USN أو ببساطة "المبسطة" - نظام ضريبي مبسط. يصبح عبء الضرائب أحيانًا عبئًا لا يطاق على رواد الأعمال الذين لديهم أعمالهم الخاصة. لذلك ، قبل الشروع في تسجيل مؤسسة ، من الضروري دراسة نظام الضرائب بعناية وتحديد النظام الذي ترغب في العمل فيه.
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة ، تمنح الدولة الفرصة لتنفيذ أنشطتهم وفقًا للنظام الضريبي المبسط. هذا يعني أنه يمكن تنفيذ جميع أعمال المحاسبة والمحاسبة الضريبية وفقًا لمخطط خفيف الوزن. وهذا بدوره يجعل من الممكن عدم البحث عن محاسب مؤهل لشركتك الصغيرة.
ما هو نظام الضرائب المبسط؟ بالنسبة لرجل الأعمال الفردي ، هذا هو الخيار الأمثل لدفع الضرائب. لا يتطلب هذا النظام التقديم المستمر للميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر ومسك الدفاتر المعقدة. مع النظام الضريبي المبسط ، هناك حاجة إلى مستند واحد فقط - كتاب محاسبة الدخل والمصروفات. في نهاية العام ، تلخيصًا للفترة الضريبية ، يتم تقديم إعلان بالنموذج المحدد. التقارير ربع السنوية الملغاة المتعلقة بالدفعات المقدمة. من الضروري فقط دفع الدفعات المقدمة في الوقت المناسب بأنفسهم.
ومع ذلك ، فإن رفض الاحتفاظ بسجلات محاسبية يمكن أن يكون له أيضًا جوانب سلبية:
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، مع نظام ضريبي مبسط ، يُعفى صاحب المشروع الفردي من دفع ضريبة الدخل الشخصي ، ولا توجد حاجة لدفع ضريبة على الممتلكات المستخدمة لأنشطة الإنتاج ، ولا يتم دفعها. لكن يجب على صاحب المشروع الفردي دفع جميع الضرائب الأخرى ، التي لا تطبق الفوائد.
في الوقت نفسه ، يجب على رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط الحفاظ على نفس الإجراء لإجراء المعاملات النقدية ، والاحتفاظ بسجلات الاستحقاق ودفع الأجور للعمال. يتعين عليهم دفع مبالغ ثابتة لصناديق التقاعد والتأمين الصحي والاجتماعي (في حالة عدم قيامهم بأي مدفوعات للأفراد).
يتميز النظام الضريبي المبسط بمزاياه:
هناك الأنواع التالية من أنظمة الضرائب المبسطة:
لكي لا تخطئ في تحديد المبلغ الخاضع للضريبة ، يجب أن تعرف أنه لا يتم أخذ جميع نفقات مؤسسة خاصة في الاعتبار ، ولكن فقط تلك التي يتم أخذها في الاعتبار في قانون الضرائب.
وتشمل هذه:
حسب الفن. 346.17 يمكن الاعتراف بجميع الإيرادات والمصروفات الخاصة بالمؤسسة على أنها صالحة باستخدام المحاسبة النقدية.
ينص الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط هو أمر طوعي. لاستخدام نظام الضرائب المبسط ، يجب عليك تقديم طلب (نموذج رقم 26.2-1) إلى السلطات الضريبية وفقًا للنموذج المعمول به من نسختين. يمكن تقديمها في وقت واحد مع حزمة المستندات عند تسجيل مؤسسة فردية. استمارة الطلب عالمية. ويشمل:
يجب إعادة إحدى النسخ إليك مع ملاحظة مقابلة من مكتب الضرائب. يجب تقديم نسخة من هذه النسخة ، بعد اكتمال إجراءات التسجيل ، إلى مصلحة الضرائب الإقليمية مع طلب إذن لتطبيق نظام الضرائب المبسط.
إذا كانت شركتك تخضع للنظام الضريبي المبسط ، ولم تقدم طلبًا مع مستندات التسجيل ، فيمكن القيام بذلك في غضون خمسة أيام عمل. بعد أن تقدم طلبًا للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، ستتلقى في غضون خمسة أيام إشعارًا للحصول على إذن لاستخدام نظام الضرائب المبسط ، والذي يجب عليك تحصيله دون إخفاق.
إذا لم تلتزم بموعد الخمسة أيام ، فسيتم تعيين UTII أو. في هذه الحالة ، لن يكون الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ممكنًا إلا في بداية السنة التقويمية التالية. في الوقت نفسه ، يجب عليك الذهاب إلى مكتب الضرائب والتقدم بطلب للحصول على النظام الضريبي المبسط قبل 30 نوفمبر.
إذا قرر رجل الأعمال الفردي ، لسبب ما ، العودة إلى النظام العام لدفع الضرائب ، فلن يتمكن من القيام بذلك إلا بعد نهاية الفترة الضريبية. للتبديل إلى نظام دفع الضرائب القياسي ، يجب عليك تقديم طلب إلى مكتب الضرائب في موعد أقصاه 15 كانون الثاني (يناير).
فن. ينص 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط له عدد من القيود.
ينص البند 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه لا يمكن تطبيق نظام الضرائب المبسط:
يجب ألا يتجاوز متوسط عدد الموظفين 100 شخص ، ويجب ألا تتجاوز القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة حد 100 مليون روبل.
يجب على رواد الأعمال الأفراد أو المنظمات أنفسهم مراقبة كيفية مراعاة شروط تطبيق النظام الضريبي المبسط. في حالة انتهاك نقطة واحدة على الأقل ، هناك فقدان للحق في نظام الضرائب المبسط وسيتم العودة إلى نظام الربط الضريبي العام ، بدءًا من الربع الذي تم فيه تحديد أوجه القصور.
عند اختيار مخطط STS معين ، يجب على المرء أن ينطلق من تقييم حقيقي لدخله ونفقاته. لذلك ، فإن استخدام مخطط النفقات والدخل للنظام الضريبي المبسط يعطي فوائد كبيرة إذا تجاوزت تكاليف المؤسسة دخلها بنسبة لا تقل عن 5-10 ٪. إذا كانت تكاليف الأجور ، وبالتالي الخصومات منها كبيرة بما يكفي ، فإن مخطط الدخل والمصروفات للنظام الضريبي المبسط لن يكون مربحًا إلا بنسبة 80٪ من التكاليف.
في ظل نظام الضرائب المبسط ، يشمل حساب الضريبة على "الدخل" انخفاضًا في قيمتها بمقدار الاشتراكات المدفوعة لصناديق التأمين - المعاشات التقاعدية والاجتماعية والطبية. في هذه الحالة يمكن تخفيض مقدار الضرائب بنسبة 50٪.
وفقًا لنظام دفع الضرائب المختار ، يجب على رواد الأعمال والمنظمات وضع بيانات للنظام الضريبي المبسط.
