1. تشكيل وتطوير الضرائب في روسيا
ضريبةو حالةهي ظواهر ذات صلة. تستخدم الدولة الضرائب لضمان أنشطتها المالية ، ولا تستطيع الضرائب بدورها ممارسة جميع وظائفها دون الدولة.
يرتبط ظهور الضرائب بظهور تشكيلات الدولة الأولى ، عندما ينقسم المجتمع إلى طبقات ، تنشأ العلاقات بين السلع والمال ، وتظهر السلطات. في البداية ، كانت الضرائب تؤدي الوظيفة العسكرية للدولة ، أي أنها شاركت في تشكيل الجيش وصيانته ، وبعد ذلك ، في عملية تطوير الدولة ، اكتسبت الضرائب وظائف مالية وتنظيمية ورقابية.
في روسيا ، تقع هذه الفترة في وقت توحيد الدولة الروسية القديمة ، والتي بدأت في نهاية القرن التاسع. تم تنفيذ دور نظام الضرائب في Ancient Rus من خلال العلاقات الضريبية.
تكوين وتطوير العلاقات الضريبيةفي روسيا القديمة مقسمة إلى عدة مراحل.
المرحلة الأولى:تشكيل مؤسسة الضرائب للقبائل السلافية. لم تشكل العلاقات الضريبية في هذه الفترة نظامًا ، وبالتالي لم تكن ذات طبيعة مالية.
المرحلة الثانية:تشكيل أبسط أشكال الضرائب ، عندما تتشكل أهم سمات الضرائب (شكل ثابت للدفع ، التزام ونظامية ، ضمانات معينة).
المرحلة الثالثةتغطي فترة تتميز بتقسيم الضرائب إلى ضرائب حشد وضرائب داخلية.
المرحلة الرابعةيستمر من لحظة سقوط نير المغول التتار إلى إقامة دولة استبدادية مركزية. في نهاية هذه الفترة ، تم إدخال ضرائب الدولة بالفعل في روسيا.
كانت اللحظة الأساسية في تشكيل نظام الضرائب هي فترة حكم إيفان الثالث.
في هذا الوقت ، يظهر هيكل منظم نسبيًا للنظام الضريبي ، تقسيم الضرائب إلى مباشرةو غير مباشر،وكذلك على على الصعيد الوطنيو محلي.تدريجيًا ، هناك تحول في الهيئات التي تفرض على السكان ضريبة الدولة: يتم تشكيل نظام أوامر يؤدي وظائف السلطات الضريبية.
يتميز عصر حكم بطرس الأول بالمقدمة "ضريبة الرأس"،أي ضريبة يتم على حسابها فرض ضرائب متساوية على الجزء الموسر من السكان الذكور والأطفال والمعاقين وكبار السن. السمة الرئيسية لنظام الضرائب للفرد هو أنه يساهم في نمو القوة المالية للدولة. في عهد بيتر الأول ، خضع نظام السلطات الضريبية لإصلاحات كبيرة: تم إنشاء مجلس الشيوخ الحكومي ، وتم إنشاء الكليات المالية.
بعد وفاة بيتر الأول ، بدأ النظام المالي لروسيا في التدهور ، وفقط مع وصول كاترين الثانية إلى السلطة تبدأ إعادة التنظيم المتكررة لنظام الضرائب وتبسيط الرسوم المحصلة.
النصف الثاني من القرن التاسع عشر تتميز بهيمنة الضرائب المباشرة على الضرائب غير المباشرة ، وكذلك ظهور عام 1863 نظام براءات الاختراع ،فرض ضرائب على الحق في ممارسة الأنشطة التجارية والصناعية. استمر هذا النظام حتى ثورة 1917.
وقت ما بعد الثورةالمرتبطة بإلغاء أنواع الضرائب الموجودة سابقًا وإدخال ضرائب جديدة. سعى كلا الاتجاهين إلى مهام ثورية حصرية. أدى إلغاء الملكية الخاصة ، على سبيل المثال ، إلى إلغاء ضريبة الأرض ، وأدى تأميم الصناعة إلى إلغاء ضريبة التجارة ، وما إلى ذلك في أوائل عشرينيات القرن الماضي. تم إنشاء نظام ضريبي جديد مرتبط بالانتقال إلى السياسة الاقتصادية الجديدة: أعيد فرض ضريبة التجارة ، وكان هناك تمييز واضح بين الضرائب المفروضة على سكان الحضر والريف.
يعد الانخفاض في مدفوعات الضرائب من سمات فترة ما بعد الحرب لتطور الضرائب في روسيا. من أوائل الستينيات إلى الثمانينيات. تم اعتماد دورة لتحسين كفاءة المؤسسات الصناعية الحكومية. أتاح مبدأ النظام الضريبي هذا جعل مبلغ مدفوعات الضرائب المفروضة من السكان أقرب إلى الحد الأدنى. بالفعل في السبعينيات والثمانينيات. وشكلت الضرائب والرسوم من المؤسسات الصناعية حوالي 90٪ من إجمالي المبالغ المستلمة لخزينة الدولة ، بينما لم تتجاوز المدفوعات المحصلة من السكان 8-9٪.
ترتبط المرحلة الحالية في تطوير الضرائب في روسيا بتشكيل نظام ضريبي مستقل ، وإدخال أنواع جديدة من الضرائب: ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الدخل الشخصي. في السابق ، كان يتم تنظيم كل نوع من الضرائب تقريبًا من خلال القانون المعياري ذي الصلة ، مما أدى لاحقًا إلى ظهور العديد من التناقضات في القوانين واللوائح. كان حل هذه المشكلة هو اعتماد قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي - قانون الضرائب للاتحاد الروسي) في عام 1998.
2. مفهوم وموضوع قانون الضرائب. قانون الضرائب في نظام التشريع الروسي
قانون الضرائب- نظام القواعد المالية والقانونية التي تحكم العلاقات القانونية الضريبية.
في الأدب هناك ثلاث طرقفيما يتعلق بطبيعة قانون الضرائب ومكانته في النظام القانوني. يعتبر قانون الضرائب على أنه:
- المؤسسة القانونية للقانون المالي ، والتي لا ينبغي النظر إليها بمعزل عنها ؛
- فرع مستقل من القانون ، له موضوعه وطريقته الخاصة ، ومبادئه القانونية ، ومصطلحاته ، والسمات الأخرى للصناعة ؛
- فرع فرعي من القانون المالي ، يسعى لعزلته في فرع مستقل.
موضوع قانون الضرائب- هذه هي علاقات القوة لإنشاء وتقديم وتحصيل الضرائب والرسوم في روسيا ، فضلاً عن العلاقات الناشئة في عملية ممارسة الرقابة الضريبية ، واستئناف أعمال السلطات الضريبية ، وإجراءات (تقاعس) مسؤوليها والملاحقة القضائية لارتكاب المخالفة الضريبية.
تنقسم العلاقات القانونية الضريبية إلى خاصية،تتعلق مباشرة بحركة الأموال في شكل نقدي أو غير نقدي ، و تنظيمية (غير ملكية).الأولى هي الرئيسية ، والثانية - مساعدة ، مما يوفر ظهور أو تغيير أو إنهاء علاقات ضريبة الملكية. ترتبط جميع العلاقات الضريبية بشكل مباشر أو غير مباشر بالممتلكات والسلع المادية والفوائد الاقتصادية ، أي بزيادة الممتلكات.
