إن الحديث عن ضريبة القيمة المضافة (VAT) ليس بالمهمة الأكثر صعوبة ، إذا لم تخوض في التفاصيل الدقيقة. لن تكون المعرفة الأساسية حول هذه المسألة زائدة عن الحاجة ليس فقط للمحاسبين والاقتصاديين المستقبليين ، ولكن أيضًا للأشخاص البعيدين عن مجالات النشاط المحددة هذه.
ضريبة القيمة المضافة هي إحدى الضرائب في روسيا التي لها تأثير كبير على تشكيل ميزانية الدولة. يعكس جوهر الضريبة اسمها بالكامل. أي ، مع القيمة المضافة ، التي زادت بها الشركة المصنعة من قيمة المنتج الأولي (مادة خام أو منتج شبه نهائي) ، يتم استحقاقها.
بالنسبة إلى "الدمى": ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة يتم تحصيلها ودفعها من قبل المؤسسات الصناعية ومؤسسات تجارة الجملة والتجزئة ، فضلاً عن رواد الأعمال الأفراد. من الناحية العملية ، يتم تحديد حجمها على أنه ناتج السعر عن طريق الفرق بين العائدات المتحصلة من بيع المنتجات الخاصة (السلع والخدمات) ومقدار التكاليف التي تم استخدامها لتصنيعها. ببساطة ، هذا الجزء من المنتج الذي "نماه" الصانع أو البائع ليصبح المنتج الأصلي (في الواقع ، هذه هي القيمة التي تم إنشاؤها حديثًا) هو القاعدة الخاضعة للضريبة. هذا النوع من الضرائب غير مباشر ، حيث يتم تضمينه في سعر المنتج. في النهاية ، يتم دفعها من قبل المشتري ، ويتم دفعها رسميًا (وعمليًا) من قبل مالكي ومصنعي البضائع.
كائنات حساب ضريبة القيمة المضافة هي عائدات بيع المنتجات التي تم إنشاؤها والأعمال والخدمات التي يتم تنفيذها ، بالإضافة إلى:
تكلفة ملكية البضائع (العمل ، الخدمات) عند نقلها مجانًا ؛
تكلفة أعمال البناء والتركيب التي يتم إجراؤها لتلبية احتياجاتنا الخاصة ؛
تكلفة البضائع المستوردة ، وكذلك السلع (الأشغال والخدمات) ، التي تم نقلها على أراضي الاتحاد الروسي (لا يتم تضمينها في قاعدة ضريبة الدخل الخاضعة للضريبة).
تنص المادة 143 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن دافعي ضريبة القيمة المضافة هم كيانات قانونية (روسية وأجنبية) ، بالإضافة إلى رواد الأعمال الأفراد المسجلين في الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، يشمل دافعو هذه الضريبة الأشخاص الذين ينقلون البضائع والخدمات عبر حدود الاتحاد الجمركي ، ولكن فقط إذا كان التشريع الجمركي ينص على الالتزام بدفعها.
في روسيا ، يتم تقديم ضريبة القيمة المضافة في 3 خيارات:
يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة بواسطة منتج معدل الفائدة مقسومًا على 100 على الأساس الخاضع للضريبة.
لا يتم الاعتراف بحركة المبيعات غير البيعية (معاملات الاستثمار لتشكيل رأس المال المصرح به ، ونقل الأصول الثابتة وممتلكات المؤسسة إلى الخلف القانوني ، وما إلى ذلك) ، ومعاملات بيع قطع الأراضي وغيرها الكثير ، المنصوص عليها في القانون كائنات لحساب هذه الضريبة.
حتى عام 2009 ، تم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 20٪ على أكبر عدد من المعاملات. المعدل الحالي هو 18٪. لحساب ضريبة القيمة المضافة ، من الضروري حساب ناتج القاعدة الخاضعة للضريبة ومعدل الفائدة مقسومًا على 100. وهو أبسط: عند تحديد ضريبة القيمة المضافة (بالنسبة إلى "الدمى") ، يتم ضرب القاعدة الضريبية في معامل معدل الضريبة - 0.18 (18٪ / 100 = 0.18). وبالتالي ، يتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة في أسعار السلع والأعمال والخدمات ، وتقع على عاتق المستهلكين.
على سبيل المثال ، إذا كان سعر المنتج بدون ضريبة القيمة المضافة هو 1000 روبل ، فإن المعدل المقابل لهذا النوع من المنتجات هو 18٪ ، فإن الحساب يكون بسيطًا:
ضريبة القيمة المضافة = السعر × 18/100 = السعر × 0.18.
أي ، ضريبة القيمة المضافة = 1000 × 0.18 = 180 (روبل).
نتيجة لذلك ، فإن سعر بيع البضائع هو القيمة المحسوبة للصنف مع ضريبة القيمة المضافة.
ينطبق معدل 10٪ ضريبة القيمة المضافة على مجموعة معينة من المنتجات الغذائية التي تعتبر ذات أهمية اجتماعية لسكان الولاية. وتشمل هذه المنتجات الحليب ومشتقاته والعديد من الحبوب والسكر والملح والبحر والأسماك ومنتجات اللحوم ، وكذلك بعض أنواع منتجات الأطفال ومرضى السكر.
