Conform normelor legislatia actuala firmele si cetatenii sunt obligati la timp si in în întregime transferul taxelor și taxelor către trezoreria statului... În practică, nu este întotdeauna posibil să se îndeplinească această regulă. Arierate fiscale sunt suma de plată insuficientă, restanțe care autoritatea fiscala are dreptul de a revendica de la o entitate economică.
Datoria fiscală sau restanțele sunt obligații ale unei entități comerciale sau ale unei persoane fizice care:
Arieratele reprezintă suma taxei sau taxelor la care se percep penalități pentru fiecare zi de întârziere. Acesta este un fel de compensație percepută de buget pentru întârziere. Dacă entitatea comercială nu își achită obligațiile la timp, sumele vor fi încasate silit.
Datoria la buget poate fi detectată de către contribuabil însuși sau de către angajații Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal. În primul caz, entitatea comercială constată restanțe în momentul de față:
Arieratele reprezintă suma impozitului care trebuie plătită cât mai repede posibil astfel încât să nu fie percepută dobândă. Dacă datoria a apărut din cauza erorilor de calcul, o declarație actualizată este depusă la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal.
Autoritățile fiscale descoperă restanțe ale cetățenilor și organizațiilor la momentul inspecțiilor, reconciliărilor cu contribuabilii și altor măsuri de control.
Identificarea datoriei unui contribuabil este documentată. Dacă în timpul auditului se constată restanțe, se întocmește o decizie în care se indică suma exactă de plătit. Informațiile despre obligațiile neîndeplinite se înscriu în fișa decontărilor cu bugetul, care este menținută de IFTS pentru fiecare entitate economică.
Algoritm de colectare a arieratelor fiscale din indivizii iar organizațiile sunt aceleași. În primul rând, angajații Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal le trimit o solicitare care indică suma exacta si detalii pentru plata acestuia. Acest document este întocmit în termen de trei luni de la data descoperirii datoriei și dacă suma obligației este mai mică de 500 de ruble. - în anual.
O entitate economică care a primit o cerere are dreptul de a deconta cu bugetul în mod voluntar în termenele indicate în acesta (dacă nu sunt indicate, perioada este recunoscută ca fiind egală cu opt zile). În cazul în care contribuabilul a ignorat contestația IFTS, autoritățile fiscale iau decizia de a încasa datoria de la sa conturi bancare, portofele electronice... În cazul în care sumele pentru acestea nu sunt suficiente, obligațiile se sting prin vânzarea proprietății firmei, întreprinzător individual sau cetățean.
Potrivit paragrafului 1 al art. 30 din Codul fiscal al Federației Ruse și art. 6 din Legea Federației Ruse din 21 martie 1991 nr. 943-1 „Cu privire la autoritățile fiscale Federația Rusă» autoritățile fiscale exercita controlul asupra respectarii legislatiei in materie de impozite si taxe, inclusiv asupra corectitudinii calculului, exhaustivitatii si termenului de plata (virare) catre buget a impozitelor si taxelor, penalitatilor aferente, amenzilor, dobanzilor. Operatorii sunt responsabili pentru aplicarea măsurilor de executare a obligației de plată a impozitelor.
În virtutea paragrafului 1 al art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul trebuie să îndeplinească în mod independent obligația de a plăti impozit (cu excepția cazului în care legislația fiscală prevede altfel), ceea ce implică transfer voluntar Bani pe seama plății taxelor relevante din proprie inițiativă și în cuantumul calculat independent. Obligația de a plăti impozit trebuie îndeplinită la timp stabilit prin lege despre impozite și taxe. În cazul neîndeplinirii sau îndeplinirii necorespunzătoare de către contribuabil a obligațiilor sus-menționate, inspectoratul îi transmite acestuia o cerere de plată a impozitului. Din acest moment începe etapa de îndeplinire obligatorie a obligației de plată a impozitului.
Arierate - suma impozitului pe care organizația nu a plătit-o în termenul stabilit de lege (clauza 2 a articolului 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dreptul organului fiscal de a încasa restanțe de la contribuabil este prevăzut de art. 31 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În prezența restanțelor și în conformitate cu decizia organului fiscal, contribuabilul este obligat să plătească impozit.
Cerința este recunoscută ca notificarea contribuabilului cu privire la suma neplătită a impozitului, precum și obligația de a plăti suma neplătită a impozitului în termenul prevăzut (articolul 69 din Codul fiscal al Federației Ruse). Documentul conține informații despre valoarea restanțelor fiscale (suma dobânzii acumulate la momentul trimiterii cererii), termenul de îndeplinire a cererii, precum și măsurile de colectare a impozitului și de asigurare a îndeplinirii obligației de plată a acesteia, care se aplică în caz de neîndeplinire.
Ca regulă generală, clauza 2 din art. 70 din Codul fiscal al Federației Ruse, cerința de a plăti impozit pe baza rezultatelor audit fiscal trebuie transmisă contribuabilului în termen de 20 de zile de la data intrării în vigoare a deciziei în cauză.