طريقة قانون الضرائب- هذه مجموعة من الأساليب والتقنيات ووسائل التأثير القانوني على العلاقات الضريبية بسبب خصوصيات موضوع قانون الضرائب. إلى علامات على طريقة قانون الضرائبتشمل ما يلي:
أولوية المصلحة العامة على المصالح الخاصة. مدفوعات الضرائب هي سمة غير مشروطة للدولة ، والتي بدونها لا يمكن أن توجد. قانون الضرائب ذو طبيعة مالية ، وهدفه الرئيسي هو تزويد الدولة والحكومة المحلية بالموارد المالية لتنفيذ المهام والوظائف العامة. جميع المهام الأخرى ذات طبيعة ثانوية مشتقة ؛
انتشار القواعد الملزمة والمحظورة. لا تُدفع الضرائب والرسوم نتيجة مبادرة دافعها ، وليس كقرض أو مساهمة خيرية ، ولكن بموجب التزام دستوري وقانوني. لذلك ، فإن معظم القواعد الضريبية إما ملزمة أو محظورة ، على الرغم من وجود قواعد تسمح بذلك بالطبع ؛
الضرورة. يتميز قانون الضرائب بالتنظيم المعياري المفصل وتقليل حرية الأشخاص في تنظيم سلوكهم بشكل مستقل في إطار العلاقة القانونية الضريبية ؛
المشاركة الإجبارية لممثلي الدولة المختصين. العلاقات القانونية الضريبية عمودية ، وتتميز بخضوع الأطراف ؛
مزيج من اللوائح القانونية المسموح بها والمسموح بها عمومًا. يتميز النوع المسموح به من التنظيم بالصيغة "كل ما لا يسمح به القانون بشكل مباشر محظور" وينطبق على الأشخاص الخاضعين لسلطة الدولة ، والنوع العام من التنظيم - "كل ما لا يحظره القانون بشكل مباشر مسموح به" وينطبق للأفراد.
مكانة قانون الضرائب في نظام القانون الروسيتحدد من خلال تفاعلها الوثيق مع القانون المالي. يتضح دخول قانون الضرائب إلى نظام القانون المالي من خلال التطابق الجزئي لحدود موضوع التنظيم القانوني وموضوع القانون المالي ؛ وتجدر الإشارة أيضًا إلى التفاعل الوثيق بين قانون الضرائب والميزانية. ومع ذلك ، فإن قانون الضرائب ليس بأي حال من الأحوال قطاعًا فرعيًا من هذا الأخير: تشريعات الميزانية تحدد مسبقًا وجود القواعد الضريبية فقط. تتداخل مواضيع هذه الصناعات جزئيًا فقط.
يو إف كفاشا ، إيه بي زريلوف ، إم إف خارلاموف
قانون الضرائب: مذكرات محاضرة
الاختصارات المقبولة
1. الأعمال المعيارية
دستور- دستور الاتحاد الروسي: اعتمد بالتصويت الشعبي في 12 كانون الأول (ديسمبر) 1993
حارس مرمى- القانون المدني للاتحاد الروسي: الجزء الأول من 30.11.1994 رقم 51-FZ ؛ الجزء الثاني بتاريخ 26/01/1996 رقم 14-FZ ؛ الجزء الثالث من 26 نوفمبر 2001 رقم 146-FZ ؛ الجزء الرابع من 18.12.2006 رقم 230-F3
رمز إداري- قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي بتاريخ 30/12/2001 رقم 195-FZ
ن- قانون الضرائب للاتحاد الروسي: الجزء الأول بتاريخ 31 يوليو 1998 رقم 146-FZ ؛ الجزء الثاني بتاريخ 05/08/2000 برقم 117-FZ
TC- قانون الجمارك للاتحاد الروسي بتاريخ 28 مايو 2003 رقم 61-FZ
من القانون الجنائي- القانون الجنائي للاتحاد الروسي بتاريخ 13.06.1996 رقم 63-F3
قانون ضريبة الأملاك الشخصية- قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 9 كانون الأول / ديسمبر 1991 رقم 2003-1 "بشأن الضرائب على ممتلكات الأفراد"
قانون السلطات الضريبية- قانون الاتحاد الروسي الصادر في 21.03.1991 رقم 943-1 "بشأن سلطات الضرائب في الاتحاد الروسي"
2. السلطات
وزارة الشؤون الداخلية لروسيا- وزارة الشؤون الداخلية لروسيا الاتحادية
وزارة المالية الروسية -وزارة المالية في الاتحاد الروسي
ATS- هيئات الشؤون الداخلية
FTS لروسيا- دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي
CBR- البنك المركزي لروسيا الاتحادية (بنك روسيا)
3. اختصارات أخرى
Gdp- إجمالي الناتج المحلي
الفصل- فصل (فصول)
UTII- ضريبة واحدة على الدخل المحسوب
UST- ضريبة اجتماعية موحدة
ضريبة التوقف- ضريبة استخراج المعادن
ضريبة القيمة المضافة- ضريبة القيمة المضافة
ضريبة الدخل الشخصية- ضريبة الدخل الشخصية
NS.- العناصر)
الفرعية.- الفقرة الفرعية (الفقرات)
طائفة.- قسم (أقسام)
الترددات اللاسلكية- الاتحاد الروسي فن.- مقالات)
الموضوع 1. جوهر القانون الضريبي
1.1 دور الضرائب في الدولة الحديثة
في معظم الدول الحديثة ، تعد الآليات الضريبية مصدرًا للحصول على حصة أكبر من أموال الميزانية. في الوقت نفسه ، يمكن التعبير عن الوفاء ذاته بالالتزام بدفع الضرائب ليس فقط عن طريق تحويل مبلغ معين من المال (الضرائب والآلية المالية لتشكيل الميزانية) ،ولكن أيضًا عن طريق تحويل جزء من مخزون المبلغ إلى الولاية (الآلية الضريبية والاقتصادية لتشكيل الميزانية).
إن إسناد المؤسسة الضريبية ككل أو عناصرها الفردية حصريًا إلى النظام الاقتصادي والمالي أو إلى النظام القانوني للدولة هو أمر غير صحيح من حيث الأساس. الأنظمة الاقتصادية والمالية والضريبية لها أهداف وغايات نشاط مختلفة ، ويتم تنفيذها فيما يتعلق بأشياء مختلفة ولا تقتصر على مجموعة واحدة من الأدوات والتقنيات. لا تعتبر عناصر النظام الضريبي أجزاءً مكوّنة من الاقتصاد وأنظمته الفرعية ، ولكن بطريقة خاصة تتكامل (مدمجة) في الأنظمة الاقتصادية والمالية.
يكمن جوهر الضرائب في تقاطع المعرفة القانونية المالية والاقتصادية مع الدولة. الضرائب جزء من الأنشطة عبر الصناعة. على الرغم من أن معهد الضرائب متاح للدراسة ، سواء من الناحية الاقتصادية أو من موقع قانوني حكومي ، في كلتا الحالتين ، فإن حوالي نصف العوامل الموجودة في الواقع ستكون متاحة للبحث. لهذا السبب ، عند دراسة القضايا الضريبية ، من الضروري استخدام نهج متعدد التخصصات.
ظهر النموذج الأولي للنظام الحديث للضرائب والضرائب بالفعل في المراحل الأولى من التنمية البشرية.
إن ظهور النظام الضريبي لا يرتبط بالأحرى بعملية ظهور فائض المنتج والتقسيم الطبقي للمجتمع ، ولكن بالحاجة الملحة الموضوعية لتقسيم العمل وإضفاء الطابع المهني على نشاط العمل. بفضل نظام إعادة التوزيع الاجتماعي للقيم المادية المتلقاة ، تم تحرير جزء من أعضاء المجموعة القبلية من العملية الإلزامية للحصول على الطعام والمزايا الأخرى وحصلوا على فرصة للمشاركة المهنية في وظائف اجتماعية أخرى (الإدارة ، الحماية العسكرية ، إلخ.). وكقاعدة عامة ، دعمت عائدات الضرائب في ذلك الوقت القائد ، ومجلس الحكماء ، وفي بعض الحالات - وزراء الطائفة الدينية وهذا الجزء من الجنود الذين ينتمون إلى الجيش "النظامي" لهذه الفئة الاجتماعية.
