يتم إنشاء متطلبات سجلات المحاسبة الضريبية التحليلية. عينة ملء سجل المحاسبة الضريبية ل NFFL

قلنا عن سجلات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية. في هذه المواد، نقدم قائمة بالسجلات المحاسبية.

سجلات المحاسبة

أذكر أن السجلات المحاسبية هي النموذج المصمم للتسجيل والمعلومات المنهجية وتجميع المعلومات، الواردة في الوثائق الأساسية المعتمدة من المحاسبة (المادة 10 من القانون الاتحادي في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-ФЗ). السجلات المحاسبية ليست فقط الأساس لتفكير الملخص للمعلومات حول الحسابات المحاسبية. تستخدم سجلات المحاسبة لتجميع التقارير المحاسبية.

تسجيل سجلات المحاسبة مقسمة إلى سجلات زمنية ومنهجية، ووفقا لدرجة تلخيص المعلومات حول السجلات الاصطناعية وسجلات المحاسبة التحليلية. على سبيل المثال، من المقرر أن تهدف سجلات المحاسبة المتزايدة الشرقية إلى تعميم المعلومات المتعلقة بالمواقع المحاسبية لفترة معينة، وتقديم بيانات موجزة عن دوران المباني والمخلفات في سياق الحسابات الاصطناعية.

نعرض ما هي السجلات المحاسبية في المثال. واحدة من أكثر السجلات شيوعا للمحاسبة الاصطناعية، والتي يستخدمها على نطاق واسع من قبل المحاسبين في إعداد الميزانية العمومية، هي بيان سلطة روبل. في هذا السجل، لفترة معينة، لكل حساب اصطناعي، معلومات حول الباقي في بداية الفترة، يتحول للفترة والتوازن في نهاية الفترة. بطبيعة الحال، يتم تقديم معلومات حول الرصيد والتداول بشكل منفصل عن طريق الخصم وقرض الحسابات المقابلة:

تكوين السجلات المحاسبية

يوفر التشريع المحاسبي حق المنظمة في تطوير أشكال وأنواع السجلات المحاسبية بشكل مستقل (الجزء 5، المادة 10 من القانون الاتحادي في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ).

كما تعطى قضايا السجلات المحاسبية لتقدير المنظمة. وبالتالي، يمكن إجراء سجلات المحاسبة على الورق أو في شكل وثيقة إلكترونية موقعة من قبل توقيع إلكتروني (الجزء 6 من المادة 10 من القانون الاتحادي في 6 ديسمبر، 2011 رقم 402-FZ). اختيار المنظمة يفعل نفسها.

قائمة سجلات المحاسبة للحصول على قسم إلزامي. يمكن تطبيق أنواع السجلات المحاسبية عند جنبا إلى جنب مع Vedomosti، على وجه الخصوص، ما يلي (خطاب وزارة المالية في الاتحاد السوفياتي 08.03.1960 رقم 63، وترتيب وزارة المالية الاتحاد الروسي 31.10.2000 رقم 94N):

عند إجراء المحاسبة في البرامج المحاسبية المتخصصة في السياسات المحاسبية، قد تتم متصورها أن السجلات المحاسبية تتم في شكل أشكال خاصة في النموذج الإلكتروني وعلى وسائل الإعلام الورقية، والتي تستند إلى سجلات المنصوص عليها في البرنامج. قد تكون هذه السجلات التي تم تشكيلها في الورق أو على جهاز كمبيوتر (مع توقيع إلكتروني) الكتاب الرئيسي، بيان مالح روبل.

في الآونة الأخيرة، يتم دفع مفتشي التفتيش اهتمام خاص للسجلات الضريبية التي يتم إجراؤها في المنظمة. سبب اهتمامهم بسيط للغاية - أنشأ المشرع عقوبات كبيرة للغاية على الانتهاكات المتعلقة بالسجلات، وهذه الانتهاكات سهلة الكشف عنها وإثباتها. ولكن كما يحدث غالبا، يحاول المفتشون مغرورون ليس فقط من أجل الانتهاكات المنصوص عليها في قانون الضرائب. دعونا معرفة كيفية تنظيم العمل مع السجلات الضريبية حتى لا "الوصول إلى العقوبة".

ما هو سجل الضرائب

لنبدأ بالمفاهيم الأساسية المرتبطة بسجلات الضرائب. يجب أن نتذكر أن السجلات هي عنصر في المحاسبة الضريبية، والتي يجب أن تقوم فقط بإجراء المنظمات التي تدافع ضريبة الدخل، وكذلك عوامل الضرائب. علاوة على ذلك، في جزء من الدخل الشخصي، كل شيء واضح تماما ومتطلبات لا لزوم لها لا تظهر هنا. بعد كل شيء، إذا لم يكن هناك موظفين في المنظمة أو رجل أعمال، فليس من الضروري أن نسألهم كيف مع عوامل الضرائب لا يوجد شيء للقيام به. ولكن من حيث ضريبة الدخل، كل شيء غير مرهق للغاية.