Pentru informarea dumneavoastră: decizia de a urmări penal (de a refuza urmărirea penală) pentru săvârșirea infractiune fiscala intră în vigoare la expirarea unei luni de la data livrării către persoana pentru care a fost emis (clauza 9 a articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În virtutea paragrafului 4 al art. 69 din Codul fiscal al Federației Ruse, cerința de a plăti impozitul trebuie îndeplinită în termen de opt zile de la data primirii acesteia, dacă în această cerință nu este specificată o perioadă mai lungă de timp pentru plata impozitului.
Vă reamintim că perioada determinată de zile se calculează în zile lucrătoare, dacă nu este stabilită zile calendaristice... În acest caz, o zi lucrătoare este considerată o zi care nu este recunoscută în conformitate cu legislația Federației Ruse drept zi liberă și (sau) vacanță nelucrătoare (clauza 6 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).
Dacă contribuabilul nu își îndeplinește obligația de a plăti impozitul în termenul prevăzut, atunci la sfârșitul acestuia, se efectuează o procedură extrajudiciară (indiscutabilă), apoi executare silita restanțe.
Din prevederile art. 46 din Codul fiscal al Federației Ruse, rezultă că neîndeplinirea obligației de plată a impozitului atrage executare silita o asemenea obligaţie prin perceperea executării pe banii contribuabilului în conturi bancare.
În primul rând, autoritatea fiscală decide asupra colectării. Se acceptă după expirarea perioadei specificate în cererea de plată a impozitului, dar nu mai târziu de două luni de la expirarea perioadei specificate. Cu alte cuvinte, termenul este egal cu două luni din momentul expirării termenului alocat de legislația fiscală pentru îndeplinirea voluntară de către contribuabil a obligației de plată a impozitului.
Decizia de colectare se aduce la cunoștința contribuabilului - organizație sau antreprenor individual în termen de șase zile de la adoptare. În baza paragrafului 3 al art. 46 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul în care este imposibilă predarea contribuabilului împotriva primirii sau transferului în alt mod, indicând data primirii acesteia, decizia de încasare se trimite prin poștă prin scrisoare recomandatăși se consideră primită după șase zile de la data trimiterii unei scrisori certificate.
Apoi pe baza a acestui document organele fiscale transmit băncii în care sunt deschise conturile contribuabilului, ordin de virare a sumelor de impozit la buget. Trebuie să conțină o indicație a acelor conturi bancare din care ar trebui să fie transferată taxa și suma care urmează să fie transferată. În acest caz, colectarea impozitelor poate fi efectuată atât din decontarea rublei (actuală), cât și din conturi valutare(în caz de fonduri insuficiente pentru ruble).
De regulile stabilite banca va executa ordinul de virare a impozitului cel târziu la unu zi de funcționare in urma zilei in care a primit ordinea specificată(nu mai târziu de două zile lucrătoare dacă impozitul este colectat din conturile în valută).
Dacă, în ziua în care banca primește ordinul, nu există suficiente fonduri în cont sau acestea lipsesc, atunci ordinul este executat pe măsură ce fondurile sunt primite în aceste conturi nu mai târziu de o zi lucrătoare de la data fiecărei astfel de primiri. pe cont.
Pentru informarea dumneavoastră: ordinul organului fiscal este supus executării necondiționate institutie de creditîn ordinea stabilită drept civil RF. Din cuprinsul paragrafului 2 al art. 855 din Codul civil al Federației Ruse urmează: succesiunea debitării fondurilor pentru plata impozitelor depinde dacă acestea sunt debitate voluntar sau obligatoriu... Deci, plățile către buget efectuate în numele autorităților fiscale (adică în mod obligatoriu) sunt supuse executării de către bancă cu a treia prioritate, iar plățile pe obligații fiscale efectuate pe baza ordinelor de plată ale contribuabilului (în în mod voluntar), - în a cincea. Această concluzie se bazează pe poziția juridică a Forțelor Armate RF, stabilită în Definiția din 21.03.2016 nr. 307-KG16-960 și susținută de autoritățile de reglementare - scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 07/07 11/2016 Nr. GD-4-8 / 12408, Ministerul Finanțelor al Rusiei din 17.05.2016 Nr. 03-02-07 / 2/28207.
După cum a indicat Plenul Curții Supreme de Arbitraj (clauza 54 din Rezoluția nr. 57 din 30 iulie 2013), o concluzie cu privire la insuficiența sau absența fondurilor în conturile bancare poate fi făcută de organul fiscal numai pe baza datelor privind starea tuturor conturilor contribuabilului cunoscute de acesta.
