تسمى الخصوم الأخرى مؤشرات غير مهمة للتسويات مع دائنين مختلفين. في هذه الحالة ، الأهمية النسبية هي معيار الاختيار الرئيسي للتفكير في التقارير.
من المعتاد أن نطلق على الالتزامات الأخرى كل ما لا يتناسب مع شكل البنود الأخرى في الميزانية العمومية وفي نفس الوقت يكون غير مهم للغاية بحيث لا يمكن إدراجه في سطر منفصل.
تلتزم أي مؤسسة في نهاية السنة المشمولة بالتقرير بتقديم بيانات مالية بناءً على نتائج أنشطتها الاقتصادية. هذا هو النموذج رقم 1 "الميزانية العمومية" مع المرفقات ، النموذج رقم 2 "بيان النتائج المالية" وغيرها. ما يتكون منه الميزان موصوف في PBU 4/99.
الميزان ينقسم إلى قسمين:
الأصول تأخذ في الاعتبار ممتلكات المؤسسة ، في الالتزامات - التزاماتها تجاه الطرف الثالث والأطراف المقابلة الداخلية. توجد الديون الكبيرة في خطوط محددة خصيصًا. المؤشرات غير المادية هي في الخصوم الأخرى التي تجمع مجموعة متنوعة من البيانات المحاسبية.
ملاحظة من المؤلف!تم تحديد مستوى الأهمية النسبية عند 5٪. وهذا يعني أن المؤشر يعتبر مهمًا إذا لم يتم الكشف عن المعلومات الواردة في التقرير بدونه. يعتبر المبلغ ، بالنسبة لإجمالي قسم الميزانية العمومية أقل من 5 ٪ ، غير مهم.
لإعداد التقارير ، عادةً ما يتم استخدام رصيد موسع بحيث يمكن الكشف عن المعلومات بشكل كامل.
في المقابل ، قد تشمل الديون الأخرى:
كما يوحي اسم الأقسام ، يجب أن تنسب المتأخرات اعتمادًا على فترة حدوثها:
بالنسبة للمطلوبات الأخرى ، يتم جمع المعلومات في نهاية فترة التقرير ، والتي يتم احتسابها وفقًا لمخطط الحسابات المعتمد. هذه الوثيقة هي دليل عمل للمحاسب. تشمل الخصوم الأخرى قصيرة الأجل رصيدًا ائتمانيًا:
في الوقت نفسه ، يجب أن تعرف أن المعلومات المتراكمة في الحساب 76 قد تتعلق بخطوط أخرى من التقرير ، اعتمادًا على الحساب الفرعي ، ويجب ألا تتجاوز مستوى كبير. خلاف ذلك ، يجب تضمين المعلومات الواردة في هذا الحساب في الحسابات الدائنة.
قد تشمل الخصوم الأخرى المتداولة ما يلي:
لا يوصى بعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة على السلف في المطلوبات ، لأنها تقلل إجمالي الميزانية العمومية. يجب أن يؤدي سداد ضريبة القيمة المضافة على السلف ، على عكس الحسابات الفرعية الأخرى ، إلى انهيار المعلومات. نظرًا لوجود مدفوعات مسبقة في حسابات القبض ، يجب تخفيض الرصيد الدائن بمقدار المبلغ المدين 76.АВ "ضريبة القيمة المضافة المستحقة على السلف" وإظهار النتيجة في قسم "الأصول الجارية" تحت بند "الأصول المتداولة الأخرى" في النموذج لا .1.
على سبيل المثال ، لدى المنظمة الأرصدة التالية في نهاية العام:
| رقم الحساب في RAS | subconto تحليلي | الرصيد المدين في نهاية العام | رصيد القرض في نهاية العام |
|---|---|---|---|
| التسويات مع مختلف المدينين والدائنين | |||
| حسابات التأمين | |||
| حسابات المطالبات | |||
| الأجور المودعة | |||
| التسويات مع الموردين الآخرين | |||
| التسويات مع المشترين الآخرين والعملاء | |||
| تم تصغير TOTAL |
للانعكاس في السطر 1550 ، يجب أن تأخذ فقط الرصيد الدائن للحسابات ذات القيم غير المهمة. هذا يعني أن الرصيد سوف يعكس:
4000 + 5800 + 44000 = 53800 روبل.
ملاحظة من المؤلف!يجب أن نتذكر أن المبالغ مشمولة في الرصيد بصيغة الآلاف ، أي 54 طنًا. يتم تنظيم هذا الظرف بموجب أمر وزارة المالية رقم 66n وفقًا لرموز OKEI.