ينطبق معدل 0٪ على السلع (الأشغال والخدمات) المتعلقة بالأنشطة الفضائية والمبيعات والتعدين وإنتاج المعادن الثمينة. بالإضافة إلى ذلك ، يتكون حجم كبير من المعاملات من المعاملات التي تنطوي على حركة البضائع عبر الحدود ، والتي من الضروري خلالها الامتثال لمعدل ضريبة القيمة المضافة الصفري يتطلب تأكيدًا مستنديًا للتصدير ، والذي يتم تقديمه إلى السلطات الضريبية . تتضمن حزمة المستندات:
إذا لم يتم إعداد مجموعة كاملة من المستندات الضرورية وتقديمها إلى مكتب الضرائب ، في غضون 180 يومًا من لحظة حركة البضائع عبر الحدود ، عندئذٍ يكون الدافع ملزمًا بحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18٪ (أو 10٪) معدل. بعد التحصيل النهائي للتأكيد الجمركي ، يمكن استرداد الضريبة المدفوعة أو قيدها.
يتم استخدام معدل التسوية للدفع المسبق وفي بعض الحالات الأخرى. بالنسبة إلى "الدمى" ، يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على هذا المعدل عندما يكون من الضروري استبعاد الضريبة "الموجودة" فيها من التكلفة الإجمالية للسلع. يتم تنفيذ هذا الإجراء وفقًا لأبسط الصيغ ، اعتمادًا على نوع معدل ضريبة القيمة المضافة المطبق.
بمعدل ضريبة القيمة المضافة 10٪ ، تكون ضريبة القيمة المضافة المحسوبة 10٪ / 110٪.
بمعدل 18٪ - 18٪ / 118٪.
في المرحلة الأولية من التحضير لتسليم التقارير الضريبية ، يركز عمل المحاسب على تحديد الأساس الذي يتم على أساسه تحميل مبلغ الضريبة لاحقًا. يبدأ ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة بصفحة غلاف. في هذه الحالة ، من المهم جدًا إدخال جميع التفاصيل المطلوبة بدقة وبدقة (الأسماء ، الرموز ، الأنواع ، إلخ). تحتوي جميع الصفحات على تاريخ وتوقيع الرئيس (أو رائد الأعمال الفردي) ، والذي يجب ختمه في صفحة العنوان. يجب تقديم الإقرار إلى مكتب الضرائب في مكان التسجيل ، ولكن في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لربع التقرير. بنفس الشروط ، تم تحديد الدفع أيضًا (مع فترة تسليم ربع سنوية). وبالتالي ، كان لا بد من سداد الضريبة واستحقاقها للربع الأول من عام 2014 قبل 20 أبريل من العام الحالي.
"الدمى": يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة على عدة مراحل.
في حالة تجاوز الاستقطاعات المبالغ المستحقة ، يحق للمكلف استرداد هذا الفرق بناءً على طلب مكتوب وبعد اتخاذ القرار ، ولكن المزيد عن ذلك لاحقًا.
يجب إيلاء اهتمام خاص للخصومات ، أي مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يفرضها الموردون ، ويتم دفعها أيضًا في الجمارك عند تصدير البضائع. من المهم جدًا أن يرتبط الخصم الضريبي ارتباطًا مباشرًا بالدوران المستحق. ببساطة ، إذا تم فرض ضريبة القيمة المضافة على حجم المبيعات لبيع المنتج "أ" ، فسيتم أخذ جميع المشتريات المتعلقة بهذا المنتج في الاعتبار. يتم إثبات حق الخصم من خلال الفواتير المستلمة من الموردين ، وكذلك المستندات الخاصة بدفع مبالغ الضرائب عند المعبر الحدودي. يتم تمييز ضريبة القيمة المضافة في سطر منفصل. يتم حفظ هذه الفواتير في مجلد منفصل ، ويتم تسجيل معدل دوران كل منتج في دفتر الشراء في نموذج معتمد.
أثناء عمليات التدقيق الضريبي ، غالبًا ما تُطرح أسئلة حول الملء غير الصحيح للحقول المطلوبة ، والإشارة إلى التفاصيل غير الصحيحة ، فضلاً عن عدم وجود توقيعات الأشخاص المصرح لهم. كقاعدة عامة ، في مثل هذه الحالة ، يقوم موظفو مفتشية الضرائب بإلغاء المبالغ المقابلة من الخصومات ، مما يؤدي إلى فرض رسوم وعقوبات إضافية على ضريبة القيمة المضافة.
منذ عام 2014 ، يجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا فقط. لا يوجد سوى عدد قليل من الاستثناءات المتعلقة بأنظمة الضرائب الخاصة.