المواعيد النهائية لتقديم التقارير عن النظام الضريبي المبسط:
يتم تحديد متوسط عدد الموظفين شهريًا على النحو التالي:
يتم دفع ضرائب STS كل ثلاثة أشهر:
يمكن صياغة إعلان STS:
إذا تم حساب الضريبة وفقًا للنظام الضريبي المبسط وفقًا لمخطط 6٪ من الدخل ، يتم ملء خمسة أسطر فقط في الإقرار الضريبي:
ص. 201- يشار إلى معدل الضريبة (6٪) ؛
ص. 210 - يتم إدخال مبلغ الدخل الذي حصل عليه صاحب المشروع خلال الفترة الضريبية بإجمالي متزايد ؛
ص. 240 - تمت الإشارة إلى نفس القيمة كما في السطر السابق ؛
ص. 260 - يتم تسجيل المبلغ المستحق للضريبة المنفردة للفترة المشمولة بالتقرير ؛
ص. 280 - يشار إلى مبلغ الحسم الضريبي.
باقي السطور متقطعة.
ينص قانون الضرائب على تخفيض مدفوعات الضرائب بمبلغ معادل لتكلفة دفع المساهمات في صناديق التأمين خارج الميزانية ، والتأمين الطبي الإجباري والتقاعد والتأمين الاجتماعي ، وكذلك مقدار المدفوعات لشهادات العجز المؤقت (حتى إلى 50٪).
حسب المخطط الثاني - الدخل مطروحًا منه المصروفات - يتم تعبئة 8 أسطر في الإعلان:
ص. 201 - معدل الضريبة (5-15٪) ؛
ص. 210 - يشار إلى مقدار الدخل ؛
ص. 220 - يتم إدخال مبلغ المصاريف التي يتم أخذها في الاعتبار (على أساس متزايد) ؛
ص. 230 - تم إدخال مبلغ الخسارة. يمكن تحويل مبلغ الخسارة المتبقية من دفع الضريبة عن فترات سابقة إلى التصريح الخاص بالسنة الحالية. هذا النقل مسموح به لمدة 10 سنوات ؛
ص. 240 - يتم إدخال مبلغ الوعاء الضريبي ، والذي يتم حسابه بواسطة المعادلة:
ص .240 = ص .210 - ص .220 - ص .230.
إذا كانت القيمة الإجمالية (الصفحة 240) صفراً أو لها قيمة سالبة ، فيجب وضع شرطة في السطر 240 من الإعلان. هذا يعني أن الشركة ليس لديها ربح أو أنها عملت بخسارة.
ص. 250 - يتم ملؤها فقط عندما يكون مبلغ المصاريف أكبر من مبلغ الدخل. بمعنى آخر ، هذا الخط مخصص لإصلاح الخسائر.
ص. 260 - تم تعيين مبلغ الضريبة المستحقة ، والتي يمكن تحديدها بواسطة المعادلة: السطر 260 = (السطر 240 × السطر 201) / 100
إذا لم تتم الإشارة إلى مبلغ الضريبة في السطر 240 (شرطة) ، فيجب أيضًا وضع شرطة في السطر 260.
ص. 270 - تحدد الحد الأدنى للضريبة التي يجب على "الشخص المبسط" دفعها. حتى إذا تكبد دافع الضرائب خسائر فقط في العام الحالي ، فلا يزال يتعين عليه إكمال السطر 270 ودفع ضريبة 1٪ كحد أدنى على الدخل المستلم في السنة التقويمية الحالية.
من المتوقع أن تتغير ضريبة STS في عام 2014. بادئ ذي بدء ، سوف تؤثر على توقيت تقديم الطلبات للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، وكذلك حساب الفرق في أسعار الصرف.
إلى جانب النظام الضريبي العام ، ينص التشريع على أنظمة ضريبية خاصة. توفر هذه الأنظمة الخاصة لدافعي الضرائب طرقًا أسهل لحساب الضرائب ودفعها ، وتقديم التقارير الضريبية. أحد أكثر الأنظمة الخاصة شيوعًا هو نظام الضرائب المبسط (نظام ضرائب مبسط أو نظام ضرائب مبسط أو USO). التبسيط في قانون الضرائب في عام 2017 مخصص للفصل. 26.2. USN. ما هو بكلمات بسيطة ، وما هي ميزات هذا النظام الضريبي ، سنخبرك في استشارتنا.
لا يمكن لجميع المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية تطبيق النظام الضريبي المبسط. ليسوا مؤهلين لتطبيق قانون الضرائب المبسط في عام 2017 ، على وجه الخصوص:
قائمة كاملة بالأشخاص المذكورين في البند 3 من الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إن استخدام شكل مبسط من الضرائب لشركة ذات مسؤولية محدودة بشكل عام يعفيها من دفع ضريبة الدخل وضريبة الممتلكات وضريبة القيمة المضافة. لا يدفع رائد الأعمال الفردي ضريبة الدخل الشخصي من دخله من ريادة الأعمال ، وكذلك ضريبة الأملاك على العقارات التجارية وضريبة القيمة المضافة. في الوقت نفسه ، يدفع الأشخاص المبسّطون مساهمات في الأموال الخارجة عن الميزانية. يمكن التعرف على المنظمات على نظام الضرائب المبسط أو ضريبة الدخل ، والدفع ، وفي بعض الحالات ، و. يجب أيضًا على رائد الأعمال الفردي في نظام مبسط أداء واجبات وكيل الضرائب (البند 5 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، إذا قام بتعيين موظفين ، فعندئذ مع أجرهم بالطريقة التي يحددها الفصل. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من المهم أيضًا الفصل بين نشاط ريادة الأعمال لرائد الأعمال الفردي ونشاطه كمواطن عادي. على سبيل المثال ، لا يخضع دخل ريادة الأعمال لرائد أعمال فردي في النظام الضريبي المبسط لضريبة الدخل الشخصي ، لكن دخل الفرد غير المرتبط بنشاط ريادة الأعمال يخضع لضريبة الدخل الشخصي بالطريقة المعتادة. يدفع رائد الأعمال ضريبة الأملاك والنقل وضرائب الأراضي كفرد عادي بناءً على إخطارات من مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية. بالإضافة إلى ذلك ، يدفع رجال الأعمال والمنظمات على نظام مبسط (البند 3 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا هو نظام الضرائب المبسط على نظام الضرائب المبسط.
الضريبة الرئيسية للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط هي في الواقع ضريبة "مبسطة".
يجب ألا يتجاوز الحد الأقصى للدخل في ظل النظام الضريبي المبسط للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية في عام 2017 150 مليون روبل. (البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). خلاف ذلك ، يتم فقدان الحق في تطبيق نظام الضرائب STS.
في نهاية كل تقرير (ربع) وفترة ضريبية (سنة) في 2017 ، يجب على دافع النظام الضريبي المبسط مقارنة دخله بالدخل الهامشي.
للقيام بذلك ، تحتاج إلى إضافة دخلك من المبيعات (المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والدخل غير التشغيلي (المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، المعترف به على "أساس نقدي" منهجها وانعكست في كتاب الدخل والمصروفات.
في الوقت نفسه ، إذا دفعت المؤسسة ضريبة الدخل في السنوات السابقة واستخدمت طريقة الاستحقاق ، فمن الضروري إضافة مبلغ الأموال المستلمة قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط إلى مبلغ دخلها للعام الحالي ، لكن العقود التي تم استلام الدفعة المقدمة بشأنها تم تنفيذها فقط في العام الحالي.
