Taxa minieră minerală (NDPI) - plata către Trezoreria țării enumerate pentru funcționarea fosilă și subsol pentru a extrage beneficii comerciale. NDPI este o taxă indirectă, deoarece valoarea plății sale este transferată la bugetul acestei regiuni, în care terenul elaborat.
Obiectele impozitării acestui tip de colectare fiscală sunt minerale care:
NPPI nu va fi întrebată minerale:
Dimensiunea NPPI poate fi calculată de special. ratele, preferențial sau reglabile. Formulele pentru calcularea NPPI depind de metoda de calcul a valorii impozitului.
NDPI \u003d CT X cuUnde:
Kt. - cantitatea calculată în tone,
DIN - Rata de impozitare.
Dimensiunea pariului oscilate de la 11 la 553 de ruble, în funcție de fosilele în cauză și este exprimată în ruble / t. O rată preferențială de 0% poate fi aplicată.
NDPI \u003d Si XUnde
S. - costul fosiliului rezultat
DIN - Pariu.
Gama de rate - de la 0 la 8%, în funcție de tipul de fosile.
Să plătească NPPI pentru producția de petrol, este obligată să fie:
Pentru a calcula impozitul pentru petrol, este aprobată o rată specială de NPPI (ruble / t.), Dar valoarea sa este ajustată în mod necesar la mai multe tipuri de coeficienți determinați de către plătitorul NPPE :
Formula pentru calcularea KC:
Kc \u003d (C - 15) x P: 261Unde:
C. ($ / baril) - Indicatorul mediu al prețului global al petrolului pentru luna (petrolul "Yurall" este luat pentru a calcula);
R. - atitudine medie de $ / RUB.
Baza impozabilă a NPPE în nisip este calculată din motive generale, iar costul său este calculat după cum urmează:
Rata de impozitare în acest caz este de 5,5%.
Și dacă IP Miners Nisipul comun în scopurile lor personale, impozitul nu este plătit deloc.
Primirea cărbunelui este, de asemenea, supusă NDPI pe dispozitivul (frecare / t.).
Valoarea sa poate varia, în funcție de cărbunele sunt minate:
De asemenea, este posibilă ajustarea pariului pe unul dintre coeficienții deflatorului (la cererea plătitorului NPPE):
Puteți organiza costurile contabile asociate protecției muncii, la calcularea impozitului pe venit sau NPPI.
Valoarea coeficientului poate fi stabilită la discreția plătitorului, dar nu trebuie să depășească 0,3.
Rata de 0% se aplică:
Durata de date impozabilă. Metalele extrase din minereurile indigene, precum și câmpurile marginale și tehnologice, se calculează pe baza prețului elementelor lor chimice curate:
Rata de impozitare stabilită pe NPC pentru aur este de 6%.
Nb \u003d kz * CED.Unde:
Nb. - baza impozabilă (costul aurului),
Kz. - numărul de aur găsit în intestine,
Ceed. - prețul pe unitate de aur (formula este prezentată mai jos).
CED \u003d HERB * SP - FOR - ZP: KPUnde:
Ced - prețul pe unitate de aur, care a reușit să obțină;
Dh. - împărtășirea în adâncurile găsite în adâncurile aurului chimic pur;
Sp. - Costul lui vândut. aur pur (fără a lua în considerare TVA);
PE - costul afinei (curățarea impurităților);
ZP. - costul furnizării achizitorului;
KP. - Numărul de aur vândut în lună.
Nuanțele de calculare a cantității de aur miniat sunt spelled în PP. 4, 5 linguri. 339 din Codul fiscal.
Baza impozabilă va fi, de asemenea, calculată pe baza costului resurselor minerale, în acest caz - ape minerale. În cazul în care se presupune că se utilizează metoda de calculare a bazei NPPI pe baza prețurilor curente de vânzare, fără a lua în considerare subvențiile, prețul pentru vânzări trebuie mai întâi să reducă dimensiunea subvențiilor. Dacă nu au existat vânzări de apă minerală în perioada curentă, este posibilă aplicarea ultimelor prețuri de vânzare.
Rata de impozitare a NPPE privind apa minerală este aprobată la 7,5%.
Acesta va dura pentru a desemna cantitatea de apă produsă, calculând, care poate fi, de asemenea, cât mai posibilă, ca atunci când se calculează impozitul pe petrol și gaz.
Nb \u003d kv * ceed.Unde:
Nb. - baza impozabilă a NPPI și costul apei produse;
Kv. - numărul de apă minerală minată;
Ceed. - prețul pe unitate de măsurare a apei minerale (formula este prezentată mai jos).
Ceed. \u003d CPU - ZP: KPUnde:
CPU - prețul apei vândute (cu excepția taxelor de vată și accizelor),
ZP. - costul furnizării achizițiilor,
KP. - numărul vândut pe o perioadă de apă.
Prezentarea bazei impozabile pe NPTP depinde de tipurile de fosile miniate și poate avea:
Pentru a enumera sumele de NDPI, calculate pe baza costului subiectului de producție, trebuie să desemnați prețul și să îl evaluați. Există următoarele metode de estimare a costului mineralelor pentru a determina dimensiunea NPPI:
Când costul este clarificat, trebuie să calculați prețul unei unități miniere ca un venit din vânzările împărțit la numărul de fosile implementate. În cele din urmă, pentru a desemna baza impozabilă a NPTP, aveți nevoie de cantitatea de resurse minerale care au reușit să fie exploatate pentru a multiplica prețul unei unități de bunuri.
