GD-4-3 / 10174 și este confirmată prin practica arbitrajului (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 19 februarie 2013 Nr. 12232/12, Rezoluția FAS din Districtul Siberiei de Est din 17 mai , 2012 Nr. A19-16360 / 2011). Trebuie menționat că anterior Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a insistat că recalcularea taxei de extracție a mineralelor, ținând cont de noile standarde de pierdere, nu este un drept, ci o obligație a organizației. Indiferent dacă valorile standardelor au crescut sau au scăzut. Acest lucru a fost menționat în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 21 august 2013 nr. AS-4-3 / 15165. Cu toate acestea, după publicarea definițiilor Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 10 aprilie 2014 nr. VAS-898/14 și 30 mai 2014 nr. VAS-6969/14, serviciul fiscal și-a abandonat poziția. Prin scrisoarea Nr. GD-4-3/10174 din 11 iunie 2015 au fost retrase precizarile anterioare, iar noul document a fost adus la cunostinta inspectoratelor fiscale.
Citește și articolul: → „Taxa pe extracția mineralelor în anul 2018” Obiectele de impozitare prin acest tip de colectare a impozitelor sunt mineralele care:
Mineralele nu vor fi supuse MET:
În plus, costul mineralelor reprezintă baza de impozitare pentru petrol, gaze și gaze condensate produse din noi zăcăminte de hidrocarburi offshore. Această procedură este stabilită de paragraful 2 al articolului 338 din Codul fiscal al Federației Ruse. Indiferent de modul în care este determinată baza de impozitare MET, pentru a calcula impozitul trebuie cunoscută cantitatea de minerale extrase (alin.
7 p. 2 art. 340
Codul Fiscal al Federației Ruse). Determinați cantitatea de mineral extras în termeni fizici (subclauza 3, clauza 2, articolul 338 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acest indicator poate fi calculat fie direct, fie indirect (clauza 2 a articolului 339 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Fixați metoda de calcul aleasă pentru fiecare mineral extras (sau depozit dezvoltat) în politica contabilă în scopuri fiscale.
Este imposibil să se schimbe această metodă pe întreaga perioadă de exploatare.
Răspunsuri la întrebări frecvente Întrebarea nr. 1: Care sunt termenele limită pentru transferul sumei TEP la buget? Răspuns: Taxa trebuie plătită conform rezultatelor perioadei fiscale (pentru MET aceasta este o lună) cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei precedente. Întrebarea nr. 2: Ce documente dovedesc că societatea are dreptul să aplice cota 0% MET? Răspuns: În Serviciul Fiscal Federal este necesar să se prezinte statul. raportare statistică (formular 6-gr), vor fi indicate date privind modificările rezervelor de petrol și unele gaze valoroase, precum și caracteristicile calitative ale mineralelor. Această procedură de acordare a dreptului la cotă preferenţială a fost aprobată de Ministerul Finanţelor prin Scrisoarea din 7 septembrie 2006 N 03-07-01-02 / 48.
După înmulțirea cu coeficienții deflatorului, rotunjiți rata MET pentru cărbune la a treia zecimală. Nu este necesar să se stabilească ordinea de rotunjire în politica contabilă. Acest lucru este menționat în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 aprilie 2013 nr.
Atenţie
ED-4-3/7977. Documentul este postat pe site-ul oficial al serviciului fiscal în secțiunea „Clarificări necesare pentru aplicare de către autoritățile fiscale”. Dacă o organizație participă la un proiect regional de investiții care vizează exploatarea cărbunelui sau o organizație care a primit statutul de rezident al unui teritoriu de dezvoltare socio-economică avansată, atunci cota taxei de concediere trebuie înmulțită suplimentar cu coeficientul Ktd. care caracterizează zona minieră (clauza 2.2 din articolul 342 din Codul fiscal al Federației Ruse). Atunci când se calculează taxa de extracție a mineralelor pe gazele naturale combustibile, rata de impozitare (35 de ruble.