لسوء الحظ، من الواضح أنه لا يتم تسجيله بوضوح في قانون الضرائب التي تلتزم سجلات الضرائب بقيادة دافعي ضريبة الدخل حصريا. هذا يسمح للسلطات الضريبية بالطلب السجلات ومن هؤلاء دافعي الضرائب الذين لا يدفعون. في الوقت نفسه، يشير المفتشون إلى الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 23 من قانون الضرائب، والتي تتطلب جميع دافعي الضرائب للحفاظ على سجلات الدخل والنفقات وأجوهات الضرائب. ويقولون، في هذه القاعدة، لا يوجد كلمة قل أنها فقط حول ضريبة الدخل.

ومع ذلك، فإن مثل هذه المتطلبات سهلة للغاية "القتال". من الضروري الانتباه فقط إلى مفتشي الجدول الزائد على حقيقة أنه في الفقرة الفرعية الفرعية للمادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تقول: للحفاظ على سجلات دافعي الضرائب، إذا تم توفير مثل هذه المسؤولية بموجب القانون الضرائب والرسوم. لذلك، فإن الالتزام بالرصاص، باستثناء المادة 230، المكرسة إلى NDFL، يتم توفيره فقط في المواد 313 و 314 من قانون الضرائب. وهذه المواد تتعلق ضريبة الدخل وأي شيء آخر! يؤكد هذه الاستنتاجات ووزارة المالية - في الرسالة المؤرخة 08/01/07 No. 03-03-06 / 1/531 صرح بوضوح أن المنظمات مطلوبة لإجراء المحاسبة الضريبية لحساب ضريبة الدخل. لذلك إذا لم تكن مؤسستك دافعا عن ضريبة الدخل (أي، فهو يقع على USN أو ESHN أو UNVD)، أو إذا كنت رائد أعمال، فستكون أسئلة من السجلات الضريبية في جزء لا يرتبط NDFL للموظفين المستأجرين ، يجب أن لا تقلق على الإطلاق.

كيف تبدو التسجيل الضريبي

بالنسبة لتلك المنظمات التي تدفع ضريبة الدخل ذات صلة بالمسألة - كيف تبدو السجلات الضريبية؟ (يمكن الاطلاع على العينات التقريبية لسجلات المحاسبة الضريبية). دراسة قانون الضرائب للإجابة على هذا السؤال لن تعطي. في ذلك، حدد المشرعون فقط اللحظات العامة، مما يوفر المنظمات لتحديد السجلات الضريبية التي تعمل على العمل وكيفية جعلها.

لكن هذه القواعد العامة تحتاج إلى معرفة. لذلك، سوف نتوقف عندها أكثر من ذلك بقليل. لذلك، وفقا للمادة 314 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم توحيد سجلات الضرائب (للتقرير أو الفترة الضريبية) أشكال تنظيم البيانات المحاسبية الضريبية المجمعة وفقا لمتطلبات الفصل 25 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد، دون توزيع حسابات المحاسبة.

يحدد قانون الضرائب والتفاصيل الإلزامية التي يجب أن تحتوي على سجل ضريبي. وفقا للمادة 313 من التعليمات البرمجية، يجب أن يحتوي كل سجل على اسم أو فترة أو تاريخ تجميع واسم العملية الاقتصادية وعداداتها النقدية وإذا أمكن من الناحية البدنية. أخيرا، يجب توقيع السجل من قبل شخص مسؤول ويحتوي على فك تشفير توقيعه.

من السهل أن نرى أن هذه المتطلبات تتزامن مع متطلبات المستندات الأساسية المحاسبية. لذلك، تستخدم إلى حد كبير المستندات المحاسبية الحالية كمراجعات ضريبية. قانون الضرائب لا يحظر ذلك. علاوة على ذلك، فإن استخدام السجلات المحاسبية بمثابة الضرائب المتوخاة مباشرة في المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مع التحفظ الوحيد الذي إذا لم تكن بعض المعلومات الواردة في الرقصات كافية، فإنها تحتاج إلى استكمالها والنتيجة هي بالفعل ضريبة سجل المحاسبة.

وللؤمن المنظمات التي لا تزال محاسبها تعاني من صعوبات في تشكيل السجلات الضريبية، أصدرت السلطات الضريبية توصيات خاصة تحتوي على أشكال تقريبية لهذه السجلات *.
نلاحظ أيضا أنه يمكن إجراء السجلات الفنية على حد سواء على الورق وفي الشكل الإلكتروني، وطباعتها بناء على طلب التفتيش.