A primi informatii specificateși asigurând în viitor posibilitatea încasării fondurilor din conturile relevante, inspecția are dreptul în temeiul alin.2 al art. 76 din Codul Fiscal al Federației Ruse să ia o decizie cu privire la suspendarea operațiunilor pe conturile cunoscute de ea (dar nu mai devreme de când a fost luată o decizie privind colectarea impozitului). După ce a primit această decizie, banca în virtutea clauzei 5 a art. 76 din Codul fiscal al Federației Ruse este obligat să informeze autoritatea fiscală în formular electronic informații despre soldul fondurilor din cont, operațiunile asupra cărora sunt suspendate.
Dacă instrucțiunile pentru transferul sumei impozitului la buget sunt prezentate simultan în mai multe conturi, atunci suma cumulata taxa indicată în aceste comenzi nu trebuie să depășească valoarea taxei de colectat.
Această decizie este pusă în aplicare executorii judecătoreşti pe baza unei hotărâri a organului fiscal privind încasarea restanțelor fiscale pe cheltuiala bunurilor contribuabilului (emis în termen de trei zile de la data deciziei de încasare) (alin. 2, clauza 1, clauza 4, articolul 47 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Executarea poate fi percepută asupra oricărui bun mobil și imobiliare contribuabilul în ordinea stabilită de clauza 5 a art. 47 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pentru informarea dumneavoastră: organul fiscal are dreptul de a trece la perceperea silită a impozitului pe cheltuiala altor bunuri ale contribuabilului numai după luarea măsurilor corespunzătoare de colectare a impozitului pe cheltuiala fondurilor sale (clauza 55 din Hotărârea Plenului Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse nr. 57). În acest sens, lipsa inspectoratului de a lua la timp o decizie de colectare a impozitului în detrimentul fondurilor bănești și neluarea măsurilor de implementare a acesteia, ca regulă generală, exclud posibilitatea de a lua o decizie de colectare a impozitului de la alte proprietatea contribuabilului.
Decizia de a colecta impozit pe cheltuiala proprietatii se ia in termen de un an de la expirarea termenului de indeplinire a cererii de plata a impozitului. Decizia luată după expirarea termenului specificat este considerată nevalidă și nu este supusă executării.
Vă rugăm să rețineți: termenii menționați pot fi restabiliți de către instanță dacă arbitrii consideră că motivele pentru care au fost omisi sunt obiective.
Astfel, în procedura judiciaraÎncasarea restanțelor se efectuează dacă a fost depășit termenul de luare a deciziei privind perceperea impozitului:
În baza celor de mai sus, procedura de încasare a restanțelor de la contribuabil este reglementată prin norme. legislatia fiscalași are un interval de timp specific, după care oficiu fiscal pierde dreptul de a colecta restanțele fiscale.
Instanțele, la rândul lor, arată: omiterea de către organul fiscal a termenului de încasare a restanțelor împiedică contribuabilul să radieze sumele restanțelor fiscale înscrise în cardurile de cont personal și nu dă dreptul de a le anula în virtutea prevederile art. 59 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Totuși, pierderea capacității inspectoratului de a încasa datorii la buget nu înseamnă că contribuabilul și-a îndeplinit obligațiile de plată a plăților către buget în conformitate cu art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse (Rezoluția celui de-al nouălea arbitraj curtea de apel din data de 09.02.2015 Nr. 09AP-57139/2014 in cauza Nr. A40-131455 / 14).
Potrivit paragrafului 1 al art. 44 din Codul fiscal al Federației Ruse, obligația de a plăti impozitul apare, se modifică și încetează dacă există motive stabilite de art. 59 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Deci, pp. 4 alin.1 al prezentului articol stabilește că unul dintre aceste temeiuri este adoptarea act judiciar.
Pentru informarea dumneavoastră: dacă instanța adoptă un act, conform căruia organul fiscal pierde posibilitatea de a încasa restanțe în legătură cu expirarea termenul limită colectare, inclusiv emiterea de către acesta a unei hotărâri de refuz de restabilire a termenului nerespectat pentru depunerea unei cereri la instanță de încasare a restanțelor, datorie fiscală recunoscute ca lipsite de speranță la încasare (clauza 2.4 din Procedura de anulare a restanțelor recunoscute ca fără speranță de colectare).
Act judiciar după intrarea în forță juridică sta la baza inspectiei de excludere a intrarilor relevante din contul personal al contribuabilului, conform caruia calculele sunt reconciliate cu bugetul. Concluzia privind pierderea de către organul fiscal a posibilității de a colecta taxe (precum și penalități, amenzi) în legătură cu expirarea termenului stabilit pentru colectarea acestora poate fi cuprinsă într-un act judiciar cu privire la orice afaceri fiscale, inclusiv în partea de motivare a actului. Înregistrările relevante trebuie șterse de către organul fiscal din contul personal al contribuabilului imediat după intrarea în vigoare a unui astfel de act judiciar.
În absența unui act judiciar care să confirme că autoritatea fiscală a pierdut posibilitatea de a colecta impozitul, restanțele nu sunt recunoscute ca lipsite de speranță pentru a fi colectate, chiar dacă autoritatea fiscală a depășit termenele limită de colectare a impozitelor stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse. .
