Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic privind veniturile imputate pentru anumite tipuri de activități (DEVLD) se stabilește prin capitolul 26.3 din Codul Fiscal (NK), actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale regiunilor municipale, districtelor urbane, a legilor din orașele de semnificație federală a Moscovei și St. Petersburg și aplicate împreună cu sistemul general de impozitare și alte moduri fiscale prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.
Lista activităților pentru care se utilizează UNVID este stabilită la articolul 346.25 alineatul (2) alineatul (2).
Vom lua în considerare două cazuri de aplicare a inteligenței:
AGZS ACTIVITĂȚI
Gazul lichefiat nu este un produs de accize (articolul 181 din NK), astfel încât activitatea în implementarea sa cu amănuntul a scăzut întotdeauna sub punerea în aplicare a normelor privind impozitul "imputat" - în cazul în care acest regim fiscal a fost introdus în relevanță zonă.
UNVID se calculează pe baza indicatorilor fizici stabiliți pentru fiecare tip de activitate și randamentele lor de bază, iar rezultatele efective ale activității nu contează.
Până la 1 ianuarie 2008, au existat doi indicatori pentru comercianții cu amănuntul: zona sălii de tranzacționare (rentabilitatea bazată pe 1800 de ruble pe metru pătrat pe lună) și locul de tranzacționare (rentabilitatea de bază de 9.000 de ruble pe lună).
Autoritățile fiscale au insistat asupra calculului UNVD cu utilizarea primului indicator, având în vedere zona sala de tranzacționare Întreaga zonă a AGZ-urilor. Acest lucru, la rândul său, a fost extrem de neprofitabil pentru contribuabil (de exemplu, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 05.06.2007 nr. 03-11-04 / 3/205).
Indicatorul "Piața Comerțului" a fost utilizat numai despre comerțul cu amănuntul realizat prin intermediul facilităților unei rețele de tranzacționare staționară având săli de tranzacționare, și anume prin magazine și pavilioane (articolul 346.27 alineatul (3) din articolul 346.29 din NK) - a Premisele operatorului obișnuit pentru AMSS pentru definiția sala de comerț sau pavilion nu se încadrează.
Ministerul Finanțelor și-a argumentat opinia, deoarece teritoriul stației de realimentare este o platformă deschisă și face parte din sala de tranzacționare. În același timp, pe teritoriul Agzs, în primul rând, ar trebui să fie disponibil un obiect cu sala de tranzacționare (magazin sau pavilion), iar zona deschisă în sine nu poate fi luată în considerare.
Deci, a fost necesar să se aplice indicatorul "Locul de tranzacționare" - în conformitate cu articolul 346.27 al NK, acesta este locul utilizat pentru efectuarea tranzacțiilor cu vânzările cu amănuntul. Cu toate acestea, pentru a dovedi această poziție, contribuabilul a avut o șansă numai în instanță.
Singurul plus din funcția de Ministerul Finanțelor a fost că, potrivit zonei totale, teritoriul AGZS ar putea depăși 150 de metri pătrați. m, și cu o astfel de zonă a "sala comercială" Yend nu poate fi aplicată.
Începând cu 1 ianuarie 2008, au fost introduse tipuri suplimentare de indicatori fizici pentru Unvvd la capitolul 26.3, inclusiv zona "Mether Square Square" (1800 de ruble pe lună pe metru pătrat) pentru comerțul cu amănuntul efectuat în facilitățile unei rețele de tranzacționare staționară, Și, de asemenea, în obiectele din rețeaua de tranzacționare nontationară, zona locului de tranzacționare în care depășește 5 metri pătrați. m.
Pentru obiecte similare, zona de spațiu de tranzacționare în care nu depășește 5 metri pătrați. M, indicatorul fizic a rămas același "loc de tranzacționare" (9000 de ruble pe lună).
În conformitate cu articolul 346.27, NK să comercializeze speciile includ acum clădiri, clădiri, structuri (sau) (sau) terenuri utilizate pentru a face tranzacții de vânzare cu amănuntul, precum și facilități non-vânzare, care nu au săli de tranzacționare (corturi, tarabe , chioșcuri, cutii, containere și alte obiecte, inclusiv cele situate în clădiri, clădiri și facilități), contoare, mese, tăvi (inclusiv cele situate pe teren), terenurile de teren utilizate pentru a găzdui obiectele organizației de vânzare cu amănuntul, nu , contoare, mese, tăvi și alte obiecte.
Ministerul Finanțelor din Rusia este acum de acord cu faptul că vânzarea de gaze către Agz este un comerț cu amănuntul realizat în facilitățile unei rețele staționare de tranzacționare care nu are camere de tranzacționare (scrisoare de la 06.02.2008 nr. 03-11- 05/25). În același timp, el solicită să ia în considerare zona de tranzacționare cu suprafața totală a terenului ocupat de stație (adică totul, ca înainte, numai de la Undvd în cazul depășirii zonei de 150 de metri pătrați. M. m. M contribuabilul nu este acum să părăsească sala de tranzacționare).
Calculul UNVID poate fi realizat pe baza pătratului camerei operatorului, unde casierul se află, - dacă depășește 5 metri pătrați. m, sau încă pe baza numărului de locuri de tranzacționare - dacă zona din această cameră este mai mică de 5 metri pătrați. m.
De asemenea, remarcăm că, din noțiunea de comerț cu amănuntul în sensul UTILI, vânzarea de gaze din cilindri a fost exclusă, astfel încât impozitarea acestui tip de activitate va fi efectuată în general sau în cadrul USN.
Activități de reparații și de construcție ale caselor individuale
Clasificatorul All-Rusia pentru servicii populației se referă la repararea și construcția de locuințe și alte clădiri (codul Okuk 016000) la serviciile de uz casnic. Aceasta înseamnă că contribuabilii sunt obligați să se aplice regimului său de impozitare sub forma UNVD, cu excepția cazului în care, bineînțeles, acest lucru a fost introdus la locul contribuabilului relevant (articolul 346.27 din NC).
În același timp, deoarece serviciile de uz casnic sunt servicii furnizate numai persoanelor fizice, activități similare în favoarea entităților juridice invidiate nu sunt traduse și impozitate în conformitate cu regimul general (TVA, profit etc.).
Aplicați o invidie privind activitățile de construire a caselor pentru persoane fizice și în cazul în care organizația (sau antreprenorul) exercită activități similare cu implicarea subcontractanților. În conformitate cu articolele 706 și 730 din Codul civil, acesta este contractantul care este obligat sub contractantul antreprenorului de uz casnic și nu este interzis să atragă subcontractanți (dacă nu își respectă datoria de la tratat).
În același timp, este folosit un "număr de angajați, inclusiv un antreprenor individual" pentru a calcula invidul pentru serviciile de uz casnic, rentabilitatea de bază este de 7.500 de ruble pe lună (clauza 3. Articolul 346.29 NK). Aceasta este, dimensiunea unui venit lunar imputat, din care contribuabilul ar trebui să plătească o taxă la o rată de 15% este determinat prin înmulțirea numărului de lucrători contribuabili la 7.500 de ruble (precum și coeficienții K2 și K1).
Subcontractanții atașați nu sunt implicați în impozit. Prin urmare, presupunând că majoritatea lucrătorilor implicați în construcții sunt decorate cu un contribuabil în baza unui contract, atunci va trebui să plătească mult mai puțin decât oricine încheie un contract de muncă cu angajații.
Articolul 346.27 din NC obligă să determine numărul de lucrători, inclusiv angajații, inclusiv în contracte și alte acorduri de drept civil. Astfel, în cazul în care subcontractantul este un individ, atunci, în opinia noastră, Contractantul General - plătitorul UTD este pur și simplu obligat să îl includă în considerare. Excluderea subcontractantului este posibilă numai dacă este o entitate juridică care îndeplinește anumite lucrări cu privire la construcția angajaților săi.