لم يعد دافع STS الذي تم تجاوز حد دخله في عام 2017 نظامًا ضريبيًا مبسطًا اعتبارًا من الأول من الربع الذي تم فيه السماح بهذا الفائض. يشرع في دفع الضرائب وفقًا لـ SPV أو UTII ، إذا كانت ظروف النشاط تسمح باستخدام هذا النظام الخاص. في الوقت نفسه ، من أجل التبديل إلى UTII ، من الضروري تقديم طلب إلى مكتب الضرائب (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 11.12.2012 رقم ММВ-7-6 / [بريد إلكتروني محمي]) خلال خمسة أيام عمل من تاريخ بدء النشاط المنسوب. إذا أصبح الفائض معروفًا بعد خمسة أيام من نهاية ربع السنة ، فقبل تقديم الطلب ، تصبح المنظمة أو رائد الأعمال الفردي دافع ضرائب على OSN.
يتم تعريف الضريبة المبسطة على أنها المنتج ومعدل الضريبة.
في النظام الضريبي المبسط ، تكون القاعدة الضريبية هي التعبير النقدي.
إذا كان موضوع الضرائب ، فسيكون الأساس الضريبي لنظام الضرائب المبسط في هذه الحالة هو التعبير النقدي عن الدخل ، مخفضًا بمقدار النفقات (البند 2 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم إعطاء تكوين النفقات التي يحق للشخص المبسط أن يأخذها في الاعتبار في هذا النظام الخاص في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذه القائمة مغلقة.
من السمات المهمة للاعتراف بالدخل والمصروفات في النظام الضريبي المبسط حقيقة استخدام الطريقة "النقدية". تعني الطريقة "النقدية" للمحاسبة عن دخل الشخص المبسط أنه يتم الاعتراف بدخله في تاريخ استلام الأموال والممتلكات الأخرى أو سداد الديون بطريقة أخرى (البند 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). وفقًا لذلك ، يتم الاعتراف بالمصروفات بعد سدادها الفعلي (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في ظل النظام الضريبي المبسط ، تعتمد معدلات الفائدة على الضريبة أيضًا على (المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وتختلف بالنسبة لنظام الضرائب المبسط "الدخل" والنظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات":
المعدلات المذكورة أعلاه هي الحد الأقصى. وفقًا لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، تُعدِّل STS "الدخل" و "الدخل مطروحًا منه النفقات":
عند دفع الحد الأدنى من الضريبة ، يمكن للشخص المبسط تقليل هذا المبلغ عن طريق الدفعات المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط ، والذي تم تحويله بالفعل في السنة الحالية بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير.
يقوم دافعو STS كل ثلاثة أشهر بحساب مدفوعات الضرائب المسبقة في الميزانية وتحويلها في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون من الشهر الذي يلي ربع السنة ، وكذلك الضريبة للسنة في موعد أقصاه 31 مارس (للمؤسسات) و 30 أبريل (لأصحاب المشاريع الفردية). عند تحويل الضريبة في أمر الدفع ، يجب الإشارة إلى كود تصنيف الميزانية (BCC) للضريبة وفقًا للنظام الضريبي المبسط.
يمكن العثور على KBK للنظام الضريبي المبسط في التعليمات الخاصة بإجراءات تطبيق تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي (أمر وزارة المالية بتاريخ 01.07.2013 برقم 65n). لذلك ، بالنسبة للنظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل" الضريبي ، فإن إجمالي BCC لعام 2017 هو 182 1 05 01011 01 0000 110.
ومع ذلك ، عند الدفع للميزانية ، من الضروري الإشارة إلى BSC محدد للنظام الضريبي المبسط ، اعتمادًا على ما إذا كان يتم دفع الضريبة نفسها أو الغرامات الضريبية أو الغرامة وفقًا للنظام الضريبي المبسط. لذلك ، فإن KBK USN "6 بالمائة" في عام 2017 هي كما يلي:
في الوقت نفسه ، فإن "الدخل" BSC USN في عام 2017 لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات هو نفسه.
إذا اختار الشخص المبسط الدخل الذي تم تخفيضه بمقدار النفقات ككائن للضرائب ، فإن "الدخل ناقص النفقات" BCC USN لأصحاب المشاريع الفردية والمؤسسات في عام 2017 يكون على النحو التالي:
منذ عام 2017 ، كان الشخص المبسط يدفع الحد الأدنى للضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط بمعدل 1٪ من دخله لنفس BCC كالضريبة المعتادة بموجب النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات".
الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي على النظام الضريبي المبسط للمنظمات هو في موعد لا يتجاوز 31 مارس من العام المقبل. بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، تم تمديد هذه الفترة: يجب تقديم إعلان العام في موعد أقصاه 30 أبريل من العام المقبل (البند 1 من المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك ، إذا صادف اليوم الأخير لتقديم الإعلان عطلة نهاية الأسبوع ، فسيتم تأجيل الموعد النهائي إلى يوم العمل التالي بعده (البند 7 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، بالنسبة لرائد الأعمال الفردي ، يمكن تقديم إقرار ضريبي بموجب نظام الضرائب المبسط لعام 2016 في موعد أقصاه 05/02/2017.
عند إنهاء الأنشطة بموجب النظام الضريبي المبسط ، تقدم المنظمة وأصحاب المشاريع الفردية ، في غضون 15 يوم عمل بعد تاريخ الإنهاء ، إلى مكتب الضرائب الخاص بهم إخطارًا بذلك ، يشير إلى تاريخ إنهاء الأنشطة (البند 8 من المادة 346.13 من القانون الأساسي) قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، يتم تقديم الإعلان عن النظام الضريبي المبسط في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي (البند 2 من المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا توقف الشخص المبسط ، خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط ، عن تلبية شروط تطبيق هذا النظام الخاص ، يتم تقديم الإقرار الضريبي بموجب النظام الضريبي المبسط في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي ربع السنة حيث فقد الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط.
تلتزم المنظمة التي تعمل بنظام مبسط بالحفاظ على السجلات المحاسبية. يقرر رائد الأعمال المبسط بنفسه ما إذا كان سيحتفظ بسجلات أم لا ، لأنه ليس لديه مثل هذا الواجب (المادة 6 من القانون الاتحادي الصادر في 06.12.2011 رقم 402-FZ).
LLC على USN تحتفظ بالمحاسبة بطريقة عامة وفقًا للقانون الفيدرالي بتاريخ 06.12.2011 رقم 402-FZ ولوائح المحاسبة (PBU) وغيرها من الإجراءات القانونية.
دعونا نذكر أن السلطات الضريبية المبسطة تحتفظ بسجلات ضريبية في كتاب مداخيل ونفقات المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط (KUDiR) (أمر وزارة المالية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن) ، وفقًا لـ طريقة "النقدية".
هذا هو الفرق الأساسي بين نهج مسك الدفاتر والمحاسبة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط. في الواقع ، كقاعدة عامة في المحاسبة ، يجب أن تنعكس حقائق الأنشطة الاقتصادية للمنظمة في فترة التقرير التي حدثت فيها ، بغض النظر عن استلام الأموال أو دفعها (طريقة "الاستحقاق").
يمكن لهؤلاء الأشخاص المبسطين الذين تم تصنيفهم على أنهم وليسوا مطالبين بالخضوع لمراجعة قانونية تطبيق طرق محاسبية مبسطة.
