يعمل رجل الأعمال الفردي في إنتاج الأثاث ، ونظام الضرائب الخاص بـ USN ، والهدف من الدخل هو النفقات "-". مسترد من كشوف الحسابات البنكية: 1. هو 10.02.2012. يدفع الإيجار لعام 2011 ، وكذلك يناير ، جزء من فبراير 2012 ، بمبلغ واحد. في وقت لاحق اتضح أنه دفع أكثر من اللازم ووفقًا للرسالة بتاريخ 21.02.2012. يتم إرجاع جزء من الأموال إلى الحساب المصرفي .2. رجل الأعمال هذا لديه مشتر منتظم للأثاث. قام بتحويل الأموال وفقًا للفاتورة إلى الحساب الجاري ، ولكن بعد بضعة أيام اتضح أن الدفع لم يكن صحيحًا وأن صاحب المشروع الفردي أعاد الأموال إلى المشتري. يشتري رجل الأعمال الفردي معدات باهظة الثمن (آلة النجارة) ينقل 3.600.000.00 من الحساب الجاري ، لكن في اليوم التالي يقرر عدم سحب مثل هذا المبلغ الكبير من التداول والحصول على قرض لشراء الأصول الثابتة. تقوم الشركة الموردة بإعادة الدفعة الأولى إلى الحساب المصرفي وفقًا للرسالة. بعد أسبوعين ، يتلقى رجل الأعمال الفرد قرضًا ويدفع ثمن الجهاز .4. يقوم رائد الأعمال الفردي بتحويل دفعة مقدمة للوحدة في 2012/01/26 ، لكنه يجد بعد ذلك خيارًا أكثر اقتصادا ويطلب استرداد الأموال في خطاب. تقوم الشركة بإرجاعها ولكن فقط في 2012/05/18 كيف يتم أخذ هذه المبالغ بشكل صحيح في الاعتبار في الضرائب ، وإظهارها في دفتر الدخل والمصروفات ، بحيث تكون صحيحة. ما هي السجلات التي يجب إجراؤها في الضرائب والمحاسبة.
1. إذا تم العثور على دفع مبالغ زائدة لجزء من عقد الإيجار ، فمن الضروري تصحيح العمودين 4 و 5 من القسم 1 من دفتر محاسبة الدخل والمصروفات (المشار إليها فيما بعد بـ "الكتب").
الفقرة 2
لا يتم أيضًا تضمين استرداد الإيجار المدفوع في الدخل عند حساب الضريبة المفردة على الضرائب المبسطة.
البند 1 من الفن. 346.15 ، المادة. 249 فن. 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
على سبيل المثال ، في 10 فبراير 2012 ، دفع المستأجر مدفوعات الإيجار لشهري يناير وفبراير 2012 بمبلغ 200000 روبل روسي. أشار رائد الأعمال الفردي إلى هذا المبلغ في العمود 5 من القسم 1 من الكتاب. في وقت لاحق تبين أن هذا الجزء من الأموال بمبلغ 30000 روبل. زائدة. وفقًا للرسالة المؤرخة في 21 فبراير 2012 ، يقوم المالك بإعادة الأموال وفقًا للرسالة. في هذا التاريخ ، يقوم مقدم الخدمة بإجراء تصحيحات على العمود 5 من القسم 1 من الكتاب. في هذه الحالة ، تم استلام مبلغ الأموال بمبلغ 30000 روبل. لا ينعكس في الكتاب.
في المحاسبة ، ستنعكس هذه العمليات على النحو التالي:
الخصم 60.1 قرض 51 - 170000 روبل.
مدفوعات الإيجار المدرجة من حيث مبلغ الدين
الخصم 60.2 قرض 51 - 30000 روبل.
تم إدراج دفعة الإيجار المقدمة
الخصم 51 ائتمان 60.2 - 30000 روبل.
استرجاع مبلغ من المالك برسالة.
2. في هذه الحالة ، يتم التعرف على الأموال المستلمة على حساب صاحب المشروع الفردي على أنها أموال مستلمة عن طريق الخطأ ، شريطة استلام خطاب من المشتري مع طلب إعادة الأموال المحولة عن طريق الخطأ.
البند 1 من الفن. 346.15 قانون الضرائب الخاص بفن الترددات اللاسلكية. 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا تحتاج المبالغ المستلمة عن طريق الخطأ إلى أن تنعكس.
أيضًا ، لا تعكس استرداد المبلغ المدرج خطأً في النفقات لغرض الضريبة الواحدة.
يرجى ملاحظة أنه في حالة اكتشاف حقيقة التحويل الخاطئ للأموال ، يجب إيداع المبالغ المستلمة في الحساب 76.
الخصم 51 الائتمان 76
تم تحويل الأموال بشكل خاطئ
الخصم 76 الائتمان 51
تم إرجاع الأموال المحولة بالخطأ عن طريق البريد.
إذا تعذر الاعتراف بالمبالغ المستلمة على أنها تم تحويلها عن طريق الخطأ ، فيجب أخذها في الاعتبار في الدخل عند حساب الضريبة الواحدة ، وعند إعادتها ، على التوالي ، في المصروفات ، في تاريخ الدفع (اعرض هذه المبالغ في العمودين 4 و 5 من القسم 1 من الكتاب)
3. في هذه الحالة لا تدخل الأموال المدرجة ضمن المصروفات. لهذا السبب. إذا كانت الأموال المحولة تمثل سلفة ، فلن يتم الاعتراف بالسلف في المصروفات ، حيث لا توجد حقيقة أن العقار قد تم تسجيله. لا ينعكس رد الدفعة المقدمة أيضًا في الدخل عند حساب الضريبة الواحدة (انظر الفقرة 1 من الإجابة).
إذا كانت الأموال المحولة تمثل سداد الدين على الأصل الثابت المكتسب ، فيجب مراعاة تكلفة الحصول على الأصل الثابت في المصروفات بالتساوي حتى نهاية العام الذي تم فيه تشغيله. لذلك ، لا يتم تضمين تحويل الأموال في نفقات النظام الضريبي المبسط ، ولا يتم تضمين استرداد الأموال في الدخل للنظام الضريبي المبسط. لذلك ، لا تنعكس هذه العمليات في الكتاب.
الخصم 60.2 قرض 51 - 3600000 روبل.
