لا ازدواج ضريبي. الازدواج الضريبي في روسيا. اتفاقية الازدواج الضريبي

ستجد في الجدول أدناه قائمة بالدول التي أبرمت روسيا معها اتفاقية بشأن تجنب الازدواج الضريبي. لنفترض أن مؤسستك تدفع دخلاً لشركة يقع موقعها الدائم في بلد آخر. إذا كان لدى روسيا اتفاقية بشأن تجنب الازدواج الضريبي مع هذا البلد ، فلا يجوز لشركتك ، بصفتها وكيل ضرائب ، اقتطاع الضريبة على الإطلاق من الدخل المدفوع ، أو حجبها بمعدل مخفض (اعتمادًا على شروط الاتفاقية المبرمة بين الدولتين) الدول).

قائمة المعاهدات الدولية الثنائية السارية المفعول لتجنب الازدواج الضريبي

يهتم المواطنون الروس العاملون في الخارج بقضية مثل الازدواج الضريبي ، والتي بسببها تفقد العمالة الأجنبية معناها على أساس قانوني. مع ألمانيا ، تم حل هذا الجانب من العلاقات الاقتصادية في القرن الماضي.

إن الحقائق في عصرنا هي أن نسبة كبيرة من السكان لا يعملون في دولتهم ، ولكن في الخارج. ، لا تنظر فقط في احتمالات الحصول على أجر لائق مقابل العمل ، ولكن أيضًا عوامل مثل النظام الضريبي وموقف الدولة بشكل عام تجاه العمالة المهاجرة والشركات الأجنبية.

أو بالحصول على وظيفة ، يتوقع مواطنونا الحصول على دخل جيد. قد يؤدي الازدواج الضريبي إلى إبطال هذه الآمال. على الرغم من حقيقة أن البلاد هي واحدة من أكثر الدول الواعدة لكل من رجال الأعمال والمهاجرين العماليين.

بعبارات بسيطة ، الازدواج الضريبي هو حالة يخضع فيها نفس النوع من النشاط في ولايتين مختلفتين لنفس الضرائب. هذا ممكن عندما يأخذ مواطن من بلد ما وظيفة في بلد آخر. في المنزل ، يقوم بخصم الضرائب ، لأنه وفقًا لقانون بلده ، فهو ملزم بالدفع أينما كان ، وفي الزيارة يقوم بدفعها مرة أخرى.

تشير إحدى الاستنتاجات إلى نفسها: ليس أمام الشخص خيار سوى انتهاك تشريعات كلتا الدولتين وعدم إظهار دخله على الإطلاق. وإلا فلن يعمل لنفسه ولأسرته بل لنظامين.

نشأت المشكلة بسبب حقيقة أن دول العالم المختلفة تستخدم أساليب مختلفة لحل المشكلة. فالبعض يفرض الضرائب على كل ما يكسبه مواطنوهم ، والبعض الآخر يجمع مصلحتهم القانونية على أساس إقليمي ، أي حيثما يتم تنفيذ الأنشطة البشرية التي تدر الدخل.

تستخدم العديد من الدول كلا المبدأين ، مما يجبر مواطنيها إما على التراجع عن حياة بائسة ، أو المقاطعة بالبنسات ، والتخلي عن 60-80٪ بدلاً من 30-40٪ ، أو العيش بشكل جيد ، ولكن في نفس الوقت يخاطرون بخرق القانون.

تم حل المشكلة بطريقتين:

1. تشترك البلدان في الاختصاص الضريبي وتتفق على من سيتقاضى فوائدها مقابل ماذا.
2. يُنسب الشخص إلى الضرائب المدفوعة في ولاية أخرى.

والحل الحديث لهذه القضية هو الاتفاق على تجنب الازدواج الضريبي الذي تبنته العديد من الدول.

معاهدات الازدواج الضريبي بين الدول

الدول مهتمة بالتفاعل الاقتصادي ، لذلك يتعين على قياداتها البحث عن مخرج من هذا الوضع. كان هذا المخرج هو المعاهدات المتعلقة بقمع الازدواج الضريبي.

من المهم أن نفهم أن مثل هذه العقود لا تنطبق على جميع الأشخاص وليس على جميع الشركات.

تتعلق الاتفاقية المبرمة بأنواع معينة من الضرائب وتحدد أين وبأي مبلغ سيتم دفعها. إنه لا ينطبق فقط على الدخل ، ولكن أيضًا على الممتلكات.

أبرمت روسيا اتفاقيات مماثلة مع العديد من الدول:

• هولندا،
• ألمانيا،
• المملكة المتحدة.