Codurile clasificării bugetare pentru minerit sunt după cum urmează:
| Resurse minerale | CBC pentru impozitare (prin sancțiuni) |
| Diamante naturale | 18210701050011(2,3) 000110 |
| Ulei | 18210701011011(2,3) 000110 |
| Gaz | 18210701012011(2,3) 000110 |
| Condensul de gaze | 18210701013011(2,3) 000110 |
| Cărbune | 18210701060011(2,3) 000110 |
| Fosile de fosile sociale | 18210701020011(2,3) 000110 |
| Minat în raftul continental | 18210701040011(2,3) 000110 |
| Alții | 18210701030011(2,3) 000110 |
Ratele de avaltare sunt calculate în% și se caracterizează prin costul mineralelor minate într-o lună (perioada de impozitare). Astfel de rate sunt în intervalul de la 0 la 8%.
| Resurse minerale | Pariu (%) |
| Apa minerală și subterană, gazul înapoi și alte fosile în lista clauzei 1 din art. 342 NK RF. | 0 |
| Săruri de potasiu. | 3,8 |
| Minereu (dezatit nephower, apatite, fosforite), ardezie combustibilă, turbă | 4 |
| Metale feroase de minereu condiționate | 4,8 |
| Boxite, Nethelic, materii prime nemetalice (pentru construcții), metale radioactive | 5,5 |
| Concentrate și intermediari de aur, miniere materii prime nemetalice | 6 |
| Concentrate și intermediari care conțin dr. Metale prețioase | 6,5 |
| Murdărie medicală, apă minerală | 7,5 |
| Metale rare, diamante naturale, culoare minere condiționată. Metale | 8 |
Costurile de livrare s-au ridicat la 688.515 de ruble.
Rata NPPI în nisip este de 5,5%.
Costul nisipului total, care a reușit să obțină:
(17 500 x (371 - 51) + 14.000 x (392 - 55)) - 688 515 \u003d 9 629 485 Ruble
Prețul pe 1 ton:
9 629 485: (17 500 + 14,000) \u003d 306 ruble
Baza impozabilă NPPI:
306 x 33 455 \u003d 10 237 230 Ruble
NPPI la listare pentru luna:
10 237 230 x 5,5% \u003d 563 047, 65 de ruble.
Actele legislative sunt prezentate de următoarele documente:
| gl. 26 din Codul fiscal al Federației Ruse, Hotărârea Guvernului din 29 aprilie 2003 nr. 249 | Procedura și plata impozitului pe minerit |
| Ordinul MNS din Rusia din 31 decembrie 2003 nr. BG-3-09 / 731 | Privind plata NPPI la bugetul regiunii de găsire a unui teren utilizat pentru mineritul mineral |
| artă. 337 NK RF. | Privind recunoașterea scopurilor fiscale numai acele fosile care pot fi obținute |
| artă. 341 NK RF. | Despre perioada de impozitare (luna) NPPI |
| artă. 342.2 NK al Federației Ruse | Caracteristicile impozitării petrolului |
| artă. 342.4 NK al Federației Ruse | Procedura de calculare a coeficienților specifici pentru calcularea NPPI pentru categoriile de minerale speciale |
Eroare numărul 1: Compania angajată în lucrările miniere minerale în diferite părți ale pământului, situate în diferite regiuni ale Federației Ruse. Compania plătește în totalitate NDPI pentru a lucra la ambele site-uri la locul înregistrării întreprinderii.
În plus, costul mineralelor este o bază fiscală pentru condensul de petrol, gaz și gaze produs pe bobine noi de mare de hidrocarburi brute .
O astfel de ordine a fost stabilită la articolul 338 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Indiferent de modul în care se determină baza fiscală pentru NPPI, pentru calcularea impozitului, ar trebui să se cunoască numărul de minerale minunate (alineatul (2) al art. 340 Codul fiscal al Federației Ruse).
Cantitatea de minerale extrase determină în termeni fizici (sub. 3 p. 2 din art. 338 din Codul fiscal al Federației Ruse). Calculați acest indicator poate oricum fie (Paragraful 2 din art. 339 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Metoda de calcul selectată pentru fiecare minerală minunată (sau dezvoltată de câmp) se va consolida în politicile contabile în scopuri fiscale. Este imposibil să se schimbe această metodă pe întreaga perioadă de exploatare minieră. O excepție este cazul atunci când organizația modifică tehnologia de producție și proiectul tehnologic al dezvoltării depozitului. Acest lucru se spune la alineatul (2) alineatul (2) din articolul 339 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Metoda directă se aplică dacă cantitatea de minerale extrase poate fi determinată utilizând instrumente de măsurare (clauza 2 din articolul 339 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În același timp, în calculul bazei fiscale (cu excepția bazei de impozitare petrolului), includ pierderile minerale reale:
Pierderile reale din metoda directă sunt calculate în conformitate cu următoarea formulă:
La calcularea NDPI, pierderile reale minerale, în conformitate cu luna, în care au fost măsurate aceste pierderi.
