يجب إرسال خطاب عدم الالتزام بتقديم حساب 2-NDFL إلى الخدمة الضريبية إذا لم يتم دفع أجور الفترة المشمولة بالتقرير لموظفي المنظمة.
الملفات
الخوارزمية الأمثلة على النحو الأمثل لتوفير إما فشل حساب 2-NDFL لتحديد أرقام الهواتف من خدمة ضريبة محددة في مكان تسجيل المنظمة. كل قد يكون له أوامر خاصة بهم. هناك العديد من الخيارات لتطوير الأحداث ذات الوضع القابل للطي:
إلى أي خيار تحتاج إلى إعداد. وبالتالي، فإن النموذج المطبق والأحرف العينة مريحة في توفير التقارير.
يتم إنشاء المنظمات من أجل إحضار أصحاب الأرباح. عندما لا يحدث هذا، فهي غير وكلاء الضرائب. لكن الوظيفة الرئيسية غير مصنفة. إرسال الموظفين إلى الإجازة غير المدفوعة أو أسباب أخرى عدم توفير حساب 2-NDFLS غالبا ما تنشأ من الشركات:
الوضع الثاني يهدد بالشركة. علاوة على ذلك، إذا كان لفترة طويلة في حالة "التابعة"، فإن هذا يؤدي أسئلة من الخدمات الضريبية. هذا الأخير ينظم مجموعة متنوعة من الشيكات لهذه الشركات. في الواقع، ربما، بهذه الطريقة يمكن للمنظمة تجنب دفع الضرائب.
تم تأجير حساب 2-NDFL في الغالبية العظمى من الحالات مرة واحدة في السنة. يتم توفير المعلومات لكل موظف مدرج في المنظمة بشكل منفصل. آخر موعد لهذا - 1 أبريل. علاوة على ذلك، إذا سقط هذا التاريخ في يوم عطلة، فإن "الحدود" تصبح يوما أسبوعيا هذا التاريخ.
علاوة على ذلك، من المثير للاهتمام أنه في الوقت نفسه كيان قانوني أو رواد الأعمال الفردي يوافق تلقائيا على تقديم التقارير ذات الصلة إلى السلطات الضريبية. كل مسؤولية هذه العملية تكمن في رأس الشركة.
وبالتالي، فإن الرسالة حول عدم وجود التزامات لتوفير حساب 2-NDFL يتم إرسالها مرة واحدة فقط في السنة.
لا تخضع لبعض المدفوعات للموظفين، لذلك في هذه المدفوعات لتوفير حساب 2-NDFLS أيضا لا تحتاج أيضا. وتشمل هذه:
في الواقع، ستتألف الرسالة من عبارة واحدة فقط. كل شيء آخر هو "برنامج إلزامي" اعتمد في الاتصالات التجارية. ويشمل:
قد يتم تسجيل الرسالة في سجل المراسلات الصادرة.
على الرغم من حقيقة أن الرسالة يجب أن تكون موجزة، ينبغي أن تعكس النقاط المهمة بشكل أساسي. في رسالة العينة المقدمة للتنزيل، في الجزء الرئيسي، يشار إلى ذلك:
الأمور الرسمية الأخيرة، منذ ذلك الحين، من الناحية القانونية، يمكن للموظفين المدرجين في الشركة في بعض الحالات الاعتماد على استحقاق الخبرة في أي نشاط.
خطاب عدم وجود الالتزامات بتمثيل حساب 2-NDFL هو جزء مهم من المراسلات التجارية مع الخدمة الضريبية الموجودة في مكان تسجيل كيان قانوني أو IP.
التزام الوكيل الضريبي ليس فقط للحفاظ على ضابط NDFL من الدخل ونقل ميزانيتها، ولكن أيضا لتوفير في الوقت المناسب إلى المعلومات الضريبية حول هذا الموضوع. يتم توفير التفاصيل في شكل 2-NDFL نتيجة لسنة تقويمية. منذ عام 2016، يشمل الالتزام بالمنظمات الحساب في الشكل. ولكن هذا الالتزام لا يلغي المساعدة 2-NDFL، حيث عكس الحساب، لأنه يحتوي على معلومات لكل موظف بشكل فردي.
للإشارة إلى السلطة الضريبية في مكان محاسبة المنظمات أو رواد الأعمال. إذا كانت المؤسسة لديها أقسام منفصلة، \u200b\u200bفمن حيث تعتمد شهادة الشهادة على من يدفع إلى موظفي الراتب. إذا كان هذا يجعل المكتب الرئيسي، فإنه يعطي شهادة للموظفين، وإذا تم دفع الراتب من خلال أقسام منفصلة، \u200b\u200bفما في شكل 2-NDFL، فإن الشهادة ضرورية لتمرير في مدته في مكان تسجيل التقسيم.
تواريخ توفير شهادات 2-NDFL هي نفسها لجميع وكلاء الضرائب، سواء للمؤسسات ورجال الأعمال. من الضروري القيام بذلك قبل 1 أبريل، بعد الخطأإيتو. كقاعدة عامة، يتم الاعتراف بالسنة المشمولة بالتقرير كعام تقويم.
في حالة إجراء ذلك في منتصف العام أو المنظمات أو رواد الأعمال إعادة التنظيم أو التصفية، سيتم النظر في التقارير الفترة من بداية العام إلى تاريخ إعادة التنظيم أو التصفية.
بشكل منفصل، من الضروري تخصيص الأشخاص الذين يقومون بعمليات بأوراق المالية والأدوات المالية للمعاملات العاجلة. يقدمون معلومات حول كميات ضريبة الدخل الشخصية المحتفظ بها والمدفوعة على المستفيدين. لكنهم لم يتم الإبلاغ عنهم بالرجوع من 2-NDFL، ولكن في شكل ضريبة الدخل. الموعد النهائي لهذا هو أكثر من مرة في السنة، وحتى اليوم الثامن والعشرين من الشهر، بعد الفترة المشمولة بالتقرير. وهذا هو، في نفس المواعيد النهائية التي تم تأسيسها تقرير ضريبة الدخل.
عند عرض شهادة ثنائية NDFL، يحق لإنشاء IFT الانتهاء من وكيل الضرائب بمبلغ 200 روبل لكل مرجع. عند الاتصال IFSS إلى المحكمة، قد يتم تطبيق مسؤولية إدارية على صاحب العمل في المبالغ التالية من العقوبات:
المسؤول هو زعيم المنظمة.
بالإضافة إلى ذلك، قد يتم تغريم وكيل الضرائب بمبلغ 500 روبل للحصول على المعلومات غير المكتملة للوكيل الضريبي. علاوة على ذلك، سيتم تطبيق العقوبة على كل شهادة مع معلومات غير موثوق بها.
تحت "المعلومات غير الدقيقة" تفهم بأي أخطاء في الشهادة، بما في ذلك في تفاصيل وأدون الخصومات وفي المبالغ المبلغ عنها. تم إنشاء هذه القاعدة منذ عام 2016.
يمكنك تجنب غرامة معلومات غير موثوق بها فقط إذا اكتشف وكيل الضرائب نفسه خطأ ويقوم بتصحيحه إلى السلطات الضريبية. الموعد النهائي للإشارة ليس لديه القيمة. حتى إذا مرت المنظمة الشهادة الخاطئة، ثم على تعليمات المفتشين تصحيحها حتى 1 أبريل، فلن يكون من الممكن تجنب غرامة.
مساعدة 2-NDFL بمثابة واحدة من ثلاث طرق:
اعتمادا على طريقة تقديم شهادة إلى السلطة الضريبية تميز تاريخ العرض التقديمي. عند تقديم المفتش الضريبي شخصيا، يوم التعامل، عند إرسال البريد - تاريخ البريد، عند إرسال TCS - تاريخ ثابت عند إرسال المشغل.
المزيد والمزيد من المنظمات تعطي معلومات حول شكل 2-NDFLS في شكل مساعدة إلكترونية. يجب أن تطبق طريقة تقديم الشهادة على TKS جميع المؤسسات بعدد 25 أو أكثر. لهذا، اختر مؤسسة أو رائد أعمال مشغل يوفر خدمات إدارة الوثائق الإلكترونية.
بالإضافة إلى طباعة المعلومات وإرسالها إلى التفتيش على الورق غير مطلوبة.
تعتبر Help 2-NDFL مقبولة إذا، بعد إرسال TKS، فقد مرت التحكم بالتنسيق وسجل IFT.
