مطلوب مقدار الأرباح المكتسبة أن ينعكس في الإعلان المحاسبي والضرائب. في كثير من الأحيان، لا تتوافق البيانات من هذه التقارير مع بعضها البعض. المحاذاة سوف تحدث فقط في المستقبل. نتيجة لفرق مماثل، تنشأ جزء من الضريبة المؤجلة، والتي سيتم دفعها في الفترات التالية. هذا الجزء هو أصل ضريبة مؤجلة.
لفهم ما هو أصول الضرائب المؤجلة، من الضروري التعامل مع تعريف الضرائب المؤجلة الدفع من أرباح الشركة. إنه يمثل الالتزامات بأن الشركة ستظهر في المستقبل. الضريبة المؤجلة تحدث عادة بسبب سوء النشاط الاقتصادي. السبب في ظهوره هو أيضا مشاكل ضريبية.
وهذا هو، هذه ضريبة مشروطة. يحدث حساب على أساس المعلومات من إعداد التقارير للمؤسسة. إنه يساوي المبلغ المستحق في الفترة الضريبية الحالية. طرق حساب مبالغ لتقرير الضرائب والمحاسبة تختلف، لأن الفرق المؤقت الذي يظهر. يمكن أن يسبب الخطأ في أخذ المؤشرات التالية:
تظهر الأصول المؤجلة بالظروف التالية:
الأصول الضريبية هي طريقة للحد من ضريبة الدخل. لحساب، فهي تتطلب كمية حالية من الضريبة تتضاعف إلى فترات مؤقتة.
الفرق المؤقت هو مزيج من النفقات والخسائر التي تشكل الأرباح التي تظهر في التقرير. بدلا من الوصول إلى هناك قد تكون خسائر. هذه المؤشرات هي الأساس لإنشاء تقرير ضريبي. يتم تشكيل الموجودات في الحالات التالية:
الأصول المؤجلة تحتاج إلى النظر بشكل صحيح. هذا يتطلب الأغراض التالية:
سيسمح وجود جميع البيانات المسجلة بتأمين الشركة عند إجراء عمليات تدقيق الضرائب.
تنعكس الأصول قيد النظر في المحاسبة في الاعتبار 09 مع الاسم المقابل.
المراسلات الحالية قد تكون الحسابات التالية:
المراسلات بالخصم هو حساب 68 "حسابات الضرائب". هذا الخط يعكس الأصول المؤجلة. سيزيد من مجموع الدخل المشروط أو الخسائر للفترة المشمولة بالتقرير.
مهم! الأصول الضريبية تسهم في انخفاض في التخفيضات الضريبية. هذا يرجع إلى دفع مبالغ ضريبة الدخل في وقت التقارير. قد تكون الأصول هي أيضا الأساس للحصول على مدفوعات التعويض عن الدفع الزائد.
مثال 1. في المؤسسة، يتم تحديد رسوم الاستهلاك من خلال طريقة انخفاض البقايا. بلغوا 150،000 روبل. يتم تحديد ضريبة الربح بطريقة خطية. يساوي 50000 روبل. لا توجد تناسق أخرى بين بيانات المحاسبة والتقارير الضريبية. الربح، حتى حساب الضريبة، بلغت 300000 روبل. قاعدة الضرائب هي 400،000 روبل. معدل الضريبة هو 20٪.
يجب حساب المحاسب عن طريق الفرق بين الاستهلاك في الوثائق الضريبية والمحاسبة. يساوي 100000 روبل (يتم خصم 50،000 روبل من 150،000 روبل). الفرق الناتج لديه علامات مؤقتة. يتم مقارنة المبالغ في التقارير في عملية الاستهلاك. الفرق الناتج هو السبب في ظهور أصول الضرائب. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن قاعدة الضرائب المحسوبة تتجاوز الأرباح حتى حساب الضرائب في المستندات المحاسبية.
