النظام الضريبي المبسط هو واحد من خمسة أنظمة ضريبية خاصة ستعمل العام المقبل. في الوقت نفسه ، ربما يكون USN هو الوضع الخاص الأكثر شيوعًا. بعد كل شيء ، تطبيقه لديه قيود أقل بكثير بالمقارنة مع ضريبة الدخل الموحدة ونظام براءات الاختراع. دعونا ننظر في إجراءات الانتقال إلى هذا النظام الضريبي.
العبء الضريبي
يتم الاعتراف بالدخل "المبسط" (معدل 6٪) (يمكن خفض مبلغ الضريبة إلى النصف بسبب اشتراكات التأمين الإجباري المدفوعة ومبلغ استحقاقات العجز المؤقت ، وكذلك المدفوعات بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعي للموظفين (بند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب RF)) أو الدخل مطروحًا منه النفقات (إذا كان موضوع الضرائب هو "الدخل مطروحًا منه النفقات" إذا كان مبلغ الضريبة في نهاية العام أقل من 1٪ من الدخل المستلم عن العام ، ثم يجب دفع ما يسمى بالضريبة الدنيا البالغة 1٪ من الدخل (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)) (المعدل 15٪) (يجوز لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي تحديد معدلات ضرائب متباينة تتراوح من 5٪ إلى 15٪ اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب (البند 2 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)).
في هذه الحالة ، يمكن تغيير موضوع الضرائب سنويًا (البند 2 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند اختيار موضوع للضرائب ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار ما يلي:
كقاعدة عامة ، فإن موضوع "الدخل" الضريبي مفيد لأصحاب المشاريع الذين تتجاوز دخولهم نفقاتهم بشكل كبير (على سبيل المثال ، العمل ، الخدمات). في هذه الحالة ، يتم عادةً استخدام الدخل المخفض بمقدار النفقات من قبل الأشخاص الذين تسود نفقاتهم (على سبيل المثال ، التجارة).
لمعلوماتك. يمكن تطبيق النظام الضريبي المبسط بالتزامن مع UTII ومع نظام ضرائب براءات الاختراع. في الوقت نفسه ، فإن النظام "المبسط" غير متوافق مع الضريبة الزراعية الموحدة ومع نظام الضرائب العام.
يرجى ملاحظة أن استخدام نظام الضرائب المبسط من قبل رواد الأعمال الفرديين ينص على إعفائهم من واجب الدفع (البند 3 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
في الوقت نفسه ، لا يُعفى رواد الأعمال الأفراد الذين يخضعون للنظام الضريبي المبسط من رسوم وكلاء الضرائب (البند 5 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لاحظ أن رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط ويؤدون الأنشطة المحددة في الفقرة 8 من الجزء 1 من الفن. 58 من القانون الاتحادي الصادر في 24.07.2009 N 212-FZ "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي" (يشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 212 -FZ) ، قد يستفيد من معدلات معاشات تقاعدية تفضيلية. لهؤلاء حملة الوثائق في 2012 - 2013. يتم توفير معدل مخفض لأقساط التأمين بمبلغ 20٪ (الجزء 3.4 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ والفقرة 12 من المادة 33 من القانون الاتحادي المؤرخ 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ "بشأن إلزامي تأمين التقاعد في الاتحاد الروسي ").
تدفق ثيقة
عادةً ما تستخدم الشركات نظامًا مبسطًا لتقليل سير العمل. بعد كل شيء ، الفقرة 3 من الفن. 4 من القانون الاتحادي الصادر في 21.11.1996 N 129-FZ "في المحاسبة" ينص على الإعفاء من الالتزام بالمحافظة على محاسبة المنظمات التي تحولت إلى USN. الاستثناء هو محاسبة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة. في غضون ذلك ، في وقت مبكر من العام المقبل ، يدخل القانون الاتحادي 06.12.2011 N 402-FZ "بشأن المحاسبة" (المشار إليه فيما يلي - القانون N 402-FZ) حيز التنفيذ. لا ينص هذا القانون على الإعفاء من الالتزام بالاحتفاظ بسجلات محاسبية للمنظمات التي تحولت إلى نظام ضريبي مبسط.
هذا الاستنتاج لا ينطبق على الإطلاق على رواد الأعمال. الحقيقة هي أنه بموجب التشريع الحالي (الفقرتان 1 و 2 من المادة 4 من القانون رقم N 129-FZ) ، وفي العام المقبل (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 17.08.2012 N 03-11-11 / 249 ، من 13.08.2012 N 03-11-11 / 239 ، من 08.08.2012 N 03-11-11 / 233 ، من 26.07.2012 N 03-11-11 / 221 ، من 17.07.2012 N 03-11-10 / 29 (تم الإرسال بواسطة خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 21.08.2012 N ED-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي])) (الفقرة الفرعية 1 ، الفقرة 2 من المادة 6 من القانون N 402-FZ) المحاسبة لا تخص رواد الأعمال الأفراد ، فهم يحتفظون بسجلات الدخل والنفقات بالطريقة المنصوص عليها في التشريع الضريبي. يتعلق الأمر بملء كتاب خاص بمحاسبة الدخل والمصروفات. تمت الموافقة على شكل هذا الكتاب وإجراءات الحفاظ عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 ديسمبر 2008 N 154n.
أيضًا ، بالنسبة للضريبة المفردة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام المبسط ، يتم تقديم إقرار ضريبي مرة واحدة سنويًا بعد نهاية الفترة الضريبية (البند 2 من المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، يتم دفع الدفعات المقدمة كل ثلاثة أشهر (البند 7 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لنبدأ بحقيقة أنه ، على عكس نظام الضرائب العام ، لا يحق لجميع رواد الأعمال تطبيق النظام الضريبي المبسط. في الفقرة 3 من الفن. يوفر 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة بالأشخاص الذين لا يمكنهم استخدام نظام الضرائب هذا. هؤلاء هم رواد الأعمال التالية:
بالمناسبة ، يحق أيضًا لأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون UTII في نوع واحد أو عدة أنواع من النشاط الريادي التحول إلى النظام الضريبي المبسط فيما يتعلق بأنواع الأنشطة الأخرى التي يقومون بها. في الوقت نفسه ، يتم تحديد القيود المفروضة على عدد الموظفين بناءً على جميع أنواع الأنشطة التي يقومون بها (البند 4 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لمعلوماتك. يحق لأصحاب المشاريع الأفراد الذين لم يعدوا دافعي ضرائب في UTII ، بناءً على إشعار ، التبديل إلى "ضريبة مبسطة" من بداية الشهر الذي تم فيه إنهاء التزامهم بدفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب ( البند 2 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ملاحظة: عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط ، تم وضع قيود على مقدار الدخل المستلم (45 مليون روبل) للمنظمات فقط. وفي الوقت نفسه ، فإن حجم الحد الأقصى للدخل ، الذي يحد من الحق في استخدام "الضريبة المبسطة" (60 مليون روبل) ، ينطبق أيضًا على رواد الأعمال الأفراد. علاوة على ذلك ، منذ هذا العام ، تم تثبيت هذه القيود على أساس دائم ويجب فهرستها سنويًا (البند 2 من المادة 346.12 والفقرة 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). معامل الانكماش لعام 2013 هو 1 (الفقرة 4 من المادة 8 من القانون الاتحادي الصادر في 25 يونيو 2012 N 94-FZ "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي "، من الآن فصاعدًا - القانون رقم N 94-FZ). وبناءً على ذلك ، فإن الزيادة الحقيقية في حد الدخل ستكون سارية فقط اعتبارًا من عام 2014.
لاحظ أنه إذا استخدم رائد الأعمال الفردي في نفس الوقت نظام الضرائب المبسط ونظام ضرائب براءات الاختراع ، فعند حساب الحد الأقصى البالغ 60 مليون روبل. من الضروري مراعاة الدخل لكل من هذين النظامين الخاصين (البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لمعلوماتك. يحق لمقاول الأعمال الفردي الذي يطبق "الضريبة المبسطة" ، عند تغيير مكان إقامته ، الاستمرار في تطبيق هذا النظام الضريبي. ليس مطلوبًا إخطار مكتب الضرائب الخاص بمكان الإقامة الجديد بهذا (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.22.2010 N 03-11-11 / 111).
يحق أيضًا لأصحاب المشاريع الأفراد الذين ليسوا مقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي التحول إلى نظام ضريبي مبسط. بعد كل شيء ، قائمة الشروط (البند 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، التي لا يحق لدافع الضرائب في وجودها استخدام نظام الضرائب المبسط ، شاملة. تم تأكيد هذا الاستنتاج من قبل المتخصصين في وزارة المالية الروسية في الرسائل من 21.05.2010 N 03-11-11 / 147 ومن 11.03.2010 N 03-11-11 / 46.
