Esența și continut intern impozitele vor rămâne în funcțiile lor, în „munca” pe care o îndeplinesc. Există următoarele funcții ale impozitelor (Fig. 3.2):
Funcția fiscală decurge din însăși natura impozitelor. Este demn de remarcat faptul că este tipic pentru toate statele în toate perioadele de existență și dezvoltare. Prin implementarea acestei funcţii în practică se formează resurse financiare publice şi conditii materiale pentru functionarea statului.
Este de remarcat faptul că sarcina principală de a efectua functie fiscala- asigurarea unei baze stabile de venit pentru bugetele de toate nivelurile. Funcția fiscală va fi, așadar, un concept mai larg decât funcția de asigurare a participării populației la formarea unui fond pentru finanțarea nevoilor naționale.
Figura nr. 3.2. Funcțiile impozitelor
Nu uitați că va fi important să spuneți ɥᴛᴏ în mulți țările dezvoltate povara fiscală pe indivizii cu adevărat mai mare decât la persoanele juridice, deoarece o astfel de structură sistemul fiscal- ϶ᴛᴏ stimulent mai puternic pentru dezvoltarea economică. Reducerea sarcinii fiscale asupra entitati legale contribuie la cresterea numarului acestora si la cresterea productiei, ceea ce asigura o crestere a numarului de angajati.
În același timp, implementarea funcției fiscale a impozitelor are restricții obiective și subiective. În caz de insuficiență veniturile fiscale si imposibilitatea reducerii cheltuieli guvernamentale trebuie să recurgă la căutarea altor forme de venit. În primul rând ϶ᴛᴏ apel la stat intern și extern, regional, împrumuturi locale... Alocarea de împrumuturi duce la educație datorie publica.
În același timp, deservirea datoriei publice în detrimentul bugetului va necesita taxe mai mari în viitor (cote de impozitare mai mari, introducerea de noi taxe) În același timp, o creștere a poverii fiscale se poate confrunta din nou cu restricții insurmontabile, provoca o nemulțumire sporită în rândul contribuabililor și o scădere a producției, ceea ce va induce plasarea de noi împrumuturi. Pericolul de a deveni piramida financiara, care înseamnă ruina financiară. Experiență domestică϶ᴛᴏ confirmat în mod viu: amploarea excesivă a emisiunii de GKO a cauzat implicit și devalorizarea rublei în august 1998 și Criza financiară Anul 2009 a dus la o scădere a producției și, desigur, la o scădere a veniturilor din impozitul pe profit cu 45% față de 2008.
Pe baza celor de mai sus, ajungem la concluzia că ponderea fondurilor primite de la buget ca urmare a implementării funcției fiscale a impozitelor în perioada de scădere a activității afacerii scade, întrucât valoarea încasărilor fiscale către buget depinde direct de valoarea veniturilor plătitorilor.
Funcția de reglementare are o importanță deosebită în conditii moderne reglementare anti-criză, influență guvernamentală activă asupra economiei și procesele sociale. Această funcție legate temporal de distribuție plăți de impoziteîntre persoane juridice și persoane fizice, sfere și sectoare ale economiei, statul în ansamblu și al acestuia entități teritoriale... Această funcție vă permite să reglați veniturile grupuri diferite populatie. Reglementarea fiscală este implementată printr-un sistem de beneficii și un sistem de plăți și taxe fiscale.
Scopul aplicării stimulentelor fiscale este reducerea dimensiunii obligații fiscale plătitor. Ținând cont de dependența de care element al structurii fiscale sunt vizate beneficiile, acestea pot fi subdivizate în scutiri, reduceri și credite fiscale.
Retrageri - ϶ᴛᴏ scutire de impozit care vizează eliminarea anumitor obiecte de la impozitare (de exemplu, un minim neimpozabil). baza de impozitare... În ceea ce privește impozitele pe profit (venitul) organizațiilor, reducerile nu sunt legate de venituri, ci de cheltuielile contribuabilului, cu alte cuvinte, plătitorul are dreptul de a reduce profitul supus impozitării cu suma cheltuielilor efectuate de el în scopuri încurajate de stat. Credit fiscal - ϶ᴛᴏ beneficiu care vizează reducerea cotei de impozitare sau a salariului.