الدفع المسبق المذكور لآلة النجارة
الخصم 51 ائتمان 60.2 - 3600000 روبل.
المبالغ المستردة من المورد بناءً على الخطاب
4. في هذه الحالة ، لا تقم بتضمين الدفعة المقدمة للوحدة في المصروفات لأغراض المحاسبة الضريبية للضريبة الواحدة ، ولا تقم بتضمين المبلغ المسترد في الدخل الخاص بالضريبة المنفردة ، نظرًا لأن الوحدة لم يتم تسجيلها ووضعها في العملية. وفقًا لذلك ، لا تعكس العمليات المشار إليها في الكتاب.
تشبه محاسبة هذه العمليات البندين 1 و 3 من الإجابة.
يتم تقديم الأساس المنطقي لهذا الموقف أدناه في مواد إصدار vip "Glavbuh Systems"
المبالغ المتلقاة عن طريق الخطأ لا تشكل الدخل الخاضع للضريبة للمؤسسة (البند 1 من المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهي لا تشير إلى إيرادات المبيعات أو الإيصالات غير التشغيلية (المادة ، قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يتم الاعتراف بهذه المبالغ باعتبارها منفعة اقتصادية للمنظمة (المادة 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في دفتر الإيرادات والمصروفات ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن ، لا يلزم إظهار المبالغ المستلمة عن طريق الخطأ. توجد وجهة نظر مماثلة في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 نوفمبر 2006 رقم 03-11-04 / 2/231 ودائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 16 ديسمبر 2004 رقم 21 -09 / 81715.
ليس من المعروف دائمًا مسبقًا أن إيصال الحساب الجاري خاطئ. لذلك ، قد تنشأ حالة عندما يظل المبلغ المستلم مدرجًا في الدخل الخاضع للضريبة (ينعكس في العمود 4 من القسم الأول من دفتر الدخل والمصروفات). في هذه الحالة ، يجب إجراء تصحيحات على دفتر الدخل والمصروفات (البند 1.6 من الإجراء المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن).
إذا قام البنك بشطب الأموال المستلمة عن طريق الخطأ من حساب المنظمة ، فلن تحتاج إلى أن تنعكس في النفقات أيضًا. هذا يرجع إلى حقيقة أنه عند تطبيق نظام مبسط ، يتم إغلاق قائمة التكاليف (المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). والمبالغ التي تم تقييدها عن طريق الخطأ في حساب المؤسسة ، ثم خصمها من قبل البنك ، ليست مدرجة في هذه القائمة. بالإضافة إلى ذلك ، فإن المبالغ المشار إليها لا تفي بمعايير التكلفة المحددة في الفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). *
أوليغ خوروشي,
يتم عرض تفاصيل الاعتراف بمصروفات معينة عند حساب الضريبة الفردية في الجدول.
شروط الاعتراف بالمصروفات
يجب أن تكون جميع نفقات دافع الضرائب التي تقلل القاعدة الضريبية مبررة اقتصاديًا وموثقة ومتصلة بالأنشطة التي تهدف إلى تحقيق الدخل (البند 2 من المادة 346.16 ، البند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن التعرف على عدد من النفقات المذكورة في الفقرة 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عند حساب الضريبة الواحدة فقط إذا تم استيفاء المتطلبات المنصوص عليها في الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي . تم إنشاء هذا الإجراء من أجل:
تاريخ الاعتراف بالمصروفات
عند حساب الضريبة المنفردة ، يجب مراعاة المصاريف في الفترة التي يتم فيها دفعها. تاريخ الاعتراف بالمصروفات هو يوم إنهاء التزامات المنظمة (يوم دفع الأموال من مكتب النقدية أو تحويلها من حساب مصرفي ، والتخلص من الممتلكات ، وما إلى ذلك). إذا تم تحويل الكمبيالة كدفعة ، فإن تاريخ الاعتراف بالمصروف هو:
عند تحديد تاريخ الاعتراف بالمصروفات عند حساب الضريبة الواحدة ، يجب مراعاة القواعد الخاصة لإدراج بعضها في الوعاء الضريبي. على سبيل المثال ، لا يمكن شطب نفقات شراء السلع كتخفيض في الوعاء الضريبي إلا إذا تم استيفاء شرطين في وقت واحد: الدفع والبيع إلى الجانب (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من المادة 346.17 ، الفقرة 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يوضح الجدول تواريخ الاعتراف بالمصروفات الفردية عند احتساب الضريبة المفردة تحت الضرائب المبسطة. *
سلف صادرة
قارة:ما إذا كان من الممكن مراعاة مبلغ السلف الصادرة عند حساب الضريبة الواحدة. تطبق المنظمة (مؤسسة مستقلة) ضريبة مبسطة وتدفع ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات
لا.
من أجل الاعتراف بالنفقات ، بالإضافة إلى السداد الفعلي للنفقات ، من الضروري الإنهاء المضاد للالتزام (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، قبل استلام البضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ، لا تقم بتضمين مبلغ المدفوعات الأولية في تكوين النفقات.
في حالة الدفع المسبق لمرة واحدة للخدمات ذات الطبيعة المستمرة (على سبيل المثال ، الإيجار) ، قد تشمل التكلفة تكلفة الخدمات المقدمة بالفعل فقط. على سبيل المثال ، إذا تم تحويل مبلغ الإيجار السنوي إلى المؤجر دفعة واحدة ، فيجب تحويل هذا المبلغ إلى المصاريف تدريجياً ، حيث يتم استخدام العقار المؤجر (شهريًا أو ربع سنوي).
بتاريخ 30 مارس 2012 رقم 03-11-06 / 2/49 و. *
ايلينا بوبوفا,
STS
لا تعكس الأموال التي تم خصمها بالخطأ من الحساب الجاري في النفقات عند حساب الضريبة الواحدة. هذا يرجع إلى حقيقة أنه عند تطبيق نظام مبسط ، يتم إغلاق قائمة التكاليف (المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). والمبالغ التي تم خصمها بالخطأ من الحساب الجاري للمؤسسة ليست مدرجة في هذه القائمة.
إذا تلقت المنظمة لاحقًا أموالًا في الحساب الجاري تم خصمها منه عن طريق الخطأ في السابق ، فلا ينبغي أن تنعكس هذه المبالغ في الدخل أيضًا. لا تشكل هذه الأموال الدخل الخاضع للضريبة للمؤسسة (البند 1 من المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهي لا تشير إلى إيرادات المبيعات أو الإيصالات غير التشغيلية (Art. Correct.
