ضريبة الربح هي مألوفة في غالبية سيدات الأعمال. و لكن ماذا يعني ذلك؟ كيفية حساب ضريبة الدخل بشكل صحيح؟
بادئ ذي بدء، ينبغي أن يكون مفهوما أن ضريبة الدخل مصدر لتجديد ميزانية الدولة. وواحد من الرئيسي. إنه ملزم بدفع المؤسسات والشركات المشاركة في أنشطة تنظيم المشاريع. ومع ذلك، ينص التشريع على عدد من الاستثناءات. دعنا نتساءل كيفية حساب ضريبة الدخل. سيتم تقديم المثال أدناه.
القيمة القصوى للضرائب هي عشرين في المئة، والحد الأدنى هو خمسة عشر. هناك أيضا نوع تفضيلي من الضرائب. إنه يساوي ثلاثة عشر ونصف في المئة.
الضرائب ملزمة بدفع الشركات الروسية والأجنبية التي تتلقى الربح في إقليم الاتحاد الروسي. شرط آخر للشركات الأجنبية - إنهم يعملون من خلال مكتب التمثيل الروسي. تعبئة إعلان ضريبة الدخل غالبا ما يؤدي إلى العديد من الأسئلة.
في كثير من الأحيان من الدفع:
الشركات الفردية
الشركات العاملة في المتخصصين؛
الشركات الأجنبية التي يرتبط بها أنشطتها بالألعاب الأولمبية في سوتشي؛
الشركات التي تنفذ الاستعدادات لكأس العالم.
إيرادات المنظمات التي ينبغي إدراج ضريبة الدخل مدرجة. وفقا للقانون، يجب استرداد الضريبة مع:
الإيرادات التي تم الحصول عليها نتيجة لأنشطة المنظمة؛
الربح السنوات المالية الماضية، إذا تم العثور عليها فقط في هذا؛
الخلافات الدورة التدريبية الإيجابية أو السلبية؛
الاهتمام بالقروض التي تم الحصول عليها؛
تم إلغاء الديون الائتمان؛
أسعار الأشياء المحددة في عملية المخزون.
هناك أيضا دخل لا يتم فرض ضريبة الدخل. خصوصية قائمة هذه الدخل هي أنه النهائي. وهذا هو، لا يمكن زيادة هذه القائمة. سؤال حول كيفية حساب المدفوعات الشهرية لضريبة الدخل، في هذه الحالة لا يستحق كل هذا العناء.
تتضمن هذه القائمة:
الدفع المسبق للبضائع التي قدمتها المنظمة باستخدام طريقة الاستحقاق؛
الأموال التي تم الحصول عليها في القرض؛
العقارات، على وجه التحديد، قيمتها عندما يتم إجراؤها كجزء من رأس المال المعتمد للمنظمة؛
الإيرادات التي يمكن التعبير عنها في كل من الأموال النقدية والملكية التي تلقاها الشركة نتيجة للوسيط؛
تمويل خاص للغرض؛
قدمت تحسينات في الأصول الثابتة للإنتاج إذا تم توفيرها مجانا؛
تحسينات تجريها مالك المالك؛
إن العقار الذي تم الحصول عليه من أحد الفرد مجاني إذا كان حصته في رأس المال المعتمد لهذه المنظمة أكثر من خمسين في المائة؛
إن العقار الذي تم الحصول عليه من كيان قانوني مجاني، إذا كانت حصتها في رأس المال المعتمد لهذه المنظمة أكثر من خمسين في المائة؛
إن الممتلكات التي وردت من منظمة أخرى مجانية إذا كانت حصتها في رأس المال المعتمد لهذه المنظمة أكثر من خمسين في المائة.
وفقا للتشريع، لا يخضع للدخل فحسب، بل يكلف أيضا. جميع التكاليف الخاضعة للضريبة، يمكن تقسيمها إلى عدد من المجموعات.
الأول يرتبط بعمل موظفي الشركة. ويشمل:
راتبهم
الأقساط المدفوعة؛
التعويض المنصوص عليه في قانون العمل؛
رسوم إضافية مرتبطة بالأسباب المحددة في القانون؛
المدفوعات الصادرة للخدمة الطويلة؛
مدفوعات التأمين بغض النظر عما إذا كانت إلزامية أو طوعية؛
المدفوعات، خلال التوقف القسري في أنشطة الشركة؛
يتم إصدار المستحقات في حالة إعادة تنظيم قوي؛
المستحقات الصادرة نتيجة للحد من الدولة؛
الأموال المحجوزة لدفع أجور العمال، تدفع مقابل الإجازات (سيتم النظر في حساب ضريبة الدخل الحالية أدناه).
المجموعة التالية تسمى نفقات المواد. ويشمل:
الاستهلاك؛
تأجير المباني.
نداء إلى خدمات الشركات الأخرى؛
تمرين؛
التأمين، إلزامي وتطوعي.
تكاليف التفتيش هي المجموعة التالية من النفقات التي يتم تطبيق الضرائب عليها. ويشمل:
الفائدة على القروض، وقروض المنظمة؛
الفائدة من الأوراق المالية؛
تكاليف قانونية؛
نقص؛
المدفوعات لانتهاك شروط العقد المنشأة؛
الخسائر على مدار العام الماضي، والتي تحسب فقط في هذا؛
الخسائر بسبب ظروف القوة القاهرة.
يوفر قانون الضرائب أيضا قائمة من النفقات غير الخاضعة للضريبة على الدخل. هذا سيساعد على ملء إعلان ضريبة الدخل بشكل صحيح.