من أجل ملء السطر 1450 ، من الضروري تحديد الالتزامات غير الأساسية التي يمكن أن تُنسب إلى طويلة الأجل. قد تشمل هذه الحسابات الدائنة على الحسابات:
لعكس الحسابات المستحقة الدفع في الميزانية العمومية ، يتم توفير بند مخصص بشكل خاص 1420. ولكن هذا البند يجب أن يظهر فقط الديون قصيرة الأجل. لذلك ، فإن التسويات مع الدائنين ، والتي قد تتعلق طويلة الأجل (تخضع لعدم الأهمية) ، تؤخذ في الاعتبار من بين الالتزامات الأخرى. المتأخرات التي تعتبر طويلة الأجل:
لفك تشفير بيانات الميزانية العمومية ، تستخدم الشركات التفسيرات ، التي تم وضعها في الملحق رقم 3 لأمر وزارة المالية الروسية رقم 66 ن. يمكن فك شفرة تكوين السطر 1450 جزئيًا في الجدول 5.3 "وجود وحركة الحسابات المستحقة الدفع" من حيث المطلوبات طويلة الأجل.
لا تخضع هذه الالتزامات للتحليل المالي بسبب عدم أهميتها. يمكنك فقط تحليل نسبتها بالمقارنة مع العناصر الأخرى في قسم الميزانية العمومية. هذا ممكن بالصيغة التالية:
وبالتالي ، يمكنك رؤية النسبة المئوية للخصوم الأخرى مقارنة بالعناصر الأخرى. في الوقت نفسه ، يساعد ذلك في معرفة ما إذا كانت المؤشرات المحددة تتوافق حقًا مع مستوى عدم الأهمية النسبية.
تحتاج الشركة إلى إظهار جميع مبالغها في التقرير ، والإفصاح عن المعلومات المالية قدر الإمكان ، لذلك يجب أخذ أصغر الأرقام في الاعتبار.
المدى القصيرهي مطلوبات لا يتجاوز تاريخ استحقاقها 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير المالي.
تشمل الالتزامات قصيرة الأجل منظمة قصيرة الأجل للموردين (للسلع الموردة ، والعمل المنجز والخدمات المقدمة للمنظمة) ، والمشترين (للسلف المستلمة منهم) ، والمؤسسين والموظفين ، إلى الميزانية والأموال من خارج الميزانية ، والمقرضين والدائنين الآخرين.
بالإضافة إلى ذلك ، تنعكس احتياطيات المصروفات المستقبلية في الخصوم قصيرة الأجل للمنظمة.
في شكل الميزانية العمومية ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.07.2010 N 66n ، ثانية. ي يبدو هكذا.
|
تفسيرات |
اسم المؤشر |
في ____ 20__ |
|||
|
5. الالتزامات قصيرة الأجل |
|||||
|
الأموال المقترضة |
|||||
|
حسابات قابلة للدفع |
|||||
|
إيرادات الفترات المستقبلية |
|||||
|
الخصوم المقدرة |
|||||
|
مطلوبات أخرى |
|||||
|
المجموع للقسم الخامس |
|||||
يوضح هذا القسم معلومات حول التزامات المنظمة قصيرة الأجل.
يتم عرض مطلوبات المنظمة (في الواقع - رأس مالها المقترض) في قسمين من التزام الميزانية العمومية ، اعتمادًا على تاريخ استحقاقها:
في الطائفة. IV "الخصوم طويلة الأجل" - الخصوم التي يكون أجل استحقاقها أكثر من 12 شهرًا من تاريخ الإبلاغ ؛
في الطائفة. خامساً "الخصوم قصيرة الأجل" - الخصوم التي يجب سدادها خلال العام القادم.
يعكس القسم الخامس "الخصوم قصيرة الأجل" من جانب المطلوبات في الميزانية العمومية معلومات عن المصادر المقترضة قصيرة الأجل التي تجتذبها المنظمة.
في السطر 1510 ، يتم إدخال "الأموال المقترضة" في حساب الائتمان 66 "التسويات للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل" ، وكذلك جزء من المبالغ من ائتمان الحساب 67 "تسويات القروض والاقتراضات طويلة الأجل" (في الجزء يتم سدادها في غضون الاثني عشر شهرًا التالية بعد تاريخ التقرير).
