يتكون الجوهر الاقتصادي للأرباح عموما في الفرق بين النقد الوارد من المبيعات، وتكلفة المؤسسة، ومع ذلك، لأغراض تحليل مختلفة، يتم تضمين التكاليف المختلفة في النفقات القابلة للخصم، ونتيجة لذلك، تتميز مؤشرات الأرباح العائد المختلفة وبعد على سبيل المثال، التمييز:
في هذه المقالة، سنركز أكثر على الأرباح التشغيلية وصيغةها.
غالبا ما يتم الخلط بين أرباح الشركة بالإيرادات. إيرادات الشركة - مجموع جميع الإيرادات من مبيعات السلع أو الخدمات. في شكل 2 "تقرير الربح والخسائر"، تنعكس الإيرادات في السطر الأول 2110. من أجل الربح، فائدة المؤسسة من إجراء الأنشطة، التي من الضروري تقليل الإيرادات (مبلغ جميع الأموال الواردة) إلى مجموعة معينة من النفقات.
إذا كانت إيرادات خصم جميع نفقات المؤسسة، التي كانت ضرورية لإنتاج البضائع أو توفير الخدمة، أي تكلفة، إذن ستكون النتيجة الناتجة إجمالي الأرباح. يسمح لك هذا النوع من الأرباح بتقييم مقدار تكلفة الإنتاج مقبولة في الأعمال التجارية، سواء كان ذلك لا يأكل معظم الربح، لكنه لا يوفر أفكارا بشأن التكاليف التي تم تكبدها فيما يتعلق بتنفيذ البضائع أو خدمات للمستخدمين النهائيين. تحليل تكاليف التكاليف ذات صلة خاصة بتجار التجزئة الكبار، حيث تحتل تكاليف النفقات التجارية جزءا كبيرا.
الربح التشغيلي (يطلق عليه أيضا الربح من المبيعات أو الربح من التنفيذ) يعكس ذلك الربح، الذي تم الحصول عليه بعد خصم جميع النفقات المرتبطة بالتنفيذ. بالنسبة لهذا، يتم خصم النفقات التجارية والإدارية من إجمالي الأرباح والتكاليف والنفقات التجارية والإدارية يتم خصمها من الإيرادات.
الربح التشغيلي \u003d الإيرادات - تكلفة البيع - النفقات التجارية - نفقات الكيان
الربح التشغيلي \u003d الربح الإجمالي - النفقات التجارية - تكاليف الإدارة
في المحاسبة الإدارية، يمكن العثور على أرباح التشغيل بناء على نطاق التنفيذ (في الوحدات القياس الطبيعية)، والأسعار، وكذلك التكلفة الإجمالية للمنتجات المحققة (بما في ذلك الإدارة والتكاليف التجارية ليست وحدة من المنتجات أو الخدمات النهائية) وبعد
في وجود هذه المؤشرات، يمكن حساب الأرباح من المبيعات على النحو التالي:
الربح التشغيلي \u003d نطاق المبيعات * السعر - نطاق المبيعات * التكلفة الكاملة للمبيعات
غالبا ما يتم الخلط بين العمليات مع صافي الربح. صافي الربح هو مؤشر محدود على ربحية المؤسسة، المكرر من جميع النفقات الممكنة.
وفقا لتقارير صفوف الأرباح والخسائر، يتم احتساب الصيغة على النحو التالي:
صافي الربح \u003d الإيرادات - تكلفة المبيعات - النفقات التجارية - تلقي النفقات - إيرادات من المشاركة في المنظمات الأخرى - مصلحة الاستلام - مصلحة الدفع - إيرادات أخرى - نفقات أخرى - ضريبة الدخل الحالية - تغيير في الالتزامات الضريبية المؤجلة - تغيير في أصول الضرائب المؤجلة - أخرى
الربح التشغيلي لا يأخذ في الاعتبار الدخل والمصروفات غير المرتبطة بالأنشطة التقليدية (التشغيلية) للمنظمة، وكذلك الضرائب وتكاليف التمويل. ومع ذلك، فإنه يسمح لك بتقييم درجة كفاءة عمل موظفي الإنتاج الرئيسي، وكذلك الخدمات التجارية والمديرين المشاركين مباشرة في إنتاج وبيع المنتجات أو الخدمات. يتيح لك التخلص من تأثير العوامل مثل النظام الضريبي وأسعار الفائدة على القروض والقروض، أي، نطاق اختصاص الخدمات المالية وإدارة الشركة.