كم عدد الصفوف في الإعلان الكثير من السجلات؟

بعد فهم النقاط الرئيسية فيما يتعلق بحالة وسجلات الضرائب، دعنا نتحدث عن المسؤولية. بشكل قانوني، يتم تأسيس غرامة مرتبطة مباشرة بالسجلات الضريبية فقط في مقالة واحدة من قانون الضرائب. نحن نتحدث عن المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في محرري القانون الفيدرالي في العام الماضي رقم 229-FZ، والتي تساوي سجلات المحاسبة الضريبية على السجلات المحاسبية. الآن لا يتم الاعتراف بغياب في تنظيم كل من هؤلاء وغيرهم بمثابة انتهاك جسيم لقواعد الإيرادات المحاسبية والتكاليف والأشياء الضريبية. لهذا الأمر، تواجه المنظمات غرامة قدرها من 10 إلى 40 ألف روبل، اعتمادا على مدة الانتهاك وتأثيرها على مقدار القاعدة الضريبية (إذا كان نقص التسجيل ينطوي على بخس، فإن العقوبة أكثر ).

ومع ذلك، في الممارسة العملية، يحاول المفتشون منظمات مهاة ليس فقط بسبب الغياب الكامل للسجلات. على سبيل المثال، يتم توزيع هذا الموقف: عند التدقيق، يطلب المفتشون سجلات المحاسبة الضريبية من دافعي الضرائب. في الوقت نفسه، تشكلت قائمة بهذه السجلات، كقاعدة عامة، من خلال عمليات التفتيش نفسها، بناء على صفوف الإعلان. وبناء على ذلك، فرض كل وثيقة غير مقصودة غرامة بموجب المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بمبلغ 200 روبل. وإذا كان دافع الضرائب يعبر عن الخلاف، فهو مهدأ أيضا بتطبيق المادة 120 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وهذا هو، تغريمه بسبب انتهاك جسيم للقواعد المحاسبية الضريبية.

ولكن كما اكتشفنا بالفعل، لا يحتوي قانون الضرائب على متطلبات السجلات التي سيتم بناؤها بواسطة سطر الإعلان. أو، أكثر من ذلك ببساطة، لا يوجد أي شرط في قانون الضرائب للاتحاد الروسي حتى يتم إثبات كل سطر الإعلان من قبل السجل المقابل. وفقا لذلك، فإن هذا الشرط للمفتشين غير قانوني. الحق في الحق في تحديد السجلات التي تسجل بشكل منفصل حيث سجلات المحاسبة الضريبية، حيث ستستخدم السجلات المحاسبية، وحيث ستكمل هذه السجلات بالبيانات الضريبية الضرورية (المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك يمكن للمفتشين أن يسألوا فقط تلك السجلات التي تبرر البيانات في الإعلان. وليس على الإطلاق أن يتزامن عدد هذه السجلات مع عدد الصفوف للإعلان.

تأكيد هذا الاستنتاج والمحاكم. على وجه الخصوص، أشارت FAS في منطقة Volga في قرار 14.07.09. رقم A65-27027 / 2007 إلى أن المحاسبة التحليلية، التي تؤدي إلى دافع الضرائب، ضرورية لتلخيص المعلومات عند تحديد القاعدة الضريبية. في هذه الحالة، يمكن للسجل التحليلي للمحاسبة الضريبية وصف أي عنصر من عناصر القاعدة الضريبية لاختيار دافعي الضرائب.

لذلك جلب دافع الضرائب إلى العدالة فقط من أجل الفشل في الخضوع إلى تلك السجلات التي يجب أن تؤديها فعلا وفقا لسياساته المحاسبية. إذا كان التفتيش يتطلب تلك السجلات التي لا تؤدي دافع الضرائب وعدم القيادة، فلن تكون أي مسؤولية خطاب يمكن أن يكون (حل فاس من الحي الشمالي الغربي من 10.10.05 رقم A42-7611 / 04-15) وبعد

إعداد السياسات المحاسبية بعناية

منذ أن لمسنا مسألة توحيد السجلات المستخدمة في السياسات المحاسبية، دعنا نتوقف في هذا أكثر. على الفور، دعنا نقول أنه لا توجد عقوبات على حقيقة أن المنظمة تستخدم السجلات غير المذكورة في السياسات المحاسبية لا تنشئ قانون الضرائب. بالإضافة إلى عدم وجود وغرامات لحقيقة أنه في السياسات المحاسبية غير المحددة على الإطلاق، والتي تسجل استخدام المنظمة، والتي ليست كذلك.

ومع ذلك، لن ننصحك بإهمال أوراق اعتماد سجلات المحاسبة الضريبية في السياسة المحاسبية. بعد كل شيء، يمكن أن يساعد ذلك دافع الضرائب نفسه في حالة تعارض مع السلطات الضريبية. وهكذا، في الحالة المذكورة أعلاه، ممنوع المحكمة ممنوع من منظمة السجلات التي تسجل، وفقا لسياساتها المحاسبية، لا ينبغي إجراؤها.

