عديدة الشركات الروسيةمطلوبة لإعداد مثل هذا المستند مثل بيان الأرباح والخسائر. هذا المصدريتضمن إدراج أرقام تعكس مدى كفاءة عمل الشركة - من حيث توليد الإيرادات وضمان ربحية الأعمال. قد تكون هذه المعلومات مفيدة للمستثمرين والمقرضين والشركاء. قد تنشأ أيضًا الحاجة إلى إعداد تقرير مناسب بسبب التزامات الشركة بتقديم البيانات في هياكل الدولة- دائرة الضرائب الفيدرالية ، المؤسسات الإحصائية. ما هي خصائص الوثيقة المعنية؟ كيف تؤلفها بشكل صحيح؟
بيان الربح والخسارة - مثال أهم وثيقةمن أولئك الذين يتشكلون القوائم المالية. وتجدر الإشارة إلى أن اسمًا آخر للمصدر أكثر شيوعًا ، ألا وهو "تقرير عن النتائج المالية". هذا ما يبدو عليه الأمر في العديد من مصادر القانون.
أحيانًا يُشار إلى المستند باسم "بيان الدخل المالي". بغض النظر عن العنوان ، يحتوي المصدر ذي الصلة على: المؤشرات النقديةأنشطة الشركة لـ فترة التقرير، معلومات الدخل التراكمي.
تحدد تشريعات الاتحاد الروسي وثيقة موحدة تعكس المعلومات ذات الصلة - النموذج 2. يتضمن بيان الدخل الذي تم إعداده عليه المعايير الرئيسية التالية: الربح (الخسائر) بناءً على نتائج بيع البضائع ، إيرادات التشغيلوالتكاليف والإيرادات والمصروفات الناشئة عن الأنشطة غير المتعلقة بالبيع ، وتكاليف المنظمة لإنتاج المنتجات من أجل التكلفة الكاملة(أو الإنتاج) ، البيع والتكاليف الإدارية ، صافي الدخل من المبيعات ، ضرائب الدخل ، التزامات مختلفة، الأصول ، صافي الربح. بشكل عام ، تسمح لنا كل هذه المعلومات بتقييم فعالية نموذج أعمال الشركة بشكل مناسب.
بيان الربح والخسارة هو مثال لأهم وثيقة من حيث تحليل فعالية نموذج أعمال المؤسسة. يتضمن هذا المصدر أيضًا أرقامًا يمكن استخدامها لتحديد ربحية الشركة أو مواقع الإنتاج الفردية (المبيعات).
يتسم العمل العام للشركة بالتالي بمقدار الربح وكذلك بمؤشر الربحية. يمكن تحديد المعيار الأول بناءً على ديناميكيات المبيعات وتأجير بعض الصناديق وأنشطة الصرف وأنواع أخرى من الأنشطة التي تهدف إلى تحقيق الربح. يعتمد الثاني أيضًا على مستوى التكاليف.
يسمح لك تحليل بيان الربح والخسارة للمؤسسة بتحديد مدى فعالية الإدارة في تنفيذ الأنشطة في إطار عمليات تجارية معينة - الإنتاج والتوريد وحل مهام التسويق والموظفين. سيسمح حيازة المعلومات ذات الصلة بإدارة المنظمة أو ، على سبيل المثال ، المستثمرين لتقييم مدى كفاءة عمل المتخصصين والمديرين في الشركة ، لتحديد الأولويات في تحسين استراتيجية تطوير المؤسسة. يتيح لك بيان الربح والخسارة للمؤسسة تحديد العوامل التي تؤثر على تنفيذ نموذج أعمال الشركة الذي تمتلكه الشركة مصادر إضافيةلتحسين الأداء المالي. هذه المعلومات مهمة لكل من الإدارة والمستثمرين أو الدائنين.
بيان الأرباح والخسائر هو مثال على مستند ، كما أشرنا أعلاه ، مدرج في البيانات المالية. من حيث الأهمية ، يمكن مقارنتها بمصدر مثل الميزانية العمومية. ومع ذلك ، فإن مبادئ الصياغة وثائق محددةتختلف إلى حد كبير. لذلك ، تتضمن الميزانية العمومية إدراج البيانات اعتبارًا من موعد محدد. في المقابل ، يجب أن يحتوي بيان الأرباح والخسائر على معلومات بإجمالي تراكمي - للربع الأول ، ونصف عام ، و 9 أشهر ، وكذلك السنة الضريبية.
الميزانية العمومية وبيان الدخل جميع شركات المحاسبة. تتمثل المهمة الرئيسية في تجميع النوع الأول من المستندات في إظهار المعلومات حول ممتلكات الشركة وأنشطتها. في المقابل ، يلتقط بيان الدخل نتائج أنشطة الشركة ويستخدم لتقييم فعالية نموذج الأعمال الخاص بالمؤسسة. في كثير من الأحيان ، يتم تقديم كلا الوثيقتين إلى سلطات الدولة ذات الصلة في نفس الوقت. تعتبر المصادر المذكورة أيضًا مهمة للغاية ، كما أشرنا ، للمستثمرين ، وكذلك المنظمات الشريكة التي تخطط للتعاون مع الشركة.
بيان الربح والخسارة - حسنا مصدر رسمي. يتم اعتمادها بتوقيعات إدارة المنظمة ، وبالتالي لا يمكن أن تحتوي على بيانات يتم تقديمها بقصد تشويه فكرة كيفية سير الأمور في الشركة عن عمد. في بعض الحالات ، تقوم الشركات بإشراك شركاء خارجيين في إعداد الوثيقة المقابلة من أجل تحسين جودة تحليل نموذج الأعمال الخاص بالمؤسسة. يتم تنفيذ ذلك في المقام الأول لصالح الشركة نفسها ، التي تضع الوثيقة - حول مدى مسؤولية المنظمة في التعامل مع التشكيل هذا التقريرغالبًا ما يعتمد على الموقف تجاهه من اللاعبين الآخرين في السوق.