في التقارير المالية لجميع المؤسسات، تم العثور على مثل هذه المعلمة كرباح تشغيلي. تعطي هذه المعلمة المهمة فكرة عن جاذبية الاستثمار في الشركة. على أساسها، من الممكن حساب تقييم ربحية المؤسسة من النشاط الرئيسي.
هذه واحدة من أهم مؤشرات الحالة المالية للكيان الاقتصادي. يتم حساب الفرق بين النفقات والنفقات على النشاط الرئيسي (بما في ذلك وتكاليف التشغيل).
هناك رأي بأن الأرباح التشغيلية قبل الضرائب (الأرباح قبل الفائدة والضرائب، EBIT) متطابقة. هذا ليس صحيحا. الفرق بين هذه المؤشرات هو أن الأرباح غير العملية تظهر في العد EBIT، أي. إيرادات / تكاليف الأنشطة غير الأساسية. ولكن إذا كانت الدخل / النفقات من الأنشطة غير المعدنية للمؤسسة غائبة، تتزامن مؤشرات الدخل التشغيلي والتشغيل.
يتكون المؤشر المرئي من العناصر التالية:
تتكون جميع المكونات التي تشكل أرباح التشغيل، بدورها، من مكونات أصغر. على سبيل المثال، تتضمن تكلفة الإنتاج مواد تصنيعها، واستهلاك الأصول الثابتة وراتب الموظف وغيرها من النفقات المتعلقة بإنتاج وتنفيذ السلع والخدمات المحدودة.
يصف هذا الفيديو الربح التشغيل ككون مكون في البيان المالي، على مثال مؤسستين.
يتم احتساب مؤشر الربح التشغيلي (OP) من النشاط الرئيسي بواسطة الصيغة التالية:
OP \u003d GP + OR - OE، أين:
النظر في التفاصيل عملية الحساب:
يستخدم مؤشر الربح التشغيل كعنصر من التحليل التشغيلي الذي يجيب على هذه الأسئلة مثل:
في جوهرها، هذه هي طريقة تشكيل أرباح تشغيلية عن طريق التحكم في خطوط التكلفة. يساعد في العثور على النسبة الأمثل بين:
تأتي هذه التقنية إلى حقيقة أن نتائج العديد من الأدوات المالية تتم معالجتها على الفور، من بينها التحليل المالي، محاسبة التكلفة، أبحاث التسويق، إلخ.
عند إدارة التكاليف، تؤخذ مجموعة كاملة من النتائج التي تم الحصول عليها أثناء تكاليف المراقبة والتحليل والهيكلة في الاعتبار. تتكون هذه العملية من مرحلتين:
ملحوظة! من خلال التحليل التشغيلي، يتم تنفيذ المرحلة الأولية لإدارة التكاليف.
بناء على التحليل التشغيلي، تحسب:
يقع السعر الأمثل للمنتجات عادة بين هذه الحدود.
من أجل حل مشكلة تحسين تكاليف الإنتاج في المؤسسة، من الضروري اللجوء إلى حساب تكلفة السلع والخدمات. يتم تصنيف عملية حساب التكلفة اعتمادا على الأهداف. لأغراضنا هناك 2 طرق للحساب:
الفرق الرئيسي بين الطريقتين في طريقة توزيع التكاليف المستمرة للفترات المحسوبة.
عند استلام حد قصير المدى، يتم أخذ طريقة حساب التكاليف المباشرة في الاعتبار. تشمل مزاياها الفرصة لاستكشاف الترابط من أحجام الإنتاج والتكلفة والأرباح. هذا ممكن بسبب تحليل سلوك أنواع مختلفة من التكاليف مع تغيير أحجام الإنتاج. تتوسم السحب المباشر الفرص المحاسبية، والمساهمة في عملية دمج التحليل والمحاسبة وصنع القرار.