يتم إرضاء حقوق دافعي الضرائب في سداد مبلغ الضريبة المدفوعة على أساس تدقيق مكتبي تقوم به السلطات الضريبية. يحدث الإجراء التصريحي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بعدد قليل من دافعي الضرائب الذين يستوفون الشروط التالية:
يجب ألا يقل المبلغ الإجمالي للضرائب المدفوعة (ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج وضرائب الأرباح والإنتاج) عن 10 مليارات روبل. لمدة 3 سنوات تقويمية تسبق سنة تقديم المطالبة بالتعويض ؛
حصل الدافع على ضمان مصرفي.
يوفر تطبيق هذا الإجراء شرطًا آخر: يجب أن يكون الدافع مسجلاً لدى السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي لمدة 3 سنوات على الأقل قبل تقديم الإقرار الضريبي لـ
لاسترداد ضريبة القيمة المضافة ، يجب على دافع الضرائب تقديم طلب مكتوب إلى مصلحة الضرائب لاسترداد مبالغ الضريبة. يمكن إعادة هذه المبالغ إلى الحساب الجاري المشار إليه في الطلب أو مقاصتها مع مدفوعات الضرائب الأخرى (إذا كان هناك دين عليها). يتخذ التفتيش قراره خلال 5 أيام عمل. يتم استرداد مبالغ ضريبة القيمة المضافة خلال نفس الفترة بالمبلغ المحدد في القرار. في حالة الاستلام غير المناسب لأموال الحساب الجاري ، يحق لدافع الضرائب الحصول على فائدة لاستخدام هذه الأموال من السلطات الضريبية (من الميزانية).
للتحقق من صحة المبالغ المعادة ، تجري مفتشية الضرائب تدقيقًا مكتبيًا في غضون 3 أشهر. إذا لم يتم إثبات وقائع الانتهاكات ، ففي غضون 7 أيام بعد الانتهاء من الفحص ، يتم إبلاغ الشخص الذي تم تفتيشه كتابةً بشرعية الإزاحة.
في حالة الكشف عن انتهاكات للتشريعات الروسية الحالية ، تقوم هيئة التفتيش بإعداد تقرير تفتيش ، بناءً على النتائج التي يتم اتخاذ قرار بشأنها فيما يتعلق بدافع الضرائب (إما عند رفض الاستقطاب ، أو عند تحميل المسؤولية). بالإضافة إلى ذلك ، يتعين على الجاني إعادة المبالغ الزائدة من ضريبة القيمة المضافة والفوائد لاستخدام هذه الأموال. إذا لم يتم إرجاع المبلغ المحدد ، فإن الالتزام بإعادته إلى ميزانية الاتحاد الروسي يقع على عاتق البنك الذي أصدر الضمان. وبخلاف ذلك ، تقوم السلطات الضريبية بشطب الأموال اللازمة بطريقة لا جدال فيها.
بعض الأحكام المتعلقة بحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة معقدة نوعًا ما لفهمها للحظات ، لكن الفهم المدروس يعطي النتيجة. تنشأ صعوبة خاصة في تصور هذه الضريبة عن طريق شروط محددة وتغييرات منتظمة في تشريعات الاتحاد الروسي.
ضريبة القيمة المضافة (VAT) هي ضريبة غير مباشرة وضريبة رئيسية في روسيا. يتم تنظيم حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة من خلال العديد من الوثائق التنظيمية. تم توضيح الأحكام الرئيسية في الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في عام 2019 ، بلغ معدل ضريبة القيمة المضافة 20 و 10 و 0 بالمائة. في المقالة ، سوف نلقي نظرة فاحصة على التغييرات والأسعار الجديدة والحساب والدفع.
كيفية استرداد ضريبة القيمة المضافة من سلفة -
يشير الاختصار إلى ضريبة القيمة المضافة. وباختصار - ضريبة القيمة المضافة. ستساعد الآلة الحاسبة الخاصة من نظام Glavbuh في حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة بأي معدل.
في روسيا ، تم إدخال ضريبة القيمة المضافة في 1 يناير 1992. تم تحديد إجراء حساب الضريبة ودفعها في الأصل بموجب قانون "ضريبة القيمة المضافة" ؛ منذ عام 2001 ، ظهر فصل منفصل 21 في قانون الضرائب على ضريبة القيمة المضافة.
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة يقتطعها البائع من المشتري ، بما في ذلك قيمتها في سعر بيع السلع والعمل والخدمات. ماذا يعني "باستثناء ضريبة القيمة المضافة"؟ وحقيقة أن الضريبة ستزيد التكلفة أكثر. في الوقت نفسه ، يجب على البائع الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة بالكلمات الموجودة في الفاتورة: الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة بالكلمات والمبلغ الإجمالي بالكلمات مع ضريبة القيمة المضافة.
البائع مسؤول عن الحساب الصحيح للضرائب ودفعها في الوقت المناسب. أي ، ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة.
دعونا نرى ما هو تعريف ضريبة القيمة المضافة الذي تقدمه دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا على موقعها على الإنترنت:
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة. يتم الحساب من قبل البائع عندما يتم بيع البضائع (الأشغال والخدمات وحقوق الملكية) إلى المشتري.
مثل الضرائب الأخرى ، تتكون ضريبة القيمة المضافة في روسيا من العناصر التالية: الكائن ودافعي الضرائب والأساس والمعدلات والفترة والحساب وشروط وإجراءات الدفع وإعداد التقارير.