O astfel de ordine a fost stabilită la articolul 339 alineatul (3) și la articolul 341 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În ceea ce privește baza fiscală și volumul pierderilor reale, determină în conformitate cu normele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 16 mai 2014 nr. 451 (punctul 10 din art. 339 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie). Aceste reguli conțin procedura de cuantificare a petrolului pentru calcularea NPPI cu:
Dimensiunea pierderii reale ar trebui, de asemenea, comparat cu pierderile de reglementare.
Dacă organizația începe să dezvolte un domeniu, iar regula de pierdere nu este încă aprobată, utilizați standardul stabilit de proiectul tehnic. În cazul în care organizația dezvoltă depunerea nu în primul an, dar la momentul plății impozitului în ianuarie (cel târziu la 25 februarie) nu există niciun standard aprobat, să calculeze NPPI, să utilizeze standardul de anul trecut. În acest caz, standardele anterioare pot fi aplicate înainte de aprobarea celor noi. O astfel de ordine este prevăzută la alineatul (3) al paragrafului 1 al articolului 342 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
După apariția noilor standarde de pierdere, organizația are dreptul de a recalcula NPP de la începutul anului la care sunt stabilite aceste standarde. Cu toate acestea, acest lucru se poate face numai dacă standardele au fost stabilite cu întârzierea motivelor independente ale organizației (de exemplu, Ministerul Energiei din Rusia nu le-a aprobat în timp util). O astfel de concluzie rezultă din scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 25 iulie 2013 nr. 03-06-05-01 / 29519, din 22 noiembrie 2013 nr. 03-06-06-01 / 50342, Federal Serviciul fiscal al Rusiei din 11 iunie 2015 nr. HG-4-3 / 10174 și confirmat de practica de arbitraj (Rezoluția Președinției Curții Supreme a Federației Ruse din 19 februarie 2013 nr. 12232/12, Rezoluția Fas al districtului Siberian de Est din 17 mai 2012 nr. A19-16360 / 2011).
Trebuie remarcat faptul că mai devreme, FTS din Rusia au insistat ca recalcularea NPPI, luând în considerare noile standarde de pierderi nu este dreptul, ci responsabilitatea organizației. Indiferent dacă valorile standardelor au crescut sau au scăzut. Acest lucru a fost menționat în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 21 august 2013 nr. AC-4-3 / 15165. Cu toate acestea, după eșecul definițiilor Federației Ruse din 10 aprilie 2014. TE-898/14 și la data de 30 mai 2014 nr. АВ-6969/14, serviciul fiscal și-a refuzat poziția. Scrisoarea din 11 iunie 2015 nr. GD-4-3 / 10174 Au fost revocate anterior clarificări, iar noul document a fost adus în atenția inspectoratelor fiscale.
Dacă pierderile de minerale reale nu depășesc pierderea normativă, atunci NPP va calcula 0 la sută la rată. Dacă pierderile reale depășesc standardele, atunci în ceea ce privește depășirea, aplicați rata obișnuită a impozitului în conformitate cu acest tip de minerale. Acest lucru este menționat la articolul 342 alineatul (1) litera (alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Trebuie remarcat faptul că pierderea materiilor prime de hidrocarburi care au apărut în depozitele neprodusele ca urmare a emisiilor de urgență, pierderile de reglementare nu sunt recunoscute, nu sunt considerate ca un obiect de impozitare, iar baza fiscală nu este inclusă în calcul. Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 21 aprilie 2011 nr. 03-06-06-01 / 5.
În plus, atunci când minierea cărbunelui, pierderea reală și baza fiscală nu trebuie să includă, în general, pierderile de adăpost și pierderile din tulburările geologice. Adică pierderi sub formă de depozite neînsoțite de depozite de cărbune. Acest lucru este menționat în decizia președinției RF din 30 octombrie 2012 nr. 6909/12, precum și în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 21 noiembrie 2013 nr. 03-06-05- 01/50290 și serviciul fiscal federal al Rusiei din 25 martie 2014 nr. GD-4-3 / 5370.
O metodă indirectă pentru determinarea cantității de minerale miniere pentru a calcula NPPI, utilizarea când metoda directă nu poate fi aplicată. Metoda este de a determina cantitatea de minerale extrase calculate de ponderea conținutului său în materiile prime minerale minate. În acest caz, amploarea materiei prime minunate este determinată de instrumentele de măsurare. Aceste cerințe sunt stabilite la articolul 339 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Situația: Este posibil să se aplice un pariu 0 la sută la calcularea NDPI asupra pierderii de reglementare a mineralelor? Organizația utilizează o metodă indirectă pentru determinarea cantității de minerale miniere.
Da, poti.
NPPI privind pierderile de reglementare de resurse minerale se calculează la o rată de 0 la sută (sub. 1 la alineatul (1) din art. 342 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, articolul 342 din Codul fiscal al Federației Ruse nu limitează dreptul de a aplica rata de impozitare zero, în funcție de metoda de determinare a cantității de minerale miniere (direct sau indirect). În consecință, o organizație care aplică o metodă indirectă pentru determinarea cantității de minerale miniere poate calcula NPC la o rată de 0 la sută față de pierderile reale care nu depășesc valoarea de reglementare.
Legitimitatea acestei concluzii este confirmată de scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 mai 2007 nr. 03-06-06-01 / 21, 2007. 03-06-06-01 , precum și practica arbitrală (a se vedea, de exemplu, definiții ale dvs. a Federației Ruse din 22 decembrie 2008 № Аванто в амогольки № в-3275/09, rezoluții ale districtului Moscova din 28 august 2008. Ka- A40 / 7979-08, districtul Ural din 27 noiembrie 2008 nr. F09-6261 / 08-C3, districtul West Siberian din 17 septembrie 2009 Nr. F04-5633 / 2009 (19823-A75-43)).