أوليغ خوروشي
مستشار الدولة لدائرة الضرائب في الاتحاد الروسي ، المرتبة الثالثة
قارة:كيف يمكن للبائع مراعاة مبلغ السلفة المعادة للمشتري عند احتساب الضريبة الموحدة في حالة التبسيط؟
إذا تم إرجاع الدفعة المقدمة المستلمة (جزءها) إلى المشتري ، من خلال مبلغ الاسترداد ، يتم تقليل الدخل الخاضع للضريبة للفترة التي تم فيها الاسترداد.
في نفس الفترة ، قم بإجراء تغييرات على الأعمدة والقسم الأول من كتاب المحاسبة عن الإيرادات والمصروفات. يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة 3 من الفقرة 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، يجب تأكيد الاسترداد من خلال المستندات الأساسية التي تسمح بتحديد حقيقة وأساس ومبلغ الاسترداد. على سبيل المثال ، عند إعادة الأموال النقدية إلى المواطنين ، قد يكون هذا المستند بمثابة أمر نقدي للمصروفات (البنود 4.1-4.2 من اللوائح المتعلقة بإجراءات إجراء المعاملات النقدية). *
توجد تفسيرات مماثلة في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 يناير 2009 رقم 03-11-06 / 2/7 ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 24 مايو 2010 برقم ShS-37-3 / 2356.
بالنظر إلى القواعد المذكورة أعلاه ، قد يفقد البائع الذي يدفع ضريبة الدخل الثابتة فرصة تقليل الدخل. بعد كل شيء ، لا يمكن تخفيض القاعدة الضريبية إلا إذا كان لدى المؤسسة مبلغ كافٍ من الدخل في الفترة الضريبية التي يتم فيها إرجاع السلفة. إذا لم يكن هناك دخل ، فلا توجد إمكانية لتخفيض الوعاء الضريبي. إذا كان مبلغ الدخل أقل من مبلغ الاسترداد ، فلا يمكن تخفيض القاعدة الضريبية إلا بجزء من السلفة المستردة. يتيح لنا هذا الاستنتاج استخلاص خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 يوليو 2012 رقم 03-11-11 / 204.
قارة:كيف يمكن للمشتري أن يأخذ في الاعتبار مبلغ السلفة المرتجعة من قبل البائع عند احتساب الضريبة الواحدة في حالة التبسيط؟
كقاعدة عامة ، عند حساب الضريبة المنفردة ، يجب عدم تضمين مبالغ السلف المُعادة من قبل البائعين في الدخل.
أولاً ، بالنسبة للمشتري ، لا ترتبط هذه المبالغ ببيع البضائع (الأعمال ، الخدمات) (البند 1 من المادة 346.15 ، المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وثانيًا ، عند إعادة الدفعة المقدمة التي تم إصدارها مسبقًا ، لا يتمتع المشتري بمزايا اقتصادية ، وهي السمة الرئيسية للدخل (المادة 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا قام المشتري بحساب ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات ، فإن الدفعات المقدمة المحولة إلى البائعين لا تقلل من القاعدة الضريبية. الحقيقة هي أنه عند حساب الضريبة المنفردة ، لا يتم الاعتراف بالتكاليف كمصروفات إلا بعد دفعها. في المقابل ، الدفع هو إنهاء الالتزام المقابل المرتبط بتوريد السلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات). يأتي ذلك من أحكام الفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. عند تحويل المدفوعات المقدمة ، لا يتم استيفاء هذه المتطلبات. وبالتالي ، لا يوجد سبب لإدراجها في حساب الوعاء الضريبي للضريبة الواحدة. إذا قامت المنظمة ، عند إصدار سلفة ، بتخفيض القاعدة الضريبية ، فعند إعادتها ، يجب إدراجها في الدخل.
ترد تفسيرات مماثلة في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 يونيو 2010 رقم 03-11-06 / 2/93 ، بتاريخ 12 ديسمبر 2008 رقم 03-11-04 / 2/195 ، بتاريخ أبريل 2 ، 2007 رقم 03-11-04 / 2/75 ، بتاريخ 8 فبراير 2007 رقم 03-11-05 / 24. *
ايلينا بوبوفا,
مستشار الدولة لدائرة الضرائب في الاتحاد الروسي ، أنا برتبة
يتم تقديم إجابة سؤالك وفقًا لقواعد تشغيل "الخط الساخن" الخاص بـ "نظام Glavbukh" ، والذي يمكنك العثور عليه في:
إذا أعاد الطرف المقابل أو الدولة بعض المبالغ إلى الشركة باستخدام نظام الضرائب المبسط ، فمن الواضح أن المؤسسة لن ترغب على الإطلاق في أخذها في الاعتبار في دخلها ودفع الضرائب عليها. خاصة للشخص المبسط مع موضوع "الدخل ذ" البند 1 من الفن. 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... دعنا نحاول معرفة الحالات التي يكون فيها من الضروري تضمين المبالغ المعادة في الدخل ، وفي أي الحالات لا.
تأخذ المنظمات ورجال الأعمال الأفراد في نظام الضرائب المبسط ، عند حساب الضريبة ، في الاعتبار الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي. البند 1 من الفن. 346.15 ، المواد 249 ، 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لكنهم لا يعترفون في الدخل:
على الأساس الثاني ، فإن دافع النظام الضريبي المبسط ، في رأي وزارة المالية ، له الحق في عدم أخذ المبالغ المعادة في الدخل في الاعتبار على النحو التالي:
مثال واحد هو متى تبسيط واجب الدولة مدفوعة الأجرعندما ذهب إلى المحكمة ، ثم أعيد إليه (على سبيل المثال ، تمت تسوية النزاع قبل النظر فيه في المحكمة). في شرح هذا الموقف فيما يتعلق بضريبة الدخل ، أعربت وزارة المالية عن موقفها بأن واجب الدولة الذي يتم دفعه عند تقديم طلب إلى المحكمة يجب الاعتراف به في النفقات ، وعند الإرجاع - في الدخل х الفرعية. 10 ص .1 فن. 265 ، ق. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ كتاب وزارة المالية بتاريخ 18 يناير 2005 رقم 03-03-01-04 / 2/8... والأشخاص المبسّطون يشملون أيضًا واجب الدولة المرتجع في الدخل.