© Acordați o atenție deosebită colegilor cu privire la necesitatea trimiterii la "" Când citați (pentru proiecte on-line, este necesar un hyperlink activ)
UII în locuințe și complexul comunal
Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic privind veniturile imputate pentru anumite tipuri de activități este unul dintre cele cinci regimuri fiscale speciale stabilite de legislația fiscală și care operează în prezent în Federația Rusă de astăzi.
Poate acest sistem de impozitare a organizării locuințelor și complexului comunal, cum se realizează impozitarea, vom lua în considerare în acest articol.
Astfel, în conformitate cu articolul 18 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse), unul dintre regimurile fiscale speciale este, după cum am spus mai sus, sistemul fiscal în forma unei impozitare unice privind venitul imputat pentru anumite tipuri de activități (denumite în continuare ENDD). Procedura și caracteristicile aplicării contribuabililor sistemului de impozitare sub forma UNVD sunt stabilite prin capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Sistemul de impozitare sub formă de UNVD este stabilit prin Codul Fiscal al Federației Ruse, actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale districtelor municipale, a districtelor urbane, a legilor orașelor de semnificație federală a Moscovei, Sankt Petersburg și Sevastopol, și se aplică împreună cu sistemul fiscal general și alte regimuri fiscale prevăzute de legislația rusă privind impozitele și taxele (articolul 346.26 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse).
Deoarece sistemul fiscal luat în considerare este un regim de impozitare specială locală, procedura de plată a UTILI poate fi diferită pe teritoriul orașelor individuale dintr-o regiune. Acest regim fiscal prevede o procedură specială de determinare a elementelor de impozitare (obiect, bază fiscală, rata de impozitare și altele), precum și scutirea de la plata unor impozite, care este prevăzută la alineatul (2) alineatul (1) din articolul 18 alineatul (1) 4 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Esența acestui regim de impozitare specială este aceea că atunci când se calculează și plata contribuabililor UII sunt ghidate nu de mărimea reală a veniturilor lor, ci de mărimea venitului imputat stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Reamintim că, începând cu anul 2013, aplicarea sistemului de impozitare sub formă de UNVD nu este obligatorie (articolul 346.28 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, Legea federală din 25 iunie 2012 nr. 94-FZ "privind amendamentele la părțile pentru primul și cuvântul codului fiscal al Federației Ruse și a actelor legislative individuale Federația Rusă "). Organizațiile și antreprenorii individuali pot trece în mod voluntar la acest special, sub rezerva restricțiilor stabilite, precum și dacă acest regim este introdus de agențiile guvernamentale locale pe teritoriul relevant.
În același timp, începând cu anul 2018, UII va fi complet anulată, care rezultă din articolul 5 alineatul (8) din Legea federală din 29 iunie 2012 nr. 97-FZ "privind amendamentele la partea și parte a celui de-al doilea impozit Codul Federației Ruse și al articolului 26 din Legea federală "pe bănci și bancare".
Deoarece subiectul articolului nostru este utilizarea UNVD într-un complex de locuințe și comunale, definim o listă de organizații care pot fi atribuite serviciilor de locuințe și comunale.
Conform clauzei 5.17. Instrucțiuni de completare a formularului de observație statistică federală nr. 22-Locuințe și organizații comunitare (consolidate) "Informații despre activitatea organizațiilor de locuințe și comunale în contextul reformei", aprobat prin Ordinul Rosstat din data de 22 decembrie 2014 nr. 719, organizațiile de locuințe și utilități sunt legate de organizațiile pentru locuințe și servicii comunale, organizații ale complexului municipal (furnizarea de resurse), organizații diversificate de servicii de locuințe și servicii comunale, organizații de gestionare, cooperative de locuințe (LCD), cooperative de locuințe și construcții (Hskas ), proprietarii de locuințe (HOA) Parteneriate.
O listă detaliată a organizațiilor care operează în serviciile de locuințe și comunale a Federației Ruse este prezentată în Anexa nr. 1 la Acordul Tarif Sectorial la serviciile de locuințe și comunale ale Rusiei pentru perioada 2014-2016 (aprobat de Ministerul Dezvoltării Regionale a Rusiei , Asociația Sectorială All-Rusă a angajatorilor "Uniunea Comunală a Întreprinderilor Comunale", Sindicatul All-Rus de sprijin al lucrătorilor din 9 septembrie 2013).
Această listă include următoarele organizații:
- combina de siguranță radiații radon specializate;
- organizații ale aprovizionării și drenajelor municipale;
- organizarea alimentării cu energie municipală;
- organizarea aprovizionării cu căldură municipală;
- organizații privind gazificarea și funcționarea economiei gazelor;
- organizații și reparații ale economiei ascensorului;
- organizarea operațiunii și reparației briefingului rutier;
- organizațiile de reparații și construcții care efectuează revizuirea fondului de locuințe și a altor lucrări în locuințe și servicii comunale;
- Plante de prelucrare a gunoiului și de incinerare, stații de gunoi, poligoane de deșeuri solide înmormântare;
- contractarea și alte organizații care furnizează servicii în domeniul serviciilor de locuințe și comunale;
- organizarea serviciilor rituale, inclusiv asupra organizării afacerilor funerare;
- organizații privind curățarea mecanizată, curățarea sanitară și amenajarea peisajului municipalităților;
- organizarea economiei de spalatorie de baie;
- organizarea economiei hoteliere;
- organizațiile care desfășoară alte activități în domeniul locuințelor și serviciilor comunale;
- organizarea diversificată a serviciilor de locuințe și comunale.
Clauza 2 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede o listă exhaustivă de tipuri de activități antreprenoriale care intră sub incidența sistemului de impozitare sub formă de Undvv. Aceasta este lista, pe baza competențelor furnizate de Codul Fiscal al Federației Ruse, organismele reprezentative (legislative) ale municipalităților respective (orașe ale semnificației federale ale Moscovei, St. Petersburg și Sevastopol) sunt obligați să fie ghidate în a face Deciziile privind introducerea UNVD pe teritoriul lor.
Astfel, în limitele puterilor de mai sus, aceste organisme au dreptul de a restrânge doar lista de tipuri de activități antreprenoriale prevăzute la articolul 346.26 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse, fără a schimba consiliul editorial al activităților incluse În aceasta, la care se acordă atenție scrisorii comune a Ministerului Finanțelor din Rusia și a Serviciului Fiscal federal din Rusia din 18 decembrie 2007 nr. 02-7-11 / [E-mail protejat] "Cu privire la procedura de aplicare a sistemului fiscal sub forma unui singur impozit pe venitul imputat."
Din toate cele de mai sus, se poate concluziona că, dacă pe teritoriul formării municipale, în cazul în care organizarea serviciilor de locuințe și comunale este efectuată de orice activitate antreprenorială, Unvvord a fost introdus cu privire la acest tip de activitate, organizarea locuințelor și Serviciile comunale are dreptul să meargă la plata UNVD.
Baza pentru calculul invidianului este valoarea venitului imputat, care este determinat de produsul profitabilității bazei ajustate cu coeficienții și indicatorul fizic care caracterizează tipul de activitate. Indicatorul fizic și amploarea rentabilității de bază sunt stabilite pentru fiecare tip specific de activitate antreprenorială a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse.
De exemplu, articolul 346.26 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse, sa stabilit că sistemul de impozitare sub formă de invidiat este oferit organizațiilor și antreprenorilor individuali implicați în furnizarea de servicii de uz casnic. Pentru acest tip de activitate antreprenorială a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse, a fost înființată o figură fizică "Numărul de angajați, inclusiv antreprenorul individual". În același timp, amploarea rentabilității bazei este de 7.500 de ruble pe lună.
O atenție cititorului trebuie acordată faptului că un randament lunar este înțeles sub randamentul bazei. În consecință, deoarece, în conformitate cu articolul 346.30 din Codul fiscal al Federației Ruse, perioada fiscală este o perioadă fiscală, la calcularea bazei de impozitare pentru UNVID, randamentul de bază trebuie înmulțit cu 3.