نبلغ الضريبة
وفقًا لإصدار قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي كان ساريًا حتى 01.10.2012 ، كان على رواد الأعمال الأفراد الذين أعربوا عن رغبتهم في التحول إلى "النظام المبسط" تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب من 1 أكتوبر إلى 30 نوفمبر من العام الذي يسبق الانتقال المقترح إلى النظام الضريبي المبسط (الصفحة 1 ، المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). قام المشرع بتغيير هذه القاعدة من خلال تسجيل إجراء الإخطار رسميًا بالانتقال ، والذي بموجبه يقوم الأشخاص الذين أعربوا عن رغبتهم في تطبيق النظام الضريبي المبسط بإخطار مصلحة الضرائب بهذا الأمر في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من السنة التقويمية السابقة. يجب استخدام هذا التعديل هذا العام (البند 4 من المادة 9 من القانون N 94-FZ).
لذلك ، إذا كنت ترغب في تطبيق النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من العام المقبل ، فحينئذٍ من 01.10.2012 (سابقًا ، لن تتمكن من إرسال إشعار ، لأن هذا التعديل على قانون الضرائب للاتحاد الروسي يدخل حيز التنفيذ في 1 أكتوبر ، 2012 (الفقرة 4 من المادة 9 القانون رقم 94-منطقة حرة)) بحلول 31.12.2012 ، قم بإخطار مصلحة الضرائب في مكان إقامتك.
حاليًا ، نموذج الطلب الموصى به (نموذج N 26.2-1) ساري المفعول ، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 13 أبريل 2010 N ММВ-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]"بشأن الموافقة على استمارات المستندات لتطبيق نظام الضرائب المبسط". في وقت سابق ، أبلغت المؤسسات ، في طلبها للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، عن مبلغ الدخل لمدة تسعة أشهر من العام الحالي ، وكذلك عن متوسط عدد الموظفين والقيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة. الأول من أكتوبر من هذا العام (البند 1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة ساري المفعول حتى 01.10.2012). الآن ، يجب أن يشير الإخطار إلى موضوع الضرائب ، وبالنسبة للمؤسسات - أيضًا القيمة المتبقية للأصول الثابتة ومقدار الدخل اعتبارًا من 1 أكتوبر (البند 1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للطبعة الجديدة) . لذلك ، على الأرجح ، سيوافق المسؤولون على شكل جديد من الإخطار ، أو أن رواد الأعمال الأفراد الذين أعربوا عن رغبتهم في تطبيق النظام الضريبي المبسط سوف يخطرون السلطات الضريبية بهذا باستخدام نموذج مطور ذاتيًا. في هذه الحالة ، يحق لك استخدام نموذج الطلب القديم.
ملاحظة: لا يحق لأصحاب المشاريع الأفراد الذين لم يخطروا مصلحة الضرائب على الفور بالانتقال إلى نظام الضرائب المبسط تطبيق هذا النظام الضريبي (الفقرة الفرعية 19 من الفقرة 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لاحظ أن ، كما كان من قبل ، Ch. لا ينص الشكل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على اعتماد مصلحة الضرائب لأي قرارات بشأن الإخطار المقدم من دافع الضرائب. المسؤولون في خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا في موسكو بتاريخ 18/04/2012 N 20-14 / [البريد الإلكتروني محمي]وأشار إلى أن مصلحة الضرائب ليس لديها أسباب لإرسال إخطارات إلى دافع الضرائب حول إمكانية أو استحالة تطبيق النظام الخاص المحدد. في الوقت نفسه ، إذا أرسل رائد الأعمال طلبًا مع طلب لتأكيد حقيقة تطبيق النظام الضريبي المبسط ، فإن مصلحة الضرائب في خطاب معلومات يبلغ عن تاريخ انتقال دافع الضرائب إلى النظام الضريبي المحدد ، وكذلك حقائق تقديم الإقرارات الضريبية ذات الصلة. نموذج N 26.2-7 "خطاب معلومات" تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 13 أبريل 2010 N ММВ-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]الموعد النهائي لتقديم هذه الرسالة هو 30 يومًا تقويميًا من تاريخ تسجيل استئناف مكتوب إلى هيئة التفتيش. تم تحديد هذه القواعد في البند 39 من اللوائح الإدارية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 يناير 2008 N 9n.
لأصحاب المشاريع المسجلين حديثًا
في الوقت الحالي ، يحق للمقاول الفردي المسجل حديثًا التقدم بطلب للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في غضون 5 أيام عمل (البند 6 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) من تاريخ تسجيله لدى مصلحة الضرائب. في هذه الحالة ، يحق لرجل الأعمال الفردي تطبيق نظام الضرائب المبسط من تاريخ تسجيله ، المحدد في شهادة التسجيل لدى مصلحة الضرائب (البند 2 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفي الوقت نفسه ، منذ عام 2013 ، مُنح رواد الأعمال الأفراد المسجلون حديثًا 30 يومًا تقويميًا لإخطار مصلحة الضرائب بالانتقال إلى "النظام المبسط" (البند 2 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بصيغته المعدلة ، والذي يسري اعتبارًا من 01.01.2013).
مرة أخرى ، نذكرك أنه الآن لا يحق لأصحاب المشاريع الفردية الذين لم يخطروا مصلحة الضرائب على الفور بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط تطبيق هذا النظام الضريبي (الفقرة الفرعية 19 من الفقرة 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب الروسي. الاتحاد).
الممتلكات والآلات والمعدات والأصول غير الملموسة
دافعي الضرائب الذين اختاروا خفض الدخل بمقدار النفقات ككائن للضرائب ، تنعكس البيانات المتعلقة بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في القسم. الثاني دفاتر حساب الدخل والمصروفات. في هذه الحالة ، تؤخذ تكاليف الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في الاعتبار بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بمقدار المبالغ المدفوعة (الفقرة الفرعية 4 من البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الانتقال من نظام الضرائب العام إلى "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS... في المحاسبة الضريبية في تاريخ هذا التحول ، تنعكس القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي تم دفعها قبل تطبيق النظام الضريبي المبسط ، في شكل الفرق بين سعر الشراء (البناء ، التصنيع ، الإنشاء بواسطة المؤسسة نفسها) ومقدار الاستهلاك المتراكم بالطريقة التي يحددها الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 2.1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الانتقال من الضريبة الزراعية الموحدة إلى النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات"... في المحاسبة الضريبية في تاريخ هذا التحول ، تنعكس القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، ويتم تحديدها بناءً على قيمتها المتبقية اعتبارًا من تاريخ الانتقال إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة ، مخفضة بمقدار المصروفات المحددة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرات. 2 ص .4 م. 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لفترة تطبيق الضرائب الزراعية الموحدة (البند 2.1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الانتقال من UTII إلى STS "الدخل مطروحًا منه النفقات"... في المحاسبة الضريبية في تاريخ هذا التحول ، تنعكس القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، التي تشكلت حتى قبل تطبيق النظام الضريبي المبسط ، في شكل الفرق بين سعر الشراء (البناء ، التصنيع ، الإنشاء من قبل المؤسسة نفسها) ومقدار الاستهلاك المستحق وفقًا للمحاسبة عن فترة الإقامة في UTII (البند 2.1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ضريبة القيمة المضافة
ضريبة القيمة المضافة المحسوبة والمدفوعة على مبلغ السداد ، الدفعة الجزئية المستلمة قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط للتوريد القادم للسلع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات أو نقل حقوق الملكية المنفذة خلال فترة تطبيق "الضريبة المبسطة" قابلة للخصم. يجب أن يتم ذلك في الفترة الضريبية الأخيرة التي تسبق شهر الانتقال إلى "المبسطة" ، إذا كانت هناك مستندات تؤكد استرداد مبالغ الضريبة للمشترين (البند 5 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يشير هذا إلى الوثائق المتعلقة بتغيير شروط الاتفاقية المبرمة. خلاف ذلك ، سيتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة مرتين: المرة الأولى ، في نظام الضرائب العام ، والمرة الثانية ، عند استخدام النظام الضريبي المبسط.
لذلك ، عند التبديل إلى النظام الضريبي المبسط ، فإن مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي تم قبولها مسبقًا للخصم للسلع (الأشغال والخدمات) ، بما في ذلك. بالنسبة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وحقوق الملكية التي يستمر دافع الضرائب في استخدامها في أنشطته ، تخضع للاستعادة. يجب أن يتم ذلك في الفترة الضريبية السابقة للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط. يخضع مبلغ الضريبة للاسترداد بالمبلغ الذي تم قبوله مسبقًا للخصم ، وفيما يتعلق بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة - بالمبلغ المتناسب مع القيمة المتبقية (الدفترية) ، باستثناء إعادة التقييم (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 170 من القانون الدولي). قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
المؤسسات ، يتم أخذ مبالغ الضريبة المستردة في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى وفقًا للفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة الفرعية 2 ، البند 3 ، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تحدثنا عن رواد الأعمال الفرديين ، على الرغم من أنهم لا يدفعون ضريبة الدخل ، فإن تكوين النفقات المقبولة للخصم يتم تحديده بطريقة مماثلة (البند 1 من المادة 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب تسجيل الفواتير ، التي تم على أساسها قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم ، في دفتر أستاذ المبيعات لمبلغ الضريبة المراد استردادها. يشار إلى ذلك في البند 14 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المبيعات المعتمد. المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137.