تحدد الاتفاقيات بوضوح الأشخاص الذين لن يخضعوا للازدواج الضريبي وأي الضرائب لن يتم تقاضيها مرتين.

الروس مهتمون بشكل خاص بمعاهدة الازدواج الضريبي مع ألمانيا. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الدولة توفر لمواطنيها والمهاجرين العماليين فرص عمل مواتية ونظام ضرائب شفاف ومريح للغاية ومفهوم.

ما اتفقت روسيا مع ألمانيا

تم توقيع الاتفاقية بين البلدين في عام 1996.

تحدد الاتفاقية الضرائب التي يتم تضمينها في مجال عملها. كلهم ، من الجانبين الروسي والألماني ، مرتبطون بالدخل والعقارات المنفردة أو المربحة. يتم النظر في المقيمين - الناس والمقيمين - المؤسسات. على الجانب الألماني ، يتم أيضًا تضمين ضرائب دعم التضامن ، وضريبة إضافية وضريبة التجارة.

تحتل تفسيرات ماذا وكيف سيتم تسميتها مكانًا مهمًا في الاتفاقية. يتم النظر في المفاهيم في هذا الجانب.

تفسر أهمية موضوع الازدواج الضريبي في روسيا من خلال حقيقة أن نظام التحصيل يختلف في جميع البلدان. تشكل كل ولاية نظامًا للضرائب والرسوم فقط وفقًا لتقديرها الخاص. يطلب البعض مساهمات معينة من جميع الدخل العالمي لسكانهم ، والبعض الآخر يلتزم بمبدأ الإقليمية ويتقاضى بعض المبلغ من عملية يتم تنفيذها داخل دولتهم. سيكون من المثالي أن تلتزم جميع البلدان بمبدأ واحد. وهذا من شأنه أن يسهل هذا النظام إلى حد كبير في العالم سواء بالنسبة للسلطات المالية نفسها أو للدافعين. ولكن بسبب اختلاف مستوى التنمية ومعايير تحديد مصادر الدخل ، لا يمكن القيام بذلك. مثال صارخ هو الازدواج الضريبي. لكن في الوقت الحالي ، هناك طرق للتخلص من هذه اللحظة غير السارة. ستبحث هذه المقالة في الازدواج الضريبي في روسيا وكيف يتم القضاء عليه.

ما هو مدرج في هذا المفهوم؟

يسمح نظام الضرائب بحقيقة الجباية المزدوجة. يتضمن هذا التعريف تحصيل الضرائب من الشخص في وقت واحد من قبل دولتين. كما ذكر أعلاه ، هناك اتجاهان يتم فيهما تنفيذ عمل السلطات المالية:

1. مبدأ الإقامة.في هذه الحالة ، يهدف النظام الضريبي إلى تعظيم تحصيل الأموال. أي أن الدولة لا تهتم بمكان تنفيذ أي عملية ؛ فالخصم ، وفقًا للقانون ، يجب أن يذهب إلى الميزانية.
2. مبدأ الإقليمية.تلك الدول التي تلتزم بهذا الخيار أكثر ولاءً لنظام الضرائب والرسوم. وفقًا للإجراءات القانونية التنظيمية ، لا يمكنهم التقديم على المعاملات الاقتصادية التي تمت خارج البلاد.

كيف يتم تصنيف هذه الظاهرة تبعا لمبدأ التنفيذ؟

الازدواج الضريبي في روسيا له قسم خاص به. إنه غير متجانس ويتم تنفيذه وفقًا لعدة معايير تصنيف.

اعتمادًا على مبدأ تنفيذ هذه العملية ، يمكن أن تكون من الأنواع التالية:

1. النوع الاقتصادي المزدوج الدولي.يكمن جوهرها في حقيقة أن الرسوم يتم تحصيلها في وقت واحد من عدة كيانات ، ولكن تلك التي تشارك في نفس العملية الاقتصادية. أي أن هؤلاء الأشخاص لديهم دخل مشترك.
2. النوع القانوني المزدوج الدولي.في هذه الحالة ، يمتلك كيان واحد عملية. يتم فرض ضريبة على الدخل المستلم نتيجة لذلك من قبل الخدمات المالية في العديد من الولايات في وقت واحد.