رئيس قسم أنظمة الضرائب الخاصة بإدارة سياسة الضرائب والجمارك بوزارة المالية الروسية
"بالنسبة لدافعي الضرائب في نظام الضرائب المبسط ، يكون تاريخ استلام الدخل هو يوم استلام الأموال في الحسابات المصرفية و / أو في مكتب الدفع النقدي ، واستلام الممتلكات الأخرى ، والعمل ، والخدمات ، وحقوق الملكية ، بالإضافة إلى سداد الدين (السداد) لدافع الضرائب بأي طريقة أخرى البند 1 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... لذلك ، يتم أخذ مبلغ رسوم الدولة المرتجعة في الاعتبار كجزء من الدخل غير التشغيلي عند حساب الضريبة بموجب نظام الضرائب المبسط في يوم استلام الأموال على الحساب المصرفي.
أيضًا ، يجب أن يُدرج دافعو الضرائب المبسطون في الدخل واجب الدولة الذي يسدده المدعى عليه بقرار من المحكمة كتاب وزارة المالية بتاريخ 20.02.2012 رقم 03-11-06 / 2/29” .
وبالمثل ، فإن التكاليف القانونية الأخرى المسددة ، على سبيل المثال ، لفحص الطب الشرعي ، ودفع مقابل خدمات محام ، ودفع واجب الدولة لتوفير مقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية للمدعى عليه ، الشخص المبسط الذي فاز سيتعين على الحالة أن تأخذ في الاعتبار الدخل x كتاب وزارة المالية بتاريخ 2013/05/17 برقم 03-11-06 / 2/17357.
بمجرد أن تمكنت المنظمة على نظام الضرائب المبسط من إثبات أن سداد التكاليف القانونية ورسوم الدولة لا ينبغي تضمينها في الدخل. ولكن بعد ذلك دخلت HOA في نزاع مع السلطات الضريبية. خلص القضاة إلى أن مجلس النواب هو كيان اقتصادي لا يعمل لمصلحته الخاصة ، ولكن حصريًا لمصالح أعضاء الشراكة ، بما في ذلك عندما يدافع عن حقوق مالكي المباني في المحاكم. في الوقت نفسه ، لا تؤخذ مساهمات أعضاء HOA في الاعتبار في الدخل كإيرادات مخصصة البند 2 من الفن. 251 ، البند 1.1 من الفن. 346.15 قانون الضرائب للاتحاد الروسي... وبما أن تكاليف المحكمة قد تم دفعها في الأصل من الدخل المخصص غير المحسوب ، فلا يمكن الاعتراف بالتسديد اللاحق لهذه التكاليف كإيرادات غير تشغيلية. قرار FAS TsO بتاريخ 23.07.2012 رقم A35-10825 / 2011.
مثال آخر. قامت المنظمة بدفع تكاليف التدريب لموظفيهابشرط أن يستمر العمل في الشركة بعد التخرج لفترة معينة. وإذا غادر الموظف قبل هذه الفترة ، فعليه أن يسدد للمؤسسة جزءًا من تكلفة التدريب. وفقًا لوزارة المالية ، بعد تلقي أموال من موظف في مثل هذه الحالة ، يجب على الشركة المبسطة تضمين التعويض في الدخل. فن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ كتاب وزارة المالية بتاريخ 02.03.2010 رقم 03-04-06 / 2-19 (ص 2)... في الواقع ، من بين الدخول التي لم يتم حسابها لأغراض نظام الضرائب المبسط ، لم يتم ذكر هذه المبالغ.
كما ترون ، في جميع الحالات المذكورة أعلاه ، يستعيد الشخص المبسط الأموال التي أنفقها بنفسه. ومع ذلك ، في بعض الظروف ، تشكل هذه العودة دخله ، بينما في حالات أخرى لا تشكل دخله. لذلك ، إذا كانت لديك شكوك حول ما إذا كان يجب عليك التعرف على هذا المبلغ "القابل للإرجاع" أو ذاك في دخلك ، فإننا نوصيك بالتعرف على خطابات السلطات التنظيمية خصيصًا لموقفك. وإذا لم يكن هناك أي شيء ، فتقدم بطلب رسمي إلى IFTS الخاص بك.
عائدات شركتي على النظام الضريبي المبسط ، عوائد المورد التي تم شراؤها ودفعها سابقاً ، البضائع ذات جودة عالية. أنا أقوم بمعالجة العائد كبيع عكسي ، أي أقوم بزيادة الدخل وزيادة المصاريف في شكل سعر التكلفة بمقدار العائد. فيما يتعلق بالإرجاع ، لدي دفعة مقدمة مقابل البضائع ، والتي لا يقوم المورد بتحويلها إليّ في الحساب ، ولكنه يأخذ في الاعتبار الشحنات المستقبلية. كيف ، في هذه الحالة ، سيتم احتساب الضريبة على النظام الضريبي المبسط على الإرجاع ، إذا لم يتم استلام أموال العائد على الحساب؟
يجيب خبيرك الشخصي
يجب أن يؤخذ الدخل بقيمة قيمة البضائع المعادة في الاعتبار للأغراض الضريبية في نظام الضرائب المبسط.
في هذه الحالة ، لا يقوم المورد بإعادة الأموال للبضائع إلى الحساب الجاري للمؤسسة ، ولكنه يقوم بخصم المدفوعات مقابل عمليات التسليم المستقبلية ، أي في وقت إعادة البضائع ، يمكن للأطراف ، على سبيل المثال ، وضع قانون مقاصة - إذا كانت هناك التزامات مقابلة ، أو اتفاق بشأن تجديد التزام المورد. لذلك ، لأغراض ضريبية ، يجب أن تعكس المؤسسة الإيرادات في تاريخ إعادة البضائع إلى المورد.
كيف تنعكس في المحاسبة والضرائب إعادة البضائع إلى المورد بمبادرة من المنظمة
محاسبة
عند إعادة البضائع على الأسس المنصوص عليها في العقد ، تعكس عائدات البيع في المحاسبة في تاريخ نقل ملكية البضائع إلى المورد السابق (بند ، PBU 9/99). في الوقت نفسه ، تعكس التكلفة الفعلية للبضائع المباعة (الفقرة PBU 10/99) كجزء من مصروفات الأنشطة العادية. بالنظر إلى أن البضائع قد أعيدت بتكلفة اقتنائها ، فإن النتيجة المالية لهذه العملية هي صفر (بشرط عدم وجود تكاليف مرتبطة بشراء وبيع البضائع).