في السطر 1520 "الحسابات الدائنة" للمؤسسة ، تحتاج إلى إظهار المبلغ الإجمالي لجميع أنواع الديون قصيرة الأجل للمنظمات والأفراد الآخرين ، وكذلك للأموال الحكومية وخارج الميزانية. للقيام بذلك ، قم بإضافة الأرصدة الدائنة للحسابات التالية (من حيث الذمم الدائنة قصيرة الأجل):
يحق للمنظمات تحديد تفاصيل المؤشرات بشكل مستقل من خلال الإبلاغ عن العناصر.
لذلك ، من حيث المبدأ ، يمكن للمؤسسة إضافة خطوط فك التشفير للتنقل إلى أسفل الرقم الرئيسي في الصفحة 1520 الحسابات الدائنة.
على سبيل المثال ، من أجل العرض المنفصل للمعلومات عن الحسابات قصيرة الأجل المستحقة الدفع للموردين والمقاولين ، وموظفي المنظمة ، وميزانية دفع الضرائب والرسوم ، وكذلك الأموال من خارج الميزانية ، إذا كانت المنظمة يتعرف على هذه المعلومات على أنها مادية.
يجب على المنظمة ملء الصفحة 1530 "الدخل المؤجل" من التزامات الميزانية العمومية في الحالات التي تنص فيها لوائح المحاسبة على الاعتراف بهذا الكائن المحاسبي.
على سبيل المثال ، تعكس المنظمات التجارية هنا مبلغ الأرصدة الدائنة للحسابات 98 "الدخل المؤجل" و 86 "التمويل المستهدف".
والحقيقة هي أنه في المنظمات التجارية التي تتلقى أموالًا من الميزانية ، يتم أخذ مبالغ التمويل المستهدف بهدف اقتناء الأصول غير المتداولة أو المخزونات في الاعتبار كجزء من الدخل المؤجل. تنعكس أرصدة التمويل المستهدف أيضًا في هذه الفئة من العناصر المحاسبية.
يهدف السطر 1540 "الخصوم المقدرة" إلى عكس الرصيد الدائن للحساب (باستثناء المبالغ المدرجة في الخصوم طويلة الأجل).
يجب أن يعكس السطر 1550 "الخصوم الأخرى" أنواعًا أخرى من المطلوبات قصيرة الأجل غير المدرجة في البنود أعلاه.
على سبيل المثال ، مبالغ التمويل المستهدف التي تتلقاها المؤسسات المطوِّرة من المستثمرين وينشأ عنها التزام بنقل الكائن المُنشأ إليهم في غضون 12 شهرًا بعد تاريخ الإبلاغ (في المحاسبة يتم احتسابها على الحساب 86 "التمويل المستهدف") ، أو مبالغ ضريبة القيمة المضافة المخصومة عند تحويل دفعة مقدمة (الدفع المسبق) وتخضع للاستعادة والدفع للميزانية عند الاستلام الفعلي للسلع أو الأعمال أو الخدمات أو عند إرجاع السلفة المحولة (الدفع المسبق) ، والتي يتم تسجيلها عادةً على الحساب 76 "تسويات بمختلف المدينون والدائنون ".
ينعكس المبلغ الإجمالي للبنود 1510 - 1550 في السطر 1500 "الإجمالي للقسم الخامس" ، الذي يميز المبلغ الإجمالي لرأس المال (الخصوم) المقترض قصير الأجل للمؤسسة.
لا يزال لديك أسئلة حول المحاسبة والضرائب؟ اسألهم في منتدى المحاسبة.
التزامات قصيرة الأجل: تفاصيل للمحاسب
المحاسبة وإعداد التقارير كالتزام قصير الأجل ؛ لا يوجد حق غير مشروط في تأجيل السداد ... بعد أشهر من تاريخ التقرير. تشمل الخصوم قصيرة الأجل أيضًا الحصة الحالية من ...
المحاسبة وإعداد التقارير كالتزام قصير الأجل ؛ ج) ليس لدى المؤسسة شهادة غير مشروطة ...
2010 66n ، الخصوم طويلة الأجل وقصيرة الأجل تم تسليط الضوء عليها في أقسام خاصة حول ... في التقارير باعتبارها طويلة الأجل. بعض الخصوم قصيرة الأجل ، مثل الذمم التجارية الدائنة ... تؤهل بنود التشغيل هذه كمطلوبات قصيرة الأجل ، حتى لو كانت خاضعة ... يتم تعريف الالتزامات المالية طويلة الأجل على أنها التزامات قصيرة الأجل لا يمكن سدادها بموجبها. .. ما بين التاريخ ...