Având în vedere dependența de tipul de prestații oferite taxe de credit ia următoarele forme:
Funcția de reglementare are ca scop reglementarea activităților financiare și economice ale producătorilor de bunuri și servicii printr-un sistem de plăți de impozite și taxe acumulate de stat și destinate refacerii resurselor cheltuite (în primul rând naturale), precum și extinderii gradului lor implicarea în producţie în vederea realizării crestere economica... Aceste redevențe au în mod tradițional un accent sectorial clar. Este legitimă includerea impozitului pe utilizarea resurselor subterane, impozitul pe reproducerea bazei de resurse minerale, taxa pentru dreptul de utilizare a obiectelor lumii animale și a resurselor de apă. resurse biologice, taxa forestiera, taxa pe apa, taxa de mediu, impozitul pe proprietate, taxa de drum, taxa de transport, Taxa pe teren.
Funcția de reglementare a impozitelor va rămâne nu numai în sfera producției, ci și prin solvabilitatea persoanelor - pe piața cererii și ofertei de bunuri și servicii, în sfera schimbului și consumului.
Functie sociala impozitele sunt strâns legate de funcțiile fiscale și de reglementare prin condițiile de colectare a impozitelor pe venit și pe proprietate. Impozitele sunt percepute într-o sumă mai mare de la straturile înstărite ale populației, în timp ce o pondere semnificativă a acestora ar trebui să fie sub forma asistenta sociala mergi la saraci.
Printre mecanismele specifice de implementare a funcției sociale a impozitelor, prevăzute de o parte a celui de-al doilea Cod Fiscal al Federației Ruse, se numără plăți de asigurare; in plus, in legatura cu impozitul pe venitul personal sunt prevazute liste pentru: venituri nesupuse impozitarii; standard deduceri fiscale; deduceri fiscale profesionale. Cu toate acestea, în art. 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse specifică o listă a veniturilor pentru care impozitul este perceput la cote majorate.
Importanța funcției sociale a impozitelor crește brusc în perioada crize economice, cand majoritatea nevoile populatiei protectie sociala.
În practică, în sistemul fiscal rusesc functie sociala impozitele percepute asupra populației nu sunt implementate pe deplin. Acest lucru se datorează în primul rând imperfecțiunii legislatia fiscala.
Alături de principalele funcții numite ale impozitelor în literatura economică sunt menționate și alte funcții suplimentare:
Funcția de control creează premisele pentru respectarea proporțiilor costurilor în procesul de generare și distribuire a veniturilor actori diferiti economie. Datorită ei, eficiența fiecărui canal fiscal este evaluată și „ presa fiscală»În general, nu va fi necesară modificarea sistemului fiscal și a politicii fiscale.
Nu uitați că va fi important să spunem că ɥᴛᴏ funcția de control a impozitelor ar fi identificată incorect cu controlul fiscal(Art. 82 N K RF), efectuat prin impozit si autoritatile vamale, organisme guvernamentale fonduri extrabugetare... Sarcina acestor departamente este de a monitoriza respectarea legislației fiscale prin controale fiscale sub diferite forme.
În opinia noastră, îndeplinirea acestor funcții de către impozite se realizează în implementarea principalelor funcții ale acestora (fiscale, de reglementare, sociale, de control). impozite indirecte pentru profit, venit și proprietate, cote de impozitareși mecanismele de construire a acestora, procedura de determinare a obiectului impozitării și acordarea de avantaje contribuabililor.
Rețineți că definiție teoretică funcţiile nu înseamnă că va acţiona într-o direcţie dată adoptat prin lege sistemul fiscal. Capacitatea funcțională a sistemului de impozitare adoptat de legea unei anumite țări este determinată nu numai de teorie, ci și de practică. grad uz practic potențialul fiscal determină rolul impozitelor în actualul economic și sistemele financiare... Pe baza tuturor celor de mai sus, ajungem la concluzia că esența impozitului este aceeași, dar formele practice ale acestei forme de realizare diferă în funcție de specificul impozitului care se efectuează. politică economică, tipul de stat, sarcinile sale și scopurile colectării impozitelor.
Funcțiile impozitelor, care le determină esența, sunt derivate din funcțiile de finanțare și îndeplinesc aceleași sarcini, dar într-un cadru relativ mai restrâns.
Bazat pe acest lucru funcții impozitele pot fi grupate în două blocuri: de bază și suplimentare.
grup functii principale include funcția esențială de impozit (fiscal) și două financiare generale (reglementare și control). Pe baza acestor funcţii mecanism fiscalși, lucrând împreună, formează un complex coerent.
Funcții suplimentare detaliază obiectivele principale implementate prin subsistemul funcţiilor de bază. În plus, dacă funcțiile de bază sunt obligatorii pentru toate tipurile de taxe, atunci cele suplimentare au o tentă de opțional și nu sunt neapărat reprezentate în toate taxele.