استخدم المبيعات () لتسجيل الدخل والمصروفات عند إرجاع البضائع. في حالة إعادة الممتلكات بخلاف البضائع ، استخدم "الإيرادات والمصروفات الأخرى" () بدلاً من الحساب 90 "المبيعات".
تعكس عودة البضائع في المحاسبة بالمعاملات التالية:
الخصم 62 الائتمان 90-1
- تعكس العائدات من إعادة البضائع (بناءً على الفاتورة في النموذج) ؛
الخصم 90-2 الائتمان 41
- شطب تكلفة البضائع المعادة ؛
الخصم 90-3 حساب الائتمان 68 الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
- يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على قيمة البضائع المعادة.
التوثيق
لا يوجد نموذج موحد للمستند يعمل على إرجاع البضائع المقبولة للتسجيل. لذلك ، يمكن للمؤسسة إصدار إرجاع ، على سبيل المثال ، إشعار شحنة أو فاتورة محضرة. في هذه الحالة ، يجب أن تحتوي الفاتورة على جميع التفاصيل الضرورية للوثائق الأولية المدرجة في المادة 9 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ.
إذا كان المشتري دافعًا لضريبة القيمة المضافة ، فإنه ملزم بإصدار فاتورة للمورد السابق بقيمة البضائع المعادة (تمت الموافقة على القواعد).
STS
إذا دفعت المنظمة ضريبة دخل واحدة ، فيجب أن تعترف بالدخل من البيع بمبلغ قيمة البضائع المعادة ().
إذا دفعت منظمة ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات ، فحينئذٍ تأخذ في الاعتبار في الدخل عائدات بيع البضائع المعادة ، وفي النفقات - تكلفة اكتسابها (قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لمزيد من المعلومات حول هذا ، راجع الإرشادات:
قارة:ما إذا كان يجب على المشتري إصدار فاتورة للمورد عند إرجاع العناصر. يطبق المشتري التبسيط ويعيد البضائع إلى المورد بتطبيق نظام الضرائب العام
لا ، لا يجب عليك.
يجب إصدار الفواتير فقط من قبل دافعي ضريبة القيمة المضافة ، والتي لا تنطبق عليها المنظمات التي تطبق التبسيط المبسط (). في هذه الحالة ، سيتمكن المورد من خصم ضريبة المدخلات على البضائع المعادة على أساس فاتورته التصحيحية (وقانون الضرائب للاتحاد الروسي).
من أي دخل تحتاج إلى دفع ضريبة واحدة مع ضريبة مبسطة
الدخل من المبيعات
يشمل الدخل من المبيعات ، الذي يتعين عليك دفع ضريبة واحدة عليه بموجب ضرائب مبسطة ، ما يلي:
تاريخ استلام الدخل
قم بتضمين الدخل في حساب الوعاء الضريبي في الفترة التي تم فيها دفعه. هذا يتبع من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لذلك ، قد يكون تاريخ استلام الدخل ، اعتمادًا على طريقة الدفع ، هو اليوم الذي:
إثبات مستندي للدخل
قم بتأكيد مبلغ الدخل من خلال المستندات الأولية ، وكذلك المستندات التي تؤكد استلامها - الأعمال ، والبيانات المصرفية من الحساب الجاري ، والإيصالات النقدية ، وما إلى ذلك (، الإجراء المعتمد).
أوليغ خوروشي ،رئيس شعبة الضرائب على أرباح المنظمات التابعة لإدارة الضرائب وسياسة التعريفة الجمركية في وزارة المالية الروسية
كيف تأخذ في الاعتبار الابتكار في الضرائب
تحويل التزام التسليم إلى قرض
في المحاسبة الضريبية للمورد (المنفذ) والمشتري (العميل) ، يجب أن ينعكس تجديد الالتزام بالدفع مقابل البضائع (العمل ، الخدمات) في القرض كعمليتين منفصلتين من أجل:
افعل ذلك وقت دخول اتفاقية التجديد حيز التنفيذ (لحظة توقيع العقد أو لحظة أخرى منصوص عليها في اتفاقية التجديد).
عند حساب الضرائب ، ينعكس تجديد الدين من المورد (المنفذ) على النحو التالي.
إذا كانت المنظمة تستخدم طريقة الاستحقاق ، فلا تقم بتضمين الإيرادات والمصروفات من بيع السلع (الأشغال والخدمات) عند تجديد الدين في القاعدة الضريبية. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الإيرادات والمصروفات من المبيعات على أساس الاستحقاق يتم تسجيلها في الفترة التي تتعلق بها. بغض النظر عما إذا كان الدين قد تم سداده أم لا. يتبع هذا الإجراء المادة 271 والمادة 272 والفقرة 5 من المادة 252 والفقرة 3 من المادة 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا كان المورد (المنفذ) يستخدم الطريقة النقدية ، في وقت إبرام اتفاقية التجديد ، فمن الضروري مراعاة الدخل من بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ().
لمزيد من المعلومات حول الوقت الذي تحتاج فيه إلى مراعاة تكلفة السلع (الأعمال ، الخدمات) المباعة بالطريقة النقدية لحساب ضريبة الدخل: قبل أو بعد سداد الدين ، انظر.
لا تؤثر عملية تجديد الديون على السلع (الأشغال والخدمات) على حساب ضريبة القيمة المضافة. في وقت إبرام اتفاقية التجديد ، يجب بالفعل تحميل ضريبة بيع السلع (الأشغال والخدمات) على الميزانية ().
يجب على المورد (المؤدي) الذي يطبق الإجراء المبسط ، عند إبرام عقد التجديد ، أن يأخذ في الاعتبار:
إذا دفع المورّد (المنفذ) UTII ، فلن يؤثر سداد المتأخرات في السداد مقابل السلع (الأشغال والخدمات) عن طريق التجديد على حساب الضريبة الواحدة. موضوع الضريبة على UTII هو الدخل المحسوب (). بالإضافة إلى ذلك ، فإن تجديد الديون هو وسيلة للوفاء بالالتزام الأولي ، وليس عملية مستقلة (والقانون المدني للاتحاد الروسي).