المبدأ العام لهيكلة التقرير هو أن يعكس المؤشرات التي تسمح لك بالحصول على فكرة عما إذا كانت الشركة غير مربحة أو مربحة. يتم تسجيل المعلومات الأساسية المتعلقة بذلك في بداية المستند (هذه هي الإيرادات وبيانات المبيعات والنفقات - بما في ذلك الإدارة).
بعد تسجيل المعلومات الرئيسية التي تعكس كفاءة المؤسسة في المستند ، يتم إدخال التقرير مؤشرات إضافيةالمتعلقة بتكوين الدخل أو المصروفات - على سبيل المثال ، الفائدة على الودائع (أو ، على العكس ، سندات) ، أرقام تعكس نتائج الأنشطة التجارية للشركة قبل الضرائب. ثم يتم حساب ربحية الشركة بعد الدفع الرسوم المطلوبةإلى الميزانية والمسجلة أيضًا في التقرير. وبالتالي ، يتم تكوين النتيجة المالية النهائية - صافي الربح (أو ، على العكس ، الخسارة) للفترة الضريبية.
ما الذي تبحث عنه عند تحديد المؤشرات لإدراجها في وثيقة مثل النموذج 2؟ يجب إعداد بيان الربح والخسارة بشكل أساسي على أساس الاستحقاق. ماذا تعني؟ يجب أن يتم استحقاق الإيرادات في الوقت الذي يجب أن يبدأ فيه المشتري أو عميل المؤسسة في الوفاء بالالتزامات المرتبطة بالدفع مقابل السلع أو الخدمات. كقاعدة عامة ، تنشأ بعد شحن المنتجات أو تقديم الخدمات. موثقًا ، يكون هذا عادةً مصحوبًا بعرض تقديمي من قبل العميل لمصادر الحساب الضرورية.
لذلك ، نحن نعرف الآن ما هو النموذج 2 - بيان الربح والخسارة. دعونا الآن ندرس الفروق الدقيقة في تجميع هذه الوثيقة. شكل التقرير المقابل موحد وموصى به من قبل وزارة المالية. من الضروري إعداد الوثيقة قبل 30 مارس من العام التالي للتقرير - إذا نحن نتكلمعلى توفير البيانات عن السنة الضريبية. يمكن ملاحظة أن الشكل المقابل لبيان الربح والخسارة يمكن تعديله من قبل المتخصصين الذين يقومون بالتجميع هذا المستند. يمكن حذف سطور معينة (على سبيل المثال ، إذا لم يكن هناك ما ينعكس على مؤشرات معينة) أو ، على العكس من ذلك ، إضافتها من قبل موظفي الإدارات ذات الصلة في الشركة.
كيف تملأ بيان الربح والخسارة بشكل صحيح؟ النموذج 2 هو أول شيء نحتاجه. يمكن طلبها من أقرب فرع لدائرة الضرائب الفيدرالية أو تنزيلها من الموقع الإلكتروني للإدارة - nalog.ru. أول شيء يجب الانتباه إليه عند ملء المستند المقابل هو تسجيل المؤشرات الإجمالية في كل سطر.
يمكن ملاحظة أن معلومات عامةحول المنظمة المشار إليها في النموذج رقم 2 ، بشكل عام ، مماثلة لتلك المسجلة في الميزانية العمومية ، أو النموذج رقم 1. من بينها: الفترة المشمولة بالتقرير ، اسم الشركة (وفقا ل الوثائق التأسيسية), رموز OKVEDوغيرها من الأشياء المطلوبة وفقًا للنموذج ، الوضع القانونيوكذلك وحدات القياس المستخدمة في المستند.
في أي تسلسل يمكن ملء مثل هذا المستند بيان الربح والخسارة؟ سوف ندرس مثالاً للخوارزمية لتجميع المستند المقابل بناءً على النقاط الرئيسيةالنماذج رقم 2.
تشير الفقرة 2110 إلى إيرادات المنظمة. هو مجموع الإيرادات الناتجة عن بيع البضائع أو تقديم الخدمات أو أداء العمل من قبل الشركة المبلغة. يجب خصم ضريبة القيمة المضافة من هذه القيمة. يجب أن تؤخذ المعلومات لملء العنصر المقابل من الحساب 90 (أي "المبيعات").
في الفقرة 2120 ، تم تحديد سعر التكلفة. يجب أيضًا أخذ معلومات ملئه من الحساب 90 (من الخصم). في الوقت نفسه ، يجب استبعاد التكاليف المرتبطة بالبيع (يمكن ، من حيث المبدأ ، أن تشمل جميع التكاليف ، باستثناء الإدارة وتلك المرتبطة بأنشطة النقل والمشتريات - بالنسبة لهم ، ينص شكل بيان الدخل على بنود منفصلة ).
في الفقرة 2100 ثابت (أو خسارة). يتم حساب القيمة المقابلة بسهولة - مثل الفرق بين المؤشرات في السطر 2110 و 2120.
تحدد الفقرة 2210 تكاليف الأعمال. قد تكون نفقات مرتبطة بالأنواع الرئيسية للأنشطة التجارية للشركة ، باستثناء تلك المتعلقة بالنقل والمشتريات. يجب أن تؤخذ المعلومات الخاصة بالعنصر المقابل من الحساب 44 (الخصم). يتم تضمين هذه التكاليف أيضًا في التكلفة المنعكسة في الحساب 90.
محددات الفقرة 2220 مصاريف الإدارة- تلك المتعلقة بتنظيم نظام الإدارة في الشركة. قد يكون هذا متعلقًا بالإيجار ، ودفع تعويضات العمل للموظفين ، وتحويل الضرائب ذات الصلة إلى الميزانية. يجب أن تؤخذ الأرقام من الحساب 26 (أي ، " المصروفات العامة"). لاحظ أن هذه البيانات مدرجة أيضًا في الخصم من الحساب 90.