لاحظ أن هذا الشيء بعيد عن الوحيد. على سبيل المثال، أشارت محكمة التحكيم الفيدرالية لمنطقة أخرى - منطقة فولغا، بالنظر إلى مثل هذا القضية، أن النظام المحاسبي الضريبي كان دافع الضرائب، وفقا للمادتين 313 و 314 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ينظم بشكل مستقل، مما يعكس ذلك في المحاسبة سياسات. لذلك، لا يمكن للسلطات الضريبية تحديد الأشكال الإلزامية للوثائق المحاسبية الضريبية لدافعي الضرائب، ولا تتطلب الوثائق المحاسبية الضريبية غير المنصوص عليها من قبل قانون الضرائب للاتحاد الروسي أو السياسة المحاسبية للمنظمة (قرار 01.06.06 رقم A57-17061 / 05-26).

لذا فإن السياسات المحاسبية هي أسلحة قوية جدا في النزاع مع المفتشين التي ينبغي أن تكون السجلات المحاسبية الضريبية، والتي ليست كذلك. صحيح، مثل أي سلاح، لديه كل من "عائدات". إذا تم توحيد السجل في السياسات المحاسبية، فسيكون الأمر لضمان الرائدة الحقيقية. خلاف ذلك - غرامة. وقانونيا تماما.

السجلات غير المكتملة

مفتشي "الالتقاط" آخر شائع هو ملء الصفوف في السجلات نفسها. وخاصة غالبا ما يحدث إذا قرر دافع الضرائب استخدام السجلات الموصى بها من قبل الخدمة الضريبية التي ذكرناها في وقت سابق. لذلك، إذا اكتشف المفتشون سلاسل "فارغة"، فإن السجل غير صالح، لأنه لا يضمن صحة المحاسبة. وليس السجل - يرجى دفع غرامة.

ومع ذلك، وهنا تشير دراسة الممارسات القضائية إلى أنه ليس من الضروري أن تستعجل لدفع الغرامات. كما نتذكر، يحتوي قانون الضرائب على قائمة محدودة للغاية بتفاصيل إلزامية للسجل الضريبي. وفقا لذلك، إذا كانت هذه التفاصيل متاحة، فلا تفشل أي بيانات أخرى في الاعتبار انتهاكا. بعد كل شيء، هناك حاجة إلى السجلات للتشكيل المناسب للقاعدة الضريبية. لذلك، يمكن لدافعي الضرائب نفسه أن يقرر الخطوط التي من السجلات التي يجب أن تكون ملأتها لتحقيق هذا الهدف (انظر، على سبيل المثال، قرارا بالفعل من FAS من مقاطعة فولغا بتاريخ 14 يوليو 2009 رقم A65-27027 / 2007).

* تسمى هذه التوصيات "نظام المحاسبة الضريبية، MNS روسيا الموصى بها لحساب الأرباح وفقا لمعايير الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي" وليس وثيقة رسمية بالتاريخ والعدد. لكنها سهلة بما يكفي للعثور على أي نظام مرجعي وقانوني.

اعتمدت التشريع العديد من الابتكارات، لأن الدولة تسعى للحصول على معلومات موثوقة حول الدخل والخصومات الضريبية من الموظفين. تم تصميم سجل NDFL لمساعدة محاسب الترجمة المختصة، وبالتالي فمن الضروري أن تقترب من تكوينه بعناية فائقة.

تتيح لك دراسة مفصلة وتحليل البيانات من هذا السجل تحديد أي انتهاكات في المحاسبة الضريبية في الوقت المناسب وتصحيحها في الوقت المحدد. إذن ما هو سجل المحاسبة على ضريبة الدخل الشخصية؟

ما هو سجل المحاسبة الضريبية ل NDFL

مفهوم

في المحاسبة، هناك مجموعة واسعة من السجلات الاصطناعية والتحليلية، والغرض الرئيسي منها هو عرض المعلومات من قبل أي حساب. السجل هو نوع من المعلومات الإبلاغ التي تقوم بها حركات تم تنفيذها بحساب معين لفترة زمنية محددة. بالنسبة إلى NDFL، فإن هذه الضريبة لديها سجل محاسبي خاص به، والذي يعكس بيانات محددة عن موظف عن ضريبة الدخل المستحقة والاحتفاظ بها والمدرجة.

لا يتم تقديم الشكل الموحد لهذه الوثيقة بموجب القانون، وبالتالي يجب على المحاسب أن يطور بشكل مستقل نموذج التقرير هذا. العديد من برامج الكمبيوتر لتنفيذ المحاسبة لها نوع قياسي من الدخل على NFFL، والتي يمكن استخدامها بسهولة. يحتوي على معلومات مفصلة عن أنواع الدخل التي تم الحصول عليها، والمبالغ التي تم فرضها NDFLS وتم الاحتفاظ بها من الموظف، وكذلك المدرجة في ميزانية الدولة.