Cantitatea de minerale extrase în funcție de forma sa este determinată în unități de masă sau volum.
La determinarea bazei de impozitare pentru ulei, utilizați o unitate de masă netă. Pentru aceasta, masa de țiței ar trebui să scadă masa:
Aceste norme sunt stabilite la articolul 339 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse.
În ultima zi a lunii, organizația poate avea cantitatea de fosile pentru care ciclul tehnologic complet nu este finalizat. Numărul de fosile în calculul NPPE nu ia în considerare. Acestea trebuie să fie incluse în calculul bazei fiscale în perioada în care ciclul de producție va fi complet finalizat. Excepțiile sunt doar cazuri în care fosilele obținute înainte de finalizarea ciclului tehnologic sunt implementate sau utilizate de organizație pentru propriile nevoi. O astfel de ordine este prevăzută la articolul 339 alineatul (8) din Codul fiscal al Federației Ruse.
La determinarea duratei ciclului de producție, producția nu este luată în considerare a întregului complex de operațiuni tehnologice (procese) pentru a obține produsele finale ale dezvoltării câmpului, ci numai acele operațiuni care se referă la extracția (extracția) mineralelor Resurse (punctul 3 din Rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 18 decembrie 2007 № 64).
Rata de impozitare pentru calcularea NDPI depinde de tipul de minerit (articolul 342 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru minerale, impozitul pe care se calculează pe baza cantității lor, rata este stabilită în ruble pe unitate de fosil miniat. Ratele curente ale NDPI sunt prezentate în masa.
Unele caracteristici au procedura de aplicare a ratelor de impozitare pentru producția de petrol, condensa de cărbune și gaze.
Când minierea de petrol a ratei de impozitare (cu excepția cazuri în care se aplică rata zero ) Trebuie să vă multiplicați la coeficientul CC, care caracterizează dinamica prețurilor mondiale ale petrolului, iar produsul rezultat este redus cu valoarea indicatorului DM care caracterizează particularitatea producției de petrol.
Atunci când exploatarea cărbunelui, este necesar să se țină seama de indexarea trimestrială ratele de impozitare cu luarea în considerare coeficienți de defluent Reflectând modificarea prețurilor cărbunelui (punctul 2 din art. 342 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mărimea acestor coeficienți este determinată de Ministerul Dezvoltării Economice a Rusiei. Coeficienții defilatorului ar trebui să fie publicați în "Monitorul rus" nu mai târziu de prima zi a celei de-a doua luni a trimestrului, pe care sunt înființate (punctul 6 din Regulile aprobate prin decretul Guvernului Federației Ruse din 3 noiembrie , 2011 Nr. 902). Metoda de calculare a coeficienților de deflator este aprobată prin Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice a Rusiei din 27 decembrie 2011 nr. 763. La calcularea NPTP, rata de impozitare trebuie să fie înțepeli în mod secvențial la deflatorul de deflator al perioadei fiscale actuale și pe toți coeficienții deflatorului de deflator ai perioadelor fiscale anterioare. Acest lucru se menționează la articolul 342 alineatul (2) al paragrafului 2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Explicații similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 septembrie 2012 nr. 03-06-05-01 / 95 și serviciul fiscal federal din Rusia din 21 septembrie 2012 nr. E-4-3 / 15835.
Rata NPPA de pe colț după înmulțirea coeficienților de deflator până la semnul zecimal al treilea. În politica contabilă, procedura de rotunjire nu este necesară. Acest lucru este menționat în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 aprilie 2013 nr. E-4-3 / 7977. Documentul este postat pesite-ul oficial al serviciului fiscal În secțiunea "Explicații, autorități fiscale obligatorii".
Dacă organizația este participantul proiectului regional de investiții destinate cărților miniere sau unei organizații care a primit statutul unui rezident al teritoriului înainte de dezvoltarea socio-economică, atunci rata NPPA trebuie să fie înmulțită cu coeficientul CTD.Caracterizarea teritoriului minierului mineral (p. 2.2 din art. 342 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru calculul NPPI asupra gazului de combustibil natural Oferta fiscală (35 de ruble pe 1000 de metri cubi) În primul rând, trebuie să multiplicați mai întâi valoarea de bază a unității de combustibil condiționate (EA) și coeficientul care caracterizează gradul de complexitate a producției de gaze (COP). Și apoi produsul rezultat se face cu valoarea indicatorului, care caracterizează costul transportului de gaz (Tg). Dacă rezultatul a fost mai mic de zero, rata de impozitare este considerată a fi 0.
Pentru calculul NPPI privind condensul de gaze Rata (42 de ruble pe 1 t) este înmulțită cu valoarea de bază a unității de combustibil condiționate (EA), pe coeficientul care caracterizează gradul de complexitate a producției de condensare a gazului (COP) și pe coeficientul corectiv al KKM.
Un astfel de ordin a fost stabilit prin paragraful 10 și 11 al articolului 342 și al articolului 342.4 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această procedură nu este aplicată la gazul produs pe Pentru care baza fiscală de pe NPP este (Paragraful 2 din art. 338 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În plus, în cazul în care organizația minerii minerale în domenii, a căror dezvoltare a început înainte de introducerea capitolului 26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci când efectuează anumite condiții, are dreptul să calculeze aplicațiile NPPI coeficientul de scădere 0,7. (paragraful 2 din art. 342 Codul fiscal al Federației Ruse).