تضمنت هذه النفقات:
المساهمات المقدمة من مؤسسي في رأس المال المعتمد للمنظمة؛
الضرائب على تجاوز انبعاثات المواد الضارة في البيئة؛
غرامة أن تكون مدرجة مباشرة إلى ميزانية الدولة؛
المدفوعات لأعضاء مجلس الإدارة؛
الأجور المدفوعة لأعضاء مجلس الإدارة؛
التخفيضات التي تم إنشاؤها في حالة انخفاض قيمة الاستثمارات في الأوراق المالية؛
الخسائر بسبب صيانة الإنتاج؛
الدفع المسبق من البضائع إذا تم استخدام أساليب الاستحقاق؛
الممتلكات التي تم نقلها على القروض؛
الأموال المنقولة نتيجة لاتفاقية القرض؛
تنفذ المساهمات في منظمات العضوية على أساس طوعي؛
نقل الممتلكات مجانا؛
تكلفة التكلفة باستخدام الممتلكات؛
راحة وعلاج الموظفين في تذكرة؛
تنظيم زيارات إلى أحداث مختلفة من النوع الثقافي أو الرياضي للموظفين في المنظمة؛
دفع للموظف، إذا لم يتم تقديمه من قبل الاتفاق الجماعي؛
الطعام في القواعد التفضيلية أو الحرة، إذا لم ينص على هذا التشريع الحالي.
الآن، عندما يكون واضحا، من القيم التي يتم فيها تعليق الضريبة، ولكن من أي شيء، حان الوقت للذهاب لحساب مقدار الضرائب. كيفية حساب ضريبة الدخل؟ تم إزالة الصيغة لهذا. وفقا لذلك، يتم الحصول على مقدار الضريبة نتيجة للخصم من مجموع الدخل العام لمنظمة تدفقها الكلي. تضاعف القيمة الناتجة عن سعر الفائدة للضريبة وتنقسم مائة.
الآن سنكتشف ذلك بمصطلحات غير مفهومة ممكنة. يتكون إجمالي الدخل من جميع أنشطة المنظمة.
يتم الجمع بين إجمالي الاستهلاك مع تكاليف الصناعية والإعلانية والانخفاض في مجال العمال.
المبلغ الناتج نتيجة هذه الإجراءات الرياضية غير المعقدة لا يساوي مقدار الضرائب التي تحتاج إلى دفعها.
من أجل فهم أخيرا كيف يتم حساب ضريبة الدخل، تحتاج إلى محاولة القيام بذلك على سبيل المثال أي منظمة خيالية. دعنا نسميها "X". لذلك، إجمالي الدخل للمنظمة هو 100،000،000. التكاليف الإجمالية - 500،000. خذ معدل ضريبة قياسي من عشرين في المئة.
لتبدأ ب 100 000 000، نقدم 500000. نحصل على 500000. نضرب 500000 إلى 20. نحصل على 10،000،000. وتقسيم 10 000 000 لكل 100. لذلك، فإن المبلغ الإجمالي الذي ستفيده المنظمة كضريبة دخل متساويا إلى 100 ألف.
الآن دعونا نحاول تفكيك مثال أكثر تعقيدا. دخل المنظمة هو 50،000 ألف روبل. في الوقت نفسه، تلقت 30،000 روبل لنشاطها الإضافي. الراتب المدفوع للموظفين يساوي 20،000 روبل. 5000 روبل تنفق على أنشطة الإعلان. تكاليف الإنتاج - 15000 روبل. وبلغ استهلاك الاستهلاك 7000 روبل. في الوقت نفسه، تعمل المنظمة في موسكو، وتوظف الأشخاص ذوي الإعاقة. دعونا نحاول حساب ضريبة الدخل في هذه الحالة.
أولا، احسب إجمالي الدخل واستهلاك إجمالي. من أجل فهم ما يساوي إجمالي مبلغ الدخل، نقطع 50،000 و 20000. إجمالي الدخل للمنظمة هو 70،000 ألف روبل.
نحن نحدد الاستهلاك الكلي. نحن أضعاف 20،000 و 5000 و 15000 و 7000 و 7000. نحصل على 47000 ألف روبل.
الآن، من إجمالي الدخل، نحن نخصم إجمالي الاستهلاك. وهذا هو، من بين 70،000 يستغرق 47000. نحصل على 23000.
الآن، حان الوقت لمضاعفة معدل المبلغ الناتج الناتج، فقط في هذه الحالة يساوي عشرين، ولكن ثلاثة عشر ونصف، لأن الأشخاص ذوي الإعاقة يعملون. لذلك، نضرب 23000 بحلول 13.5. نحصل على 310 500. نحن نقسم مائة. يجب أن يدفع إجمالي 3،105 روبل من المنظمات كضريبة ربح. والنظر في قضية مماثلة، ولكن مع معدل ضريبة قياسي.
دخل المنظمة من النشاط الدائم البالغ 250،000 روبل، من نشاطه الإضافي تلقيت 100000 روبل آخر. 90،000 روبل غادر راتب العمال. استغرق احتياجات الإنتاج 90،000 روبل. تكلفة الاستهلاك 50،000 روبل. الآن نحدد مقدار ضريبة الدخل.
أولا طي كل دخل المنظمة. نحصل على 350،000 روبل. بعد ذلك، نقوم بحساب مقدار النفقات، وقم بقسم الأموال التي ذهبت لدفع الراتب، ضرورة الإنتاج والانخفاض. نتيجة لذلك، اتضح 230،000 روبل.
الآن خصم كم 2 من بعضها البعض. نحصل على 120،000 روبل. نضرب في معدل الضريبة يساوي عشرين. نحصل على 2،400،000. النتيجة مقسمة بمائة. المجموع - 24 000 روبل. هذا هو المبلغ الذي يجب على المنظمة دفع ضريبة الدخل. الآن من الواضح كيفية حساب مقدار ضريبة الدخل.