إذا لم يمر عنصر التحكم بالتنسيق، فسيستغرق الأمر وقتا للقضاء على الخطأ. وقد يتأخر ذلك في إرسال المعلومات في الوقت المحدد. لن يتم تطبيق عقوبة التأخر عند إرسال المعلومات في هذه القضية، حيث حدث إرسالها في الوقت المحدد، ولكن إذا كانت الشهادة تحتوي على خطأ، يهدد 500 روبل غرامة.
إذا تم اكتشاف مؤسسة بعد إرسال معلومات إلى الضريبة بشكل مستقل خطأ، فسيكون لها الحق في إلغاء الشهادة. للقيام بذلك، يجب إرسال المساعدة الخاطئة مرة أخرى مع رمز ضبط "99". في الشهادة، فقط متطلبات الموظف، وليس ملء المدفوعات والبيانات الضريبية. وبالتالي، فإن خطوط "مبلغ الضرائب" ستكون الأصفار.
بعد ذلك، يتم وضع شهادة جديدة مع البيانات الصحيحة وإرسالها إلى إعادة الاستخدام الضريبي. سيتم تجنب الغرامة في هذه الحالة. الشيء الرئيسي لإجراء تصحيحات لمتطلبات IFSN والاجتماع في 1 أبريل.
إذا قامت منظمة أو برامج أعمال، كعامل ضريبة بدفع دخل خاضع للضريبة دون أكثر من 25 شخصا، فيمكنهم التعامل مع شهادة 2-NDFL على الورق. تحتوي المراجع أيضا على سجل معلومات الدخل في نسختين. يبقى المرء في الضرائب، ويتم إرجاع الثانية مع المفتش إلى وكيل الضرائب.
بعد فحص معلومات الموظف من قبل المفتش، تكون الضريبة في نسختين من البروتوكول. يعطى هذا البروتوكول لتلقي المعلومات لشخص ما في ممثل أو رائد أعمال، أو ما يصل إلى 10 أيام عمل، أرسلته البريد إلى وكيل الضرائب.
وفقا لشهادة 2-NDFL، يمكنك إصدار موظف في المنظمة. قد تكون مطلوبة، على سبيل المثال، إذا تم رفض أو ترجم موظف إلى مؤسسة أخرى في منتصف العام. ثم سيحتاج صاحب العمل الجديد إلى مراعاة جميع الخصومات التي يقدمها الموظف في مكان العمل الماضي.
الموعد النهائي لإصدار شهادة موظف لمدة تصل إلى 3 أيام.
لا ينشأ الوضع في كثير من الأحيان عندما يكون لدى الموظف أي دخل خلال العام، وهو ما يخضع لضريبة الدخل الشخصي. على سبيل المثال، أثناء إجازة رعاية الطفل. في هذه الحالة، لا تكون الشهادة ضرورية، لأن وكيل الضرائب يشارك في إصدار شهادة، والتي في هذا العام صاحب العمل لم يكن كذلك. ومع ذلك، إذا كتب موظف بيانا مع طلب منحه شهادة، فليس من الضروري تجاهله. يمكن للموظف إصدار شهادة في شكل مجاني، مما سيؤكد عدم وجود دخل خاضع للضريبة من الموظف. أو إعطاء موظف في نموذج المساعدة شكل 2-NDFL مع محشوة في الأقسام ذات الصلة.
الحصول على شهادة يمكن أن يكون الموظف غير شخصيا. بالنسبة له، يمكن أن يجعل هذا وصيا أو ممثلا له. شخص موثوق به للحصول على شهادة تحتاج إلى ضمان قوة تثقيف توثيقة، ويمكن للممثل الحصول عليه وبدون قوة محام.
الإطار التشريعي | محتوى |
| الفقرة 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | "على عرض المعلومات من قبل وكلاء الضرائب في السلطة الضريبية في مكان المحاسبة" |
| خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا №-4-3 / 17827 بتاريخ 10.26.2011 | "من خلال إجراء تقديم سلطة ضريبة الدخل 2 - NDFL في إعادة تنظيم المنظمة" |
| المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | "عدم تقديم إلى السلطة الضريبية للمعلومات اللازمة للتحكم الضريبي" |
| المادة 15.6 القانون الإداري | "فشل في تنفيذ الرقابة الضريبية" |
| خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا رقم GD-4-11 / 14515 مؤرخة 09.08.2016 | "على المسؤولية الضريبية عن عملاء الضرائب" إجابات القضايا المشتركة |
السؤال رقم 1.هل هناك شهادة 2 - NDFL في تفتيش الموظف، في مكان إقامته؟
الإجابة: لا، يتم توفير هذه الشهادة فقط لإنشاء IFT في مكان تسجيل صاحب العمل.
السؤال 2. هل من الممكن تقديم معلومات عن وسائل الإعلام الإلكترونية؟ على سبيل المثال، على محرك أقراص فلاش؟
الإجابة: تم إلغاء طريقة التغذية هذه منذ عام 2016. يمكنك تعيين معلومات إما على الورق أو في شكل إلكتروني.
يرتبط أداء أي مؤسسة، التي توظف الموظفون المستأجرون، بدفع ضرائب معينة وتوفير عدد من وثائق الإبلاغ إلى الهيئات المسيطرة. هذه الإجراءات هي مسؤولية كل منظمة، بغض النظر عما إذا كان كيان قانوني أو رواد الأعمال الخاص. تنطبق هذه القاعدة على شهادة 2-NDFL، والتي تعرض دخل موظفي الشركة للسنة التقويمية.
ومع ذلك، لا يتم تأمين أي منظمة ضد ما يمكن أن يكون على عتبة الأزمة ولن تتاح لها الفرصة لدفع الأجور للموظفين، ناهيك عن القسط وغيرها من أنواع المدفوعات الأخرى. في هذه الحالة، على مدار عام كامل، يمكن للموظفين العمل بدون أجور أو إرسالهم في إجازة حسب نفقتهم الخاصة. في مثل هذا الوضع، ينشأ المحاسبون سؤالا، وما إذا كان يجب تقديم تقرير عن النموذج 2 - NDFL.
يلتزم البعض بالآراء بأن تقديم تقرير الصفر إلزامي، لأنه يؤكد أنني مواصلة العمل، وبالتالي لن يكون للخدمة الضريبية أسئلة إضافية للشركة. لكنهم ليسوا صحيحين لسببين.
أولا، لا يعني التشريع تقديم تقارير ضريبة الدخل صفر. ثانيا، سيؤدي توفير هذه التقارير على العكس من ذلك إلى أن الفائدة بين ممثلي الضرائب، لأن مظهرهم دليل على أن الشركة ستستنتج أنشطتها قريبا.
سيتم اعتبار وثائق التقارير الضريبية صفر في غياب أي مؤشرات ضريبية. ستكون Help 2-NDFL صفرية إذا لم تقدم الشركة لمدة 12 شهرا من السنة التقويمية دفعة واحدة للموظف الذي سيصبح كائن من دمج NDFL. هذا ممكن عندما يتوقف الأعمال التجارية عن العمل أو في وضع اقتصادي صعب.
الوضع عندما لا يكون هناك كائن في الضرائب يعني عدم دفع الضريبة، وبالتالي لا يحتاج إلى الإبلاغ. 2-NDFL مع دخل صفر لا يمكن توفيره، لأنه لا يوجد مثل هذا النوع من الوثائق. هذا الشكل من الإبلاغ يتعلق بالموظفين مباشرة، وإذا لم يكن هناك مثل هذا، فلا يوجد سبب لتجميع هذه الوثيقة.
إذا افترضنا أن الموظفين متاحون في حالة الشركة، لكنهم لا يفرضون الأجور، أي دخل غائب، لن تدفع المنظمة أيضا المنظمة، لأن أي صاحب عمل لن يقوم بهذا على نفقته الخاصة.
إذا لم تقدم الشركة تقارير عن 2 - NDFL، فهذا يعني أنه لم يتم إنتاج المدفوعات للموظفين. هذه الحقيقة تشير إلى أن السلطات الضريبية من أن الشركة غير مربحة وسوف تتوقف قريبا عن الوجود. لتأكيد هذه الحقيقة، يمكن أن تطلب الخدمة الضريبية عددا من المستندات.
في حياة الشركة، غالبا ما ينشأ الوضع عندما، وفقا لنتائج فترة معينة من العمل، لا ترتفع المنظمة، ولكن على الخسارة العكس من ذلك. نتيجة لذلك، لا يتلقى الموظفون الأجور وغيرها من المدفوعات الشرعية. في مثل هذه الحالات، يتساءل محاسب ما إذا كان هناك ضريبة دخل 2 مع دخل صفر.
