المادة 251 - المداخيل التي لا تؤخذ في الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي 1. عند تحديد الوعاء الضريبي ، لا تؤخذ المداخيل التالية في الحسبان: 1) في شكل ملكية ، حقوق الملكيةأو الأعمال أو الخدمات التي يتم تلقيها من أشخاص آخرين بهذه الطريقة الدفع المسبقسلع (أعمال ،

المادة 346.25. خصائص حساب القاعدة الضريبية في الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط من أنظمة ضريبية أخرى وفي الانتقال من نظام ضرائب مبسط إلى أنظمة ضريبية أخرى 1. المنظمات التي قبل الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط

المادة 376. إجراءات تحديد الوعاء الضريبي 1. يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضريبة في موقع المنظمة (مكان التسجيل لدى السلطات الضريبية للمنشأة الدائمة للأجنبي

المادة 391 - إجراءات تحديد الوعاء الضريبي 1- يتحدد وعاء الضريبة بالنسبة لكل منها قطعة أرضكيف هذا القيمة المساحيةاعتبارًا من 1 يناير من العام الفترة الضريبيةالوعاء الضريبي لقطعة الأرض الواقعة

المادة 167. لحظة تحديد القاعدة الضريبية التعليق على المادة 167 فيما يتعلق بالتغيير في الفترة الضريبية لضريبة القيمة المضافة (انظر التعليق على المادة 163 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، لحظة تحديد الوعاء الضريبي للسلع (العمل ، الخدمات) ، المشار إليه في الفقرة 1 من البند 9 من المادة المعلقة ،

الفصل 23. ضريبة الدخل الشخصي المادة 208 الدخل من مصادر في الاتحاد الروسي والدخل من مصادر خارج الاتحاد الروسي تعليق على المادة 208 ج 1 كانون الثاني / يناير 2008 تدخل التعديلات حيز التنفيذ ، لتحل محل النص الكامل للفصل 23 (على وجه الخصوص ، في المادة 208 و

المادة 214-1. تفاصيل تحديد القاعدة الضريبية ، وحساب ودفع الضريبة على الدخل من العمليات مع الأوراق المالية والعمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة ، والأصل الأساسي الذي يتم حساب الأوراق المالية أو مؤشرات الأسهم من أجله

المادة 251 - الدخل الذي لم يؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية - التعليق على المادة 251 - عند تحديد الوعاء الضريبي ، وفقًا للأحكام ذات الصلة من الفقرة 1 من المادة المعنية ، لن يؤخذ الدخل في الاعتبار: في شكل تخضع مبالغ ضريبة القيمة المضافة ل

المادة 346.25. تفاصيل حساب الوعاء الضريبي في الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط من أنظمة ضريبية أخرى وفي الانتقال من نظام ضريبي مبسط إلى أنظمة ضريبية أخرى تعليق على المادة 346.25 خضع نص المادة

إجراءات تحديد القاعدة الضريبية يتم تحديد القاعدة الضريبية فيما يتعلق بكل قطعة أرض كقيمة مساحية لها اعتبارًا من 1 يناير من العام الذي يمثل الفترة الضريبية (البند 1 من المادة 391 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل فيما يتعلق بالأسهم في

40. ضريبة الدخل الشخصي (PIT) ، الغرض منها تم تحديد ضريبة الدخل الشخصي (PIT) بواسطة Ch. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. والغرض منه هو سحب جزء من الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب لصالح الدولة ، ويتم الاعتراف بالأفراد كدافعي ضرائب لضريبة الدخل الشخصي.

السؤال 423. ضريبة الدخل الشخصي: الفترة الضريبية ، معدلات الضرائب ، إجراءات حساب ودفع الضرائب ، الإلغاء ضريبة مضاعفة، اقرار ضريبى. الفترة الضريبية وفقا للمادة. يتم التعرف على 216 من قانون الضرائب كسنة تقويمية. يتم توفير 224 NK

دافعي الضرائب ودافعي الرسوم ووكلاء الضرائب و ممثلي الضرائبيمكن تسميته الأشخاص الملزمين، أي أن هذه هي موضوعات العلاقات القانونية الضريبية التي تتحمل المسؤوليات بشكل أساسي. والالتزام الرئيسي هو الالتزام بدفع الضرائب ، بينما الجانب الآخر من العلاقات الضريبية القانونية - جانب الدولة - تتمثل في السلطات الضريبية وتلك التي تعادلها الجمارك... وهذا هو الحزب المؤهل.