يلتزم البائعون بدفع ضريبة على السلع والأشغال والخدمات. هذه هي المنظمات الروسية ، بغض النظر عن شكلها التنظيمي والقانوني ، ورجال الأعمال الأفراد.
أيضًا ، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة على أولئك الذين ينقلون البضائع عبر الحدود الجمركية (المستوردون والمصدرون). وهكذا يمكن التمييز بين نوعين من الضرائب:
في بعض الحالات ، يدفع المشتري الضريبة للميزانية. يشار إلى قائمة مثل هذه الحالات في المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، يجب على الشركة دفع ضريبة للميزانية إذا كانت تشتري سلعًا من منظمات أجنبية غير مسجلة لدى سلطات الضرائب الروسية.
في هذه الحالة ، تكون الشركة وكيل ضرائب. إنها ملزمة بحساب الضريبة ، واقتطاعها من الدخل المدفوع للطرف المقابل ، وتحويلها إلى الميزانية (البند 1 من المادة 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي أن الشركة تعمل كوسيط بين الأشخاص الملزمين بدفع الضرائب والدولة.
تجيب أولغا تسيبيزوفا ،
نائب مدير إدارة الضرائب والسياسات الجمركية بوزارة المالية الروسية
"فرض ضريبة القيمة المضافة على المعاملات التالية:
لا ينبغي أن تدفع المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية ضريبة القيمة المضافة ، الذين لا تتجاوز عائداتهم من المبيعات باستثناء الضرائب لثلاثة أشهر تقويمية متتالية 2 مليون روبل. لكن هناك قيودًا: لا يمكن الحصول على الإعفاء للسلع والواردات الخاضعة للانتقاص.
بالإضافة إلى ذلك ، الشركات ورجال الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط ، وهو نظام في شكل UTII أو ضريبة زراعية موحدة (باستثناء الحالات التي يستوردون فيها البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي) ، يُعفى المشاركون في مشروع Skolkovo من ضريبة.
يصبح حساب ضريبة القيمة المضافة مسؤولية الشركة عندما يكون لديها معاملات معترف بها كموضوع للضرائب. تشمل هذه المعاملات ما يلي:
يتم سرد قائمة الحالات التي لا يتم فيها دفع ضريبة المبيعات في المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، لا تحتاج إلى دفع ضريبة على تكلفة المنتجات الإعلانية التي لا تزيد عن 100 روبل. لوحدة.
يمكن العثور على سعر الفائدة لحساب الضريبة في المادة 164 من قانون الضرائب. يتم دفع الضريبة بثلاث معدلات: 20 و 10 و 0٪. يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 20 و 10 في المائة على المعاملات المحلية الروسية. تعتمد النسبة المئوية لضريبة القيمة المضافة التي يجب اختيارها في حالة معينة على نوع العملية.
منذ عام 2019 ، أصبح معدل ضريبة القيمة المضافة الأساسي 20 بالمائة (الفقرة الفرعية "ج" من البند 3 من المادة 1 والجزء 3 من المادة 5 من قانون 03.08.2018 رقم 303-FZ). يتوافق مع المعدل المحسوب الجديد البالغ 20/120 بالمائة.
يتم فرض ضريبة القيمة المضافة بمعدل 20 بالمائة للمعاملات التي تمت بعد 31 ديسمبر 2018. أي إذا تم شحن البضائع (الأشغال والخدمات) في 1 يناير 2019 أو بعد ذلك. تطبيق معدل 20 في المائة على الشحن ، حتى لو تلقت المنظمة سلفة على عمليات التسليم القادمة في 2018 واحتسبت الضريبة عليها بمعدل 18/118.
يتم فرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10 في المائة على بيع الجزء الرئيسي من المواد الغذائية وسلع الأطفال. على سبيل المثال ، يجب تطبيق هذا المعدل إذا نفذت:
يتم إنشاء قائمة كاملة من السلع والخدمات ، التي تستخدم المنظمة المباعة معدل ضرائب بنسبة 10 ٪ ، بموجب الفقرة 2 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم استخدام معدل ضريبة القيمة المضافة 0٪ في الحالات التالية:
جاء ذلك في الفقرة 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يبدو مخطط دفع ضريبة القيمة المضافة على هذا النحو. أولاً ، يتم تحديد القاعدة الضريبية واحتساب الضريبة. لماذا تحسب مقدار التخفيضات الضريبية.
سيكون الفرق بين الضريبة المستحقة وهذه الخصومات هو القيمة المطلوبة لضريبة القيمة المضافة ، والتي تلتزم الشركة بنقلها إلى الميزانية.
إذا تجاوزت الخصومات الضريبة المستحقة ، يحق للمكلف استرداد الفرق. أي أن له الحق في تلقي أموال من الميزانية أو مقاصة الفرق مقابل المدفوعات المستقبلية.