Eut) și asupra coeficientului care caracterizează gradul de complexitate al producției de gaze (Kc). Și apoi adăugați produsul rezultat cu valoarea indicatorului care caracterizează costul transportului gazelor (Tg). Dacă rezultatul este mai mic decât zero, cota de impozitare este considerată egală cu 0. Când se calculează MET pentru condensatul de gaz, rata (42 de ruble pe 1 tonă) este înmulțită cu valoarea de bază a unei unități de combustibil de referință (Eut), printr-un coeficient care caracterizează gradul de dificultate în extragerea condensatului gazos (Kc) şi asupra factorului de corecţie Kkm. Această procedură este stabilită de paragrafele 10 și 11 ale paragrafului 2 din articolul 342 și articolul 342.4 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această procedură nu se aplică gazelor produse la un nou zăcământ de hidrocarburi offshore, pentru care baza de impozitare MET este valoarea mineralului extras (alin.
2 linguri. 338 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cote MET Cota de impozitare pentru calcularea MET depinde de tipul de mineral extras (Articolul 342 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru minerale, impozitul pe care se calculează în funcție de cantitatea lor, rata este stabilită în ruble pe unitatea de mineral extras. Ratele actuale MET sunt prezentate în tabel. Unele caracteristici au ordinea aplicării cotelor de impozitare în extracția petrolului, cărbunelui, gazelor și condensului de gaz. La extragerea petrolului, cota de impozitare (cu excepția cazului în care se aplică o cotă zero) trebuie înmulțită cu coeficientul Kc, care caracterizează dinamica prețurilor petrolului mondial, iar produsul rezultat trebuie redus cu valoarea indicatorului Dm, care caracterizează caracteristicile producției de petrol. Când extrageți cărbunele, trebuie luată în considerare indexarea trimestrială a cotelor de impozitare, luând în considerare coeficienții deflatori care reflectă modificările prețurilor cărbunelui (clauza 2, articolul 342 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Valoarea sa poate varia, în funcție de cărbunele extras:
De asemenea, este posibilă ajustarea ratei pentru unul dintre coeficienții deflator (la cererea plătitorului MET):
Puteți organiza contabilitatea costurilor asociate cu protecția muncii atunci când calculați impozitul pe venit sau MET. Valoarea coeficientului poate fi stabilită la discreția plătitorului, dar nu trebuie să depășească 0,3. Cum se calculează MET pentru gaz Gazul este supus impozitării la o rată fixă (ruble/metri cubi).
Ar trebui să fie supus corectării coeficienților Tg (adică costul livrării gazului la locul de prelucrare ulterioară), Eut (unitatea de combustibil standard).
IP;
MET = CT x C, unde: CT este suma calculată în tone, C este rata impozitului. Dimensiunea ratei variază de la 11 la 553 de ruble, în funcție de fosila în cauză, și este exprimată în ruble / tonă.
Info
Dacă gradul de epuizare este mai mare sau egal cu 0,8 și în același timp mai mic sau egal cu 1, atunci se calculează coeficientul Kv (cu o precizie de a patra zecimală) după formula: Coeficient Kv = 3,8 - 3,5 × Suma producției cumulate de petrol, luând în considerare pierderile conform bilanțului de stat aprobat în anul precedent anului perioadei fiscale: Rezerve inițiale recuperabile de petrol din categoriile A, B, C1 și C2 pentru o anumită parcelă de subsol. timp, modificările în evaluarea rezervelor inițiale de petrol care au avut loc după 1 ianuarie 2006, pentru calcularea coeficientului Kv nu afectează (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 4 mai 2012 Nr. ED-4-3 / 7457). Indiferent de gradul de epuizare a suprafeței subsolului, coeficientul Kb se ia egal cu 1 dacă valoarea coeficientului Kd, care caracterizează complexitatea producției, este mai mică de 1. Această procedură este prevăzută de paragraful 2 al articolului 342.5. din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Baza Ce se impozitează. Acesta poate fi atât numărul de minerale extrase, cât și valoarea acestora.Baza de impozitare variază în funcție de tipul de mineral, este determinată de contribuabil în mod independent. Însă legislația definește o listă de minerale, a căror extracție este impozitată la o cotă zero.Procedura de transfer Rapoartele fiscale trebuie depuse de către contribuabil lunar.Perioada Perioada de timp pentru care se percepe impozitul Perioada fiscală este definită ca o lună Mineralele sunt impozitate.