تعرب الخدمة الضريبية عن الرأي التالي حول هذا: إذا لم يكن هناك دخل، فهذا يعني أن المنظمة لا تنتمي إلى عدد الوكلاء الضريبي لدافعي الضرائب، لذلك ليست هناك حاجة لتقديم شهادة 2-NDFL.
على مستوى التشريع، ليس من المتوخى تقديم تقارير صفرية عن هذا النموذج. ومع ذلك، يحاول العديد من المحاسبين تشكيل هذا التقرير حتى عندما لا تكون هناك مدفوعات للموظفين. يتم تقديم النموذج إلى الضريبة جنبا إلى جنب مع مذكرة توضيحية، مما يدل على السبب الذي أدى إلى وضع مماثل.
يجب أن تقدم المنظمات التي هي وكلاء ضريبي سنويا إلى السلسلة الضريبية من الوثائق التي تعكس مستوى موظفي الدخل المستحق. إذا كانت المنظمة لا تعداد الدخل، فهي ليست وكيل ضريبي، وبالتالي ليست هناك حاجة لتقديم هذه التقارير.
عندما لا تدفع المنظمة راتبا لفترة طويلة مع موظفيها، قد يكون لدى المفتشية الضريبية مصلحة في أنشطة مثل هذه الشركة، والتي سوف تسبب فحصا كامالية. في هذه الحالة، يطلب من السلطات الضريبية عدد الوثائق التي ستؤكد حقيقة عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم تنظيفها.
يتضمن التدقيق التحقق من أخطر المعلومات، لأن المفتشين تعيين المهمة لتحديد أسباب الظروف. إذا كانت هناك حاجة، فيمكن تقديم مؤسسة استراتيجية مختلفة للتنمية، على الرغم من عدم تضمين هذا في اختصاص السلطات الضريبية.
في عام 2019، تم إجراء عدد كبير من التغييرات على التشريعات الضريبية.
هذا ينطبق على ضريبة الدخل، على وجه الخصوص:
في عام 2019، لا يفترض بعض التغييرات في شكل التقرير. هذا العام سيكون النموذج السابق صالحا. جديد نسبيا هو إشارة الميزة في مجال خاص (القيم المحتملة 1 أو 2).
يتضمن التجميع المناسبة للمساعدة استخدام البيانات التي يتم إجراؤها على سجلات ضريبة الدخل. يتم عرض معلومات الدخل التي استقبلها دافع الضرائب والخصومات الضريبية في روبل وبنسات. يشار إلى كمية الضريبة نفسها فقط في روبل، ويتم تقريب فلسا واحدا.
يشمل نموذج المساعدة 5 أقسام:
تمتلئ كل قسم كما يلي:
| القسم الأول | تم تحديد السنة التي يتم توفير التقرير، قانون السلطة الضريبية المسؤولة عن التحقق من هذا التقرير. أما بالنسبة للميزة، يتم تعيين هذا الحقل 1 إذا تم دفع الضريبة على الدخل الشخصي بالكامل، 2، إذا لم يكن الأمر ضريبة البعض أمرا ممكنا. التالي هي معلومات حول المنظمة: اسمها الكامل، رقم الضريبة الفردية وغيرها من البيانات. |
| ثانية | معلومات غير مناسبة عن الفرد الذي تدفع المنظمة إلى الدخل. يشير إلى وضع الإنسان: المقيمون وغير المقيمين والخراجير واللاجئون وغير ذلك. الرقم الضريبي، بيانات جواز السفر، مكان الإقامة، إلخ. |
| الثالث | إنه يفرض إشارة في شكل جدول من جميع الإيرادات التي تلقاها موظف مع انهيار شهري. |
| الرابع | يملأ فقط إذا كان الموظف لديه الحق في الحصول على أي نوع من الخصم. بالإضافة إلى مقدار الخصم، تعرض الشهادة معلومات حول وثيقة الإعلام، والتي تؤكد وجود مثل هذه الحقوق من الشخص. |
| خامسا | يعرض جميع المعلومات حول الدخل والخصومات الضريبية والمبالغ الضريبية التي تم إدراجها في الميزانية. |
في شكل نموذج 2- NDFL، يتم عرض تلك الدخول التي تخضع ضريبة الدخل.
بالنظر إلى ذلك، يمكن إكمال نموذج صفر في مثل هذه الحالات:
نظرا لعدم وجود دخل في البشر، يجب ملء الصفوف في شكل صفر يحتوي على معلومات حول العامل الضريبي والموظف نفسه، أي أول قسمين من الشهادة، وينبغي أن يقف أيضا توقيع الشخص المعتمد تنظيم المنظمة. لن يتم شغل الحقول الأخرى.
ومع ذلك، قد تبدو الشهادة بالمثل، ومع ذلك، فإن التشريع لا ينص على عدم إطعام إعلان صفر فحسب، بل تقديم مذكرة توضيحية فيما يتعلق بأسباب غياب عمال الدخل طوال العام.
غالبا ما يتعلق بالوضع عندما تعالج المرأة التي تذهب إلى العمل بعد مغادرة رعاية الطفل خصما للطفل. في هذه الحالة، يظهر السؤال، من الفترة التي يحق لها خصمها، منذ بداية العام أو من اللحظة التي ذهبت فيها إلى العمل.
وفقا لأحكام المواد 210 و 218 من قانون الضرائب لروسيا، يتم احتساب الخصومات في كل شهر من الفترة الضريبية بحضور دخل يخضع ل 13٪. ومع ذلك، فإن الحق في تلقي خصومات الأطفال لا يعتمد على ما إذا كان موظف تلقى إيرادات في أشهر معينة، وكذلك عندما يتم تقديم طلب للحصول على خصم للطفل.
بالنظر إلى ذلك، فإن المرأة التي خرجت من المرسوم في منتصف العام لها الحق في خصومات الأطفال منذ بداية العام. لن يتم توفير الخصومات فقط إذا تجاوز مستوى الدخل 280 ألف روبل، والتي يتم تعريفها بموجب المادة 218 من NC من روسيا.
غالبا ما يكون للمبتدئين المحاسبون سؤالا ما إذا كان ينبغي إعطاء شهادة 2 NDFL شهادة إذا لم يكن هناك موظفين في المنظمة، أو ما إذا كان يجب الإشارة إلى موظفين جدد عند التقدم بطلب للحصول على مراجع العام الماضي. الجواب لهذه الأسئلة هو واحد - لا.
يتم تقديم المساعدة لإظهار مستوى الدخل الذي تلقاه فرد للسنة التقويمية الأخيرة. لذلك، لا توجد نقطة في تقديم هذه الشهادة بأسلوت فارغة. بالنسبة للموظفين الجدد، سيتم توفير معلومات حولها فقط عند تقديم تقرير للفترة عندما بدأت بالفعل في تحقيق واجباتهم في مكان عمل جديد.
كما يقدم الرأي أنه عند دخل صفر بين موظفي الشركة، يجب على المحاسب تقديم ضريبة وثيقة، على سبيل المثال، تطبيق خاص سيتم تفسيره في الوضع الحالي، لكن هذا ليس كذلك.
لا تحتاج الضريبة إلى تقديم تقارير غير صفرية فقط، ولكن أيضا أي نوع من التوضيح، لأنها لن تتخلص من الأسئلة التي لها الحق في طرح المفتشية الضريبية في هذه الحالة.
قد لا يتمكن وكيل الضرائب من الحفاظ على الضريبة في الموقف عند تغيير حالة المقيم الضريبي، والتي أصبحت غير مقيم. هذا أدى إلى تغيير في معدل الضريبة. غالبا ما تكون المواقف عندما يتلقى الشخص الدخل. يجب أن تولي اهتمام جميع مدفوعات الدخل التي لم يتم الاحتفاظ بها مبالغ الدخل إليها.
إذا لم يتم تقديم هذه المعلومات، فإنها تهدد فرض العقوبات على الشركة بمبلغ 200-500 روبل. إذا تم اكتشاف المخالفة خلال التفتيش المقبل من قبل السلطات الضريبية، فسيتعين على المنظمة دفع عقوبة الضرائب.
إذا، عند وضع تقرير، ارتكب محاسب خطأ، فإنه يهدد غرامة قدرها 500 روبل لكل منها بشكل غير صحيح في الشهادة. سيتم تجنب المسؤولية إذا تم اكتشاف الخطأ في وقت سابق من ممثلي الخدمة الضريبية التي كشفها. لتصحيح الوضع وتجنب العقوبات على الحاجة الضريبية إلى تقديم تقرير مسيير عن النموذج 2-NDFL.