سيكون حجم الأصول المؤجلة 20،000 روبل. لهذا، يتم ضرب الفرق الذي تم الحصول عليه من قبل معدل الضريبة (100000 روبل مضروبة في 20٪).
مهم! يمكن التحقق من صحة الحسابات. يجب أن تمتثل مقدار ضريبة الدخل مع مقدار الضريبة المنصوص عليها في الإعلان. يجب تحديد مبلغ استدعاء الربح على أساس PBU 18/02.
مثال 2. النظر في الوضع مع البيانات من المثال الماضي. تحقق من صحة الحسابات. سيكون حجم الاستهلاك الشرطي 60،000 روبل. للحصول على هذا المؤشر، تحتاج إلى مضاعفة الربح (300000 روبل) لمعدل ضريبة (20٪). تضاعفت 60 ألف روبل الناتجة عن طريق الأصول المؤجلة، والتي تشكل 20،000 روبل. سيكون المؤشر الحالي للإشتراك في الربح، وفقا للتقرير المحاسبي، 80،000 روبل.
ثم مطلوبة لحساب الضريبة الحالية، والتي تم تحديدها في الإعلان. لهذا، تضاعفت القاعدة الضريبية (400000 روبل) معدل الضريبة (20٪). نتيجة الحسابات: 80،000 روبل. كلا المؤشرين تزامن. هذا يعني أن الحسابات كانت مخلصة.
تنعكس التغييرات الموجودة في الأصول في السطر 2450. يجب إنشاء قيمة التغييرات وفقا ل PBU 18/02. لتنفيذ العمليات الحسابية، من الضروري خصمها من مبيعات الخصم (النتيجة 09 "هي") معدل دوران القرض (حساب 09 "هي").
لا يتم استخدام العمليات الحسابية من قبل مبيعات القرض على الحساب 09 مع مراسلات النتيجة 99. إذا تم القضاء على الأصل، على أساس ما بدا عليه، يتم شطبته. لا يقلل كمية الشطب الثابتة الضرائب على الفترات الحالية واللاحقة.
يعكس أحد الأصول التي تتزايد مؤشرات التكلفة والدخل على النحو التالي:
من المطلوب أيضا تحديد محتوى العملية المنجزة: Accrual IT.
السداد ينعكس في المحاسبة على النحو التالي:
تحليل المؤشرات يسمح لك بتقليل القاعدة الخاضعة للضريبة. كميات معلقة تساعد في إدارة قيمة ضريبة منخفضة ثابتة، والتي تظهر للخصم. يمكنك أيضا تقليل تقلبات حساب الضرائب.
في كثير من الأحيان، فإن الربح، المحسوب في محاسبة الشركة، لا يتوافق مع المبلغ الذي يتم نقله إلى IFNS في الإعلان الضريبي. غالبا ما يكون حجمه أقل بكثير، وتتوافق هذه القيم فقط مع مرور الوقت. ولكن في حين أن هذا لم يحدث، يجب أن ينعكس الفرق الذي تم تشكيله بكفاءة في المحاسبة.
لحل هذه التناقضات وتحديد العلاقة بين هذه الأنظمة (الضرائب والمحاسبة)، يستخدم PBU 18/02 "محاسبة ضريبة الدخل (NNP)"، والتي قدمت مفهوم أصول الضرائب المؤجلة (IT).
الأصول الضريبية المؤجلة في الميزانية العمومية هي حصة المدفوعات الضريبية إلى الربح، والتي ينبغي أن تقلل من مبلغ NDI المراد نقلها إلى الميزانية في فترات التقرير اللاحقة (PB 14/20). هناك اختلافات مماثلة بسبب المبادئ المختلفة للضرائب والمحاسبة، على سبيل المثال:
اعتمادا على كيفية أن تكون النتيجة عندما تعتمد تكاليف العد (تتجاوز كمية المحاسبة أو الضريبة) على النتيجة - ستنشأ الأصول المؤجلة، مما يقلل من حجم NDI في المستقبل، أو الالتزام بذلك، على العكس من ذلك، سوف زيادة الدفع الضريبي. سننظر في كيفية تنشأ ويتم حسابها.