Atentie, vorbim doar de obiecte minate:
Acele fosile care nu se află în bilanțul statului, colecția, resursele paleontologice și alte resurse în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse nu sunt supuse impozitării. Un mineral este înțeles ca produse ale carierelor, întreprinderilor miniere, care sunt conținute în materii prime obținute din intestine.
Numai acele minerale care au fost exploatate sunt recunoscute ca obiect al acestei plăți. Acestea sunt cărbune tare și brun, antracit, șist, turbă, petrol, gaz etc.
Citește și articolul: → „Plăți pentru utilizarea resurselor naturale și caracteristicile acestora”.
Deducerea prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse, aplicată sumei calculate a impozitului, este, de asemenea, specială pentru un astfel de mineral precum uleiul. Este folosit în producția în Republica Tatarstan și Bashkortostan și este furnizat pentru uleiul care este desalinizat, deshidratat și stabilizat.
Valoarea deducerii depinde de volumul rezervelor inițiale ale depozitului și este determinată de o formulă care ia o formă specifică în funcție de anul în care se aplică (articolul 343.2 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vezi aici un exemplu de calcul al impozitului pe petrol.
CC este determinată de contribuabil lunar. Există o formulă pentru aceasta: unde C este prețul mediu pe lună pe piața mondială pentru petrolul Yurlas, care este exprimat în dolari SUA pe baril, P este raportul mediu de $ la rublă.
Coeficienții rămași se determină și de către contribuabil în mod independent la sfârșitul fiecărei perioade fiscale, în conformitate cu art. 342. 2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Gaz Gazul și derivatele sale sunt supuse MET la gaz la o rată fixă, care este determinată în ruble pe 1 metru cub.
m de gaz produs.
Fiecare dintre acești coeficienți se calculează în conformitate cu art. 342. 4 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă a apărut o situație în care cheltuielile au fost efectuate, dar suma impozitului nu a fost acumulată, acestea pot fi compensate în luna în care se acumulează impozitul. Dacă în luna de raportare cheltuielile au depășit limita de deducere, atunci diferența poate fi compensată în următorii trei ani.
De exemplu, LLC „Karyer” a produs 20 de tone de cărbune brun și 30 de tone de antracit în ianuarie. Cota de impozitare pentru cărbune brun este de 11 ruble pe tonă, pentru antracit - 45 de ruble pe tonă.
În ianuarie, întreprinderea a cheltuit 4.500 de ruble pentru măsurile de protecție a muncii. Valoarea coeficientului taxei de concediere este fixată în politica contabilă a întreprinderii la nivelul de 0,25.
Restul deducerii poate fi aplicat în termen de trei ani de la luna de raportare.
Aceste rate variază de la 0 la 8%. Minerale Rata (%) Apa minerală și subterană, gaze asociate și alte minerale incluse în lista articolului
MET: date pentru calculul impozitului pe luna ianuarie 2018 publicate Atenție Codul fiscal al Federației Ruse dedicat MET a fost modificat, dar doar unul dintre ele este direct legat de anul în cauză. Este vorba despre deducerea fiscală, care este disponibilă pentru contribuabilii din Crimeea și Sevastopol, care produc gaze în Marea Neagră. În caz contrar, procedura de calcul a impozitului corespunde cu cea aplicată în anul 2017, dar ar trebui folosiți unii coeficienți în alte valori.
Au fost reținute și regulile de stabilire a termenului de plată și raportare, corespunzătoare zilei de 25 și, respectiv, ultimei zile ale lunii următoare celei de raportare.
Din valoarea rezultată, scădeți suma cheltuielilor:
83400 - 2600 \u003d 80800 ruble - valoarea netă a mineralului. MET: 80800 * 10% = 8080 ruble. Întrebarea numărul 2. Este necesar să se plătească TEP atunci când mineralele extrase de o întreprindere sunt utilizate pentru prelucrarea ulterioară și nu sunt vândute unei terțe părți? Da, în acest caz, utilizatorul subsolului este obligat să acumuleze și să plătească MET.