في الفقرة 2200 ، تم تحديد الربح الناتج عن المبيعات. بالطبع ، يمكن أن تكون خسارة أيضًا. للحصول على الأرقام الصحيحةمن الضروري استخدام مؤشرات بيان الدخل الواردة في الفقرات 2100 و 2210 و 2220. يجب طرح الثاني من المؤشر الأول والثالث من الرقم الناتج.
تشير الفقرة 2310 إلى الإيرادات من المنظمات الأخرى. حدوثه ممكن إذا استثمرت الشركة المال فيها العواصم المصرح بهاالمؤسسات الأخرى ، ونتيجة لذلك تحصل على حصص أرباح أو جزء من الأرباح. هذا النوعيتم تسجيل الدخل أيضًا على الحساب 91 (على قرض).
في الفقرة 2130 ، تم إصلاح الفوائد المستحقة القبض. قد تكون مرتبطة بالشركة الودائع المصرفيةأو الودائع أو السندات أو الكمبيالات على سبيل المثال. يمكن الحصول على المعلومات ذات الصلة من الحساب 91 (كما في المؤشر السابق ، من قرض).
الفقرة 2330 ، التي تعكس الفائدة المستحقة الدفع ، مجاورة للأرقام المشار إليها. يمكن أن ترتبط ، على سبيل المثال ، بالقروض. معلومات مطلوبةيمكن أيضًا أن تؤخذ من الحساب 91 (من الخصم).
الفقرة 2340 تسجل الإيرادات الأخرى. تتكون الأرقام من العائدات المدرجة في الحساب 91 (على قرض) ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والرسوم الأخرى ، والتي يتم أخذها في الاعتبار عند الخصم هذا الحساب، وكذلك لم يتم تسجيلها في المؤشرات الأخرى ، والتي تشمل بيان الدخل (السطر 2310 و 2320). وتعكس الفقرة 2350 بدورها مصروفات أخرى. هذه هي التكاليف التي يتم تسجيلها في الحساب 91 (عن طريق الخصم) ، دون احتساب المؤشرات من السطر 2330.
في الفقرة 2300 ، يتم تسجيل الربح (أو الخسارة) الذي ظهر قبل الضريبة. لحسابها ، من الضروري إضافة العديد من المؤشرات التي تتضمن نموذج بيان الدخل ، وهي تلك الواردة في الأسطر 2200 ، 2310 ، 2320 ، ثم طرح المبلغ في السطور 2330 و 2340 من الشكل الناتج ، لكن هذا ليس كل شيء. من الشكل الناتج ، تحتاج إلى طرح القيمة من السطر 2350.
تعكس الفقرة 2310 ضريبة الدخل - للفترة المشمولة بالتقرير التي تعد المنظمة الوثيقة المعنية بشأنها. يمكن أن يكون مصدر البيانات الضرورية هو الحساب 68 (أي "الضرائب والرسوم"). إذا كانت الشركة تدفع ضريبة وفقًا لـ PBU 18/02 ، فيمكن أيضًا ملء البنود 2421 و 2430 و 2450. ما هي تفاصيلها؟
الفقرة 2421 ثابتة الالتزامات الضريبيةالشركات. كيف؟ على سبيل المثال ، إذا تم تسجيل الاختلافات بين المؤشرات التي تم تضمينها في المحاسبة والمحاسبة الضريبية عند حساب ضريبة الدخل ، فإن الفرق الموجود بينهما يتلقى حالة الثابت. إذا قمت بضربها في معدل الضريبة، ثم سيتعين على المؤسسة دفع المبلغ المقابل للميزانية. سيتم تحديد الالتزام المقابل عند. يمكن تعريف الأرقام المحددة التي يجب الإشارة إليها في الفقرة قيد النظر على أنها الفرق بين مؤشرات الخصم والائتمان للحساب 99 (بتعبير أدق ، الحساب الفرعي "الالتزامات الضريبية الدائمة"). هذه هي تفاصيل ملء مستند إذا ، على سبيل المثال ، تقوم الشركة بإعداد مستندات ضريبية وميزانية عمومية وكشف أرباح وخسائر في نفس الوقت.
تعكس الفقرتان 2430 و 2450 التزامات ضريبية مؤجلة. إذا كانت الشركات مسؤولة عن الإيرادات أو التكاليف في فترة ما والضرائب في فترة أخرى ، فإن الأرقام المقابلة تشكل فرقًا مؤقتًا. تصبح ضريبة الدخل التزامًا مؤجلًا. يمكن الحصول على معلومات العناصر المميزة من الحساب 77 ، وعلى سبيل المثال ، من الحساب 09.
البند 2460 يتضمن معلومات أخرى. يمكن تسجيل المعلومات المتعلقة بالمبالغ الأخرى التي تؤثر على حجم أرباح الشركة هنا. يمكن أن تكون عقوبات مختلفة وغرامات ودفعات زائدة.
يعكس البند 2400 صافي ربح المؤسسة. يمكن للأرقام المقابلة أيضًا تسجيل خسارة. من أجل الحصول عليها ، من الضروري طرح مجموع مؤشرات الفقرات 2410 و 2430 و 2450 من السطر 2300. بعد ذلك ، اطرح القيم الموجودة في السطر 2460 من المبلغ الناتج.
في الفقرة 2510 ، يتم تسجيل نتيجة إعادة التقييم. هذا يعكس النتائج المرتبطة بإعادة تقييم مختلف الخارج الاصول المتداولة. في الفقرة 2520 ، يتم تسجيل نتيجة العمليات الأخرى. يعكس السطر المقابل المعلومات التي لم يأخذها القائم على تجميع التقرير في الاعتبار في الفقرات السابقة. تحدد الفقرة 2500 النتيجة المالية لـ الفترة الضريبية. يتم تحديده من خلال إضافة المؤشرات في الأسطر 2400 و 2510 و 2520. إذا كانت الشركة تعمل كشركة مساهمة عامة ، فيجب أيضًا ملء السطور 2900 و 2910 ، مما يعكس الربح أو الخسارة لكل سهم.