لحساب ضريبة القيمة المضافة ، تحتاج إلى مضاعفة القاعدة الضريبية لكل نوع من أنواع البضائع المشحونة (عمل أو خدمات) بالمعدل المناسب. قم بإضافة المبلغ المستلم إلى التكلفة وعرضه على العميل.
عند استلام دفعة مسبقة للتحويل اللاحق لحقوق الملكية ، احسب قاعدة ضريبة القيمة المضافة بطريقة جديدة (المادتان 154 و 172 من قانون الضرائب ، القانون الاتحادي رقم 302-FZ بتاريخ 03.08.2018).لا تفرض ضريبة القيمة المضافة على كامل مبلغ السلفة. احسب ضريبة القيمة المضافة على الفرق بين الدفعة المقدمة ومبلغ المطالبة النقدية ، أو الحق الذي تعينه ، أو تكلفة شرائه. في هذه الحالة ، حدد التكاليف بما يتناسب مع حصة السلفة.
الفترة الضريبية لضريبة القيمة المضافة ربع. يجب دفع الضريبة في نهاية ربع السنة على أقساط متساوية في موعد لا يتجاوز 25 من كل شهر من الأشهر الثلاثة التالية للربع المنتهي.
يدفع المستوردون ضريبة القيمة المضافة في عملية التخليص الجمركي للسلع المستوردة وفقًا للقواعد المنصوص عليها في قانون الجمارك للاتحاد الروسي.
في نهاية الربع ، يتعين على الشركات وأصحاب المشاريع الفردية تقديم إقرار ضريبي إلى مكتب الضرائب. الموعد النهائي - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين الذي يلي ربع السنة المنتهي.
يُطلب من المصدرين أيضًا إثبات حقهم في تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري على السلطات الضريبية.
لهذا الغرض ، يتم تقديم حزمة من المستندات الخاصة بصفقة التجارة الخارجية إلى مفتش الضرائب في موعد لا يتجاوز مائة وثمانين يومًا تقويميًا ، بدءًا من اليوم الذي تم فيه وضع البضائع تحت نظام جمارك "التصدير".
 |
قامت السلطات الضريبية بتحديث المعلومات حول متوسط عدد الشركات!تحقق من وجود أخطاء في بيانات مؤسستك. |
معدل ضريبة القيمة المضافة 18/118المنصوص عليها في الظروف المحددة في الفقرة 4 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إلا 18/118 معدلات ضريبة القيمة المضافة، والتي تعتبر محسوبة ، بهذه الصفة تعتبر حجمها الآخر - 10/110 ضريبة القيمة المضافة. في مادتنا ، سنتحدث عن معدلات الضرائب الحالية ، والصيغ المطبقة لحساب الضريبة ، وكذلك عن الظروف التي يتم فيها تطبيق المعدلات المقدرة بشكل عام.
في العدد الإجمالي للمعدلات المستخدمة لحساب ضريبة القيمة المضافة ، يوجد تدرج شرطي إلى أساسي ومحسوب. الأخير ، بدوره ، مقسم إلى 3 فئات:
معدل الصفر (0٪) - الظروف التي بموجبها يحق لدافعي الضرائب تطبيقه منصوص عليها في قواعد البند 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
معدل 10٪ (10٪) - تتحدد ظروف استخدامه بالقواعد الواردة في الفقرة 2 من نفس المادة.
معدل 18 بالمائة (18٪) - يتم تطبيقه وفقًا للمعايير الواردة في البند 3 من هذه المادة.
معدل ضريبة القيمة المضافة 18٪يجب تطبيقه في تلك الظروف عندما يكون هناك بيع لسلع أو أعمال أو خدمات غير مذكورة في الفقرات. 1 ، 2 ، 4 م. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. نظرًا لأن القائمة ضيقة جدًا ولا يمكن توسيعها ، فقد اتضح أن غالبية المعاملات الروسية المحلية يجب أن تكون مصحوبة برسوم ضريبية بنسبة 18٪.
يمكن تحديد المعدل المقدر باستخدام صيغ بسيطة. من ناحية أخرى ، قد يبدو حساب الضريبة أمرًا سهلاً - يجب عليك تطبيق معدلات ضريبية بنسبة 10٪ و 18٪ ضريبة القيمة المضافةحساب النسبة بمساعدتهم ، ومع ذلك ، في الممارسة المحاسبية ، لتحديد المعدلات ، والصيغ المستخدمة ، بالإضافة إلى الفائدة ، تحتاج إلى معرفة حجم الوعاء الضريبي. يتم الحساب باستخدام معادلة أولية: يتم قسمة قيمة النسبة المئوية على مجموع 100 وقيمة النسبة المئوية.
تبدو هذه الصيغ بالأرقام كما يلي:
بمعدل 10 في المائة: 10 / (100 + 10) ؛
بمعدل 18 بالمائة: 18 / (100 + 18).
لا يتبع هذا الإجراء ممارسة المحاسبة فحسب ، بل تمت الموافقة عليه أيضًا في الفقرة 4 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
فيما يلي الظروف التي تكون فيها المعدلات الموضحة قابلة للتطبيق بالضرورة.
التسويات النقدية
قواعد البند 4 من الفن. تحدد المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة الظروف عندما تكون المعدلات الموصوفة إلزامية.