Deoarece produsul rezultat nu este vândut, ci este utilizat pentru prelucrare ulterioară, baza impozabilă va fi calculată pe baza valorii sale estimate. Întrebarea numărul 3. Există obligația de a plăti TEP pentru produsele obținute din deșeuri din propria industrie de prelucrare? Atunci când o întreprindere a primit un mineral ca urmare a prelucrării unei resurse naturale, este posibil ca MET să nu fie listat.
Este definit în termeni monetari pentru 1 tonă de produse. În legătură cu acesta, se aplică un factor de ajustare care reflectă dinamica prețurilor petrolului în lume. Acest indicator este calculat de către contribuabil în mod independent, luând în considerare costul mediu al unui baril de petrol Yurlas și raportul mediu dintre dolar și rublă. La determinarea cantității de MET în raport cu producția de petrol, se aplică și următorii coeficienți:
Acești indicatori se calculează de către utilizatorul subsolului în mod independent în conformitate cu cerințele legislației în domeniul impozitării extracției resurselor naturale. Cota taxei pe gaze Cota taxei pe gaze este determinată și în termeni de valoare pentru 1 metru cub de combustibil fosil.
Ulterior, poate fi schimbat numai dacă există ajustări semnificative în proiectarea tehnică sau în tehnologia procesului de producție. Costul resurselor extrase poate fi calculat folosind una dintre cele trei opțiuni: Metoda costului Conținut La prețurile de vânzare în perioada de raportare, fără a include subvențiile Metoda este aplicabilă atunci când există subvenții de stat la prețul de vânzare La prețurile de vânzare în perioada de raportare Aplicată în absenţa subvenţiilor guvernamentale La preţuri estimative ale produsului extras Se utilizează atunci când nu există vânzare.Deducerea impozitului subsol Deducerea impozitului MET constă în posibilitatea reducerii plăţii prin cheltuieli efectuate în perioada de raportare la calcularea bazei de impozitare.
Astfel de costuri sunt împărțite în directe și indirecte.
O astfel de activitate este recunoscută ca obiect de impozitare dacă face obiectul unei licențe obligatorii.
Codul Fiscal al Federației Ruse, se aplică numai acele minerale care pot fi extrase. Poate fi:
Următoarele nu sunt impozitate:
Taxa de extracție a mineralelor este o taxă federală. Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit că baza de impozitare pentru impozitul pe utilizarea subsolului este raportul cantitativ al mineralelor. Acestea includ petrol, gaze naturale, gaz asociat, cărbune și gaz condensat, în timp ce alte minerale sunt determinate doar de costul resursei.
Prin urmare, este imposibil să se determine valoarea totală a taxei fără a calcula cantitatea și valoarea mineralelor extrase.
Procedura de calcul a valorii taxei asupra mineralelor extrase începe cu calcularea bazei de impozitare (NB). Acesta din urmă, la rândul său, este determinat de cantitatea și costul resurselor extrase.
Baza de impozitare, sau numărul de fosile, se măsoară numai în termeni fizici și se calculează prin două metode - directă și indirectă. După alegerea unei metode de determinare a cantității de materii prime extrase, aceasta se fixează în politica contabilă. Pe baza acestor date se completează o declarație. Fiecare opțiune este utilizată în circumstanțe individuale.
Formula de calcul direct
Pierderile contează așa
A doua componentă a NB este costul. Pentru a calcula valoarea materiilor prime extrase, plătitorul folosește trei metode:
În acest moment, este imposibil să se calculeze taxa de extracție minerală și să se completeze declarația MET în programul 1C pentru toate tipurile de resurse naturale. Dar odată cu lansarea noii versiuni, programul va accepta codurile corespunzătoare. Valoarea directă a taxei de utilizare a subsolului se calculează folosind un calculator contabil utilizând formula:
Formula de mai sus se aplică tuturor resurselor naturale care sunt extrase de contribuabili, dar unele minerale au o serie de particularități la numărare.
Coeficientul MET este în prezent de 559, în timp ce în 2015 era de 530.
Un exemplu de calcul al taxei pe aurul negru cu date reale pentru luna februarie 2017:
Condițional, organizația a primit 10.000 de tone de petrol în februarie 2017. Folosind formulele, obținem:
10.000 * (919 * 8,5698 - 559 * 8,5698 * (1 - 0,3 * 1 * 1 * 1 * 1) - 306) = 42.162.835 ruble.