تتصل القواعد الموضحة أعلاه بالتقرير الوارد في حال أن الموظفين تلقوا دخل منها الضرائب التي دفعت منها الضرائب. في الحالة، إذا لم يتم استلام أي إيرادات من قبل الموظفين، فقد لا تخاف المنظمة من العقوبات على عدم تقسيم تقرير 2-NDFL. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه لا توجد متطلبات تشريعية مرتبطة بالحاجة إلى تقديم تقرير صفر.
ترتبط عملية كائن تنظيم المشاريع ارتباطا وثيقا بدفع الضرائب، وكذلك مع توفير وثائق الإبلاغ عن الضوابط. إن تنفيذ هذه الإجراءات هو مسؤولية الهدف، المسجلة من قبل ريادة الأعمال. يهتم العديد من رواد الأعمال والمحاسبين بكيفية التبرع الصفر 2-NDFL وهل تستسلم على الإطلاق؟
ستكون وثيقة التقارير صفرية إذا لم تكن هناك مؤشرات للضرائب. وهذا هو، في غياب موضوع الضرائب على هذا النحو.
ستكون 2-NDFL صفرية إذا لم تقدم مؤسسة مدفوعات واحدة للسنة، والتي يمكن الاعتراف بها من خلال مرفق الضرائب NDFL. هذه الحالات غالبا ما تكون في وقت إنهاء عمل الأعمال أو مع وضع اقتصادي حاد فيه. يثير هذا الوضع شحنة العمال في إجازة دائمة دون راتب وعطلة يدفع لهم.
هل أحتاج إلى التبرع صفر 2-NDFL؟ الجواب هو واحد - لا.
إذا لم يكن هناك كائن من الضرائب، فهذا يعني أن الضريبة غير مدفوعة، وليس هناك حاجة للإبلاغ عنها.
تجميع 2-NDFL مخاوف من الموظفين، وإذا لم يكن هناك مثل هذا، فلا يوجد سبب لوضع وثيقة أيضا.
حتى إذا افترضنا أنه في الأزمة للأعمال التجارية، فإن الموظفين في الدولة لا يزالون مدرجين، لكن الراتب غير مستحق، في هذه الحالة لا توجد ضريبة للضريبة.
تجدر الإشارة إلى أن عدم وجود 2- NDFL من المؤسسة يشير إلى أن المدفوعات للموظفين في ذلك لم يكن لديك، وأنه يصبح سببا للتفكير في عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم التنفيذية والإنهاء الفوري لعمله. يمكن للسلطات الضريبية طلب الوثائق التي ستؤكد هذه الحالة.
بالنسبة لأولئك الذين يعتقدون أنه في غياب الصفر 2-NDFL، من الضروري تمرير الوثائق التوضيحية، هناك إجابة - لا توجد مثل هذه الحاجة. ولكن إذا كنت تريد حقا أن تجعله لا أحد يمنعك.
شهادة 2-NDFL هي وثيقة إعداد التقارير المقدمة من قبل كل من رواد الأعمال والمنظمات مرة واحدة سنويا (قبل 1 أبريل) من أجل عرض، ما هي الإيرادات التي تلقت موظفي الكائن الريادي، وكذلك مقدار الضريبة، منهم الاستيلاء عليها المدرجة في ولاية كاسنا.
تتشكل هذه الشهادة من قبل محاسب أو رائد أعمال على أساس سجل للحصول على ضريبة الدخل والدخل الشخصي ويتم توفيرها لسلطات الرقابة الضريبية لفترة معينة. تحدث عملية التعبئة وفقا لقواعد وثائق الإبلاغ، وتتيح لك هيكل الوثيقة عرض الصورة بالكامل على الموظف المنتجة، وكذلك تدفع NDFL في هذه التربة.
تؤكد نفس الوثيقة المركز المالي للفرد، إذا لزم الأمر، لإجراء أي عمليات تتعلق بهذه المسألة (على سبيل المثال، قرض في بنك أو تسجيل الوصاية).
من أجل فهم ما إذا كنت تريد تبرع الصفر 2-NDFL، من الضروري أولا معرفة ما يتم عرضه في وثيقة التقرير هذه، لأن الدخل مفهوم الشد إلى حد ما.
العثور على العرض في إعداد التقارير هذه الدخول التي تخضع لكائن الضرائب ودفع NDFL. إلى هذا الدخل لا يمكن أن يعزى:
إذا تم تنفيذ الدفعات خلال العام فقط على هذه المعلمات، حتى موظف واحد، فلا يوجد ضرائب للضرائب، وبالتالي فإن الضريبة لدفع أي شيء.
يمكن اعتبار الدخل الذي سيتم فرض الضرائب حسب الضرائب على المبالغ التي تم الحصول عليها نتيجة بيع أو تأجير الممتلكات العقارية أو السكنية أو غير السكنية، والاستقبال إلى العمل المنجز (على سبيل المثال، مكافأة أو أجور)، إيصالات من الأرباح، إلخ. إذا تم إجراء موظف واحد خلال العام دفعة واحدة على الأقل وفقا لهذه الفئات، فسيظهر كائن الضرائب، مما يعني أنه ينبغي الاحتفاظ بالضريبة ونقلها إلى وزارة الخزانة الحكومية، والتي، في الواقع، هو سبب لوضع وثيقة إعداد التقارير.
لذلك، لأنه نظرا لحقيقة أنه لم تكن هناك مدفوعات لموظفي المؤسسة، لم يتم الاحتفاظ بها وترجمتها إلى ميزانية مبلغ ضريبة NDFL، فليس من الضروري تشكيل صفر 2-NDFL.
عوامل الضرائب هي شكل من أشكال 2 - NDFL في حالتين في إكسب: بشكل عام، في موعد لا يتجاوز 1 أبريل، السنة التالية الفترة الضريبية، وإذا كان من المستحيل الحفاظ على الضريبة. بالإضافة إلى ذلك، ينبغي أن يمثل الشهادة في شكل 2- NDFL من قبل الوكيل الضريبي لدافعي الضرائب - فرد على شرطها. في نهاية العام الماضي، بعد التغييرات في التشريع، قام مكتب الضرائب بتحديث أشكال الإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصية، وتغيير الشكل المعتاد 2-NDFL. ستساعد توصياتنا في عملاء الضرائب ليس فقط للتحقق من ذلك، وإذا لزم الأمر، وتوضيح التقارير المبلغ عنها، ولكن أيضا تضع الشهادات بشكل صحيح في المستقبل.
يتم تسجيل عملية إكمال المرجع الجديد بالتفصيل تماما. لكن الحياة تعرض باستمرار للمحاسبين مثل "المفاجآت" التي يصعب التفكير فيها في التقارير.
لنبدأ بقضايا إعادة الملء. بعد كل شيء، تهدد المعلومات غير الصحيحة في هذا المستند المنظمة بغرامة قدرها 500 روبل. لكل مرجع غير صحيح (المادة 126.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
العديد من الصعوبات تسبب المدفوعات "الانتقالية" المزعومة. على الرغم من أنها تنشأ مرة واحدة فقط في السنة، إلا أن سبب الصداع المستمر للمحاسب. كيفية ملء شهادة المدفوعات المتراكمة بشكل صحيح في عام 2015، ودفعت بالفعل في عام 2016؟
مع الراتب الحالي، كل شيء واضح. حقيقة أن راتب ديسمبر هناك حاجة إلى إدراجها في شهادة لعام 2015، حتى لو تم دفعها بالفعل في يناير 2016، تم تحديد السلطات الضريبية لفترة طويلة (انظر، على سبيل المثال، خطابات الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا من 03.02.2012 رقم ED-4-3 / [البريد الإلكتروني المحمي] و №-4-3 / [البريد الإلكتروني المحمي]).
ومع ذلك، هناك قاتمة: لا ينطبق هذا الحكم على الأجور المدفوعة في انتهاك المواعيد النهائية التي وضعها تشريعات العمل (خطاب الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا مؤرخة 07.10.2013 رقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني المحمي]). وإذا كان ذلك، على سبيل المثال، في يناير / كانون الثاني، دفع الراتب ليس في ديسمبر 2015، وفترات سابقة، فإنه يعتبر دخل عام 2016، وبالتالي سينخفض \u200b\u200bفي شهادة لعام 2016. على الرغم من أنه في الممارسة العملية لا تمانع في إدراج هذه المدفوعات (من حيث الأجور لعام 2015) في المرجع لعام 2015، إذا حدث الدفعة الفعلية حتى الإبلاغ المناسب.