عند تحديد الحد الطويل الأجل، يتم أخذ طريقة حساب التكلفة الإجمالية في الاعتبار. يسمح لنا توزيع التكاليف بين المنتجات المحققة وغير المحققة أن نأخذ في الاعتبار تأثير النفقات مباشرة على عملية مبيعات المنتجات، والتي تمنح البيانات بتكلفةها.
مع التحليل التشغيلي، يتم استخدام كل من أساليب الحساب، ويتيح لك تقاسمها تحديد التأثير على أرباح العناصر التالية:
يتيح لك التحليل التشغيلي تحديد:
- هذا ربح من النشاط الرئيسي، الذي يساوي الفرق بين صافي الإيرادات (الإيرادات، خفضت إلى مقدار الضريبة) والنفقات بين تكاليف التشغيل.
بعبارات أخرى، الربح التشغيلي هو ربح من المبيعات.(لا ينبغي الخلط بين الإيرادات!).
هذا النوع من الربح دائما يسبب اهتماما وثيقا للمستثمرين المحتملين، لأنه يقيم فعالية النشاط الرئيسي للمؤسسةوبعد هذا المؤشر حاسم عند اتخاذ قرار بشأن الاستثمار، وفي معظم الحالات يتم تحديده في مجال الأعمال الكبيرة.
ولكن أيضا بالنسبة للكيان التجاري الصغير، قد تكون الربح التشغيلي مصلحة كبيرة.
يتم تحديد هذا النوع من الربح في بعض الأحيان مع الدخل قبل الضريبة. هذا ليس صحيحا تماما. الربحية التشغيلية أكثر إلى حد ما، ولكن في بعض الأحيان تتزامن هذه المؤشرات. إذا كان مقدار الفائدة المدفوع أمر ضروري، فمن المفيد أن نرى هذا النوع من العائد.
الربح التشغيلي هو الفرق بين إجمالي الربح، ومجموع النفقات العامة التشغيلية. إنه دخل قبل الضرائب والاهتمام بالأموال المقترضة.
أين
الربحية التشغيلية،
الكهروضوئية - إجمالي الربح،
رو - نفقات التشغيل.
- هذا هو المؤشر الرئيسي لنجاح أي إنتاج. يتم الحصول على هذا الدخل إذا كان من إيرادات المنتجات المحققة لأخذ تكلفتها. من أجل تحديد ذلك بشكل صحيح، من الضروري مراعاة جميع التكاليف بالتكلفة. معرفة جميع التكاليف، بما في ذلك المتغيرات، على تصنيع المنتجات، يمكن للمرء أن يقيم بموضوعية احتمالات تطوير المؤسسة.
وتشمل هذه:
من المنطقي أن نفترض أن زيادة الأرباح الإجمالية، وانخفاض مدفوعات التشغيل العامة سيكون لها تأثير إيجابي على حجم الربح التشغيلي.
من أجل زيادة الربح التشغيلي، هناك حاجة إلى أنشطة خطيرة لتقليل تكاليف متغيرة. زيادة كثافة العمل، رفع مستوى المعدات، ما يصل إلى استبدال كامل العمليات غير الإنتاجية. بالإضافة إلى ذلك، من الضروري تحقيق انخفاض في قواعد استهلاك المواد الرئيسية والثانوية، وتكاليف إدارة وإدارة الإنتاج.
ستساعد كل هذه الإجراءات في تقليل تكلفة وحدة من المنتجات، مما يعني أنهم سيسهمون في نمو الأرباح.
ذات أهمية كبيرة لتشكيل الربح التشغيلي من الناحية الكمية، تتوفر المبيعات. إذا زادوا منهم، أثناء التعامل مع قضايا تخفيض الأسعار لكل وحدة من المنتجات، سيتيح لك جذب المشترين بالإضافة إلى ذلك. بعد كل شيء، ستزيد القدرة التنافسية للمنتجات، وهذا بدوره سيؤدي إلى زيادة في كتلة الأرباح. الربح التشغيلي سوف تزيد أيضا.
الأرباح التشغيلية العديد من الشركات لا تحسب على الإطلاق. ومع ذلك، فمن المفيد للغاية تقييم فعالية الأنشطة الاقتصادية. يظهر الأرباح التشغيلية بوضوح ربحية المؤسسة، مع مراعاة تكاليفها.