تكاليف الترحيل
وفقا للفقرات. 4 ص 1 من الفن. 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالمصروفات التي تكبدتها منظمة (التي استخدمت طريقة الاستحقاق في حساب ضريبة الدخل) بعد التحول إلى نظام الضرائب المبسط كمصروفات مخصومة من القاعدة الضريبية:
في الوقت نفسه ، لن يكون من الممكن تخفيض الوعاء الضريبي بمقدار الأموال المدفوعة بعد الانتقال إلى نظام مبسط في سداد التكاليف التي تم أخذها بالفعل في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لاحظ أن هذه القواعد تنطبق فقط على المؤسسات. بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، لم ينص المشرع على إمكانية محاسبة النفقات التي تكبدوها قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط.
على سبيل المثال ، لن يتمكن رائد الأعمال الفردي الذي تحول إلى النظام "المبسط" من مراعاة تكاليف شراء المواد الخام والمواد التي تم دفع ثمنها وشطبها من الإنتاج أثناء تطبيق نظام الضرائب العام ، في حالة بيع البضائع المصنوعة من هذه المواد الخام والمواد خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط. هذا ما أشارت إليه وزارة المالية الروسية في خطابات بتاريخ 21.05.2012 N 03-11-11 / 162 وتاريخ 07.03.2012 N 03-11-09 / 12 (أرسلت بواسطة خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 27.03.2012 N ED-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]). وبطريقة مماثلة ، يفكر المسؤولون في المصاريف المتلقاة خلال فترة تطبيق "الإسناد". وهم يبررون ذلك بحقيقة أن التشريع لا ينص على إمكانية تخفيض الوعاء الضريبي بموجب النظام الضريبي المبسط للنفقات التي تم تكبدها بالفعل خلال فترة تطبيق UTII. نحن نتحدث هنا عن خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 20.08.2008 N 03-11-02 / 93 (المرسلة بواسطة خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 08.09.2008 N SHS-6-3 / [البريد الإلكتروني محمي]) ومن 24.04.2007 شمالاً 03-11-04 / 3/127.
في غضون ذلك ، كان المسؤولون السابقون أكثر ولاءً. بدا أكثر من مرة في التفسيرات أن رواد الأعمال الفرديين يمكنهم أن يأخذوا في الاعتبار تكلفة البضائع المشتراة المباعة بعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، ولكنهم دفعوها في وقت سابق ، أي. خلال فترة تطبيق نظام الضرائب العام و UTII. تم تضمين هذا الاستنتاج في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 07.02.2007 N 03-11-05 / 21 ودائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 12.05.2005 N 18-12 / 3/33631.
أو نظام ضرائب مبسط - غالبًا ما يكون هذا أكثر ربحية من دفع الضرائب بموجب OSNO. ومع ذلك ، وبنفس الطريقة المعتادة ، قد تحتاج الشركة بدورها إلى الانتقال من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO. كيف يتم تنفيذ كلا الإجراءين؟ ما هي الفروق الدقيقة الرئيسية؟
يخضع الانتقال من OSNO إلى USN لأحكام المادة 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لهذه القواعد التشريعية ، يحق للمؤسسات وأصحاب المشاريع الأفراد الذين يرغبون في التحول إلى النظام الضريبي المبسط ، في البداية إجراء تسويات مع الدولة في إطار نظام الضرائب العام ، القيام بذلك اعتبارًا من بداية السنة التقويمية التالية .
للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط ، تحتاج الشركات إلى إرسال إشعار مقابل إلى المكتب الإقليمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي - بحلول 31 ديسمبر من العام السابق للتغيير في نظام الضرائب الذي تستخدمه المؤسسة. يمكن أيضًا تنفيذ الانتقال من OSNO إلى USN بواسطة رجل أعمال فردي أو كيان قانوني مسجل للتو في دائرة الضرائب الفيدرالية. في هذه الحالة ، يجب أن يكون لدى الكيان التجاري ذي الصلة وقت لإرسال إشعار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية حول التغيير في نظام الضرائب في غضون 30 يومًا من تاريخ إدخال المعلومات حول الشركة في سجلات الدولة. شريطة أن يتم تسليم هذا المستند إلى السلطات الضريبية خلال الفترة المحددة ، يمكن للشركة أن تبدأ فعليًا الأنشطة كدافع لنظام الضرائب المبسط فور التسجيل في دائرة الضرائب الفيدرالية.
يتميز الانتقال من OSNO إلى USN بعدد من الفروق الدقيقة الرائعة. على وجه الخصوص ، يحتوي هذا الإجراء على ميزات تتعلق بحساب حجم الوعاء الضريبي. يسلط الخبراء الضوء على القواعد التالية التي يجب على الشركات الالتزام بها أثناء الانتقال من OSNO إلى STS.
أولاً ، يجب تضمين الأموال التي تم استلامها من قبل رجل أعمال فردي أو كيان قانوني قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط كدفع بموجب عقود في قاعدة حساب الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط ، حتى إذا كان على دافع الضرائب الوفاء بالالتزامات بموجب العقود ذات الصلة بعد التحول إلى النظام الضريبي المبسط. USN.
ثانيًا ، يجب ألا يشمل الوعاء الضريبي الأموال التي تلقتها الشركة بعد التحول إلى النظام الضريبي المبسط ، ولكن فقط إذا تم ، وفقًا لقواعد المحاسبة الضريبية ، المطبقة على أساس الاستحقاق ، تضمين هذه المبالغ في الدخل عندما تحديد قاعدة ضريبة الدخل.
ثالثًا ، يمكن الاعتراف بتكاليف الشركة ، التي تحددها المؤسسة عند الانتقال إلى "النظام المبسط" ، على أنها تكاليف رسمية وقابلة للخصم من الأساس - في تاريخ هذا التنفيذ ، إذا تم دفعها قبل تغيير الشركة للضريبة النظام ، أو في تاريخ تحويل الأموال ، إذا تم ذلك بعد بدء المشروع بموجب النظام الضريبي المبسط.
رابعًا ، لا يمكن خصم الأموال التي تم دفعها عند الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط لتغطية نفقات الشركة من الوعاء إذا تم أخذ التكاليف المقابلة قبل التغيير في النظام الضريبي في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل.
أحد الجوانب المهمة التي تميز إجراء تغيير النظام الضريبي من قبل شركة ما إلى نظام ضريبي مبسط هو حساب السلف. دعونا ننظر في الأمر بمزيد من التفصيل.
كجزء من إجراء مثل الانتقال من OSNO إلى STS ، يجب تضمين السلف في هيكل الدخل اعتبارًا من 1 يناير من العام الذي تعمل فيه الشركة وفقًا لـ STS. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن تؤخذ السلف المستلمة قبل التغيير في النظام الضريبي والمتعلقة بفئة غير المغلقة في الاعتبار عند حساب الحد الأقصى لمبلغ الإيرادات ، والذي يمنح الشركة الحق في العمل بموجب المخطط "المبسط".
الفارق الدقيق التالي الذي من المفيد لفت انتباه الشركة إليه هو الحاجة إلى استعادة ضريبة القيمة المضافة عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط. في هذا الصدد ، قد تكون الشركة ملزمة بتنفيذ هذا الإجراء؟ في الواقع ، عند الانتهاء من إجراء مثل الانتقال من OSNO إلى STS ، يجب ألا تدفع الشركة ضريبة القيمة المضافة.
ومع ذلك ، هناك سيناريوهات يجب فيها استعادة ضريبة القيمة المضافة ، التي تقبلها المنظمة للخصم ، ودفعها لاحقًا إلى الدولة. يجب على دافع الضرائب الوفاء بهذا الالتزام في الحالات الرئيسية التالية.
أولاً ، عند الانتهاء من إجراء مثل الانتقال من OSNO إلى STS ، يلزم استرداد ضريبة القيمة المضافة إذا كانت الشركة تستخدم سلعًا أو أعمالًا أو خدمات معينة في إنتاج المنتجات ، والتي بدورها لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. على وجه الخصوص ، تلك المدرجة في القائمة المعتمدة بموجب المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ثانيًا ، في حالة اكتمال الانتقال من OSNO إلى STS ، يلزم استرداد ضريبة القيمة المضافة في الحالات التي تستخدم فيها الشركة سلعًا أو أعمالًا أو خدمات بغرض البيع في الخارج.