فيما يتعلق بمدفوعات عقود القانون المدني، لا يتم تطبيق القواعد الانتقالية على الإطلاق. كقاعدة عامة، يتم الاعتراف بتاريخ الدخل الفعلي نقدا في يوم دفعها أو نقلها إلى حسابات دافعي الضرائب في البنوك (حسابات الطرف الثالث نيابة عن دافع الضرائب). هذا مذكور في الفرعية. 1 ص. 1 فن. 223 قانون الضرائب. وإذا كان ذلك، على سبيل المثال، تم دفع رسوم الإيجار في ديسمبر 2015 في يناير أو فبراير 2016، وهذا هو دخل عام 2016. لذلك، وفقا لنموذج 2-NDFL، المقدمة لعام 2015، بيانات عن المستحقة، ولكن ليس تدفع في هذا العام، لم يكن هناك حاجة للإيجار.
ننتقل الآن إلى الاستحقاقات القياسية. هنا، قد تحدث الصعوبات التي تعكس المعلومات في الشهادة في المواقف المختلفة. على سبيل المثال، إذا تم اكتشافها في نهاية العام مبالغ مفرطة.
نوضح هذا الوضع على المثال.
لنفترض، في المنظمة من فبراير إلى مايو، عمل الموظف - أم ثلاثة أطفال. وفقا لذلك، يمكن أن تتلقى خصم شهري بمبلغ 5800 روبل. (1400 روبل. في الطفل الأول والثاني و 3000 روبل. - في الثالث). في فبراير، حصلت على دخل قدره 800 روبل، في مارس - 12000 روبل.، في أبريل ومايو - لعام 2000 روبل. نتيجة لذلك، في تاريخ الفصل، تحولت كمية الخصومات إلى إيرادات أكثر استقبالا. ولكن نظرا للاخلار توزيع الدخل حسب أشهر مارس، تم الاحتفاظ NDFL. وهذه المبلغ، على التوالي، أصبح التغلب عليها. دعونا نرى كيف ينبغي أن ينعكس كل هذا في التعليمات.
على الفور، دعنا نقول أن ترتيب الانعكاس يعتمد على متى تكون العودة لا يصدق مقابل مبلغ تطل.
والحقيقة هي أنه وفقا للإجراءات لاستكمال الشهادات القسم 5 2-NDFL (المعتمدة من قبل ترتيب الخدمات الضريبية الاتحادية لروسيا في 30 أكتوبر، 2015 رقم MMB-7-11 / [البريد الإلكتروني المحمي]) في هذا المجال "مقدار الضرائب والحجب المفرط من قبل وكيل الضرائب" لم يتم إرجاعها إلى الوكيل الضريبي يحتفظ دون داع بمقدار الضرائب. وهذا هو، يتم ملء هذا الحقل عندما يكون في وقت الإشارة إلى المرجع في الحقل "مقدار الضريبة المحسوبة" أقل مما كانت عليه في الحقل "يتم الاحتفاظ بمبلغ الضريبة".
من تفسير النظام للإجراء المحدد لاستكمال شهادات القسم 5 2-NDFL، يتبع أنه إذا تم إجراء التعديلات خلال العام، بما في ذلك عودة دافعي الضرائب، بما في ذلك دافع الضرائب، يتكون من نتائج هذه الفترة الضريبية، لقد تم تصحيح الكميات بالفعل. لذلك، إذا تم الاحتفاظ بها دون داع في شهر مارس، فقد تم إرجاع كمية NDFL إلى دافعي الضرائب في عام 2015، فيجب ضرب البيانات المعدلة بالفعل في التعليمات 2-NDFL.
في هذه الحالة، كان من المفترض أن تكون الشهادة مليئة على النحو التالي. في القسم 4 في الحقل "مقدار الخصم" وفقا للرموز المناسبة (114، 115، 116)، كان من الضروري الإشارة إلى مقدار الخصومات الضريبية القياسية المقدمة في الطفل الأول والثاني والثالث في فبراير / أيار / مايو. المبلغ الإجمالي للخصم بموجب الفقرة 3 من الفن. لا يمكن أن يتجاوز قانون الضرائب 210 من الاتحاد الروسي مبلغ الدخل، لذلك من الضروري المساعدة للإشارة إلى 16 800. في القسم 5، في مجال "إجمالي الدخل"، كان من الضروري تحديد المبلغ الإجمالي لل المستحقة وتلقى في الواقع الدخل باستثناء الخصومات المحددة في الأقسام 3 و 4. وهذا هو، في القضية قيد النظر - 16 800.
يشير حقل قاعدة الضرائب إلى القاعدة الضريبية التي يتم بها حساب الضريبة. يتوافق المؤشر المشار إليه في هذا المجال مع مبلغ الدخل الذي ينعكس في حقل "إجمالي مبلغ الدخل"، الذي انخفض إلى مبلغ الخصومات المنعكس في الأقسام 3 و 4. في القضية قيد النظر، هو صفر. في الحقول "مقدار الضرائب المحسوبة"، "يتم الاحتفاظ بمبلغ الضريبة"، "مبلغ الضرائب مدرجا" و "مقدار الضريبة، المفرط للوكيل الضريبي" كان يجب أيضا تحديد صفر.
الشهادة مشابهة بنفس الطريقة إذا كانت العائد مغمرا في NDFL المنفذ في عام 2016، ولكن حتى يتم تقديم المنظمة في IFST في المرجع لعام 2015
إذا كانت عودة الضريبة الضرورية غير الضرورية ستعقد في عام 2016 بالفعل بعد تقديم مرجع ثنائي NDFL، فإن المحاسب سيكون له بيانات فعلية يتم تقديمها، وهذا هو، لتحديد الضريبة المفرطة. لذلك، سيتم ملء القسم 5 خلاف ذلك: سيتم أيضا الإشارة إلى 16،800 في مجال "إجمالي الدخل". في مجال "قاعدة الضرائب" سيكون صفر. في حقل "مقدار الضرائب المحسوبة" سيعكس مقدار ضريبة الدخل الشخصية على راتب Martov، سينخفض \u200b\u200bأيضا إلى الحقل "مقدار الضريبة المتخذة"، "مقدار الضرائب المدرجة" و "المبلغ من الضرائب، مفرط للوكيل الضريبي. "
والأهم من ذلك: بعد عودة الضريبة، سيكون من الضروري تقديم مساعدة جديدة (تصحيحية) 2-NDFL، والتي لن تكون ضريبة خاضعة للضريبة، وكمية NFFL، محسوبة، محتجزة ومدرجة، ستكون صفر (انظر المتطلبات العامة لإجراء ملء شكل إشارة، المعتمدة من قبل ترتيب الخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا في 30 أكتوبر، 2015 رقم MMB-7-11 / [البريد الإلكتروني المحمي]ورسالة من الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا مؤرخة 13 سبتمبر 2012 رقم AC-4-3 / 15317).
قد لا تحدث المبالغ المتضررة فقط بسبب الاستقطاعات، ولكن أيضا بسبب حقيقة أن الموظفين يعملون على براءة اختراع. علاوة على ذلك، يمكن أن تكون كمية المبالغ الزائدة مهمة بسبب حقيقة أن إخطار قدرات الاختبار تم الحصول عليه من إبلاغ IFT مع تأخير.
تذكر، قانون الضرائب يقول إن الضريبة، يحتفظ بها الطبيب، عوائد بسبب "الغلاية المشتركة"، أي، NDFL، التي عقدت في موظفين آخرين في المنظمة (الفقرة 1 من الفن. 231 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). في هذا الصدد، ينشأ السؤال: كيف يعكس هذا الاسترداد في مراجع هؤلاء الموظفين، بسبب NDFL منها سدد المدفوعات المبهب؟ ما يجب الكتابة في الحقل "مقدار الضرائب المدرجة"، إذا لم يذهب NDFL إلى الميزانية، واتصل بالفعل إلى موظف أجنبي؟
في الواقع، لا يجوز الترتيب الحالي لملء المرجع 2-NDFL الاختلافات بين المبالغ المدرجة من قبل وكيل الضرائب في الميزانية، والمبالغ المدرجة وفقا للفن. 231 قانون الضرائب للاتحاد الروسي للحساب المصرفي المحدد في طلب عودة الضريبة المذهلة. كلا المبالغ تنتمي إلى المدرجة. في الوقت نفسه، لا في المرجع نفسه، وليس من أجل ملء ذلك لا يوجد أي توضيح لأنه يتعلق بالنقل إلى الميزانية.