الغرض من الاستخدام

لماذا من الضروري تشكيل سجل على NDFL ومن الممكن القيام به بدونها؟ تجدر الإشارة إلى أن هذا النوع من التقارير يسمح للمحاسب بحل العديد من المهام المهمة التي تشمل ما يلي:

• فصل موثوق من الدخل على الترميز؛
• الحساب الصحيح للضريبة الخاضعة للاحتفاظ باتباع دخل الموظف؛
• القدرة على تحليل جميع العمليات التي تنفذ من حيث الحساب والخصم و NFFL المدرجة؛
• تشكيل المساعدة 2-NDFL لكل موظف.

يعتبر هذا الفيديو مفهوم وميزات سجل المحاسبة الضريبية على NDFL من قبل هذا الفيديو:

تشكيل السجل

السجل الذي تم تشكيله لتحليل NDFL للحصول على موظف، كقاعدة عامة، تتكون من عدة كتل. وتشمل هذه:

1. معلومات بسيطة عن المنظمة. يتضمن ذلك معلومات تميز مباشرة، بما في ذلك، Inn and Cat، وأي بيانات ضرورية أخرى؛

1. معلومات أساسية عن الموظف. نظرا لأن السجل يتم تجميعه بشكل منفصل لكل موظف، يجب أن يحتوي عليه معلومات مفصلة عنه. تتضمن هذه المعلومات الاسم ورقم تعريف دافعي الضرائب وتفاصيل جواز السفر وعنوان التسجيل وأي معلومات أخرى ضرورية؛

1. الإيرادات التي تلقاها الموظف. تحتوي هذه الكتلة على كمية كبيرة بما فيه الكفاية من المعلومات، مقسوما بأشهر ورموز. كل نوع من الدخل له ترميز خاص به، والذي ينعكس أيضا في التعليمات 2-NDFL، وبالتالي يجب تزامن هذه البيانات. بالإضافة إلى ذلك، يجب أن يكون هذا القسم معلومات حول المدة التي يتم الاحتفاظ بها الضرائب بشكل عام لمدة شهر في جميع أنواع الدخل؛

1. وبعد في هذه الكتلة، من الضروري أن تعكس نوع الخصومات الشخصية، أو تم توفير الموظفين الاجتماعيين. يعتمد مقدار الضريبة على حجمها، والذي تم الاحتفاظ به في شهر واحد أو آخر؛

1. حجم الضريبة المحسوبة. يعكس هذا القسم معلومات حول المبلغ الضريبي والتاريخ المستحق لإيرادات الموظفين. بالنسبة إلى العديد من الدخل، يوجد تاريخها الخاص بتهم الضرائب، وبالتالي فهو بدقة يجب عرض الفرق في هذا الجزء من السجل؛

1. حجم ضريبة المحتجزة. تحتوي هذه الكتلة على معلومات حول المبلغ الضريبة الذي يتم الاحتفاظ به تاريخ الموظف من دخل الموظف. بالنسبة إلى العديد من الدخل، هناك تاريخ خاص به لعقد الضريبة، وبالتالي يجب أن ينعكس هذا الاختلاف في هذا القسم من السجل؛

1. حجم الضريبة المدرجة. في هذا الجزء من سجل PLC، تنعكس المعلومات عند سرد الضريبة وفي أي حجم. تعتمد قائمة التعداد على نوع الدخل يرتبط، لأنها تختلف جميعا في هذه السمة؛
2. مساعدة المقدمة. في سجل المحاسبة الضريبي، تنعكس المعلومات أيضا عند إصدار الموظف شهادات 2 NDFL. في الوقت نفسه، يتم تحديد أرقامهم ومواعيدهم أيضا، والتي يتم توزيعها أيضا في خاص.

يمكن أن يكون نموذج التسجيل مجاني، وانظر مثالا على التسجيل - أدناه.

سجل المحاسبة الضريبية ضريبة الدخل الشخصي (تعبئة عينة)

للتوقيع على التقرير، يجب أن يكون لدى التقرير محاسب حقق هذا السجل الضريبي، لأنه هو المسؤول عن صحة تكوين البيانات وعرضها. بالإضافة إلى ذلك، يوقع التسجيل رئيس المنظمة، لأنه مسؤولة تماما عن الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة ككل.

مصطلح التخزين

بالنسبة لتخزين السجلات الضريبية على سجلات ضريبة الدخل الشخصية، فهي 4 سنوات، وينبغي أيضا الحفاظ على الوثائق المتعلقة بالدخل وخصم الضريبة. هذا ضروري لأن المفتشية الضريبية له الحق في المجيء إلى المنظمة، ومن ثم سوف يطلب موظفيها بالتأكيد السجلات على ضريبة الدخل الشخصية.