باستخدام المحاسبة المبسطة ، يمكن لشركة LLC التقريب بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، لأن الإجراء المبسط يجعل من الممكن استخدام طريقة "النقدية" في عكس المعاملات التجارية. يمكن العثور على خصائص المحاسبة باستخدام الطريقة "النقدية" في التوصيات المعيارية بشأن تنظيم محاسبة الأعمال الصغيرة (أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 ديسمبر 1998 رقم 64 ن).
تتكون البيانات المالية السنوية للنظام المبسط من الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية ومرفقاتها (بيان التغيرات في رأس المال ، بيان التدفقات النقدية ، بيان الاستخدام المقصود للأموال) (البند 1 من المادة 14 من القانون الاتحادي رقم 402 بتاريخ 06.12.2011 -FZ).
يمكن لتلك المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية في النظام الضريبي المبسط الذي يستخدم أساليب محاسبية مبسطة أن يضعوا أيضًا بيانات مالية مبسطة. وهذا يعني أن الميزانية العمومية ، وبيان النتائج المالية ، والتقرير عن الاستخدام المستهدف للأموال ، تتضمن مؤشرات فقط لمجموعات من المقالات (دون تفصيل المؤشرات حسب المادة) ، وفي ملاحق الميزانية العمومية ، البيان المالي. النتائج ، التقرير عن الاستخدام المستهدف للأموال فقط أهم المعلومات من وجهة نظر التبسيط (
STS هو نظام ضرائب مبسط. مبسط ، لكن ليس بسيطًا.
تاتيانا لوكويانوفا
محاسب
يُطلق على STS اسم مبسط مقارنة بنظام الضرائب العام - OSN. الاختلافات الكبيرة في الضرائب.
يدفع رواد الأعمال في كلا النظامين الضريبيين ضرائب النقل والأراضي والممتلكات فقط إذا كانوا يمتلكون وسائل النقل أو الأرض أو الممتلكات.
في هذه المقالة ، سوف نتعرف على من له الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط ، وكيفية التبديل إليه ، ومتى يتم إرسال التقارير.
يمكن لكل من رواد الأعمال والشركات العمل على STS ، ولكن مع وجود قيود.
بعدد الموظفين.يجب ألا يتجاوز عدد الموظفين ، بمن فيهم الموظفون المسجلون بموجب عقود القانون المدني ، 100 شخص.
عن طريق الدوران.بالنسبة لعام 2018 ، يمكن للشركات وأصحاب المشاريع الفردية العمل على النظام الضريبي المبسط إذا لم يتجاوز حجم المبيعات 150 مليون روبل سنويًا.
بتكلفة الأصول الثابتة.يجب ألا تتجاوز القيمة المحاسبية المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة لشركة أو رجل أعمال فردي 100 مليون روبل. ومع ذلك ، يتم أخذ الممتلكات فقط في الاعتبار ، والتي تبلغ تكلفتها عند الشراء 100،000 روبل وأكثر.
حقوق برامج الكمبيوتر وبراءات الاختراع والأصول غير الملموسة الأخرى غير مشمولة في الحد. يمكن أن تعمل شركة LLC Startup الشرطية ، التي تمتلك حقوق التطبيقات في Epstor بقيمة 200 مليون روبل وثلاثة أجهزة كمبيوتر بقيمة 500000 RUR ، على النظام الضريبي المبسط.
بحصة المنظمات الأخرى.لا يمكن للشركة العمل على STS إذا كانت المنظمات الأخرى تمتلك أكثر من 25٪ من رأس مالها المصرح به. إذا كنت تمثل شركة كبيرة مع مستثمرين ، فانتقل إلى OCH.
إذا تم انتهاك أي من هذه الشروط ، على سبيل المثال ، إذا فتحت الشركة فرعًا أو زاد حجم مبيعاتها ، فسيكون من الضروري التحول إلى نظام ضريبي عام.
يمكن تقديم الإخطار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط فور تسجيل الشركة أو في غضون 30 يومًا بعد التسجيل. ستتحول الشركات القائمة إلى نظام ضرائب مبسط فقط اعتبارًا من بداية العام المقبل.
للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط فور تسجيل الشركة ، يجب إرفاق إشعار في النموذج 26.2-1 بمجموعة المستندات.
إذا قمت بالتبديل إلى النظام الضريبي المبسط في وقت التسجيل أو في غضون 30 يومًا بعد ذلك ، فستحتاج في الخلية "التبديل إلى نظام الضرائب المبسط" إلى وضع الرقم 2. يجب تعيين الرقم 3 إذا كانت الشركة تعمل على UTII ، ثم توقفت لتلائم معايير النظام الخاص ويجب أن تتحول إلى نظام ضريبي مبسط
يمكن لشركة تشغيل التحول إلى نظام مبسط فقط من بداية العام المقبل. يجب عليك إرسال إشعار من 1 أكتوبر إلى 31 ديسمبر من العام السابق. أي أنه لن يكون من الممكن التبديل إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2018 ، ولكن يمكنك تقديم طلب في أكتوبر والتحول إلى نظام ضرائب مبسط اعتبارًا من عام 2019.
يمكن تقديم الإخطار عبر الإنترنت - من خلال نظام الإبلاغ الإلكتروني ("Kontur" ، "Taxcom" ، إلخ) ، أو نقله شخصيًا إلى مكتب الضرائب أو إرساله بالبريد مع قائمة بالمرفقات.
لا ترسل دائرة الضرائب الفيدرالية أي أوراق بشأن الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط ، ولكن يمكنك أن تسألها عن ذلك - فهو أكثر أمانًا. للقيام بذلك ، اكتب طلبًا في شكل مجاني أو املأ نموذجًا خاصًا. رداً على ذلك ، سترسل دائرة الضرائب الفيدرالية خطاب معلومات.
في بعض الأحيان ، عند تسجيل رواد الأعمال والشركات الفردية الجديدة ، يمكن للسلطات الضريبية أن تنسى بأناقة أنها بحاجة إلى الخضوع لنظام ضريبي مبسط. فقط في حالة طلب رسالة معلومات تفيد بأنك قد تم تحويلك إلى نظام الضرائب المبسط. قم بذلك فور التسجيل أو بعد التبديل إلى رمز مبسط من العام الجديد. لا يمكنك الوثوق بأحد.
يجب دفع الضريبة على النظام الضريبي المبسط كل ثلاثة أشهر:
ينطبق هذا تحديدًا على دفع الأموال ، وليس تقديم إقرار.
يجب تقديم الإقرار الضريبي مرة واحدة في السنة. كان من المقرر تقديم إعلان عام 2017 من قبل الشركات ذات المسؤولية المحدودة في موعد لا يتجاوز 2 أبريل 2018 ، رواد الأعمال الأفراد - في موعد لا يتجاوز 30 أبريل.
يتم تسليم الإعلان عبر الإنترنت من خلال نظام إبلاغ إلكتروني ، يتم نقله شخصيًا إلى مكتب الضرائب أو إرساله بالبريد مع قائمة المرفقات.
هناك عدد من الخدمات عبر الإنترنت التي تساعد في إنشاء الإقرارات الضريبية تلقائيًا ، لكننا سنخبرك بذلك حول محاسبة Tinkoff:
لاستخدام محاسبة Tinkoff ، فأنت بحاجة إلى حساب جاري مع Tinkoff Business. في الشهرين الأولين من خدمة الحساب ، لا نأخذ أموالاً إضافية - من 490 ريالاً سعوديًا
يُطلب من جميع رواد الأعمال الأفراد دفع أقساط التأمين لأنفسهم ، وحجمهم ثابت: في 2018 - 32385 روبل. يمكن دفع الاشتراكات مرة واحدة في السنة - حتى 31 ديسمبر ، أو يمكنك الدفع مع الضرائب وفقًا للنظام الضريبي المبسط ، أي على أساس ربع سنوي.