وبالتالي، يمكن أن ينص على أنه لإدراج عائدات ضريبة الدخل الشخصية بسبب "الغلاية العامة" يتم التعرف على NDFLS أيضا على النحو الوارد في قسم 5 الشهادات بشكل عام. ببساطة، لا تشويه في شهادات هؤلاء الموظفين، الذين تم سرد NDFL في الواقع بعدم الميزانية، ولكن على حساب مالحة أخرى لحساب المبلغ الضريبي المفرط، لن يكون هناك.
مع العمال الذين عمال على أساس براءة اختراع، هناك مشكلة أخرى متصلة أيضا. بالنسبة لهم، تنص الشهادة على وضع منفصل - 6. ولكن في الوقت نفسه، كثير منهم، كلاهما سكان الضرائب في الاتحاد الروسي، لأنهم يعملون في روسيا أكثر من ستة أشهر. وبالنسبة للسكان، كما تعلمون، يتم تعيين حالة أخرى - 1. كيفية الجمع بين هذين الوضعين في المساعدة؟
للإجابة، ننتقل إلى ترتيب ملء البيانات 2 "البيانات على الشخص المادي - مستلم الدخل" من المرجع 2-NDFL. يشار إلى أنه إذا كان في الفترة الضريبية، فإن دافع الضرائب هو المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي، ثم يشار الرقم 1. ثم - بين قوسين - مذكرة: بالإضافة إلى دافعي الضرائب الذين يقومون بتنفيذ أنشطة التوظيف في الروسية الاتحاد على أساس براءة اختراع.
اتضح أن العمال "براءات الاختراع" نوع من الاستثناء: بغض النظر عن وجود السكان في مرجعهم، فإنهم يظهرون دائما بموجب القانون 6. تنطبق هذه القاعدة على الوضع، عندما حصل العامل على وظيفة، كونها بالفعل مقيم وهذا الوقت يعمل دون براءة اختراع (على سبيل المثال، بشأن إذن العمل الصادر سابقا)، وفي وقت لاحق خلال العام تلقى براءة اختراع. بعد كل شيء، يتم تحديد حالة دافعي الضرائب اعتبارا من نهاية العام، والتي يقدمها وكيل الضرائب شهادة 2- NDFL (خطاب وزارة المالية في روسيا 15.11.2012 رقم 03-04- 05/6-1305). عند رفض الموظف، قبل نهاية العام، يتم تحديد حالته في تاريخ الفصل.
أخيرا، يتعين على أي موقف آخر به في بعض الأحيان المحاسبين في التصميم على العمل البعيد للموظفين من بلدان أخرى.
لا تخضع أجور موظفي NDFL الشخصية مثل مكافأة العمل للشركة الروسية من إيرادات دولة أخرى إلى الإيرادات الواردة من مصادر خارج الاتحاد الروسي (الفرعية 6 ص. 3 من المادة 208 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).
في الوقت نفسه، فإن ضرائب العطلة ليست مثل هذه الأجر، لأنها ليست رسوم للعمل، ولكن متوسط \u200b\u200bالأرباح المحفوظة. وبالتالي، فإن هذه المدفوعات الواردة من المنظمة الروسية تنتقم من مصادر في الاتحاد الروسي وعلى أساس الفن. 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يخضع للضرائب في الاتحاد الروسي (خطاب وزارة المالية لروسيا بتاريخ 04/02/2015 رقم 03-04-06/18203).
وفقا لذلك، عندما يتم دفع هذه المبلغ، يتم الاعتراف بالمنظمة الروسية كعامل ضريبي (الفقرة 1 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، فهي ملزمة بحسابها والحفاظ عليها ونقلها إلى ميزانية NFFL وبعد ونتيجة لذلك، فمن الضروري إبقاء الدخل المدفوع وتقديم معلومات سلطة الضرائب عن ذلك (الفقرة 1 و. 2 من الفن. 230 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
اتضح أنه وفقا للموظفين الأجانب البعيدين، يجب أن تقدم المنظمة أيضا إلى السلطات الضريبية في شكل 2-NDFL (مع علامة 1). في الوقت نفسه، تشير الشهادة إلى فقط المبالغ المدفوعة مقابل الإجازة. لا يتم تحديد كميات الأجور بأنها NDFLS غير الخاضعة للضريبة في شكل 2- NDFL، وهو شهادة منفصلة مع علامة 2 غير مزودة أيضا.
بشكل منفصل، يستحق القول عن الأرباح.
دعنا نبدأ بحقيقة أنه لتقديم شهادة 2 - NDFL للأفراد الذين دفعوا الأرباح يجب أن يقتصر فقط على شركة ذات مسؤولية محدودة. تعكس الشركات المساهمة NDFL من الأرباح المدفوعة للأفراد في إعلان بشأن ضريبة الدخل (الفقرة 2، 4 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا مؤرخة 02.02.2015 -4-11 / [البريد الإلكتروني المحمي]).
المحدودة. ينعكس مبلغ الأرباح المدفوعة في القسم 3 من المراجع مع إشارة إلى معدل الضريبة - 13٪. ينعكس الدخل في شكل أرباح مدفوعة يدفع دائما في التعليم 2-NDFL للسنة، حيث تم تنفيذ الدفع الفعلي للأرباح. يشار مبلغ الأرباح بالكامل، دون الحد من كمية الضريبة الخاضعة للضريبة. وشملت قانون الأرباح - 1010. وفي الوقت نفسه، إذا أخذت المنظمة في الاعتبار أرباح الأرباح الواردة من المنظمات الأخرى (الفقرة 2 من المادة 210 من المادة 210 من المادة 275 من الضرائب RF)، في نفس الخط في القسم 3 من المساعدة، حيث أشار إلى مقدار الأرباح، تحتاج إلى تحديد مقدار الخصم مع الكود 601. وهذا هو، من خلال الأرباح، يتم انعكاس الخصومات أيضا في القسم 3. ارسم الاهتمام!
هناك مشكلة أخرى، مرتبطة بروائد الأرباح.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 224 من قانون الضرائب لإيرادات الاتحاد الروسي من مشاركة حقوق الملكية في أنشطة المنظمات التي حصل عليها السكان الضرائب في شكل أرباح يتعرضون لإدراج NDFL بمعدل 13٪. ولكن في الوقت نفسه، وفقا للفقرة 3 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يعتبر القاعدة الضريبية الخاصة بهم بشكل منفصل ولا يتم تضمينها في القاعدة الضريبية، والتي تحددها نتيجة متزايدة للدخل الأخرى الخاضعة للضريبة في المعدل المنصوص عليه في الفقرة 1 من الفن. 224 NK RF.
نتيجة لذلك، إذا كان مستلم الأرباح في نفس الوقت هو موظف في هذه المنظمة، فيجب اعتبار NDFL على الأرباح بشكل منفصل، والأجور - بشكل منفصل. ومع ذلك، فإن ترتيب ملء شهادة 2-NDFL لا ينظم هذا الموقف: ليس من الواضح ما إذا كان ينبغي ملء أقسام منفصلة 3 و 5 أو هؤلاء الدخل من الأرباح إلى أرباح الأرباح المشار إليها في إجمالي المساءلة بمعدل 13٪.
نعتقد أنه في هذه الحالة يمكن لدافعي الضرائب أن تقرر كيفية ملء المساعدة 2-NDFL. يمكنك تحديد جميع المبالغ في قسم واحد 3 والقسم 5. ويمكنك ملء قسمين مختلفين 3 و 5 من حيث الإيرادات في شكل رواتب وغير ذلك من حيث الدخل في شكل أرباح، لأن ترتيب ملء لا يحتوي النموذج 2 - NDFL على حظر مباشر على تصميم الأقسام الفردية. 3 و 5 فيما يتعلق بالدخل الخاضع للضريبة بمعدل واحد، ولكن الإجراء لحساب القاعدة الضريبية (نتيجة متزايدة أو بشكل منفصل لكل مبلغ) وبعد
لاحظ أن الخيار الثاني هو الأفضل أيضا لأنه يلغي التناقض المحتمل في المبالغ الناشئة عن التلخيص بسبب التقريب. الحقيقة هي أنه بحكم الفقرة 6 من الفن. 52 قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتم تحديد مقدار الضرائب دائما في روبل كاملة، عن طريق التقريب، والتي يتم فيها التخلص من كمية الضريبة التي تقل عن 50 كوبيك، ومقدار الضرائب 50 كوبيل، وهي تقريب أكثر إلى روبل كامل. نتيجة لهذا التقريب، لا يجوز بمقدار ضريبة الدخل الشخصية، المحسوبة بشكل منفصل عن الأرباح والأجور، بمبلغ NDFL، محسوب من إجمالي الدخل.