Această sumă este MET pentru producția de petrol în exemplul condiționat.
La calcularea MET, organizația ia în considerare aplicarea deducerii fiscale, adică dacă întreprinderea cheltuiește fonduri pentru siguranța angajaților și protecția muncii. Firma face aceste contribuții în două moduri: inclusiv în cuantumul altor cheltuieli sau scăzând din MET. Alegând una sau alta opțiune, organizația o fixează în politica contabilă a întreprinderii și folosește în mod regulat metoda aleasă.
Fără deducere fiscală, organizația calculează taxa de extracție minerală pe cărbune conform regulilor generale:
Formula de calcul:
Când înmulțiți FUT, KS și TG, cifra este mai mică decât zero, atunci rata va fi zero. La calcularea indicatorului EUT, se iau în considerare eticheta de preț lunară și coeficientul care reflectă ponderea resursei extrase.
MET pentru acest condensat se calculează în felul următor:
EUT și alte date sunt calculate egale cu cele pentru gaz. Factorul de corecție se calculează:
unde GGP este un indicator care reflectă veniturile din exporturile de gaze.
Tarifele MET sunt stabilite diferențiat în funcție de tipul de resurse, adică fiecare element are propriul procentaj. Cota de impozitare MET pentru 2018 este împărțită în două tipuri: procentual și în ruble.
În fiecare an cota de impozitare suferă modificări, iar în fiecare an cota crește, nu scade. Dar tariful redus, beneficiile și rata de 0% facilitează angajarea.
Pentru unele organizații, este prevăzut un factor de reducere de 0,7. Compania îl folosește dacă îndeplinește cerințele:
Tariful de 0% este reglementat de art. 342 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care conține informații despre resursele naturale care nu sunt supuse taxei. NDPI nu este plătit în următoarele cazuri:
De asemenea, în paragraful 21 al art. 342 din Codul Fiscal al Federației Ruse indică zone geografice specifice în care extracția resurselor naturale nu este supusă TEP.
Indicatorii tarifari ad valorem sunt utilizați ca procent din costul resursei extrase. Potrivit art. 342 din Codul Fiscal al Federației Ruse, acestea variază între 0–8%.
În 2018, Codul Fiscal al Federației Ruse a introdus o serie de modificări și inovații în secțiunea privind MET. Nu doar indicatorii s-au schimbat și coeficienții au crescut, ci și formulele de calcul. Ele sunt relevante în acest articol.
Industria petrolieră rusă este un sector cheie al complexului petrolier, care oferă aproape tuturor sectoarelor economice și cetățenilor o gamă bogată de combustibili, combustibili și lubrifianți și alte produse petroliere. Aproximativ 13% din rezervele mondiale de petrol sunt situate pe teritoriul Rusiei. În ceea ce privește volumele de producție, Rusia extrage aproximativ 10% din tot petrolul din intestinele pământului.
Rezultatele activităților companiilor complexului petrolier reprezintă astăzi o bază de încredere pentru balanța de plăți a țării, stabilizarea cursului de schimb al rublei și redresarea din criză.
Cheia pentru a obține Veniturile petroliere ale Rusiei VIOC-urile joacă - companii petroliere care produc aproximativ 90% din totalul petrolului din țară. Industria petrolieră reprezintă aproximativ 12% din producția industrială internă, iar întreprinderile angajează aproximativ 3% din populație. De fapt, industria petrolului este coloana vertebrală a economiei ruse.
Veniturile bugetare din petrol și gaze includ:
O tendință pozitivă de creștere a veniturilor din petrol a început să fie urmărită în 2011, când economia țării a început treptat să-și revină din criză. În 2013, ponderea veniturilor din petrol în suma totală a veniturilor bugetului rus a fost de 50,2%.