في أغلب الأحيان ، يكون دفع الاشتراكات على أساس ربع سنوي أكثر ربحية: في هذه الحالة ، يقلل مبلغ قسط التأمين للربع من الأساس لحساب الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط.
سنخبرك في المقالة التالية عن الفرق بين "الدخل" في STS و "الدخل ناقص النفقات" في STS.
إذا كان لديك وظيفة موسمية أو دخل غير مستقر ، فقم بتعيين محاسب محترف.
لا تحل المشكلات الصعبة بالنصائح والمقالات من الإنترنت. لا تخاطر به. ابحث عن متخصص.
نظام الضرائب المبسط (STS) مخصص للشركات الصغيرة وأصحاب المشاريع الفردية. يتم تحديد إجراءات الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط وقواعد العمل في هذا النظام الضريبي بموجب الفصل 26.2 من قانون الضرائب. إذا كانت الشركة تتلقى دخلاً منخفضًا ، فإن "المبسطة" هي طريقة قانونية لتحسين الضرائب. بعد كل شيء ، تحل ضريبة واحدة محل المدفوعات الرئيسية للميزانية: ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي وضريبة الممتلكات ، مع مراعاة قيود معينة. ولكن ، قبل الانتقال إلى النظام "المبسط" ، ضع في اعتبارك مدى ربحية عدم دفع ضريبة القيمة المضافة. بعد كل شيء ، الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ليس دائمًا ميزة. من يمكنه استخدام النظام الضريبي المبسط وما إذا كان الأمر يستحق التبديل إلى هذا الوضع الخاص ، سيخبرنا بمقالة أعدها خبراء البوتور.
التحول إلى نظام مبسط أمر سهل. ومع ذلك ، لا يمكن للجميع القيام بذلك. تسرد المادة 346.12 من قانون الضرائب أولئك الذين يحظر عليهم القانون العمل في نظام الضرائب المبسط.
لذلك ، ليس لديهم الحق في أن يصبحوا "مبسّطين":
يجب مراعاة القيود المفروضة على حصة مشاركة المنظمات الأخرى في رأس المال المصرح به للشركة:
في خطاب بتاريخ 25 ديسمبر 2015 رقم 03-11-06 / 2/76441 ، أوضحت وزارة المالية الروسية أنه إذا أصبحت حصة الشركة الأم لا تزيد عن 25 ٪ ، فيمكن لمثل هذه المنظمة التحول إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من 1 يناير من العام المقبل. بمعنى آخر ، لتطبيق النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من 1 يناير ، يجب إدخال التغييرات التي تم إجراؤها على المستندات التأسيسية للشركة ، والتي بموجبها يتم تخفيض حصة المنظمات الأخرى إلى قيمة لا تتجاوز 25 ٪ ، في الدولة الموحدة سجل الكيانات القانونية بحلول 1 يناير من نفس العام.
بالإضافة إلى ذلك ، لا يحق له تطبيق النظام الضريبي المبسط:
لاحظ أنه إذا كانت وكالة التوظيف في النظام الضريبي المبسط تقدم خدمات التوظيف ولم تبرم عقود العمل مع المتقدمين ، فيحق لها الاستمرار في تطبيق النظام "المبسط". والحقيقة هي أنه إذا تم إرسال موظف للعمل مع الطرف المستقبل بموجب اتفاق بشأن توفير الموظفين ، فإن علاقة العمل بينه وبين وكالة التوظيف الخاصة لا تنتهي. في الوقت نفسه ، لا تنشأ علاقات العمل بين هذا الموظف والطرف المستقبل (المادة 341.2 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
والعكس صحيح. إذا قدمت وكالة خاصة خدمات التوظيف للمنظمات دون إبرام عقود عمل مع الموظفين ، فإن هؤلاء العمال يضفيون الطابع الرسمي على علاقات العمل مع هذه المنظمات.
هذا يعني أنه إذا لم تبرم وكالة التوظيف عقود عمل مع الأشخاص الذين تم إرسالهم للعمل في مؤسسة العميل ، فإنها لا تقوم بأنشطة لتزويد العمال بالعمالة ، وبالتالي ، يحق لها تطبيق STS (خطاب من وزارة العمل). المالية الروسية بتاريخ 11 مارس 2016 رقم 03-11 -06/13564).
يجب على الآخرين الذين يرغبون في بدء العمل على النظام الضريبي المبسط تلبية معايير معينة:
ضع في اعتبارك أن قائمة الموضوعات التي لا يحق لها استخدام النظام الضريبي المبسط مغلقة. لذلك ، على سبيل المثال ، لا يذكر رواد الأعمال الأفراد - غير المقيمين في الاتحاد الروسي من الضرائب. وبالتالي ، يحق لأصحاب المشاريع الفردية تطبيق النظام المبسط على أساس عام (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يوليو 2013 رقم 03-11-11 / 24963 بتاريخ 28 يناير 2013 رقم. 03-11-11 / 35).
إذا كانت الشركة تتلقى دخلاً منخفضًا ، فإن "المبسطة" هي طريقة قانونية لتحسين الضرائب. بعد كل شيء ، تحل ضريبة واحدة محل أربع مدفوعات رئيسية للميزانية (المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
جميع الضرائب والرسوم والمدفوعات غير الضريبية الأخرى "المبسطة" ملزمة بإدراجها في الترتيب العام. على وجه الخصوص ، هذه هي:
في عدد من الحالات ، يعمل "الأشخاص المبسّطون" كوكلاء ضرائب ، أي أنهم يدفعون الضرائب عن الآخرين. هذه مدفوعات مثل:
في رأينا ، قبل التحول إلى النظام "المبسط" ، تحتاج إلى تقييم مدى ربحية عدم قيام شركتك بدفع ضريبة القيمة المضافة. انها ليست دائما ميزة. على سبيل المثال ، تهتم الشركات التي تدفع ضريبة القيمة المضافة بتعويض ضريبة المدخلات من الميزانية. لكن شراء السلع (الأشغال ، الخدمات) من "المبسطة" ، يحرمون من هذه الفرصة. بعد كل شيء ، يقوم "الأشخاص المبسّطون" بإصدار فواتير للمشترين "بدون ضريبة القيمة المضافة". لذلك ، من غير المحتمل أن تكون هذه الشركات من بين المشترين المحتملين.
من المفيد للغاية استخدام نظام مبسط لأولئك الذين يتاجرون في البيع بالتجزئة. بالنسبة لعملائهم ، هذه المشكلة ليست ذات صلة. وكذلك بالنسبة لأولئك الذين يعملون أيضًا على النظام "المبسط" ، كان عليهم التبديل إلى "التضمين" أو التمتع بالإعفاء من ضريبة القيمة المضافة.
بعد التعرف على "المبسط" ، يمكننا أن نستنتج أن هذا النظام الضريبي له إيجابياته وسلبياته.