يمثل مقدار التجاوز (يتجاوز بالضرورة!) تكاليف المحاسبة على قيمة ضريبة مماثلة فرقا مؤقتا للمحترفين (VD).
يتم حسابها كعمل VVD في معدل NDP. لإصلاح معلومات حول حالة هذا الأصل، يتم استخدام الحساب النشط. 09. يعني توازن الخصم على وجود أصول ضريبة مؤجلة، يشير معدل دوران القرض إلى انخفاض في مجموع الدفعة التالية على NDI.
الأصول الضريبية المؤجلة في الميزانية العمومية هي انعكاس للشركة التي لها سبب تقليل NNI في فترات المستقبل. يتم توفيره لهذا، خط خاص في قسم الأصول غير الحالية - 1180 "أصول الضرائب المؤجلة".
ينعكس الاعتراف بأصل الضرائب المؤجلة في السجل:
يتم تسجيل انخفاض في الضرائب عند دفع NNI في فترات التقارير التالية في المحاسبة عن طريق عكس الأسلاك:
الأكثر نموذجية هو التناقض في الأنظمة المحاسبية عند استهلاك نظام التشغيل.
النظر في ترتيب الانعكاس هو على سبيل المثال:
في عام 2016 TRIO LLC، يتم إضافة الاستهلاك إلى معدات ورشة العمل بمبلغ 300000 روبل، في المحاسبة الضريبية - 200000 روبل، أي أثناء الضرائب، فإن 200 000 روبل سيتم أخذها في الاعتبار.
VD \u003d 300،000 - 200،000 \u003d 100 000 روبل.
أنتج المحاسب الإدخالات التالية:
عملية
المبلغ في الروبل.
خفض التكاليف قاعدة الضرائب
تكاليف WPP
التكاليف المحددة
يعكس تكاليف VVD
نتيجة مالية محسوبة ومحاسبة (800 000 - 200،000 - 100 000)
المستحقة NNP على المحاسبة (500 000 × 0.2)
68 (حساب NNP)
عكس الأصول الضريبية (100،000 × 0.2)
في الرصيد المحاسبي على الخط 1180، سينكس بمبلغ 20،000 روبل. بعد ذلك، سيقلل مجموع (أو جزء منه) من NNI، مما يعكس ائتمان الحساب 09.
إذا تم استبعاد الكائن الموجود فيه أو تطبيقه، فسيتعين على مجموع الأصول المؤجلة السالبة إلى الربح (الخسارة) من الأسلاك:
الاختلافات بين التنسيق المحاسبي والضريبة الاختلافات التي يجب أن تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضرائب من الأرباح. يتم توفير مسؤولية تشكيل أصول الضرائب المؤجلة من قبل PBU 18/02 (ترتيب وزارة المالية الاتحاد الروسي 19.11.2002 N114N). لا ينطبق PBU المنظمات غير التجارية والأعمال التجارية الصغيرة.
اعتمادا على ما إذا كان من الممكن مراعاة الفرق في المحاسبة الضريبية عند حساب ضريبة الدخل، يتم تقسيم الاختلافات إلى دائم ومؤقت. يتم تشكيل أبعاد الاختلافات الثابتة والمؤقتة على أساس البيانات المأخوذة من المستندات الأساسية.
الاختلافات الدائمة هي مؤشرات تشارك في إنشاء الأرباح المحاسبية (الخسارة)، ولكن لم تكبدها أبدا إلى القاعدة الضريبية على الأرباح، أو المشاركة في إنشاء قاعدة ضريبية للأرباح، ولكن غير معترف بها في المحاسبة.