يوضح هذا الفصل أيضًا كيفية تجنب الازدواج الضريبي. بالنسبة للنوع الأول ، يتم تطبيق الأوفست على أساس المبادرة ، والتي يقوم بها المقيم من الرسوم المدفوعة في الخارج. فيما يتعلق بالنوع القانوني المزدوج الدولي ، يوصى بتشكيل مجموعة من القواعد الخاصة. هذا يسمح بتقسيم الاختصاص القضائي بين البلدين فيما يتعلق بالعملية المنجزة. وهذا يعني أنه من الضروري إقامة علاقة تجارية بين الدولة التي تقيم فيها الشركة والدولة التي هي مصدر الدخل. هذه الأساليب المذكورة أعلاه للقضاء على الازدواج الضريبي فعالة للغاية. حكومات العديد من الدول تبرم اتفاقيات متخصصة للقضاء على هذه المشكلة.

كيف يتم تصنيف هذه الظاهرة حسب المستوى؟

هناك ميزة تصنيف أخرى. اعتمادًا على المستوى الذي يتم فيه تنفيذ هذا الإجراء ، يمكن أن يكون من الأنواع التالية:

1. الداخلية... ينطوي الازدواج الضريبي في روسيا وعدد من البلدان الأخرى على جمع الأموال اعتمادًا على أهمية ومستوى الوحدة الإدارية الإقليمية. لكن في نفس الوقت ، يتم تنفيذ هذه العملية على كل منهم. كما أن لديها قسمها الخاص اعتمادًا على القناة. يمكن أن يكون رأسيًا أو أفقيًا. الأول يشمل نوعين من الضرائب. يجب دفع أحدهما لميزانية دائرة المالية المحلية ، والثاني إلى الدولة. ميزة الثانية هي أن نظام الإيرادات والرسوم يتحدد في كل وحدة إدارية إقليمية بشكل مستقل. أي ، تتعلق العقوبات في مكان ما بجميع أنواع الدخل ، في بعض الأماكن - يتم تلقيها فقط في حدودها ، وفي بعض الأحيان يتم أخذ المعاملات التي تتم على أراضي الدولة بأكملها في الاعتبار.
2. خارجي... يمكن أن يكون الازدواج الضريبي في روسيا أيضًا ذو طبيعة دولية. أي ، في هذه الحالة ، هناك تضارب في المصالح الوطنية للبلدين في نفس الوقت. تحدد العقوبات بموجب تشريعات كل منها. تميّز قوانين الإجراءات القانونية المعيارية بين الشيء الخاضع للضريبة والكيان الذي يجب أن يقدم مساهمة. يجب أن يكون هذا الشخص ملزمًا تجاه الدولة الأخرى أيضًا.

ما هي التناقضات التي تنشأ عن هذه الظاهرة؟

يعد القضاء على الازدواج الضريبي أولوية للخدمات المالية في مختلف الولايات. وهذا يساعد على إقامة اتصال بين الحكومات وتقليل عدد الخلافات. هذا الموضوع وثيق الصلة بالموضوع في الوقت الحالي ، لأنه أصبح مشكلة عالمية بالفعل.

محتوى هذا المفهوم غير مفهوم وغير منطقي لكثير من الناس. بالطبع ، يمكن للمرء أن يفهم أولئك الموجودين في السلطة والذين يرغبون في جذب المزيد من الأموال إلى الميزانية ، مع اغتنام كل فرصة واستخدام أي وسيلة. لكن الشخص يعاني في هذه الحالة ، لأنه مجبر على إعطاء جزء من دخله للخدمات المالية لدولتين في نفس الوقت ، علاوة على ذلك ، في نفس الفترة الزمنية.

التحدي الآخر هو موازنة النظام القانوني ذي الصلة. يجب أن يبرز بوضوح القاعدة ذاتها التي ستخضع للتحصيل. إن التمييز بين من يسمون مقيمين وغير مقيمين ليس سهلاً بما فيه الكفاية ، لأن هذا يتطلب تصنيف الدخل نفسه. يحتاج الأخير إلى الاحتفاظ بالسجلات والتمييز بينها على أساس الإقليمية والمحاسبة الخاصة بالدولة.

وبالتالي ، فإن اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي ستساعد في حل مشكلة الاختلاف في أشكال هذه العملية. بعد كل شيء ، تحدد كل حالة كائنًا سيصبح مصدرًا للتجميع بطرق مختلفة تمامًا. بالعودة إلى القرن العشرين ، عهدت عصبة الأمم بحل هذه القضية إلى مجموعة من العلماء الذين وضعوا توصيات معينة. وهي تهدف إلى إزالة التفسيرات المختلفة لقواعد وعناصر هذا الإجراء.