لم يتم توفير 66n. القسم الخامس. الخصوم قصيرة الأجل الأموال المقترضة. على الخط 1510 .... يُظهر السطر 1550 الخصوم الأخرى قصيرة الأجل التي لم تنعكس في ... 1410-1450. القسم الخامس "الخصوم قصيرة الأجل" السطر 1510 "الاقتراض ... الخصوم" = مبلغ الديون على الخصوم قصيرة الأجل التي لم يتم أخذها في الاعتبار حساب عند تحديد أخرى ...
الأشهر التي تلي تاريخ التقرير تشمل المطلوبات المتداولة (حتى لو كان تاريخ الاستحقاق ... أشهر بعد تاريخ التقرير). تشمل الخصوم قصيرة الأجل أيضًا الحصة الحالية من ...
السبب الرئيسي لظهور الخصوم قصيرة الأجل هو تلبية احتياجات المؤسسة نقدًا خلال دورة التشغيل. دورة التشغيليمكن اعتبارها عملية تحويل النقود إلى مشتريات ومبيعات وحسابات مستحقة القبض والعودة إلى نقد.
تنشأ معظم المطلوبات قصيرة الأجل من دعم هذه الدورة: تنشأ الذمم المدينة من شراء المخزون ، وتنشأ المصاريف المستحقة من تكاليف التشغيل المتكبدة ، والإيرادات المؤجلة من المدفوعات المقدمة من العملاء. تستخدم القروض قصيرة الأجل عندما تكون هناك حاجة إلى النقد خلال فترات مستويات المخزون الزائدة أو في انتظار تحصيل الذمم المدينة. في بعض الأحيان يتم إنفاق الأموال النقدية على سداد الجزء الحالي من الديون طويلة الأجل ، أو الاستثمار في الأصول طويلة الأجل ، أو دفع توزيعات الأرباح النقدية.
يمكن أن يكون للفشل في إدارة التدفقات النقدية المرتبطة بالالتزامات قصيرة الأجل عواقب وخيمة على المؤسسة. على سبيل المثال ، إذا لم يدفع الموردون المبلغ المطلوب في الوقت المحدد ، فيجوز لهم تعليق الإمدادات اللازمة لأنشطة الشركة. يمكن أن يؤدي عدم سداد الالتزامات قصيرة الأجل لفترة طويلة من الزمن إلى إفلاس الشركة.
من أجل تقييم قدرة المؤسسة على تغطية الالتزامات قصيرة الأجل ، غالبًا ما يتم استخدام ثلاثة مؤشرات ، تم وصفها في الفصول السابقة ، وهي: رأس المال العامل ، ونسبة السيولة الحالية ونسبة السيولة العاجلة. الخصوم المتداولة هي العنصر الرئيسي في هذه المؤشرات. لتحديد وإدارة الالتزامات قصيرة الأجل بشكل صحيح ، من الضروري فهم كيفية ظهورها وقياسها وتصنيفها والإفصاح عنها.
الوقت عنصر مهم في الاعتراف بالالتزامات. غالبًا ما يؤدي الفشل في تسجيل التزام في فترة محاسبية معينة إلى عدم القدرة على تسجيل النفقات. وهذا يؤدي إلى تقليل التكاليف ومبالغة في تقدير الأرباح ، حيث يتم تسجيل الالتزام في المحاسبة عندما يكون هناك دين عليه. إن تطبيق هذه القاعدة أصعب مما قد يبدو. عندما تتعهد المنشأة ، أثناء إجراء معاملة ، بدفع مبلغ محدد من النقد في المستقبل ، ينشأ التزام ويتم الاعتراف به ، كما في حالة شراء البضائع بالدين. ومع ذلك ، لا تنشأ الخصوم قصيرة الأجل في كثير من الأحيان من المعاملات المباشرة.
أحد الأسباب الرئيسية لاستخدام إدخالات التعديل في نهاية الفترة المحاسبية هو الاعتراف بالالتزامات غير المسجلة. من بين هذه الالتزامات المستحقة الأجور والفوائد المستحقة الدفع. يجب أيضًا الاعتراف بالمطلوبات الأخرى التي يمكن تقديرها فقط ، مثل الضرائب المستحقة الدفع ، باستخدام إدخالات التعديل.