مفهوم دافعي الضرائب والجبايات

فرادى

وبنفس الطريقة ، لا يهتم المشرع بحقيقة سن دافع الضرائب وأهليته القانونية. لذلك ، يتمتع الفرد بشخصية ضريبية منذ لحظة ولادته. لذلك ، عند الولادة ، يولد الفرد كدافع ضرائب وبعد مرور بعض الوقت سيتم تخصيص رقم تعريف دافع ضرائب له. لذلك ، في الدول الغربيةحقيقة الولادة في نفس الوقت تعني تخصيص رقم تعريف دافع الضرائب ونحن نسير في هذا الاتجاه بنفس الطريقة.

كما أن وجود الأهلية القانونية أو عدم وجودها هو أمر غير مبال. يمكن للفرد أن يكون مجنونًا كما يشاء ، لكن هذا لا يعفيه من واجب دفع الضرائب. بطبيعة الحال ، يجب تمثيل كل من القاصرين والأطفال ، على سبيل المثال ، القصر بشكل عام ، إذا تحدثنا ، والمواطنين العاجزين في العلاقات الضريبية بشكل صحيح ، أي كدافعي ضرائب ، يجب عليهم أداء واجباتهم بطريقة خاصة. حتى الآن ، تم تنفيذ هذه الميزة من خلال مؤسسة الممثلين القانونيين للأفراد ، سواء كانوا أبوين أو آباء بالتبني أو أولياء أمور وفقًا للقانون المدني.

وهناك جدا سؤال جيدوجواب جيد. في الواقع ، هل الوالد ملزم بدفع ضرائب لأطفاله؟ اليوم ، يسمح قانون الضرائب للفرد بإثبات أنه غير ملزم ، على الرغم من أن المشرع ، على الأرجح ، لم يرغب في هذا البناء. ولكن ، مع ذلك ، فإن تلك القواعد المكرسة للتمثيل ، والمكرسة للمسؤولية وإجراءات الوفاء بالالتزام الضريبي ، تشير إلى أن الممثل القانوني هو ممثل قانوني ، ولكن الالتزام بدفع الضرائب مع ذلك منصوص عليه للشخص العاجز نفسه أو لصالحه. القاصر نفسه ... وإذا لم يفي الوالد بهذا الالتزام ، فعندئذ فيما يتعلق بالمسؤولية اليوم يمكن القول بأن المسؤولية غير متوفرة.

في مثل دافع الضرائب كفرد ، تعتبر فئة مثل رجل الأعمال الفردي مهمة أيضًا. يحدد المشرع رواد الأعمال الفرديين على أنهم فئة خاصة من دافعي الضرائب ، ومرة ​​أخرى في المادة 11 من قانون الضرائب ، يُفهم رواد الأعمال الأفراد على أنهم هؤلاء الأشخاص أيضًا وفقًا للقانون المدني. ولكن للأغراض الضريبية ، أي على وجه الحصر في إطار العمل العلاقات الضريبيةالموثقون الخاصون وحراس الأمن الخاصون والمحققون الخاصون متساوون أيضًا مع رواد الأعمال الأفراد. هؤلاء هم الأشخاص الذين يجب أن يكون لديهم ترخيص للقيام بهذه الأنواع من الأنشطة ، التي لا يُعترف بأنشطتها كمقاولة بموجب التشريع الحالي. لذلك ، في في هذه الحالةيفسر قانون الضرائب على نطاق واسع مفهوم رائد الأعمال الفردي ، ولكن مرة أخرى يكون هذا حصريًا في إطار العلاقات الضريبية. ويتجلى ذلك في حقيقة أنهم يدفعون الضريبة بترتيب خاص ، ليس مثل الأفراد الآخرين ، ولكن بترتيب خاص - على أساس الإقرار المقدم ، التسجيل ، مقدماإلخ.

بالإضافة إلى هذه الفئات الثلاث من الأشخاص الذين تم تساويهم ، في الجزء 2 من قانون الضرائب ، تظهر فئة أخرى - المحامون (بالتحديد في ضريبة اجتماعية) ، كفئة مستقلة منفصلة ، والتي في الجزء الأول من قانون الضرائب لا تتساوى مع رواد الأعمال الفرديين. بالإضافة إلى ذلك ، لأغراض ضريبية ، يشير الأفراد الذين يقومون بأنشطة ريادة الأعمال ، ولكنهم غير مسجلين على هذا النحو ، وفقًا للقانون المدني ، إلى أنه ليس لديهم الحق في الإشارة إلى حقيقة أنهم ليسوا رواد أعمال أفراد في العلاقات المدنية.