يتم تشكيل الالتزامات الضريبية المؤجلة وأصول الضرائب المؤجلة من خلال الاختلافات المؤقتة - هذه هي الدخل والمصروفات المدرجة في الضرائب والمحاسبة في فترات الإبلاغ المختلفة. تنقسم الاختلافات المؤقتة إلى:
يتم تشكيل الاختلافات المؤقتة الخاضعة للضريبة في حالة انخفاض في القاعدة الضريبية للأرباح في فترة واحدة، والرباح المحاسبية في فترات لاحقة. تنشأ الاختلافات المؤقتة ذات العكس، على العكس من ذلك، عند تقليل الأرباح المحاسبية في الفترة الحالية، الأرباح الخاضعة للضريبة - في فترات لاحقة.
يتم تشكيل الأصول الضريبية المؤجلة (IT) من قبل الفرق المؤقت اللاحق. يكمن الجوهر في حقيقة أنه يزيد في البداية من ضريبة الدخل، وبعد ذلك في فترات أخرى، يقلل من ذلك. إنه يساوي الفرق المؤقت المخلص مضروب بنسبة 20٪ (معدل الضريبة المربحة).
أحد الأمثلة على ذلك هو الاختلافات في طرق الاستهلاك المستخدمة في المحاسبة ومحاسبة الضرائب. وهذا يعني، في المحاسبة، وحجم الاستهلاك المستحق، على سبيل المثال، من خلال طريقة انخفاض البقايا، في الفترة المشمولة بالتقرير أكبر من الضريبة باستخدام طريقة الاستهلاك الخطي. كما تنشأ الأصول الضريبية المؤجلة نتيجة الاختلافات في السحب تكاليف المرتبطة بأنشطة موظفي الإدارة في المنظمة، أو التكاليف المرتبطة بأنشطة المنظمة للأرباح المباشرة (التجارية) في المحاسبة ومحاسبة الضرائب. مع مثال متكرر للمظهر، يبدو أنه يشبه الخسارة. الخسارة هي فائض قدر تكاليف الدخل المستلمة من نتائج العام. نقل الخسارة غير المستخدمة في محاسبة الضرائب، ولكن المحاسبة في المحاسبة، فإنه يخلق.
ويتم وصف طريقة حساب وتبرير حدوث الأصول المعلقة في السياسات المحاسبية. بالإضافة إلى ذلك، فإنه يتطلب محاسبا تحليليا لكل من التزامات وأصول المنظمة. يعتمد المنظمة اتخاذ قرار بشأن إجراء المحاسبة التحليلية بشكل مستقل بحيث يسمح له بتتبعه، ونتيجة لذلك يحدث في أي كائن.
في المحاسبة لتعكس ذلك، هناك حساب خاص 09 "أصول الضرائب المؤجلة". وهو يتوافق مع درجة 68. وهكذا، فإن الاستحقاق يتم وضعه من قبل السجل: الخصم 09 الائتمان 68 الفرعية "حسابات ضريبة الدخل".
المبلغ الذي لن يتغير حتى يحدث الربح الخاضع للضريبة. بعد ظهور الأرباح الضريبية الدخل وسيتم استخدامه، سدد سداده من خلال السجل: الخصم 68 SubAccount "حسابات ضريبة الدخل" الائتمان 09.
حدوث موقف منفصل في الحالة عندما يتم تزايد كائن الأصول الثابتة التي تم تشكيلها من الأصول الضريبية المؤجلة من المنظمة. إنه مكشوف التوازن في مثل هذا الموقف ويتم إصداره في المحاسبة عن طريق الأسلاك "الأرباح والخسائر": Debit 99 ائتمان 09.
المحاسبة من الضروري لشرح الفرق في الأرباح على المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
يظهر Accounting 09 معلومات حول الأصول الضريبية المؤجلة (IT) التي تشكلها الاختلافات في المحاسبة حسب الضرائب والمحاسبة عندما يتم احتساب الفرق بين ضريبة الدخل بناء على البيانات المحاسبية والضرائب.
يأخذ مدين الحساب في الاعتبار الأصول المؤجلة الناتجة، على القرض يتم سداده. يتم تشكيل الأصل قيد النظر ومأخذها في الاعتبار 09 حساب بشأن معاملة منفصلة أو عملية.