الصيغة لحساب ضريبة الدخل هي بسيطة للغاية. يكاد يكون من المستحيل ارتكاب خطأ فيه، لكن أخطاء في بعض الأحيان تنشأ.
بادئ ذي بدء، يتم ربطها عادة بحسابات غير صحيحة. السبب هو الأخطاء في المحاسبة.
غالبا ما يكون الخطأ في كثير من الأحيان بسبب حقيقة أن معدلات الضرائب غير الصحيحة تستخدم أثناء الحساب. كقاعدة عامة، فإن معدل الضريبة يساوي عشرين في المئة. ومع ذلك، هناك قائمة من الفوائد، ونتيجة لذلك يمكن أن تنخفض إلى ثلاثة عشر ونصف. يعتمد المعدل التفضيلي:
من المنطقة التي تعمل فيها المنظمة؛
من الأنشطة التي تنفذها المنظمة؛
يجب أن تشارك المنظمات في المحاسبة الضريبية باستمرار. يخضع التسجيل لجميع أنواع الدخل والنفقات. بغض النظر عما إذا كانت أساسية أو إضافية.
يخضع إجراء دفع الضرائب بموجب قانون الضرائب، يشار إليه أيضا بعدد من العقوبات مقابل عدم الدفع. يتم التحكم في عمل هذه العقوبات من قبل الدولة، وهي تشمل العقوبات، وهي دقيقة، واستحقاق إضافي للضريبة.
يجب على رواد الأعمال الفرديين دفع الضريبة؟ هذه المسألة تقلق وتقدم دفة العديد من رواد الأعمال الفرديين. ومع ذلك، فإن الإجابة لها بسيطة ومفهومة للغاية. وفقا لمادة 246 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يجب على الكيانات القانونية فقط دفع ضريبة الدخل. وتشمل هذه مختلف المنظمات والمؤسسات والمؤسسات وما إلى ذلك. رواد الأعمال الفردية، بدوره، لا ينتمون إلى كيانات قانونية، ونتيجة لذلك، فإنهم لا يهمهم.
هذه الحقيقة، بالطبع، لا تعفي رواد الأعمال الفرد من جميع الأنواع الأخرى من الضرائب.
غالبا ما تطرح مسألة كيفية حساب الضريبة على ضريبة الدخل (مع نظام ضريبة مبسط). هنا كل شيء بسيط للغاية - من الضروري أن تقرر لماذا يتم دفع الضريبة. جعل هذا الرائد من الدخل (في هذه الحالة، 6٪) أو من الفرق بين الإيرادات والنفقات (15٪). مع حسابات بسيطة، الخيار الثاني هو أكثر ربحية.
شركات دفع ضريبة الأرباح (NNP) - الكيانات القانونية التي تعمل على الوضع الضريبي الشامل. يتم تعيين هذه الضريبة الشعبية في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي 25. سيقوم هذا المنشور بإخبارك من يدفع ضريبة الدخل، سيزبر المشكلات الرئيسية المتعلقة باستخدام الضرائب والحساب والأسعار والدفع وتوقيت الإبلاغ وغيرها من التوقيت معلومة.
بالنسبة للغالبية الساحقة للمؤسسات، فإن مقدار ضريبة الدخل (معدل) هو 20٪. يتم توزيع مقدار الضريبة في ميزانيتين: 3٪ - إلى الفيدرالية، 17٪ - إلى الإقليمية (المادة 284 NK). سيتم الحفاظ على هذه النسبة حتى نهاية عام 2020. هناك مؤسسات - المستفيدون الذين نسق الضريبة أقل بكثير. على سبيل المثال، بشأن معدل ضريبة الدخل البالغة 13.5٪ في الميزانية الإقليمية يمكن تطبيقها على الشركات المشاركة في المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة مجاضة.
نهج فوائد ضريبة الدخل (حتى معدل 0٪) للمؤسسات الطبية والتعليمية والمشاركين في المشاريع الاستثمارية وما إلى ذلك (المادة 284 NK).
يتم تنفيذ ضريبة الدخل (المادة 246 NK):
لا يوجد دافعي ضريبة بشأن دخل المؤسسة، باستخدام نظام ضريبي مبسط أو UNVD أو دفع زراعي واحد. IP على أساس ودفع NDFL كضريبة دخل للأفراد.
فيما يتعلق بنقل المدفوعات الضريبية إلى ميزانية المستويات المختلفة، يتم إجراء أوامر الدفع للإشارة إلى رموز مختلفة من تصنيف الميزانية (CBC). سارية في عام 2018، يمكن العثور على ضريبة الدخل في هذا المنشور.
القاعدة الضريبية لضريبة الدخل (المادة 247 NK) هي الفرق بين دخل الشركة (الإيرادات من المبيعات وغيرها من الأنواع من الأنشطة التي يتم أخذها في الاعتبار دون ضريبة القيمة المضافة وضرائب المكوس) وتكاليفها الملخصة، I.E. النفقات الوثائقية المتعلقة بإنتاج المنتجات، وكذلك غير المعالج. الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يعطي تصنيف مفصل للدخل (المادة 248-251 NK) وتكلفة الشركة (المادة 252-270 NK). هناك قائمة مغلقة من النفقات غير المحسوبة في فرض الضرائب على الأرباح. وتشمل هذه الأسهم المساهمين المعتمدة في الأرباح والمساهمات في القانون الجنائي، وتغطية القروض، وما إلى ذلك (المادة 270 NK).