Cert este că pe baza interpretării paragrafelor. 4 p. 1 al art. 59 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu numai autoritatea fiscală, ci și contribuabilul are dreptul de a iniția procedurile legale relevante, inclusiv prin depunerea unei cereri la instanță pentru recunoașterea sumelor, a cărei posibilitate de colectare silită a fost pierdut, ca fără speranță pentru colectare. Mai mult, un astfel de drept nu este limitat de nicio perioadă, inclusiv de perioadă termen de prescripție(Hotărârea AS FEB din 21.09.2016 Nr. F03-4261 / 2016 în dosarul Nr. A59-684 / 2016).
Motivul depunerii unei cereri la autoritățile judiciare poate fi o situație (foarte frecventă) asociată acțiunilor inspectoratului, exprimată în eliberarea unui certificat privind îndeplinirea obligației de plată a impozitelor (precum și a unui certificat privind starea decontărilor cu bugetul) fără a reflecta informații cu privire la imposibilitatea încasării restanțelor în okay obligatoriu.
Pentru informația dumneavoastră. Subparagraful 10 al clauzei 1 al art. 32 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că autoritatea fiscală este obligată să furnizeze contribuabilului, la cererea acestuia, informații cu privire la starea decontărilor persoanei specificate cu privire la impozite, taxe, penalități, amenzi, dobânzi și certificate privind îndeplinirea obligației de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor, dobânzilor pe baza datelor fiscale.organ.
După cum arată analiza practica arbitrajului, controlorii refuză adesea să solicite unui contribuabil să indice acest fapt în certificat. Atunci când generează un certificat, autoritatea fiscală este ghidată de prevederile Ordinului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 21 iulie 2014 nr. ММВ-7-8 / [email protected], care a aprobat formularul acestuia și procedura de completare. Normele prezentului document nu prevăd informații cu privire la pierderea posibilității de încasare a datoriilor datorate contribuabilului la buget prin procedură obligatorie, întrucât perioada de încasare a acestora a expirat.
La examinarea litigiilor de natură similară, instanțele rețin: ordonanța numită, care nu prevede disponibilitatea informațiilor cu privire la pierderea posibilității de colectare obligatorie a datoriei contribuabilului la buget, nu poate servi drept obstacol în calea emiterii. a unui certificat cu o reflectare în el stare reală aşezări pentru plăți de impozite... În caz contrar, înseamnă indicarea unor informații incomplete despre datoria deținută de contribuabil, care îi încalcă dreptul de a informaţii de încredere necesare pentru ca acesta să-și exercite drepturile în activitate antreprenorială.
AC FEB în Rezoluția nr. F03-5079 / 2016 din 10 noiembrie 2016, cu referire la poziția juridică stabilită în Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57, a notat de asemenea următoarele. Prezența sau absența datoriilor la buget este unul dintre criteriile pentru succesul activității de antreprenoriat a unui contribuabil, conștiinciozitatea și stabilitate Financiară. Această referință reprezintă document oficial direct prevăzute de Codul Fiscal pentru eliberare către un contribuabil.
Pe baza necesității de a menține un echilibru între interesele private și publice și de a reflecta informații obiective în documentele furnizate de inspectorat contribuabilului la cererea acestuia, certificatele trebuie să conțină nu numai informații despre datorie, ci și informații despre pierderea de către organul fiscal a posibilității de colectare obligatorie a sumelor corespunzătoare în legătură cu expirarea termenului stabilit pentru încasarea acestora...
Informațiile incomplete privind restanțele afectează dreptul organizației la informații fiabile necesare pentru ca aceasta să își exercite drepturile și interesele legitime, inclusiv în activități antreprenoriale și alte activități economice.
Contribuabilul îndeplinește obligația de a plăti impozite fie în mod independent, fie în mod obligatoriu. Procedura de colectare silită a restanțelor constă în mai multe etape, prima dintre acestea fiind prezentarea de către inspecție către contribuabil a unei creanțe fiscale. În cazul în care documentul nu este executat la timp, atunci autoritățile fiscale au dreptul să ia o decizie de colectare a restanțelor pe cheltuiala fondurilor din conturile bancare ale contribuabilului. Acesta poate fi acceptat în cel mult două luni de la expirarea perioadei de timp specificate în cererea de plată a impozitului. Dacă organele fiscale dor timp oferit, adică timpul pentru încasarea judiciară a restanțelor: șase luni de la expirarea termenului de îndeplinire a creanței fiscale.
În cazul în care în conturi nu există fonduri suficiente sau nu există sau în lipsa informațiilor despre astfel de conturi, impozitul poate fi colectat din proprietatea contribuabilului în sumele specificate în cererea de plată a impozitului, în termen de un an de la data limită de îndeplinire a cerinței, în caz de lipsă pe care inspecția va avea la dispoziție doi ani pentru a se adresa instanțelor.