وهذا هو جزء من ضريبة الدخل المودعة لسدادها لتاريخ لاحق.
عند تشكيل توازن بناء على نتائج السنة، يجب نقل القيمة التي تم تشكيلها على مدار العام وعدم استبدال الأصول المؤجلة إلى الخط 1180 بمبلغ الرصيد في الخصم في 09 من الحساب 09.
في بعض الأحيان تنعكس المؤشرات التي تنعكس في نفس العملية، في الضرائب والمحاسبة تختلف، على وجه الخصوص، يمكن ملاحظة ذلك من أجل تعكس التكاليف والدخل للأشياء الفردية، من أجل الحفاظ على المحاسبة وعد ضريبة الأرباح.
ضريبة، محسوبة وفقا للبيانات المحاسبية، يسمى بشرط، وفقا لبيانات الضرائب - الحالية. هذا هو الأخير الذي يجب إدراجه وفقا لنتائج كل فترة. عند حساب هذه المؤشرات في نهاية الفترة، ينشئ الاختلاف، ويستتبع تكوين الأصول المؤجلة والحاجة إلى تخفيضها المستقبلي في الفترات المقبلة.
تظهر الأصول الضريبية المؤجلة إذا تم عرض تكاليف العمليات المحددة في المحاسبة في الفترة الحالية (على حقيقة إنشائها)، وفي فترات الضرائب - في المستقبل.
وبالمثل، يتم تشكيل أصول الضرائب المؤجلة إذا تم تنفيذ الدخل في المحاسبة، التي أجريت لحساب ضريبة الدخل، في الاعتبار قبل أن تظهر في المحاسبة.
عدة أمثلة عندما يمكن أن يحدث هذا:
في الحالات قيد النظر، تكون الربح المحاسبي قيمة أصغر مقارنة بالرباح الضريبي، نتيجة الضرائب الشرطية في المحاسبة أقل من الفعلي، رهنا الدفع (الضريبة الشرطية أقل من الحالية) - نتيجة لذلك ظاهرة وتجميع الضرائب المؤجلة تنشأ.
صيغة لحساب الأصول الضريبية المؤجلة (IT):
هي \u003d النفقات التي اتخذت في الاعتبار. المحاسبة في الفترة الحالية، والنقد. المحاسبة في اللاحق (أو الدخل، أخذ في الاعتبار. المحاسبة في الفترة الحالية، وفي خمر. المحاسبة في ما يلي) * معدل
بعد ذلك، عند الاعتراف بالتكاليف المحاسبية في الضرائب، سيتم تشكيل موقف معكوس - الإيرادات الضريبية والضرائب الضريبية ستكون ضريبة محاسبية وشرطية أقل نتيجة سدادها. لوحظ انخفاض مماثل في الأصول المؤجلة وعلى الاعتراف اللاحق للعائدات الضريبية في المحاسبة.
صيغة لحساب المبلغ للحد من الأصول الضريبية المؤجلة (IT):
مقدار السداد \u003d النفقات المشمولة في مجالس. المحاسبة في الفترة الماضية، ولكن النقدية. المحاسبة في الحالية) (أو الإيرادات المعروضة نقدا. المحاسبة في الفترة الأخيرة، وفي Booze. المحاسبة في الحالية) * معدل
إنه نوع من الأصول، الذي يقلل قيمته في فترات المستقبل تدريجيا من الدفع الحالي للدفع، ويزيد الضريبة الشرطية على البيانات المحاسبية.
في درس الفيديو، مدرس خبير في موقع Gandeieva N.V. (كبير المحاسبين) يفسر كيفية حدوث تشكيل ومحاسبة الأصول الضريبية المؤجلة للمنظمة. لعرض الرأي، انقر أدناه ⇓
يمكنك الارتباط والحاضر للدرس بالرجوع إليها.
09 يلخص الحساب البيانات المتعلقة بحركة الأصول الضريبية المؤجلة.