NPPI este calculat lunar separat pentru fiecare tip de minerale (clauza 2 din art. 343 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cantitatea de NDPI care trebuie plătită la buget, calculează formula:
O astfel de ordine este prevăzută la articolul 343 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Aceasta se menționează la articolul 3 alineatul (2) litera (2) din Codul fiscal al Federației Ruse.
O astfel de ordine nu este aplicată petrolului produs pe noua caroasa de mare de hidrocarburi RAW Pentru care baza fiscală a NPPI este costul mineralelor extrase (Paragraful 2 din art. 338 din Codul fiscal al Federației Ruse).
CC CEFF. Determinată de o precizie a celui de-al patrulea semn după virgulă cu formula:
| = | Media pentru luna prețurilor la prețurile petrolului "Yurall" (dolar / baril US) | - | 15 | × |
Baza fiscală pentru metalele prețioase extrase din câmpurile indigene (ORE), marginale și tehnogene, calculează cu privire la valoarea elementelor lor curate chimic:
Determinați cantitatea de metale și pietre prețioase, ținând seama de caracteristicile stabilite de articolul 339 alineatele (4) și (5) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În cazul în care organizația nu are nicio operațiune în vânzarea unui metal chimic într-o lună, care este calculată de NPPI, utilizați prețurile de stabilire a prețurilor în cea mai apropiată perioadă de impozitare anterioară.
O astfel de ordine este prevăzută la articolul 340 alineatul (5) din Codul Fiscal al Federației Ruse și alineatul (2) din paragraful 8.7.1 din punctul 8.7 din procedură, aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 14 mai, 2015 Nr. MMB-7-3 / 197.
Un exemplu de calcul al bazei de impozitare pentru metale prețioase extras din câmpurile indigene (ORE), Placer și Man-Made
Alpha LLC este angajat în extracția aurului din câmpul indigen pe baza unei licențe.
În procesul de extracție, organizația primește un aur ligational, pe care îl trimite la fabrica de afinitate. Aurul rezultat după curățarea alfa vinde în lingouri.
În septembrie, Alpha a eliminat 153 de kilograme de aliaj de ligatură.
În 1 kg de aliaj conține 200 g de aur pur.
În septembrie, organizația nu a avut nici o operațiune în vânzarea aurului. Acesta din urmă a avut loc o astfel de afacere în iulie. Apoi prețul de 1 kg de aur chimic pur sa ridicat la 1.180.000 de ruble. (inclusiv TVA - 180.000 de ruble.). Cheltuieli pentru afficarea și transportul de 1 kg de aur pur la cumpărător în luna iulie s-au ridicat la 214.000 de ruble.
Pentru a calcula NDPI pentru luna septembrie, contabilul a determinat baza fiscală pentru metalul prețios:
153 kg × 0,2 kg × (1 180 000 RUB. / KG - 180 000 RUB. / KG - 214 000 RUB. / KG) \u003d 24 051 600 RUB.
Costul pietrelor prețioase pentru calculul NPPI este egal cu valoarea estimată stabilită de Gokhran Rusia în funcție de rezultatele sortării, clasificării primare și evaluării primare a pietrelor atunci când acestea sunt extracție. Acestea rezultă din articolul 340 alineatul (6) din Codul Fiscal al Federației Ruse, paragraful 12 și paragraful 9 din Carta Gokhran a Rusiei, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 30 mai 2011 Nr. 196.
Baza fiscală (cantitatea și costul) de către nativi de metale prețioase și pietre prețioase unice ar trebui definită separat (alineatul (4) alineatul (4) alineatul (5) din art. 339 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nuggeturile unice de metale și pietre prețioase se numesc Nuggets, care corespund criteriilor stabilite prin decretul Guvernului Federației Ruse din 22 septembrie 1999 nr. 1068.
Costul nuggeturilor unice de metale și pietre prețioase determină pe baza prețului de vânzare. În acest caz, de la prețul de vânzare trebuie să scăpați TVA și costul de livrare a nugget-urilor la destinatar. Acest lucru este spus la articolul 340 alineatul (2) din articolul 340 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Situația: Cum să alegeți un obiect de impozitare între minereurile complexe multicomponente și componentele utile ale minereului complex multicomponent?
Dacă rezultatul dezvoltării câmpului este minereu, numărarea minereului, dacă componentele sale utile, atunci vor fi obiectul NPPI.
Dacă organizația produce ore complexă multicomponenta, obiectul de impozitare poate fi:
Pentru a calcula NDPA, mineralele sunt recunoscute de produsele industriei miniere și de dezvoltarea carierelor. Produsele obținute cu prelucrare ulterioară (îmbogățire, conversie tehnică) a resurselor minerale nu reprezintă un obiect de impozitare a NPPI. Se spune la articolul 337 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dacă continuarea procesării (îmbogățirea, conversia tehnologică) în interiorul organizației utilizează componentele utile ale minereului, atunci vor fi obiectul impozitării. Dacă rezultatul dezvoltării depozitului este direct (acesta este trimis la prelucrarea ulterioară, de exemplu, într-o organizație terță parte), NPPI trebuie să fie numărate din valoarea sa.