من ناحية أخرى ، غالبًا ما تدخل الشركات في اتفاقيات لعمليات مستقبلية. على سبيل المثال ، قد توافق الشركة على دفع 50000 دولار سنويًا على مدى 3 سنوات لموظف إداري ؛ أو قد توافق شركة المرافق على شراء كمية غير محددة من الفحم بسعر محدد خلال السنوات الخمس المقبلة. هذه العقود ، في حين أنها ملزمة ، ليست التزامات من حيث صلتها بالمعاملات المستقبلية وليس المعاملات السابقة. نظرًا لعدم وجود التزام حالي ، لا يتم الاعتراف بأي التزام.
تُقاس الالتزامات عادةً بمبلغ المال المطلوب لسداد الدين ، أو القيمة السوقية العادلة للسلع والخدمات التي سيتم تقديمها. بالنسبة لمعظم الالتزامات ، المبلغ معروف ، لكن بالنسبة للبعض يجب حسابه. على سبيل المثال ، يجب على تاجر السيارات الذي يبيع سيارة ركاب بضمان لمدة عام توفير قطع الغيار والخدمة لمدة عام واحد.
الالتزام محدد لأن البيع قد تم لكن المبلغ لم يحسب بعد. تستند هذه الحسابات عادةً إلى الخبرة السابقة والتغييرات المتوقعة في مجال العمل المحدد. قد تكون هناك حاجة إلى إفصاحات إضافية عن القيمة العادلة للمطلوبات في الملاحظات على البيانات المالية ، كما هو موضح أدناه.
تصنيف المطلوبات يتفق تماما مع تصنيف الأصول. تشمل المطلوبات المتداولة الديون والمطلوبات ، والتي من المتوقع أن تتم تسويتها في غضون عام. في معظم الحالات ، يتم دفعها إما من الأصول المتداولة أو من النقد المستلم نتيجة لأنشطة المؤسسة.
الخصوم طويلة الأجل هي ديون يجب سدادها في غضون عام أو أكثر ويتم الاحتفاظ بها لأغراض أخرى. يتم استخدامها لتمويل الأصول طويلة الأجل مثل الطائرات. هذا التقسيم له أهمية كبيرة حيث أنه يؤثر على تقييم سيولة الشركة.
قد تكون هناك حاجة إلى إفصاحات إضافية في الملاحظات على البيانات المالية لشرح بعض الحسابات. على سبيل المثال ، إذا كانت السندات الإذنية المستحقة الدفع من قبل الشركة مهمة ، فربما يجب أن تعكس السند الإيضاحي الأرصدة وتواريخ الاستحقاق وأسعار الفائدة والخصائص الأخرى لهذه السندات الإذنية.
يجب أيضًا الإفصاح عن أي اتفاقيات قرض محددة مثل مستندات القرض التجاري (الأوراق التجارية) أو خطوط الائتمان.
تنقسم الخصوم قصيرة الأجل إلى مجموعتين رئيسيتين.
الأموال المقترضة:
الأموال المقترضة قصيرة الأجل -الخصوم التي لا يتجاوز تاريخ استحقاقها سنة واحدة. من بين هذه الصناديق ، من الضروري تسليط الضوء على الحسابات الجارية الدائنة ، والتي تنشأ نتيجة لمعاملات التسوية التجارية وغيرها من المعاملات الجارية. وهي تشمل: متأخرات رواتب الموظفين. المتأخرات في الميزانية والأموال خارج الميزانية للدفعات الإلزامية ؛ التقدم تلقت؛ الدفع المسبق للطلبات والمنتجات ؛ الديون للموردين وأنواع أخرى من الديون. تعتبر الاعتمادات والقروض قصيرة الأجل والحسابات الدائنة مصادر لتكوين الأصول المتداولة.
حسابات قابلة للدفع:
الذمم الدائنة - ديون كيان (مؤسسة ، مؤسسة ، فرد) لأشخاص آخرين ، والتي يلتزم هذا الكيان بسدادها.
تنشأ الذمم الدائنة إذا كان تاريخ استلام الخدمات (العمل ، والسلع ، والمواد ، وما إلى ذلك) لا يتزامن مع تاريخ السداد الفعلي.