يحدث الخصم في الاعتبار الأصول الناشئة عندما يتم تجاوز الربح المحاسبي والضريبة الشرطية منه على مؤشرات ضريبة مماثلة. يتم احتساب المبلغ الذي ساهم في الخصم 09 من الحساب في الصيغة الأولى المشار إليها أعلاه - نتاج فرق الدخل (أو النفقات) بمعدل (20٪ في عام 2016)
يتم تسجيل القرض لتقليل (سداد) من مدين الأصول، التي حصل عليها الاعتراف اللاحق بالدخل في التكاليف المحاسبية أو الضريبية. إيداع على الائتمان 09 الفواتير يتم تحديد المبلغ حسب الصيغة الثانية. في الوقت نفسه، فإن الأصول الضريبية المنعكس في عملية محددة على الخصم 09 يتم سدادها بالكامل تدريجيا.
إذا كان الكائن، عندما تم تشكيل الأصول المؤجلة، يترك، ثم يتم إصلاحه من قبل الخصم 09، وينبغي أن يكتام إلى مدين 99 حسابات مخصصة للمحاسبة للحصول على النتائج المالية.
يتم إجراء تحليلات حول الحساب لكل عملية أو معاملة نشأت بها.
منشورات على انعكاس العمليات المذكورة أعلاه:
الكشف عن نتائج العمل في غضون 12 شهرا، يجب مراعاة الخسارة في قسم المحاسبة في اليوم الأخير من الشهر الثاني عشر من العام. من أجل حساب ضريبة الدخل، يجب الاعتراف بهذا النوع من التدفق تدريجيا، حيث يتم حساب الربح. في هذه الحالة، تواجه الشركة تكوين أصول مؤجلة للتفكير في 09 حساب في اليوم الأخير من العام والتدريجي في فترات المستقبل على حقيقة الربح. يتم تنفيذ الشطب في اليوم الأخير من كل فترة حتى يتم تمثيلها بالكامل.
مثال:
في نهاية عام 2016. ألحت المنظمة الأنشطة وأنشأت أهميتها السلبية - بلغت الخسارة 800000 روبل. سيتم عرض هذه الخسارة في المحاسبة من خلال المنشورات المناسبة على اكتشاف الكشف (31.12)، وفي الضرائب - حسب الفترات القادمة. بسبب هذه الاختلافات، يتم تشكيلها.
مجموع الأصول المؤجلة:
ذلك \u003d 800 000 * 20٪ \u003d 160 000 روبل.
يتم عرض القيمة المحسوبة كما هو الحال في اليوم الأخير من عام 2015.
ربح للحصول على معلومات ضريبية ل IKV. - 450 000 فرك.، لمدة 6 أشهر. - 1،280،000 روبل.
تعرفت الشركة على الخسارة الضريبية المشار إليها على النحو التالي:
في اليوم الأخير من كل فترة، تم إجراء تسجيل مزدوج على سداد الأصل المعلق:
منشورات لهذا المثال:
يتم بيع كائن (إذا لم يؤد النشاط الرئيسي) من خلال حساب 91، يتم تسجيل الخصم الذي يتم تسجيل التكاليف في شكل التكلفة المتبقية للكائن (التكلفة الأولية، مختصرة بمقدار الاستهلاك يزداد)، على القرض - الدخل في شكل إيرادات من المشتري. إذا تجاوز معدل الخصم معدل القرض، فإن النتيجة من بيع نظام التشغيل ستكون سلبية - ستتكبد الشركة الخسارة.
يمكن أخذ هذا النوع من الاستهلاك في المحاسبة في الاعتبار فورا، وفي الضرائب - من الضروري الشطب تدريجيا بأجزاء متساوية كل شهر للفترة الزمنية التي تحددها الصيغة:
مصطلح (في المكان) \u003d حياة مفيدة (شهريا) - في الواقع، فترة استخدام نظام التشغيل (في الشهر)
يعتبر المؤشر الأخير منذ الشهر الأول بعد قبول نظام التشغيل وإنهاء شهر البيع.