مثال
بلغ موظف الراتب LLC للسنة 257،942 روبل، محسوبة NDFL، المحتجزة والمدرجة - 33،532 روبل.
بلغت أرباح الأرباح التي يدفعها موظف في نفس الوقت كعضو في ذ م م 35،593 روبل. NDFL محسوبة، المحتجزة ومدرجة - 4627 روبل.
نتيجة لذلك، نحصل على ذلك في القسم 5 إجمالي مبلغ الدخل - 293،535 روبل، و NDFL - 38 159 فرك. ولكن من الواضح أن هذا المبلغ واضح لا يتزامن مع المرء الذي نحصل عليه إذا أخذنا 13٪ من إجمالي المبلغ الإجمالي للدخل المحدد في القسم 5. بسبب التقريب إلى الميزانية، اتضح أن "underpaying" 1 فرك.
ومع ذلك، في رأينا، في رأينا، تعني آلية حساب NDFL في قانون الضرائب مباشرة إمكانية زيادة نتيجة تقريب المبالغ الضريبية المحسوبة من كل فرد، والمبلغ الضريبي المحسوب من إجمالي الدخل للفترة الضريبية. لذلك، في هذه الحالة، لا يحتوي وكيل الضرائب على مقدار الضريبة غير المعقدة، أي في الحقل المقابل "مقدار الضريبة التي لا تحتفظ بها وكيل الضرائب" يجب توفير القسم 5 - خاصة منذ NK من لا يحتوي الاتحاد الروسي ولا ترتيب ملء النموذج 2-NDFL على متطلباته من أجل المبلغ في الحقل "كمية الضريبة المحسوبة" المقسم 5 تتوافق مع مبلغ المبلغ المحدد في الحقل "الضريبة" قاعدة "القسم 5 ومعدل الضريبة.
ترتبط الكتلة التالية من المواقف المعقدة التي تنشأ في الممارسة العملية بما يجب الإبلاغ عن سلطة الضرائب بالضبط في شكل 2 - NDFL. وتجدر الإشارة إلى أن الجزء هنا من المشاكل يرتبط مباشرة بالعمل غير الصحيح للمشرع.
وبالتالي، والمشرعين، وتغيير وتشويه وإجراءات تقديم المعلومات المحددة في الفقرة 2 من الفن. قدم قانون الضرائب البالغ عددها 230 في الاتحاد الروسي، على ما يبدو، خطأ فني، كنتيجة لكل جزء من النص إلى القاعدة بشأن إجراء المراجع، والتي لم تتعلق بهذه الفئة من عوامل الضرائب. نتيجة لذلك، ليس من الواضح أين يجب أن تقدم فئة الوكلاء الضريبية هذه المراجع.
في رأينا، معنى القاعدة هو أن هذه الفئة من وكلاء الضرائب لديها الحق في اختيار مكان تقديم تقارير بشأن دخل الموظفين من الأقسام المنفصلة، \u200b\u200bوكذلك الأفراد بموجب اتفاقات القانون المدني المبرمة مع أقسام منفصلة: في المكان من المحاسبة كأكبر دافعي الضرائب إما في موقع قسم منفصل.
يتم تأكيد الاستنتاج أعلاه من خلال خطاب الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا من 01.02.2016 رقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني المحمي] ومع ذلك، فإنه يعطي تعديل كبير.
وفقا لنظام FTS، الذي يوفره وكيل الضرائب، المعين في فئة أكبر دافعي الضرائب، فإن الحق في اختيار الإجراء الخاص بتقديم المراجع 2-NDFL لا ينص على إمكانية تقديم هذه الوثائق في وقت واحد إلى سلطة الضرائب في المكان من المحاسبة كأكبر دافعي الضرائب والسلطة الضريبية في مكان محاسبة المنظمة للشعبة المنفصلة المناسبة بغض النظر عما إذا كانت المدفوعات المحددة مصنوعة من المنظمة أو وحدة منفصلة.
وهذا هو، يجب أن يكون "الأكبر" لجميع الدخل المدفوع للموظفين كمؤسسة وشعبة منفصلة، \u200b\u200bلتقديم شهادة 2-NDFL أو إلى مصلحة الضرائب في مكان المحاسبة كأكبر دافعي الضرائب، أو إلى السلطة الضريبية مكان المحاسبة لمثل هذا الضرائب وفقا للقسمة المناسبة بشكل منفصل.
نقص آخر في تصريف المشرعين هو إجراء تقديم تقارير من قبل رجال الأعمال الذين يعملون في أوضاع ضريبية خاصة. فيما يلي المشكلة التالية.
وفقا للفقرة 2 من الفن. 230 وكلاء ضريبة الكود الضريبي تشكل شهادة 2-NDFL للهيئة الضريبية في موضعها. ولكن كذلك في الفقرة 2 من الفن. يحتوي قانون الضرائب البالغ عدده 230 الضرائب على المعايير، يحدد في الواقع مفهوم "مكان المحاسبة" لفئات مختلفة من دافعي الضرائب.
لذلك، وفقا للبارا. 6 ص. 2 الفن. 230 قانون الضرائب للوكلاء الضريبي - رواد الأعمال الفرديين، الذين يتكونون في السلطة الضريبية في مكان تنفيذ الأنشطة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المنسوب لأنواع معينة من الأنشطة و (أو ) نظام الضرائب على براءة الاختراع، يشار إلى أنهم يقدمون معلومات بشأن موظفيهم في السلطة الضريبية بمحاسبةهم فيما يتعلق بتنفيذ هذه الأنشطة.
في الوقت نفسه، أي تحفظ نتحدث فقط عن NDFL، تم حجبه من دخل الأشخاص العاملين في الأنشطة المترجمة على UNVD، لا يوجد NC.
اتضح أن رائد الأعمال يجمع بين المدن (أو PSNS) مع أوضاع الضرائب الأخرى يجب أن تقارير فيما يتعلق بجميع الموظفين (العاملين في الأنشطة الخاضعة للضريبة في إطار النظام الضريبي العام، أو UPN والخاضع للضريبة في ظل UNVD / PSN) حصريا في السلطة الضريبية في مكان المحاسبة كمدافع من UTII.
وفي ختام هذه الكتلة، نعتبر إجراءات تقديم شهادات من مؤسسات 2-NDFL، والتي خلال العام "انتقلت" من واحد IFNS إلى آخر. إنهم بحاجة إلى الانتباه إلى كيفية ملء المرجع 2-NDFL، وقواعد ملء حقول "رمز OCTMMO"، "Inn" و "Cat" يتم تسجيل القسم 1 من المرجع 1.
وبالتالي، من حيث رمز Octmo، يتطلب الأمر مشيرا إلى رمز البلدية، في أرضه هناك منظمة أو تقسيم منفصل للمنظمة. وفي الحقول "Inn" و "نقطة تفتيش" للوكلاء الضريبي - تشير المنظمات إلى رقم التعريف من وكيل الضرائب (Inn) وكود سبب التسجيل (القط) في موقع المنظمة وفقا لشهادة التسجيل وفقا لشهادة التسجيل وفقا لشهادة التسجيل وفقا لشهادة التسجيل وفقا لشهادة التسجيل وفقا لشهادة التسجيل وفقا لشهادة التسجيل وفقا لشهادة التسجيل وفقا لشهادة التسجيل مع سلطة الضرائب. إذا تم ملء نموذج الشهادة بمؤسسة من أقسام منفصلة، \u200b\u200bفي هذا المجال بعد أن يشير النزل إلى القط في مكان العثور على منظمة في مكان العثور على قسم منفصل.
من الأحكام المذكورة أعلاه، أصبح من الواضح أنه عند تغيير "تسجيل" المنظمة لتقديم العديد من المراجع (في IFT القديم والجدد) غير مطلوب. بعد كل شيء، يتعين تقديم شهادتين من الدخل على فرد واحد مع علبة التروس المختلفة ورموز Octmo إلا إذا كان يعمل في عدة وحدات منفصلة من المنظمة أو في المنظمة وفي قسمها المنفصل خلال الفترة الضريبية. وفقا لذلك، عند تغيير موقع المنظمة، ينبغي تقديم معلومات حول دخل الأفراد إلى السلطة الضريبية فقط في مكان المحاسبة الجديدة. يتم تغذية المعلومات لفترة الضريبة منتهية الصلاحية بأكملها ككل. في الوقت نفسه، تشير المنظمة - الوكيل الضريبي إلى أن الشهادة الجديدة (الحالية) القط وفقا لشهادة التسجيل مع الهيئة الضريبية والدولمة (خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 19 نوفمبر 2015 لا . 03-04-06 / 66956).