În ciuda faptului că în 2014 prețul petrolului a scăzut de aproape 2 ori (anterior un baril costa 100-110 USD, iar apoi prețul a scăzut la 65 USD), situația din economia rusă nu s-a schimbat - taxele și taxele din sectorul petrolului și gazelor. au rămas principala sursă de venit pentru bugetul național. În prima jumătate a anului 2014, bugetul a primit 3,7 trilioane de ruble din venituri din petrol, care au reprezentat 52% din toate plățile fiscale.
În primele 6 luni ale anului 2015, bugetul Rusiei a primit 6,6 trilioane de ruble, dintre care 3,6 trilioane au venit din taxe și 2,3 trilioane din taxe vamale. În același timp, ponderea veniturilor din petrol s-a ridicat la 45% - respectiv 3 trilioane de ruble. După cum se vede, prăbușirea prețurilor a redus veniturile, dar doar puțin.
Totuși, în ianuarie-februarie 2016, Ministerul Finanțelor a calculat că ponderea veniturilor din petrol în buget a scăzut cu încă 7,6%, însumând 37,4% din totalul veniturilor. Aceasta este cea mai mică cifră de la criza din august 2009.
Acordul dintre membrii OPEC și alte țări producătoare de petrol care nu fac parte din cartel pentru reducerea producției a fost încheiat după ce Fed a decis să majoreze rata cu 25 de puncte. În practică, nu s-a înregistrat încă o reducere semnificativă a producției de petrol, dar prețul „aurului negru” a crescut cu 20%, ridicându-se la o medie de 55 de dolari pe baril.
O creștere a costului petrolului nu garantează o îmbunătățire a situației economice din Rusia. Când acest indicator era la nivelul de 100 USD, creșterea în Rusia a fost puțin mai mare de 1%. În 2016, prețul barilului de petrol a fost de 44 de dolari, iar PIB-ul a scăzut cu 0,5%, ceea ce este o modificare neglijabilă, ținând cont de eroarea de calcul.
Bugetul pentru 2017 include un preț de 40 de dolari pe baril. Chiar dacă indicatorul rămâne la 55 USD, nu va avea un impact atât de semnificativ asupra economiei ca alți factori de creștere.
Singurul beneficiar al creșterii prețului petrolului este bugetul rus, care în ultimii ani, nu atât de reușit pentru industria petrolieră, s-a „obișnuit” să facă fără venituri abundente din petrol.
Politica de austeritate și înghețarea cheltuielilor a dat roade: dependența bugetului rus de veniturile din petrol a scăzut. În 2016, acestea au reprezentat doar 36% din veniturile totale, care în termeni nominali s-au ridicat la 4,9 trilioane de ruble. În 2017, veniturile din petrol și gaze vor scădea cu încă un trilion.
Cu condiția ca prețul petrolului în 2017 să fie menținut la nivelul de 50-55 de dolari, volumul veniturilor din industrie va fi egal cu indicatorii din 2015. Totodată, ținând cont de previziunile privind scăderea ratelor inflației, baza nominală de impozitare va crește în același mod ca și în 2016.
În concluzie, merită menționat mitul larg răspândit conform căruia Rusia este dependentă în mare măsură de petrol. Statisticile de mai sus pentru 2013-2016 arată că ponderea veniturilor din petrol în bugetul intern este în scădere, dar acest lucru nu afectează semnificativ ratele de creștere ale economiei în ansamblu. În plus, dacă te uiți la PIB, ponderea hidrocarburilor în acesta este de numai 16% - restul este reprezentat de industriile non-petrol și gaze, dintre care cele mai mari sunt producția și serviciile.
Taxa de extracție a mineralelor este o taxă federală, reglementată de Codul Fiscal al Federației Ruse (Capitolul 26 „Taxa pe extracția mineralelor”) și este obligatorie pentru utilizare în toată Federația Rusă.
Contribuabilii taxei de extracție a mineralelor sunt organizații și antreprenori individuali recunoscuți ca utilizatori ai subsolului în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Contribuabilii sunt supuși înscrierii ca contribuabil a taxei de extracție minerală la locul terenului de subsol în termen de 30 de zile calendaristice de la data înregistrării de stat a licenței (autorizației) de folosință a terenului de subsol.