تم التكوين الأولي للنظام الضريبي في كل مجتمع بشكل مستقل ، وتميز النظام نفسه بمستوى محلي "محلي" للتغطية المالية. سبقت نشوء النظم الضريبية "المحلية" تشكيل الدولة وأصبحت من أهم شروط إنشائها.
في هذه المرحلة ، كانت المهمة الأكثر أهمية (وأحيانًا الوحيدة) للنظام الضريبي هي ضمان ظروف مادية واقتصادية مواتية لتقسيم المسؤوليات الوظيفية في المجموعات الاجتماعية. جعلت الضرائب من الممكن إنشاء نظام للدعم المادي للمجموعات الاجتماعية التي لا تشارك بشكل مباشر في اكتساب أو إنشاء القيم المادية. في وقت لاحق ، مع ظهور تشكيلات الدولة ، توسعت بشكل كبير طبيعة المهام التي تم حلها بمساعدة نظام الضرائب.
في روسيا الحديثة ، يتم تعريف النظام الضريبي بشكل معياري في قانون الضرائب.
دفع الضرائب (المالية)هو شكل نقدي لنقل الملكية من أجل ضمان تكاليف السلطات العامة ، والتي تتم ، من بين أمور أخرى ، على أساس الالتزام ، وعدم القابلية للنقض ، والمكافأة الفردية والتي يتم تلقيها في أموال خاصة من الميزانية أو من خارج الميزانية.
ينص النظام الضريبي الذي أنشأه قانون الضرائب على نوعين من مدفوعات الضرائب:
ضريبة- المدفوعات الإجبارية المجانية الفردية التي تُفرض من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم عن طريق حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات.
مجموعة- رسم إلزامي يُفرض على المنظمات والأفراد ، ودفعه هو أحد الشروط لهيئات الدولة ، وهيئات الحكومة الذاتية المحلية ، والهيئات والمسؤولين المعتمدين الآخرين لتنفيذ إجراءات مهمة من الناحية القانونية فيما يتعلق بدافعي الرسوم ، بما في ذلك المنح بعض الحقوق أو إصدار التصاريح (التراخيص).
الطبعة الثالثة. - م: التعليم العالي ، 2009. - 751 ص.
دائمًا ما يسبق النجاح الفوري لامتحان أو اختبار في أي تخصص أكاديمي فترة قصيرة إلى حد ما حيث يجب على الطالب التركيز على معرفته وتنظيمها. من حيث الكمبيوتر ، يجب "إخراج المعلومات من الذاكرة طويلة المدى إلى الذاكرة التشغيلية" ، وجعلها جاهزة للاستخدام الفوري والفعال. خصوصية فترة التحضير لامتحان أو اختبار هي أن الطالب لم يعد يدرس أي شيء (ببساطة لا يوجد وقت لهذا): إنه يتذكر فقط ما تعلمه وينظمه.
سيساعد الدليل المقترح الطلاب في حل هذه المشكلة بالضبط فيما يتعلق بدورة "قانون الضرائب".
المنشور مخصص لطلاب مؤسسات التعليم العالي.
صيغة: doc / zip
الحجم: 440 كيلو بايت
تحميل:
RGhost
جدول المحتويات
الاختصارات المقبولة
الموضوع 1. جوهر القانون الضريبي
1.1 دور الضرائب في الدولة الحديثة
1.2 مفهوم وموضوع وطريقة ونظرية قانون الضرائب
1.3 قانون الضرائب في نظام العلوم
الموضوع 2. مصادر قانون الضرائب
2.1. الارتباط بين مفهومي "التشريع الضريبي" و "التشريع الخاص بالضرائب والرسوم"
2.2. المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي
2.3 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
2.4 الإجراءات القانونية المعيارية للسلطات التنفيذية
الموضوع 3. إجراءات تطبيق المعايير التشريعية على الضرائب والرسوم
3.1. سريان التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم في الوقت المناسب
3.2 إجراءات احتساب المواعيد التي يحددها التشريع الخاص بالضرائب والرسوم
3.3 ملامح تفسير قواعد التشريع بشأن الضرائب والرسوم
3.4. معهد السرية الضريبية في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم
الموضوع 4. المبادئ العامة لإنشاء النظام الضريبي في الاتحاد الروسي
4.1 نظام الضرائب في الاتحاد الروسي
4.2 المراحل الرئيسية للإصلاح الضريبي والسياسة الضريبية المحلية الحديثة في روسيا
4.3 المشاركون في العلاقات الضريبية القانونية
الموضوع 5. دافعو الضرائب ودافعو الرسوم وممثلوهم
5.1 حقوق دافعي الضرائب ودافعي الرسوم
5.2 التزامات دافعي الضرائب والجبايات
5.3 ممثلو دافعي الضرائب دافع الرسم
موضوع 6. محصّلات الضرائب والرسوم
6.1 ملامح مشاركة محصلي الضرائب والرسوم في العلاقات القانونية الضريبية
6.2 وكلاء الضرائب
6.3 التزامات الهيئات المصرفية في مجال تحصيل الضرائب والرسوم
الموضوع 7. إدارة الضرائب في الاتحاد الروسي
7.1 إدارة الضرائب: أهداف وغايات النشاط
7.2 التعديلات التنظيمية لإدارة الضرائب
7.3. حقوق والتزامات ومسؤوليات هيئات إدارة الضرائب
7.4. تكوين وهيكل وصلاحيات السلطات الضريبية
7.5 هيئات الشؤون الداخلية في نظام إدارة الضرائب
7.6. صلاحيات الهيئات المالية في مجال إدارة الضرائب
الموضوع 8. إنشاء ودفع الضرائب والرسوم
8.1 مبادئ تحديد الضرائب والرسوم
8.2 عناصر الضريبة وخصائصها
8.3 طرق دفع الضرائب
8.4 إجراء الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة أو المستحقة
8.5 طرق ضمان الوفاء بالتزام دفع الضرائب والرسوم
8.6 إجراء تغيير موعد سداد الضريبة والمستحقة
8.7 إقرار ضريبي
8.8 إجراء مقاصة أو استرداد مبالغ الضريبة الزائدة ، المستحقة ، الغرامة ، الغرامة
8.9 شطب الديون المعدومة من الضرائب والرسوم والجزاءات والغرامات
الموضوع 9. أشكال وطرق الرقابة الضريبية
9.1 جوهر وأشكال الرقابة الضريبية
9.2. محاسبة ضرائب الولاية
9.3 المراقبة والرقابة الضريبية التشغيلية
9.4 مراقبة ضرائب المؤتمرات والزيارات
9.5 الرقابة الإدارية والضريبية
الموضوع 10. إجراءات التدقيق الضريبي للرقابة الضريبية
10.1. طلب وثائق