يشمل هيكل الحسابات الدائنة ديون المنظمة:
1. للموردين والمقاولين (الأرصدة حتى تاريخ الإبلاغ عن ائتمان الحسابات 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" و 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين") ؛
2. لموظفي المنظمة (رصيد الحساب المدين 70 "المدفوعات مع الموظفين مقابل العمل") ؛
3. إلى الميزانية (رصيد الحساب الدائن 68 "حسابات الضرائب والرسوم") ؛
4. تحديد الأموال من خارج الميزانية (الرصيد الدائن في الحساب 69 "تسويات للتأمين الاجتماعي والتأمين") ؛
5. بشأن القروض والائتمانات المتلقاة (أرصدة الحسابات الدائنة 66 "التسويات المتعلقة بالقروض والاقتراضات قصيرة الأجل" و 67 "التسويات المتعلقة بالائتمانات والقروض طويلة الأجل") ؛
6. لدائنين آخرين (أرصدة الحسابات الدائنة: 71 "تسويات مع أشخاص مسؤولين" ، 73 "تسويات مع موظفين في عمليات أخرى" وآخرين).
إيرادات الفترات المستقبلية:
الغرض من الحساب 98 "الدخل المؤجل" هو تلخيص المعلومات عن الإيرادات المحصلة (المستحقة) في الفترة المشمولة بالتقرير ، ولكنها تتعلق بفترات الإبلاغ المقبلة ، وكذلك المقبوضات القادمة من المتأخرات عن النقص المحدد في الفترة المشمولة بالتقرير عن السنوات السابقة ، والفروق بين المبلغ الخاضع للاسترداد من المذنبين وقيمة الأشياء الثمينة المقبولة للمحاسبة عند اكتشاف أوجه القصور والأضرار.
يمكن فتح حسابات فرعية لحساب 98 "الدخل المؤجل":
1- 98-1 "الدخل المقبوض عن فترات مقبلة" ،
2- 98-2 "الإيصالات غير المبررة" ،
3- 98-3 "المقبوضات القادمة من المتأخرات عن النقص المحدد في السنوات السابقة" ،
4. 98-4 "الفرق بين المبلغ المسترد من الجناة والقيمة الدفترية للنقص في الأشياء الثمينة" ، إلخ.
يأخذ الحساب الفرعي 98-1 "الدخل المستلم في الفترات المستقبلية" في الاعتبار حركة الدخل المستلم في الفترة المشمولة بالتقرير ، ولكنه يتعلق بفترات الإبلاغ المستقبلية: الإيجار أو إيجار الشقة ، وفواتير الخدمات ، والإيرادات من نقل البضائع ، لنقل الركاب شهريًا و تذاكر ربع سنوية ، رسوم اشتراك لاستخدام مرافق الاتصالات ، إلخ.
في رصيد الحساب 98 "الدخل المؤجل" بالتوافق مع الحسابات للمحاسبة عن النقد أو التسويات مع المدينين والدائنين ، ينعكس مبلغ الدخل المتعلق بفترات التقارير المستقبلية ، وعلى المدين - مبلغ الدخل المحول إلى الحسابات المقابلة في بداية الفترة المشمولة بالتقرير ، التي تنسب إليها هذه الإيرادات.
الحساب الفرعي 98-2 "الإيصالات غير المبررة" يأخذ في الاعتبار قيمة الأصول التي تتلقاها المنظمة مجانًا.
في رصيد الحساب 98 "الدخل المؤجل" بالتوافق مع الحسابات 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" وغيرها ، تنعكس القيمة السوقية للأصول المستلمة مجانًا ، وبالتوافق مع الحساب 86 "التمويل المستهدف" - مبلغ أموال الميزانية المرسلة من قبل مؤسسة تجارية لتمويل نفقات التمويل. المبالغ المسجلة على الحساب 98 "الدخل المؤجل" يتم خصمها من هذا الحساب إلى الحساب الدائن 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى":
1. بالنسبة للأصول الثابتة المستلمة مجانًا - حيث يتم احتساب الاستهلاك ؛
2. بالنسبة للأصول المادية الأخرى المستلمة مجانًا - حيث يتم شطبها من الحسابات للمحاسبة عن تكاليف الإنتاج (تكاليف المبيعات).
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب الفرعي 98-2 "الإيصالات غير المبررة" لكل استلام غير مبرر للقيم.
في الحساب الفرعي 98-3 "المقبوضات القادمة من المتأخرات عن النقص المحدد في السنوات السابقة" ، تؤخذ في الاعتبار حركة المقبوضات القادمة من المتأخرات الخاصة بالنقص المحدد في الفترة المشمولة بالتقرير عن السنوات الماضية.
يعكس رصيد الحساب 98 "الدخل المؤجل" بالمراسلات مع الحساب 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" مقدار النقص في الأشياء الثمينة المحددة لفترات التقارير السابقة (قبل السنة المشمولة بالتقرير) ، أو تثبت إدانته ، أو المبالغ منحت لاستردادها من قبل المحكمة. وفي الوقت نفسه ، تُقيد هذه المبالغ لحساب 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" بالمراسلات مع الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" (الحساب الفرعي "تسويات للتعويض عن الأضرار المادية").