Contribuabilii implicați în extracția de minerale pe platforma continentală a Federației Ruse, în zona economică exclusivă a Federației Ruse, precum și în afara teritoriului Federației Ruse, dacă extracția se efectuează în teritorii aflate sub jurisdicția Federației Ruse. Federația Rusă (sau închiriate din state străine sau utilizate pe baza unui tratat internațional) sunt supuse înregistrării ca contribuabil la locația organizației sau la locul de reședință al unei persoane.
Obiectele impozitării sunt:
Resursele minerale sunt produse recunoscute ale industriei miniere și ale exploatării în cariere, conținute în efectiv extrase (extrase) din intestinele (deșeuri, pierderi) de materii prime minerale (rocă, lichide și alte amestecuri), care în calitate corespund standardului de stat al Federația Rusă, standard industrial, standard regional, standard internațional și, în absența acestor standarde pentru un anumit mineral extras, standardul (specificațiile tehnice) ale organizației.
Obiectul impozitării este doar mineralul extras.
Tipurile de minerale extrase sunt: antracitul, cărbunele, cărbunele brun și șisturile bituminoase, turba, materii prime hidrocarburi (petrol, condensat de gaze, gaze naturale combustibile) și alte tipuri în conformitate cu alin. 2 al art. 337 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Baza de impozitare este determinată prin două metode, în funcție de tipul de mineral extras:
Cantitatea de minerale extrase este determinată de contribuabil independent în unități de masă sau volum. Determinarea cantității de minerale extrase se realizează prin două metode:
Cantitatea de mineral extras se determină luând în considerare pierderile reale;
Metoda aplicată pentru determinarea cantității de minerale extrase este supusă aprobării în politica contabilă a contribuabilului în scopuri fiscale și se aplică de către contribuabil pe toată durata activității miniere. Metoda de determinare a cantității de minerale extrase, aprobată de contribuabil, este supusă modificării numai în cazul în care sunt aduse modificări proiectului tehnic de dezvoltare a unui zăcământ mineral în legătură cu o modificare a tehnologiei miniere aplicate.
Evaluarea valorii mineralelor extrase se determină într-unul din trei moduri:
Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește stimulente fiscale pentru impozitul pe extracția mineralelor: la paragraful 2 al art. 336 se dă Lista mineralelor care nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare.
Perioada fiscală este o lună calendaristică.
Pentru taxa de extracție a mineralelor, cotele de impozitare sunt stabilite de la 0 la 8% (articolul 342 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Valoarea impozitului pe mineralele extrase se calculează ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare.
Valoarea impozitului este calculată la sfârșitul fiecărei perioade fiscale pentru fiecare mineral extras. Taxa se plătește la locul fiecărei parcele de subsol furnizate contribuabilului pentru utilizare în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Suma impozitului calculată pe mineralele extrase în afara teritoriului Federației Ruse este supusă plății la locul organizației sau la locul de reședință al unui antreprenor individual.
Taxa se plătește cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei fiscale expirate.
Declarația fiscală se depune la organul fiscal la locul (locul de reședință) contribuabilului cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei fiscale expirate, în forma aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei.
Metoda de calcul indirect
Când calculați MET, utilizați următorul algoritm:
Calcularea bazei de impozitare Ca regulă generală, cantitatea de minerale extrase este recunoscută ca bază de impozitare pentru TEP numai atunci când exploatează:
În cazul extracției altor minerale, baza de impozitare pentru TEP este valoarea acestora.
Atenţie
Astfel, rata MET pentru petrol, bazată pe normele actuale ale Codului Fiscal al Federației Ruse, nu se aplică la calcularea taxei corespunzătoare în forma sa pură, așa cum este cazul multor alte minerale: trebuie completată. cu coeficienții indicați. Să luăm în considerare modul în care poate fi calculat MET pentru petrol, ținând cont de particularitatea remarcată a aplicării ratei pentru acest impozit în practică. Un exemplu de calculare a MET pentru petrol Dintre toți indicatorii care sunt necesari pentru a calcula MET pentru petrol, încă știm doar rata - 857 de ruble.