الربح هو النتيجة النهائية لأنشطة تنظيم المشاريع. إذا أخذت عائدات المنتجات المحققة تكلفتها، فسنحصل على الأرباح الإجمالية. من الربح الذي يسمح للمؤسسة تطويره، ويوفر فريق عمله، وهو مصدر لإعادة تجديد ميزانية الدولة.
الربح، بما في ذلك الدخل التشغيلي، هو مؤشر تميز الكفاءة الاقتصادية لإجراءات كيان الأعمال. دينامياتها الإيجابية، تشير إلى أن الدخل يتجاوز التكاليف. بالإضافة إلى ذلك، يحتوي على وظيفة محفزة، لأنها العنصر الرئيسي لمورد المؤسسة. والأهم من ذلك، يجمع ميزانيات مختلفة.
في عملية تطوير المؤسسة، يجب أن تنمو الأرباح. تتحدث ديناميات إيجابية عن تطورها المكثف. إذا لزم الأمر، في مرحلة "البقاء على قيد الحياة"، يجب الحفاظ على الأرباح من خلال البحث وتنفيذ الابتكارات العلمية والتقنية. ريادة الأعمال، والقدرة المخاطرة مهمة للغاية، لكن ليس أقل أهمية هو مجموعة مواتية من الظروف.
اعتمادا على أساليب المحاسبة، تميز المجموعة: الإجمالي، الربح التشغيلي، الربحية من المبيعات، الأرباح قبل الضرائب، الأرباح من الأنشطة العادية، صافي الدخل. وهذا لا يزال ليس كل أنواع الربح.
في هذه المقالة، فكر في صافي الربح، وصيغة لحساب وتحديد ودورها في التحليل المالي للمؤسسة. تسمح معرفة قيم الأرباح الصافية لمديرين الشركات بتقييم فعالية الأنشطة خلال الفترة المشمولة بالتقرير. الربح الصافي له تأثير كبير على التطوير المستقبلي للمشروع وقدريته التنافسية وجاذبية الاستثمار والملاءة والموثوقية المالية.
صافي الربح(الإنجليزيةشبكة.دخلشبكة.ربح،شبكة.الأرباح.) - يمثل مؤشر أهم التحليل المالي ويمثل معدل الربح الذي يظل بعد خصم جميع التكاليف، بما في ذلك الضرائب.
لحساب صافي الربح، من الضروري خصم جميع التكاليف والضرائب للمؤسسة. تحتوي الصيغة على معنى اقتصادي واحد، ولكن يمكن أن تنعكس بطرق مختلفة:
صافي الربح \u003dإيرادات - تكلفة السلع - النفقات الإدارية والتجارية - النفقات الأخرى - الضرائب؛
صافي الربح \u003d الربح المالي + إجمالي الربح + الربح التشغيلي - المبالغ الضريبية؛
صافي الربح \u003d الربح قبل الضرائب - الضرائب؛
صافي الدخل. \u003d إجمالي الإيرادات - إجمالي النفقات.
كما تسمى الأرباح الواضحة أيضا "خط القول" (خط أقل)، لأنه ينعكس في رصيد السطر الأخير. في الميزانية العمومية حتى عام 2011، انعكست صافي الربح في الخط 190 نماذج رقم 2 (بيان الربح والخسارة)، بعد عام 2011، ينعكس مؤشر الربح الصافي في الخط 2400.
الصيغة لحساب الربح الصافي على التوازن
يتم جمعها بمزيد من التفصيل صيغة لحساب الربح الصافي من خلال خطوط الميزانية العمومية.
صافي الربح (ص 2400) \u003d الإيرادات (P.2110) - تكلفة البيع (P.2120) - النفقات التجارية (P.2210) - في التكاليف (P.2220) - إيرادات المشاركة في المنظمات الأخرى (P.2310) - النسب المئوية لتلقيها (ص . 2320) - الفائدة الدفع (P.2330) - دخل آخر (P.2340) - نفقات أخرى (P.2350) - ضريبة الدخل الحالية (P.2410)
يظهر الشكل أدناه جزءا من ميزانية الشركة الميزانية للشركة OJSC Surgutneftechim وإعداد التقارير لمدة 5 سنوات. كما يتضح من الرصيد في Excel، من أجل الحصول على صافي ربح، يجب عليك أولا حساب: إجمالي الربح (الربح الهامشي)، الربح من المبيعات والربح قبل الضريبة.