1. Cea mai importantă funcție impozitele este fiscal(Latina fiscus - trezoreria statului). În conformitate cu această funcție, impozitele își îndeplinesc scopul principal - saturarea părții de venituri a bugetului, veniturile statului pentru a satisface nevoile societății.
2. de reglementare funcția servește ca un fel de completare față de cea anterioară și afectează atât reglementarea producției, cât și reglementarea consumului (de exemplu, impozitele indirecte). În același timp, mecanismul de reglementare există în mod obiectiv și influența asupra plătitorilor se realizează indiferent de voința statului.
3. Control funcția este implementată în cursul impozitării atunci când statul reglementează activitățile financiare și economice ale întreprinderilor și organizațiilor, încasarea de venituri de către cetățeni și utilizarea proprietății de către aceștia. Folosind această funcție, se evaluează raționalitatea, echilibrul sistemului fiscal, fiecare pârghie separat, se verifică modul în care taxele corespund implementării obiectivului în condițiile actuale.
Funcții fiscale suplimentare formează un subsistem care acoperă următoarele tipuri de funcții:
1. Distributie funcţia este un fel de reflectare a celei fiscale: de a umple trezoreria pentru a distribui apoi fondurile primite. Dar în stadiul de distribuție, această funcție este foarte strâns împletită cu cea de reglare, iar ambele funcții se pot manifesta într-o singură acțiune.
2. Stimulant funcția (descurajatoare) creează linii directoare pentru dezvoltarea sau restrângerea producției și activităților. La fel ca și cea de reglementare, poate fi asociată cu aplicarea mecanismului prestațiilor, modificări ale obiectului de impozitare, și scăderea bazei impozabile. Uneori, această funcție este considerată ca o subspecie a celei de reglementare.
3. Cumulativ funcția este un fel de generalizare a tuturor funcțiilor anterioare și a celei principale - din punctul de vedere al realizării scopurilor statului în sistemul fiscal. Funcția cea mai generalizantă a impozitelor, care este asociată cu apariția și dezvoltarea lor, este cea fiscală. Dar asta este doar la prima vedere. Este de natură temporară, acționează ca o piatră de hotar, realizând saturația bugetului pe o anumită perioadă.
Legislația multor state nu face distincție între aceste categorii, iar sistemul fiscal este caracterizat ca un ansamblu de impozite și taxe. Desigur, impozitul, taxa, colectarea au o serie de caracteristici comune.
Acestea includ:
1. Obligatia de plata impozite și taxe la bugetele și fondurile respective.
2. primirea lor clară în bugete și fonduri, cărora le sunt alocate.
3. Retragerea lor pe baza unei forme consacrate legal si ordinea admiterii.
4. Sechestru obligatoriu.
5. Exercitați controlul organe unificate ale Serviciului Fiscal de Stat.
6. Caracter neechivalent plăți.
Cu toate acestea, în ciuda asemănării acestor mecanisme, ele au diferențe clare.
Datorie și colectare diferă din taxe:
A. După valoare. Plățile de impozite asigură până la 80% din venit în partea veniturilor buget, alte tipuri de deduceri, respectiv, sunt mai mici.
B. Scop. Scopul impozitelor este de a satisface nevoile statului, scopul taxelor și taxelor este de a satisface anumite nevoi sau costuri ale instituțiilor.
V. După împrejurări. Taxele sunt plăți necondiționate; taxa, incasarea se plateste in legatura cu serviciul prestat platitorului de catre o institutie de stat care exercita puterea de stat.
G. După natura îndatoririi. Plata impozitului este asociată cu o obligație clar exprimată a plătitorului; datoria, colectarea se caracterizează printr-o anumită voluntarietate a acțiunilor sale și uneori nu sunt reglementate de relații de natură peremptorie.
D. După frecvență. Taxele, plățile, taxele sunt adesea de natură unică și sunt plătite fără un sistem specific; impozitele se caracterizează printr-o anumită frecvență.
Diferențele de frecvență includ două abordări:
Frecvența plății (taxe, taxe - o plată unică, taxe - o anumită plată periodică);
Frecvența acțiunilor (taxele, taxele depind direct de numărul de acțiuni care dau naștere unei obligații de plată, taxele nu sunt legate în mod clar de frecvența acțiunilor, de exemplu, frecvența plății impozitului de la proprietarii de vehicule nu este asociată cu natura utilizării vehiculului).
E. Relații de răzbunare tipic pentru taxe, taxe (spre deosebire de taxe).
Nu există nicio distincție legislativă între taxă și colectare în Ucraina. Anterior, principalul criteriu a fost primirea de fonduri: dacă bugetul - taxa, dacă în favoarea organizației - colectarea. În condițiile moderne, accentul s-a schimbat oarecum:
incasare - plata pentru detinerea unui drept special;
taxa - plata pentru efectuarea unor actiuni semnificative din punct de vedere juridic in favoarea platitorilor.