Cu toate acestea, chiar și după intervale de timp specificate contribuabilul va avea datorii fiscale în contul său personal, care pot fi recunoscute ca fără speranță doar în instanță. Și numai după intrarea în vigoare a actului judiciar, înregistrările relevante ar trebui excluse de către organul fiscal din contul personal al contribuabilului. Până la acel moment, organul fiscal în certificatul furnizat contribuabilului la cererea acestuia cu privire la îndeplinirea obligației de plată a impozitelor (precum și în certificatul privind starea decontărilor cu bugetul) trebuie să indice nu numai informații despre creanță. , dar și informații despre pierderea de către inspectorat a posibilității de încasare obligatorie a restanțelor în legătură cu expirarea termenului stabilit pentru încasarea acesteia.
Arierate fiscale suntîntr-un cuvânt, datoria. Se formează în caz de neplată la buget în termenul stabilit de lege.
În rândul țăranilor au început să apară pentru prima dată restanțe. Plata cu întârziere a taxelor s-a datorat motive diferite... În timpul iobăgiei, taxele erau de obicei foarte mari. Venitul țăranilor nu era suficient nu numai pentru a plăti impozite, ci și pentru viata normala... Rezultatul au fost restanțe. Această datorie s-ar fi putut forma și în cazul unei recolte slabe.
În prezent, restanțele nu se referă doar la sumă impozit neachitat la timp.
O astfel de datorie poate apărea din cauza rambursare redundantă entitatea economică a plății obligatorii deduse. Din buget, de exemplu, te poți întoarce suma transferată TVA și accize.
La calcularea cuantumului impozitului se stabileste o anumită perioadă, în care este necesar să-l viri la buget. În ziua următoare expirării acestui termen, în caz de neplată, apar restanțe. Aceasta înseamnă că pot fi aplicate sancțiuni contravenitorului cerințelor legale. Acumularea acestora se realizează până când debitorul achită datoria împreună cu penalități.
În cazul în care subiectului i s-a rambursat în mod necuvenit suma deducerii, atunci penalitatea va fi percepută până la restituirea sumei corespunzătoare.
Suma restanțelor este datorie care trebuie plătită de entitate în mod voluntar cu dobânda acumulată. Dacă o persoană se sustrage de la rambursarea datoriilor, organele de control are dreptul de a o colecta cu forța.
In unele cazuri oficiu fiscal recunoaște datoria ca lipsită de speranță și anulează restanțele. Acest lucru este extrem de rar.
Arieratele pot fi rambursate forțat pe cheltuiala fondurilor debitorului sau a bunurilor acestuia, dacă fondurile nu sunt sau sunt insuficiente în conturile sale bancare.
Înainte de începerea colectării silite a restanțelor, contravenientului i se trimite o notificare cu propunere de achitare voluntară a datoriilor și a penalităților.
Cererea se transmite debitorului în termen de trei luni de la data descoperirii creanței de către organul fiscal. În cazul în care restanțele au fost relevate la verificarea operațiunilor de decontare efectuate de către responsabilul cu deducerea contribuțiilor, notificarea se transmite în termen de 10 zile.
Anunțul trebuie să indice:
Dacă perioada nu este specificată în notificare, atunci, până la reguli generale, subiectul trebuie să plătească datoria în termen de cinci zile.
În lipsa unor acțiuni active din partea debitorului, care vizează plata restanțelor și penalităților, autoritățile de control demarează procesul de colectare silită. Decizia corespunzătoare se transmite persoanei în termen de 6 zile.
Valoarea penalităților depinde de valoarea restanțelor. La calcul se aplică rata de refinanțare a Băncii Centrale. Indicatorul utilizat este valabil la data formării datoriilor.
În cazul în care societatea utilizează sistemul simplificat de impozitare, suma dobânzii acumulate nu se reflectă în cheltuieli. În consecință, acestea nu sunt prezentate nici în registrul de cheltuieli/venituri.
În alte cazuri, în contabilitate pentru a reflecta suma, puteți deschide un subcont suplimentar la contul „profit și pierdere”.
La deducerea restanțelor și penalităților trebuie întocmite 2 ordine de plată. Acest lucru se datorează faptului că aceste plăți au coduri diferite clasificare bugetară.
Arierate este o definiție legată de domeniul fiscal, în cuvinte simple Este o datorie.
În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, restanțe- aceasta este o taxă care nu a fost plătită la timp sau o plată obligatorie.
Articolele din Codul Fiscal prevăd executare datorii după predarea titlului executoriu.
Pentru prima dată au apărut restanțe în rândul țăranilor din cauza plății premature a impozitului pe pământ. Adesea atunci sumele taxelor au depășit salariileţăranii. Un alt motiv ar putea fi recolta scăzută. Deși chiar și cu o recoltă bună, nu orice țăran ar putea plăti sume destul de mari de impozite și taxe. Astfel, restanțele au crescut în fiecare an.