نظرا لأن IFNS يمكن أن تحقق من الاستحقاق وإجراء ضريبة الدخل الشخصية على السنوات التقويمية الثلاثة السابقة، فمن الضروري الحفاظ على السجلات لتجنب العقوبات من السلطات التنظيمية. السجلات تكفي لتخزينها لكل سنة تقويمية مع الانهيار الشهري في المستندات، وفي الوقت نفسه يجب تشكيلها لكل موظف بشكل منفصل.

يمكن الاحتفاظ بسجلات المحاسبة الضريبية في 1C، كما ستخبر هذا الفيديو:

سجلات المحاسبة الضريبية - هذه هي المستندات التي تصنعها جميع البيانات (الأساسي) لحساب الضريبة. ما المتطلبات التي يجب ملاحظتها عند إنشاء سجلات المحاسبة الضريبيةوكيفية إنشاء قاعدة ضريبية بمساعدتهم، أخبرنا في مقالتنا.

كيفية إنشاء سجلات المحاسبة الضريبية

يتم تغطية مكان كبير في أنشطة المنظمات ورجال الأعمال الفرديين بمحاسبة الضرائب. من أجل تنظيم هذا العمل وإنشاء البيانات المتعلقة بالمدفوعات إلى الميزانية سجلات المحاسبة الضريبيةحيث يتم تقليل المعلومات من المستندات الأساسية المطلوبة لحساب الضرائب المختلفة.

لإنشاء سجلات المحاسبة الضريبية يمكن أن يستفيد دافع الضرائب من أفكارك الخاصة، ويمكنهم تطبيق النماذج المتاحة بالفعل. يجب أن تنعكس قائمة النماذج بأكملها في السياسات المحاسبية والموافقة عليها من خلال نشر أمر مناسب. هذا يهدف إلى السعر الوارد في الفقرة. 7 ملعقة كبيرة. 314 NK RF.

يتم منح كيانات ريادة الأعمال الحق في اختيار شكل واحد أو آخر سجل المحاسبة الضريبيةوبعد الشيء الرئيسي هو أنه يمكن رؤيته من كيفية إنشاء المستندات الأساسية التي يتم بها إنشاء هذا السجل. علاوة على ذلك، يسمح له بتجميع المعلومات في الجدول أو التعبير عنها في نموذج النص.

ولكن هناك أيضا وصفة صارمة للإشارة في سجلات المحاسبة الضريبية عدد من التفاصيل. تم تعريف قائمتهم في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

دعونا نرى ما هي قائمة التفاصيل الإلزامية في سجلات ضريبة الدخل تبدو وكأنها. وفقا للبارا. 10 ملاعق كبيرة. 313 من قانون الضرائب يجب أن يكون:

• تسجيل الاسم
• تاريخ تشكيله؛
• وحدات قياس العمليات (النقد الطبيعي والطبيعي)؛
• اسم الحساب أو العملية؛
• توقيع الشخص المسؤول عن إجراء البيانات في السجل.

قواعد ملء السجلات الضريبية

في الفن. حدد 314 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أن إدخال البيانات في سجلات المحاسبة الضريبية يتم تنفيذها بالتتابع بالتواريخ. يجب أن تكون كل وثيقة أساسية في مكانها وفقا لهذه القاعدة. غير مسموح بالانسحاب أو إدراج إضافي.

ملاحظة! لتأكيد دقة البيانات المدرجة في سجلات المحاسبة الضريبية، يمكن استخدامه بما في ذلك المحاسبة الأساسية إذا كان يلبي متطلبات التشريع. في هذه النتيجة، هناك خطاب لوزارة المالية في روسيا مؤرخ في 17 يناير 2014 رقم 03-03-06 / 1/1156، حيث يتم تبرير هذا الحكم بشكل منفصل.

في سجلات الضرائب في بعض الأحيان يسمح بها الأخطاء. يمكنك تصحيحها، ولكن فقط أقل من 2 الشرط:

• لتصحيح، يجب أن يكون هناك أسباب خطيرة؛
• يجب اعتماد التعديلات من خلال توقيع شخص مسؤول، مما يشير إلى تاريخ إجراء التغييرات.

الإفصاح عن البيانات الواردة في السجلات محظورة لأن هذه المعلومات تتعلق بالسرية الضريبية. وفقا لرسالة وزارة المالية في روسيا مؤرخة 12.04.2011 رقم 03-02-08 / 41، فإن المخالف يهدد ليس فقط إداريا، ولكن أيضا المسؤولية الضريبية أيضا.

ضريبة الربح: سجلات المحاسبة الضريبية المطلوبة

النظر في السجلات المحاسبية الضريبية الدخل اللازمة لسد التقرير ذي الصلة. سيجعل ذلك من الممكن فهم المبدأ العام لمعلومات المعلومات.

لهذا الإعلان، هناك حاجة إلى 2 سجلات على الأقل:

• بالدخل؛
• عن طريق النفقات.