Sistemul de impozitare sub formă de undvd poate fi utilizat pe măsură ce am observat deja în ceea ce privește furnizarea de servicii de uz casnic clasificate în conformitate cu "clasificatorul de servicii al tuturor-rus" OK 002-93 (Okun) aprobat prin rezoluția Standardul de Stat din Rusia din 28 iunie 1993 nr. 163. Serviciile de uz casnic sunt înțelese de serviciile plătite persoanelor (cu excepția serviciilor pentru case de amanet și servicii de reparații, întreținere și spălare auto), prevăzută de Okun, cu excepția mobilierului Servicii de fabricație, construcția de case individuale (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vă rugăm să rețineți că Okun, aprobat prin soluționarea standardului de stat al Rusiei din 28 iunie 1993 nr. 163, din 1 ianuarie 2016, își pierde puterea în legătură cu publicarea ordinului Rosstandard din 31 ianuarie 2014 nr. 14 , care a aprobat noul "clasificator de produse all-rus pe tipul de activitate economică" OK 034-2014 (KPES 2008).
În ceea ce privește utilizarea sistemului de utilități cu utilități sub formă de UCND, apar o mulțime de întrebări atunci când oferă servicii de uz casnic. Unii dintre ei ne vom uita mai departe.
Multe servicii de locuințe și comunale sunt create sub formă de întreprinderi unitare. O întreprindere unitară pe baza articolului 2 alineatul (1) din Legea federală din 14 noiembrie 2002 nr. 161-FZ "privind întreprinderile unitară de stat și municipale" (denumită în continuare Legea federală nr. 161-FZ) recunoaște o reclamă Organizația care nu are dreptul la proprietatea de proprietate atribuită acestuia este proprietarul. Sub formă de întreprinderi unitare, pot fi create numai întreprinderi de stat și municipale. Proprietatea întreprinderii unitară aparține dreptului de proprietate asupra Federației Ruse, subiectul Federației Ruse sau al educației municipale.
Dreptul de gestionare economică este dreptul limitat de proprietate, ordine și utilizare furnizate de proprietatea oferită de întreprinderile unitară de stat și municipale, inclusiv dreptul de a primi o parte din profiturile de la utilizarea proprietății. Poate întreprinderile unitară municipale (mupes) aplică sistemul fiscal sub formă de undvd?
Trebuie remarcat faptul că invidul nu are dreptul să treacă prin organizația în care partea de participare a altor organizații este mai mare de 25%, care rezultă din partea 2 punctul 2.2 din articolul 346.26 din articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 10 noiembrie 2008 nr. 03-11-02 / 126, se referă la articolul 11 \u200b\u200bdin Codul fiscal al Federației Ruse, sa afirmat că Federația Rusă, entitățile constitutive din Federația și municipalitățile rusești nu sunt entități juridice în sensul dreptului civil și nu fac obiectul unei definiții. Organizații "pentru a aplica legislația fiscală și taxele. Dispozițiile paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu sunt baza că utilizarea sistemului de impozitare sub formă de întreprinderi unitară UNVD. În plus, în temeiul articolului 113 alineatul (1) din Codul civil al Federației Ruse (denumit în continuare Codul civil al Federației Ruse) și articolul 3 din Legea federală nr. 161-FZ, proprietatea MUPA este indivizibilă și, prin urmare, nu pot fi distribuite pe depozite (acțiuni, accentuare).
Având în vedere că Federația Rusă, subiectul Federației Ruse sau Formarea Municipală, care este fondatorul întreprinderii unitară, nu poate fi recunoscut de către Organizația pentru articolul 11 \u200b\u200bdin Codul Fiscal al Federației Ruse, precum și din cauza Faptul că proprietatea unei întreprinderi unitară este indivizibilă, asupra acestor întreprinderi stabilite prin sub-clauza 2 punctul 2.2 din articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, restricția nu se aplică.
Între timp, în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 31 martie 2009 nr. 03-11-06 / 3/83, atenția contribuabililor a fost atrasă de faptul că limita privind numărul prevăzut de paragraful 1 din Punctul 2.2 din articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse se aplică și MUPPAS. A fost stabilită că invidul nu a avut dreptul să se miște, în special, în organizație, numărul mediu de angajați din care pentru anul calendaristic precedent depășește 100 de persoane. Cu alte cuvinte, dacă MUP efectuează activități în domeniul serviciilor de locuințe și comunale, traduse pe plata UNVD, dar numărul mediu al angajaților săi pentru cel precedent, de exemplu, anul calendaristic 2014 depășește 100 de persoane, de a folosi Undvd În următorul an calendaristic, o astfel de întreprindere nu este îndreptățită.
Organizațiile mari de locuințe și utilitare oferă adesea servicii de catering angajaților în cantine de service. Poate invidia în legătură cu această activitate? Răspunsul la această întrebare poate fi găsit în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 17 aprilie 2007 nr. 03-11-04 / 3/118. În conformitate cu articolul 346.26 alin. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, UNVID poate fi aplicat furnizării de servicii publice de catering realizate prin intermediul facilităților de catering public cu suprafața sala de servicii de vizitatori nu mai mult de 150 de pătrat metri pentru fiecare facilitate de catering. În sensul capitolului 26.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse, furnizarea de servicii de catering realizate prin facilitățile zonei de catering cu zona de servicii de vizitatori mai mult de 150 de metri pătrați pentru fiecare facilitate a cateringului public este recunoscută ca o activitate antreprenorială pentru care UndVE nu se aplică.
Utilizarea AVID privind serviciile de catering public nu depinde de forma de plată pentru serviciile prestate. În cazul în care furnizarea de servicii de catering pentru salariații cu locuințe și servicii comunale se efectuează pentru o taxă, făcând costul meselor din salarii, atunci astfel de activități sunt recunoscute ca antreprenoriale și pot fi supuse impozitării sub formă de UNVD.
EVID poate fi, de asemenea, aplicat furnizării de servicii de transport rutier pentru transportul de bunuri efectuate de organizații și antreprenori individuali care sunt pe proprietate sau alte drepturi (utilizarea, posesiunile și (Or) ordinele) nu mai mult de 20 de vehicule destinate să furnizeze Astfel de servicii (articolul 5 alineatul (2) din articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Între timp, definiția conceptului de "autovehicule" din Codul fiscal nu conține. Ghidat de articolul 11 \u200b\u200bdin Codul Fiscal al Federației Ruse, este legitim să se folosească semnificația termenului "servicii de transport rutier", dat în Codul civil al Federației Ruse. Articolele 784 și 785 capitole 40 "Transport" din Codul civil al Federației Ruse au stabilit că transportul mărfurilor se desfășoară pe baza contractului de transport, potrivit căruia transportatorul se angajează să-i elibereze mărfurile încredințate la destinație și eliberează-l la expediere către el, iar expeditorul se angajează să plătească pentru taxa de expediere. Încheierea unui contract pentru transportul încărcăturii este confirmată de pregătirea și emiterea de către expeditor de factura de transport.
Departamentul financiar din scrisoarea sa din data de 17 septembrie 2010 nr. 03-11-11 / 245 a indicat că serviciile pentru transportul de gunoi și alte deșeuri intră sub incidența, sub rezerva următoarelor condiții:
- a fost încheiat un acord separat pentru furnizarea de servicii pentru transportul de mărfuri;
- contribuabilul nu efectuează alte activități cu privire la depozit.
O opinie similară a fost exprimată de Ministerul Finanțelor din Rusia într-o scrisoare din 29 decembrie 2011 nr. 03-11-06 / 2/187.
Rețineți că serviciile de îndepărtare a gunoiului și a altor deșeuri de producție și de consum pot fi considerate ca parte integrantă a activităților de gestionare a deșeurilor, care este reglementată de Legea federală din 24 iunie 1998 nr. 89-FZ "privind producția și deșeurile de consum ". În conformitate cu articolul 1 din prezenta lege, gestionarea deșeurilor este o colectare, acumulare, utilizare, eliminare, transport, eliminarea deșeurilor.