تشمل مزايا "المبسطة" ما يلي:
ومن عيوب النظام "المبسط" نلاحظ ما يلي:
لذلك ، قبل الانتقال إلى النظام "المبسط" ، ضع خطة عمل مع مراعاة أحكام الفصل 26.2 من قانون الضرائب مع مراعاة دفع الضرائب كالمعتاد. بعد تلقي النتائج ومقارنتها ، يمكننا أن نستنتج إلى أي مدى يكون النظام الضريبي المبسط "أكثر تشويقًا" لعملك من النظام العام.
قبل كتابة طلب للانتقال إلى "النظام المبسط" ، قام محاسب شركة LLC "Aktiv" بحساب ما سيكون أكثر ربحية للشركة: دفع الضرائب العادية أو ضريبة واحدة.
بلغت عائدات "أكتيف" لمدة 9 أشهر من العام الحالي 3540000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 540.000 روبل). سعر شراء البضائع - 3009000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 459000 روبل). صندوق الأجور لنفس الفترة هو 214500 روبل.
لتبسيط المثال ، لا يتم النظر في التكاليف الأخرى للشركة.
أولاً ، قام محاسب "الأصول" بحساب مبلغ الضرائب العادية.
خلال هذه الفترة ، يجب أن تدفع الشركة للميزانية:
المساهمات في الأموال من خارج الميزانية - 64350 روبل ؛
ضريبة الأملاك - 117500 روبل ؛
اشتراكات التأمين الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية - 660 روبل ؛
ضريبة القيمة المضافة - 81000 روبل روسي (540.000 - 459.000).
بلغ ربح الشركة لمدة 9 أشهر من العام الحالي: (3،540،000 - 540،000) - (3،009،000 - 459،000) - 214،500 - 64،350 - 117،500 - 660 = 52،990 روبل.
دعونا نحسب ضريبة الدخل - 10598 روبل. (52990 فرك × 20٪).
في المجموع ، ستدفع الشركة للميزانية:
64350 + 117500 + 660 + 81000 + 10598 = 274108 روبل.
ثم قام محاسب شركة "أكتيف" بحساب مبلغ الضريبة الواحدة بطريقتين:
تلقى ج الدخل ؛
مع الاختلاف بين الدخل والمصروفات.
الطريقة الأولى
بلغ مبلغ الضريبة الفردية ، المحسوبة على الدخل المستلم ، 212400 روبل. (3.540.000 روبل روسي × 6٪).
يمكن تخفيض هذا المبلغ بمقدار الاشتراكات في التأمين الاجتماعي الإجباري ، ولكن ليس أكثر من 50٪. وبالتالي ، يمكن أن تؤخذ أقساط التأمين في الاعتبار في حدود 106200 روبل. (212.400 روبل روسي × 50٪).
بالإضافة إلى أقساط التأمين ، سيتعين على الشركة دفع اشتراكات للتأمين الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية - 660 روبل.
لا يتجاوز المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين ، بما في ذلك الاشتراكات عن الإصابات ، الحد الأقصى البالغ 106200 روبل:
(64350 فرك + 660 فرك.)
لذلك ، يحق للشركة تخفيض الضريبة الفردية بكامل مبلغ أقساط التأمين:
212400 - 64350 - 660 = 147390 روبل.
المجموع الفرعي لمبلغ الضريبة الإجمالي:
147390 + 64350 + 660 = 212400 روبل.
أظهر الحساب أنه من المربح أكثر على "الأصول" أن تدفع ضريبة واحدة على جميع الدخل المستلم أكثر من الضرائب العادية. ومع ذلك ، فإن مبلغ المدفوعات في إطار المخطط "المبسط" لا يزال يبدو كبيرا للمحاسب. ثم قام بحساب الضريبة الواحدة بالطريقة الثانية.
الطريقة الثانية
سيكون مبلغ الضريبة الفردية ، المحسوب من الدخل مطروحًا منه النفقات ، كما يلي:
(3540000 - 3009000 - 214500 - 64350 - 660) × 15 ٪ = 37724 روبل.
ستدفع الشركة إجمالاً:
37724 + 64350 + 660 = 102734 روبل.
كما ترى ، في هذه الحالة ، من المربح للشركة التحول إلى "النظام المبسط" ودفع ضريبة واحدة على الدخل مطروحًا منها النفقات. في هذه الحالة ، ستوفر "أكتيف" 171774 روبل من الضرائب:
274108-102734 = 171474 روبل.
ربما يكون النظام الضريبي المبسط أو النظام الضريبي المبسط هو النظام الضريبي الأكثر شيوعًا بين رواد الأعمال. يمكن تفسير ذلك ببساطة - يفترض ما يسمى بـ "المبسطة" مخططًا بسيطًا لإعداد التقارير والمحاسبة ، فضلاً عن عبء ضريبي غير ثقيل للغاية. علاوة على ذلك ، يوفر النظام الضريبي المبسط خيارًا ، ويمكن لأي منظمة أو صاحب مشروع فردي أن يختار خيارًا مناسبًا لنفسه ، مع إعطاء الأفضلية لمخطط "النظام الضريبي المبسط للدخل" أو "النظام الضريبي المبسط للدخل مطروحًا منه النفقات". هذه الخيارات لها اختلافات كبيرة ، وهي القواعد الضريبية المختلفة ومعدلات وإجراءات حساب التخفيضات الضريبية.
ومع ذلك ، لا ينبغي للمرء أن يعتقد أن هذا النظام الضريبي هو الأفضل على الإطلاق في جميع الحالات. هناك احتمال أن يكون هذا النظام الضريبي غير مواتٍ في حالتك المحددة أو أن يستتبع تعقيدات إضافية. ومع ذلك ، على الرغم من ذلك ، لا يمكن إنكار أن نظام الضرائب المبسط هو أحد أكثر الأدوات ملاءمة لتنظيم العبء الضريبي لمؤسسة أو مؤسسة.
لفهم مدى ملاءمة STS لشركتك ، يجب عليك دراسة ومقارنة هذا النظام الضريبي مع الآخرين بعناية ، بالاعتماد على عدة معايير أساسية موضحة بالتفصيل أدناه.
بادئ ذي بدء ، تجدر الإشارة إلى أنه في هذه الحالة ، لا تعني الخصومات مدفوعات الضرائب فحسب ، بل تعني أيضًا المدفوعات لمختلف الصناديق ، بما في ذلك المعاشات التقاعدية و FSS و MHIF. تشير هذه الخصومات إلى أقساط التأمين ، وفي بعض الحالات تسمى ضرائب الرواتب. تشكل أقساط التأمين حوالي 30٪ من رواتب الموظفين ، ويجب على رواد الأعمال الأفراد دفع هذه الأقساط لأنفسهم.
بالنسبة إلى مدفوعات الضرائب مباشرة ، فإن هذه المعدلات على STS أقل بكثير من نفس OSNO.
إذا اختار رائد أعمال ومؤسسة "الدخل" في STS ، فسيكون معدل الضريبة 6٪ فقط ، وبالنسبة للمناطق يمكن تخفيضه إلى 1٪. علاوة على ذلك ، يمنح هذا الشكل من نظام الضرائب المبسط دافعي الضرائب الفرصة لتقليل المدفوعات المقدمة للضريبة الفردية بسبب مدفوعات التأمين التي قاموا بها في هذا الربع. وبالتالي ، يمكن للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية التي لديها موظفين أن تخفض الضريبة بنسبة تصل إلى النصف ، في حين أن رواد الأعمال الأفراد الذين ليس لديهم موظفين يمكنهم خصم المبلغ الكامل لأقساط التأمين تمامًا ، ونتيجة لذلك يتم إلغاء الضريبة الواحدة.