صافي الربح يحتل موقفا رئيسيا في نظام دخل المؤسسات. من أجل فهم علاقتها مع أنواع أخرى من الدخل. يوضح الشكل أدناه أنواع الأرباح وعلاقتهم. كل نوع من الربح يسمح لك بتقييم الفعالية. إظهار أرباح الهامش كفاءة مبيعات ومبيعات المنتجات. (بمزيد من التفصيل حول هذا الشكل من الربح، يمكنك التعلم في المقال: "") أن الربح التشغيلي يعكس كفاءة الإنتاج أو غيره من النوع من النشاط الرئيسي لربح المؤسسات قبل الضرائب هو ربح دون مراعاة التكاليف / الدخل الأخرى من أنشطة غير تعدين. نتيجة لذلك، فإن صافي الربح المقشر من جميع التكاليف والتكاليف يوضح النتيجة المتكاملة لأداء المؤسسة.
يميز مقدار الأرباح الصافية كفاءة الشركة / المؤسسة بأكملها ويستخدم لأغراض مختلفة من مختلف أصحاب المصلحة الخارجيين والداخليين (الأشخاص الأشخاص، المستخدمين).
| المستخدم / أصحاب المصلحة | الغرض واتجاه الاستخدام |
| المستثمرين | الغرض: تقييم جاذبية الاستثمارتقدير حجم وديناميات التغييرات في صافي ربح المؤسسة لتحليل جاذبية الاستثمار. كلما زاد عدد المشاريع أن تولد صافي ربح في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، كلما ارتفعت ربحيتها. |
| المقرضين | الغرض: التصنيف الائتمانيتقدير حجم وديناميات التغييرات في صافي الربح لتحليل الملاءة والجورعية في المؤسسة. المال هو أكثر أنواع الأصول السريعة الطلب، والمزيد من المؤسسة لديها أموال بعد دفع جميع الخصومات الضريبية، كلما زادت قدرتها على حساب التزاماتها على المدى القصير والطويل. |
| المالك / المساهمون | الغرض: تقييم فعالية الأنشطة بشكل عاميعد تحليل صافي الربح مؤشرا لا يتجزأ من أنشطة المؤسسات / المنظمة وتميز فعالية جميع قرارات الإدارة خلال الفترة المشمولة بالتقرير. أكبر قدر من صافي الربح، وأكثر كفاءة إدارة المنظمة. يزيد نمو صافي الربح من حجم مدفوعات الأرباح ويسمح لك بجذب المشترين / المساهمين الإضافيين. |
| الموردون | الغرض: تقييم استدامة الأداءيعمل صافي ربح الشركة كمؤشر لاستدامته الإنمائية. كلما زاد صافي الربح للفترة المشمولة بالتقرير، كلما ارتفعت القدرة على دفع الوقت مع الموردين والمقاولين للمواد والمواد الخام. |
| كبار المديرين | الغرض: تقييم استقرار التنمية الماليةيعمل مبلغ صافي الربح وديناميات تغييره كدليل لوضع استراتيجيات وخطط لزيادة مستوى التشغيل. التخطيط خصومات للأموال الاحتياطية وأموال الأجور وصناديق الإنتاج. |
النظر في طرق مختلفة لتحليل صافي ربح المؤسسة. الغرض من هذا التحليل هو تحديد العوامل الناجمة عن علاقات التحقيق بين المؤشرات التي تؤثر على تكوين صافي أرباحا باعتبارها المؤشرات النهائية لفعالية المؤسسة.
يمكن تمييز أساليب التحليل التالية، والتي غالبا ما يتم تطبيقها في الممارسة العملية:
تعارض هذه الأنواع من التحليل جوهرها. يركز تحليل العوامل على تعريف العوامل المهمة التي تؤثر على تكوين صافي ربح المؤسسة. يركز التحليل الإحصائي على استخدام طرق التنبؤ بالسلسلة الزمنية ويستند إلى تحليل شخصية التغيير في صافي الربح حسب السنة (أو فترات التقارير الأخرى).