ووفقًا لقانون الضرائب ، فإن الوضع هو نفسه تقريبًا: عند الفرض الالتزامات الضريبيةلا يوجد حق في الادعاء بأنهم ليسوا مالكين منفصلين. أي أننا نتحدث عن حقيقة أنه بالنسبة لقانون الضرائب ، فإن حقيقة التسجيل أو عدمه ليست مهمة إذا كان الشخص منخرطًا في نشاط ريادي. في الممارسة العملية ، هذه هي الحالات التي يقوم فيها المواطنون بتأجير منازلهم والحصول على دخل. لذلك ، تعتقد السلطات الضريبية أن مثل هذا النشاط هو نشاط ريادي ، وبالتالي ، فإن هؤلاء المواطنين ، الذين لم يتم تسجيلهم كرجال أعمال ، ملزمون بدفع الضرائب بنفس الطريقة التي يدفعها لهم رواد الأعمال الأفراد. لكن هذا الاستنتاج الذي توصلت إليه إدارة الضرائب يواجه عددًا من المشكلات العملية ، عندما يكون من الصعب إلى حد ما تنفيذ هذا النهج ، على الرغم من أن التفسير المباشر للمادتين 11 و 19 من قانون الضرائب يسمح بالفعل بذلك.

أخيرًا ، فيما يتعلق بالأفراد ، سلط المشرع الضوء على نقطة أخرى - وهي تقسيم الأفراد إلى مقيمين وغير مقيمين. المقيمون هم أفراد يتواجدون على أراضي الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا على الأقل في السنة التقويمية. يرجى ملاحظة أننا لا نتحدث عن مواطني الاتحاد الروسي ، ولكن عن الأفراد ، لذلك يمكن لكل من مواطني الاتحاد الروسي والمواطنين الأجانب والأشخاص عديمي الجنسية أن يكونوا مقيمين إذا كانوا يعيشون العدد المطلوب من الأيام. غير المقيمين هم أفراد لم يعيشوا في الاتحاد الروسي لفترة طويلة. لذلك ، قد يكون المواطنون الروس أيضًا غير مقيمين. كل من المقيمين وغير المقيمين هم من يدفعون. والفصل بين هاتين الفئتين يرجع فقط إلى حقيقة أن المشرع يحددها طلب خاصدفع الضرائب من جانبهم. في هذه الحالة ، نتحدث عن الاختلاف في موضوعات الضرائب. يدفع المقيمون ضريبة على جميع الدخل ، وغير المقيمين - فقط على تلك المداخيل التي يتم تلقيها على أراضي الاتحاد الروسي.

المنظمة

تشمل المنظمات ، بالإضافة إلى المنظمات الروسية ، المنظمات الأجنبية ، التي قد تكون كيانات قانونية أجنبية ، أو قد لا تكون كيانات قانونية ، إذا كان القانون الوطني ينص على إمكانية وجود كيان اقتصادي بدون كيان قانوني. يمكن أن تكون هذه الشركات والكيانات الاعتبارية الأخرى ذات الأهلية القانونية المدنية والتي تم إنشاؤها وفقًا لتشريعات دولة أجنبية ، بما في ذلك الشركات الشخصيةأو شراكات كاملةفي عدد الدول الأجنبيةليست كيانات قانونية ، ومع ذلك ، من وجهة نظر المشرع لدينا ، فهي متساوية على وجه التحديد مع المنظمات الأجنبية.

بالإضافة إلى ذلك ، تشمل المنظمات الأجنبية المنظمات الدولية ، وكذلك الفروع والمكاتب التمثيلية لجميع المنظمات المذكورة أعلاه ، أي الكيانات القانونية والشركات والشركات الأجنبية ، و منظمات دولية... حتى الآن ، هذه هي الحالة الوحيدة عندما يتم الاعتراف بفرع أو مكتب تمثيلي كدافع ضرائب ويكون مساويًا لمنظمة. نحن نتحدث فقط عن المنظمات الأجنبية.

فى علاقة المنظمات الروسيةلا الفروع ولا المكاتب التمثيلية معترف بها كدافعي الضرائب. في الوقت نفسه ، كانت مشكلة الفرع أو المكتب التمثيلي موجودة قبل NK وبعدها ، للأسف ، بقيت أيضًا. حتى 1 كانون الثاني (يناير) 1999 ، أي قبل دخول الجزء الأول من قانون الضرائب حيز التنفيذ ، تم الاعتراف بالفروع والمكاتب التمثيلية ، بالإضافة إلى الأقسام المنفصلة الأخرى ، كدافعي ضرائب مستقلين ، ومسجلين كدافعين ضرائب بشكل مستقل ، ودفع الضرائب بشكل مستقل وكان بشكل مستقل. كل هذا أدى إلى الكثير من المشاكل ، لأنه لا يتوافق بشكل مباشر مع القانون المدني. لا يعتبر الفرع أو المكتب التمثيلي كيانًا قانونيًا مستقلاً ، وبالتالي ، فإن مسؤوليته ومشاركته في العلاقات القانونية المدنية تعتمد على التوكيل الرسمي أو على الموقف المعتمد في هذه الوحدة الهيكلية. لذلك ، نشأت الكثير من الأسئلة ، على وجه الخصوص ، على سبيل المثال ، عندما تم نقل الملكية من المؤسسة الرئيسية إلى الفرع ، نشأ موضوع ضرائب لضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الممتلكات ، وهو أمر مثالي بشكل عام من وجهة النظر القانون المدنيكان غير طبيعي ، حيث أن التغيير أو التغيير في الملكية لم يتم ، وهذا بالذات عملية المحاسبةتحولت إلى موضوع للضرائب. لذلك ، غير قانون الضرائب الوضع جذريًا: الفروع أو الأقسام الفرعية المنفصلة الأخرى ليست دافعة.