Abia în 1986 au fost anulate toate restanțele.
Arierate la impozite- Aceasta este o plată restante a impozitelor, atât cetățenilor, cât și antreprenorilor la bugetul țării.
Pot apărea restanțe din cauza întârzierii plății impozitului, ceea ce va atrage penalități.
Arieratele fiscale includ și sume de plăți care sunt rambursate excesiv de către autoritatea fiscală, de exemplu, taxa pe valoarea adăugată.
Taxa pe valoarea adăugată și accizele plătite în plus pot fi returnate de la buget. Valoarea TVA-ului plătit poate fi rambursată dacă valoarea acestui impozit cantitate mai mica deduceri. Cuantumul accizei plătite poate fi returnat dacă deducerile sunt mai mari decât valoarea impozitului în sine.
Când vi se percepe orice taxă, aceasta este stabilită anumit moment plătindu-l la buget. Cu ziua urmatoare după expirarea termenului de plată a impozitului încep să se acumuleze penalități și până la transferul plătitorului impozit dat deja împreună cu penalități la buget.
Dacă ați primit o sumă rambursată excesiv de taxă, dobânda penală va fi calculată din ziua în care această sumă este transferată în contul dumneavoastră bancar.
Arierate pot și trebuie plătite de o persoană sub pe cont propriu si deja cu dobanda acumulata. Dacă contribuabilul ignoră plata impozitelor, autoritățile zona fiscala le pot colecta în mod obligatoriu. Dacă această sumă este imposibil să anulați de la contribuabil, autoritățile fiscale pot recunoaște că este lipsit de speranță și anulați.
În cazul în care faptul neplății impozitului este dezvăluit de către organul fiscal, se trimite contribuabilului o cerere de plată a impozitului și se stabilește un anumit termen. Contribuabilul este obligat să plătească taxa în termenul specificat în cerere. Atunci nu vor exista consecințe neplăcute pentru contribuabil.
Dacă contribuabilul a ignorat cerință specificată, organul fiscal are dreptul de a anula această sumă din conturile sale bancare fără acordul debitorului. Daca debitorul nu are conturi bancare, sau acestea sunt zero, organul fiscal are dreptul de a actiona in judecata. După ce organul fiscal primește foaia de executare, are dreptul de a recupera bunul debitorului.
Arieratele pot fi anulate dacă termenul de prescripție a expirat sau este recunoscut ca lipsit de speranță de către autoritatea fiscală.
Arierate la FSS datoria asiguratului fata de FSS este recunoscuta. Se calculează ca diferență între contribuțiile deja plătite și suma totală. Fondați munca asigurări sociale RF își propune să colecteze contributiile socialeși plata pe cheltuiala lor de diverse feluri beneficii pentru cetățenii Federației Ruse.
Arierate la fondul de pensii se recunoaşte datoria la contribuţiile obligatorii la pensie.
Arierate în FFOMS datoria este recunoscută pentru plățile obligatorii pentru serviciile medicale obligatorii.
Ca și în cazul restanțelor fiscale, răspunderea apare pentru neplata primelor de asigurare, de regulă, aceasta se exprimă în acumularea penalităților. Atunci când apare o datorie, autoritățile de supraveghere întocmesc o cerere de rambursare obligatorie a datoriei care a apărut.
O astfel de restanță va apărea dacă plătitorul nu transferă contribuții până în data de 15 a lunii următoare celei de raportare. Aceste contribuții sunt obligate să fie plătite de către persoanele care recrutează persoane angajate... De exemplu, antreprenor individual a angajat un vanzator in magazinul sau, din acel moment acesta este obligat sa plateasca toate contributiile obligatorii.
Pentru acele persoane care nu au salariati in componenta, plata contributiilor se asigura o singura data la sfarsitul anului. Plățile obligatorii și de bază includ plățile medicale și de pensii. Plățile de asigurări sociale sunt plătite pe bază voluntară.
La plata tarzie sau absență completă transferuri, aceste fonduri sunt colectate în conformitate cu legislația în vigoare.
Colectarea are loc în următoarele moduri:
Înainte de începerea procedurii de retragere obligatorie a fondurilor de la debitor, acesta este trimis cerința de plată voluntară a contribuțiilor din dobânda acumulată... Cererea conține în mod necesar termenul de plată a restanțelor. O astfel de cerință are forma standard: pentru pensionare şi contributii medicale- 4-PFR, pentru contributii sociale - 5-FOS. Toate formele de formulare sunt consacrate în legislația Federației Ruse.
Cererea trebuie transmisă debitorului în termen de trei luni din momentul în care autoritatea de supraveghere constată restanțele.
Dacă o astfel de restanță a fost dezvăluită în timpul verificării persoanei responsabile cu transferul contribuțiilor, atunci cererea îi va fi transmisă în termen de 10 zile de la data deciziei.