يتم تقديم العوامل الرئيسية لتشكيل صافي الربح في الصيغة الموضحة في وقت سابق. لتقييم تأثير العوامل، من الضروري تقييم تغييرها النسبي للفترة 2013-2014 والمطلق. هذا سيجعل الاستنتاجات التالية حول:
في التحليل المالي، تسمى هذه الأساليب "أفقي" و "التحليل الرأسي"، على التوالي. فيما يلي العوامل التي تشكل حجم صافي الربح وتغييرها النسبي والمطلق على مدار العام. يتم التحليل لمؤسسة OJSC Surgutneftechim.
كما نرى خلال 2013-2014، تغيرت النفقات الأخرى وغيرها من الدخل قدر الإمكان. يوضح الشكل أدناه التغيير في العوامل التي تشكل صافي ربح للفترة 2013-2014 في OJSC Surgutneftechim.
النظر في الطريقة الثانية لتقييم وتحليل صافي ربح المؤسسة.
لتقييم الكمية المستقبلية من صافي الربح، يمكن استخدام طرق مختلفة للتنبؤ: الانحدار الخطي والفرضية، والشبكات اللوغارية، والشبكات العصبية، إلخ. يوضح الشكل أدناه تنبؤ صافي الربح بناء على تحليل لمؤشر التغيير لمدة 10 سنوات. تم التنبؤ باستخدام الانحدار الخطي، الذي أظهر اتجاها أقل في عام 2011. إن دقة التنبؤ بالعمليات الاقتصادية بمساعدة النماذج الخطية لها درجة منخفضة للغاية من الموثوقية، وبالتالي فإن استخدام الانحدار الخطي يمكن أن يكون بمثابة مبادئ توجيهية لاتجاه العودة.
مقارنة صافي الربح مع مؤشرات أخرى كفاءة المؤسسات
بالإضافة إلى تقييم وحساب صافي ربح المؤسسة، من المفيد إجراء تحليل مقارن مع مؤشرات متكاملة أخرى تميز كفاءة وفعالية المؤسسة. تشمل هذه المؤشرات: إيرادات المبيعات (ناقص ضريبة القيمة المضافة) وأصول صافي. تظهر الأصول النظيفة الاستقرار المالي للمؤسسة والملاءة المالية، فإن الإيرادات تعكس أدائها إنتاجها وإعمالها. يوضح الشكل أدناه الجدول الزمني للمؤسسات الروسية الكبيرة OJSC Alrosa ونسبة أهم مؤشرات لها. كما يتضح، هناك علاقة وثيقة بينهما، إلى جانب ذلك، يمكن الإشارة إلى أن الاتجاه الإيجابي لنمو صافي أصول المشاريع، وهذا يشير إلى أن النقد يتم إرساله إلى توسيع مرافق الإنتاج التي في المستقبل يجب زيادة مقدار الأرباح الصافية.
في دراستي، قمت بتحليل العلاقة بين صافي الربح للمشروع Rosneft والتصنيف الائتماني للوكالة الدولية للمعايير والفقيرة. هناك علاقة وثيقة والارتباط المعروض في الشكل أدناه - وهذا يثبت أهمية مثل هذا المؤشر كسلاح صافي كمعيار جذاب استثمار ليس فقط في الفضاء الوطني، ولكن أيضا في الساحة الدولية.
ملخص
صافي الربح هو مؤشر الأداء الأكثر أهمية وكفاءة المؤسسة. الربح الخالص يعكس جاذبية الاستثمار للمستثمرين، الملاءة المالية للمقرضين، والتنمية المستدامة للموردين والشركاء، وكفاءة / أداء الأنشطة للمساهمين والمالكين. يتم استخدام طريقتين لتحليل الربح الصافي: عامل والإحصاء. بناء على طريقة تحليل المصنع، يقدر التأثير المطلق والنسبي للمؤشرات المختلفة المتعلقة بتشكيل صافي الربح. تعتمد الطريقة الإحصائية على توقع تغييرات سلسلة مؤقتة في صافي الربح. تثبت دراسة التصنيف الائتماني للتصنيف الائتماني لوكالة التصنيف الدولية ستاندرد آند بورز أهمية مؤشر صافي الربح في تقييم المؤسسة في الساحة المالية الدولية.