مثال:
حصلت الشركة على نظام التشغيل، وهي فترة الاستخدام التي تم تعيينها في 60 شهرا. شهر العملية - يناير 2013. في مايو 2016. نظام التشغيل للبيع.
وكانت معاملة البيع غير مربحة، وفقدان القيمة \u003d 50،000 روبل.
الوقت الذي سيتم فيه الاعتراف خلاله هذا الاستهلاك في المحاسبة الضريبية \u003d 60 - 40 \u003d 20 شهرا.
(NPP) لأغراض بو ومختلف. يتم استخدام الأصول الضريبية المؤجلة والخصوم الضريبية المؤجلة لعرض الفرق. المزيد حول كيفية احتسابها، اقرأ المزيد.
يتم التعبير عن الأصول الضريبية المؤجلة (IT) بمبلغ NPP الذي يدخل الميزانية في الفترة التالية. في وقت الحسابات، زيادة عدد الضرائب. هذا يؤثر على مستوى الربح الصافي. الأصول الضريبية المؤجلة في الميزانية العمومية هي المبلغ المشار إليه على الخط 145 كجزء من NMA.
في أي مؤسسة قد يكون هناك موقف حيث لا يتزامن الربح في BU بسبب الفرق في طريقة الحساب. المبلغ الذي قد يكون مؤقتا أو ثابتا أو خاضعا للضريبة أو طرحه. يمكن التعرف على الأصول من قبل المنظمة تأجيلها إذا تجاوزت تكاليف شراء نظام التشغيل في بو لكل فترة محددة التكاليف المنعكس بشكل جيد. وهذا هو، في الميزانية العمومية، تنعكس التكاليف بالكامل، وفي التقارير الضريبية - مقسمة إلى أجزاء. يمكن تشكيل الفرق بسبب عدم توافق الدخل بشكل جيد و بو. تحسب الشركة خلال الفترة المشمولة بالتقرير لتنفيذ عدد معين من الأصول (حسنا)، ولكن الخطة الفعلية لم تفي. يشير هذا الاختلاف إلى الأصول الضريبية المؤجلة.
الفرق المؤقت المقدم (VD) هو الأساس لتقليل مبالغ NPP في فترات المستقبل. المبلغ الذي يتم حسابه بواسطة ضرب BD. يتم عرض هذا الرقم بموجب المقالة "الأصول الضريبية المؤجلة" (النتيجة 09). يتم إجراء المحاسبة التحليلية بواسطة أنواع الأصول أو الالتزامات. إذا كان التشريع ينص على معدلات NPP المختلفة، فعندئذ عند حسابه يجب أن يتم تطبيقه على الشخص الذي ينص على قانون الضرائب للاتحاد الروسي للعمليات ذات الصلة.
سيتم إجراء محاسبة لأصول الضرائب المؤجلة بواسطة هذه الأسلاك:
إذا لم يكن هناك ربح لفترة محددة، فسيتم عرضها على خط 145 من الرصيد في هيكل الأصول غير الحالية. أنها لا تتغير حتى استلام الدخل الخاضع للضريبة. عند الكتابة من الميزانية العمومية لكائن OS، وفقا لما تم فرضه، تمت ترجم توازن المبلغ في الاعتبار 99.
تنعكس أصول الضرائب المؤجلة في وجود اختلافات خاضعة للضريبة أو إذا كان هناك احتمال كبير في الربح في المستقبل، والذي يمكن تعديله ل VD. من المعترف به في فترات التقرير السابقة، يخضع للشطب إذا لم يكن هناك VVD أو احتمال الربح في المستقبل منخفض للغاية.
لدى المنظمة الحق في اختيار الطريقة بشكل مستقل سيتم عرض أصول الضرائب المؤجلة.