ثالثًا ، يمكن تنفيذ الإجراء المعني إذا تم شراء السلع أو الأعمال أو الخدمات من قبل منظمة معفاة من ضريبة القيمة المضافة ، أو تعمل وفقًا لـ UTII أو أيضًا وفقًا للنظام الضريبي المبسط.
رابعًا ، عند الانتهاء من إجراء مثل الانتقال من OSNO إلى STS ، يتم استعادة ضريبة القيمة المضافة إذا كانت السلع أو الأعمال أو الخدمات متورطة في معاملات لا يتم الاعتراف بها كضرائب. على وجه الخصوص ، تم تحديد قائمة هؤلاء في أحكام المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في حالات أخرى ، لا توجد عادة حاجة لاسترداد ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، يجب القيام بذلك ، على وجه الخصوص ، عندما يتم قبول خصم ضريبة القيمة المضافة على الممتلكات المدرجة في رأس المال المصرح به. يتم تنفيذ استعادة الضريبة المقابلة في ربع السنة عند إجراء عمليات التداول ، أو عند استخدام السلع والمواد المشتراة في إطار العمليات التجارية.
وتجدر الإشارة إلى أن مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستردة من قبل الشركة يؤخذ في الاعتبار في هيكل التكاليف الأخرى للشركة.
هناك فارق بسيط آخر في الإجراء المدروس لتغيير الأنظمة الضريبية. يتمثل في حقيقة أن الاستهلاك أثناء الانتقال من OSNO إلى STS يتم تطبيقه وفقًا لمبادئ خاصة.
الحقيقة هي أنه يتم استخدامه كآلية قياسية لنقل الأصول الثابتة إلى التكاليف بموجب DOS. ومع ذلك ، تستخدم STS نهجًا مختلفًا. في الواقع ، قد لا يتم تطبيق طريقة مثل الاستهلاك ، مع "المبسطة" ، من حيث المبدأ. بموجب STS ، يتم شطب الأصول الثابتة مباشرة.
ومع ذلك ، قد يتضح أن الشركة يمكن أن تبدأ في استخدام نظام التشغيل حتى أثناء DOS ، ومن خلال الاستهلاك ، سيتم شطب جزء منها فقط كمصروفات. كيف ، في هذه الحالة ، بعد أن تحولت الشركة إلى النظام الضريبي المبسط ، ستأخذ في الاعتبار التكلفة المتبقية للأصول الثابتة في النفقات؟
بعد إجراء الانتقال من OSNO إلى STS ، يجب أولاً حساب الأصول الثابتة وتحديد قيمتها المتبقية. في هذه الحالة ، من الضروري مراعاة معلومات المحاسبة الضريبية ، وليس المحاسبة. بعد ذلك ، يمكن أن تُعزى القيمة المتبقية للأصول الثابتة إلى التكاليف التي تقلل مبلغ الضريبة المدفوعة للميزانية بموجب نظام الضرائب المبسط - بحصص متساوية. سيتم تحديد إجمالي عددهم ، بالإضافة إلى الفروق الدقيقة الأخرى في شطب التكلفة من خلال عمر الأصول الثابتة.
على سبيل المثال ، بالنسبة للعناصر التي سيتم تشغيلها لمدة 3 سنوات ، يمكن شطب القيمة المتبقية خلال السنة الأولى من تشغيل الشركة بموجب النظام الضريبي المبسط. في المقابل ، إذا تم استخدام الأشياء لمدة 3-15 سنة ، ثم خلال السنة الأولى من التشغيل بموجب نظام الضرائب المبسط ، يمكن شطب القيمة المتبقية كمصروفات بنسبة 50٪ ، في الثانية - بنسبة 30٪ ، في الثالث - بنسبة 20٪. إذا كان للأصل الثابت عمر خدمة 15 عامًا أو أكثر ، فسيتم شطب قيمته المتبقية كمصروفات في غضون 10 سنوات من استخدام نظام STS من قبل الشركة - بأجزاء متساوية.
كيف يتم أخذ عمليات معينة في الاعتبار في برامج المحاسبة الشائعة في إطار إجراء مثل التحول من OSNO إلى نظام ضرائب مبسط؟ "1C" 8.2 ، على سبيل المثال ، من بين هذه الحلول.
نطاق العمليات التي يمكن تسجيلها بواسطة البرنامج قيد الدراسة واسع للغاية. لذلك ، سوف ندرس ، على سبيل المثال ، تلك الأكثر شيوعًا. وتشمل هذه ، على وجه الخصوص ، إجراءات تحديد أرصدة تكاليف اقتناء الأصول الثابتة ، وكذلك الأصول غير الملموسة.
لذلك ، يتم تحديد هذا المؤشر باستخدام برنامج "1C" من خلال مقارنة المعلومات في الميزانيات العمومية ، وربطها بحسابات الأصول الثابتة (أو الأصول غير الملموسة) في سياق الأصول الثابتة ، وكذلك البيانات من القسم 2 من كتاب الإيرادات والمصروفات.
العملية التالية التي يجب أخذها في الاعتبار في البرنامج قيد الدراسة هي خصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة المرتبطة بالسلف من الأطراف المقابلة. في هذه الحالة ، يتم أخذ السلف غير المسددة في الاعتبار. يتم قبول الخصم المقابل في التاريخ الذي يسبق بدء عمل الشركة بموجب النظام الضريبي المبسط. يجب تأكيده من خلال المستندات التي تثبت استرداد ضريبة القيمة المضافة للأطراف المقابلة.
عملية محاسبية مهمة أخرى يجب تنفيذها في برنامج 1C هي الإغلاق الصحيح للصفقات لمدة شهر. هذا ينطبق بشكل خاص على تلك التي تؤثر بشكل مباشر على قيمة القيمة المتبقية للأموال. كقاعدة عامة ، يتضمن هذا العمل حساب الاستهلاك لتلك الأصول المصنفة على أنها غير متداولة ، وشطب المصروفات المتعلقة بالفترات المستقبلية ، وكذلك إعادة حساب تكلفة الأرصدة للمواد ، والتي يتم حسابها على أساس على متوسط تكلفتها ، احسب أرصدة تكاليف النقل.
استرداد ضريبة القيمة المضافة وفقًا للقواعد التي ناقشناها أعلاه هو إجراء آخر من المستحسن أخذه في الاعتبار في سجلات برنامج 1C. أي أن استرداد هذه الضريبة يتم بالارتباط مع تلك الأصول التي لم يتم شطبها بعد في نفقات التحصيل المدفوعة بموجب STS - في التاريخ الذي يسبق بدء عمل الشركة في STS.
الإجراء المهم التالي في إطار العمل مع "1C" هو تحديد أرصدة نقل التكاليف. ما هذا؟ يتضمن هذا الإجراء انعكاسًا في محاسبة الأرصدة على التكاليف التي يجوز الاعتراف بها عند بدء العمل في النظام الضريبي المبسط ، وكذلك بشأن تلك التكاليف التي لم يتم دفعها بعد ، ولكن تم الاعتراف بها لغرض الحساب الوعاء الضريبي.
يجب أن يتم تنفيذ هذه العمليات من قبل المستخدم في إصدارات مختلفة من "1C" - على سبيل المثال ، ليس فقط 8.2 ، ولكن أيضًا ، على وجه الخصوص ، "1C" 8.3. يتضمن الانتقال من OSNO إلى USN في هذا السياق تنفيذ عمليات موحدة بشكل عام باستخدام البرنامج المناسب. قد تكون الاختلافات في إصدارات برنامج 1C في هذه الحالة مهمة من وجهة نظر الواجهة ، ولكن ليس بأي حال تفسير قواعد القانون التي وضعها قانون الضرائب للاتحاد الروسي - الشيء الرئيسي بالنسبة لـ يجب على الشركة ، أولاً وقبل كل شيء ، ضمان امتثال المحاسبة والمحاسبة الضريبية لأحكام التشريع ، وثانياً فقط لتركيز الانتباه على تكييف واجهات هذا البرنامج أو ذاك مع هذه المحاسبة.
بعد النظر في كيفية تنفيذ الانتقال من OSNO إلى نظام الضرائب المبسط ، سندرس الإجراء العكسي - عندما تبدأ شركة تعمل بنظام "مبسط" في إطار نظام الضرائب العام. في الوقت نفسه ، سيكون من المفيد دراسة تفاصيل هذه الظاهرة فيما يتعلق بأنشطة الشركات الاقتصادية. الحقيقة هي أن الحاجة إلى التحول إلى OCH ، كقاعدة عامة ، هي من ذوي الخبرة من قبل الشركات ذات المسؤولية المحدودة. لا يفضل رواد الأعمال في كثير من الأحيان تغيير نظام الضرائب لصالح DOS ، أو أن يصبحوا ملزمين بذلك.