إذا كان المورّد (المنفذ) يجمع بين UTII ونظام الضرائب العام ، فعليك أن تعكس تجديد الالتزام وفقًا لقواعد النظام الضريبي الذي تنتمي إليه عملية بيع السلع (الأشغال والخدمات).
استبدال الديون للسلع (الأشغال ، الخدمات) ، المباعة في إطار الأنشطة على نظام الضرائب العام ، مع مراعاة القواعد المعمول بها في.
استبدال الديون للسلع (العمل ، الخدمات) المباعة كجزء من الأنشطة على UTII ، مع الأخذ في الاعتبار.
يمكن للمشتري (العميل) الذي يطبق إجراء ضريبي مبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" تقليل القاعدة الضريبية بمقدار الدين المستحدث. يعتبر الدين مقابل البضائع المشتراة (الأشغال والخدمات) بعد التجديد مدفوعاً (). وفي نفس الوقت يراعى إدراج بعضها في حساب الضريبة الواحدة. على سبيل المثال ، لا يمكن شطب نفقات شراء البضائع كتخفيض في القاعدة الضريبية إلا إذا تم استيفاء شرطين في وقت واحد: الدفع والبيع إلى الجانب (قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا دفعت المنظمة UTII ، فلن يؤثر سداد المتأخرات على الدفع مقابل السلع (الأشغال والخدمات) عن طريق التجديد على حساب الضريبة الواحدة. موضوع الضريبة على UTII هو الدخل المحسوب (). بالإضافة إلى ذلك ، فإن تجديد الديون هو وسيلة للوفاء بالالتزام الأولي ، وليس عملية مستقلة (والقانون المدني للاتحاد الروسي).
إذا كان المشتري (العميل) يجمع بين UTII ونظام الضرائب العام ، فيجب أن تعكس تجديد الالتزام وفقًا لقواعد النظام الضريبي الذي تنتمي إليه معاملة شراء السلع (الأشغال ، الخدمات).
لا ينبغي أن يؤخذ المبلغ المدفوع مقدمًا مقابل السلع (العمل ، الخدمات) في الاعتبار في النفقات سواء بموجب نظام الضرائب العام (وقانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، أو في قانون الضرائب المبسط (وقانون الضرائب للاتحاد الروسي) ).
إذا قام المُقرض بدفع UTII ، فلن يؤثر تجديد التزام القرض مقدمًا على حساب الضريبة الواحدة. موضوع الضريبة على UTII هو الدخل المحسوب ().
إذا دفع المقترض UTII ، فلن يؤثر تجديد التزام القرض مقدمًا على حساب الضريبة الواحدة. موضوع الضريبة على UTII هو الدخل المحسوب ().
إذا كان المقترض يجمع بين UTII ونظام الضرائب العام ، فقم بعكس مبلغ الدفعة المقدمة وفقًا لقواعد نوع النشاط ، والسلع (الأعمال والخدمات) التي سيتم تسليمها (تم تنفيذها وتقديمها). هذا يتبع من المادة 274 والمادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الالتزام بالدفع الجديد للالتزام بالتسليم المقابل
في المحاسبة الضريبية للمشتري (العميل) والمورد (المنفذ) ، تعكس تجديد الالتزام بالدفع مقابل التسليم الأولي في الالتزام بمواجهة التسليم (السلع ، والأعمال ، والخدمات) كمعامالت منفصلة:
افعل ذلك في اللحظة التي يدخل فيها العقد حيز التنفيذ (لحظة توقيع العقد أو لحظة أخرى ينص عليها عقد التجديد).
عند حساب الضرائب ، يجب مراعاة دفع ثمن البضائع المسلمة (الأشغال والخدمات) بنفس الطريقة المتبعة في عملية مماثلة عند تجديد الالتزام بالدفع مقابل السلع (الأشغال والخدمات) في القرض:
كيف تعكس الإيرادات والمصروفات في دفتر الأستاذ الخاص بالإيرادات والمصروفات مع التبسيط
كيفية عكس الدخل عند إجراء المقاصة في دفتر الأستاذ الخاص بالإيرادات والمصروفات بشكل مبسط
الدخل المستلم نتيجة تعويض المطالبات المتبادلة ، ينعكس في دفتر الدخل والمصروفات في تاريخ توقيع قانون تسوية المطالبات المتبادلة. في وقت توقيع السند ، يسقط المشتري التزامه تجاه البائع (). يعتبر تاريخ استحقاق الالتزام ، وبأي شكل من الأشكال ، هو تاريخ استلام الدخل (). أساس إجراء إدخالات في دفتر الإيرادات والمصروفات هو فعل تسوية المطالبات المتبادلة.
إرجاع البضائع مع ضريبة القيمة المضافة في ظل نظام ضريبي مبسطيحتوي على عدد من الخصائص المميزة ، حيث أنه وفقًا لتوضيحات الإدارات المالية والمالية ، لا يعتمد الانعكاس في المحاسبة على ما إذا كان المشتري قد سجل البضائع أم لا. الشيء الوحيد المهم هو كيفية إرجاع البضائع - كليًا أو جزئيًا.
وفقًا لمعايير القانون المدني للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون المدني للاتحاد الروسي) ، يمكن إعادة البضائع:
بناء على الفن. 454 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يقوم البائع بنقل البضائع إلى المشتري ، الذي يدفع ثمنها ويستحوذ على الملكية. علاوة على ذلك ، وفقًا للفن. 223 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، فإن لحظة نقل البضائع هي في نفس الوقت لحظة نقل ملكيتها من البائع إلى المشتري. بالإضافة إلى ذلك ، قد ينشئ العقد لحظة أخرى لنقل الملكية.
ترد أسباب إعادة البضائع في القانون المدني للاتحاد الروسي. لذلك ، يمكن استرداد الأموال:
أيضًا ، قد ينص العقد على أسباب أخرى لإعادة البضائع.
في هذه الحالات ، يحق للمشتري رفض قبول البضائع وليس ملزمًا بدفع تكلفتها ، في حين يجب على البائع إعادة الدفعة المقدمة المستلمة عند الطلب الأول من المشتري.