ماذا يتضمن الاتفاق لتجنب هذه الظاهرة؟

تطبيق معاهدة الازدواج الضريبي هو وسيلة فعالة للغاية لحل هذه المشكلة. تمثل هذه الاتفاقية توحيد بعض القواعد التي تعمل بموجبها أنظمة الضرائب والجبايات في كلا البلدين. وقد نصت هذه الاتفاقية على مثل هذه البنود التي سلطت الضوء على تلك الكيانات التي يتعين عليها دفع الاشتراكات. الاتفاقية تنطبق على كل من الأفراد والمنظمات. تعمل قاعدة منفصلة على إصلاح مشكلة الأصول التي توفر دخلاً معينًا ، ولكنها لا تقع جغرافيًا في الحالة الأصلية للمقيم. كما تنص اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي على أنواع مختلفة من الضرائب والرسوم ودائرة الأشخاص الخاضعين للمدفوعات. هذا ضروري لتسليط الضوء على تلك اللحظات التي يكون فيها الاتفاق وثيق الصلة. عند الانتهاء ، يتم تحديد فترة صلاحية الوثيقة ، وكذلك إجراءات تنفيذها وإنهائها. أتاحت اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي ، التي أبرمها الاتحاد الروسي ، حل مشكلة الرسوم في نفس الوقت مع اثنين وثمانين من القوى العالمية.

يعتبر الخبراء أن هذه الطريقة في حل المشكلة مفيدة جدًا للمقيمين ، لأنها تتيح لهم عدم دفع مبالغ زائدة مرتين. أما بالنسبة للدول الأخرى ، فإن الوضع مختلف تمامًا فيما يتعلق بالعمليات التي يتم إجراؤها. بمعنى ، إذا كانت الخدمة المالية في دولة أخرى تفرض ضريبة من شخص غير مقيم ، فلن يتم أخذ ذلك في الاعتبار بأي حال من قبل هيكل مماثل في روسيا.

كيف تؤثر الاتفاقية على رسوم الدخل الإيجاري؟

من المهم جدًا إبرام هذه الاتفاقية لأولئك الذين لديهم أو سيقومون بشراء عقارات في الخارج. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه في هذه الحالة ستقوم دائرة المالية الروسية بخصم الضرائب على الدخل من الإيجار أو بيع الممتلكات.

يشير قانون الازدواج الضريبي إلى أنه إذا تم استلام الدخل من ممتلكات غير منقولة تقع خارج أراضي الاتحاد الروسي ، فإن الضريبة المفروضة عليها في بلد آخر يتم خصمها من الضريبة الروسية. من أجل حساب مبلغ التمويل الذي يجب دفعه لخدمة المالية المحلية ، من الضروري القيام بالإجراء المعاكس - أي خصم ثلاثة عشر بالمائة من المبلغ الأجنبي الذي يحدده القانون. ويترتب على ذلك أن الاختلاف لا يمكن أن يكون سالبًا ، أي لا يمكن أن تكون الضريبة الأجنبية أقل من الضريبة الروسية. في النهاية ، اتضح أنه يجب على أي شخص في أي حال سداد مدفوعاته بالكامل ، لكن جزء منه يذهب إلى ميزانية دولة ، وجزء إلى آخر. إنه أفضل من دفع ضعف رهاناتك على أي حال.

كيف تسجل إيرادات الإيجار؟

ينص الإطار التنظيمي الروسي أيضًا على وجوب الإعلان رسميًا عن الأرباح المتأتية من الممتلكات غير المنقولة الموجودة في الخارج على شكل عقد إيجار. لهذا ، هناك شكل خاص من 3-NDFL. بطريقة أخرى ، يمثل ما يسمى بالورقة "B". يسجل جميع الدخل المتلقاة خارج الاتحاد الروسي. يجب إرفاق عدد من الأوراق الأخرى بهذا المستند ، والتي تؤكد حجم الربح وحقيقة أنه تم دفع الضريبة على أراضي دولة أخرى. يجب ترجمة هذه الشهادة وتوثيقها. بالإضافة إلى ذلك ، تتضمن حزمة المستندات أيضًا ورقة تعكس نوع الدخل وحجمه لسنة تقويمية. يجب أن يحتوي على معلومات حول تاريخ ومبلغ الرسوم. من الضروري توثيق كل من نسخة من الإقرار الضريبي ووثيقة تؤكد الدفع. يمكن تقديم هذا البيان في غضون ثلاث سنوات بعد استلام هذا الربح.

من المهم أن تتذكر أنه من خلال اتباع الإجراءات الضريبية المبسطة ، من المستحيل الحصول على ائتمان من بلد آخر. يتم الدفع في هذه الحالة بمعدل مضاعف.