تظهر الحاجة إلى التحول من STS إلى STS في أغلب الأحيان إذا:
كما في حالة إجراء مثل انتقال شركة ذات مسؤولية محدودة من OSNO إلى USN ، يجب على الكيان التجاري إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بشأن التغيير في النظام الضريبي. ومع ذلك ، يمكن تقديم هذه الآلية في نوعين.
إذا تحولت الشركة إلى DOS طواعية - نظرًا لحقيقة أنها تعتبر العمل وفقًا للمخطط المقابل أكثر ربحية ، فيجب عليها إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية بذلك بحلول 15 يناير من العام الذي تخطط فيه لبدء دفع الضرائب بموجب DOS.
إذا اضطرت الشركة إلى التحول إلى DOS بسبب تفاصيل العمل ، فيجب عليها إرسال إشعار مقابل إلى خدمة الضرائب في غضون 15 يومًا بعد نهاية فترة التقرير التي توقفت فيها عن تلبية معايير الضريبة المبسطة النظام.
بالنظر إلى إجراء التحول إلى النظام الضريبي المبسط من OSNO أعلاه ، لاحظنا أن هناك عددًا من الفروق الدقيقة في حساب الوعاء الضريبي وفقًا للسيناريو المقابل. وبالمثل ، هناك ميزات لتحديد هذا المؤشر وفي حالة الإجراء العكسي - التغييرات في النظام الضريبي على OSNO.
تعتمد الطريقة التي يتم بها حساب الدخل والمصروفات في إطار القاعدة الضريبية الأساسية على طريقة حساب الضريبة التي تستخدمها الشركة. هناك اثنان منهم - النقدية والاستحقاق.
في الحالة الأولى ، لن تواجه الشركة أي صعوبات خاصة في حساب الوعاء الضريبي ، لأن التشريع لا يحدد مثل هذه القواعد التي من شأنها أن تحدد مسبقًا إجراءً منفصلاً لتحديد إيرادات الشركة وتكاليفها عند التحول إلى DOS.
في المقابل ، مع طريقة الاستحقاق ، يختلف النظام. لذلك ، في هيكل الدخل خلال الفترة التي تقوم فيها الشركة بتغيير النظام الضريبي من STS إلى STS ، على وجه الخصوص ، يجب تضمين الحسابات المستحقة القبض التي تم تكوينها بموجب STS. الحقيقة هي أنه خلال فترة صلاحية النظام "المبسط" ، لا يتم تطبيق طريقة الاستحقاق بشكل عام - فقط النقد ، والذي يتضمن تكوين العائدات بغض النظر عن حقيقة بيع السلع أو الأعمال أو الخدمات.
لذلك ، على سبيل المثال ، إذا تم شحن المنتجات ، ولكن لم يتم دفع ثمنها ، فإن هذا لا يعني تكوين الدخل. في المقابل ، تفترض طريقة الاستحقاق تكوين الإيرادات بعد شحن البضائع. وبالتالي ، بعد الانتقال إلى STS مع النظام الضريبي المبسط ، يجب تضمين تكلفة تلك السلع التي تم بيعها ولكن لم يتم دفع ثمنها في هيكل الدخل.
كما تعلم ، فإن أحد معايير التمييز بين DOS والأنظمة الضريبية الأخرى هو الحاجة إلى دفع ضريبة القيمة المضافة. ضع في اعتبارك كيف ينظم قانون الضرائب الحساب (في إطار إجراء مثل الانتقال من OSNO إلى نظام ضرائب مبسط) ضريبة القيمة المضافة.
وفقًا لقواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يُعفى دافعو نظام الضرائب المبسط من ضريبة القيمة المضافة. في المقابل ، يكون هذا الالتزام وثيق الصلة بالشركات العاملة في ظل نظام الضرائب العام. يتم تمثيل ضريبة القيمة المضافة في النظام الضريبي الروسي بنوعين - في شكل ضريبة صادرة وضريبة واردة أيضًا. كقاعدة عامة ، لا يواجه دافعو ضريبة القيمة المضافة صعوبات خاصة في حساب كليهما. ولكن هناك فارق بسيط واحد من المفيد لهم الانتباه إليه ، خاصة إذا كانت هذه مؤسسات تنتقل من نظام الضرائب المبسط إلى نظام DOS.
الحقيقة هي أنه في الحالات التي يتم فيها ، عند تغيير النظام الضريبي من قبل الشركة ، استلام الدفع مقابل السلع أو الأعمال أو الخدمات التي يتم تسليمها خلال فترة STS على حسابها ، فلا يلزم أن تكون ضريبة القيمة المضافة على المعاملات المقابلة متهم. في المقابل ، تخضع جميع المعاملات التي تتم بعد أن أصبحت الشركة دافع كامل لضريبة القيمة المضافة لهذه الرسوم بالمعدلات التي يحددها القانون. يتم تحديد هذه القاعدة من قبل الخبراء بناءً على تفسير أحكام البند 2 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لذلك ، درسنا كيف ينظم قانون الضرائب للاتحاد الروسي الانتقال من OSNO إلى STS ، والفروق الدقيقة الرئيسية لهذا الإجراء ، وكذلك العكس - عندما تبدأ الشركة العمل على نظام الضرائب العام على أساس مبسط. بشكل عام ، يتم تنفيذ التغيير من قبل الشركة من مخطط دفع رسوم إلى آخر في إطار إجراءات قياسية ومفصلة بما فيه الكفاية. يتم تقديم مستندات الانتقال من OSNO إلى USN إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بالحد الأدنى. في الواقع ، كل هذا يتلخص في إرسال إخطار في الوقت المناسب إلى خدمة الضرائب ، والذي يتم وضعه في النموذج المحدد.
في الوقت نفسه ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه عند التبديل من OSNO إلى USN ، يتم التحقق من المعلومات المقدمة من قبل المنظمة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي ، كقاعدة عامة ، بالتفصيل. لذلك ، يجب إعداد الإخطار المقابل بشكل صحيح بحيث لا يكون لدى السلطات الضريبية في وقت لاحق أي أسئلة حول تطبيق النظام الضريبي الجديد من قبل الشركة.
يجب أن تُدرج السلف الصادرة خلال فترة تطبيق نظام الضرائب العام على حساب عمليات التسليم القادمة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) في أساس الضريبة الواحدة اعتبارًا من تاريخ استلام البضائع (الأشغال والخدمات). عند القيام بذلك ، ضع في اعتبارك القيود المرتبطة بعمليات الشطب. البضائع المشتراة و أصول ثابتة ... قم بتضمين المصاريف المدفوعة ولكن غير المعترف بها كمصروفات حيث يتم استيفاء الشروط التي بموجبها تقلل القاعدة الضريبية للضريبة الواحدة. هذه القواعد منصوص عليها في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
قارة: هل من الممكن أن تأخذ المنظمة في الحسبان تكاليف الإيجار على أساس مبسط؟ تم دفع الإيجار مقدمًا لعدة سنوات مقدمًا خلال فترة تطبيق OSNO (قبل الانتقال إلى الوضع الخاص)/
نعم تستطيع.
تؤخذ مصاريف إيجار المكاتب التي دفعتها المنظمة باستخدام طريقة الاستحقاق ، عند حساب الضريبة الواحدة ، في الاعتبار في تاريخ تنفيذها (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). قم بتقليل الوعاء الضريبي على أساس شهري لأنك تتلقى بالفعل خدمات بموجب عقد الإيجار. انعكست وجهة نظر مماثلة في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 نوفمبر 2005 رقم 03-11-04 / 2/132.
مثال على المحاسبة عن نفقات الإيجار المدفوعة قبل التحول إلى الضرائب المبسطة. تدفع المنظمة ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات
تقوم شركة Alpha بتأجير مساحات مكتبية. تم إبرام عقد الإيجار للفترة من 1 يناير 2016 إلى 31 ديسمبر 2017 شاملة (24 شهرًا). مبلغ الإيجار لكامل مدة العقد 480،000 روبل.
في ديسمبر 2015 ، طبقت Alpha نظام ضرائب مشتركًا واحتسبت ضريبة الدخل على أساس الاستحقاق. هذا الشهر ، دفعت المنظمة للمالك الإيجار الكامل لمدة عامين مقدمًا.
منذ كانون الثاني (يناير) 2016 ، تحول "Alpha" إلى نظام مبسط. الهدف من الضرائب هو "خفض الدخل بمقدار النفقات".
اعتبارًا من يناير 2016 ، يقوم محاسب المؤسسة شهريًا بتخفيض الوعاء الضريبي للضريبة الفردية بمقدار الإيجار بمبلغ:
480،000 روبل : 24 شهرا = 20000 روبل.