ولكن في الوقت نفسه ، تنص نفس المادة 19 على أنهم ملزمون بدفع الضرائب والرسوم للمنظمة أو نيابة عن المنظمة في موقع هذه الفروع أو الأقسام المنفصلة الأخرى.

لماذا كان من الضروري الحفاظ على هذا المخطط بطريقة أو بأخرى؟ النقطة المهمة هي أن لدينا دولة فيدرالية ، وأن ميزانيات الكيانات المكونة لنا مستقلة والميزانيات المحلية هي الآن أيضًا. لذلك ، إذا تمت إزالة الفروع والأقسام الهيكلية الأخرى من عملية دفع الضرائب ، فسنصل إلى استنتاج مفاده أن مثل هذا الهيكل القوي مثل غازبروم سوف يدفع الضرائب في مكان واحد فقط في مكانه. التسجيل القانوني، في حين يتم تنفيذ الأنشطة في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي. وبالتالي ، ستذهب جميع الضرائب إلى ميزانية موسكو ، وستفقد جميع الميزانيات الأخرى في هذا الجزء. لذلك ، مثل هذا المخطط مستحيل تمامًا.

لذلك ، بعد أن رفض الاعتراف بالفروع كدافعي ضرائب مستقلين ، تركها المشرع من بين المشاركين في دفع الضرائب ، وفرض عليهم الالتزام بدفع الضرائب لمنظماتهم في مواقعهم ، أي دفع الضرائب ، على التوالي ، لميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد وفي الميزانيات المحلية... في الوقت نفسه ، مع الأخذ في الاعتبار الجزء 2 من قانون الضرائب ، فإن هذا الالتزام أو حصة الضرائب التي يجب دفعها تعتمد على معلمتين: على حصة الموظفين في المجموعومن تكلفة الأصول الثابتة. وفقًا للقاعدة الواردة في الجزء 2 من قانون الضرائب ، يمكن للمؤسسة اختيار معيار أو آخر يسمح لها بالحساب بهذه الطريقة الآثار المترتبة على الضرائبواختر الخيار الأنسب لها.

ما هي المشاكل التي ظهرت بالفعل وتوجد هنا؟ أولاً ، لا يعرف GC سوى الفروع والمكاتب التمثيلية. تنص المادة 50 من القانون المدني على أن الفروع هي أقسام هيكلية تؤدي جزءًا من الوظائف ، والمكاتب التمثيلية تؤدي فقط وظائف مكتب تمثيلي ، ولا تشارك في الأنشطة الرئيسية لكيان قانوني. لكن في الواقع ، لا يوجد في الحياة مكاتب وفروع تمثيلية فحسب ، بل هناك أيضًا أقسام هيكلية أخرى. علاوة على ذلك ، يتم توفير هذه التقسيمات الهيكلية الأخرى مباشرة في أخرى أنظمة... على سبيل المثال ، إذا فتحنا قانون التعليم ، فسنرى أن التعليم العالي به كليات ومعاهد كتقسيمات فرعية هيكلية ويمكن أن يكون له مجمعات بحثية وإنتاجية. وبالتالي ، فإن التقسيمات الهيكلية الأخرى لها الحق في الوجود ، وهذا لا ينبع من القانون المدني ، ولكن من القوانين الأخرى.

ثم بدأوا في تفسير القانون المدني: هل ذكر الفروع والمكاتب التمثيلية في المادة 50 يعني قائمة شاملة من التقسيمات الفرعية الهيكلية ، أم أن القانون المدني خص هذين التقسيمين الهيكليين فقط ، دون اعتبار أنه من الضروري تنظيم بعض التقسيمات الأخرى. اليوم ، من الواضح أنه يجب الاعتراف بأن الفروع والمكاتب التمثيلية لا يمكن اعتبارها أنواعًا شاملة من التقسيمات الهيكلية ، لأن هذا يتعارض مع مجموعة كبيرة من اللوائح.

لكن NK ذهب إلى أبعد من ذلك. ترك الفروع كأقسام هيكلية محددة وأشار إلى وجود أقسام منفصلة أخرى ، مثل ذلك المشارك عملية الضرائب، والتي قد تفرض عليها التزامات ضريبية. في الوقت نفسه ، لا تهتم NK بما ستكون عليه في قسم فرعي منفصل مختلف - مكتب تمثيلي أو أي هيكل آخر.