O astfel de cerere trebuie transmisă asiguratului fie personal, împotriva semnăturii, fie prin scrisoare recomandată, fie în versiune electronica... Acesta trebuie să conțină următoarele date:
Dacă cererea nu indică termenul de plată a restanțelor, atunci plătitorul este obligat să ramburseze datoria în termen de zece zile.
În cazul în care debitorul nu reacționează în niciun fel la cererea primită, autoritățile de supraveghere încep procedura de retragere obligatorie a fondurilor. Această etapă durează aproximativ două luni. Debitorul primește această decizie în termen de șase zile.
După aceea, aceste sume pot fi debitate din contul dumneavoastră bancar fără acordul dumneavoastră. Dacă fondurile nu sunt suficiente, acestea pot fi debitate la reîncărcarea cardului dumneavoastră. În cazul în care nu efectuați nicio operațiune asupra cardului și nu sunt suficienți bani pe acesta, autoritatea de supraveghere poate decide să vă sechestreze bunul în favoarea fondurilor, lucru reglementat și de lege.
După primirea cererii, este necesară clarificarea termenului de plată a restanțelor.
Ordinul de plata trebuie generat independent pe baza cererii primite.
La detectarea restanțelor, autoritățile de supraveghere percep o penalizare. Valoarea dobânzii penalizatoare depinde de suma datorată. Totuși, pentru a nu plăti Cantitate in exces, trebuie să îl poți calcula corect.
Se calculează ca rata de refinanțare înmulțită cu rata de refinanțare împărțită la 300, iar toate acestea se înmulțesc cu numărul de zile de întârziere.
Rata de refinanțare este luată în prima zi de restanțe. Dacă rata de refinanțare s-a modificat în perioada restanțelor, trebuie să calculați separat suma pentru fiecare rată. V anul acesta rata de refinanțare este de 11%.
În cadrul sistemului de impozitare simplificat, contabilizarea penalităților nu este prevăzută în cheltuieli, întrucât aceste cheltuieli sunt recunoscute ca fiind nerezonabile. Din acest motiv, nu este nevoie să le reflectați în registrele de venituri sau cheltuieli.
În contabilitate, penalitățile sunt reflectate în înregistrările corespunzătoare. Pentru a simplifica munca și pentru a urmări prezența penalităților, puteți deschide subconturi suplimentare „Penalty”. Penalitățile trebuie raportate în contul de profit și pierdere.
Este important de reținut că atunci când plătiți restanțe și penalități, trebuie să întocmiți două ordine de plată, deoarece au coduri diferite de clasificare bugetară. Codurile de clasificare bugetară au douăzeci de caractere.
Uneori, un contribuabil poate primi o cerere de plată a restanțelor care a apărut cu mai mult de cinci ani în urmă. Se pune întrebarea: a trecut termenul de prescripție pentru o astfel de plată?
Pentru început, Codul Fiscal nu reglementează în niciun fel termenul de prescripție pentru restanțe. Articole Cod Civil de asemenea, nu pot fi aplicate restanțelor.
Dar în Codul fiscal se negociază termenul de încasare a sumei prin autorităţile judiciare. Termen general este de aproximativ nouă luni de la data contestației organului fiscal la instanță. În cazul în care organul fiscal dă în judecată sechestrul bunurilor debitorului, acest termen poate fi de aproximativ doi ani.
Arieratele pot fi detectate și prin inspecții; acestea includ în principal restanțe taxa de transport... Arierate în acest caz pot fi dezvăluite din cauza unei discrepanțe între valoarea taxei indicată în factura de plată și suma taxei indicată în declarația plătitorului.
Din cele de mai sus, putem concluziona că restanțele nu au termen de prescripție, ci au restricții privind pedepsele judiciare. Dacă instanța decide cu privire la ilegalitatea acumulării unor astfel de restanțe sau autoritatea de supraveghere încalcă condițiile de depunere a unei cereri la instanță, atunci restanțele pot fi recunoscute ca lipsite de speranță și vor fi anulate.
Arierate este un termen care poate fi găsit înapoi în documente legale secolul al 19-lea. Apoi țăranii se percepeau impozite, dar majoritatea nu avea mijloace de plată. Arierate formate. Cel greu pentru oameni normali, perioada a trecut, dar termenul este folosit și astăzi.
Conform Codului Fiscal, restanțe Sunt taxe sau plăți obligatorii care nu au fost plătite.
Mai simplu spus, este o datorie. Arierate sunt colectate atât de la persoane fizice cât și entitati legale... Fondurile plătite sunt direcționate către bugetul de stat.
Deducerile fiscale implica Data scadentă plata lor. Dacă societatea nu efectuează plăți, atunci restanțele sunt percepute. Acumulările se formează din ziua următoare după întârziere. Penalitatea se calculează zilnic până la data plății debitului și a dobânzii.
În cazul în care debitorul nu achită integral datoria, penalitatea va fi încasată în mod obligatoriu. Adica prin instante. Suma datorată este debitată din conturile bancare. Dacă nu există fonduri, proprietatea este sechestrată.