يحدد وجود أساليب محاسبية (المستحقات واللوائح النقدية) الاختلافات في الاعتراف بالدخل والتكاليف لحساب ضريبة الدخل للمنظمات:
يتم منح الشركات الحق في اختيار طريقة القياس (وصندوق أمين الصندوق عرضة فقط لتنفيذ القيود القائمة) وتوطيد طلبها في السياسات المحاسبية.
يتم التعرف على الفترة الضريبية لضريبة الدخل بواسطة السنة المالية (الفن. 285 NK). يتم احتساب القاعدة الضريبية في الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من كل عام، مع بداية العام الجديد، تبدأ حساب الضريبة مرة أخرى. تتكون الفترة الضريبية من فترات إعداد التقارير - أرباع أو أشهر، عندما يتم الإبلاغ عن الشركة على أساس العمل ولديها مدفوعات مسبقة. يرجع وتيرة المدفوعات إلى حجم مبيعات الشركة.
الإجراء المناسب لحساب الضريبة والسلف على ذلك يتم توفيره من قبل الفن. 286 nk.
الخوارزمية لحسابها بسيطة - تحديد مقدار الربح، المحاسب يحسب مقدار الضريبة، وضربها على معدل المجموعة.
إذا كانت الخسارة مسموح بها من قبل الشركة (I.E.E.، فإن زيادة التكاليف عبر الدخل ثابت)، ثم تعتبر القاعدة صفرية، لأن القيم السلبية غير مسموح بها عند تحديدها.
يجب توثيق جميع الحسابات التي تم إجراؤها ودقة تعريف قاعدة البيانات في سجلات ضريبة الدخل ذات الصلة، وعينة تتطور الشركة عادة وموافقتها على UE. يمكن تطبيق النماذج المحاسبية، لأنها مريحة للغاية. الضرائب والمحاسبة ضرورية ليعكس معايير مختلفة للربح والأطراف التي تنفقها على الشركة، لكن هوية الحسابات تحدث عندما تتزامن الأرباح الضريبية والمحاسبة.
هذه الصدفة نادرة للغاية، لأن شروط إجراء الدخل والتكاليف في المحاسبة سوف تختلف. وكانت نتيجة هذه التمويلية مصطلح الاستهلاك الشرطي ضريبة الدخل. هذا هو كمية مشروطة من ضريبة الدخل (فيما يلي - URNP)، محسوبة وفقا للبيانات المحاسبية (P. 20 PBU 18/02) من الصيغة:
UrNP \u003d P كتب X مع N، حيث
أسير المحاسبة،
ج n - الرهان.
محاسب هذا المؤشر يعكس الأسلاك:
DT 99 / URNP - CT 68
إذا سجلت الفترة المشمولة بالتقرير بشأن المحاسبة خسارة، فيجب احتساب الإيرادات الشرطية على ضريبة الدخل. هذه هي نفس القيمة الشرطية للضريبة المحفوظة بسبب الضرر المحرز.
UDNP \u003d y buch مع n، حيث
في Buku - فقدان وفقا للمحاسبة.
ينعكس عن طريق الأسلاك:
DT 68 - CT 99 / UMDP
يحسب الدخل المشروط أو المصاريف على NDI، يعتمد المحاسب على معلومات الربح / الخسائر قبل الضريبة.
تؤدي الضريبة المحددة من كميات الدخل / الاستهلاك الشرطي المعدل بمقدار الأصول والخصوم الضريبية الدائمة والمأجل ضريبة الدخل الحالية.
على الرغم من أن الفترة الضريبية لضريبة الدخل تعتبر في السنة، فإن الشركة ملزمة بتراكم المدفوعات المقدمة. هناك طريقتان لحسابهم:
إجراء دفع ضريبة الدخل المقدمة للفن. 285 NK، يوفر الحق في قائمة المدفوعات المسبقة الفصلية للشركات ذات الإيرادات التي لا تتجاوز 15 مليون روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة) في الربع لمدة 4 أرباع سابق. ينطبق هذا الحق أيضا على الميزانية والمنظمات غير الحكومية وبعض المؤسسات الأخرى، بغض النظر عن إيراداتها.
في نهاية الربع، يحسب المحاسب مقدار الدفع (وفقا للحساب المذكور أعلاه) ويقارن قيمته بمبلغ المدفوعات الشهرية المستحقة التي تنفذ في هذا الربع. إذا تبين أن حجم مختصه أقل من الدفع الفصلي المحسوب، فإن الشركة تدفع الفرق. مع الدفع المسبق المفرط، يتم حساب المبالغ الزائدة محاسب في فترات لاحقة.
يتم احتساب مدفوعات الدفع المسبقة الشهرية لضريبة الدخل على النحو التالي:
إذا كانت فترات الإبلاغ عن ضريبة الدخل هي الربع والنصف العام و 9 أشهر، فينبغي تنفيذ المدفوعات المقدمة في نهايتها حتى 28 من العام المقبل بعد الفترة المشمولة بالتقرير.
يتم سرد التطورات الشهرية حتى 28 شهر التقرير، أي إلى مايو - حتى 28 مايو، لشهر يونيو - حتى 28 يونيو، إلخ.
عندما يتم دفع المدفوعات على أساس الأرباح المستلمة فعلا، يتم تنفيذ التقدم في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر المقبل.
بغض النظر عن طريقة دفع المدفوعات في نهاية العام، يقوم المحاسب بحساب المبلغ الحقيقي من NDI، ويقارنها بمقدار الدفع المصنوع وضبط - وهو نقص يدفع للميزانيات، والمبالغ المدفوعة بشكل مفرط تأخذ في الاعتبار في المدفوعات اللاحقة وبعد Updated، أي، الوظيفة المقررة لهذا العام، ينبغي نقل كمية ضريبة الدخل حتى 28 مارس - في موعد لا يتجاوز عرض إعلان NDI في IFT.