نظرًا لسداد الدين مقابل النقص ، يتم قيد الحساب 73 "التسويات مع موظفين لعمليات أخرى" في مراسلات مع حسابات الأموال ، مع إظهار المبالغ المقبوضة على الحساب الدائن 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" (أرباح السنوات السابقة كشف في السنة المشمولة بالتقرير) والخصم من الحساب 98 "الدخل المؤجل".
في الحساب الفرعي 98-4 "الفرق بين المبلغ الذي سيتم استرداده من المذنبين ، وتكلفة النقص في الأشياء الثمينة" ، الفرق بين المبلغ المسترد من المذنبين مقابل المواد المفقودة والأشياء الثمينة الأخرى والقيمة المسجلة في محاسبة المنظمة تؤخذ بعين الاعتبار.
على رصيد الحساب 98 "الدخل المؤجل" بالمراسلات مع الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" (الحساب الفرعي "التسويات للتعويض عن الأضرار المادية") يعكس الفرق بين المبلغ الذي سيتم استرداده من المذنبين والتكلفة من القيم المفقودة. بما أن الدين المسجل على الحساب 73 "حسابات مع موظفين في عمليات أخرى" قد سُدد ، فإن المبالغ المقابلة للفرق تُشطب من الحساب 98 "الإيرادات المؤجلة" في الحساب الدائن 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".
الخصوم المقدرة:
يعكس السطر 1540 مبلغ المطلوبات المقدرة ، والتي لا يتجاوز تاريخ الأداء المتوقع لها 12 شهرًا.
يتم الاعتراف بالالتزام المقدر في المحاسبة إذا تم استيفاء الشروط التالية:
1. على المنظمة واجب ناتج عن الأحداث الماضية في حياتها الاقتصادية ، والتي لا يمكن للمنظمة تجنب تحقيقها. عندما تكون لدى المنشأة شكوك حول وجود مثل هذا الالتزام ، تعترف المنشأة بمخصص إذا كان من المرجح وجود الالتزام نتيجة لتحليل جميع الظروف والشروط ، بما في ذلك رأي الخبراء ؛
2. من المحتمل حدوث انخفاض في المنافع الاقتصادية للمنظمة اللازمة للوفاء بالالتزام المقدر ؛
3. يمكن تقدير مبلغ الالتزام المقدر بشكل معقول.
المخصصات معترف بها:
1- فيما يتعلق بإعادة الهيكلة المقبلة لأنشطة المنظمة ، إذا كانت هناك خطة مفصلة ومعتمدة على النحو الواجب لإعادة الهيكلة المقبلة ، وأن المنظمة ، من خلال أعمالها و (أو) بياناتها ، قد خلقت للأشخاص الذين تتأثر حقوقهم بالتاريخ القادم. إعادة هيكلة أنشطة المنظمة ، والتوقعات المعقولة بأن خطة إعادة الهيكلة سيتم تنفيذها في المستقبل القريب ؛
2. فيما يتعلق بتحديد عدم جدوى العقد الذي أبرمته المنظمة في حالة أن شروط هذا العقد تنص على عقوبات لإنهائه ؛
3. فيما يتعلق بانتهاكات القانون التي ترتكبها المنظمة ، والتي تنطوي على فرض غرامات ، إذا تم استيفاء جميع شروط الاعتراف بالالتزامات المقدرة فيما يتعلق بهذه الغرامات ؛
4. فيما يتعلق بمشاركة المنظمة في الدعوى ، إذا كان لدى المنظمة سبب للاعتقاد بأن قرار المحكمة لن يتخذ لصالحها ، ويمكنها بشكل معقول تقدير مبلغ التعويض الذي سيتعين عليها دفعه للمدعي ؛
5. فيما يتعلق بالمدفوعات القادمة من مدفوعات الإجازة للموظفين ؛
6. فيما يتعلق بالمدفوعات القادمة للموظفين في نهاية العام أو عن مدة الخدمة (إذا كانت هذه المدفوعات منصوص عليها بموجب عقود جماعية أو عقود عمل) ؛
7. فيما يتعلق بتوافر التزامات المنظمة لخدمة الضمان للمنتجات المباعة.