إذا تم اختيار تنسيق USN "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، فسيكون معدل الضريبة 15٪ ، ولكن يمكن أيضًا خفضه بشكل كبير بسبب إجراءات القوانين الإقليمية. علاوة على ذلك ، فإن هذا الخيار "المبسط" يعني أيضًا مراعاة أقساط التأمين في عملية حساب مبلغ مدفوعات الضرائب.
تشير جميع الخصائص والميزات المذكورة أعلاه لنظام الضرائب هذا إلى أنه بلا شك النظام الضريبي الأكثر ملاءمة ، بشرط أن يتم احتساب الضرائب على أساس الدخل. بالطبع ، في حالات معينة ، سيكون من الأصح اختيار UTII أو نظام البراءات ، لكن هذا استثناء أكثر من القاعدة.
يجب على الكيانات القانونية أيضًا الانتباه إلى حقيقة أنها لا تستطيع دفع الضرائب إلا عن طريق التحويل المصرفي. لهذا السبب تحتاج المنظمات إلى فتح حساب مصرفي دون أن تفشل.
المحاسبة والإبلاغ عن النظام المبسط ليست صعبة بشكل خاص ، لا سيما بالمقارنة مع الأنظمة الضريبية الأخرى. لذلك ، يتم الاحتفاظ بالمحاسبة في كتاب محاسبة الدخل والمصروفات. ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن المنظمات ، على عكس رواد الأعمال الأفراد ، مطالبة أيضًا بالاحتفاظ بسجلات محاسبية.
يتم تقديم جميع تقارير الأفراد والكيانات القانونية على STS مع إعلان ، والذي يجب تقديمه مرة واحدة في السنة. يجب على المنظمات إرسال هذا المستند بحلول 31 آذار (مارس) ، ورجال الأعمال الأفراد بحلول 30 نيسان (أبريل). لفهم الفائدة الكاملة لمثل هذه الميزة للنظام ، يجدر مقارنتها بالأنظمة الأخرى. لذا ، فإن دافعي UNDV وضريبة القيمة المضافة و OSNO ملزمون بتقديم مثل هذه الإقرارات كل ثلاثة أشهر.
ومع ذلك ، تفترض STS أيضًا التقسيم إلى فترات ربع سنوية. ومع ذلك ، في نهاية هذه الفترات ، لا يجب عليك تقديم الإقرار. من الضروري فقط حساب الدفعات المقدمة ودفعها وفقًا لكتاب محاسبة الدخل والمصروفات. بالطبع ، يتم أخذ هذه المدفوعات في الاعتبار في عملية حساب الضريبة الواحدة.
تذكر أنه في عام 2016 تمت الموافقة على نموذج إعلان جديد ، والذي يجب أن يقرأه كل رجل أعمال يختار النظام الضريبي المبسط.
إذا فاتك الموعد النهائي لدفع الضرائب أو رسوم التأمين ، فسيتعين عليك دفع فائدة جزائية ، والتي ستترتب عليها تكاليف إضافية وصعوبات في حسابها.
عند اختيار نظام ضريبي ، غالبًا ما يتجاهل رواد الأعمال والمنظمات عاملًا مهمًا مثل النزاعات مع الضرائب والسلطات الحكومية. من أهم مزايا النظام الضريبي المبسط أن دافعي هذه الضريبة لا يحتاجون إلى إثبات أن نفقاتهم صيغت بشكل رسمي ومبررة بالكامل. يحتاج رجال الأعمال الذين اختاروا النظام الضريبي المبسط فقط إلى تسجيل جميع الدخل في دفتر السجلات وتقديم الإعلان في الوقت المحدد. هذا يسمح لهم بعدم التفكير في النتائج السلبية المحتملة للشيك ، والتي قد تستلزم رسومًا وعقوبات وغرامات إضافية.
علاوة على ذلك ، إذا أراد رائد أعمال أو منظمة إثبات قضيته ، فقد تصل القضية إلى محكمة التحكيم العليا. غالبًا ما تكون هذه الإجراءات مبررة تمامًا من جانب دافعي الضرائب ، نظرًا لأن مسؤولي الضرائب قد لا يتعرفون على بعض بنود الإنفاق المهمة. بالطبع ، في حالة اختيار رجل الأعمال لـ STS "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، فإنه ملزم أيضًا بتأكيد نفقاته ، ومع ذلك ، نادرًا ما تنشأ خلافات حولها ، نظرًا لأن القائمة الصارمة للنفقات محددة بوضوح في المادة 346.16 من قانون الضرائب لروسيا.
علاوة على ذلك ، هناك ميزة أخرى لا شك فيها للنظام الضريبي المبسط وهي أن الأشخاص الذين اختاروا هذا النظام لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة (باستثناء الضريبة على استيراد البضائع من الخارج) ، مما يؤدي غالبًا أيضًا إلى العديد من الخلافات والصعوبات في الحسابات.
وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن دافعي الضريبة المبسطة هم أقل عرضة للخضوع للشيكات ، مما يجعل هذا النظام بالطبع أكثر جاذبية في نظر الأفراد والكيانات القانونية.
هذه النقطة هي تقريبا العيب الوحيد لهذا النظام. الحقيقة هي أن هناك قيودًا صارمة للغاية على الشركاء والمشترين المحتملين للسلع والخدمات. لذلك ، يمكن أن يكونوا فقط أولئك الذين ليسوا ملزمين بأخذ ضريبة المدخلات في الاعتبار. الباقي ، بالعمل مع هذه الضريبة ، على الأرجح ، سيتخلى عن الشخص الخاضع للنظام الضريبي المبسط ، باستثناء الحالات التي تكون فيها الاستفادة من هذه المعاملة أكبر بكثير من تكلفة دفع ضريبة القيمة المضافة.
إذا كنت قد درست بعناية جميع المعايير المذكورة أعلاه وقررت أن هذا النظام الضريبي مناسب لك ، فيجب أن تتعرف بمزيد من التفاصيل على تفاصيل نظام الضرائب المبسط ودراسة جميع ميزاته ومزاياه وعيوبه المخفية.
يمكن لكل من الكيانات القانونية والأفراد اختيار النظام الضريبي المبسط إذا لم يندرجوا تحت قيود النظام ، والتي تم وصفها بالتفصيل أدناه.
وتجدر الإشارة أيضًا إلى أنه قد تنشأ أيضًا صعوبات في الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط للمنظمات التي تجاوز دخلها لمدة تسعة أشهر 45 مليون روبل ، مضروبًا في ما يسمى بمعامل الانكماش. خلاف ذلك ، يمكن للمؤسسة التقدم بأمان للانتقال إلى النظام المبسط.
لا يمكن لـ STS تطبيق الأنواع التالية من المنظمات:
أيضًا ، لا يمكن تطبيق النظام الضريبي المبسط من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين:
لا يمكن أيضًا لكتاب العدل والمحامين الذين نظموا مكاتبهم التبديل إلى النظام المبسط.