في جميع الحالات عندما يتعلق الأمر بإعادة البضائع ، تستخدم دائرة الضرائب الفيدرالية ووزارة المالية الروسية مفهومين: إرجاع البضائع والبيع العكسي. في الوقت نفسه ، في رأي كل من الإدارات المالية والمالية ، فإن إعادة البضائع هي التي تحدث إذا لم تتم رسملة البضائع والمواد من قبل المشتري. ولكن إذا تم تسجيل البضائع من قبل المشتري ثم إعادتها إلى البائع ، فسيتم التنفيذ العكسي. والاتفاق مع البائع على إعادة البضائع ، إذا لم يتم بيعها لسبب ما ، ليس أكثر من تنفيذ.
لكن هذه الاختلافات (إعادة البضائع أو بيعها العكسي) مهمة إذا كان المشتري يخضع لنظام الضرائب العام.
ومع ذلك ، فقد أوضحت الإدارة المالية أكثر من مرة ما يجب فعله إذا تم إرجاع البضائع من قبل شخص مبسط لا يطبق خصمًا ، لأنه ليس دافعًا لضريبة القيمة المضافة.
أشارت وزارة المالية الروسية ، في رسالتها المؤرخة 19.03.2013 برقم 03-07-15 / 8473 ، بوضوح إلى أنه لا يهم على الإطلاق السلع التي يعيدها الشخص المبسط (سواء أكانت رسملتها أم لا) ، الإجراء لإصدار الفواتير للبائع ستكون هي نفسها.
دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا في رسالتها المؤرخة 14 مايو 2013 رقم ED-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]أكد الالتزام بالمعايير التي تحددها وزارة المالية. في الوقت نفسه ، أشارت الإدارة المالية إلى أن البائع لن يكون قادرًا على تطبيق الخصم على البضائع المعادة إلا في غضون عام واحد من تاريخ الرفض الرسمي للبضائع أو إعادتها من قبل المشتري (البند 4 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا توجد استثناءات لإجراء تطبيق الخصومات من قبل البائعين عند إعادة البضائع من مشترٍ يخضع لنظام ضرائب مبسط وبالتالي ليس دافعًا لضريبة القيمة المضافة. لتشرح لدافعي الضرائب كيفية المضي قدمًا في هذه الحالة ، قدمت وزارة المالية خيارين لتطوير الأحداث ، بغض النظر عما إذا كانت البضائع التي قبلها المشتري أو لم يقبلها قد أعيدت (الرسالة رقم 03-07-15 / 8473 ):
البائع له الحق في خصم وفقا للفقرة 5 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في دفتر الشراء ، يقوم بإدخال إما على أساس فاتورة صادرة مسبقًا ، أو على أساس فاتورة تسوية. هدا سيكون مناقشا.
اكتشف كيف يمكن لشخص مبسط تتبع ضريبة القيمة المضافة.
العودة بالكامل
في هذه الحالة ، توصي الإدارة المالية (تليها دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا) البائع باتباع القواعد المحددة في البند 5 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، يتم تسجيل الفاتورة المسجلة من قبل البائع في دفتر المبيعات عند شحن البضائع من قبله في دفتر المشتريات بمجرد ظهور الحق في التخفيضات الضريبية ، مع مراعاة أحكام الفقرة 4 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
سنخبرك بالمزيد عن دفتر المبيعات وكتاب الشراء.
العودة بالأجزاء
إذا لم يتم إرجاع البضائع المسلمة بالكامل ، ولكن في جزء ما فقط (وكان سبب الإرجاع غير مهم) ، فهناك انخفاض في الكمية ، وبالتالي قيمة البضائع المشحونة في وقت سابق. وبالتالي ، وفقا للفقرة 13 من الفن. 171 والفقرة 10 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب على البائع إصدار فاتورة تعديل عند إعادة البضائع من مشترٍ ليس دافعًا لضريبة القيمة المضافة.
تعرف على فاتورة التصحيح من المقالة .
يجب أن تتطابق القيمة الموضحة في فواتير التعديل مع المبلغ الذي تم إرجاع البضائع به من العميل.
في الوقت نفسه ، من المهم أن يأخذ المشتري في الاعتبار البضائع المعادة ويضع المستندات الداعمة اللازمة.
في حالة إعادة البضائع التي لم يدخلها المشتري ، يقوم البائع بإجراء تعديلات في المحاسبة:
Dt 62 Kt 90 (عكس) - تم تخفيض عائدات بيع البضائع منخفضة الجودة ؛
Dt 90 Kt 41 (عكس) - تم تخفيض تكلفة البضائع منخفضة الجودة ؛
Dt 90 Kt 68.2 (عكس) - ضريبة مخفضة مخفضة على البضائع المشحونة منخفضة الجودة ؛
Дт 62 Кт 51 (50) - تم إرجاع المال إلى المشتري.
في حالة إرجاع منتج عالي الجودة ، وقبله المشتري للتسجيل ، يتم استخدام الترحيلات التالية:
Дт 41 Кт 60 - أخذ البائع في الاعتبار البضائع التي أعادها المشتري ؛
19 قيراط 60 - شامل ضريبة القيمة المضافة ؛
Дт 62 Кт 51 - أعاد البائع الأموال إلى المشتري مقابل البضائع المعادة ؛
60 قيراط 62 - تسوية الديون.
ستخبرك المواد التالية عن الفروق الدقيقة في استخدام النظام الضريبي المبسط:
إذا تم العثور على منتج منخفض الجودة ، يتم وضع عمل بشأن أوجه القصور المحددة. يقوم المشتري بصياغة هذا القانون ، ويمكن لممثل البائع أيضًا التوقيع عليه. يمكن تقديم شكل الفعل في اتفاقية التوريد أو تطويره من قبل المشتري وفقًا لسياسته المحاسبية. بناءً على هذا القانون ، يتم رفع دعوى إلى البائع ، وسيتمكن المشتري من تعويض الخسائر المرتبطة بتوريد منتجات منخفضة الجودة (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 31.01 .2014 رقم A53-27651 / 2012).
عند إعادة البضائع المعيبة التي سبق للمشتري قبولها للمحاسبة ، بالإضافة إلى فعل قبول ونقل البضائع المعيبة ، يتم أيضًا ملء نموذج TORG-12 ، حيث يتم تقديم ملاحظة: "إرجاع البضائع". هذا الإجراء منصوص عليه في البند 2.1.9 من التوصيات المنهجية لحساب وتنفيذ عمليات استلام وتخزين وإصدار البضائع في المنظمات التجارية ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب خطاب Roskomtorg بتاريخ 10.07.1996 رقم 1-794 / 32- 5.