سنقوم بإظهار السجلات الرئيسية التي تدير محاسب عند مراعاة ضريبة الأرباح:
تعرف على المزيد حول الأسلاك NDP يمكن قراءة.
كيفية حساب ضريبة الدخل للمنظمات باستخدام نظام الضرائب المشترك؟ العديد من الفروق الدقيقة والحجارة تحت الماء هي كثيرة هنا، ويجب أن تذهب الضريبة إلى الميزانية في الوقت المحدد وفي المبلغ الصحيح. النظر في كيفية حساب هذه الدفعة الإلزامية وفقا لمتطلبات القانون.
العنصر الثاني اللازم من أجل تحديد كيفية حساب الضريبة على ربح المنظمة هو معدل الضريبة. اليوم، تمت الموافقة على سعر الأساس بمبلغ 20٪ (المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تحتوي هذه المقالة أيضا على عدد كبير من الاستثناءات المتعلقة بنوع النشاط، وفئة الدافع، ونوع الدخل، إلخ.
يتم تنفيذ حساب ضريبة الدخل بشكل عام على النحو التالي:
NP \u003d (D - P) X,
أين د و R. - على التوالي، الدخل والنفقات،
فن - معدل الضريبة.
في الممارسة العملية، تكون صيغة ضريبة الأرباح أكثر تعقيدا.
تتكون الإيرادات من إيرادات من النشاط الرئيسي وأنواع مختلفة من دخل غير تاجر. بالإضافة إلى ذلك، قد تتلقى المنظمة دخل الخاضع للضريبة في معدلات مختلفة يجب مراعاتها بشكل منفصل.
مع النفقات لا تزال أكثر إثارة للاهتمام. جزء كبير من الفصل. مكرسة قانون الضرائب الإصدار 25 من الاتحاد الروسي لفرقتي الاعتراف بأنواع مختلفة من النفقات لأنواع مختلفة من الأنشطة والفئات من المنظمات. مجرد نقل البيانات من المحاسبة في معظم الحالات لا يكفي، فمن الضروري أن تأخذ في الاعتبار الفروق الدقيقة الاعتراف بالتكاليف في المحاسبة الضريبية. على سبيل المثال، يمكن شحن الاستهلاك على نفس الكائن في المحاسبة والضرائب المحاسبية من قبل طرق مختلفة. في هذه الحالة، تنشأ الخلافات الضريبية.
من بين تكلفة المنظمة، يمكن تمييز عدد من المقالات الأساسية، وسيشمل صيغة ضريبة الدخل الحالية جميع هذه المؤشرات:
الشركة، وفقا لنتائج عام 2017، كان لها الأداء المالي التالي (باستثناء ضريبة القيمة المضافة):
الإيرادات - 100 مليون روبل.
الاهتمام المكتسب على القروض هو 6 ملايين روبل.
تكاليف المواد - 40 مليون روبل.
الفشل والمساهمات - 25 مليون روبل.
المدفوعات المجتمعية - 5 ملايين روبل.
خدمات الأطراف الثالثة - 10 مليون روبل.
الاهتمام بالقروض - 6 ملايين روبل.
نحدد القاعدة الضريبية ومقدار الضريبة:
صيغة لحساب ضريبة الدخل
نحن استبدال بياناتنا في صيغة لحساب ضريبة الدخل:
NB \u003d (100 + 6) - (40 + 25 + 5 + 10 + 6) \u003d 20 مليون روبل.
NP \u003d NB X 20٪ \u003d 20 مليون روبل. × 20٪ \u003d 4 مليون روبل.
العنصر الهام الثالث اللازم لفهم كيفية حساب ضريبة الدخل هي الفترة الضريبية. لضريبة الدخل، إنه عام. ومع ذلك، إذا أصبحت جميع المؤسسات تدفع هذه الضريبة مرة واحدة في السنة، فإن القبول في الميزانية سيكون غير متساو. لذلك، تم تقديم المدفوعات المقدمة، والتي يمكن أن تكون ثلاثة أنواع (المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يتم تحديد مقدار الدفعة الشهرية داخل كل ربع على أساس الضريبة المحسوبة في الربع السابق أو أرباع النتيجة المتزايدة من بداية العام. وفقا لنتائج الربع الحالي، يتم ضبط المبلغ، بناء على الربح الفصلي الفعلي.
تلقت الشركة للربع الأول من عام 2017 ربحا قدره 30 مليون روبل. ودفع الضريبة بمعدل 20٪ بمبلغ 6 ملايين روبل. الربح لمدة 1 سنة - 80 مليون روبل.
خلال الربع الثاني من عام 2017، ساهمت الشركة، بناء على بيانات الربع الأول، في تقدم الميزانية:
أب \u003d 6 ملايين روبل. / 3 \u003d 2 مليون روبل.
وبالتالي، في نصف عام فقط 12 مليون روبل دفعت للميزانية. (6 ملايين روبل. للربع الأول و 6 ملايين روبل. - تقدم للربع الثاني).
بناء على الربح الفعلي في النصف الأول من العام، من الضروري ذكر:
NP \u003d 80 مليون روبل. × 20٪ \u003d 16 مليون روبل.
وهذا يعني أنه في النصف الأول من العام تحتاج إلى دفع 4 ملايين روبل في الميزانية. (16 مليون روبل. - 12 مليون روبل.).
يتم احتساب مقدار ضريبة الدخل بشكل منفصل لكل نوع من العمليات (الدخل، الأنشطة) التي تثبيت معدلات الضرائب المختلفة (الفقرة 2 من الفن. 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، فإن مبلغ الضريبة على العمليات (الدخل والأنشطة)، فيما يتعلق به معدل الضريبة من أجل ربح 0 في المائة، سيكون صفرا.