يتم تقديم بيان الربح والخسارة المكتمل (نموذج يحتوي على جميع الأرقام التي تم إدخالها ، بالإضافة إلى توقيعه من قبل رئيس الشركة) إلى القسم الإقليمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في المكان الذي تعمل فيه المؤسسة.
في بعض الحالات ، من الممكن وضع وثيقة مبسطة. يتضمن هيكلها الإشارة إلى عدد أقل من الأرقام - حسب المجموعات مقالات فردية، ولكن دون الكثير من التفاصيل لبعض المؤشرات. هذه الفرصةمفتوح للشركات الصغيرة. تحليل بيان الدخل الشركات الكبيرة، بدوره ، ينطوي على دراسة حجم كبير مؤشرات مختلفة. هذا ضروري للتنفيذ تقييم موضوعيفعالية نموذج تطوير المنظمة - من قبل المديرين أو المستثمرين أو الدائنين.
يمكنك رؤية عينة من النماذج 1 و 2 من البيانات المالية في مادتنا. سنخبرك بالغرض من هذه النماذج ونبين بمثال كيفية حساب صافي الربح وفقًا لمؤشرات النموذج 2 وأين تعكس نتيجة هذه الحسابات في النموذج 1.
النماذج 1 2 من البيانات المالية هي أشكال التقارير الرئيسية - الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية. لا يمكن لمجموعة واحدة من الوثائق المحاسبية لأي شركة الاستغناء عنها.
يتم استكمال هذه النماذج بتقارير أخرى مصاحبة (حول حركة رأس المال والتدفقات النقدية وما إلى ذلك). توضح المعلومات الموضوعة فيها وتفاصيل البيانات الواردة في النموذج 1 والاستمارة 2 من السجلات المحاسبية.
النموذجان 1 و 2 موجودان في السجلات المحاسبية المجمعة لأي فترة (شهر ، ربع سنة ، سنة). على سبيل المثال ، يجب أن يتضمن الحد الأدنى لمجموعة البيانات المالية للربع الأول من عام 2018 (إذا كانت الشركة تعد تقارير محاسبية مؤقتة بقرار من المالكين أو لأسباب أخرى) كلا النموذجين بالضرورة. في الوقت نفسه ، يمكن استكمال مجموعة التقارير هذه بتفسيرات مفصلة (إذا لزم الأمر).كلا التقريرين شكل موحد، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 02.07.2010 رقم 66 ن.
الميزان عبارة عن طاولة مقسمة إلى جزأين:
في الميزانية العمومية المعدة بشكل صحيح ، تتحقق المساواة:
أصول الميزانية العمومية = بنود جانب المطلوبات في الميزانية العمومية
بمزيد من التفصيل ، تبدو هذه المساواة للشكل 1 من البيانات المالية كما يلي:
القسم 1 + القسم 2 = القسم 3 + القسم 4 + القسم 5 ،
بمساعدة الميزانية العمومية (النموذج 1 من البيانات المالية) ، يمكنك:
بيان النتائج المالية (نموذج 2) هو جدول يحتوي على مؤشرات أداء الشركة لفترة التقرير. إنها تسمح لك بحساب عدد من المؤشرات المالية الهامة (إجمالي الربح ، الربح قبل الضرائب ، صافي الربح ، إلخ).
ميزة النموذج 2 هي العلاقة بين جميع صفوف الجدول الرئيسي. يساعد على تقييم تأثير دخل الشركة ومصاريفها على النتيجة المالية النهائية (صافي الربح).
جميع المؤشرات معطاة للفترة المشمولة بالتقرير من العام الحالي والفترة نفسها من العام الماضي. يتيح لك ذلك تتبع ديناميكيات التغييرات في المؤشرات المدرجة في بيان الدخل.
لنلقِ نظرة على مثال لكيفية حساب صافي ربح الشركة بناءً على مؤشرات النموذج 2.
مثال
بلغت عائدات Park House LLC للربع الأول من عام 2018 ما مقداره 3،456،128 روبل. (باستثناء ضريبة القيمة المضافة والمكوس) بتكلفة خدمات 1377809 روبل ، مصاريف إدارية - 544322 روبل.
بناءً على هذه الأرقام من النموذج 2 ، نحسب مؤشرين:
حصلت Park House LLC على قرض في عام 2018 ، بلغت الفوائد المستحقة للربع الأول 230 ألف روبل. وبلغت الإيرادات والمصروفات الأخرى 998343 روبل روسي على التوالي. و 1466321 روبل.
بهذه الأرقام نحسب المؤشرات التاليةالنماذج 2:
لحساب صافي الربح ، تحتاج أيضًا إلى مبالغ التغييرات في تكنولوجيا المعلومات وتكنولوجيا المعلومات (أصول والتزامات الضرائب المؤجلة) لفترة إعداد التقارير. وفقًا لبيانات المحاسبة الخاصة بشركة Park House LLC ، فقد بلغت 339123 روبل. و 38763 روبل. على التوالى.
لنحدد صافي ربح Park House LLC:
صافي الربح\ u003d الربح قبل الضريبة - ضريبة الدخل الحالية - IT + SHE = 836.019 روبل. - 167204 روبل. - 339123 روبل. + 38763 فرك. = 368455 روبل.
تقع نتيجة الحسابات في الخط " أرباح غير موزعة(خسارة مكشوفة) "القسم 3 النموذج 1.
كيف يبدو نموذج تقرير المحاسبة - النموذجان 1 و 2 - انظر أدناه.
يتضمن تكوين البيانات المالية نموذجًا مثل نموذج بيان النتائج المالية 2. على عكس الميزانية العمومية ، فإنه يعكس المؤشرات الديناميكية ، مثل الدخل والمصروفات الناتجة عن النشاط الاقتصاديربح. هذا السجليتم تشكيلها على أساس المعلومات المحاسبية ، وغالبًا ما يطلبها الملاك ، عند التقدم للحصول على قروض ، وكذلك من قبل السلطات المختصة.
التشريع يحدد ذلك محاسبةهو التزام كل كيان تجاري مسجل في IFTS كـ شخصية.