10.2. حجز الوثائق والأشياء
10.3. تفتيش
10.4. جرد
10.5. إجراء مسح
10.6. خبرة
10.7. عمل الترجمة
الموضوع 11. التحقيق الضريبي
11.1. الخصائص العامة للتحقيق الضريبي
11.2. خصائص التعديلات الرئيسية للتحقيق الضريبي
الموضوع 12. ميزات النظر في النتائج وتسوية النزاعات حول نتائج فحص ضريبة الخروج
12.1. اتخاذ قرار بناءً على نتائج النظر في مواد التدقيق الضريبي
12.2. الخصائص العامة لإجراءات الاستئناف ضد أفعال السلطات الضريبية وأعمال أو تقاعس مسؤوليها
12.3. إجراءات الاستئناف خارج المحكمة
12.4. ميزات تقديم الاستئناف
12.5. الإجراءات القضائية للاستئناف
الموضوع 13. المسؤولية عن ارتكاب الجرائم الضريبية
13.1. الخصائص العامة للمخالفات الضريبية
13.2. إجراءات رفع المسئولية عن ارتكاب المخالفة الضريبية
13.3. العقوبات الضريبية
13.4. إجراءات المسؤولية الإدارية عن المخالفات في مجال الضرائب
13.5. المسؤولية الجنائية عن الجرائم الضريبية
الموضوع 14. الضرائب الاتحادية
14.1. ضريبة القيمة المضافة (VAT)
14.2. ضرائب الإنتاج
14.3. ضريبة الدخل الشخصية
14.4. الضريبة الاجتماعية الموحدة
14.5. ضريبة الدخل على الشركات
14.6. ضريبة استخراج المعادن
14.7. ضريبة المياه
الموضوع 15. الرسوم الاتحادية
15.1. رسوم استخدام كائنات من عالم الحيوان
15.2. رسوم استخدام أشياء من الموارد البيولوجية المائية
15.3. الضرائب الوطنية
الموضوع 16. الضرائب والرسوم الإقليمية
16.1. ضريبة النقل
16.2. ضريبة أعمال المقامرة
16.3. ضريبة ممتلكات الشركات
الموضوع 17. الضرائب والرسوم المحلية
17.1. ضريبة الأملاك الفردية
17.2. ضريبة الأراضي
الموضوع 18. الأنظمة الضريبية الخاصة
18.1. نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين
18.2. نظام ضرائب مبسط
18.3. نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة
18.4. معاملة ضريبية خاصة لتنفيذ اتفاقيات المشاركة في الإنتاج
هذا المنشور عبارة عن مذكرات محاضرة تم إعدادها وفقًا للمعيار التعليمي الحكومي لدورة "قانون الضرائب" ويحتوي على الأسئلة الرئيسية حول هذا التخصص. سيساعد العمل مع الدليل الطلاب وطلاب الجامعات على إتقان الاختبارات واجتيازها بنجاح وامتحان في هذا الموضوع ، وسيكون من المفيد للدولة وموظفي البلدية وغيرهم من الأشخاص الذين يطبقون قواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
المراحل الرئيسية في تطور الضرائب.
الضرائب هي واحدة من أقدم المؤسسات المالية. لقد نشأوا في وقت واحد مع الدولة. عند تطوير الضرائب في جميع الولايات ، من المعتاد التمييز بين الفترات الرئيسية التالية:
القرن الرابع قبل الميلاد NS. - القرن الخامس. ن. NS. - تظهر الضرائب ، وتبدأ آلية تحصيلها في التبلور. في البداية ، هي غير تنظيمية ، ويتم فرضها عينيًا حسب الحاجة. مع زيادة الإنفاق الحكومي ، تبدأ الضرائب في الجباية نقدًا ، ويزداد مقدارها بانتظام. تدريجيا ، أصبحوا المصدر الرئيسي لإيرادات الدولة.
القرن الخامس - الثامن عشر: هناك أنظمة ضريبية معينة معقدة وسيئة التطور للغاية. يتم فرض الضرائب لفترة معينة فيما يتعلق بالحاجة إلى تمويل التكاليف المستهدفة - يتم فرضها في وقت واحد عندما تنفد الخزانة من الأموال. يتم إيلاء الكثير من الاهتمام للضرائب غير المباشرة ، ولأول مرة يتم فرض ضرائب انتقائية على السلع المستوردة والمصدرة. لكن تحصيل الضرائب في هذه المرحلة هو نوع من النشاط التجاري: يتم استرداد الحق في تحصيل الضرائب من الدولة من قبل المواطنين الأفراد. أصبحت الضريبة المصدر الرئيسي لتشكيل خزينة الدولة.
المحتوى
حاشية. ملاحظة
محاضرة 1. تاريخ نشوء الضرائب وتطورها
1.1 المراحل الرئيسية في تطور الضرائب
1.2 التعاليم الأساسية حول الضرائب
نظريات الضرائب الخاصة:
المحاضرة 2 الأحكام العامة لقانون الضرائب الروسي
2.1. مفهوم قانون الضرائب كفرع من القانون
2.2. موضوع وطريقة قانون الضرائب
2.3 نظام قانون الضرائب
2.4 قانون الضرائب في نظام القانون الروسي
محاضرة 3. مصادر قانون الضرائب
3.1. مصادر قانون الضريبة: المفهوم والتصنيف
3.2 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
3.3 القوانين المعيارية المتعلقة بالضرائب والرسوم: المفهوم والأنواع وشروط التزامها بالتشريعات الضريبية
3.4. الضرائب الفردية والإجراءات القانونية
تصنيف:
3.5 قرارات المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في نظام التنظيم القانوني للعلاقات الضريبية
القوة القانونية والمكانة في الهيكل الهرمي لمصادر قانون الضرائب: الخصائص الرئيسية لمواقف المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي:
أنواع المناصب القانونية:
أنواع قرارات المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي:
المحاضرة 4. مفهوم الضريبة ودورها ووظائفها الرئيسية
4.1 الضريبة كفئة قانونية ، سماتها المميزة
4.2 نسبة الضريبة والمدفوعات الإلزامية الأخرى
4.3 الوظائف والعناصر الأساسية للضرائب
وظائف الضرائب:
المحاضرة 5. الأسس القانونية لنظام الضرائب والرسوم
5.1 نظام مبادئ الضرائب
5.2 تصنيف الضرائب والرسوم في النظرية والتطبيق الحديثين للضرائب
5.3 عمل التشريع الضريبي في المكان والزمان وفي دائرة الأشخاص
تخضع الضرائب والرسوم الاتحادية للولاية القضائية للاتحاد الروسي (البند "z" من المادة 71 من دستور الاتحاد الروسي).