Dacă a trecut mult timp, debitorului nu i se aplică măsuri coercitive, datoria este recunoscută ca fără speranță. În acest caz, este anulat.
IMPORTANT! Rambursările de la organul fiscal pentru plata în exces a impozitelor pot duce la formarea de restanțe.
Există următoarele tipuri restanțe la primele de asigurare:
Prezența datoriilor implică acumularea dobânzii la o rată corespunzătoare ratei curente a Băncii Centrale a Federației Ruse. O întreprindere care are salariati, trebuie să plătească contribuțiile până în data de 15 a lunii următoare celei de raportare.
Arieratele, în cele mai multe cazuri, sunt identificate după cum urmează:
Arierate pot fi descoperite ca urmare a unui control fiscal.
Descoperit cu următoarele angajamente:
Proprietarul întreprinderii însuși poate găsi restanțe în procesul de verificare a documentelor. În acest caz, el trebuie să efectueze imediat plata.
Încasarea silită are loc dacă debitorul refuză să le plătească în mod voluntar.
Creditorul însuși nu are dreptul de a pune în aplicare măsuri de executare silită împotriva debitorului. Acest lucru se face exclusiv prin intermediul instanțelor de judecată.
Nu poți merge direct la Autoritatea judiciară... Mai întâi trebuie să încercați să rezolvați problema în înainte de judecată... Pentru a face acest lucru, debitorului i se trimite mai întâi o creanță pentru plata voluntara datoria, care include dobânda acumulată. Cerinta se intocmeste conform forma stabilita... Se trimite in termen de 3 luni de la data aparitiei datoriei. Cererea se preda personal. Poate fi trimis și prin scrisoare recomandată. Documentul trebuie să indice următoarele puncte:
Solicitarea poate omite, de asemenea, un interval de timp. În acest caz, debitorul trebuie să ramburseze datoria în termen de 10 zile.
Dacă debitorul nu efectuează nicio plată, atunci creditorul are dreptul de a se adresa justiției. Dupa primire document executivîncepe proces de fabricație... În procesul său, sunt implementate măsuri de executare:
Dacă datoria nu este plătită o perioadă lungă de timp, aceasta este recunoscută ca nerecuperabilă și anulată.
Dobânzi penalizatoare se percep zilnic. Mărimea sa este determinată în procent din datorie. De exemplu, datoria unei persoane față de biroul fiscal este de 1.000 de ruble. Dobânda penalizatoare este stabilită la 0,1%. Întârzierea a fost de 10 zile. Adică, penalizarea va fi egală cu 10 ruble. Arieratele se stabilesc pe baza rata curenta refinanțarea Băncii Centrale.
Cum se stabilesc dobânda penalizatoare în contabilitate? Nu este necesar să se ia în considerare pierderea în cheltuieli, deoarece este nerezonabilă. Afișările sunt folosite pentru a reflecta interesul față de documente. Pentru a urmări pierderile, puteți crea subconturi „Penalizare”. Suma pierderilor este indicată în contul „Pierderi”.
La plata dobânzii penalizatoare se emit două ordine de plată. Se anexează documentele coduri diferite clasificare bugetară. Aceste coduri includ 12 caractere.
Codul fiscal nu prevede un termen de prescripție. Condițiile specificate în Codul civil nu sunt aplicabile restanțelor. Pe ce bază se stabilește timpul de colectare? Codul fiscal precizează condițiile de încasare a sumei prin instanță. Structura ar trebui să contacteze instituție judiciară pentru trei ani. Acesta este termenul de prescripție. Colectarea are loc în următorul timp:
IMPORTANT! Trebuie spus că executarea silită este un proces îndelungat. Este mai ușor pentru creditor să scoată datoria în afara instanței. Cu toate acestea, acest lucru se aplică datoriilor persoanelor juridice sau persoanelor fizice. Dacă datorii au apărut înainte agentii guvernamentale(autoritati fiscale, FIU, Firme de asigurari), atunci colectarea este de obicei rapidă. Dacă valoarea datoriilor nu depășește 50.000 de ruble, atunci creditorii se pot adresa instanței de judecată. Cazul se soluționează rapid și fără prezența debitorului. Cu toate acestea, debitorul poate contesta deciziile. Pentru a face acest lucru, el trebuie să trimită actul relevant instanței de judecată, care a luat decizia.
Arieratele sunt datorii care decurg din faptul că firma nu plătește deduceri fiscale, contribuții la fonduri de asigurare, FIU. Arierate se constată în cursul erorilor identificate în documentele de plată de către însuși șeful companiei. Recuperabil în instanță. În primul rând, vânzătorul trimite clientului o cerere de plată. Dacă debitorul nu reacționează în niciun fel la creanțe, creditorul are dreptul de a se adresa autorității judiciare. Încasarea se face prin retragere de fonduri din conturile bancare, sechestru de bunuri.