Funcția de distribuție este un plus necesar functie de control impozit relatii financiare, întrucât aceasta din urmă se manifestă numai în condițiile funcției de repartizare a impozitelor. Această funcție este exprimată în distribuție
procesul de reproducere... Acesta este în primul rând faptul că inițial funcția distributivă a impozitelor era de natură pur fiscală. Dar de atunci, deoarece statul a considerat necesar să participe activ la organizație
Nu se poate spune că inițial funcția de repartizare a impozitelor a fost pur fiscală... apoi statul a considerat necesar să participe activ la organizație viata economica.... Natura lui sistem de acțiune dobândește din momentul aprobării sale legislative, adică natura este stabilită de politica economică (inclusiv fiscală). Politica, după cum știm, este uneori departe de a fi nevoi sociale... Orice funcție sistem economic fie obiective, dacă realizează potențialul intern al acestui sistem, fie sunt implantate artificial de către administrația de guvernământ din țară. Aceasta din urmă este deja o denaturare a esenței oricărui obiectiv categorie economică sau sistem economic de dragul politicii. Accentul pus pe scopul fiscal al impozitării transformă acest sistem dintr-un factor reproductiv într-un mecanism de retragere administrativă. venit net din intreprinderi si organizatii. Aceasta a fost relația dintre întreprinderi, cetățeni și stat până la sfârșitul anilor 90. Pe baza costurilor în creștere, uneori nejustificate din punct de vedere economic, un sistem de deduceri reglementare din profituri, retragerea soldului liber al profiturilor, comisioane pentru fonduri și standardizate capital de lucru, taxa pe valoarea adaugata, impozit pe venit
Funcția de distribuție a impozitelor are o serie de proprietăți care caracterizează versatilitatea rolului său în procesul de reproducere... Acesta este în primul rând faptul că inițial funcția de distribuție a impozitelor era de natură pur fiscală. trezoreria statului, pentru a putea menține armata, birocrația și eventual sfera socială(educatie, sanatate, etc.). Dar de atunci, întrucât statul a considerat că este necesar să participe activ la organizarea vieții economice din țară, funcția are o proprietate de reglementare, care se realizează prin mecanism fiscal... V reglementare fiscală a apărut o subfuncție stimulativă, care este implementată printr-un sistem de beneficii, preferințe (preferințe).
Funcția de repartizare a impozitelor se exprimă prin faptul că impozitele se acumulează în buget bani gheata, care sunt apoi direcţionate către soluţionarea problemelor naţionale. Prin utilizarea impozitele statului redistribuie o parte din profiturile întreprinderilor sfere ale producţiei materialeşi veniturile cetăţenilor, îndreptându-i spre dezvoltarea sferei neproductive.
Esența funcției de distribuție a impozitelor este că impozitele sunt în mâinile statului instrument esențial distribuția și redistribuirea rezultatelor reproducerii atât la nivel micro cât și macro. În unele surse literare, funcțiile de reglementare și distribuție ale impozitelor sunt combinate într-un singur comun - funcția economică.
Funcția distributivă a impozitelor este redistribuirea impozitelor pentru egalizarea socială a nivelului de trai al populației.
Funcția impozitului de distribuție
Astfel, impactul pozitiv al funcției de distribuție împrumut guvernamental este asta. că cu ajutorul ei povara fiscală perioada de finantare cheltuieli de la împrumut guvernamental, nu crește (ceea ce altfel ar trebui făcut). Dar apoi, atunci când împrumuturile sunt rambursate, se percep taxe nu numai pentru a le plăti, ci și pentru a achita dobânda datoriei.
Obiectul de acțiune al funcției de distribuție este de unică folosință venitul gospodăriei- parte venit total care a rămas la dispoziţie gospodărie dupa taxe si altele plăți obligatorii... Toți membrii gospodăriei aparțin subiecților repartizării.
În cadrul funcției de distribuție a statului finanțare gospodărie ca unul dintre subiectele financiare relatia este obligata sa plateasca impozite si taxe in conformitate cu legislatia actuala... La prima vedere, o scădere a sumei plătite gospodărie impozite și taxe îi corespunde interese economice... Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că impozitele și taxele plătite indivizii sunt unul dintre elemente de venit centralizat fonduri monetare, ale căror fonduri într-o formă dezvoltată economie de piata sunt îndreptate, printre altele, să furnizeze conditii normale viata gospodariilor.