كما كان من قبل، فإن المساعدة 2-NDFL مصممة ليس فقط لإبلاغ السلطات الضريبية بمبلغ الدخل المحسوب والاحتفاظ به من قبل وكيل الضرائب على ضريبة الدخل الشخصي. هذه الوثيقة لديها كل من الفكرة الثانية: إبلاغ استحالة عقد NDFL غير المنطقي الشخصي. في هذه الحالة، تنعكس السلطات الضريبية مع علامة 2.
في عام 2015، كانت هناك تغييرات في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي - غير المشرعين المواعيد النهائية لتقديم هذه المراجع.
الآن في الفقرة 5 من الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أنه إذا كان وكيل الضرائب خلال الفترة الضريبية، فإن وكيل الضرائب ملزم من دافعي الضرائب للوكيل الضريبي لفترة لا توجد موجودة في موعد لا يتجاوز 1 مارس، بعد الفترة الضريبية منتهية الصلاحية، والتي الظروف ذات الصلة نشأت، كتابيا لإبلاغ دافع الضرائب والسلطة الضريبية في كتابة المحاسبة عن عدم القدرة على إبقاء الضرائب على مبالغ الدخل التي لا يتم الاحتفاظ بها الضرائب ومجموع الضريبة غير الواجب.
ومع ذلك، كما هو، لسوء الحظ، فإن ذلك يحدث في كثير من الأحيان، وتغيير مقال واحد، وقد نسي المشرعون بنفس المعدل الوارد في مقال آخر من القانون.
لذلك، لم تؤثر التغييرات على الفرعية. 2 ص. 3 فن. 24 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي يحتوي على المعيار الذي يلزم الوكيل كتابة كتابيا للسلطة الضريبية بمحاسبةه بشأن استحالة الحفاظ على الضريبة ومقدار ديون دافعي الضرائب في غضون شهر واحد من اليوم عندما أصبح عامل الضرائب على دراية بهذه الظروف. وهذا يعني أنه لا تزال هناك فترة شهرية لرسالة (والتي كانت متزامنة سابقا مع المادة. 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، ومع ذلك، فإن صياغة القاعدة - وإن كان قليلا، ولكن يختلف عن تلك الواردة في الفن. 226 قانون الضرائب. اتضح أن الفن. 24 و 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي تأسس رسميا واجبات مختلفة من الوكيل الضريبي. والآن يجب على الوكيل الضريبي تقييم الوضع في كل حالة محددة لتحديد الموعد النهائي لتقديم الرسالة حول عدم القدرة على الحفاظ على NDFL.
لذلك، إذا تم دفع الدخل، فلا توجد علاقات تعاقدية توفر لدفع الأموال في صالحها هذا العام، ويتم تقديم الرسالة خلال الفترة المحددة في الفن. 24 NK RF، أو بالأحرى، في غضون شهر من تاريخ دفع الدخل. إذا كان هناك احتمال موثق لدخل أموال المال (على سبيل المثال، اتفاقية إطارية)، يتم تأجيل مصطلح إخطار سلطة الضرائب إلى مارس من العام المقبل، على النحو المنصوص عليه في الفقرة 5 من الفن. 226 قانون الضرائب.
ولكن هذا ليس الفخ الوحيد، وهو محاسب سيرفيل عند منح الشهادات مع علامة 2.
لذلك، يعتقد الكثيرون أن هذه الشهادات مكتفية ذاتيا وتقديمها، وإعادة تطبيق المعلومات على شكل 2-NDFLS في الوقت العام (حتى 1 أبريل) لم تعد هناك حاجة إليها. ومع ذلك، فإنه ليس كذلك. في موعد لا يتجاوز 1 أبريل، ينبغي أن توفر السلطة الضريبية في مكان المحاسبة معلومات عن شكل 2 - NDFL مع علامة 1، بما في ذلك المعلومات المتعلقة بالمدفوعات التي لم يتم الاحتفاظ بها NDFL بسبب استحالة الاحتفاظ بها تم تقديمها مسبقا بادئة مكونة من 2 (خطابات وزارة المالية لروسيا مؤرخة 29 ديسمبر 2011 No. 03-04-06 / 6-363 ومن 10/27/2011 رقم 03-04-06 / 8- 290).
بالإضافة إلى التقارير الواردة في IFTS، يمكن إصدار المساعدة 2-NDFL للموظفين بناء على طلبهم. وهنا أيضا، قد تنشأ المواقف الصعبة بشكل غريب. على سبيل المثال، عدد المراجع إصدار موظف عملت خلال العام في عدة وحدات من المنظمة (أو في المنظمة وشعبة منفصلة)؟
هنا تحتاج إلى المجيء من ما يلي. ويرد التزام وكلاء الضرائب بإصدار الأفراد وفقا لبيانات شهادات الدخل التي تلقاها الأفراد والمبالغ الضريبية من الضرائب للفقرة 3 من الفن. 230 NK RF. يتم إصدار المساعدة في النموذج المعتمد من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المفوضة للسيطرة والرقابة في مجال الضرائب والرسوم. ترتيب الخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا 30.10.2015 رقم MMB-7-11 / [البريد الإلكتروني المحمي] لهذه الأغراض، تمت الموافقة على شكل 2-NDFL. وفقا لذلك، في حالة إصدار شهادة لشخص مادي، لا يزال يتعين إصداره وفقا للإجراء المعتمد من قبل الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا، أي أنه يجب إعداد الشهادة بنفس الطريقة كما هو الحال في توفير الضريبة مفتش
وفقا للقسم الثالث من الترتيب في مجال "رمز OKTMO" من القسم 1، يشار إلى شهادة رقم 2-NDFL من قبل قانون التعليم البلدية، على أرضه هناك منظمة أو تقسيم منفصل للمنظمة. إذا تم ملء نموذج الشهادة بمؤسسة ذات أقسام منفصلة، \u200b\u200bفي حقل Inn and PPP، يشير القسم 1 من الشهادات بعد أن يشير النزل إلى القط في موقع المنظمة في موقع تقسيمها المنفصل.
وبالتالي، ينص عبء المرجع على إشارة منفصلة على معلومات الدخل التي تدفعها أقسام منفصلة مختلفة من المنظمة. القدرة على "الحد" هذه المعلومات في شهادة واحدة، تصدر نيابة عن المكتب الرئيسي للمنظمة، لا تحتوي على إجراء.
تشير جثث المراقبة أيضا إلى أنه إذا كان الموظف يعمل خلال العام في قسم منفصل وفي المكتب الرئيسي للمنظمة، ينبغي تقديم معلومات حول دخل هذا الموظف وفقا لمكان المحاسبة لوحدة منفصلة وفي موقع المكتب الرئيسي للمنظمة (خطابات وزارة المالية لروسيا من 29.03.2010، رقم 03-04-06/55، FTS من روسيا مؤرخة 14 أكتوبر 2010، رقم SHS-37-3 / 13344). وهذا هو، يتم إصدار اثنين من المراجع المنفصلة. نهج مماثل، في رأينا، ينطبق في موقف يعمل فيه الموظف في العديد من الوحدات المنفصلة خلال العام.
لذا يجب إصدار موظف يعمل في العديد من الوحدات (تنظيم رئيسي وانقسام) خلال العام، وإعطاء العديد من المراجع.
تنشأ الصعوبات في المنظمات التي مرت بإعادة التنظيم أو إعادة تسمية إذا طلب الموظفون شهادة الفترة قبل إعادة التنظيم (إعادة تسمية).
عند إعداد شهادة في هذه الحالة، من الضروري مراعاة أن المستند يتم وضعه دائما من قبل وكيل الضرائب الذي تم استخلاص دافع الضرائب، وفي النموذج الذي يعمل في وقت العلاج (انظر خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا 14.06.2006 رقم 04-1-04/317). وبناء على ذلك، منذ إعادة التنظيم، تحدث خلافة المنظمات، المقبلات القانونية من المنظمة من نيابة عنها الحق في إصدار موظف لشهادة، بما في ذلك للفترة قبل إعادة التنظيم.