سيحسب الفرق بين البيانات من هذه السجلات الأرباح.

ومع ذلك، في الممارسة العملية، كل شيء غير بسيط للغاية، لأن الدخل، والنفقات يمكن أن تكون مشارعة في إنتاج ونقل النشاط الرئيسي، وأن تكون غير تقييمية - اعتمادا على أنشطة وأصناف العمليات. في هذه الحالة، إضافية سجلات المحاسبة الضريبية.

إذا لم يكن لدى دافع الضرائب رغبة في تشكيل سجلات المحاسبة الضريبية، يمكن أن تطبق العينات الحالية. يمكن العثور عليها في وثائق وزارة الضرائب وحارب الاتحاد الروسي في 19 ديسمبر 2001، التي تكرس للنظام المحاسبي الضريبي ويوصى به لحساب ضريبة الدخل. هذه التوصيات ذات صلة وفهمية، لذلك سيتم تبرير استخدام السجلات من القائمة المقترحة.

مثال

Accounting LLC "Spectr" يقدم معلومات مطلوبة لتحديد مقدار ضريبة الدخل للنصف الأول من عام 2016، إلى سجلات المحاسبة الضريبية، وهي:

• "الإيرادات من المبيعات".
• "التكاليف التي تقلل من الإيرادات من المبيعات".
• "إيرادات عدم الاهتمام".
• "تكاليف عدم الوعود".

اتضح أنه في الفترة المحددة، لم يكن لدى الشركة دخل خارج العملية المنفذة، لم تكن هناك نفقات مقابلة، لذلك، في الفصل التالي، نعتبر فقط السجلات الضريبية الصادرة في إطار النشاط الرئيسي.

ملء سجل الدخل

استمرار ذلك

هيكل الدخل LLC "Spectr" في النصف الأول من عام 2016 هو مثل هذه (الإيرادات تشير):

• بيع البضائع المصنوعة في إنتاجها - 14،569،000 روبل.
• تنفيذ البضائع المكتسبة سابقا من الشركاء - 10،450،000 روبل.
• تحقيق الممتلكات الأخرى - 430،000 روبل.

تشمل في هذا السجل، من الضروري جميع التنفيذ، باستثناء الوحدة المحددة في الفن. 251 NK RF. لا يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة وضرائب المكوس في مقدار التنفيذ.

البيانات لجعل هذا سجل المحاسبة الضريبية يتم أخذها من المحاسبة، وهي حساب 90، والتي تسجل المبيعات، والحسابات 91، حيث تنعكس الإيرادات والنفقات الأخرى.

بحيث كان دافع الضرائب أسهل في التنقل، على موقعنا المنشور سجلات المحاسبة الضريبية. عينةيمكن رؤية سجل الدخل عن طريق تمرير الرابط التالي.

ملء رسم سجل المحاسبة الضريبية

السجل الذي يتم فيه إجراء عمليات الإنفاق لتحديد مقدار ضريبة الدخل، يؤدي أكثر صعوبة من المرء الذي يتم فيه إجراء الإيرادات. والحقيقة هي أن النفقات الفردية مختلفة في الضرائب والمحاسبة. نتيجة لذلك، يجب عليك إجراء تعديلات.

استمرار ذلك

المحاسبة ذ م م "Spectr" تسجيل الضرائب تحت اسم "النفقات التي تقلل من كمية إيرادات الإدراك". انعكست التكاليف:

• لشراء المواد والمواد الخام؛
• الأجور إلى مقترن بأقساط التأمين المستحقة؛
• الاستهلاك؛
• دفع الكهرباء، إلخ.

تم أخذ البيانات من الحسابات 20 و 26 و 44 و 91 وغيرها. يتم الاعتراف بجميع النفقات المقدمة بنفس القواعد في الضرائب والمحاسبة. لهذا السبب، لم يتم ضبط البيانات.

على موقعنا هناك هذه سجلات الضرائب. عينة الواردة أدناه.

سجلات المحاسبة الضريبيةيمكن تطويره من قبل دافعي الضرائب أنفسهم عند الامتثال للحالة التي لا غنى عنها: يجب العثور على تفاصيل إلزامية في هذه الوثائق. ولكن يمكن أن تؤخذ النموذج من المصادر المتاحة على موقع FNS أو موقعنا الإلكتروني، حيث توجد أمثلة على ملءها.

يتم تقديم الظروف الضيقة للسلطات الضريبية إلى المعلومات المقدمة في سجلات المحاسبة الضريبية.يجب أن تكون جميع المعلومات موثوقة، ويجب أن يكون التحقق واضحا كيف تم تشكيل البيانات.

المنظمة الصحيحة للسجلات الضريبية ستساعد رواد الأعمال في تجنب غرامة التفتيش الضريبي. وسوف تساعد عينات من سجلات ضريبة الدخل في اتخاذ الاستنتاجات الصحيحة.