1. عندما يتلقى دافع الضرائب المال كجزء من دفعة الصفقة. يتم توفير قائمة هذه العمليات من قبل الفن. 162 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
هناك خصوصية واحدة هنا. جوهرها هو أنه إذا تم استلام المبالغ بالإضافة إلى العائدات ، فسيتعين عليها أيضًا أن تخضع للضريبة ، وبنفس المعدل كما هو الحال في العملية الرئيسية. على سبيل المثال ، إذا تم فرض ضريبة على المبلغ الأساسي بنسبة 18٪ ، فسيتم تطبيق معدل التسوية 18/118 على جميع الإضافات النقدية في عقد واحد.
2. معدلات السداد قابلة للتطبيق في الظروف التالية:
عند استلام الدفعات المقدمة مقابل البيع القادم للبضائع أو نقل حقوق الملكية.
عندما يقتطع الوكيل ضريبة القيمة المضافة.
إعمال الملكية
يجب أيضًا استخدام معدل التسوية لبيع الممتلكات المنقولة وغير المنقولة. ويرد هذا المعيار في الفقرة 3 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وله فارق بسيط: يجب الحصول على الممتلكات الخاضعة للضريبة وفقًا لهذا النوع من الأسعار في وقت سابق من الجانب. يُسمح هنا باستخدام الصيغة مع ضريبة 10 بالمائة و 18 بالمائة ، أي أن المعدلات 10/110 و 18/118 ممكنة.
فيما يلي قائمة صغيرة بالممتلكات المدرجة في هذه الفئة:
الأصول الثابتة المشتراة مقابل المال من مصادر الميزانية ؛
الممتلكات المحولة إلى دافع الضرائب كهدية وتسجيلها في الميزانية العمومية ، مع مراعاة ضريبة القيمة المضافة التي أدخلها المالك السابق في الميزانية.
الأصول الثابتة المسجلة في الميزانية العمومية بسعر يشمل ضريبة القيمة المضافة ؛
سيارات الركاب ، وكذلك الحافلات الصغيرة التي تستخدم لرحلات العمل ويتم تسجيلها في الميزانية العمومية بقيمة مع هذه الضريبة بالداخل.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب استخدام معدل التسوية لفرض الضرائب:
العمليات التي يتم خلالها بيع المنتجات الزراعية ومشتقاتها التي تم الحصول عليها نتيجة للمعالجة ؛
السيارات المشتراة من الأفراد ، إذا كان سيتم إعادة بيع هذه السيارات في المستقبل ؛
معاملات لنقل حقوق الملكية.
لاحظ أن القائمة التي وضعها القانون لا تسمح بالإضافات ، أي أنها ذات طبيعة مغلقة.
عند بيع عقار ، تشمل تكلفته ضريبة القيمة المضافة ، يلتزم دافع الضرائب باستخدام القواعد لملء الفاتورة المعتمدة. المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137. في هذه الحالة:
في غرام. 5 يوضح فرق السعر بما في ذلك الضريبة ؛
في غرام. 8 ، يتم إدخال المبلغ المقدر للضريبة.
إذا كانت العملية لا تتعلق ببيع الممتلكات ، ثم في gr. في الشكل 7 ، تتم كتابة معدل التسوية المستخدم بدون علامة "٪" (أي "10/110" و "18/118").
ضريبة القيمة المضافة (VAT) سارية في روسيا لمدة 24 عامًا (منذ 1 يناير 1992). يشير إلى الضرائب غير المباشرة ، أي يتم إضافة نسبة مئوية معينة إلى تكلفة السلع والأشغال والخدمات ، والتي يتم دفعها بعد ذلك إلى الدولة. في هذه الحالة ، يقع العبء الضريبي على عاتق المشتري النهائي ، وليس الشركة المصنعة للمنتجات.
هناك ضريبة مماثلة في دول أخرى ، في المجموع ، تم فرضها في 137 دولة في العالم. حجم المعدلات مختلف ، الأعلى في دول الاتحاد الأوروبي - السويد والدنمارك والنرويج 25٪ ، في المجر - 27٪. أدنى المعدلات في سويسرا - 8٪ وليختنشتاين - 7.6٪. رفضت الولايات المتحدة واليابان استخدامه. في الولايات المتحدة ، تم إدخال ضريبة المبيعات بمعدل 0٪ إلى 15٪ (حسب الولاية) ، في اليابان ، ضريبة استهلاك بنسبة 8٪ ، والتي يريدون حاليًا زيادتها إلى 10٪.
18٪ و 10٪ و 0٪ - يتم تحديد معدلات ضريبة القيمة المضافة هذه في بلدنا. تم ذكر مقدار الفائدة في عام 2016 ومن يدفع في الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم استخدام معدل ضريبة القيمة المضافة البالغ 18٪ في أغلب الأحيان لجميع أنواع المنتجات والأعمال والخدمات تقريبًا ، باستثناء الحالات المنصوص عليها في الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ينطبق معدل ضريبة القيمة المضافة 10٪ على سلع معينة محددة في قانون الضرائب والقوائم الخاصة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي. يتم تطبيق معدل الصفر على التصدير والنقل الدولي وفي حالات أخرى وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
لا يمكنك بأي حال من الأحوال استخدام السعر وفقًا لتقديرك الخاص ، فقط وفقًا للقواعد المنصوص عليها في قانون الضرائب ، وإلا فلن يكون من الممكن قبول ضريبة القيمة المضافة لاحقًا لاستردادها.