تمت الموافقة على هذه المجموعة من المستندات أيضًا من خلال الممارسة القضائية الحالية (قرار FAS لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 08.08.2013 رقم A45-22984 / 2012 ، والذي تم تأكيده من خلال حكم محكمة التحكيم العليا لروسيا بتاريخ 21.10.2013. 2013 رقم VAS-14900/13).
تعرف على كيفية ملء إشعار إعادة الشحن هنا.
في مذكرة الشحنة ، من الجدير الإشارة إلى أنه تم وضع قانون بشأن أوجه القصور المحددة وتم تقديم مطالبة إلى المورد. في هذه الحالة ، يجب صياغة الفعل نفسه فور اكتشاف أوجه القصور. في ظل وجود مستندات منفذة بشكل صحيح ، يكون للمشتري فرصة للتأكيد في المحكمة على حقيقة وفترة تخزين البضائع المعيبة ، وبالتالي ، للتعويض عن نفقات تخزين البضائع المعيبة حتى لحظة تصديرها من قبل البائع ( قرار FAS لمنطقة الفولغا بتاريخ 20 نوفمبر 2013 رقم A55-34907 / 2012).
عند إعادة منتج عالي الجودة باتفاق متبادل ، يجب على الأطراف التوقيع على اتفاقية إرجاع. يتم إجراء نفس عملية نقل البضائع عن طريق إعداد سند شحن (غالبًا ما يتم استخدام نموذج TORG-12 ، حيث يتم كتابة ملاحظة: "إرجاع").
تعرف على تنسيقات TORG-12 المحدثة بواسطة.
عند إعادة البضائع من مشترٍ يخضع للنظام الضريبي المبسط ، يحق للبائع خصم ضريبة القيمة المضافة في أي حال. أي ، بالنسبة للمحاسبة الضريبية ، فإنه غير مهم تمامًا لسبب إرجاع البضائع.
في هذه الحالة ، يقوم البائع بإدخال قيد في دفتر المشتريات عند إعداد مستندات لإعادة البضائع من قبل المشتري على أساس:
تستخدم المنظمة النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل" الضريبي. اشترينا المعدات بضريبة القيمة المضافة من أحد الموردين ، وقمنا بترحيلها إلى المستودع. لم يتم تثبيت المعدات أو استخدامها. بسبب التغيير في خطط الإنتاج ، أصبح من الضروري إعادة هذه المعدات إلى المورد. يوافق المورد على قبولها. ما هو الإجراء الصحيح لإعادة المعدات؟ هل أحتاج إلى إصدار فاتورة للمورد؟
سؤال من موقع www.site
منذ أن تم قبول المعدات ورسملة من قبل المشتري في المستودع ، انتقلت ملكيتها من المورد إلى المشتري. عند إعادة المعدات ، ستُعاد ملكية المعدات إلى البائع. يتم التعرف على هذه المعاملة للأغراض الضريبية باعتبارها تنفيذًا (البند 1 من المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الأشخاص الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة ولا يصدرون فواتير لبيع البضائع (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، عند إعادة المعدات إلى المورد ، تقوم المؤسسة في النظام الضريبي المبسط بإعداد المستندات الخاصة بالشحن فقط (مذكرة الشحن ، بوليصة الشحن ، إلخ) ، والتي يتم فيها الإشارة إلى المعدات المعادة بالتكلفة الكاملة ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ، دون تخصيص مبلغ الضريبة في عنصر منفصل.
ولكن كيف سيتمكن البائع من خصم ضريبة القيمة المضافة على البضائع المعادة إذا لم يُصدر المشتري الذي يطبق النظام الضريبي المبسط فاتورة؟ يتم التعبير عن الموقف المتفق عليه لوزارة المالية الروسية ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا في هذا الصدد في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 14 مايو 2013 رقم ED-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]... قدم المسؤولون الإيضاحات التالية.
وفقا للفقرة 5 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي قدمها البائع إلى المشتري ودفعها البائع للميزانية عند بيع البضائع تخضع للخصومات ، في حالة إعادة هذه البضائع إلى البائع أو رفضها. يتم إجراء استقطاعات من مبالغ الضريبة الموضحة بالكامل بعد حساب عمليات التعديل المقابلة فيما يتعلق بإعادة (رفض) البضائع ، ولكن في موعد لا يتجاوز عام واحد من تاريخ الإرجاع أو الرفض (البند 4 من المادة 172 من القانون الدولي). قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نظرًا لعدم وجود استثناءات من الإجراء العام لتطبيق الخصومات عندما يتم إرجاع البضائع من قبل أشخاص ليسوا من دافعي ضريبة القيمة المضافة ، عندما يعيد هؤلاء الأشخاص البضائع ، المقبولة وغير المسجلة على حد سواء ، يجب أن يسترشد المرء بالفقرة 5 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، يسجل البائع الفاتورة التي يسجلها البائع في دفتر أستاذ المبيعات عند شحن البضائع في دفتر أستاذ المشتريات حيث ينشأ الحق في الخصومات الضريبية.
لذلك ، نظرًا لإعادة المعدات إلى المورد ، فسوف يقوم بخصم ضريبة القيمة المضافة بناءً على فاتورته التي تم إصدارها عند الشحن. ينطبق هذا الإجراء إذا لم يقم المشتري بإصدار فاتورة للمورد بشأن النظام الضريبي المبسط. إذا أصدر الشخص المبسط ، عند إعادة المعدات ، فاتورة بالمبلغ المخصص لضريبة القيمة المضافة ، فسيتعين عليه دفع هذه الضريبة إلى الميزانية (البند 5 من المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، سيكون ملزمًا بتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في شكل إلكتروني (البند 5 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، سيخصم المورد ضريبة القيمة المضافة على المعدات المعادة على أساس فاتورة المشتري (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 07.04.2015 رقم 03-07-09 / 19392 ، بتاريخ 01.04.2015 رقم 03- 07-09 / 18053 ، بتاريخ 30.03.2015 رقم 03-07-09 / 17466).