المحاضرة 6. قواعد قانون الضرائب
6.1 مفهوم قانون الضرائب وخصائصه
6.2 أنواع قانون الضرائب
يمكن تصنيفها:
6.3 القواعد والمبادئ والتعاريف في قانون الضرائب
المحاضرة 7. العلاقات الضريبية القانونية
7.1 مفهوم العلاقات القانونية الضريبية ووظائفها وأنواعها
وظائف رئيسيه:
تصنيف:
7.2 هيكل العلاقات القانونية الضريبية. موضوع العلاقات القانونية الضريبية
7.3. الحقائق القانونية في قانون الضرائب
وظائف الوقائع القانونية:
محاضرة 8. الوضع القانوني لدافعي الضرائب ووكلاء الضرائب وممثلي الضرائب
8.1 مفهوم وأنواع دافعي الضرائب ودافعي الرسوم وحقوقهم والتزاماتهم
8.2 وكلاء الضرائب وجباة الضرائب
8.3 معهد التمثيل في العلاقات القانونية الضريبية
المحاضرة 9. الوضع القانوني لهيئات الرقابة الضريبية
9.1 السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي وحقوقها وواجباتها ومسؤولياتها
يحق للسلطات الضريبية (المادة 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
السلطات الضريبية ملزمة (المادة 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يلتزم مسؤولو الضرائب (المادة 33 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
9.2. الوضع القانوني لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي
9.3 هيئات وزارة الشؤون الداخلية لروسيا: الحقوق والواجبات والمسؤوليات في مجال إدارة الضرائب
9.4 البنوك كموضوعات في قانون الضرائب
محاضرة 10. المسؤولية الضريبية
10.1. المفهوم وأسس ظهور وإنهاء الالتزام الضريبي
ينتهي الالتزام بدفع الضريبة و (أو) المستحق:
10.2. الوفاء بالالتزامات الضريبية
10.3. طرق تنفيذ الالتزام الضريبي
10.4. مقاصة واسترداد المبالغ الزائدة أو المحصلة بشكل مفرط - الضرائب أو الرسوم أو الغرامات
10.5. تغيير موعد سداد الضريبة أو الرسوم أو الغرامات
10.6. الائتمان الضريبي للاستثمار
محاضرة 11. مراقبة الضرائب
11.1. مفهوم ومعنى الرقابة الضريبية
11.2. أشكال وأنواع الرقابة الضريبية
11.3. الرقابة الضريبية على نفقات الفرد
محاضرة 12. تدقيق الضرائب
12.1. الشيكات الضريبية
12.2. تدقيق الضرائب في الموقع
12.3. تدقيق ضريبة الكاميرات
12.4. تسجيل نتائج التدقيق الضريبي في الموقع
محاضرة 13. المحاسبة الضريبية والسرية الضريبية
13.1. المحاسبة والمحاسبة الضريبية في النظام الضريبي
13.2. اقرار ضريبى
13.3. السرية الضريبية
المحاضرة 14. أبرز مخالفات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم
14.1. المفهوم والسمات والمراحل الرئيسية للعملية الضريبية
14.2. مفهوم المخالفات الضريبية وعلاماتها القانونية وسماتها
14.3. مواضيع المخالفات الضريبية
14.4. المخالفات الضريبية
14.5. المفهوم العام للتهرب الضريبي وطرقه
محاضرة 15. المسؤولية الضريبية
15.1. مبادئ الالتزام الضريبي
15.2. مراحل المسؤولية الضريبية
15.3. الظروف المخففة للمسؤولية المشددة لارتكاب جريمة ضريبية
15.4. الظروف التي تستثني المسؤولية والإعفاء من المسؤولية عن مخالفات تشريعات الضرائب والرسوم
محاضرة 16. العقوبات في قانون الضرائب
16.1. العقوبات الضريبية. مدة تحصيل الجزاءات الضريبية. مدة تحصيل الجزاءات الضريبية
16.2 المبادئ الدستورية لفرض العقوبات
محاضرة 17. حماية حقوق دافعي الضرائب
17.1. حماية حقوق دافعي الضرائب. أمر إداري
17.2. الإجراءات القضائية لحماية حقوق دافعي الضرائب المنتهكة
المحاضرة 18. الخصائص العامة للضرائب والرسوم الاتحادية
18.1. أحكام أساسية
18.2. ضريبة القيمة المضافة
18.3. ضرائب الإنتاج
18.4. ضريبة الدخل الشخصية
18.5. تنص الضريبة الاجتماعية الموحدة لقانون الضرائب للاتحاد الروسي على مزايا في دفع UST (239 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، أي أنها معفاة من الضرائب:
18.6. ضريبة الدخل على الشركات
18.7. ضريبة استخراج المعادن
18.8. ضريبة الميراث أو الهبة
18.9 ضريبة المياه
18.10. رسوم استخدام أشياء من الحياة البرية وأشياء من الموارد البيولوجية المائية
18.11. الضرائب الوطنية
محاضرة 19. الضرائب والرسوم الإقليمية
19.1. ضريبة ممتلكات الشركات
19.2. ضريبة أعمال المقامرة
19.3. ضريبة النقل
محاضرة 20. الضرائب والرسوم المحلية
20.1. ضريبة الأراضي
20.2 ضريبة الأملاك للأفراد
يتم تحديد معدلات الضرائب ضمن الحدود التالية (المادة 3 من القانون الاتحادي):
المحاضرة 21. سمات الضرائب لأنواع معينة من الأنشطة
21.1. نظام ضرائب مبسط
21.2. نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة
21.3. نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية موحدة)
محاضرة 22. ملامح فرض الضرائب للأفراد الأفراد
22.1. فرض الضرائب على مؤسسات الائتمان
22.2. نظام الضرائب في المناطق الاقتصادية الحرة
22.3. لكن
محاضرة 23. قانون الضرائب الدولي
23.1. مفهوم وموضوع قانون الضرائب الدولي
23.2. مصادر قانون الضرائب الدولي
23.3. الاتفاقيات الدولية بشأن المسائل الضريبية.
من منظور هذه المجالات ، تعتبر الضرائب بمثابة ضوابط على المستويين الكلي والجزئي للاقتصاد في أي دولة ، كأساس لإيرادات الموازنة العامة للدولة ، كمؤشرات تشكل نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية لدافعي الضرائب ، كعناصر الإدارة في منظمة ، ونتيجة لذلك - كعوامل تؤثر على رفاهية المجتمع والكيانات التجارية الفردية والمواطنين. ومع ذلك ، تتطور العلاقات المتناقضة بشكل طبيعي بين المشاركين في عملية الضرائب: تسعى الدولة إلى سحب أكبر قدر ممكن من الأموال في شكل ضرائب ، ويحاول دافعو الضرائب الحفاظ على الحد الأقصى من مواردهم.
يتم النظر في الجوانب القانونية للضرائب ، ومفهوم المخاطر الضريبية ، وإمكانية إيجاد حل وسط قانوني بين الأشخاص ذوي المصالح الضريبية المختلفة من قبل الفرع الفرعي للقانون المالي - قانون الضرائب. مصادرها الأساسية هي دستور الاتحاد الروسي وقانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، يرتبط قانون الضرائب ارتباطًا وثيقًا بقانون الميزانية والقانون المدني والإداري والجنائي والتشريعات ذات الصلة. تعتبر اللوائح ذات الطبيعة التفسيرية وقرارات المحاكم التي تخلق سوابق ضريبية وتزيد من تحسين التشريعات الضريبية ، وبالتالي نظام القانون ، وثيقة الصلة بالموضوع.
تعتمد الدورة القصيرة "قانون الضرائب" على الإطار التنظيمي أعلاه. الهدف من الدورة هو تعريف القراء بالمصطلحات الضريبية وعناصر الضريبة وأساسيات قانون الضرائب وقانون الضرائب الدولي والتخطيط الضريبي والتنظيم القانوني للضرائب. يتم إيلاء اهتمام خاص لتنظيم الإجراءات والرقابة الضريبية ، وتحميل المسؤولية عن انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، وحماية مصالح دافعي الضرائب. في سياق عناصر الضرائب ، يتم النظر في إجراءات حساب ودفع مدفوعات الضرائب الروسية (المستويات الفيدرالية والإقليمية والمحلية) ، ويتم تقديم وصف للأنظمة الضريبية الخاصة.
نأمل أن تسمح المواد المقدمة في البرنامج التعليمي للقراء بدراسة القضايا الرئيسية لقانون الضرائب بالتفصيل.
يرتبط ظهور الضرائب بميلاد الدولة ، على التوالي ، يعود تاريخها إلى آلاف السنين.
لذلك ، بالفعل المراحل الأولية لتنظيم الدولةكانت هناك تضحيات ذات طبيعة إجبارية وتم إنشاؤها بكمية محددة.