ومع ذلك ، لا توجد استثناءات أو تؤخذ في الاعتبار. الشكل التنظيميالمؤسسات ، ونظام الضرائب المستخدم ، وما إلى ذلك ، يجب إرسال البيانات المحاسبية ، وفي تكوينها ، بيان النتائج المالية ، إلى هيئات Rosstat و INFS في بدون فشل.
يُطلب من المنظمات غير الهادفة للربح ونقابات المحامين أيضًا تقديم بيان الدخل من النموذج 2 ، لأن هذا النموذج إلزامي لجميع الكيانات لإكماله.
فقط المواطنون الذين ، كشكل تنظيمي وقانوني ، معفيون من هذا الالتزام. نفس الحق موجود للإدارات. شركات اجنبية. يمكن الإبلاغ عن جميع هذه الكيانات إعداد وإرسالها إلى السلطات ل قواعد تطوعية. في السابق ، لم يكن من الضروري إعداد التقارير وتقديمها إلى السلطات المختصة فقط من خلال التقديم نظام ضريبي مبسط للشركات.
قد تكون الشركة شركة صغيرة. في هذه الحالة ، فإن أحكام قوانين شركات مماثلةيتم توفير إجراء إبلاغ مبسط.
انتباه!حتى لو كنت تستخدم ملفات هذه الفائدة، يجب على الشركة أن ترسم وتقدم نماذج المحاسبةالتقارير ، ولكن في شكل مبسط. يتعين على الشركات أن تتذكر أن تكوين التقارير هذا يتضمن بيان النتائج المالية من النموذج 2 و.
يجب على المؤسسة التي لا تستوفي معايير التصنيف على أنها شركة صغيرة تقديم نموذج الميزانية العمومية 1 وبيان النتائج المالية من 2 في كلياوفقًا لنماذج الإبلاغ المقررة.
يتم تحديد المنظمات التي يحق لها استخدام التقارير المبسطة بموجب التشريع "في المحاسبة" ، وهي تشمل:
يتم منح هذه الكيانات فقط الحق في إعداد بيانات مالية مبسطة. يمكنهم بشكل مستقل ، بناءً على ظروف وخصائص المؤسسة ، اتخاذ قرار بشأن تطبيق نماذج التقارير. هذا القراريجب أن تكون ثابتة في السياسة المحاسبيةشركات.
ومع ذلك ، فإن استخدام التقارير المبسطة غير مقبول لكيانات الأعمال مثل:
يجب إرسال البيانات المحاسبية ، بما في ذلك نموذج الميزانية العمومية 1 ، نموذج بيان الدخل 2 ، وما إلى ذلك ، إلى السلطات الضريبية و Rosstat في موعد لا يتجاوز 31 مارس من العام المقبل. هذا الحد الزمني موجود فقط للهيئات المذكورة أعلاه.
ومع ذلك ، بالنسبة للإحصاءات ، فمن الممكن متى بعض الأحداثتحتاج إلى أن تعلق على الحزمة القياسيةأيضا تقرير التدقيقفيما يتعلق تقرير سنوي. يجب على الشركة تقديمه إلى Rosstat في غضون عشرة أيام من تاريخ إصدار الرأي من قبل المدققين ، ولكن في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر التالي للسنة المشمولة بالتقرير.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تقديم التقارير إلى الآخرين السلطات المختصة، وكذلك يتم نشرها بسبب خصوصيات نوع النشاط الذي يتم تنفيذه وفقًا لمعايير القانون. على سبيل المثال ، يجب على الشركات التي تعمل في مجال تنظيم الرحلات تقديم نماذج محاسبية إلى Rostourism في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ الموافقة عليها.
تحدد قواعد القانون إجراءات إبلاغ مختلفة للشركات المسجلة منذ 1 أكتوبر. يمكنهم ممارسة الحق وتقديم التقارير حتى 31 مارس من العام المقبل ، ولكن بعد عام.
على سبيل المثال ، تم تسجيل Rassvet LLC في دائرة الضرائب الفيدرالية في 23 أكتوبر. بقرار من الإدارة ، ستقدم الشركة التقرير السنوي بحلول 31 مارس 2019 متضمنًا المعلومات الكاملة فترة معينةالأنشطة في تقرير واحد.
انتباه!يجب على الشركات تقديم تقارير سنوية. يمكن تقديم التقارير ، وخاصة التقرير المتعلق بالنتائج المالية 2 ، ليس فقط عن العام ، ولكن أيضًا شهريًا أو ربع سنويًا.
كقاعدة عامة ، في هذه الحالة ، المستلمون هم أصحابها الذين يستخدمونها لقبولها قرارات الإدارة, مؤسسات الائتمانلتسجيل القروض والائتمانات ، إلخ. تسمى هذه البيانات المالية مؤقتة.
تنص القوانين على تقديم البيانات المالية والنموذج المرفق بتقرير الأرباح والخسائر okud 0710002:
عند إبرام العقود الكبيرة ، يمكن للشركاء ، تأكيدًا على الموثوقية و الملاءة الماليةطلب البيانات المالية من المقاولين.
قد تقرر الإدارة منحها أو رفضها. ومع ذلك ، يجب أن تفهم أنه يمكن الحصول على هذه البيانات باستخدام برامج خاصةأو خدمات التحقق من الشريك.
انتباه!أيضًا ، في كثير من الأحيان ، تطلب البنوك وغيرها استمارات الإبلاغ مؤسسات الائتمانعند الاستلام من قبل الشركة قروض مختلفة. على سبيل المثال ، إذا كنت بحاجة إلى الحصول على.
يمكن إرسال نموذج بيان الدخل 2 ، المتضمن في التقرير السنوي ، إلى الجهات المختصة باستخدام الطرق التالية:
عند ملء تقرير النتائج المالية 2 ، يجب اتباع تسلسل معين.
الفترة قيد الاستعراض مكتوبة تحت عنوان التقرير. علاوة على ذلك في الجدول ، على اليمين ، يظهر تاريخ التقرير. أدناه تحتاج إلى كتابة الاسم الكامل أو المختصر للشركة ، والجزء المجدول - رمز التسجيل في Rosstat.