لحساب مقدار ضريبة الدخل، حدد قاعدة الضرائب (الفقرة 1 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد القاعدة الضريبية نتيجة ناتجة عن بداية العام وقبل نهايةها (الفقرة 7 من الفن. 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند حساب، استخدم الصيغة:
| القاعدة الضريبية ضريبة الدخل على العمليات الخاضعة للضريبة بمعدل 20٪ | = | الإيرادات (من المبيعات وغير المعتقدات) النتيجة الإضافية من بداية العام | - | النفقات (المتعلقة بالإنتاج والتنفيذ وغير المعتقدات) النتيجة الإضافية من بداية العام | + | الخسائر المتعلقة بالعمليات التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل في أمر خاص | - | الإيرادات المحددة في الفقرة 5.3 من القسم الخامس للنظام، المعتمد حسب ترتيب الخدمات الضريبية الاتحادية لروسيا في 26 نوفمبر 2014 رقم MMB-7-3 / 600 | - | خسائر السنوات الماضية |
يتبع هذا الطلب من المادة 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقسم الخامس من الإجراء الذي أقره ترتيب الخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا في 26 نوفمبر 2014 رقم MMB-7-3 / 600.
في الوقت نفسه، إلى العمليات، تؤخذ في الاعتبار الخسائر التي تؤخذ في الاعتبار في فرض الضرائب على الأرباح في أمر خاص:
ترد هذه القائمة في الأقسام VIII، XIII للترتيب، المعتمدة بأمر الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا في 26 نوفمبر 2014 رقم MMB-7-3 / 600.
تؤخذ إيرادات وتكاليف هذه العمليات في الاعتبار بشكل منفصل (الفقرة 2 من الفن. 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا تحولت نتيجة الحساب سلبية، فمن المعترف بها القاعدة الضريبية على أنها تساوي الصفر (الفقرة 8 من الفن. 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كانت المنظمة السيطرة على الشخص ثم من حيث الربح الشركات الأجنبية التي تسيطر عليها يجب أن تحدد قاعدة الضرائب بشكل منفصل. احتمال حاجة إلى الضريبة على هذه الأرباح، مع مراعاة الخصائص التي حددتها المادة 309.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تقليل القاعدة الضريبية الناجمة عن النفقات أو الخسارة المرتبطة بأنشطة أخرى للشخص المسيطري محظور. تم إنشاء مثل هذا الطلب بموجب الفقرة 21 من المادة 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الفترة الضريبية في ضريبة الدخل تساوي سنة واحدة (الفقرة 1 من الفن. 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الفترات الإبلاغ عن ضريبة الدخل هي الربع الأول، نصف العام وتسعة أشهر من السنة الحالية. يتصور الاستثناء فقط للمنظمات التي تدفع مدفوعات مسبقة شهرية استنادا إلى الأرباح المستلمة بالفعل. بالنسبة لهم، فإن الفترة المشمولة بالتقرير شهر، شهرين وهلم جرا حتى نهاية العام. يقال هذا في الفقرة 2 من المادة 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في نهاية كل فترة تقريري، من الضروري حساب المدفوعات المسبقة ضريبة الدخل (الفقرة 2 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهكذا، تشكل قاعدة ضريبية في نهاية كل فترة إعداد التقارير (الفصلية، شهريا).
كمبلغ من الضريبة بمعدل 20 في المئة ومقدار المدفوعات المقدمة على ذلك، احسب المبالغ الفردية المدرجة في:
ويرد هذا الأمر في الفقرة 1 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مقدار الدفع المسبق ضريبة الدخل للفترة المشمولة بالتقرير، حدد الصيغ:
ويرد مثل هذا النظام لأحكام الفقرة 2 من الفقرة 2 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مثال على حساب القاعدة الضريبية ضريبة الدخل على معدلات العمليات بمعدل 20 في المائة
الفترة المشمولة بالتقرير لضريبة الدخل في المنظمة هي الربع. معدل ضريبة الدخل الإقليمي - 18 في المئة.
بلغت إيرادات المنظمة في الربع الأول، خاضعا للضريبة بمعدل 20 في المائة، 1200000 روبل، والتكاليف المرتبطة بالحصول على هذه الدخل - 2،000،000 روبل. وهكذا، في الربع الأول، تلقت المنظمة خسارة قدرها 800000 روبل. (2،000،000 روبل - 1،200،000 روبل.). القاعدة الضريبية والدفع المسبق لضريبة الدخل على ربع الأول تساوي 0.
بلغت عائدات المنظمة في الربع الثاني من الضرائب بمعدل 20 في المائة ما بين 2500 ألف روبل، والتكاليف المرتبطة بالحصول على هذه الدخل هي 1،000،000 روبل. وبالتالي، وفقا لنتائج النصف الأول من العام، فإن دخل ومصروفات المنظمة هي:
- الإيرادات - 3،700،000 روبل. (1 200 000 فرك. + 2 500 000 فرك.)؛
- النفقات - 3،000،000 روبل. (2،000،000 روبل. + 1 000 000 فرك.).
القاعدة الضريبية للنصف الأول من العام هي 700000 روبل. (3 700 000 فرك. - 3 000 000 فرك.). الدفع مقدما ضريبة الدخل خلال فترة التقرير هذه هي:
- إلى الميزانية الفيدرالية - 14000 روبل. (700000 روبل. × 2٪)؛
- إلى الميزانية الإقليمية - 126،000 روبل. (700000 روبل. × 18٪).