العالم القديمتتميز بالطبيعة العشوائية للمضبوطات العينية بالدرجة الأولى. فقط مع تقوية العلاقات بين السلع والمال ، اتخذت المساهمات في خزانة الدولة شكل النقود بشكل أساسي. لقد دفعوا من قبل العبيد المهزومين ، ولكن ليس من قبل مواطني الدولة القديمة. كانت المصادر الرئيسية للدخل هي الرسوم (الاستيراد والتصدير ، القضائية) ، مدفوعات الحلفاء لحمايتهم ، المدفوعات مقابل استخدام ممتلكات الدولة (ما يسمى بالمجالات) ، إلخ. لم تكن هناك عمليات سحب مباشرة من المواطنين. فقط في حالات خاصة (على سبيل المثال ، أثناء الحرب) تم فرض ضريبة ملكية عامة متساوية على السكان. كانت عائدات الخزينة ذات طبيعة القانون الخاص ، لأنها كانت ملكًا للملك الذي جسد دولته.
خلال العصور الوسطىكان من بين دافعي الضرائب الفلاحين والحرفيين (العقارات الخاضعة للضريبة) ، الذين تم تحصيل دفعة كاملة من الموقد ، من الأسرة ، من الروح. كانت العقارات غير الخاضعة للضريبة هي رجال الدين والنبلاء. كانوا معفيين من الضرائب. في القرن السادس عشر. ظهرت أنواع جديدة من المدفوعات لميزانية الدولة ، ما يسمى بالشعارات - مصادر الدخل التجارية للخزينة ذات الطبيعة الاحتكارية (الملح والتعدين والقطع النقدية والبريد وغيرها). بشكل عام ، تتميز الضرائب في العصر الإقطاعي بعبء ضريبي ثقيل ، وتعسف وعدد كبير من مدفوعات الضرائب.
مع موافقة العلاقات الرأسماليةنهج الضرائب يتغير أيضا. تظهر مفاهيم جديدة في المجتمع تتعلق بإنصاف الضرائب ، وإلغاء الضرائب الإجمالية ، وعدم جواز الامتيازات الضريبية. في القرن السابع عشر. يحدد دور الضرائب كمصدر رئيسي للدخل لموازنة العديد من الولايات. يُفهم معنى الضرائب على أنه التنشئة الاجتماعية لجزء من الدخل الفردي أو الثروة لأداء العمل والتكاليف المهمة اجتماعيًا.
الثلث الأخير من القرن السابع عشرتتميز ببدء دراسة المشكلات النظرية والممارسة الضريبية في أوروبا. قام العالم الفرنسي ف. كوين أولاً بوضع العلاقة بين الضرائب والعملية الاقتصادية الوطنية. وفي عام 1776 نشر الاقتصادي والممول الاسكتلندي أ. سميث كتاب "دراسة حول طبيعة وأسباب ثروة الأمم". بدأت أفكار أ. سميث كمؤسس لنظرية الضرائب في إحداث تأثير كبير على الحياة المالية والاقتصادية للدول.
ظهور أنظمة الضرائب الحديثة يشير إلى أوائل القرن العشرينخلال هذا الوقت ، تم تنفيذ إصلاحات ضريبية قائمة على العلم في عدد من البلدان. الأزمة العالمية 1929-1933 اضطروا إلى اعتبار الإيرادات الحكومية كأداة لتحقيق استقرار الاقتصاد الكلي.
في الثمانينيات. القرن العشرين. طور الخبير الاقتصادي الأمريكي أ. لافر مفهوم الموازنة الذي يكشف اعتماد القاعدة الضريبية على التغيرات في معدلات الضرائب ، وكذلك عائدات الميزانية من العبء الضريبي. في الوقت نفسه ، نفذت البلدان ذات الاقتصادات السوقية المتقدمة إصلاحات تهدف إلى تحسين أنظمة الضرائب المباشرة وغير المباشرة ، وتحفيز النشاط التجاري ، وسياسة الاستثمار.
التاريخ الروسي للضرائبيشبه في كثير من النواحي العمليات العالمية المماثلة. ومع ذلك ، كما هو الحال في أي دولة فردية ، فإن تشكيل النظام الضريبي في روسيا له خصائص وطنية. على سبيل المثال ، يُنصح بالاستشهاد بعصر بطرس الأول ، الذي اشتهر باختراع العديد من الضرائب بسبب إصلاحات الدولة الكبرى. هذه هي الضرائب المفروضة على اللحى ، واستئجار المنازل ، وبيع الطعام ، والبطيخ ، والمواقد ، ومعتقدات الكنيسة ، ورسوم الدمغة ، والمدفوعات الأخرى. السنوات الأولى للسلطة السوفيتية ، عندما تم تحويل العبء الضريبي بالكامل إلى البرجوازية (ضرائب الدخل والضرائب لمرة واحدة ، ضريبة أرباح الأرباح ، ضريبة ثورية غير عادية لمرة واحدة على البرجوازية بقيمة عشرة مليارات) ، هي أيضًا محددة من وجهة نظر الضرائب. بحلول عام 1920 ، توقفت الضرائب عن لعب دور مهم في إيرادات الميزانية ، وحل محلها إصدار الأوراق النقدية. تم تشكيل نظام الضرائب العينية: للفلاحين - فائض الاعتمادات ، لسكان المدينة - خدمة العمل الشاملة.
النظام الضريبي الروسي الحالي في طور الإصلاح. تتمثل الاتجاهات الرئيسية في ذلك في تقليل العبء الضريبي على دافعي الضرائب وتحسين جودة الإدارة الضريبية. يمكن تحقيق النتائج المرجوة من خلال تحسين الإطار القانوني ذي الصلة والالتزام الصارم بقواعد القانون في الممارسة.
من وجهة نظر قانونية وظيفة الضرائب- هذا هو اتجاه التأثير القانوني لقواعد قانون الضرائب على العلاقات الاجتماعية ، وهو ثابت يكشف جوهر الضريبة ويحقق الهدف الاجتماعي للدولة.
من ناحية ، تتميز وظائف الضرائب بالتنقل بسبب تأثير الآليات القانونية على المالية العامة ، على مختلف العمليات الاقتصادية والاجتماعية وغيرها من العمليات التي تحدث في المجتمع. من ناحية أخرى ، يجب أن تتميز وظائف الضرائب كوظائف قانونية بالثبات ، المعبر عنها في استقرار واستمرارية ومدة عملها. هناك عدة وظائف للضرائب.
الوظيفة الماليةيلبي دائمًا مصالح الدولة ، حيث يعني تكوين إيرادات الدولة من خلال تكديس أموال دافعي الضرائب في الموازنة والأموال خارج الميزانية. تُستخدم هذه الإيصالات لتغطية الاحتياجات الضرورية اجتماعياً: دفاع الدولة ، والاحتياجات الاجتماعية والاقتصادية ، والنفقات الإدارية والتنظيمية وغيرها. بالنسبة لروسيا ، هذه هي إحدى الوظائف الرئيسية للضرائب. لذلك ، وفقًا لتقرير تنفيذ الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي اعتبارًا من 1 يناير 2009 ، كانت إيرادات الميزانية الفيدرالية في عام 2008 تتكون من 56.42٪ من الإيرادات الضريبية و 43.58٪ من الإيرادات غير الضريبية (عنوان الموقع الرسمي للخزانة الفيدرالية - http: //roskazna.ru/).
تنبع الوظيفة المالية من طبيعة الضريبة ذاتها ، وهي متأصلة في الضرائب في جميع الولايات ، وهي موجودة منذ ظهور الضرائب.
في سياق تنفيذ الوظيفة المالية للضرائب ، تحتاج الدولة إلى التحكم في اكتمال وتوقيت مدفوعات الضرائب للموازنة ، ومقارنة حجمها بالحاجات من الموارد المالية والتأثير على عملية تحسين سياسة الضرائب والميزانية. يتم التحكم من قبل السلطات الضريبية من خلال نظام من العقوبات ويؤثر على أنواع مختلفة من مسؤولية الخاضعين للضريبة.