ثم ينعكس رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) للشركة المبلغة. علاوة على ذلك ، يتم كتابة اسم النوع الرئيسي للنشاط الذي تقوم به الشركة بالكلمات ، ويشار إلى رمز OKVED 2 بالأرقام.
يشير السطر التالي إلى الشكل التنظيمي وشكل ملكية المنظمة ويتم لصق الرموز المقابلة بجانبه. بعد ذلك ، وحدة القياس المستخدمة ثابتة.
التقرير نفسه عبارة عن جدول تنعكس من خلاله مؤشرات أداء الشركة ، وفي الأعمدة - قيمتها في الفترة قيد النظر والسابقة المماثلة لها. وهكذا ، تتم مقارنة فترتين من النشاط.
يجب أن يعكس السطر 2110 الدخل المستلم للفترة المشمولة بالتقرير من جميع أنواع الأنشطة. هذا المؤشر يساوي معدل دوران الائتمانوفقا ل sch. 90.1. في هذه الحالة ، يجب استبعاد ضريبة القيمة المضافة من مبلغ الإيرادات.
في الأسطر التالية من هذا القسم الفرعي ، يمكنك فك شفرة مقدار الدخل حسب نوع النشاط. لا يجوز للشركات الصغيرة.
يعكس السطر 2210 مبلغ المصاريف التي تكبدتها المؤسسة لتصنيع المنتجات أو تقديم الخدمات (الأشغال). ينعكس المبلغ على معدل دوران الحساب. 90.2.
في الوقت نفسه ، اعتمادًا على طريقة تكوين التكلفة المستخدمة ، قد يشمل مبلغ المصروفات المصاريف الإدارية أم لا. إذا لم يتم تضمينها في التكلفة ، تنعكس هذه المبالغ في السطر 2220.
إذا لزم الأمر ، يتم هنا أيضًا تفصيل النفقات حسب نوع العمل.
يحدد الخط 2100 اجمالي الربح(الخسارة) ، والتي تُحسب على أنها الفرق بين السطر 2120 والخط 2210.
يجب أن يسجل السطر 2210 المصاريف التي تكبدتها المؤسسة لبيع المنتجات والسلع وما إلى ذلك.
بعد ذلك ، في السطر 2200 ، يتم حساب الربح من المبيعات ، والذي يساوي الفرق بين السطور 2100 والسطر 2210 ، والسطر 2220.
يستخدم السطر 2320 لعكس الفائدة المتراكمة على أموال القرض المقدمة.
يحدد السطر 2330 الفائدة التي يجب على الشركة دفعها مقابل استخدام المقترض مال مستلف.
يتضمن السطر 2340 مبالغ العائدات المستلمة من الأنشطة غير الأساسية ، بما في ذلك بيع الأصول الثابتة والمواد وما إلى ذلك.
يعكس السطر 2350 مبالغ المصاريف المتكبدة للأنشطة غير الأساسية ، بما في ذلك القيمة المتبقية بيع الممتلكاتوتكاليف المواد المباعة.
في السطر 2300 ، يؤخذ في الاعتبار ربح المؤسسة قبل الضريبة. إنه يساوي مجموع الأسطر 2200 ، 2310 ، 2340 ، والتي تُطرح منها مؤشرات السطور 2330 ، 2350.
يجب أن يعكس السطر 2410 ضريبة الدخل المحسوبة على أساس الإعلانات ذات الصلة. يتم تحديده في بيانات الدخل.
يجب أن يسجل السطر 2421 مبلغ الالتزام الضريبي الدائم أو الأصل الذي تأثر الربح المحاسبيفي السنة الحالية.
يعكس الخطان 2430 و 2450 التناقضات بين الدخل والمصروفات للمحاسبة و محاسبة الضرائب، والتي تعتبر مؤقتة ، حيث قد يتم قبولها للمحاسبة في فترات مختلفة. في الوقت نفسه ، يعكس السطر 2430 مقدار الضريبة التي ستزيدها في المستقبل ، وسيقوم السطر 2450 بتخفيضها.
في السطر 2460 ، من الضروري أن تعكس كميات المؤشرات التي لم يتم أخذها في الاعتبار وأخذها في الاعتبار سابقًا ، مع ذلك تؤثر على أرباح الشركة. على سبيل المثال ، يمكن أن تكون غرامات مختلفة ، ضريبة المبيعات، إلخ. يمكن أن يستغرق المؤشر قيمة إيجابية(معدل دوران DT 99 أكبر من معدل دوران CT 99) ، أو قيمة سالبة (العكس بالعكس).
يتم تعريف السطر 2400 على أنه الفرق بين السطر 2300 والخط 2410 ، والذي تمت إضافة السطور 2430 ، 2450 ، 2460 (مطروح).
يسجل السطر 2510 التغيير في قيمة إعادة التقييم للممتلكات ، ويسجل السطر 2520 النتائج الأخرى التي لم يتم أخذها في الاعتبار عند تحديد الربح.
يعكس الخط 2500 مؤشر الربح المعدل يساوي المجموعالخطان 2400 بالإضافة إلى الخطين 2510 و 2520.
تم ملء الخطين 2900 و 2910 كمرجع ويتضمنان معلومات عن ربحية السهم الأساسية والمخففة.
في النهاية ، يتم توقيع المستند من قبل الرئيس ويضع تاريخ الموافقة على المستند.
يختلف الشكل المبسط وفقًا لـ OKOD 0710002 عن النموذج الرئيسي من حيث أنه في الجزء الجدولي ، فقد قلل بشكل كبير من عدد مؤشرات الأداء المنعكسة.
تحدد:
انتباه!يتم النظر في المؤشرات في ترتيب مماثل، تمامًا مثل التقرير القياسي. ببساطة ، كقاعدة عامة ، تستخدم المنظمات هذا من، كل المعلومات الأخرى مفقودة.