Rețineți că oficialii anteriori au indicat că activitățile legate de furnizarea de servicii pentru exportul și descărcarea deșeurilor menajere în situsul de depozitare de către camioanele specializate nu se referă la activitățile legate de furnizarea de servicii de transport rutier pentru transportul de mărfuri.
Într-o scrisoare din 10 februarie 2009 nr. 03-11-09 / 43, Ministerul Finanțelor din Rusia a concluziona că transportul resturilor mari de gunoi, deșeurile periculoase și gunoiul de construcții aparțin activităților legate de gestionarea deșeurilor și nu la furnizarea de servicii pentru transportul mărfurilor. Prin urmare, indiferent de categoria vehiculului utilizat, acest tip de activitate nu face obiectul capitolului 26.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse și este supus impozitării regimului general sau în cadrul unui sistem de impozitare simplificat.
Arbitri în rezolvarea acestei chestiuni indică următoarele:
În cazul în care transportul deșeurilor este o parte integrantă a activităților de gestionare a deșeurilor, atunci invidul nu este utilizat în legătură cu astfel de activități (Rezoluția Districtului Siberian de Vest din 8 septembrie 2009 în cazul nr. F04-5187 / 2009 (13484-A67 -19), raionul FAS VOLGO-FITSKY din data de 5 iulie 2010 în cazul caz A11-16394 / 2009).
În cazul în care serviciile de eliminare a gunoiului și a deșeurilor reprezintă o activitate independentă pentru transportul de marfă, atunci contribuabilii au dreptul să utilizeze Undvvord. Astfel, în decretul FAS al districtului Siberian de Vest din 7 iunie 2010 în cazul numărului A81-4102 / 2009, Curtea a concluzionat că normele de impozit și dreptul civil nu stabilesc restricții privind tipurile de bunuri la furnizarea drumului Servicii de transport.
Pentru a determina dreptul de a utiliza AVID în legătură cu serviciile de eliminare a gunoiului (deșeuri), arbitrii acordă atenție următorilor factori: activitățile pe care contribuabilul exercită în funcție de categoria de vehicule utilizate, termenii contractului, existența unei licențe de desfășurare a activităților de gestionare a deșeurilor.
Contractarea și alte organizații care furnizează servicii în domeniul locuințelor pot fi, de asemenea, traduse pe plata UNVID. De la serviciile pentru repararea integrată a caselor, apartamente pentru comenzi ale populației (codul Okun 016101) și reparații parțiale de case, apartamente pentru comenzile populației (Okun 016102) sunt incluse în grupul "Servicii de uz casnic", atunci, conform la Ministerul Finanțelor din Rusia (scrisoarea din 30 noiembrie 2009 nr. 03-11-06 / 3/280), în legătură cu aceste servicii furnizate în cadrul contractului de contract de consum cu persoane fizice, sistemul de impozitare sub formă de undvd poate fi aplicat.
Trebuie remarcat faptul că nu există servicii legate de eliminarea situațiilor de urgență privind rețelele de inginerie a clădirilor de apartamente, în special, a serviciilor de eliminare a situațiilor de urgență pe sistemele de alimentare cu apă, drenaj și încălzire. Aceste servicii ar trebui să fie atribuite serviciilor prevăzute în secțiunea 040000 "Servicii de locuințe și comunale" Oku, care, în consecință, nu se aplică serviciilor interne, iar sistemul fiscal nu se aplică sub formă de Undvd, care rezultă din partea Ministerului Finanțe din Rusia din 18 august 2011. Anul nr. 03-11-06 / 3/94.
Servicii pentru repararea sistemelor de încălzire și sisteme de canalizare, precum și servicii legate de lucrările electrice, în secțiunea 010000 "Servicii de uz casnic" Okun nu sunt numite. Pe baza scrisorii Ministerului Finanțelor din Rusia din 18 august 2011 nr. 03-11-06 / 3/93, aceste servicii pot fi atribuite serviciilor prevăzute în secțiunea 040000 "Servicii de locuințe și comunale" Okun, prin urmare , în ceea ce privește aceste servicii, sistemul de impozitare invidiat nu a fost aplicat.
Situația în care camera de tranzacționare, sala vizitatorilor sau camera de tip hotel trebuie să fie actualizată sau reparați, nu mai puțin frecvente. În plus, datorită reparării, unele vehicule nu pot participa la transportul rutier. Apoi se pare că în activitatea "imputată" nu este ocupată de întreaga suprafață a unor astfel de săli sau nu toate mașinile sunt folosite. Despre cum de organizații și antreprenori consideră în astfel de cazuri, veți învăța din acest articol
Sub UNVID, venitul real nu este luat în considerare. Suma impozitului unic este determinată pe baza venitului imputat, care este un venit potențial posibil al "vaccinului", calculat ținând cont de setul de condiții care afectează direct venitul indicat al contribuabilului (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federația Rusă).
În conformitate cu articolul 346.29 alin. (2) din Codul fiscal al Federației Ruse, amploarea venitului imputat este egală cu produsul profitabilității bazei în conformitate cu un anumit tip de activitate antreprenorială calculată pentru perioada de impozitare și amploarea indicatorul fizic care caracterizează acest tip de activitate.
Returnarea de bază - valoarea este constantă. La nivelul legislativ (punctul 3 din art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar amploarea indicatorului fizic pentru fiecare organizație sau va fi diferită. Și depinde în principal de activitățile desfășurate.
Atunci când comerțul cu amănuntul sau furnizarea de servicii publice de catering, plătitorii UII utilizează indicatorul fizic "Piața sălii de tranzacționare (în metri pătrați)" sau "Piața Solului Vizitatorilor (în metri pătrați)". În ceea ce privește serviciile hoteliere, indicatorul fizic este suprafața totală a spațiilor pentru cazare temporară și cazare (în metri pătrați) (clauza 3 din articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, dacă zona sălii de tranzacționare, sala de servicii Hall, premise pentru plasarea temporară sau de cazare cresc sau scade, valoarea unui singur impozit asupra modificărilor imputate de venituri.
Și despre acele organizații și antreprenori individuali care au decis să repare sala de tranzacționare (sala de servicii de vizitatori) sau partea sa? Au dreptul de a reduce amploarea indicatorului fizic asupra zonei ocupate de reparații? Codul fiscal al Federației Ruse nu conține acest lucru. Prin urmare, să ne întoarcem clarificările și judecătorii.
Departamentul financiar se află încă într-o scrisoare de la 01/22/2003 nr. 04-05-12 / 02, a explicat că, la calcularea UTILI, contribuabilii au dreptul să nu includă în zona sălii de tranzacționare (sau sala de vizitatori) Pătrat:
- transmis (dacă contribuabilul are un acord relevant);
- Nu este utilizat temporar (de exemplu, reparat) pentru comerțul cu amănuntul (furnizarea de servicii de catering) în prezența documentelor de confirmare (de exemplu, contracte de reparații de contracte).
O concluzie similară este cuprinsă în scrisoarea din 25 noiembrie 2004 nr. 03-06-05-04 / 57.
Astfel, se pare că atunci când se calculează UCND, contribuabilii au dreptul să nu ia în considerare o parte a zonei camerei de tranzacționare sau a sălii serviciului de vizitatori care nu sunt utilizați din cauza reparațiilor. Principalul lucru este de a avea documente care să confirme faptul de neutilizare temporară a spațiilor în activitatea "imputată".
Apropo, organizațiile și antreprenorii individuali angajați în afacerea hotelieră vor fi interesați de Ministerul Finanțelor din Rusia din 06.10.2006 nr. 03-11-04 / 3/435. În aceasta, Departamentul a menționat, de asemenea, că în determinarea bazei de impozitare pentru Dejavand, este posibil să nu ia în considerare camerele hotelului de reparații sau nu folosite din alte motive.