ولكن من أجل الاستمرار في تحديد بعض المعايير لهذا التقسيم الفرعي المنفصل الآخر ، يحتاج المشرع إلى إدخال معايير رسمية ، مما يؤدي إلى ظهور الكثير من المشاكل. من الواضح أن مثل هذا عالمي المعايير الرسمية، على الاغلب لا. لكن المشرع أشار إلى ذلك تقسيم منفصلثم يتم التعرف عليه على هذا النحو عندما يكون صالحًا لمدة شهر واحد على الأقل وعندما يتم إنشاء الوظائف. تخيل وجود منفذ بيع بالتجزئة في الشارع. هل هو تقسيم فرعي منفصل أم لا؟ إذا قمت بإنشاء هذه النقطة وتصفيتها كل 29 يومًا ، فيمكنك تجاوز هذا المعيار في حالة عدم وجود تقسيم فرعي منفصل. وإذا لم يكن هناك تقسيم فرعي منفصل ، وبالتالي ، ليست هناك حاجة للتسجيل في المحاسبة الضريبية ، فليس من الضروري الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية في هذه المرحلة ، لدفع الضرائب من هذه النقطة. لذلك ، في الممارسة العملية ، نشأت مثل هذه المشاكل.

نشأت مشكلة أخرى. إنه منفصل التقسيم الهيكليأين يجب أن تكون واحدة؟ إذا تم ، على سبيل المثال ، تسجيل كيان قانوني لدى مفتشية الضرائب في Vasileostrovsk وفي أراضي جزيرة Vasilievsky توجد ، على سبيل المثال ، ورش عمل منفصلة أو حتى فروع ومتاجر ، فهل هذا قسم فرعي منفصل أم لا؟ ما هو الهدف من فصل هذا التقسيم المنفصل؟ نظرًا لأننا نتحدث عن مصالح الميزانيات ، فيجب إذن تقديم معيار إضافيأن قسمًا فرعيًا منفصلاً مرتبطًا أو مرتبطًا بالاختصاص الإقليمي لمصلحة الضرائب. عندها فقط يظهر هذا التقسيم الفرعي المنفصل ، لأن إدارات التفتيش الضريبية نفسها مرتبطة بالميزانية ، باستثناء سانت بطرسبرغ ، التي تقدم ، في هذا الشأن ، مخططًا مختلفًا تمامًا.

وبالتالي ، يمكن أن يكون لدينا موقف يكون فيه للكيان القانوني 10 فروع ، ولكن إذا كانت جميعها تقع في نفس المنطقة التي تم فيها تسجيل الشخص في مكتب الضرائب ، فلن يكون هناك فصل منفصل من وجهة نظر الضرائب الانقسامات على الإطلاق. على العكس من ذلك ، قائمة بذاتها نقطة التجارةفي منطقة أخرى من سانت بطرسبرغ ، ستنشئ هذا التقسيم الفرعي المنفصل ، وبالتالي ، المشاكل المرتبطة بحساب ودفع الضرائب لهذا التقسيم الفرعي المنفصل. لذلك ، فإن وجود مثل هذا المشارك كتقسيم فرعي منفصل يؤدي إلى مشاكل معينة.

لكن يجب أن أقول إن الاختبار غير التدميري ساري المفعول بالفعل وأن هذه المشكلات ظهرت جزئيًا ، وقد تم حلها بطريقة ما ، لأن الممارسة لا تزال تجد نوعًا من الحل. واليوم ، تم حل تلك اللحظات التي تم تسميتها بالفعل عمالة خاصةلا تختلق رغم ذلك مواقف مثيرة للجدلعلى الرغم من ذلك ، فإن مثل هذه النزاعات ليست غير شائعة في المحاكم.

صفة مميزة

ضريبة الدخل الشخصية- هذه ضريبة مباشرة يتم توجيهها مباشرة إلى دخل دافعي الضرائب.

دافعي الضرائبيتم الاعتراف بضريبة الدخل الشخصي كأفراد مقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي ، وكذلك الأفراد الذين يتلقون دخلًا من مصادر في الاتحاد الروسي من غير المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي.

الأساس القانوني

وفقًا للمادة 57 من دستور الاتحاد الروسي ، يلتزم كل فرد بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا. القوانين التي تحدد ضرائب جديدة أو تزيد من سوء وضع دافعي الضرائب ، اثر رجعيلا تملك.