العديد من الأخطاء في ملء هذا النموذج ناتجة عن عدم الدقة الحسابية. لذلك ، عند ملء تقرير ، من الأفضل استخدام المجمعات المتخصصة التي تقوم بإجراء جميع العمليات الحسابية تلقائيًا.
عند ملء ، غالبا ما تسمح الأخطاء التالية:
إجراءات ملء نموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة"
بيان الربح والخسارة هو مستند يفصح عن النتائج المالية للمنظمة لفترة التقرير.
الفترة المشمولة بالتقرير هي ربع وستة أشهر وتسعة أشهر وسنة. أولئك. يتم إعداد بيان الدخل تراكمي منذ بداية العام.
في بيان الربح والخسارة ، القيم السلبية وتلك المؤشرات التي يجب خصمها (أي جميع النفقات) ، مكتوب بين قوسين.
يجب إظهار الدخل والمصروفات في بيان الدخل تنقسم إلى عادية وأخرى.
الدخل والمصروفات الأنواع العاديةأنشطة
صفحة 010 "الإيرادات (الصافية) من بيع السلع والمنتجات والأشغال والخدمات (بعد خصم ضريبة القيمة المضافة والمكوس والمدفوعات الإلزامية المماثلة)"
يتم احتساب السطر 010 على أنه مجموع المعاملات التي يكون فيها حساب الائتمان 90.1 "إيرادات" ، مطروحًا منه مبلغ المعاملات التي يكون حساب المدين لها 90.3 "ضريبة القيمة المضافة" ، و 90.4 "الضرائب" ، و 90.5 "رسوم التصدير".
الصفحة 020 تكلفة البضائع والمنتجات والأعمال والخدمات المباعة
يعكس السطر 020 مصاريف الأنشطة العادية ، وينعكس الدخل منها في السطر 010.
يتم احتساب السطر 020 على أنه مجموع المعاملات التي لها حساب مدين 90.2 "التكلفة" وائتمان لأي حسابات باستثناء 26 "مصروفات عامة" و 44 "مصاريف مبيعات".
صفحة 029 إجمالي الإيرادات
ص 029 = ص 010 - ص 020
صفحة 030 مصاريف البيع
يعكس هذا الخط التكاليف المرتبطة ببيع المنتجات. تعكس المنظمات التجارية في هذا الخط مقدار تكاليف التوزيع. تنعكس المصاريف المشار إليها في الخصم من الحساب 44 "مصاريف المبيعات". تنعكس هذه المصروفات في السطر 030 فقط إذا تم شطبها في الخصم من الحساب 90.2 "التكلفة".
ترتيب خط التعبئة 030.
صفحة يتم احتساب 030 على أنه مجموع الترحيلات ، حيث يكون الحساب المدين 90.2 "التكلفة" ، والحساب الدائن هو 44 "تكاليف البيع".
الصفحة 040 مصاريف الإدارة
تنعكس التكاليف المرتبطة بإدارة الإنتاج في الحساب 26 "مصاريف الأعمال العامة".
يعتمد إجراء شطبها على إجراء تكوين تكلفة المنتجات (الأعمال ، الخدمات):
كليا تكلفة الانتاج(يتم تحميل جميع التكاليف على حسابات الإنتاج (د. 20،23،29) ويتم توزيعها حسب نوع المنتج) ؛
بتكلفة مخفضة (يتم شطب تكاليف الإدارة مباشرة إلى الحساب 90.2 "التكلفة" بدون التوزيع حسب نوع المنتج).
في حالة اختيار خيار السياسة المحاسبية "بتكلفة الإنتاج الكاملة" ، لا تنعكس المصروفات في السطر 040 ، ولكن يتم الإشارة إليها في السطر 020.
ترتيب خط التعبئة 040.
يتم احتساب السطر 040 على أنه مجموع المعاملات ، التي لها حساب 90.2 "التكلفة" على الخصم ، والحساب 26 "نفقات الأعمال العامة" على الائتمان.
المبلغ لكل سطر مكتوب بين قوسين.
صفحة 050 الربح (الخسارة) من المبيعات
ص 050 = ص 029 - ص 030 - ص 040
الإيرادات والمصروفات الأخرى
صفحة 060 الفوائد المستحقة
يتضمن السطر 060 مقدار المعاملات التي يكون حساب الائتمان لها 91 (أي حساب فرعي) مع التحليلات "في شكل فائدة مستلمة بموجب اتفاقيات قرض أو ائتمان أو حساب بنكي" (يتم وضع التحليلات وفقًا لـ "أنواع الدخل و دليل المصاريف).
صفحة 070 النسبة المئوية الواجب دفعها
يتضمن السطر 070 مقدار المعاملات التي لها حساب مدين 91 (أي حساب فرعي) مع تحليلات "المصروفات في شكل فائدة على التزامات الديون من أي نوع".
صفحة 080 الدخل من المشاركة في المنظمات الأخرى
يتضمن السطر 080 مقدار المعاملات التي يكون حساب الائتمان لها 91 (أي حساب فرعي) مع التحليلات "من المشاركة في رأس المالفي منظمات أخرى "
صفحة 090 مصدر دخل آخر
يتم حساب مبلغ السطر 090 باستخدام الصيغة التالية:
صفحة 090 = [د. أي حساب K.91 (أي حساب فرعي باستثناء 91/9 و 91/10) لا يؤخذ وجود التحليلات في الاعتبار] - [D. أي حساب K. 91 مع التحليلات "في شكل فائدة مستلمة بموجب قرض ، ائتمان ، حساب البنك"،" من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى "] - [D. 91 أي حساب فرعي K.68.2] - D.91.9، 91.10 K. 91 أي حساب فرعي باستثناء التحليلات (معاملات إغلاق الحساب)]
صفحة 100 نفقات أخرى
يتم حساب مبلغ السطر 100 باستخدام الصيغة التالية:
صفحة 100 = [(د 91<<Прочие доходы и расходы>> (أي حساب فرعي باستثناء 91.10 ، 91.9) التحليلات ليست مهمة ك أي حساب] - [D. 91 أي حساب فرعي مع التحليلات "النفقات في شكل فوائد على التزامات الديون من أي نوع". K.any] - [D.91 أي حساب فرعي (التحليلات ليست مهمة) K.91.9 ، 91.10 (معاملات إغلاق الحساب)]
الصفحة 140 الربح (الخسارة) قبل الضريبة
صفحة 140 = صفحة 050 + صفحة 060 - صفحة 070 + صفحة 080 + صفحة 090 - صفحة 100
في حالة الخسارة (نتيجة سلبية) ، يتم وضع الأقواس.