الذمم الدائنة للمصروفات التي تم أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل لا تقلل من القاعدة الضريبية للضريبة الواحدة. المبالغ المدفوعة لسداد هذا الدين بعد الانتقال إلى النظام المبسط لا يمكن إعادة تضمينها في النفقات. على سبيل المثال ، إذا تم بيع البضائع غير المدفوعة قبل الانتقال إلى النظام المبسط ، فليس من الضروري مراعاة تكلفتها عند حساب الضريبة الفردية بعد السداد. يأتي ذلك من الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
قارة: هل من الممكن لمؤسسة أن تأخذ في الاعتبار ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة المستحقة عن الفترة التي طبقت فيها المنظمة OSNO على أساس مبسط؟ تم تحويل الضرائب إلى الميزانية بعد الانتقال إلى الضرائب المبسطة.
لا.
لا يمكن الاعتراف بأي نفقات مذكورة في الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلا إذا استوفت المعايير المحددة في الفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 2 من المادة 346.16 من الضريبة) قانون الاتحاد الروسي). أي ، بغض النظر عن التصنيف ، فإن النفقات المحددة في الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تقلل من القاعدة الضريبية للضريبة الواحدة إذا كانت:
لا يمكن الاعتراف بدفع ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة على الالتزامات التي نشأت خلال فترة تطبيق نظام الضرائب العام كمصروف يفي بمعايير الفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بعد الانتقال إلى النظام المبسط ، لم تعد هذه العملية مرتبطة بالأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل ، وبالتالي فهي غير مبررة اقتصاديًا. بالإضافة إلى ذلك ، لا يمكن أخذ مبالغ ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة المفروضة على الميزانية في الاعتبار في الضرائب بموجب أحكام الفقرتين 4 و 19 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وبالتالي ، فإن المنظمة التي تحولت إلى النظام الضريبي المبسط ليس لديها أسباب لتخفيض الوعاء الضريبي للضريبة الواحدة عن طريق دفع الضرائب المتراكمة خلال فترة تطبيق نظام الضرائب العام. تم تأكيد شرعية هذا الاستنتاج من خلال رسائل وزارة المالية الروسية المؤرخة 16 أكتوبر 2007 رقم 03-11-05 / 251 ، بتاريخ 19 ديسمبر 2006 رقم 03-11-04 / 2/281.
بالنسبة للمؤسسات التي استخدمت الطريقة النقدية ، لم يتم تطوير إجراء خاص لتكوين الإيرادات والمصروفات أثناء الانتقال إلى نظام مبسط. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن هذه المنظمات اعترفت سابقًا بدخلها ونفقاتها على أنها مدفوعة (البنود 2 ، 3 ، المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، بالنسبة لهم ، عند التبديل إلى نظام مبسط ، لن يتغير شيء بشكل أساسي.
الشيء الوحيد الذي يجب الانتباه إليه هو إجراء تحديد القيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك المكتسبة قبل الانتقال إلى النظام الخاص. إذا دفعت المنظمة مقابل هذه الممتلكات ووضعتها موضع التنفيذ قبل الانتقال إلى الضرائب المبسطة ، فعندئذ حدد قيمتها المتبقية على النحو التالي. من سعر الشراء (البناء ، التصنيع ، الإنشاء) ، قم بخصم مبلغ الإهلاك المستحق خلال فترة تطبيق نظام الضرائب العام. في هذه الحالة ، استخدم بيانات المحاسبة الضريبية (البند 2.1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم ، قبل الانتقال إلى النظام المبسط ، شراء الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة (تم بناؤها ، وتصنيعها ، وإنشاءها) ، ولكن لم يتم دفعها ، فعندئذٍ تعكس قيمتها المتبقية في المحاسبة لاحقًا: بدءًا من فترة التقرير التي تم فيها الدفع . كقاعدة عامة ، يجب تحديد القيمة المتبقية على أنها الفرق بين سعر الشراء (الإنشاء ، التصنيع ، الإنشاء) ومقدار الاستهلاك المستحق خلال فترة تطبيق نظام الضرائب العام. ومع ذلك ، بالنسبة للمؤسسات التي احتسبت ضريبة الدخل على أساس نقدي ، فإن القيمة المتبقية لهذه الممتلكات ستكون مساوية للأصل. ويفسر ذلك حقيقة أنه باستخدام الطريقة النقدية ، يتم إطفاء الممتلكات المدفوعة بالكامل فقط. يأتي ذلك من الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لمزيد من المعلومات حول شطب النفقات على الممتلكات القابلة للاستهلاك والمقبولة في الميزانية العمومية قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، انظر. كيف تأخذ في الاعتبار تكاليف الأصول الثابتة (الأصول غير الملموسة) المشتراة قبل الانتقال إلى المبسطة .
عند التبديل إلى نظام مبسط من نظام الضرائب العام ، تكون المنظمة ملزمة باستعادة مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم (البند 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب استعادة الضريبة على الأصول التي تم الحصول عليها قبل الانتقال إلى النظام الخاص ، ولكن لم يتم استخدامها في المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. إجراء الاستعادة وفقًا للمحاسبة في الفترة الضريبية الأخيرة التي سبقت الانتقال (الفقرة 5 ، الفرع 2 ، الفقرة 3 ، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالنسبة للبضائع غير المباعة والمواد غير المستخدمة ، قم باستعادة ضريبة القيمة المضافة بالكامل. بالنسبة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة - بالمبلغ المتناسب مع قيمتها المتبقية (الدفترية). جاء ذلك في الفقرة 2 من الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لا يمكن استخدام الإجراء الخاص لاسترداد ضريبة القيمة المضافة المنصوص عليه في المادة 171.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. فيما يتعلق بالعقارات ومشاريع البناء وبعض أنواع الأصول الثابتة ، يسمح التشريع بإعادة الضريبة تدريجياً على مدى فترة طويلة. ومع ذلك ، فإن هذا الإجراء ينطبق فقط على دافعي ضريبة القيمة المضافة. من المستحيل الاسترشاد به بعد الانتقال إلى نظام مبسط (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
قارة: هل يحتاج الوريث القانوني إلى استعادة ضريبة المدخلات عند التبديل إلى الضرائب المبسطة من OSNO؟ يتم نقل جزء من الممتلكات التي تم قبول ضريبة القيمة المضافة سابقًا لخصمها من قبل المنظمة المعاد تنظيمها إلى الخلف القانوني.
نعم تحتاج.
تلتزم المنظمة باستعادة ضريبة القيمة المضافة التي تم قبول خصمها مسبقًا في أسبابالمحدد في الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على وجه الخصوص ، يجب القيام بذلك عند الاستخدام في المعاملات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة أو السلع أو الأعمال أو الخدمات (بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وحقوق الملكية) ، التي تم الحصول عليها في الأصل للمعاملات الخاضعة لهذه الضريبة (الفرع 2 ص 3) المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا تم تقديم جميع المستندات اللازمة في الوقت المناسب ، فقد تطالب المنظمة باسترداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية ، حتى إذا تم تأكيد الحق في معدل ضرائب صفري بعد الانتقال إلى الضرائب المبسطة. تم تأكيد شرعية هذا النهج من خلال قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في 9 أكتوبر 2012 رقم 6759/12 ، وكذلك قرارات FAS لمنطقة شرق سيبيريا في 2 أبريل ، 2014 No. A78-8120 / 2013 ، من المنطقة الشمالية الغربية في 2 سبتمبر 2013 رقم A42-2911 / 2012 ، مقاطعة الفولغا في 6 ديسمبر 2007 رقم A65-21054 / 2006-CA1-42 -23 ، منطقة الشرق الأقصى في 6 أبريل 2006 رقم F03-A73 / 06-2 / 577.
وتجدر الإشارة إلى أن الوكالات المسيطرة كانت في السابق تتبنى وجهة نظر معاكسة. أوضحت الإدارتان المالية والضريبية أن دافعي ضريبة القيمة المضافة هم وحدهم من يحق لهم تطبيق معدل صفر لضريبة القيمة المضافة وخصم ضريبة المدخلات أثناء عمليات التصدير (البند 1 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبما أن المنظمات الموجودة على النظام المبسط غير معترف بها على هذا النحو ، بعد الانتقال إلى النظام الخاص ، فإن هذا الحق لا ينطبق عليها. حتى لو تم جمع الحزمة الكاملة من المستندات المنصوص عليها في المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الوقت المحدد. جاء ذلك ، على وجه الخصوص ، في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أبريل 2010 برقم 03-07-11 / 118 ودائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 11 أكتوبر 2006 برقم SHT-6-03 / 996 ، بتاريخ 18 أغسطس 2006 رقم 03-2-03 / 1581.