الالتزام الدستوري بدفع الضرائب والرسوم هو الطابع العام، ينطبق على الجميع (مبدأ المساواة بين دافعي الضرائب). في مرسوم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي المؤرخ 21 مارس 1997 N 5-P ، يُشار إلى أنه من أجل ضمان تنظيم الضرائب وفقًا لدستور الاتحاد الروسي ، فإن مبدأ المساواة هذا يتطلب دراسة إلزامية القدرة الفعلية على دفع الضرائب ، على أساس المبادئ القانونيةالعدل والتناسب. أيضًا ، في مجال العلاقات الضريبية ، لا يُسمح بإنشاء معدلات ضرائب إضافية ، وكذلك زيادة ، اعتمادًا على شكل الملكية أو الشكل التنظيمي والقانوني لنشاط ريادة الأعمال ، وكذلك موقع دافع الضرائب وغير ذلك من أشكال التمييز. أسباب.

وكما هو معروف، النظام الضريبييتكون الاتحاد الروسي من ثلاث مجموعات من الضرائب: الفيدرالية والإقليمية والمحلية.

ضريبة الدخل الشخصي (PIT) هي ضريبة فيدرالية ، أي يتم تحديدها بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ويجب دفعها في جميع أنحاء الاتحاد الروسي.

ضريبة الدخل الشخصي هي الضريبة الرئيسية التي يدفعها الأفراد. الباقي في الطابع الضرائب العقاريةأو الواجبات ، وليس لديك مثل هذا الانتظام في الدفع. يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل الأغلبية المطلقة من المواطنين على أساس شهري ، كما يتم إعادة حسابها ودفعها بالإضافة إلى ذلك في نهاية السنة التقويمية.

وفقًا للمادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الأفراد هم:

1. مواطني الاتحاد الروسي. وفقًا للمادة 5 من قانون 31 مايو 2002 N 62-FZ "بشأن جنسية الاتحاد الروسي" ، فإن مواطني الاتحاد الروسي هم:

أ) الأشخاص الذين يحملون جنسية الاتحاد الروسي في تاريخ دخول القانون المذكور حيز التنفيذ:

ب) الأشخاص الذين حصلوا على جنسية الاتحاد الروسي وفقًا لهذا القانون.

2. المواطنون الأجانب. وفقًا للمادة 3 من القانون الصادر في 31.05.2002 N 62-FZ "بشأن جنسية الاتحاد الروسي" ، فهم أشخاص ليسوا من مواطني الاتحاد الروسي ولديهم جنسية (جنسية) دولة أجنبية ؛

3- الأشخاص عديمو الجنسية ، أي الأشخاص الذين ليسوا من مواطني الاتحاد الروسي وليس لديهم دليل على جنسية دولة أجنبية (المادة 3 من القانون الصادر في 31 أيار / مايو 2002 N 62-FZ "بشأن جنسية الاتحاد الروسي ")

بناءً على المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، دافعي ضريبة الدخل الشخصيتنقسم إلى فئتين:

1. الأفراد المقيمين الضرائب في الاتحاد الروسي. إذا تصرفوا في هذه الحالة كدافعين لضريبة الدخل الشخصي ، فمن المفهوم أنهم حصلوا على دخل مرتبط بموضوع الضرائب. المقيمون الضريبيون هم أفراد يقيمون بالفعل في الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل في غضون 12 شهرًا متتاليًا. في الوقت نفسه ، لا يتم مقاطعة فترة إقامة الفرد في الاتحاد الروسي لفترات مغادرته خارج الاتحاد الروسي ، إذا تم تنفيذ المغادرة لفترة قصيرة (أي أقل من ستة أشهر) أو تمرين.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الأفراد العسكريين الروس الذين يخدمون في الخارج ، وكذلك موظفي سلطات الدولة والسلطات المحلية الذين يتم إرسالهم للعمل خارج الاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بهم كمقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي ، بغض النظر عن المدة التي قضوها بالفعل في الاتحاد الروسي ...

2. الأفراد الذين يتلقون دخلًا من مصادر في الاتحاد الروسي ، وفي الوقت نفسه ليسوا من المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي. وفقًا لذلك ، ينطبق هذا على الأشخاص الآخرين الذين تلقوا ، وفقًا للمادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ما يلي:

أرباح الأسهم والفوائد من منظمة روسية ، بالإضافة إلى الفوائد الواردة من روسيا رواد الأعمال الأفرادو / أو منظمة أجنبية، فيما يتعلق بأنشطة قسم منفصل لهذه المنظمة في الاتحاد الروسي ؛

مدفوعات التأمين في حالة وقوع حدث مؤمن عليه ، بما في ذلك مدفوعات التأمين الدورية و (أو) المدفوعات المتعلقة بمشاركة حامل الوثيقة في دخل الاستثمار لشركة التأمين ، بالإضافة إلى - مبالغ الاستردادمن منظمة روسية و (أو) من منظمة أجنبية وردت فيما يتعلق بأنشطة قسمها الفرعي المنفصل في الاتحاد الروسي ؛

الدخل من استخدام حق المؤلف أو الحقوق المجاورة الأخرى في الاتحاد الروسي ؛

الدخل من عقد الإيجار أو أي استخدام آخر للممتلكات الموجودة في الاتحاد الروسي.