صفحة 141 مؤجل الأصول الضريبية
في السطر 141 ، يتم كتابة رصيد الحساب 09<<Отложенные налоговые активы>> في نهاية الفترة
المحدد في معلومات عن المنظمة / للتقارير.
صفحة 142 مطلوبات ضريبية مؤجلة
في السطر 142 ، يتم كتابة رصيد الحساب 77<<Отложенные налоговые обязательства>> في نهاية الفترة.
إذا كان الرصيد دائنًا ، فسيتم كتابة المبلغ بين قوسين.
صفحة 150 ضريبة الدخل الحالية
يحتوي السطر 150 على مقدار المعاملات D 99<<Прибыли и убытки>> ك 68.1<<Расчеты по налогам и сборам>>
الصفحة 190 صافي الربح (الخسارة) لفترة التقرير
ص 190 = ص 140 + (-) ص 141 + (-) ص 142 - ص 150
يظهر تقرير النموذج 2 المقدم النتائج النهائيةأنشطة الشركة لـ فترة معينة. يقارن مبالغ الدخل والمصروفات ، ويشير إلى مصدرها ، ويتوصل إلى نتيجة مناسبة حول الربح والخسارة. على قدم المساواة مع ورقة التوازن هذه الأنواعتتيح لك تقارير المؤسسة تحليل مصادر الدخل المختلفة. بمساعدتها ، لا يتم تحليل المبالغ المستلمة من البيع والعمليات الأخرى فحسب ، بل يتم أيضًا العثور على فرص غير مستغلة. لإكمال هذا بشكل صحيح وثيقة مالية، المتخصصين أقسام المحاسبةالرجوع إلى نموذج العينة.
تم اعتماد النموذج 2 بأمر من وزارة المالية في عام 2010. وبناءً عليه يمكنك تنزيل نموذج من النموذج على الموقع الرسمي للدائرة أو أي بوابة إلكترونية أخرى. بعد تنزيل نموذج النموذج ، ابحث عن عينة أخرى الحشوة الصحيحةوثيقة. في كل حقل من حقول النموذج ، أدخل معلومات جديده اولا بأوللشركتك. على سبيل المثال ، يتم تجميع جميع المداخيل على النحو التالي:
على سبيل المثال ، في المجموعة الأخيرةيجب عليك إدخال الدخل من الأصول الثابتة والغرامات والعقوبات والمصادرة. تصنف المصروفات على النحو التالي:
يجب ملء السطر مع المصاريف الأخرى للنموذج 2 وفقًا لمثال السطر مع الدخل الآخر.
لملء السطر 2410 ، تحتاج إلى معرفة العديد من المعلمات. تبدو صيغة الحساب كما يلي:
حساب ضريبة الدخل المحتملة + التزام دائمضرائب + أصل ضريبي مؤجل - أصل ضريبي دائم - التزام ضريبي مؤجل.
لحساب الضريبة الحالية على السطر 2410 بشكل صحيح ، إليك مثال:
مع دخل الشركة البالغ مليون روبل ، تم حساب ضريبة مشروطة - 200 ألف روبل (20 ٪). الخصوم الضريبية الدائمة - 50 ألف روبل ، الأصول والخصوم الضريبية المؤجلة - 15 ألف روبل و 10 آلاف روبل على التوالي.
نتيجة لذلك ، سنملأ هذا السطر بالشكل: 200 ألف + 50 ألف + 15 ألف - 10 آلاف = 255 ألف روبل.
أرصدة الدخل غير الموزع و خسارة مكشوفةمكتوبة في السطر 170. عندما لم يكن هناك أي شيء في السنوات السابقة ، فيجب أن يتقارب السطر 1370 من نموذج بيان الدخل 2 مع السطر 2400 ، الذي يتم ملؤه بمعلومات عن كمية الشبكةخسارة الأرباح.
يمكنك تنزيل مثال من هذا النموذج. فهو يحتوي على المعلومات الأساسية للمؤسسة:
بالنسبة للشركات الصغيرة ، تتكون الميزانية العمومية من خمسة سطور من الأصول وستة سطور من المطلوبات.
على سبيل المثال ، نقدم عينة من النموذج 2 وفقًا لـ OKUD.
وفقًا لذلك ، يمكننا أن نستنتج أنه يتم أولاً تسجيل تفاصيل المؤسسة واسمها ونوع نشاطها. يتم ملء جميع المؤشرات في شكل جدول. بالقرب من كل مؤشر ، يشار إلى رمزه ، وكذلك المبلغ المقابل في هذا وفي الفترة السابقة.
تتمثل المهمة الرئيسية للتحليل في تحديد العوامل الأكثر تأثراً المؤشرات المالية. بعد تحليل هذا المستند ، يمكنك فهم الاتجاه الذي يجب تطويره بشكل أكبر. تحتاج أولاً إلى فهم ما تغير في الفترة المشمولة بالتقرير مقارنة بالفترة السابقة. يهتم المحللون النسبي و تغييرات مطلقة، المخصصة كذلك المعلمات الرئيسيةتؤثر على الربح / الخسارة. لا يزال قيد التقدم و تحليل العوامل، مما يجعل من الممكن تقييم التغيرات في الربح / الخسارة بسبب تأثير عامل معين. على سبيل المثال ، يتم تقدير المبلغ الذي خسرته الشركة نتيجة لانخفاض الإيرادات. تأكد من تحليل كيفية تأثر الربح / الخسارة بعدد البضائع المباعة وسعر المنتجات.