O astfel de concluzie este confirmată de unele instanțe (a se vedea, de exemplu, definiția Federației Ruse din 28 aprilie 2009. You-4623/09, rezoluții ale FAS al districtului Uralsky din 22 decembrie 2008 Nr. F09-2098 / 08-C3, de la 26 ianuarie 2006 Nr. F09-6316 / 05-C7, FAS din districtul West Siberian din 26 iunie 2008 Nr. F04-3930 / 2008 (7353-A03-31)).
Procedura de calculare a bazei de impozitare pentru NPPA către condensul de petrol, gaz și gaze produsă pe bobine noi de mare de hidrocarburi brute , are propriile caracteristici. Organizația poate alege una dintre următoarele opțiuni de calcul.
Prima opțiune
Baza fiscală este determinată pe baza valorii minime limită a unității de materii prime de hidrocarburi prin formula:
Valoarea minimă a unității de materii prime de hidrocarburi este determinată în conformitate cu punctele 2-4 din articolul 340.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
A doua opțiune
Baza fiscală este definită ca cea mai mare din cele două cantități: costul unei unități de minerale miniere sau valoarea limită minimă a unei unități de materii prime de hidrocarburi. Când se utilizează această opțiune, formula pentru calcularea bazei de impozitare poate fi utilizată după cum urmează:
Una dintre opțiunile posibile pentru determinarea bazei fiscale pentru NPPI ar trebui să fie consolidată în politicile contabile în scopuri fiscale și să o aplice timp de cel puțin cinci ani.
O astfel de ordine este stabilită la articolul 340.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Rata de impozitare pentru calcularea NDPI depinde de tipul de minerit de minerale (alineatul (2) din art. 342 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru minerale, pentru care NDPI se calculează pe baza valorii lor, rata de impozitare este stabilită ca procent. Ratele curente ale NDPI sunt prezentate în masa.
Pentru anumite tipuri de minerale, utilizarea ratelor de impozitare are unele caracteristici.
De exemplu, o rată NPPE pentru minereurile cu aer condiționat de metale feroase atunci când se desfășoară înmulțită cu coeficientul de CPOS, care caracterizează metoda de minerit (sub. 3 p. 2 din art. 342 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Participanți la proiecte regionale de investiții , precum și rezidenții teritoriilor de dezvoltare socio-economică avansată multiplică rata RTP pe coeficientul CTD, care caracterizează teritoriul minierului mineral. Cu toate acestea, acest lucru se poate face atunci când se efectuează (Punctul 2.2 din art. 342 Codul fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care organizația a exploatat mineralele în domenii, a căror dezvoltare a început înainte de introducerea capitolului 26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci când îndeplinește anumite condiții, este îndreptățit să calculeze NPPI folosind utilizarea NPP (paragraful 2 din art. 342 Codul fiscal al Federației Ruse).
NPPI este calculat lunar separat pentru fiecare tip de minerale (clauza 2 din art. 343 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cantitatea de NDPI care trebuie plătită la buget, calculează formula:
O astfel de ordine a fost stabilită la articolul 343 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Exemplu de calcul al NPPI bazat pe prețurile de vânzare
Alpha LLC este angajat în extracția și vânzarea de nisip natural de construcție bazat pe o licență.
În septembrie, organizația a produs 28.940 de tone de nisip și implementată:
Costul livrării nisipului către cumpărători în septembrie a fost de 634,100 de ruble.
Rata NPPE pentru nisip de construcție - 5,5%.
Contabilul a calculat NPTP pe baza prețurilor de depozit ale nisipului.
Cost 1 tona de nisip miniat pentru calcularea NDPI a fost de 220 ruble / t (((12.000 t × (236 ruble / t - 36 ruble / t)) + (14 500 t × 50 freca ./t) - 634 100 Rubles. ): (12 000 t + 14 500 t)).
Baza fiscală pentru NPPI pentru septembrie este de 6 366 800 de ruble. (220 ruble / t × 28 940 tonă).
NDPI, plătibilă la buget, pentru nisipul extras la sfârșitul lunii septembrie a fost de 6.366.800 de ruble. × 5,5% \u003d 350 174 RUB.
Exemplu de calcul al NPPI pe o pietre unice
ALFA LLC în septembrie în timpul extragerii pietrelor prețioase a găsit un diamant care cântărește 61 de carate. Diamantul a fost recunoscut ca unic. În aceeași lună, piatra brută a fost vândută la licitație la Moscova pentru 50.000.000 de ruble. (cu excepția TVA pe baza sub. 10 p. 3 din art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Costul livrării de piatră pentru licitație sa ridicat la 415.000 de ruble. Rata NPPE pe diamante este de 8%.
Contabilul a calculat NPTP, pentru a fi plătit, pentru luna septembrie pentru GEM unic găsit:
(50 000 000 RUB. - 415 000 RUB.) × 8% \u003d 3 966 800 RUB.
Coeficientul CPDC caracterizează metoda de exploatare a minereului condiționat de metale feroase.
Acest coeficient multiplică rata NPPE în timpul extragerii minereurilor condiționate a metalelor feroase, care este de 4,8% (3 p. 2 din art. 342 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Coeficientul CPDC este acceptat egal cu:
Coeficientul CPDC trebuie să fie aplicat numai în legătură cu locul subsolului, producția de minereu condiționat de metale feroase pe care se presupune că este complet finalizată până la 1 ianuarie 2024.