موضوع الضرائب

يُفهم موضوع الضرائب على أنه الأشخاص الملزمون بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي بدفع ضريبة معينة. الفئة الرئيسية لموضوعات الضرائب هم دافعو الضرائب ودافعو الرسوم. دافعو الضرائب ودافعو الرسوم هم منظمات وأفراد ملزمون ، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، بدفع الضرائب و (أو) الرسوم على التوالي.

موضوع الضرائب

موضوع الضرائب ، وفقًا للمادة 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، هو الدخل الذي حصل عليه دافعو الضرائب - الأفراد ، إذا كانوا مقيمين في الاتحاد الروسي ، من مصادر في الاتحاد الروسي و (أو) من مصادر خارج الاتحاد الروسي.

معدل الضريبة

وفقا للفن. 53 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن معدل الضريبة هو مقدار الرسوم الضريبية لكل وحدة قياس للقاعدة الضريبية.

الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي هي سنة تقويمية واحدة ، ويتم تحديد معدلات الضرائب لضريبة الدخل الشخصي بواسطة Art. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لهذه المادة ، يتم توفير أربعة معدلات ضرائب مختلفة لأنواع مختلفة من الدخل:

1) معدل ضريبة عام بنسبة 13٪ ؛

2) معدل الضريبة على أرباح الأسهم 9٪.

3) معدل الضريبة ل معاملات الرهن العقاري 9 %;

4) معدل الضريبة على دخل الأشخاص الذين ليسوا مقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي ، بمبلغ 30٪ ؛

5) معدل ضريبة خاص لأنواع معينة من الدخل بمبلغ 35٪:

قيمة المكاسب والجوائز ، في الجزء الذي يتجاوز 4000 روبل ؛

دخل الفوائد على الودائع لدى البنوك من حيث تجاوز المبلغ المحتسب على أساس المعدل الحاليإعادة التمويل خلال الفترة التي تم فيها استحقاق الفوائد على الودائع بالروبل و 9٪ سنويًا على الودائع بالعملات الأجنبية

وفورات الفائدة عند الاستلام مال مستلفمن حيث تجاوز الأبعاد المحددة

شكل الدفع مقابل استخدام أموال أعضاء "التعاونية الاستهلاكية الائتمانية" (المساهمون) ، وكذلك الفائدة على استخدام "التعاونية الاستهلاكية للائتمان الزراعي" للأموال التي تم جمعها في شكل قروض من أعضاء الائتمان الزراعي تعاونية المستهلكأو الأعضاء المنتسبين في تعاونية استهلاكية للائتمان الزراعي ، من حيث تجاوز مبالغ معينة

الفترة الخاضعة للضريبة

الفترة الضريبية تساوي السنة الميلادية. (المادة 216 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

شروط الدفع

وكلاء الضرائب تحويل مبالغ الضرائب لا لاحقا في هذا اليومالاستلام الفعلي للنقد في البنك لدفع الدخل أو في اليوم الذي يتم فيه تحويل الدخل إلى الحساب المصرفي للمكلف.

الانعكاس في المحاسبة (الاستحقاق والتحويل)

يحتفظ وكلاء الضرائب بسجلات للدخل الذي يتلقونه منهم من قبل الأفراد في الفترة الضريبية ، والخصومات الضريبية المقدمة للأفراد ، والضرائب المحسوبة والمقتطعة في سجلات المحاسبة الضريبية.

حتى الأول من أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية ، يقدم وكلاء الضرائب إلى مصلحة الضرائب في مكان معلومات التسجيل الخاصة بهم عن دخل الأفراد للفترة الضريبية المنتهية (نموذج 2-NDFL).

يتم توفير هذه المعلومات من قبل وكلاء الضرائب في نموذج إلكترونيأو على الوسائط الإلكترونية. مع عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل في الفترة الضريبية ، بحد أقصى 10 أشخاص ، يمكن لوكلاء الضرائب إرسال هذه المعلومات إليهم وسائط ورقية... (بصيغته المعدلة من قبل المنطقة الحرة بتاريخ 29 يونيو 2012 N 97-FZ)

تدفع فئات معينة من الأفراد الضريبة في مكان تسجيل دافع الضرائب في موعد أقصاه 15 يوليو من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية. حيث دفعات مقدمةالتي يدفعها دافعو الضرائب هؤلاء على أساس الإخطارات الضريبية:

لشهر يناير - يونيو - في موعد لا يتجاوز 15 يوليو من العام الحالي بمبلغ 1/2 القيمة السنويةدفعات مقدمة

في الفترة من يوليو إلى سبتمبر - في موعد لا يتجاوز 15 أكتوبر من العام الحالي بمبلغ 1/4 من المبلغ السنوي للمدفوعات المقدمة ؛

لشهر أكتوبر - ديسمبر - في موعد لا يتجاوز 15 يناير من العام التالي بمبلغ 1/4 من المبلغ السنوي للدفعات المقدمة.