لكي لا تكون على قائمة أولئك الذين لا يستطيعون التحول إلى هذا النظام الضريبي ، يجب على رواد الأعمال والمنظمات اختيار أكواد OKVED بعناية. إذا كان أي من الرموز يتعلق بنوع النشاط المذكور أعلاه ، فلن تسمح مصلحة الضرائب بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط.
كما ذكرنا سابقًا ، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات الاختيار بين نسختين من USN ، وهما "الدخل" USN و "الدخل مطروحًا منه النفقات" USN.
يمكن إجراء هذا الاختيار كل عام ، ولكن من المفيد الإبلاغ عن التحول إلى الضريبة قبل اليوم الأخير من السنة التقويمية المحددة.
ومع ذلك ، يجب أن نتذكر أن المشاركين في اتفاقية شراكة بسيطة أو اتفاقية ثقة ليس لديهم الحق في التحول إلى "الدخل" STS ويجب فقط استخدام تنسيق "الدخل مطروحًا منه النفقات".
إذا اخترت "الدخل" في STS ، فإن القاعدة الضريبية هي المكافئ النقدي لها. إذا قام رائد أعمال فردي أو منظمة بتطبيق "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS ، يتم التعبير عن القاعدة الضريبية ، على التوالي ، على أنها الدخل مطروحًا منه النفقات.
يتم سرد إيرادات ومصروفات النظام المبسط المعترف به من قبل الدولة في المواد التالية من قانون الضرائب: 346.15 ، 346.16 ، 346.17.
كما ذكرنا سابقًا ، فإن معدل الضريبة لشكل الدخل هو 6٪. لذلك ، إذا تلقى رجل أعمال أو منظمة دخلاً بمبلغ 10000 روبل ، فستكون الضريبة 600 روبل. وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن المناطق لها الحق في خفض النسبة إلى 1٪.
بالنسبة إلى شكل آخر من النظام الضريبي المبسط ، سيكون المعدل 15٪ ، ويمكن للمناطق خفضه إلى 5٪.
إذا قمت بالتسجيل كمتداول وحيد لأول مرة ، يمكنك العمل بمعدل صفر إذا كانت المنطقة لديها مثل هذا القانون. يمكنك معرفة كل شيء عن الأسعار في منطقة معينة في مكتب الضرائب في مكان التسجيل.
يمكن أن تكون الكائنات المختلفة لهذا النظام الضريبي مربحة إلى حد ما حسب الحالة المحددة. في حالة أن النفقات تمثل حوالي 60٪ من الدخل ، فإن "الدخل" في STS و "الدخل ناقص النفقات" في STS سيكونان متساويين. إذا كانت التكاليف أكثر من 60٪ ، فسيتم تخفيض مبلغ الضريبة. ومع ذلك ، هناك عوامل إضافية تؤثر أيضًا على المبلغ الإجمالي المدفوع ، وهي:
من الضروري مراعاة حقيقة أن بيع البضائع في هذه الحالة لا يقتصر فقط على الدفع مقابل البضائع من قبل العميل ، بل هو تحويلها إلى ملكية. في الواقع ، لا يهم دفع ثمن البضائع في هذه الحالة حقًا.
يمكن أن تنشأ الصعوبات أيضًا في حالة تلقي رائد أعمال أو منظمة بالفعل دفعة مقدمة من عميلهم في نهاية ربع السنة ، لكن لا يمكنهم تحويل المبلغ المطلوب إلى المورد الخاص بهم. في هذه الحالة ، سيكون من الضروري إجراء دفعة مقدمة ، والتي ، مع ذلك ، ستؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة. ومع ذلك ، فإن الحاجة إلى دفع هذه الدفعة على الفور يمكن أن تضيف مشاكل للشركة ، خاصة إذا كنت تعمل بأموال عميلك.
إذا كنت قد سجلت للتو كفرد أو كيان قانوني ، فيمكنك إرسال إشعار بالانتقال إلى هذا النظام الضريبي في غضون شهر بعد التسجيل. يمكن أيضًا تقديم هذا الإشعار فور تقديم المستندات الأساسية لتسجيل رائد أعمال فردي أو منظمة. كقاعدة عامة ، يطلب مكتب الضرائب نسختين أو ثلاث نسخ من الإشعار دفعة واحدة. يتم إرجاع إحداها لمقدم الطلب بالعلامة المناسبة.
تجدر الإشارة إلى أنه في نهاية العام ، تجاوز دخل منظمة أو فرد مبلغ 60 مليون روبل ، لم يعد بإمكانه اختيار هذا النظام الضريبي.
إذا كانت شركتك تعمل بالفعل ، فيمكنك تغيير النظام إلى النظام الضريبي المبسط من بداية العام. يجب تقديم إشعار النقل قبل بداية السنة التقويمية الجديدة. الاستثناء هو دافعي الضرائب المحتسبين - إذا توقفوا عن القيام بأنشطة معينة ، فيمكنهم التحول إلى "النظام الضريبي المبسط" في غضون عام.
الضريبة الفردية ، التي يدفعها جميع الأشخاص الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط ، هي نوع من البدائل لضريبة القيمة المضافة ، وكذلك الضرائب على الممتلكات والأرباح. ومع ذلك ، هناك بعض الاستثناءات هنا:
الفترات الضريبية والتقارير هي نفسها بالنسبة إلى "الدخل" في STS و "الدخل مطروحًا منه المصروفات" في STS.
الفترة الضريبية هي السنة التقويمية بأكملها ، ومع ذلك ، فهذه ليست أكثر من اتفاقية. في الواقع ، يتعين عليك دفع الضريبة على أساس ربع سنوي ، ولكن هذه المدفوعات (أو الدفعات المقدمة) ستكون جزئية فيما يتعلق بالضريبة السنوية.
يجب دفع الدفعات المقدمة في التواريخ التالية:
يتم احتساب الضريبة الموحدة في شكلها النقي مرة واحدة فقط في السنة ، ويجب أن تأخذ في الاعتبار جميع الدفعات المقدمة المذكورة أعلاه. يجب دفع هذه الضريبة في التواريخ التالية:
في حالة التأخير في سداد الدفعات المقدمة ، سيتم فرض غرامة يومية. في حالة عدم دفع الضريبة الواحدة ، يتم إضافة غرامة على الغرامة ، والتي ستكون 20٪ من المبلغ غير المسدد.
كما ذكرنا سابقًا ، يمكن لدافعي "دخل" STS تقليل المدفوعات بمقدار أقساط التأمين. إذا كان لدى رجل أعمال فردي أو ، على سبيل المثال ، شركة ذات مسؤولية محدودة ، موظفين ، فيمكنهم تقليل مبلغ الدفع بما يصل إلى النصف ، ولكن فقط في حدود مبلغ أقساط التأمين. إذا لم يكن لدى رواد الأعمال الأفراد موظفين ، فيمكنهم حتى إلغاء دفع الضرائب.
بشكل عام ، يكون حساب الضريبة عند اختيار هذا العنصر مشابهًا لصيغة "الدخل" الموصوفة أعلاه ، ومع ذلك ، في هذه الحالة ، يتم تضمين أقساط التأمين في بنود المصروفات ، مما يعني أنها تؤخذ في الاعتبار تلقائيًا. بالطبع ، يختلف معدل الضريبة نفسه أيضًا (ليس من 6٪ إلى 1٪ ، ولكن من 5٪ إلى 15٪ ، اعتمادًا على المنطقة).