معدل ضريبة القيمة المضافة الرئيسي في عام 2016 في روسيا هو 18٪. ينظمها الفن. رقم 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، هنا يتم إصلاح الأسباب عند استخدام معدلات ضريبة القيمة المضافة التفضيلية بنسبة 10٪ و 0٪.
عندما يتم تضمين معدل ضريبة القيمة المضافة بالفعل في المبلغ ، ويجب تخصيصه ، فإن المعدلات المحسوبة هي 18/118 أو 10/110. يتم تسجيل جميع حالات الاستخدام في البند 4 من الفن. 164 من قانون الضرائب ، بما في ذلك وقت استلام السلفة ، عند بيع البضائع ، مع تضمين ضريبة القيمة المضافة ، عندما يتم اقتطاع الضريبة من قبل وكلاء الضرائب ، إلخ. وتجدر الإشارة إلى أن جميع حالات استخدام معدل التسوية مبينة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهذه القائمة شاملة. عندما يكون معدل ضريبة القيمة المضافة 18٪ ، فإن المعدل المحسوب سيكون 18/118 ، إذا كانت ضريبة القيمة المضافة 10٪ ، إذن 10/110.
ضع في اعتبارك المشكلة وابحث عن النسبة المئوية لضريبة القيمة المضافة:
تم تحويل دفعة مقدمة قدرها 82600 روبل. 18٪ ضريبة القيمة المضافة ستساوي 12600 روبل (82600 x (18/118)). يمكنك استخدام آلة حاسبة لحساب ضريبة القيمة المضافة.
تم تحديد قائمة السلع والأعمال والخدمات التي تخضع لمعدل ضريبة القيمة المضافة 10٪ في البند 2 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
ضريبة القيمة المضافة هي واحدة من أكثر الضرائب التي يتم تحصيلها وأهمها على أراضي الاتحاد الروسي. نظرًا لوجود طابع الاستحقاق غير المباشر ، يقع العبء النهائي على عاتق مشتري السلع والمواد والخدمات المقدمة. يعتمد معدل الضريبة على نوع المنتج ، بالإضافة إلى نوع نشاط الكيان. سنكشف في المقالة ماهية معدل ضريبة القيمة المضافة 18٪ و 10٪ ، وفي أي الحالات يتم استخدامه ، وسنقدم أيضًا مثالاً لحساب معدل ضريبة القيمة المضافة 18٪.
يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في الضرائب الفيدرالية. يتم التعرف عليه على أنه غير مباشر. يدفع المشتري المبلغ الإجمالي ، الذي يتم تضمينه في التكلفة الكاملة للبضائع ، عند شراء السلع الضرورية أو عند تلقي الخدمات. يتم تحويل الضريبة التي يدفعها المشتري للمورد إلى الميزانية ، والتي تغذي خزينة الدولة.
تخضع معظم السلع والخدمات للضريبة. قوائم القيم المعفاة والأعمال المنفذة من الضرائب ثابتة على المستوى التشريعي.
تطبق التشريعات الروسية الحالية العديد من معدلات الضرائب. النسبة الرئيسية 18٪.يتم احتسابه في الحالات التي يكون فيها تطبيق معدلات أخرى مستحيلاً.
تطبيق ضريبة القيمة المضافة بمعدل 10٪ تعتبر تفضيليةشرط وينطبق على فئة محدودة من السلع ، مثل المواد الغذائية الأساسية (الحليب والخبز واللحوم والدقيق والبيض وغيرها) ومنتجات الأطفال والمنتجات المطبوعة وغيرها.
يتم استخدام معدل ضريبة القيمة المضافة 0٪ عندما تعبر البضائع المنطقة الجمركية لروسيا... في مثل هذه الحالات ، لا يتم دفع ضريبة القيمة المضافة على البضائع للموردين ، ولكن بشكل مباشر لميزانية بلد الاستلام.
يتم تطبيق معدلات الضريبة 10/110 و 18/118 كما تم حسابها في الحالات التالية:
يتوفر المزيد من المعلومات التفصيلية حول معدلات ضريبة القيمة المضافة في الجدول أدناه.
| معدل الضريبة | كائن الاستحقاق | دافعي |
| 0% | عبور البضائع حدود الاتحاد الروسي ، خدمات النقل | مشترو البضائع المستوردة |
| 10% | أنواع معينة من المواد الغذائية ومنتجات الأطفال والمنتجات الطبية والدوريات | الأشخاص المتورطون في بيع البضائع المدرجة |
| 18% | المنتجات والخدمات الأخرى | دافعي الضرائب ضريبة القيمة المضافة |
| 18/118 أو 10/110 | المعدل المقدر ، ويستخدم عند تحديد مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية | يتلقى دافعو ضرائب ضريبة القيمة المضافة سلفًا نقدية وبشروط أخرى |
يوجد أدناه قائمة كاملة بالسلع بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، حيث يبلغ معدل ضريبة القيمة المضافة 10 و 0٪.