ومع ذلك ، فإن خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 نوفمبر 2013 رقم 03-01-13 / 01/47571 (تم إرساله إلى مفتشيات الضرائب بموجب خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2013 رقم. GD-4-3 / 21097) تنص بوضوح على ما يلي: إذا كانت تفسيرات الإدارات المسيطرة لا تتفق مع القرارات المنشورة الصادرة عن محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي والمحكمة العليا للاتحاد الروسي ، فيجب أن تكون إدارات التفتيش الضريبي في أنشطتها تسترشد بقرارات المحكمة. وبالتالي ، مع مراعاة ممارسات التحكيم المعمول بها ، يبدو أن الموقف السابق لوزارة المالية الروسية وخدمة الضرائب غير ذي صلة.
في هذه المقالة ، سننظر في الانتقال من OSNO إلى USN. متى يمكن القيام بذلك ، وكيفية إخطار مكتب الضرائب ، وما هي الميزات التي يجب مواجهتها.
يعد النظام الضريبي المبسط (نظام الضرائب المبسط) أحد أنواع الأنظمة الضريبية التي تسمح لك بتطبيق إجراء خاص لحساب الضرائب والضرائب والمحاسبة المبسطة. تم تخصيص فصل كامل من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قانون الضرائب للاتحاد الروسي) لهذا النظام 26.2. يعتبر النظام الضريبي المبسط جذابًا لأنه يعفي من الحاجة إلى دفع ضريبة على الأرباح ، على ممتلكات المنظمات (باستثناء الضريبة على الأشياء التي يتم تحديد الوعاء الضريبي لها وفقًا لقيمتها المساحية ، البند 1 من المادة 378.2 ، البند 3 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والقيمة المضافة ، أي كل ما يصاحب OSNO (نظام الضرائب الرئيسي).
يمكن استخدام النظام المبسط من قبل كل من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد.
يعد استخدام النظام الضريبي المبسط اختياريًا حصريًا. إذا كنت تتناسب مع جميع المعايير ، فسيكون كافيًا لعملية الانتقال إخطار السلطات الضريبية برغبتك في تطبيق نظام الضرائب المبسط. ولكن هناك وقت منظم بشكل صارم للإخطار والانتقال.
إذا كنت ستسجل عملك فقط ، فيمكنك إرسال إشعار بالانتقال إلى نظام الضرائب المبسط مع حزمة من مستندات التسجيل. في شك أو نسيت إرفاق إشعار؟ لديك ثلاثون يومًا أخرى من تاريخ التسجيل لاتخاذ قرار وإخطار السلطات الضريبية (البند 2 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كنت تعمل بالفعل على النظام الرئيسي ، وقمت بالحساب وأدركت أنه من المربح لك استخدام النظام المبسط ، فستتمكن من التبديل إليه فقط من السنة التقويمية التالية. للقيام بذلك ، يجب عليك تقديم إخطار في موعد أقصاه 31 ديسمبر من الحالي (البند 1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا صادف آخر يوم لإرسال الإخطار عطلة نهاية الأسبوع أو يوم عطلة ، فسيتم تمديد الفترة حتى يوم العمل الأول التالي.
يرجى ملاحظة أن انتهاك المواعيد النهائية لتقديم الإخطار يحرم المنظمة أو المقاول من الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط.
يجب إخطار سلطة الضرائب بقرار تطبيق نظام الضرائب المبسط في مكان التسجيل ، أي مصلحة الضرائب "الخاصة بك".
يمكن تقديم الإشعار بأي شكل من الأشكال ، وسيتطلب قبوله.
ستحتاج إلى تضمين المعلومات التالية في إشعارك:
بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن تشير الكيانات القانونية إلى:
لكن رجال الأعمال الأفراد وضعوا شرطات في الأعمدة المقدمة لعكس هذه المعلومات ، حيث لا يوجد مثل هذا الشرط بالنسبة لهم (الفقرتان 2 و 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
كل هذه المعلومات موجودة في صفحة واحدة موقعة من قبل رئيس الشركة أو رجل أعمال فردي. تم تحديد تاريخ ملء الإخطار. إذا كان لديك ختم ، فلا تنس تضمينه.
يمكنك إرسال إخطار إلى IFTS شخصيًا أو من خلال ممثل بالوكالة (لاحظ أن التوكيل الرسمي لممثل رائد الأعمال الفردي يجب أن يكون مصدقًا من كاتب عدل). للقيام بذلك ، يجب عليك تقديم نسختين من الإشعار. سيبقى أحدهما مع IFTS ، والثاني ، بعلامة استلام من قبل السلطات الضريبية ، ستحتاج إلى الاحتفاظ بها.
أيضًا ، يمكن إرسال الإشعار عن طريق البريد الروسي في خطاب قيم مع وصف للمرفق. أرفق النسخة الثانية من قائمة المرفقات مع علامة بريد بنسختك من التطبيق واحتفظ أيضًا طوال الوقت الذي ستستخدم فيه النظام الضريبي المبسط.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكنك إرسال إشعار عبر TCS (قنوات الاتصالات).
تأكد من التأكد من أن موظفي مصلحة الضرائب قد أدخلوا معلومات قاعدة البيانات حول تطبيقك لنظام الضرائب المبسط من أجل تجنب المزيد من سوء الفهم.
إذا قمت بالتبديل من OSNO إلى USN في بداية تنظيم أنشطتك (أثناء التسجيل أو قبل ذلك لم تعمل الشركة من أجلك على الإطلاق) ، فلن تنتظرك أية لحظات خاصة.
ولكن ماذا لو تم تنفيذ النشاط ، ونتيجة لذلك لديك ديون للموردين ، وكان هناك دين مشترين لك ، فماذا تفعل بضريبة القيمة المضافة؟ دعونا نفهم ذلك.
في OSNO و STS ، يتم استخدام طرق مختلفة للتعرف على المصروفات والدخل (يستخدم النظام العام طريقة الاستحقاق ، ويستخدم النظام المبسط النقد) ، ومن ثم توجد بعض الصعوبات في المحاسبة أثناء الانتقال.
في ظل نظام الضرائب المبسط ، لا توجد ضريبة القيمة المضافة (VAT) ، لذلك ، عند التبديل من OSNO ، يجب استعادة المبالغ التي تم قبولها مسبقًا للخصم. علاوة على ذلك ، في الفترة التي سبقت الانتقال ، أي في الربع الأخير من العام من وجوده على النظام الرئيسي (الفقرة 5 من الفقرة 2 من الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الممارسة العملية ، هذا يعني أنه بالنسبة لجميع السلع و (أو) المواد التي لم يتم استخدامها في الأنشطة الحالية ، وكذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي لم يتم استهلاكها بالكامل ، والتي سيتم استخدامها بالفعل في الأنشطة على STS ، اللازمة لحساب ضريبة القيمة المضافة وتحويلها إلى ميزانية الاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، تنعكس ضريبة القيمة المضافة المستعادة كمصروفات أخرى لحساب ضريبة الدخل أو ضريبة الدخل الشخصي.
| ضريبة القيمة المضافة على السلف الصادرة | إذا قبلت ضريبة القيمة المضافة على هذه السلف للخصم ، فيجب استعادتها بمبلغ هذا الخصم. إذا كنت قد أعدت الحساب مع المورد (غيرت شروط العقد) ، وسيقوم المورد بإعادة مبلغ ضريبة القيمة المضافة إليك ، فسيتعين أيضًا استعادة الضريبة ودفعها إلى الميزانية. علاوة على ذلك ، في الفترة الضريبية التي حدث فيها تغيير في الظروف. لكن انتبه ، إذا لم يتم قبول مبالغ ضريبة القيمة المضافة للخصم ولم يقم المورد بإعادة أي شيء إليك ، فلا يوجد شيء يمكن استرداده بالطبع. |
| ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة | إذا كنت قد قمت بحساب ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة ، فقبل التحول إلى النظام الضريبي المبسط ، فإنها تخضع للخصم في الفترة الضريبية الأخيرة. شريطة أن تعيدها إلى المشتري عن طريق إعادة الحساب (البند 5 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). |
في الوقت نفسه ، فإن محاسبة السلف نفسها ، الصادرة والمستلمة ، وكذلك الإيرادات والمصروفات أثناء الانتقال من OSNO إلى USN لها خصائصها الخاصة.