Autoritatea fiscală, spre deosebire de finanțatori, aderă la un alt aviz. Prezența unor practici semnificative de arbitraj asupra acestei probleme confirmă acest lucru. Autoritățile fiscale sunt justificate după cum urmează.
Unii indică faptul că obiectul de impozitare printr-o singură impozit pe venitul imputat este venitul imputat, adică venitul potențial posibil al contribuabilului și care nu este de fapt obținut. În cazul reparării sălii de tranzacționare sau a sălii de servicii Hall, zona sa nu este (dacă contribuabilul închiriază această cameră), nici în alte orientări nu se schimbă. În consecință, pentru a reduce indicatorul fizic în acest caz este ilegal. Organizațiile și comercianții ar trebui să continue să calculeze Undvvaluarea pe întreaga zonă a sălii de servicii de tranzacționare sau de vizitatori, în conformitate cu inventarul și liniile directoare, ignorând faptul că zona nu este utilizată în timpul reparației.
Altele se referă la dispozițiile articolului 346.29 alineatul (9) din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea indică faptul că dreptul contribuabilului de a reduce indicatorul fizic se referă la cazurile de trecere a unei părți a camerei de închiriat sau de subînchiriere. Repararea unei părți din camera proprie sau închiriată nu este un motiv pentru reducerea indicatorului fizic.
Judecătorii din majoritatea cazurilor sunt de acord cu departamentul executiv financiar. Astfel, președinția Federației Ruse din scrisoarea de informare din data de 05.03.2013 nr. 157 a ajuns la concluzia că, pentru a determina amploarea indicatorului fizic, proprietatea care nu poate fi utilizată în mod obiectiv în activitatea "imputată" nu ar trebui să fie luat in considerare. La urma urmei, esența "impulgei" este că atunci când se determină amploarea indicatorului fizic, numai proprietatea ar trebui luată în considerare faptul că venitul este capabil să aducă contribuabilul și să participe direct la activitățile regionale invidiate.
În situația în cauză, arbitrii au stabilit că, din zona camerei de tranzacționare din magazinul corespunzător, au fost reparate și, prin urmare, această parte a premiselor nu a putut fi utilizată în scopul desfășurării activităților. Prin urmare, contribuabilul nu a luat în considerare în mod rezonabil partea specificată a zonei sala de tranzacționare în determinarea amplorii indicatorului fizic "Piața salei comerciale (în metri pătrați)".
Fasul districtului de Nord-Vest în Decizia 11.09.2006 nr. A42-557 / 2006 a indicat, de asemenea, că utilizarea efectivă a acestora în exercitarea comerțului este o condiție prealabilă pentru contabilizarea în cadrul punerii în aplicare a IDVD. În consecință, lucrările de reparații se desfășoară din partea zonei de tranzacționare și există documente necesare care confirmă acest lucru (contract de contract cu perioada de muncă, calendarul de muncă, ordinele pentru ocuparea forței de muncă și concedierea lucrătorilor echipei de construcții etc.), Astfel de zone nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului unificat.
În Decizia din 12/17/2009 nr. KA-A41 / 13712-09, FAS al raionului din Moscova a considerat problema reducerii amplorii indicatorului fizic în cazul reparării forțelor proprii ale contribuabilului. Astfel, judecătorii au indicat că decizia Inspectoratului privind implicarea Organizației pentru NONVD Plata ca urmare a înclinării bazei de impozitare asupra zonei de reparații a fost ilegală. Acest lucru se datorează faptului că organizația a documentat faptul de neutilizare a zonei de vânzări reparate în punerea în aplicare a activităților "imputate".
Compania a inclus un act privind defectele identificate ale spațiilor nerezidențiale, o notă explicativă privind planul de menținere a reparației cosmetice, ordinul de numire a celor responsabili de desfășurarea lucrărilor de reparații, ordinul privind rezultatele inspecției Premisele, costul estimat al repararii părților individuale ale zonei de tranzacționare, certificatele costului muncii și costurilor în formularul nr. KS-3, actele de acceptare a muncii efectuate pe formularul nr. KS-2, verificări ale CCT privind achiziționarea de materiale de construcție, registrele contabilității analitice asupra circulației materialelor din contul 10 "Materiale". Faptul că organizația de reparații efectuată pe cont propriu timp de doi ani, iar principalul furnizor de materiale de construcție nu este înregistrat în autoritățile fiscale, nu contează.
În rezoluția FAS a districtului Nord-Vest din 10/15/2012 nr. A41-8611 / 2010, arbitrii au indicat, de asemenea, că, în conformitate cu prevederile art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse în determinarea Ar trebui luată în considerare o bază fiscală pentru UND, zona tuturor premiselor utilizate efectiv pentru punerea în aplicare a activităților "imputate". În cazul în cauză, contribuabilul este faptul că nu se utilizează o parte a zonei și este inacceptabilă, la calcularea UNVD în legătură cu implementarea pe IT, reconstrucțiile și repararea au confirmat următoarele documente:
- Proiectul de reconstrucție (desene de lucru pentru reamenajare și reconstrucție);
- contract de furnizarea de servicii pentru repararea spațiilor încheiate cu o organizație terță parte;
- estimări locale;
- printr-o rezoluție a administrației urbane privind permisiunea de a reconstrui subsolul sub magazin;
- pașaport tehnic;
- Permis de construcție, Actul de acceptare a obiectului de construcție a capitalului și permisiunea de a introduce obiectul de funcționare.
Toți judecătorii care nu au fost adoptați în favoarea contribuabililor se bazează pe faptul că nu au documente care să confirme faptul de reparații în incintă. Deci, în conformitate cu Rezoluția FAS a districtului de Nord-Vest din 19 februarie 2007. A56-54397 / 2005, contribuabilul a fost prezentat ca dovadă de reparare a unui contribuabil: Ordinul șefului, contractul cu contractantul , actul de acceptare a muncii, copii ale rapoartelor în avans și verificări pentru achiziționarea de materiale de construcție. Cu toate acestea, judecătorii au concluzionat că organizația nu a confirmat faptul că desfășurarea lucrărilor de reparații în incinta închiriată. Arbitrii au indicat că, în ordinea producției de lucrări de reparații, nu a fost indicată care ar trebui să figureze anumite lucrări, nu există nici o estimare, iar achiziționarea de materiale de construcție nu confirmă repararea.
Fas al districtului Volga în Decizia din 19.06.2008 nr. A12-17988 / 07 a luat în considerare următoarea situație. Organizația are un magazin care include două camere de tranzacționare (mari și mici). Într-una din sălile, a fost efectuată reparații și, prin urmare, organizația nu a luat-o în zona sa atunci când a calculat o singură taxă. Cu toate acestea, judecătorii au indicat că nu au fost prezentate dovezi care să confirmă acest fapt. Potrivit arbitrilor, compania de a confirma legalitatea calculului unei taxe unice a fost prezentarea documentelor primare care indică repararea (contract, estimări, acte de lucru efectuate etc.) și informează Inspectoratul Fiscal pentru reducerea zonei în legătură cu reparații.
În decizia FAS a districtului Siberian de Est din 25 septembrie 2008 Nr. A10-1937 / 07-F02-4750 / 08, judecătorii au constatat că acordul de contract, calculul estimat și actul privind acceptarea muncii efectuate confirmă Faptul de reparații în termen de cinci luni. Cu toate acestea, nu rezultă din aceste documente că antreprenorul nu a putut utiliza premisele magazinului în afara acestei perioade. Se pare că comerciantul ar fi uitat să mărească amploarea indicatorului fizic după încheierea lucrărilor de reparații.
Fasul districtului Volga în Decizia din 14.05.2010 nr. A57-9116 / 2009 a indicat că zona camerei de tranzacționare a fost determinată pe baza inventarului și a orientărilor. Utilizarea altor documente în aceste scopuri nu este permisă. În plus, mărturie despre faptul că camera sau o parte a acestuia este reparată și, prin urmare, nu a fost luată în considerare la calcularea UNVID, acestea nu pot fi luate în considerare.
