدي دفع الضريبة إلى حقيقة أن دافع الضرائب لم يتبق عملياً أي دخل صافٍ. يبدأ التراجع في النشاط الاقتصادي ، وينتشر التهرب الضريبي. هناك نقص مصطنع في القاعدة الضريبية ، وتحول الناتج المحلي الإجمالي إلى اقتصاد الظل ، ونتيجة لذلك ، انخفاض في الإيرادات الضريبية للميزانية.
عند تحديد تأثير الضرائب على النمو الاقتصادي ، من الضروري مراعاة العلاقة بين مستوى الضرائب وحجم الإيرادات الضريبية بالموازنة. لتوصيف التغيرات في الإيرادات الضريبية تحت تأثير العوامل الاقتصادية المحددة (الناتج المحلي الإجمالي ، دخل الأسرة ، أسعار التجزئة ، إلخ) ، يتم استخدام معامل المرونة الضريبية في الاقتصاد الكلي.
يُحسب معامل المرونة الضريبية باستخدام الصيغة التالية:توضح نسبة المرونة الضريبية مقدار التغير في النسبة المئوية في الإيرادات الضريبية عندما يتغير العامل المحدد بنسبة 1٪. إذا كانت تساوي واحدًا ، تظل حصة عائدات ضرائب الدولة مستقرة. إذا كان المعامل أكبر من واحد ، فإن الإيرادات الضريبية تزيد بمعدل أسرع من نمو الناتج المحلي الإجمالي ، وتزداد حصة الإيرادات الضريبية في الناتج المحلي الإجمالي. عندما يكون المعامل أقل من واحد ، تنخفض حصة الإيرادات الضريبية في الناتج المحلي الإجمالي.
حسب الفن. 17 من قانون الضرائب لروسيا ، تعتبر الضريبة محددة فقط عند تحديد دافعي الضرائب وعناصر الضرائب التالية:
دافعي الضرائب- المنظمات والأفراد الذين ، وفقًا لقانون الضرائب ، ملزمون بدفع الضرائب.
حقوق دافعي الضرائب(المادة 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يحق لدافعي الضرائب:
التزامات دافعي الضرائب(المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تنشأ التزامات دافع الضرائب إذا كان هناك موضوع (موضوع) للضرائب وعلى الأسس التي تحددها القوانين التشريعية. يجب على دافعي الضرائب ، وفقًا للتشريعات الضريبية:
وكيل الضرائب- الشخص الذي ، وفقًا للقانون ، مسؤول عن حساب واستقطاع الضرائب من دافع الضرائب وتحويل الضرائب إلى الميزانية المناسبة (على سبيل المثال ، وكيل الضرائب لضريبة الدخل الشخصي هو مؤسسة توظيف.)
موضوع الضرائب- بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، الممتلكات ، الربح ، الدخل ، المصاريف أو أي ظرف آخر له تكلفة ، كمية أو خصائص مادية ، مع وجود التشريع الخاص بالضرائب والرسوم يربط بين حدوث التزام دافع الضرائب دفع ضريبة (المادة 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الوعاء الضريبي- التكلفة أو الخصائص المادية أو الخصائص الأخرى لموضوع الضرائب.
الفترة الخاضعة للضريبة- سنة تقويمية أو فترة زمنية أخرى (شهر ، ربع سنة) فيما يتعلق بالضرائب الفردية ، يتم في نهايتها تحديد القاعدة الضريبية وحساب مبلغ الضريبة المستحقة الدفع.
معدل الضريبة- مقدار الرسوم الضريبية لكل وحدة قياس للوعاء الضريبي. يمكن تحديد معدلات الضرائب بمبالغ مطلقة (معدلات ثابتة) أو في أسهم لموضوع الضرائب (أسعار الفائدة). تنقسم أسعار الفائدة ، بدورها ، إلى نسبية وتراجعية وتصاعدية (ويمكن أن يكون التقدم إما بسيطًا - يُطبق على الكائن بأكمله ، أو معقدًا - يتم تطبيق المعدل المتزايد على جزء من الكائن الخاضع للضريبة).
إجراءات احتساب الضريبة- وفقا للفن. 52 في الاتحاد الروسي ، يقوم دافع الضرائب بشكل مستقل بحساب مبلغ الضريبة المستحقة الدفع للفترة الضريبية ، بناءً على القاعدة الضريبية ومعدل الضريبة والحوافز الضريبية.
في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، يجوز فرض الالتزام بحساب مبلغ الضريبة على مصلحة الضرائب أو وكيل الضرائب. إذا كانت مصلحة الضرائب مسؤولة عن حساب مبلغ الضريبة ، فيجب على مصلحة الضرائب إرسال الإشعار الضريبي إلى دافع الضرائب في موعد لا يتجاوز 30 يومًا قبل تاريخ الاستحقاق. يجب أن يشير الإشعار الضريبي إلى مبلغ الضريبة الواجب دفعها ، وحساب الوعاء الضريبي ، بالإضافة إلى تاريخ استحقاق دفع الضريبة. يمكن تسليم الإشعار الضريبي إلى رئيس المنظمة (ممثلها القانوني أو المفوض) أو فرد (ممثله القانوني أو المفوض) شخصيًا مقابل إيصال أو بأي طريقة أخرى تؤكد حقيقة وتاريخ استلامه. إذا كان من المستحيل تسليم إشعار ضريبي بالطرق المحددة ، يجب إرسال هذا الإخطار بالبريد المسجل. يعتبر الإشعار الضريبي قد تم استلامه بعد ستة أيام من تاريخ إرسال الخطاب المسجل.
إجراءات وشروط سداد الضرائب- يتم دفع الضريبة عن طريق دفعة لمرة واحدة لكامل مبلغ الضريبة أو بطريقة أخرى ينص عليها القانون ، في أو. يتم وضع الإجراءات المحددة وشروط سداد الضريبة وفقًا لقانون الضرائب فيما يتعلق بكل ضريبة. في حالة مخالفة الموعد النهائي لدفع الضريبة يلتزم المكلف بدفع غرامة جزائية بالطريقة والشروط التي ينص عليها القانون. يتم تحديد تواريخ استحقاق دفع الضرائب والرسوم من خلال تاريخ تقويمي أو انتهاء فترة زمنية محسوبة بالسنوات والأرباع والأشهر والأيام ، بالإضافة إلى إشارة إلى حدث يجب أن يحدث أو يحدث ، أو العمل الذي يجب القيام به. في الحالات التي يتم فيها احتساب الوعاء الضريبي من قبل مصلحة الضرائب ، فإن الالتزام بدفع الضريبة لا ينشأ قبل تاريخ استلام الإخطار الضريبي.
الحوافز الضريبيةوفقًا لقانون الضرائب ، يتم الاعتراف بالمزايا كمزايا مقدمة لفئات معينة من دافعي الضرائب ودافعي الضرائب ، المنصوص عليها في التشريع الخاص بالضرائب والجبايات ، مقارنة بدافعي الضرائب الآخرين أو دافعي الجبايات ، بما في ذلك إمكانية عدم دفع الضرائب أو جباية أو دفع مبلغ أقل. لا يمكن أن تكون قواعد التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، التي تحدد أسس وإجراءات وشروط تطبيق الامتيازات على الضرائب والرسوم ، فردية بطبيعتها.