وظيفة أخرى هي ينظم- يتجلى من خلال تحفيز أو تثبيط بعض مجالات الاقتصاد ، وإعادة توزيع الإيرادات الاجتماعية بين فئات مختلفة من دافعي الضرائب ، وكذلك من خلال عملية إعادة الإنتاج.
يتمثل جوهر الحوافز في تقديم فوائد لأنواع معينة من الأنشطة ، وهي مجالات ذات أولوية في الاقتصاد. على سبيل المثال ، في إطار قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، تم وضع نظام ضريبي تفضيلي للمنتجين الزراعيين (الفصل 26.1) والشركات الصغيرة (الفصل 26.2 و 26.3). المثبطات هي عكس الحوافز لتأثير الضرائب على الاقتصاد ، والتي تنطبق ، على سبيل المثال ، على المقامرة.
كما يتم مراعاة المصالح الاجتماعية للمواطنين باستخدام الوظيفة التنظيمية للضرائب. بديهية العدالة في هذه الحالة هي أن المواطنين ذوي الدخل المرتفع يجب أن يدفعوا ضرائب أكثر ، والعكس صحيح. يتجلى التنظيم من خلال:
♦ عدم المساواة في الضرائب لمبالغ مختلفة من دخل دافعي الضرائب (تأثير الضرائب التصاعدية على الدخل) ؛
منح إعفاءات وخصومات لفئات معينة من المواطنين أو في بعض الحالات.
فرض ضرائب انتقائية على السلع غير الأساسية ؛
♦ إنشاء معدلات ضريبة القيمة المضافة المخفضة لمجموعات معينة من السلع ذات الأهمية الاجتماعية.
من المكونات الأخرى للوظيفة التنظيمية إعادة إنتاج الموارد الطبيعية المستهلكة عن طريق تحديد مدفوعات ضريبية مناسبة (على سبيل المثال ، ضريبة استخراج المعادن ، وضريبة المياه).
ينبغي النظر إلى التنظيم بأسلوب متعدد الأوجه وشامل. وبالتالي ، مع انخفاض دور المصنعين الأجانب في السوق المحلية من خلال زيادة الرسوم الجمركية على الواردات على منتجاتهم ، هناك تثبيط متزامن للأجانب وحوافز لدافعي الضرائب الروس. تعتبر الضرائب المفروضة على أعمال المقامرة تنظيمية (غير مشجعة من خلال معدلات الضرائب المرتفعة نسبيًا) وضريبية في طبيعتها (زيادة في إيرادات الميزانية من هذا النوع من النشاط).
يكمن الأساس القانوني للوظيفة التنظيمية في مبدأ عالمية دفع الضرائب ، المنصوص عليه في الفن. 57 من دستور الاتحاد الروسي. يجب على جميع دافعي الضرائب المشاركة في تمويل النفقات الحكومية بما يتناسب مع دخلهم وقدراتهم. في الوقت نفسه ، تتميز الضريبة كفئة قانونية بطابع إلزامي وإلزامي للتحصيل. على الرغم من الضرورة ، يحق لدافع الضرائب اختيار نوع النشاط مع بعض الالتزامات الضريبية (على سبيل المثال ، في مجال تجارة الجملة ، وفقًا للمعايير التي يحددها القانون ، يمكن لدافع الضرائب تطبيق إما نظام الضرائب العام أو النظام الضريبي المبسط نظام الضرائب). وبالتالي ، يمكن القول أن الضرائب تؤثر على سلوك الموضوع. هذا يكشف عن نسبية الوظيفة التنظيمية.
الوظائف المالية والتنظيمية متأصلة في الضريبة في البداية بسبب دمجها في القانون (المادة 57 من دستور الاتحاد الروسي). إن التوليف الصحيح للوظائف يؤثر على كفاءة تحصيل الضرائب ، وبالتالي على تنمية اقتصاد البلاد وتحسين حياة مواطنيها. هذا ممكن عندما تتناسب مصالح الدولة مع مصالح دافعي الضرائب.
يجب أن تتم عملية تحصيل الضرائب وفقًا لقواعد معينة ، أي يجب مراعاة مبادئ الضرائب. تحت مبادئ الضرائبيجب أن تفهم الأفكار والأحكام الأساسية اللازمة لبناء النظام الضريبي لدولة معينة.
المبادئ الأساسية (الأساسية) للضرائب من وجهة نظر قانونية واقتصادية هي:
1) الاستقلال الاقتصادي والحرية ؛
2) العدالة.
3) اليقين.
4) الراحة.
5) المدخرات.
هذه هي الطريقة التي صاغها بها الاقتصادي الاسكتلندي البارز أ. سميث في عمله "دراسة حول طبيعة وأسباب ثروة الأمم". بمرور الوقت ، تحسنت هذه المبادئ ، وحصلت على أسماء أخرى ، لكنها لم تغير جوهرها. يمكن تلخيصها على النحو التالي.
1. مبدأ العدالةيعني نهجًا موحدًا للدولة تجاه دافعي الضرائب فيما يتعلق بإجراءات سحب الضرائب من الميزانية. تؤكد هذه القاعدة شمولية الضرائب وتوزيعها على المواطنين. في هذه الحالة ، يجب مراعاة ما يلي:
مبدأ المزايا المتلقاة: يجب على الشخص الذي يحصل على أكبر قدر من الفوائد من السلع والخدمات التي تقدمها الدولة أن يدفع ضرائب لتمويل هذه السلع والخدمات ؛
مفهوم الملاءة المالية: الأشخاص ذوو الدخل المرتفع يدفعون ضرائب أعلى.
إن تطبيق مبدأ العدالة ممكن من خلال الضرائب التصاعدية والمنتظمة ، من خلال نظام تحويل الضرائب (على سبيل المثال ، تُفرض ضرائب الإنتاج على السلع التي ليست عناصر أساسية والتي يتم شراؤها من قبل الشرائح الثرية من السكان).
2. مبدأ التناسبينص على التوازن بين مصالح دافعي الضرائب والدولة. يتميز هذا المبدأ بمنحنى لافر الذي يوضح اعتماد القاعدة الضريبية على التغيرات في معدلات الضرائب ، وكذلك اعتماد إيرادات الميزانية على العبء الضريبي. يظهر المنحنى زيادة في إيرادات الموازنة مع زيادة الضرائب ، إذا كان المعدل يصل إلى 50٪ ، وهبوط في الإيرادات ، إذا كان المعدل أكثر من 50٪ (الشكل 1.1). تم التعرف على هذا المفهوم في السبعينيات والثمانينيات. القرن العشرين.
من وجهة نظر قانونية ، يعني مبدأ التناسب عدم جواز فرض ضرائب ورسوم تمنع المواطنين من ممارسة حقوقهم الدستورية (البند 3 من المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يمكن تقييد حقوق وحريات الإنسان والمواطن إلا في الحالات المحددة في المادة 55 من دستور الاتحاد الروسي ، وهي: "... من أجل حماية أسس النظام الدستوري والأخلاق والصحة والحقوق والمصالح المشروعة للآخرين ، لضمان الدفاع عن البلاد وأمن الدولة".
أرز. 1.1منحنى لافر: D - الدخل ؛ ب - الوعاء الضريبي. الفائدة في الأرباح القانونية ؛ T - معدل الضريبة ،٪
3. مبدأ مراعاة مصالح دافعي الضرائبيعتبر من منظور مبدأين يسميهما أ. سميث: مبدأ اليقين (يجب أن يكون مبلغ وطريقة ووقت الدفع معروفاً بدقة لدافع الضرائب) ومبدأ الملاءمة (يتم تحصيل الضريبة في مثل هذا الوقت و بالطريقة الأكثر ملاءمة للدافع). تشمل مظاهر هذا المبدأ أيضًا بساطة حساب ودفع الضرائب ، والاستقرار ، وفي نفس الوقت مرونة التشريع الضريبي.