Astfel, având în vedere practica actuală de arbitraj, puteți trage următoarea concluzie. La repararea zonei de vânzări, sala de servicii a vizitatorilor sau a spațiilor utilizate pentru cazare și cazare, zona fiind reparată în calculul bazei de impozitare pentru UNVD nu poate fi inclusă. Și pentru a evita cererile de la controlere, este necesar să se înscrie documentele necesare. În același timp, în aceste documente trebuie specificate:
- date privind zona sala de tranzacționare reparate, la care indicatorul fizic va fi redus la calcularea impozitului unificat asupra venitului imputat;
- perioada de reparare și, în consecință, acele luni în care ia în considerare indicatorul fizic redus.
Vehiculele utilizate în transportul de pasageri sau bunuri pot fi, de asemenea, reparate. Este posibil în acest caz să nu luați în considerare aceste mașini în calculul UII?
Ministerul Finanțelor din Rusia este neechivoc împotriva. Astfel, în scrisoarea din 04/20/2010 nr. 03-11-06 / 3/62, Departamentul Financiar a indicat că, sub numărul de vehicule cu drepturi sau alte drepturi (posesiunile, utilizarea și (sau) autovehicule pentru a plăti o singură taxă să înțeleagă numărul de autovehicule (nu mai mult de 20 de unități) destinate să furnizeze servicii plătite pentru transportul pasagerilor și mărfurilor care sunt în contribuabili pe bilanțuri închiriate (primite), inclusiv în cadrul contractului de leasing pentru a pune în aplicare această activitate antreprenorială. Autovehiculele includ autovehicule, indiferent de starea lor operațională, adică folosită atât în \u200b\u200bactivitate, cât și pe perioada fiscală se află pe perioada fiscală.
Suport Finanțatori și unii judecători (definiția Curții Constituționale a Federației Ruse din data de 25.02.2010 Nr. 295-O-OH și o rezoluție a FAS a districtului Moscova din 11 august 2010 Nr. KA-A41 / 9293-10 ).
Cu toate acestea, există hotărâri judecătorești și în favoarea contribuabililor. Deci, în rezoluțiile raionului Volga din 06.09.2011 nr. A12-6205 / 2010 și FAS din districtul Caucazului de Nord din 24.05.2011 Nr. A63-5031 / 2010, arbitrii au indicat că atunci când se determină indicatorul fizic, Numai vehiculele sunt luate în considerare pentru a plăti, care sunt efectiv exploatate.
Astfel, organizațiile și antreprenorii individuali pot exclude temporar nu se utilizează în vehiculele de activitate "imputate" la rata unui singur impozit pe venitul imputat. Dar, în același timp, este necesar să fim pregătiți pentru faptul că poziția dvs. va trebui să apere în instanță.
Invidat
În primul rând, este necesar să se înțeleagă dacă PAP ar trebui să plătească un singur impozit pe venitul imputat (denumit în continuare) cu tipul de activitate specificat, deoarece în prezent un regim de impozitare specială sub formă de Undvvd pentru anumite tipuri de antreprenoriale activitatea este obligatorie. Dar, de la 1 ianuarie 2013, organizațiile și antreprenorii individuali vor putea trece la plata UNVD pentru anumite tipuri de activități în mod voluntar în conformitate cu modificările care sunt înscrise în Codul fiscal al Federației Ruse pe baza PP. "A" p. 22 de artă. 2 din Legea federală din 25 iunie 2012 N 94-FZ "privind amendamentele la părțile și cuvântul Codului Fiscal al Federației Ruse și a actelor legislative individuale ale Federației Ruse" (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din august 30, 2012 nr. 03-11-06 / 3/65, datată 08/17/2012 N 03-11-11 / 249).
Astfel, plătitorii invidilor sunt organizații și antreprenori individuali care desfășoară pe teritoriul districtului municipal, orașele urbane, orașele de semnificație federală a Moscovei și Sankt Petersburg, care au introdus un singur impozit, activități antreprenoriale impozitate printr-o singură taxă (Articolul 346.28 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse).
În conformitate cu alineatul (1) din art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse Sistemul fiscal sub formă de UNVD pentru anumite tipuri de activități este stabilit prin Codul Fiscal al Federației Ruse, actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale districtelor municipale, a districtelor urbane, a legilor Orașele semnificative federale ale Moscovei și Sankt-Petersburg și sunt aplicate împreună cu sistemul general de impozitare și alte regimuri de impozitare prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.
Sistemul de impozitare sub formă de UNVID poate fi aplicat pe baza deciziilor organelor reprezentative ale raioanelor municipale, districtelor urbane (organisme juridice (reprezentative) ale organelor puterii de stat ale semnificației federale ale Moscovei și Sankt-Petersburg) în legătură cu acest lucru Un tip de activitate de afaceri ca furnizarea de servicii de uz casnic la populație (p. 2 art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În cadrul serviciilor de uz casnic sunt înțelese de serviciile plătite oferite persoanelor (cu excepția serviciilor de case de amanet și servicii de reparații, întreținere și spălare auto), prevăzută de clasificatorul de servicii al tuturor-rus populației, cu excepția producției de mobilier Servicii, construcția de case individuale (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În conformitate cu clasificatorul de servicii al tuturor resurselor, populația la serviciile de uz casnic include repararea și construcția de locuințe și alte clădiri (cod 016000).
Astfel, dacă IP furnizează servicii persoanelor pentru reparații și (sau) construirea de locuințe și alte clădiri (cu excepția construcției de case individuale) și dacă pe teritoriul districtului municipal (urban), în cazul în care desfășoară această activitate, Undvvd a fost introdus în legătură cu activitatea specificată, apoi trebuie să plătească (în 2012) să plătească (a se vedea, de exemplu, scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 30 august 2010 nr. 03-11-11 / 227 , de la 22 ianuarie 2009 Nr. 03-11-06 / 3/05, de la 09.07. 2008 N 03-11-04 / 3/322, UFNS la Moscova de 31.03.2009 N 16-15 / [E-mail protejat]).
Notă, la punctele 2.1 și 2.2 din art. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse listează cazurile în care IP nu are dreptul să plătească Unvvorduri.
Plata de către un antreprenor individual invidiat prevede scutirea de obligația de a plăti impozitul pe venit personal (în legătură cu venitul primit de la activități antreprenoriale, invidul impozabil), proprietatea persoanelor fizice (în raport cu proprietatea utilizată pentru implementarea activităților antreprenoriale impozabil invidiat). De asemenea, el nu este recunoscut de către plătitorul TVA (în legătură cu operațiunile recunoscute de obiectele de impozitare în conformitate cu CH. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse, desfășurat în cadrul activităților antreprenoriale, de închiriat UII), cu Excepția TVA plătibilă în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse atunci când importă bunuri pe teritoriul Federației Ruse și al altor teritorii aflate sub jurisdicția sa. Calculul și plata altor impozite și taxe sunt efectuate de PI în conformitate cu alte regimuri fiscale (clauza 4 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Contribuabilii care exercită împreună cu activitățile antreprenoriale care trebuie supuse, alte tipuri de activități comerciale, calculează și plătesc impozite și taxe pentru aceste activități în conformitate cu alte regimuri fiscale prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse (articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care punerea în aplicare a activității IP nu este supusă impozitării UNVD, acesta trebuie să plătească impozite în conformitate cu regimul fiscal general sau cu un sistem fiscal simplificat (denumit în continuare USN).