8. يتم الاعتراف بالالتزامات المقدرة في محاسبة المنظمة بالمبلغ الذي يعكس التقدير النقدي الأكثر موثوقية للتكاليف المطلوبة لتسوية هذا الالتزام. إن التقدير الأكثر موثوقية للمصروفات هو المبلغ المطلوب مباشرة للوفاء (إطفاء) الالتزام كما في تاريخ التقرير أو لتحويل الالتزام إلى شخص آخر كما في تاريخ التقرير.
9. إذا تجاوز التاريخ المقدر للوفاء بالالتزامات المقدرة 12 شهرًا بعد تاريخ الإبلاغ أو أقل من الفترة التي حددتها المنظمة في السياسة المحاسبية ، يتم قياس هذا الالتزام المقدر بتكلفة تحدد بخصم قيمتها.
على عكس المطلوبات طويلة الأجل وقصيرة الأجل للمؤسسة هي ديون يجب على الشركة سدادها في المستقبل القريب.
يمكن تصنيف جميع الالتزامات غير طويلة الأجل على أنها التزامات قصيرة الأجل. على وجه الدقة ، أولئك الذين لديهم فترة استحقاق أقل من 12 شهرًا.
تتكون مطلوبات الشركة قصيرة الأجل من:
ما يتبقى بعد سداد الالتزامات قصيرة الأجل (الفرق بين الأصول والخصوم المتداولة) هو رأس المال العامل للمشروع.
وهنا يجب أن نفهم أن هذه كلها التزامات يجب سدادها ، لكن هذا لا يعني أنه سيتم سدادها في غضون 12 شهرًا. إذا كانت الشركة في وضع اقتصادي صعب ، فقد يكون هناك تأخير في سداد الالتزامات قصيرة الأجل. وهذه إشارة بالفعل! إذا لم تتمكن الشركة من سداد ديونها الحالية ، أي أن الربح أقل من الديون ، فهذه خطوة نحو الإفلاس. وإذا لم تزيد الإدارة من تدفق الأرباح أو تخفف من عبء الديون ، فإن كل هذا يمكن أن يؤدي إلى نتائج كارثية.
من ناحية أخرى ، تعد الخصوم قصيرة الأجل للمؤسسة عنصرًا ضروريًا للغاية للحصول على رأس المال العامل المستخدم أثناء دورة التشغيل. الميزة المميزة هي أنه يمكن تحويل رأس المال قصير الأجل إلى معادل نقدي واستخدامه خلال فترة واحدة. من المحتمل أنكم جميعًا أو من قصص الأصدقاء تعرفون كيف أخرت الإدارة الراتب. حدث هذا على وجه التحديد لأن الشركة لم يكن لديها رأس مال عامل كاف. أي أن هذا هو الوضع بالضبط عندما تم تسليم المنتجات المصنعة للمشتري ، ولم يتلقوا المال مقابل ذلك بعد ، ولكن يجب دفع الراتب. في هذه الحالة ، فإن القرض المصرفي قصير الأجل لمدة 10-20 يومًا يحفظ الموقف. في أغلب الأحيان ، تستخدم الشركات السحب على المكشوف ، خاصةً إذا كانت هناك فترة سماح لا تفرض خلالها الشركة فائدة على استخدام أموال البنك.
ليست هناك حاجة لمقارنة الالتزامات قصيرة الأجل للمؤسسة بالتمويل الأصغر ، على الرغم من وجود ميزات مماثلة هنا. نعم ، في كلتا الحالتين ، يتم أخذ الأموال إذا لم تكن الأموال الحالية كافية ، ويتم أخذها بفائدة. ولكن ، على عكس عملاء "المال السريع" ، تستخدم الشركات الخصوم قصيرة الأجل من أجل عدم استخدام أموالهم في رأس المال العامل.
يحصل عميل مؤسسة التمويل الأصغر العادي على قرض لأنه في حاجة ماسة إلى المال ، وفي أماكن أخرى لم يعد يُمنح له. وهو مستعد لأخذها في أي مصلحة ، حتى الكونية! تقترض الشركة نفسها على حساب أموال الآخرين. وبالنسبة للجزء الأكبر ، إما بدون فوائد (حسابات مستحقة الدفع للموردين) ، أو بفائدة صغيرة على استخدام أموال الآخرين.
يجب أن يكون مفهوما أنه بالنسبة للشركات ، فإن وجود التزامات قصيرة الأجل هو طريقة عادية للتشغيل. إنهم مدينون لشخص ما ، وشخص ما مدين لهم (على سبيل المثال ، العميل لم يدفع ثمن البضائع المشحونة).