دافعو الضرائب - الأفراد: المفهوم ، العلامات

دافعي الضرائب ودافعو الرسوميتم الاعتراف بالمنظمات والأفراد الذين ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ملزمون بدفع الضرائب و (أو) الرسوم ، على التوالي.

فرادى- مواطني الاتحاد الروسي والمواطنين الأجانب والأشخاص عديمي الجنسية (المادة 11 من قانون الضرائب).

علامات الفرد كموضوع قانون الضرائبوحامل وضع دافع الضرائب:

1) وجود موضوع ضريبي - ينشأ الالتزام بدفع الضريبة فقط عندما يكون هناك موضوع ضريبي. إذا لم يكن هناك شيء ، فلا داعي لدفع الضرائب. ل كائن ضريبة الدخل الشخصييتم الاعتراف بالضرائب كدخل يحصل عليه الفرد (الفقرة 1 من المادة 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ؛

2) الشخصية الاعتبارية الضريبية ؛

3) التوزيع على الفرد الاختصاص الضريبيروسيا.

لا يتأثر الوضع القانوني لدافع الضرائب بعمر دافع الضرائب ، لأن الالتزام بدفع الضريبة ينشأ في وقت الحصول على الكائن الخاضع للضريبة.

بين دافعي الضرائب - تبرز الأفراد فئات خاصةالموضوعات - رجال الأعمال الأفراد والمقيمون الضريبيون في الاتحاد الروسي.

رواد الأعمال الأفرادهم أفراد مسجلون وفقًا للإجراءات المعمول بها ويقومون بأنشطة ريادة الأعمال دون تشكيل كيان قانوني. يشمل قانون الضرائب للاتحاد الروسي أيضًا الموثقين الخاصين وحراس الأمن الخاصين والمحققين الخاصين بين رواد الأعمال الأفراد. يكتسب رواد الأعمال الأفراد الوضع القانوني لدافع الضرائب ، بغض النظر عن وجود مدني الوضع القانونيصاحبة المشروع. لذا ، فن. يشير 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى أن الأفراد الذين يقومون بأنشطة ريادة الأعمال دون تشكيل كيان قانوني ، لكنهم لم يسجلوا كأصحاب مشاريع فردية في انتهاك للمتطلبات القانون المدني، عند الوفاء بالالتزامات الضريبية ، ليس لديهم الحق في الإشارة إلى حقيقة أنهم ليسوا رواد أعمال أفراد.

سكان الضرائب في الاتحاد الروسييتم التعرف على الأفراد الموجودين بالفعل في أراضي الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا على الأقل في السنة التقويمية.
أساس الوضع القانوني لدافع الضرائب هو الشخصية الضريبية ، أي إمكانية أو القدرة على أن تكون خاضعًا لقانون الضرائب المنصوص عليها في قواعد القانون. تتكون الشخصية الضريبية من الأهلية القانونية والأهلية القانونية.

الأهلية القانونية الضريبية- هذه فرصة تنص عليها قواعد قانون الضرائب للحصول على حقوق وتحمل التزامات فيما يتعلق بأشياء العلاقات القانونية الضريبية. إنها تمثل الوصف القانونيشخص ويتيح له الفرصة ليكون مشاركًا في العلاقات القانونية الضريبية. إن محتوى الأهلية القانونية الضريبية عبارة عن مجموعة من الحقوق والالتزامات المنصوص عليها في التشريع الحالي.

القدرة الضريبية- هذه هي قدرة الشخص ، من خلال أفعاله ، على اكتساب وممارسة الحقوق المملوكة له والوفاء بالواجبات الموكلة إليه ، المنصوص عليها في قواعد قانون الضرائب.

الأهلية القانونية الضريبية والأهلية القانونية مترابطتان ومتكاملتان

تتشكل الأهلية القانونية الضريبية من لحظة المنشأ (ولادة طفل ، والميراث ، وما إلى ذلك) ،

· الأهلية القانونية - عند بلوغ شرط معين (التسجيل كرجل أعمال ، بلوغ سن معينة ، إلخ).

في العلاقات القانونية الضريبية ، غالبًا ما يتزامن ظهور الأهلية القانونية والأهلية القانونية. لذلك ، بالتزامن مع تسجيل ميثاق الكيان القانوني ، تنشأ التزامات لتسجيله لدى السلطات الضريبية ولتقديم تقارير عن الأنشطة ، وفي حالة التهرب من الالتزامات المحددة ، يتم تطبيق تدابير إكراه الدولة.