من أجل معرفة مبلغ ضريبة القيمة المضافة على بيع السلع أو الخدمات ، من الضروري تحديد معدل الضريبة الأولي. إذا تم بيع البضائع داخل أراضي الاتحاد الروسي ، فسيتم استخدام 10 ٪ أو 18 ٪. لتحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، يتم تحميل الضريبة على التكلفة الأولية للمواد بالمبلغ المطلوب.
على سبيل المثال ، تُباع المنتجات بسعر 100 روبل لكل وحدة. مبلغ ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 18 ٪ يساوي 100 روبل * 18 ٪ = 18 روبل. يتم حساب التكلفة الإجمالية للبضائع المعروضة على المشتري كمجموع السعر باستثناء ضريبة القيمة المضافة ومبلغ الضريبة ، أي 100 روبل + 18 روبل = 118 روبل.
إجراء حساب ضريبة القيمة المضافة بمعدل 10٪ مماثل. بسعر 100 روبل ، مبلغ الضريبة 10 روبل ، التكلفة الإجمالية 110 روبل.
إذا تم تقديم الضرائب بمعدل 0٪ في حالات عبور القيم عبر الحدود أو في توفير النقل الدولي ، يجب على المستلم حساب الضريبة بشكل مستقل ودفع المبلغ المستلم للميزانية. يتم فرض ضريبة القيمة المضافة بناءً على نوع المنتج بمعدل 10٪ أو 18٪ وفقًا للقواعد المذكورة أعلاه.
عند استخدام معدل ضريبة القيمة المضافة المحسوب 10/110 أو 18/118 ، يتم تطبيق الإجراء العكسي. إذا كان من الضروري تخصيص ضريبة القيمة المضافة من المبلغ المستلم كسلفة مقابل عمليات التسليم المستقبلية ، يتم تحديدها مع معدل الضريبة. في الحالات التي لا يتم فيها تضمين البضائع المشحونة في قائمة القيم التي يتم تطبيق الضرائب التفضيلية عليها ، يتم استخدام المعدل 18/118 للحساب.
عند استلام الدفعة المقدمة بمبلغ 150000 روبل ، يجب على دافع الضرائب تحويل ضريبة القيمة المضافة من الأموال المستلمة إلى الميزانية. إذا كان من المتوقع أن تبلغ نسبة الشحن 18٪ ، فسيتم الحساب على أساس 18/118. إجمالي مبلغ الضريبة 150000 روبل / 118 * 18 = 22881 روبل.
مثال.تبيع LLC Resurs المنتجات إلى مخطط LLC بمبلغ 236000 روبل ، بما في ذلك 18 ٪ ضريبة القيمة المضافة التي تساوي 36000 روبل. وفقًا لشروط التسليم ، يجب على Scheme LLC استلام الأشياء الثمينة بشكل مستقل من المستودع في الوقت المحدد ، وإلا فستكون هناك غرامات بمبلغ 5000 روبل. لم تفي شركة Scheme LLC بشروط العقد ، حيث استلمت البضائع في وقت متأخر عن المواعيد النهائية المحددة ، ونتيجة لذلك قامت بتحويل غرامة لصالح شركة Resource LLC بمبلغ 5000 روبل. في محاسبة مورد LLC ، سيتم تسجيل العمليات المنفذة من خلال الإدخالات التالية:
وهكذا ، بعد العمليات المنفذة ، تم تضمين 458 روبل في المبلغ الإجمالي للضريبة المستحقة للميزانية على حساب الغرامات المستلمة.
تُفرض ضريبة القيمة المضافة على بيع الأشياء الثمينة على أراضي الاتحاد الروسي. الاستثناء هو السلع والخدمات المعفاة من الضرائب. يحق أيضًا للأشخاص الذين يطبقون أنظمة تفضيلية (UTII و STS والضرائب الزراعية الموحدة) عدم فرض ضريبة المبيعات. في ظل ظروف معينة (دخل غير كاف للفترات السابقة) ، يمكن للمنظمات ورجال الأعمال أيضًا الحصول على إعفاء ضريبي.
بالنسبة للفئات المدرجة ، لا يتم تطبيق معدلات ضريبة القيمة المضافة المحسوبة عند استلام السلف للشحنات القادمة. ومع ذلك ، فإن استخدام الأنظمة التفضيلية لا يعفي وكلاء الضرائب من رسوم ضريبة القيمة المضافة ، والتي تنشأ عندما:
ينعكس المعدل المحسوب 10/110 أو 18/118 في إقرار ضريبة القيمة المضافة. يجب أن يكون استلام الأموال التي تتطلب استحقاق الضرائب مصحوبًا بإعداد المستندات - الفواتير. وهي تشير إلى المعدلات المقدرة 10/110 أو 18/118 دون الإشارة إلى علامة "٪".