| المحاسبة عن السلفة المستلمة من المشتري | لا يتم اعتبار الدخل على OSNO وقت استلام الأموال ، ولكن في وقت تقديم الخدمات / أداء العمل / تسليم البضائع ، فأنت لا تدفع ضريبة الدخل من السلفة. هذا يعني أنه يجب تضمين مبلغ السلفة بدون ضريبة القيمة المضافة في الأساس الخاضع للضريبة لحساب الضريبة الواحدة اعتبارًا من 1 يناير من العام الذي سيتم تطبيق النظام المبسط منه (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي). |
| المحاسبة عن المدفوع مقدما للمورد | يجب الاعتراف بمصروفات هذه السلفة في تاريخ التوفير الفعلي للخدمات / أداء العمل / تسليم البضائع. أي بالفعل عند تطبيق النظام الضريبي المبسط (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يرجى ملاحظة أنه في هذه الحالة يتم الاعتراف بالمصروف وفقًا لطريقة تخفيض الوعاء الضريبي لحساب الضريبة الواحدة. |
| الدفع للمورد مقابل البضائع / الخدمات / الأعمال | إذا تم أخذ السلع / الأعمال / الخدمات في الاعتبار عندما كانت الشركة لا تزال تعمل على OSNO ، وتم تخفيض القاعدة الضريبية لحساب ضريبة الدخل ، فلا يمكن أخذ مدفوعاتها على النظام الضريبي المبسط في الاعتبار. |
| الدفع من قبل العميل مقابل الخدمات المقدمة سابقًا / العمل المنجز / تسليم البضائع | لا تؤخذ هذه المدفوعات في الاعتبار في الدخل لحساب الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط ، حيث تم إدراج هذه المبالغ في وقت سابق في قاعدة ضريبة الدخل على أساس الاستحقاق (البند 3 من البند 1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). |
لقد اتخذت قرارًا وأخطرت السلطات الضريبية وطبقت النظام الضريبي المبسط منذ العام الجديد ، لكن لا تنس الإبلاغ بشكل كامل عن العام الماضي عن النظام الرئيسي. من المهم تقديم جميع التصريحات من أجل تجنب المشاكل دون تفويت المواعيد النهائية المعتادة.
»- محاسبة الإنترنت للشركات الصغيرة. تقوم الخدمة تلقائيًا بإنشاء التقارير والتحقق منها وإرسالها إلكترونيًا. لن تضطر إلى زيارة مكتب الضرائب والأموال شخصيًا ، مما سيوفر بلا شك ليس فقط الوقت ، ولكن أيضًا الأعصاب. يمكنك الوصول مجانًا إلى الخدمة الآن
إجراءات وشروط البدء في تطبيق النظام الضريبي المبسط
المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين أعربوا عن رغبتهم في التحول إلى نظام الضرائب المبسط اعتبارًا من السنة التقويمية التالية ، قم بإخطار مصلحة الضرائب في موقع المنظمة أو مكان إقامة رجل الأعمال الفردي في موعد أقصاه 31 ديسمبر من السنة التقويمية السابقة السنة التقويمية التي يتحولون منها إلى نظام ضرائب مبسط.
يتم تحديد كائن الضرائب المحدد في الإخطار. تشير المنظمات أيضًا في الإشعار إلى القيمة المتبقية للأصول الثابتة ومقدار الدخل اعتبارًا من 1 أكتوبر من العام السابق للسنة التقويمية التي تتحول منها إلى نظام الضرائب المبسط.
نظرًا لعدم وجود نموذج طلب ثابت ، توصي السلطات الضريبية باستخدام النموذج 26.2-1.
المنظمات التي استخدمت طريقة الاستحقاق قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في حساب ضريبة الدخل ، اعتبارًا من تاريخ الانتقال ، تُدرج في القاعدة الضريبية مبالغ الأموال المستلمة قبل الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط كدفع بموجب العقود ، التي يقوم دافع الضرائب بتنفيذها بعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط.
مثال
في ديسمبر 2009 ، تلقت شركة LLC "INTER" دفعة مقدمة من الطرف المقابل بمبلغ 100000 روبل.
===> في 1 يناير 2010 ، تعترف شركة LLC INTER بالدخل بمبلغ 100،000 روبل روسي. ويعكس ذلك في كتاب محاسبة الدخل والمصروفات.
المنظمات التي استخدمت طريقة الاستحقاق في حساب ضريبة الدخل قبل الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط ، لا تُدرج في القاعدة الضريبية الأموال المستلمة بعد الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط ، إذا تم تضمين هذه المبالغ في الدخل عند الحساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.
مثال
في ديسمبر 2009 ، قدمت شركة LLC "INTER" خدمات للطرف المقابل بمبلغ 100000 روبل. وعكس هذا المبلغ في الدخل لأغراض حساب ضريبة الدخل.
===> لا تعترف شركة LLC INTER بدخل قدره 100،000 روبل روسي. ولا يعبر عنها في كتاب الدخل والمصروفات.
يتم الاعتراف بالمصروفات التي تكبدتها المؤسسة بعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط كمصروفات مخصومة من الوعاء الضريبي في تاريخ تكبدها ، إذا تم دفع هذه المصروفات قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط.
مثال
في ديسمبر 2009 ، حولت شركة LLC "INTER" إلى الطرف المقابل دفعة مقدمة قدرها 100000 روبل. على حساب تقديم الخدمات القادم.
===> تعترف شركة LLC INTER بمصروف قدره 100،000 روبل روسي. ويعكس ذلك في كتاب محاسبة الدخل والمصروفات.
يتم الاعتراف بالمصروفات التي تتكبدها المؤسسة بعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط كمصروفات مخصومة من الوعاء الضريبي في تاريخ الدفع إذا تم السداد بعد تحول المؤسسة إلى النظام الضريبي المبسط.
مثال
في ديسمبر 2009 ، أبرمت شركة ذات مسؤولية محدودة "INTER" اتفاقية مع مقاول لتقديم الخدمات.
في 25 يناير 2010 ، تم تقديم الخدمات ووقع الطرفان على شهادة قبول للخدمات المقدمة.
في فبراير 2010 ، دفعت INTER LLC مقابل الخدمات المقدمة له.
===> تعترف شركة ذات مسؤولية محدودة "INTER" في فبراير 2010 بالمصروفات وتعكسها في دفتر محاسبة الدخل والمصروفات.
لا يتم خصم الأموال المدفوعة بعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط لدفع نفقات المؤسسة من الوعاء الضريبي ، إذا تم أخذ هذه النفقات في الاعتبار قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط عند حساب الوعاء الضريبي لضريبة الدخل.
مثال
في ديسمبر 2009 ، قدم المقاول خدمات لمنظمة INTER ووقع شهادة قبول للخدمات المقدمة.
في يناير 2010 ، دفعت شركة ذات مسؤولية محدودة "INTER" مقابل الخدمات المقدمة له.
===> لا تعترف شركة ذات مسؤولية محدودة "INTER" بالمصروفات ولا تعكسها في دفتر الدخل والمصروفات.
عندما تنتقل منظمة إلى نظام ضريبي مبسط مع موضوع للضرائب في شكل دخل مخفض بمقدار المصروفات ، فإن القيمة المتبقية للأصول الثابتة المكتسبة (المشيدة والمصنعة) والمكتسبة (التي أنشأتها المنظمة نفسها) الأصول غير الملموسة التي تُدفع قبل الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط ، على شكل فرق بين سعر الشراء (الإنشاء ، التصنيع ، الإنشاء من قبل المؤسسة نفسها) ومقدار الاستهلاك المتراكم وفقًا لمتطلبات الفصل 25 من هذا القانون.
مثال
===> LLC "INTER" اعتبارًا من 01.01.10 تعكس القيمة المتبقية للأصول الثابتة (الأصول غير الملموسة) في القسم الثاني من دفتر الدخل والمصروفات.
فيما يتعلق بالأصول الثابتة المقتناة (المنشأة ، المصنعة) ، وكذلك الأصول غير الملموسة المكتسبة (التي أنشأها دافع الضرائب نفسه) قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، يتم تضمين تكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في النفقات في ما يلي ترتيب:
مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي تم قبولها مسبقًا للخصم ، وفيما يتعلق بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة - بالمبلغ المتناسب مع القيمة المتبقية (الدفترية) ، باستثناء إعادة التقييم ، تخضع للاسترداد.
لا يتم تضمين مبالغ الضرائب الخاضعة للاسترداد في تكلفة السلع (الأشغال والخدمات) ، بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وحقوق الملكية ، ولكن يتم احتسابها كمصروفات أخرى وفقًا لقانون الضرائب.
مثال
اعتبارًا من تاريخ الانتقال ، فإن القيمة المتبقية للأصول الثابتة (وفقًا لبيانات المحاسبة) تساوي 500000 روبل.
===> تحتاج شركة LLC "INTER" في الربع الرابع من عام 2009 إلى استعادة ضريبة القيمة المضافة التي تم خصمها مسبقًا بمبلغ 90.000 روبل. (500000 × 18٪).
المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين طبقوا سابقًا نظام الضرائب العام ، عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط ، يستوفون القاعدة التالية: مبالغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة والمدفوعة من مبالغ المدفوعات ، الدفعة الجزئية المستلمة قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط للقادم. يخضع توريد السلع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات أو نقل حقوق الملكية التي تمارس في الفترة التي تلي الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط للخصم في الفترة الضريبية الأخيرة التي تسبق شهر الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط ، إذا كان هناك المستندات التي تؤكد استرداد مبالغ الضرائب للمشترين.