يسمى تكلفة المعدات - 800،000 روبل. الموعد النهائي للاستخدام هو 72 شهرا. العطاء الضريبي - 20٪. يتم احتساب الاستهلاك في WW من خلال طريقة انخفاض البقايا، وفي وضع جيد بشكل جيد. خلال الفترة المشمولة بالتقرير، تم تحقيق كمية 39.9 ألف روبل. في بو و 38.4 ألف روبل. بشكل جيد. الفرق: 39.9 - 38.4 \u003d 1.5 ألف روبل.
حساب أصول الضرائب المؤجلة هو كما يلي:
ذلك \u003d طرح معدل الضريبة X الفرق \u003d 1.5 × 0.2 \u003d 300 روبل. 
وفقا لنتائج الائتمان، تلقت المنظمة للسنة خسارة 50 مليون روبل. نحن نعمل على أصول الضرائب المؤجلة. الأسلاك:
يساهم الالتزام الضريبي المؤجل في زيادة مبلغ NPP في الفترة المشمولة بالتقرير التالية، ولكنه يقلل منهم في الوقت الحالي. نتيجة لذلك، تضم المنظمة الفرصة للحصول على المزيد من الأرباح النقية. وهذا يعني أنه يعرض بعض الدخل الذي سيؤدي إلى زيادة في NPP في فترات المستقبل. يتم احتساب هذه القيمة عن طريق ضرب الفرق المؤقت الخاضع للضريبة (NWR) في عرض NPP، وهو صالح في تاريخ التقارير. ينعكس في الميزانية العمومية 1420، وفي بيان الدخل - على الخط 2430.
حصلت الشركة على المعدات مقابل 150،000 ألف روبل. في التأجير، مع مصطلح استخدام 15 سنة. ارتداء في بو هو 100،000 روبل. وفي حسنا - 300000 روبل. بمعدل أرباح بنسبة 20٪ قبل الضريبة، وفقا ل WW، بلغت 800000 روبل، وبصحة جيدة - 600000 روبل. الفرق المؤقت - 200،000 روبل. في نهاية الحياة المفيدة، يمكن إطفاء المعدات بالكامل. يؤدي هذا الاختلاف إلى ذلك بمبلغ: 200000 × 20٪ \u003d 40 ألف روبل. سوف نتحقق من صحة الحسابات: يجب أن تتوافق المبلغ الضريبي الذي يحدده قواعد PBU مع الحجم المحدد في الإعلان.
NPP الحالي \u003d الربح قبل الضريبة (وفقا للبيانات ب) معدل X - IT \u003d 800،000 × 20٪ - 40 000 \u003d 120 000 روبل.
NPP في الإعلان \u003d معدل الأساس الضريبي \u003d 600 000 × 20٪ \u003d 120،000. 
يمكن استخدام أصول الضرائب المؤجلة من أجل دراسة أنشطة المؤسسة. يعتبرون نوعا من الذمم المدينة، التي تميز سياسة الاستثمار المرتبطة بالتغييرات في الاستثمار. تم تحليل الحجم، الديناميات، تكوينه في بداية ونهاية الفترة. يشهد مظهرها على أنشطة الاستثمار النشطة والقبول والتخلص من الأصول غير الحالية. الحركة ترتبط بالأنشطة المالية، أي عن طريق تغيير قيمة رأس المال.
المرحلة التالية من الدراسة هي إعداد ميزان الأصول والالتزامات.
من الناحية المثالية، يجب أن تتغير الأصول الضريبية المؤجلة بشكل متناسب بشكل مباشر. أقل الأمثل، لكن وضع مقبول يحدث عندما يتجاوز المبلغ الذي يتجاوزه، وهذا هو التوازن السلبي. ثم تظهر المنظمة مصدرا إضافيا للتمويل، ومصطلح استخدامه يتوافق مع وقت السداد فيه. الوضع العكسي هو الفائض من المبالغ التي انتهى الأمر هو الأسوأ. يعتبر الرصيد النشط استجابة إضافية من الموارد من دوران.