في نهاية العام، احسب مقدار ضريبة الدخل على هذه الصيغ:
تأسست هذا الطلب بموجب الفقرة 1 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بالنسبة إلى بعض الفئات من المنظمات، فإن مواضيع الاتحاد الروسي الحق في خفض معدل ضريبة الدخل الفضل في الميزانية الإقليمية. كقاعدة عامة، يمكن تخفيض معدل الضريبة من 18 إلى 13.5 في المائة (الفقرة 4 من الفقرة 1 من الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم توفير الشروط الأخرى للمؤسسات التي هي المشاركون في المشاريع الاستثمارية الإقليمية وبعد خلال السنوات الخمس الأولى من استلام الدخل على مشروع استثماري، لا يمكن أن يتجاوز معدل الضريبة الإقليمي مقابلته 10 في المائة. ولكن على مدى السنوات الخمس المقبلة، يجب أن يكون السعر 10 في المائة على الأقل (الفقرة 3 من الفن. 284.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الممارسة العملية، قد تنشأ المواقف متى تكون مبلغ التغييرات في الفترة الضريبية. على وجه الخصوص، هذا ممكن:
لا ينشئ قانون حساب ضريبة الدخل السنوي لعام العام في مثل هذه الحالات في مثل هذه الحالات. في الوقت نفسه، ينص شكل إعلان ضريبة الدخل على إمكانية حساب الضريبة باستخدام أسعار تفضيلية خلال فترة ضريبة غير كاملة.
لحساب المبلغ النهائي من ضريبة الدخل، مع مراعاة المعدلات المختلفة المطبقة في غضون عام واحد، من الضروري تخصيص قاعدة ضريبية يتم تطبيق معدل الضريبة المخفضة. في إعلان ضريبة العودة، يجب تحديد هذا المؤشر على الخط 130 ورقة 02. يتم تحديد السعر المخفض حسب الخط 170 ورقة 02. على الخط 200 ورقة 02 يعكس المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الفضل في الميزانية الإقليمية. يتكون من المبلغ الضريبي المحسوب في المعدل المخفض (نتاج مؤشرات السلاسل 130 و 170 ورقة 02)، والمبلغ الضريبي المحسوب عند المعدل المعتاد ((الخط 120 - السطر 130) × خط 160 ورقة 02) وبعد
قيل هذا خطاب وزارة المالية لروسيا 8 يونيو 2011 رقم 03-02-07 / 1-184. تشرح الرسالة ترتيب ملء الشكل السابق لإعلان ضريبة الدخل. ومع ذلك، يمكن أن تسترشد الآن الآن: في هذا الجزء، لم يتغير شيء في الإعلان.
مثال على حساب المبلغ السنوي ضريبة الدخل. خلال الفترة الضريبية، تطبق المنظمة معدلات ضريبة الدخل المختلفة المسجلة في الميزانية الإقليمية
ينص قانون موضوع الاتحاد الروسي على استخدام معدل ضريبة الدخل المنخفضة الفضل في الميزانية الإقليمية (16٪)، للمنظمات التي تنفذ استثمارات رأس المال والانخراط في إنتاج الكهرباء. بالإضافة إلى ذلك، ثبت أن الفوائد المستخدمة عند تنفيذ الشروط التالية:
في النصف الأول من العام، استجابت المنظمة للمعايير المحددة وتحسب ضريبة الدخل الفضل في الميزانية الإقليمية بمعدل 16 في المائة. منذ يوليو، توقفت المنظمة عن تلبية الظروف اللازمة لاستخدام الفوائد، وبدأت بحساب ضريبة الدخل على الأسباب العامة (في الميزانية الإقليمية - بمعدل 18٪).
تم تحديد المبلغ السنوي لحساب ضريبة الدخل على النحو التالي.
بلغت قاعدة الضرائب للسنة 250،000،000 روبل. ينعكس هذا المؤشر في خط 120 ورقة 02 إعلان ضريبة الدخل. من هذا المبلغ، خصص المحاسب قاعدة ضريبية لشهر يناير / حزيران، حيث تم حساب ضريبة الدخل في الميزانية الإقليمية بمعدل 16 في المائة. بلغ 95،000،000 روبل. هذا المؤشر للمحاسب ينعكس في خط 130 ورقة 02.
تنعكس معدلات ضريبة الأرباح في الإعلان على النحو التالي:
المبلغ السنوي من ضريبة الدخل هو:
- إلى الميزانية الفيدرالية - 5،000،000 روبل. (250،000،000 روبل. × 2٪)؛
- إلى الميزانية الإقليمية - 43 100 000 روبل. ((250،000،000 روبل. - 95 000 000 فرك.) × 18٪ + 95 000 000 فرك. × 16٪).
ينعكس مقدار الضريبة الفضل في الميزانية الفيدرالية (5،000،000 روبل) في الخط 190 ورقة 02. ينعكس مقدار الضريبة الفضل في الميزانية الإقليمية (43 100،000 روبل) في خط 200 ورقة 02.
من حيث الضرائب، ترتفع الأرباح من أنشطة معينة، وكذلك فرض ضرائب الدخل من العمليات الفردية
القاعدة الضريبية التي يتم تطبيق معدلات خاصة، من الضروري حسابها بشكل منفصل (الفقرة 2 من الفن. 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تسعى كل منظمة مع تحيز تجاري، بغض النظر عن نطاق النشاط، إلى زيادة الأرباح التي يجب دفع الضريبة إليها. تنفذ بشكل مستقل إجراء حساب الضرائب المرغوب فيه على المثال سهلا حتى بالنسبة للدمى.
ضريبة الأرباح هي واحدة من المصادر الرئيسية لتمويل ميزانية الدولة. يشير إلى ضرائب الحساب الفيدرالية ويحكمها التشريعات ذات الصلة.