4. مبدأ الاقتصاد (الكفاءة)يستند إلى مبدأ آخر لـ A. Smith ، والذي من الضروري بموجبه تقليل تكاليف تحصيل الضرائب. في جوهره ، يعني مبدأ الاقتصاد أن المبلغ المحصل للضريبة الفردية يجب أن يتجاوز تكلفة صيانتها. علاوة على ذلك ، من المستحسن النظر في التكاليف من وظيفتين:
نفقات السلطات الضريبية (رواتب موظفيها ، ونفقات السفر ، ونفقات المكتب ، وما إلى ذلك) ؛
تكاليف دافعي الضرائب (توظيف مستشاري ضرائب ، حضور ندوات متخصصة ، تثبيت برامج لتبسيط الإجراءات الضريبية ، إلخ).
تتضح عدم فعالية أداء النظام الضريبي للدولة من خلال حقائق التطبيق من قبل السلطات المالية:
♦ المبالغة في العقوبات المفروضة على المخالفات الضريبية ، مما يؤدي إلى تدمير أساس الدخل المستقبلي للدافعين ؛
♦ أساليب الرقابة الضريبية التي تهين كرامة الخاضعين للضريبة.
القسم 4.2 من الفصل. يفحص 4 من هذا الكتاب بشكل منفصل مبادئ قانون الضرائب ، والتي تعمل ، جنبًا إلى جنب مع المبادئ الأساسية للضرائب ، كرافعة قوية تؤثر على تشكيل نظام ضريبي عادل وفعال لأي دولة قانونية.
التعريف الدقيق للضريبة ضروري لعدد من الأسباب. أولاً ، تعتبر فئة "الضريبة" هي الفئة الرئيسية لقانون الضرائب والتمويل والاقتصاد. بناءً على هذا الظرف ، يتم تفسير الموضوع والطريقة والمبادئ والمكونات الأساسية الأخرى لمجالات المعرفة هذه. ثانيًا ، فإن التعريف الواسع لمفهوم "الضريبة" سيجعل من الممكن فصلها عن المدفوعات الأخرى. ثالثًا ، ستساعد مثل هذه الصياغة في تحديد حقوق والتزامات المشاركين في العلاقات الضريبية ؛ تحديد حجم الالتزام الضريبي وإجراءات الوفاء به من قبل دافع الضرائب ، وكذلك العقوبات في حالة مخالفة القانون. وأخيراً ، تكتسب فئة "الضريبة" معنى خاصًا من وجهة نظر إيجاد حل وسط بين دافعي الضرائب (المصالح الخاصة) والدولة (المصالح العامة).
الضريبة ليست هي الشكل الأول لتراكم الأموال من قبل الميزانية. ومع ذلك ، فإن فرض الضرائب يفترض مسبقًا مستوى أعلى من تطور الوعي القانوني والأنظمة الاقتصادية والاجتماعية للمجتمع.
الضريبة هي أحد المفاهيم الأساسية لقانون الضرائب. يجب أن يُنظر إليه على أنه ظاهرة قانونية واقتصادية.
حاول العلماء والشخصيات العامة باستمرار تقديم تعريف للضريبة. هنا بعض منهم
و. اعتبر الأكويني الضرائب كشكل مسموح به من أشكال السطو.
عرّف أ. سميث الضريبة على أنها عبء تفرضه الدولة في الأمر التشريعي ، والذي ينص على مبلغ وإجراءات دفع الضريبة. من ناحية أخرى ، اعتبر سميث أن الضريبة ضارة بالمجتمع ، لأن الإنفاق الحكومي غير منتج. من ناحية أخرى ، فهم العالم الضريبة على أنها حاجة واعية ، كحاجة للتنمية الاقتصادية والاجتماعية. لذلك ، فإن الضرائب على من يدفعها ليست علامة عبودية ، بل هي علامة على الحرية.
كتب ج. سيسموندي: "الضريبة تضحية وفي نفس الوقت نعمة إذا كانت خدمات الدولة على حساب هذه التضحية تعود بالفائدة علينا". في الوقت نفسه ، "الضريبة هي شكل من أشكال إيرادات الدولة عندما تكون هذه الإيرادات المتلقاة من ممتلكات المواطنين تضحياتهم من جانب واحد ، دون أن يحصلوا على أي معادل" (Y. Targulov). تظهر هذه الآراء بوضوح الطبيعة المزدوجة للضرائب.
أعطى VA Brunner في "القاموس التجاري الكامل" (1909) التعريف التالي للضريبة: "الضريبة هي مصدر مقنن ومقرن من الدولة لدخل الخزانة ، وهو ضروري لتحقيق أهداف الوجود وتحسين وحماية الدولة."
غالبًا ما يُنظر إلى الضريبة على أنها دفعة إلزامية: "الضرائب هي ضرائب إلزامية تُفرض على السكان في إقليم معين ، على أساس يحدده القانون ، من أجل تغطية الاحتياجات العامة للدولة" ("الموسوعة المالية السوفيتية" ، 1924).
في كتاب الاقتصاد المدرسي ، يشير K. McConnell و S. لا تتلقى سلعًا أو خدمات مباشرة ".
في الفقرة 1 من الفن. يقدم رقم 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي التعريف التالي: "تُفهم الضريبة على أنها مدفوعات إلزامية ومجانية بشكل فردي تُفرض من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم عن طريق حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية ، من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات ".
وهكذا ، فإن الرئيسي السمات المميزة للضريبةفي تفسير قانون الضرائب:
1) ربط- يتحمل كل شخص دافع ضرائب التزامًا قانونيًا تجاه الدولة: يجب أن يدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا (المادة 57 من دستور الاتحاد الروسي) ؛
2) المجانية الفردية- لا يتلقى كل شخص دفع الضريبة أي مزايا فردية محددة مقابل مبلغها ؛
3) الدفع نقدا- لا يمكن دفع (تحصيل) الضرائب عينيًا ؛ يجب عليهم بالضرورة تقليل الأموال العائدة لدافعي الضرائب ؛
4) الدعم المالي للدولة- مدفوعات الضرائب هي أحد مصادر الدخل الرئيسية للميزانيات المعنية ؛ ينوي إنفاقها للأغراض العامة.
وتجدر الإشارة وبعض النقاط الهامة الأخرى ذات الطبيعة القانونية ، المضمنة في مفهوم "الضريبة".
♦ الموافقة الضريبية من اختصاص الهيئة التشريعية.
يتم تحديد الضريبة من جانب واحد.
دفع الضريبة واجب على دافع الضرائب ؛ ولا يؤدي إلى قيام الدولة بواجب مضاد.
♦ يتم تحصيل الضريبة على أساس غير قابل للاسترداد.
الضريبة هي دفعة مجردة: الغرض من تحصيلها هو تغطية النفقات العامة بشكل عام ، وليس أي نفقات محددة.
في الختام ، أود أن أشير إلى أنه فقط في وجود جميع العلامات القانونية المدرجة في الفقرة 1 من الفن. 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن الاعتراف بالدفع كضريبة.
McConnell K.R.، Bru S.L. الاقتصاد: المبادئ والمشاكل والسياسة: في مجلدين. المجلد. 1 / مترجم. من الانجليزية - م: جمهورية ، 1992. - س 124.
في هذه الحالة ، نعني مشكلة أولوية الشكل على المحتوى. على سبيل المثال ، كانت الضريبة على معاملات الأوراق المالية ، والتي كانت سارية المفعول قبل 1 يناير 2005 ، في الأساس ضريبة وليست ضريبة.