Cum participant activ procesele de distribuție și redistribuire taxele nu pot decât să ofere impact semnificativ asupra procesului de reproducere în sine. Aici este stimularea functia fiscala... A ei implementare practică realizat printr-un sistem de cote de impozitare și beneficii, deduceri fiscaleși taxe de credit, sancțiuni financiareși preferințe fiscale... De o importanță nu mică în implementarea acestei funcții este, de asemenea sistemul fiscal Prin el însuși introducând unele taxe și anulând altele, statul stimulează dezvoltarea anumitor industrii, regiuni și industrii, înfrânând în același timp dezvoltarea altora.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie să-și îndeplinească cu siguranță funcția de distribuție. Unit cota de impozitare nu îndeplinește această sarcină, întrucât nu ține cont de prezența unui anumit contingent de cetățeni venituri mariși nu contribuie la o scutire sporită de impozit de la mare venituri personale si redistribuirea lor. Potrivit Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei, în 2000, aproape jumătate din venituri în numerar NU satele au fost concentrate în grupul de populație cu cel mai mare număr venit mare... Reducere bruscă a ratei impozit pe venit pentru acest grup de populaţie creşte şi mai mult stratificarea populaţiei din punct de vedere al nivelului de securitate.
Prin funcţia distributivă a creditului de stat, formarea centralizată fonduri monetare state sau utilizarea lor pe bază de urgență, plată și rambursare. Acționând ca un împrumutat, statul oferă fonduri suplimentare pentru a-și finanța cheltuielile. În țările industrializate, împrumuturile guvernamentale sunt buget de finantare deficit. In conditii moderne, chitante de la împrumuturi guvernamentale a devenit a doua metodă de finanțare după impozite, cheltuieli bugetare... Acesta din urmă se explică prin cel mai rapid rata de crestere cheltuieli versus creșterea veniturilor fiscale.
Astfel, impactul pozitiv al funcției distributive a creditului public constă în faptul că cu ajutorul acestuia povara fiscală distribuite mai uniform în timp. Taxele care se percep în perioada de finantare cheltuielile datorate unui împrumut guvernamental, nu cresc
Pretul are functie de distributie. În acest caz, prețul acționează ca un instrument de distribuție și redistribuire. Baniîntre regiuni, ramuri ale economiei, sectoare ale acesteia, întreprinderi de diverse forme de proprietate , fonduri de acumulare iar consumul, diferit păturile sociale populatie. Acest functie de pret implementate prin accize la anumite bunuri, impozit pe Cost aditional, taxe, impozit pe vânzări și altele taxe fiscale care merg la buget.
Direct din distributie funcția legată functie de reglare taxele utilizate centru federal pentru a realiza în fiecare etapă anumite obiective precum dezvoltarea sectoare prioritare economie, soluţie accelerată a anumitor socio-economice Probleme. Această funcție fiscală
Esența impozitelor se manifestă în funcțiile acestora. Taxele respectă următoarele reglarea funcţiilor, stimulativ, distributiv, fiscal.
DISTRIBUȚIE (redistribuire) FUNCȚIA impozitelor se manifestă prin faptul că cu ajutorul sistemul fiscal statul redistribuie venit national(acumulat la bugetul de stat) în favoarea anumitor grupuri de populaţie. Acest lucru se realizează prin stabilire rate progresive impozitare, diverse beneficiiși deduceri fiscale pentru cetăţenii care au nevoie de protecţie socială.
Funcția de distribuție - principală functia fiscala constând în redistribuirea veniturilor statul, impactul asupra anumitor sectoare ale economiei, protecția socială a anumitor grupuri de populație (persoane cu dizabilități, săraci etc.). Perioadă lungă de timp această funcție era doar fiscală (în ceea ce privește interesele statului) caracter - după ce a umplut trezoreria, cheltuiește fonduri pentru întreținerea armatei, a aparatului de stat și, ulterior - și sfera socială. Intervenția statului economia a dat asta functii fiscaleși natura reglementară. Prin schimbare cote de impozitare si conditiile de impozitare asupra carora actioneaza autoritatile activitate de afaceri v zone diferite economie, de a muta capitalul de la o industrie la alta.
Impozitele și taxele sunt atât economice, cât și categoria juridică... Esenţa impozitelor ca categorie economică se manifestă prin funcţiile lor. Taxele respectă următoarele functie fiscala, distributiv, stimulator, control, reproductiv, social etc.
Din estimările funcţiilor cererii compensate s-a obţinut acea parte elasticități ale prețului cererea compensată devine nesemnificativă odată cu creșterea veniturilor consumatorilor (efect de saturație). În această interpretare, fructele sunt clasificate ca mai puține