يتم دفع ضريبة الدخل إلى ميزانية الدولة من الدخل الذي تم تخفيضه بمقدار النفقات، وهذا هو، وفقا للصيغة التالية:
يتم فك تشفير بيانات الاختصارات بهذه الطريقة:
يتضمن دخل الضرائب تلك التي تتلقى الشركة مع تنفيذ السلع أو الخدمات وعمل إنتاجها الخاص والكتساب من أشخاص آخرين. الاستثناءات هي: الدورات الدراسية الإيجابية أو الخلافات المبلغ أو العقوبات أو العقوبات، والعقارات المجانية، والاهتمام بالقروض:
تدفع جميع الشركات في نسبة ميزانية أرباحها، باستثناء تلك التي تعمل على الضرائب الخاصة: ECHN (ضريبة زراعية واحدة)، UNVD (ضريبة واحدة على الدخل المنصوص عليه)، USN (نظام مبسط).
دافعي الضرائب جميع الشركات المحلية على النظام العام والأجنبي، والاحتياجات الأرباح في الدولة أو العمل من خلال مكاتب الدولة. كما لا يتم دفع رواد الأعمال الفرديين، وكذلك الشركات المشاركة في إعداد أحداث كبيرة (أولمبياد، كأس العالم، إلخ):
احصل على 267 دروس فيديو مقابل 1C مجانا:
وفقا لأحدث البيانات ذات الصلة، فإن معدل ضريبة الدخل الكلي هو 20٪، منها 3٪ على التشريعات المحدثة يذهب إلى الميزانية الإجمالية، و 17٪ إلى الإقليمية. الحد الأدنى لمعدل الضرائب البالغ 13.5٪ في الميزانية الفيدرالية يمكن أن ينطبق فقط على تلك المؤسسات التي تستخدم الأشخاص ذوي الإعاقة في إنتاج السيارات والأنشطة في المناطق الاقتصادية الخاصة والعمل كمقيمين من المتنزهات الصناعية وكونوبوليس.
منحت شركة لأنشطة الربع الأول دخل يساوي 2،350،000 روبل:
احسب على البيانات المستلمة ربح الشركة: ((2،350،000 - 357،000) + 40،000) - 670،000 - 400000 - 104،000 - 70،000 - 80،000 \u003d 709،000 روبل. بناء على ذلك، نحصل على حساب ضريبة الدخل: 709 000 × 20٪ \u003d 141 800 روبل.
لنفترض أن الشركة على OSN وتلقى دخل قدره 4500،000 روبل للفترة المقدرة، ومعدل تدفق 2،700،000 روبل. وبناء على ذلك، ستكون الربح: 4500،000 - 2،700،000 \u003d 1800،000 روبل. في الحالة التي تعمل فيها الشركة حيث تعمل الشركة، فإن المعدل الإقليمي أساسي ويتوافق مع 17٪، وسيتم دفعها إلى الميزانية المحلية - 1800،000 × 17٪ \u003d 306،000 روبل، وفي الفيدرالية - 1،800،000 × 3٪ \u003d 54،000 فرك. للحصول على معدل مخفض قدره 13.5٪، يتم إجراء الحسابات على النحو التالي: 1800،000 × 13.5٪ \u003d 243،000 روبل. - للميزانية المحلية و 1800،000 × 3٪ \u003d 54000 روبل.
وفقا للإبلاغ في النموذج 2 (على الربح والخسارة)، أشارت الشركة إلى أرباح 480،000 روبل. التكاليف والميزات:
سيتم عرض هذه العمليات المنزلية في Buchs في هذه الأسلاك:
يتم تنفيذ شركات الإقرار الضريبي حتى نهاية السنة التقويمية. هناك العديد من الخيارات لنقل الضرائب: بعد الانتهاء من الفترة الضريبية مباشرة والخصومات الشهرية طوال المصطلح.
يتم تسليم إعلان ضريبة الدخل من قبل جميع الشركات على إجمالي نظام الضرائب في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (الربع الأول، نصف عام، 9 أشهر، وسنة تقويمية واحدة). وبناء على ذلك، فإن تواريخ التقارير في عام 2017 هي 28 أبريل 28 يوليو، 28 أكتوبر 28 مارس 2018. ينص القانون أيضا على الإبلاغ عن بعض المنظمات مرة واحدة في الشهر:
الشركات التي لديها موظفين يصل إلى 100 شخص. يمكن أن تأخذ الإعلان بتنسيق الورق جميع الآخرين - في شكل إلكتروني. يجب أن تكون هذه الأوراق موجودة:
جميع الأوراق الإضافية الأخرى مليئة إذا لزم الأمر. في صفحة العنوان، تحتاج إلى ملء البيانات الكاملة حول مؤسسة القراءة:
تم تحديد مبلغ الضريبة التي تريد نقلها إلى الميزانية في القسم 1. البيانات المطلوبة على السطر 270-281 في الورقة 02. وشملت الدفع المقدمة من الدفعات المقدمة. لذلك، إذا تم إدراج 5000 روبل في الربع الأول من الميزانية العامة، وكان ضريبة الدخل لمدة نصف عام 8000 روبل، ثم يتم دفع النصف الأول من العام مبلغ 3000 روبل. (8 000 - 5 000).
تعرض الورقة 02 قاعدة ضريبية، والتي يتم تعريفها على أنها الفرق بين ربح المنظمة والنفقات. يشير الخط 110 إلى خسائر السنوات السابقة، المنقولة في الوقت الحالي. في الملحق إلى هذه الأوراق رقم 1، يجب عرض جميع الدخل، بما في ذلك الطبيعة غير الهندسية،. في الملحق رقم 2، تتم الإشارة إلى جميع النفقات أيضا.