Mergeți la sistemul simplificat de impozitare a PI poate în mod voluntar (alineatul (1) din art. 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar trebuie respectate condițiile prevăzute de PP. 2 și 3 linguri. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Rețineți că, în conformitate cu alineatul (4) din art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse, antreprenorii individuali tradus în conformitate cu capitolul 26.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse la plata UNVD pe una sau mai multe tipuri de activități antreprenoriale, are dreptul să aplice USN în legătură cu Alte tipuri de activități antreprenoriale. În același timp, restricții privind numărul de salariați și costul activelor fixe și imobilizările necorporale, stabilite de CH. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt determinate pe baza tuturor activităților desfășurate activități, iar valoarea maximă stabilită la punctele 2, 2.1 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse este determinată de tipul de activitate a căror impozitare se desfășoară în conformitate cu regimul general de impozitare.
Atunci când se deplasează la un USN, antreprenorul trebuie să aleagă un obiect fiscal: venituri sau venituri reduse cu suma cheltuielilor, rata de impozitare va depinde de acest lucru (articolul 346.20 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Utilizarea antreprenorilor individuali USN prevede scutirea de la obligația de a plăti impozitul pe venit personal (în ceea ce privește venitul primit de la activități economice, cu excepția taxei plătite din ratele impozitului pe venit, prevăzute la alineatul (2), 4 și 5 din art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse), impozitul pe proprietate a persoanelor (în legătură cu proprietatea utilizată pentru antreprenoriat). Antreprenorii individuali care utilizează USN nu sunt recunoscuți de către plătitorii de TVA, cu excepția TVA plătibilă în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse atunci când importă bunuri pe teritoriul Federației Ruse și a altor teritorii aflate sub jurisdicția sa, precum și TVA plătită în Conform art. 174.1 NK RF. Alte impozite sunt plătite de PI în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele (clauza 3 din articolul 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Rețineți că SP, utilizând USN, nu este scutită de executarea obligațiilor agentului fiscal, prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse (articolul 5 din art. 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În plus, antreprenorii individuali care efectuează repararea și construcția de locuințe și alte clădiri au dreptul să treacă la un sistem simplificat de impozitare a brevetelor (PP. 45 p. 2 din art. 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar atunci când aplică câștigul pe baza unui brevet, un antreprenor individual are dreptul de a atrage angajați, inclusiv în acordurile de drept civil, numărul mediu, determinat în modul stabilit de organul executiv federal autorizat în domeniul statistic, ar trebui nu depășește cinci pentru perioada de impozitare (punctul 2.1 din art. 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Rețineți că decizia privind posibilitatea aplicării antreprenorilor individuali ai sistemului simplificat de impozitare pe baza unui brevet în teritoriile entităților constitutive ale Federației Ruse se face prin legile entităților constitutive relevante ale Federației Ruse (paragraful 3 din art. 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Regimul total de impozitare
Un antreprenor individual care nu respectă Undvd sub tipul de activitate și nu utilizează UPN, ar trebui să producă calculul și să plătească impozite în conformitate cu regimul general de impozitare.
Acest sistem de impozitare presupune că un antreprenor individual din venitul său din antreprenoriatul său este calculat și plata:
- NDFL în conformitate cu prevederile CH. 23 NK RF;
- TVA în conformitate cu prevederile CH. 21 NK RF.
Astfel, IP produce calculul și plata impozitului pe venitul personal din valoarea veniturilor primite de la punerea în aplicare a activităților antreprenoriale (pp. 1 al articolului 1 din art. 227 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În plus, Pap-ul trebuie să îndeplinească obligațiile agentului fiscal asupra impozitului pe venitul personal la persoane fizice (în special angajaților din prezentul IP) al venitului prevăzut la alineatul (2) din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse (alineatul (1) din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Reamintim că este necesar să se calculeze, să păstreze și să plătească NDFL din venitul plătit salariaților, ar trebui să fie, de asemenea, utilizat în utilizarea specialiștilor (UndVD sau USN).
Atunci când efectuează lucrări (furnizarea de servicii, vânzări de bunuri) legate de reparații și construcții, antreprenorul este obligat să calculeze și să plătească suma TVA în buget în modul prevăzut de capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Trebuie remarcat faptul că antreprenorii individuali (precum și organizațiile) au dreptul la scutire de la îndeplinirea obligațiilor contribuabilului asociate cu calcularea și plata TVA, în conformitate cu art. 145 NK RF.
În prezența obiectelor de impozitare, trebuie plătită și IP, ca persoană individuală:
- impozitul pe proprietatea persoanelor fizice în conformitate cu normele legii Federației Ruse din 09.12.1991 N 2003-1 "privind impozitele pe proprietatea persoanelor";
- impozitul pe teren în conformitate cu prevederile CH. 31 NK RF;
- taxa de transport în conformitate cu prevederile CH. 28 Cod fiscal.
Aceste impozite (impozitul pe indivizi și taxa pe teren) ar trebui să fie adoptate pe teritoriul formării municipale prin acte juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților, pe teritoriul subiectului Federației Ruse, legea subiectului Federația Rusă (PP 3, 4, articolul 12 NK RF).
Contribuții de asigurare
Procedura de plată a contribuțiilor la asigurarea de pensii obligatorii, pentru asigurarea socială obligatorie în caz de handicap temporar și datorită maternității, este reglementată de asigurarea medicală obligatorie, Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ "privind contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul Asigurărilor Sociale a Federației Ruse, Fondul Federal al Asigurărilor Medicale obligatorii "(denumită în continuare Legea N 212-FZ).
Conform părții 3 a art. 5 din Legea N 212-FZ, în cazul în care plătitorul primelor de asigurare se referă simultan la mai multe categorii de plătitori ai primelor de asigurare, acesta calculează și plătește primele de asigurare pentru fiecare bază. Prin urmare, un antreprenor individual, în cazul angajaților, plătește contribuții la două motive - atât cu plăți în favoarea lucrătorilor, cât și pentru ei înșiși "(din veniturile din activitățile de afaceri).
În conformitate cu partea 1 a art. 14 din Legea N 212-FZ IP cu venituri din activități de afaceri plătesc primele de asigurare FIU și OMS fondurile în suma determinată pe baza costului anului de asigurare. NOTĂ, IP nu este obligată să calculeze și să plătească primele de asigurare privind asigurarea socială obligatorie în caz de handicap temporar și datorită maternității în FSS al Federației Ruse (partea 5 a articolului 14 din Legea n 212-FZ).
Plățile și alte remunerații acumulate de IP în favoarea persoanelor din cadrul relațiilor de muncă și a contractelor de drept civil, subiectul căruia sunt performanța muncii, furnizarea de servicii sunt recunoscute ca primele de asigurare (partea 1 din articolul 7 din lege N 212-fz). În ceea ce privește tarifele primelor de asigurare, ar trebui să fie plătită articolelor 58 și 58.2 din Legea n 212-FZ.
În plus, IP, angajarea persoanelor care fac obiectul unei asigurări sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale, vor fi obligați să plătească primele de asigurare sub acest tip de asigurare (articolul 3, 5 din Legea federală din 24.07.1998 N 125-FZ " Asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor la boli de producție și ocupațională ").
Răspunsul pregătit:
Expert Service Medical Consulting Gânume
auditor, contabil profesionist Fedorova Lily
Control de calitate:
Recenzier al serviciului de consultanță juridică GARANT
auditorul Melnikova Elena.
Materialul a fost pregătit pe baza unei consultări scrise individuale furnizate în cadrul serviciului de consultanță juridică.
№ 4/2008
Serviciile de reparații și de construcții se referă la activități care fac obiectul traducerii pe plata UNVID. În același timp, legislația fiscală conține restricții privind aplicarea acestui regim. În ce cazuri, impozitul unificat nu trebuie să plătiți? Reprezentarea Ministerului Finanțelor din Rusia va răspunde la această întrebare.
Condiții de transfer pentru o singură impozit pe venitul imputat
Potrivit paragrafului 1 al articolului 346.26 al Codului Fiscal al Federației Ruse, organizații pe care activitățile antreprenoriale în domeniul furnizării de servicii de uz casnic, grupurilor, subgrupurilor, speciilor și (sau) serviciilor de uz casnic individuale clasificate în conformitate cu Furnizarea de servicii de uz casnic poate fi transferată în plata serviciilor unificate de clasificare al tuturor-rus a populației OK 002-93 (Okun).