كيف يتم استقطاع الضريبة على أرباح بيع العقارات في الخارج؟

فن. ينص 232 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على الضرائب التي تم دفعها عند بيع العقارات خارج البلاد وتأخذها في الاعتبار. سجلت الرسالة التي تمت الموافقة عليها في عام 2012 حقيقة أن إجراءات بيع منزل في روسيا والخارج لا تختلف. القواعد تنطبق بالتساوي على كلتا الحالتين.

بموجب القواعد الجديدة ، لا يُطلب من الشخص الذي حصل على مكافأة مقابل بيع شقة دفع رسوم في حالتين. ينطبق هذا الإعداد على الكائنات التي أصبحت في حوزة المشتري قبل 1 يناير 2016. يجب أن تكون في ملكية المالك السابق لمدة ثلاث سنوات على الأقل.

في الحالة الثانية ، ليست هناك حاجة لتقديم مساهمات للخدمة المالية الروسية إذا تم شراء الشقة بعد 1 يناير 2016. ومع ذلك ، هناك عدد من الشروط المحددة. أولاً ، يجب أن يمتلكها البائع لمدة خمس سنوات على الأقل. الاستثناء هو الممتلكات غير المنقولة ، التي ورثت بموجب اتفاقية تبرع من أحد الأقارب أو خلال اتفاق بشأن إعالة فرد من الأسرة المعال مدى الحياة. في هذه الحالة ، الحد الأدنى للمدة هو ثلاث سنوات.

من المهم أيضًا أن تتذكر أن هذا الإعفاء من دفع الرسوم مستحسن وقانوني فقط إذا لم يتم استخدام العقار لأغراض تجارية.

كيف يتم تسجيل الربح من البيع؟

لتنفيذ هذا الإجراء ، من الضروري المرور بعدد من المراحل التالية:

1. تأكد من الامتثال للشروط المذكورة أعلاه.
2. إعداد وتقديم الإقرار الضريبي. يجب أن يتم ذلك في الوقت المحدد. هذا هو الثلاثين من أبريل من العام التالي للربح.
3. أدخل مبلغ رسوم الخدمة المالية قبل 15 يوليو من العام الحالي.

من النقاط الشائعة مع فرض الضرائب على دخل الإيجار أن حقيقة المعدل المزدوج أمر ممكن. يتم تنفيذه بمعدل يساوي ثلاثة عشر بالمائة.

كيف يتم فرض ضرائب على النشاط التجاري في هذه الحالة؟

يتم تنفيذ النشاط التجاري ، وفقًا لأي اتفاقية ، بناءً على متطلب واحد. ينص على أنه يجب دفع الرسوم فقط للدولة التي هي مصدر الدخل ، فقط في ظل الشروط التالية:

• الشخص الذي حقق الربح ليس مقيمًا في دولة أخرى ؛
• يتم استلام الربح من خلال منشأة دائمة.

فقط ذلك الجزء من الدخل الذي يتم الحصول عليه بمساعدة الفقرة الأخيرة يخضع للضرائب. يمكن للمرء أن يتحدث عن منشأة دائمة فقط في حالة وجود عدد من العوامل المعينة. أولاً ، يجب أن يكون للشركة موقع محدد. وهذا يعني أنه يمكن أن يكون نوعًا من الغرفة أو الملعب. لا ينبغي التخلص من هذا المكان بالذات. بالطبع ، هناك استثناءات في شكل القيام بعمل يتطلب الانتقال. في مثل هذه الحالة ، يتم أخذ السلامة الاقتصادية للمشروع في الاعتبار.

الشرط الثاني هو أن يتم النشاط التجاري - جزئيًا أو كليًا - فقط من خلال هذا الموقع. لا يعتبر مكان عمل مكتب تمثيلي مكانًا دائمًا للعمل إذا تم تنفيذه من خلال وكيل بحالة تابعة.

إذا كان العمل ذا طبيعة مساعدة أو تحضيرية ، فلا يمكن إسناد ذلك أيضًا إلى البعثة الدائمة. يعتبر أنه إذا تم استخدام الهياكل فقط لغرض تخزين البضائع أو عرضها أو شرائها أو توريدها ، فإن هذا لا يخول دولة واحدة فقط لدفع الضرائب. هذا ينطبق حتى عندما تدار هذه الممتلكات من خلال مكتب دائم. لا يتم فرض ضرائب على دخل مثل هذه المنظمة من قبل دولة أجنبية.