O astfel de ordine este prevăzută la articolul 342.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă organizația este participantul proiectului regional de investiții care vizează extragerea mineralelor sau are statutul de rezident al teritoriului unei dezvoltări socio-economice avansate, atunci ratele RTP pentru mineralele menționate la punctele 1-6, 8, 12-15 din articolul 342 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse este înmulțit cu coeficientul de scădere al CTD. Acest coeficient caracterizează teritoriul minierului mineral.
Coeficientul CTD nu este aplicat resurselor minerale comune, precum și apelor industriale și termice subterane. Acest lucru este menționat la articolul 342 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse.
În plus, coeficientul CTD poate fi aplicat numai dacă organizația respectă termenii licenței de utilizare a subsolului și îndeplinește cerințele proiectului tehnic de explorare și dezvoltare a sitului subsolului. În caz contrar, dacă este dezvăluită o încălcare, NDPI va trebui să recalculeze pe o rată de impozitare completă și să perceapă sancțiuni pentru o sumă de NPPI.
Coeficientul CTD se aplică de la o lună în care organizația este inclusă în registru participanți la proiecte de investiții regionale Sau a primit statutul de teritoriu rezident cu privire la dezvoltarea socio-economică. Din acel moment până când organizația începe să se aplice rata de impozitare a profitului zero , Coeficientul CTD este luat egal cu 0.
În următorii 10 ani, valorile coeficientului QTD vor crește treptat (de la zero la unul). Perioadele în care organizația va putea să aplice acest lucru sau că valoarea coeficientului QTD este definită la articolul 342.3 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În unele cazuri, în timpul exploatării mineralelor din domenii, a căror dezvoltare a început înainte de introducerea capitolului 26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, organizația are dreptul să calculeze NPP cu utilizarea unui coeficient descendent de 0,7 . Acest lucru este posibil în timp ce efectuați simultan următoarele condiții:
O astfel de ordine a fost stabilită prin dispozițiile articolului 342 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse și clarificat în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 martie 2010 nr. 03-06-06-01 / 5 din 23 aprilie 2008 Nr. 03-06-06-01 / 12.
Participanți la zona economică specială din regiunea Magadan, care minate minerale (cu excepția materiilor prime de hidrocarburi și a mineralelor comune) în adâncurile subsolului, amplasate integral sau parțial pe teritoriul regiunii Magadan, calculați NPP cu utilizarea unui a scăderea coeficientului de 0,6.
O astfel de ordine este stabilită prin dispozițiile alineatului (2) din articolul 342 din Codul fiscal al Federației Ruse.
GD-4-3 / 10174 și confirmată de practica de arbitraj (Rezoluția Președinției Curții Supreme a Federației Ruse din 19 februarie 2013 nr. 12232/12, Rezoluția FAS a districtului Siberian de Est din 17 mai 2012 Nr. A19-16360 / 2011). Trebuie remarcat faptul că mai devreme, FTS din Rusia au insistat ca recalcularea NPPI, luând în considerare noile standarde de pierderi nu este dreptul, ci responsabilitatea organizației. Indiferent dacă valorile standardelor au crescut sau au scăzut. Acest lucru a fost menționat în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 21 august 2013 nr. AC-4-3 / 15165. Cu toate acestea, după eșecul definițiilor Federației Ruse din 10 aprilie 2014. TE-898/14 și la data de 30 mai 2014 nr. АВ-6969/14, serviciul fiscal și-a refuzat poziția. Scrisoarea din 11 iunie 2015 nr. GD-4-3 / 10174 Au fost revocate anterior clarificări, iar noul document a fost adus în atenția inspectoratelor fiscale.
Citiți, de asemenea, un articol: → "Deșeuri minerale în 2018" Obiectele de impozitare cu acest tip de colectare a impozitelor sunt minerale care:
NPPI nu va fi întrebată minerale:
În plus, costul mineralelor este o bază fiscală pentru condensul de petrol, gaz și gaz, minat pe noi domenii nautice de materii prime de hidrocarburi. O astfel de ordine a fost stabilită la articolul 338 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse. Indiferent de modul în care se determină baza fiscală asupra NPPI, pentru calcularea impozitului, trebuie cunoscut numărul de minerale minuți (paragraful.
7 p. 2 artă. 340.
NK RF). Cantitatea de minerale extrase determină în termeni fizici (sub. 3 p. 2 din art. 338 din Codul fiscal al Federației Ruse). Puteți calcula acest indicator, fie metoda directă, fie indirectă (clauza 2 din articolul 339 din Codul fiscal al Federației Ruse). Metoda de calcul selectată pentru fiecare minerală minunată (sau dezvoltată de câmp) se va consolida în politicile contabile în scopuri fiscale.
Este imposibil să se schimbe această metodă pe întreaga perioadă de exploatare minieră.
Răspunsuri la întrebările comune Întrebarea nr. 1: Ce timpuri sunt aprobate pentru transferul la bugetul Rezumatului NPPI? Răspuns: Taxa trebuie plătită pe baza perioadei fiscale (pentru PPCS este o lună) cel târziu la data de 25 a lunii care vine după ultima perioadă. Întrebarea nr. 2: Ce documente dovediți că compania are dreptul de a aplica un pariu 0% pe NPPI? Răspuns: În FTS, este necesar să se prevină starea. Raportarea statistică (formular 6 grame), vor fi indicate date privind modificările rezervelor de petrol și unele gaze valoroase, precum și caracteristicile calitative ale fosilei. Această procedură de acordare a dreptului la o rată preferențială a aprobat Ministerul Finanțelor din scrisoarea sa din data de 7 septembrie 2006 nr. 03-07-01-02 / 48.