Domehold include servicii plătite oferite persoanelor și clasificate în conformitate cu Okun pe codul 010000 "Servicii de uz casnic".
În special, pentru organizațiile de construcții, aceste servicii sunt incluse în subgrupul "Repararea și construcția de locuințe și alte clădiri" (cod Okun 016000).
În același timp, trebuie încheiat un contract de contract de consum între organizația de construcții și un individ.
Clauza 1 din articolul 730 din Codul civil al Federației Ruse a constatat că, în cadrul unui contract de consum (în cadrul căruia se produce serviciile de uz casnic), un contractor se angajează să îndeplinească o anumită activitate cu privire la sarcina unui cetățean (client), destinat să satisfacă gospodăriile de uz casnic sau alte clienți.
La rândul său, clientul se angajează să accepte și să plătească lucrările efectuate.
Este posibil să atrageți subcontractanții?
Contractantul are dreptul de a atrage alte persoane (subcontractanți) la îndeplinirea obligațiilor sale (subcontractanți) în cazul în care contractantul nu respectă responsabilitatea contractantului de a îndeplini activitatea prevăzută de contract personal (articolul 706 din Codul civil al Federația Rusă).
Pe baza acestei norme, Ministerul Finanțelor Rusiei într-o scrisoare din 24 decembrie 2007 nr. 03-11-04 / 3/508 a concluzionat că contribuabilii invidiați pot fi recunoscuți de către organizațiile generale la persoanele plătite pentru construcții și Servicii de reparare pe baza acordurilor privind contractele de uz casnic. În același timp, activitățile antreprenoriale pentru repararea sau construcția de case individuale, efectuate în conformitate cu contractele încheiate între entități juridice, nu sunt traduse pe UNVID. Ar trebui să fie impozitată în cadrul regimului general de impozitare sau al sistemului fiscal simplificat.
Antreprenorul general este calculat prin Dejament folosind indicatorul fizic al rentabilității de bază - "Număr de angajați". Sub numărul de angajați este înțeleasă ca medie pentru numărul de angajați
luând în considerare toți angajații, inclusiv partenerii. În același timp, nu se ia în considerare numărul angajaților subcontractanți.
Exemplu
Organizația Contractantului construiește clădiri rezidențiale individuale în cadrul contractelor cu persoane fizice. Pentru construcția este atrasă de un subcontractant. Să presupunem că perioada de impozitare sa ridicat la:
- la Contractant - 36 de persoane;
- la subcontractant - 24 de persoane.Returnul de bază este de 7.500 de ruble. pe lună pe muncă, coeficienții K1 \u003d 1.081, K2 \u003d 0,8.
La calcularea unui singur impozit, este luată în considerare numai numărul angajaților organizației Contractantului. Astfel, baza fiscală va fi:
7500 de ruble / lună. x 36 de persoane x 1,081 x 0,8 x 3 luni \u003d 700 488 RUB.
Clientul participă la construcții
Contractantul, care oferă persoanelor pentru construcția de case, poate atrage clientul pentru a efectua funcția de supraveghere. Ce este în acest caz ordinea impozitării participanților în construcții? Conform explicațiilor Ministerului Finanțelor din Rusia, dat în scrisoarea din 22 noiembrie 2007 nr. 03-11-04 / 3/455, contractantul trebuie să plătească Undvd. La urma urmei, acesta oferă servicii plătite pe baza acordurilor contractuale contractuale. Dar activitatea clientului nu este supusă traducerii pentru a plăti o singură taxă. La urma urmei, această activitate se desfășoară în conformitate cu contractul încheiat între entități juridice, deci ar trebui să fie impozitată în cadrul regimului fiscal general sau în sistemul simplificat de impozitare.
Servicii de reparare de spatii industriale si de birouri
Organizația poate oferi servicii de reparații și construcții atât persoanelor fizice, cât și celor juridice. În acest caz, activitățile furnizării de servicii către organizații nu pot fi transferate la plata unui singur impozit. În cazul în care acest tip de servicii este fabricat în cadrul unui mod special, autoritățile fiscale vor recalcula impozitul și vor percepe pedeapsa și sancțiunile. În același timp, potrivit judecătorilor, nu produce recalificarea legală a tranzacțiilor sau natura activităților contribuabilului (a se vedea Decretul FAS al districtului Volga-Vyatka din 27 februarie 2007. A43-6776 / 2006-34 -175).
În același timp, contractul de reparație a spațiilor industriale și de birou nu poate fi încheiat cu organizația, ci cu un individ. Este posibil ca în acest caz să furnizeze acest serviciu în cadrul ANDD? Potrivit specialiștilor Ministerului Finanțelor din Rusia, nr. Această concluzie este cuprinsă într-o scrisoare din 14 februarie 2008 nr. 03-11-04 / 3/69. Faptul este că acest tip de serviciu din secțiunea "Servicii de uz casnic" Okun nu este specificat. În acest sens, nu există motive pentru atribuirea activităților organizației de a oferi servicii serviciilor de uz casnic.
În consecință, organizația asociată cu furnizarea de servicii pentru repararea spațiilor industriale și de birou, desfășurată în baza contractului unui contract cu un individ, nu este supusă traducerii în UNVID.
Procedura de plată a impozitului și a depunerii declarației
În conformitate cu articolul 346.28 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii impozitului unificat privind veniturile imputate sunt obligate să se înregistreze la Inspectoratul Fiscal la locul activităților antreprenoriale în termen de cinci zile de la începutul său.
Plata unei taxe unice se face în funcție de rezultatele perioadei fiscale (trimestrul) cel târziu la a 25-a zi a următoarei luni a următoarei perioade fiscale.
Unde să plătiți impozitul?
Sumele AVD sunt creditate în conturile organelor de Trezorerie Federale Rusă pentru distribuirea ulterioară a bugetelor tuturor nivelurilor și bugetelor fondurilor extrabudgetare de stat în conformitate cu legislația bugetară. În același timp, în calitate de funcționarii Ministerului Finanțelor din Rusia, au indicat într-o scrisoare din 15 februarie 2008 nr. 03-11-03 / 4, organele reprezentative ale municipalităților, precum și organele legislative ale orașelor Semnificația federală a Moscovei și St. Petersburg nu au dreptul să stabilească procedura de înscriere a impozitului unificat.
Declarație electronică
Declarația fiscală este supusă inspecției la plasarea organizației în conformitate cu formularul stabilit pe hârtie sau pe formatele stabilite în formă electronică. Declarația poate fi reprezentată de contribuabil în cadrul inspecției personal sau printr-un reprezentant, îndreptat sub forma unei plecări poștale cu descrierea investiției sau transferată pe canale de comunicare de telecomunicații (articolul 80 alineatul (4) din Codul fiscal al Federația Rusă).
Începând cu 1 ianuarie 2008, Organizația, numărul mediu de angajați ai depășit 100 de persoane pentru anul calendaristic precedent, sunt obligate să prezinte declarații fiscale în formă electronică. În același timp, procedura de depunere a declarațiilor electronice privind canalele de telecomunicații prin intermediul unui operator specializat a fost determinată de Ordinul Ministerului Educației și Științei din Rusia din 2 aprilie 2002 nr. BG-3-32 / 169.
Astfel, dacă organizația tradusă pe plata UNVD nu a depășit limita specificată a numărului de angajați, atunci are dreptul de a prezenta declarații fiscale pe hârtie în inspecție.
Potrivit explicațiilor finanțatorilor, autoritatea fiscală nu are dreptul să refuze adoptarea declarației fiscale prezentate pe formularul prescris. În plus, autoritățile fiscale sunt obligate să pună contribuabilul la cererea de returnare fiscală privind adoptarea și data pregătirii sale (