يجب على المنظمات والمؤسسات المسجلة من قبل دافعي الضرائب بالضرورة إجراء سجلات المحاسبة الضريبية لمتطلبات السلطات الضريبية.

إن سجلات الدخل والمصروفات ملزمة ليس فقط لدافعي الضرائب الربح، لأن هذه الحالة غير محددة في قانون الضرائب، والتي بمثابة موضوع للنزاع والارتباك.

قواعد مقبولة عموما للحفاظ على سجلات الضرائب

الحفاظ على تسجيل الضرائب هو تنظيم وملخص بيانات الفترة الضريبية أو الإبلاغ التي لا تملك التوزيع في نطاق الحسابات المحاسبية.

تفاصيل إلزامية للسجل الضريبي هي: اسم أو تاريخ الرسم أو الفترة، أدوات القياس في شكل نقود أو ما يعادلها الطبيعي، وكذلك عرض العملية نفسها. يتم تأكيد السجل من قبل توقيع الشخص المسؤول، وهو إلزامي لديه فك التشفير. يتم تقديم هذه المتطلبات مع المادة 313 من NK.

كتسجيل ضريبي، يمكن أيضا استخدام سجل محاسبي، وإضافة معلومات تكنولوجيا المعلومات اللازمة، والتي تنص أيضا على المادة 313.

تخضع السجلات للصيانة والورق، وفي شكل إلكتروني.

للمحاسبين الذين لا يتعاملون في تجميع السجلات، طورت الخدمات الضريبية أشكالا تقريبية من سجلات ضريبة الدخل لسجلات ضريبة الدخل.

في الوقت نفسه، يحق لدافعي الضرائب الحق في تقديم شكل سجل ضريبي وتحديد إجراءات الحفاظ على المحاسبة للاتصال بالسياسات والضرائب المحاسبية. يشار إلى ذلك في المادة 314 NK.

وفقا لمتطلبات الخدمات الضريبية، يتم ملء السجلات على أساس وثائق المحاسبة الأولية. محظور:

• املأ السجلات دون مراقبة الإجراء الزمني لإجراء العمليات.
• هل تتكشف سحب المعلومات عن العمليات بشأن العمليات.
• دار ليلي إضافة أي حسابات.
• للتسجيل بشكل عشوائي.

نقطة مهمة للغاية هي تعديلات على السجل المترجمة بالفعل. يجب حماية هذه الوثائق من تدخل طبيعي غير مصرح به. من الحق التعديلات والتصحيحات الحق في صنع شخص مسؤول فقط عن الحفاظ على السجلات، وهذا الشخص ملزم بضمان التعديل لتوقيعه وتاريخ إعادة الشحن.

محاسبة ضريبة الدخل

ملء إعلان ربح، لا يقل عن 2 سجلات المحاسبة الضريبية مطلوبة . واحد منهم سيعرض المحاسبة الضريبية للدخل والتكاليف الأخرى. إن المعلومات المقدمة على أساس السجلات ضرورية لحساب القاعدة الضريبية - الأرباح، لأنه بدون هذه المرحلة، فإن حساب سلطة الضرائب أمر مستحيل.

ستتطلب سجلات إضافية بالضرورة من المنظمات إذا كانت أنشطتها لديها العديد من الأصناف. في هذه الحالة، يتم تقديم كل نوع من العمليات المنفذة إلى محتوى السجل.

يتطلب التسجيل المنفصل أيضا عمليات عرضة للضرائب بترتيب خاص.

على سبيل المثال، الحد الأدنى لقائمة السجلات اللازمة لحساب ضريبة الدخل LLC "Flower":

1. سجل المحاسبة الضريبية من أجل الدخل من التنفيذ.
2. سجل المحاسبة الضريبية للعمليات التي تقلل من الإيرادات من المبيعات.
3. rnu حول دخل غير الوكيل.
4. RNU حول تكاليف عدم التعامل.

من خلال إصدار سجلات الإيرادات، تجدر الإشارة إلى أن مبلغ البضائع المنفذة مليء باستثناء ضريبة القيمة المضافة وأن بعض العمليات غير مدرجة في قائمة الدخل، يمكن العثور على القائمة في قانون الضرائب.

لا تحتوي تكاليف المعروضة في المحاسبة دائما على دافع الضرائب الحق في عرض المحاسبة الضريبية، وبالتالي، أدخلها في سجل ضريبة الإنفاق. يجب ألا تنسى هذه اللحظات وأخذها في الاعتبار عند إجراء السجلات. تحتوي بعض التكاليف المعروضة عليها في المحاسبة بالكامل الإطار الذي أنشأه قانون الضرائب، لذلك يجب عرضه في المحاسبة عن طريق الضريبة فقط بعد إجراء التعديلات والتعديلات.