Rata NPPA de pe colț după înmulțirea coeficienților de deflator până la semnul zecimal al treilea. În politica contabilă, procedura de rotunjire nu este necesară. Acest lucru este menționat în scrisoarea serviciului fiscal federal al Rusiei din 30 aprilie 2013.
Atenţie
EF-4-3 / 7977. Documentul este postat pe site-ul oficial al serviciului fiscal din secțiunea "Clarificări, autorități fiscale obligatorii". În cazul în care organizația este un participant la proiectul de investiții regionale care vizează extragerea cărbunelui sau a organizației care a primit statutul unui rezident al teritoriului dezvoltării socio-economice avansate, atunci rata NDPA trebuie să fie înmulțită cu coeficientul CTD care caracterizează Teritoriul minelor minerale (punctul 2.2 din art. 342 din impozitul RF). La calcularea NPP asupra combustibilului natural, rata de impozitare (35 de ruble.
Ea) și un coeficient care caracterizează gradul de complexitate a producției de gaze (COP). Și apoi produsul rezultat se face cu valoarea indicatorului, care caracterizează costul transportului de gaz (Tg). Dacă rezultatul sa dovedit a fi mai mic de zero, rata de impozitare este considerată a fi 0. La calcularea NPP pe rata de condensare a gazului (42 ruble pe 1 t), se multiplică la valoarea de bază a unității de combustibil condiționate (EA) , cu privire la coeficientul care caracterizează gradul de complexitate a producției de condensare a gazelor (COP) și coeficientul corectiv al CCM. Un astfel de ordin a fost stabilit prin paragraful 10 și 11 al articolului 342 și al articolului 342.4 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această procedură nu este aplicată gazului produs la noua coerență navală a materiilor prime de hidrocarburi, pentru care baza fiscală a NPP este costul resurselor minerale produse (p.
2 linguri. 338 Codul fiscal al Federației Ruse).
Ratele NDPA Rata de impozitare pentru calcularea NDPI depinde de tipul de tip mineral (articolul 342 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru minerale, impozitul pe care se calculează pe baza cantității lor, rata este stabilită în ruble pe unitate de fosil miniat. Ratele active ale NDPI sunt prezentate în tabel. Unele caracteristici au procedura de aplicare a ratelor de impozitare pentru producția de petrol, condensa de cărbune și gaze. Atunci când extracția de ulei, rata de impozitare (cu excepția cazului în care se utilizează o rată zero) trebuie să fie înmulțită cu coeficientul CC, care caracterizează dinamica prețurilor petrolului mondial, iar produsul rezultat este redus cu valoarea indicatorului DM care caracterizează particularitatea de producție de petrol. Atunci când cărbune minieră, este necesar să se țină seama de indexarea trimestrială a ratelor de impozitare, ținând seama de coeficienții deflatorului care reflectă modificarea prețurilor cărbunelui (alineatul (2) din articolul 342 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Valoarea sa poate varia, în funcție de cărbunele sunt minate:
De asemenea, este posibilă ajustarea pariului pe unul dintre coeficienții deflatorului (la cererea plătitorului NPPE):
Puteți organiza costurile contabile asociate protecției muncii, la calcularea impozitului pe venit sau NPPI. Valoarea coeficientului poate fi stabilită la discreția plătitorului, dar nu trebuie să depășească 0,3. Cum se calculează NPP-ul pentru gazele cu gaz este supus impozitului pe dispozitivul (frecare / metri cubi).
Ar trebui să fie corectată pentru coeficienții TG (înseamnă cantitatea de costuri de livrare a gazului la locul de prelucrare ulterioară), este posibil (unități de combustibil condiționat).
IP;
NDPI \u003d CT X cu, unde: CT - suma calculată în tone, C este rata de impozitare. Intervalul de rată variază de la 11 la 553 de ruble, în funcție de care este discutată fosile și este exprimată în ruble / t.
Info.
Dacă gradul de producție este mai mare sau egal cu 0,8 și în același timp mai mic sau egal cu 1, apoi calculați coeficientul KV (cu o precizie a celui de-al patrulea semn după punct și virgulă) cu formula: coeficientul de kV \u003d 3,8 - 3,5 × cantitatea de producție de petrol acumulată în ceea ce privește pierderile în conformitate cu soldul statului, aprobat în anul, anul precedent al perioadei de impozitare: rezervele de petrol rezervate inițial din categoriile A, B, C1 și C2 pe o Secțiunea specifică a subsolului, în același timp, modificări ale evaluării rezervelor inițiale de petrol care au avut loc după 1 ianuarie 2006, la calcularea coeficientului KV nu afectează (scrisoarea fiscală federală a Rusiei din 4 mai 2012 Nr. E-4-3 / 7457). Indiferent de gradul de producție al situsului subsol al coeficientului de kV egal cu 1, în cazul în care valoarea coeficientului CD care caracterizează complexitatea producției, mai mică de 1, astfel de ordine este prevăzută la articolul 342.5 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse.