Coeficient care caracterizează dinamica prețului mondial al petrolului (Kc) - Un indicator care caracterizează caracteristicile producției de petrol (Dm) Acest lucru este menționat în paragraful 9 al paragrafului 2 al articolului 342 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această procedură nu se aplică petrolului produs într-un nou câmp de hidrocarburi offshore, pentru care baza de impozitare MET este valoarea mineralului extras (clauza 2, articolul 338 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Coeficientul Kc este determinat cu o precizie de patru zecimale conform formulei: Coeficientul Kc = nivelul mediu lunar al prețului petrolului din Urali (USD)
SUA/baril) – 15 × Media lunară a cursului de schimb dolar american/ruble stabilit de Banca Rusiei: 261 Cel târziu în a 15-a zi a fiecărei luni, Ministerul Dezvoltării Economice din Rusia trebuie să publice date privind nivelul mediu lunar al prețului pentru uleiul din Urali în Rossiyskaya Gazeta (Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 2002 nr.
Nu toate persoanele juridice și întreprinzătorii individuali plătesc acest impozit, ci doar cei ale căror activități sunt oarecum legate de măruntaiele pământului nostru.
Ordinea și plata acestei taxe este reglementată de Ch. 26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, precum și Decretul Guvernului din 29 aprilie 2003 nr. 249. Această taxă este o plată către stat pentru posibilitatea de a utiliza mineralele și subsolul în scopuri comerciale. Impozitul se referă la impozite indirecte, întrucât se plătește la bugetul subiectului în care se află amplasamentele miniere.
Ar putea fi:
Cota de impozitare pentru minerit de cărbune poate fi ajustată prin coeficienți - deflator. Există 2 tipuri de ele:
Contribuabilii pot alege în mod independent care dintre coeficienți îi folosesc într-o anumită perioadă fiscală.
Important
Aceste rate sunt publicate în conformitate cu reglementările guvernamentale. Pentru fiecare trimestru, coeficienții sunt stabiliți prin Scrisori sau Ordine ale ministerelor și departamentelor relevante. Pe lângă rata dobânzii în sine, atunci când se exploatează cărbunele, valoarea impozitului de plătit poate fi, de asemenea, redusă.
Info
După înmulțirea cu coeficienții deflatorului, rotunjiți rata MET pentru cărbune la a treia zecimală. Nu este necesar să se stabilească ordinea de rotunjire în politica contabilă. Acest lucru este menționat în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 aprilie 2013 nr.
Petrol Caracteristicile impozitării petrolului sunt specificate la art. 342.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru a aplica MET, uleiul trebuie să fie:
Pentru petrol, există o rată de impozitare specifică, care este exprimată în ruble pentru 1 tonă de ulei produs. Totuși, această rată este supusă corectării de către un coeficient care caracterizează dinamica prețului mondial al petrolului.
Acest coeficient are expresia Kc. În plus față de Kc, rata petrolului este supusă ajustării prin următoarele tipuri de coeficienți: Coeficient Denumirea Kb Gradul de producție al fiecărei zone de producție Kz Mărimea rezervelor fiecărei zone de producție specifice Kd Gradul de dificultate de extracție la fiecare zonă specifică Kdv Gradul de epuizarea materiei prime de carbon Ținând cont de unii dintre acești coeficienți, petrolul poate fi impozitat la o cotă de 0 ruble.
Valoarea sa poate varia, în funcție de cărbunele extras:
De asemenea, este posibilă ajustarea ratei pentru unul dintre coeficienții deflator (la cererea plătitorului MET):
Puteți organiza contabilitatea costurilor asociate cu protecția muncii atunci când calculați impozitul pe venit sau MET. Valoarea coeficientului poate fi stabilită la discreția plătitorului, dar nu trebuie să depășească 0,3. Cum se calculează MET pentru gaz Gazul este supus impozitării la o rată fixă (ruble/metri cubi). Ar trebui să fie supus corectării coeficienților Tg (adică costul livrării gazului la locul de prelucrare ulterioară), Eut (unitatea de combustibil standard).
Dacă gradul de epuizare este mai mare sau egal cu 0,8 și în același timp mai mic sau egal cu 1, atunci se calculează coeficientul Kv (cu o precizie de a patra zecimală) după formula: Coeficient Kv = 3,8 - 3,5 × Suma producției cumulate de petrol, luând în considerare pierderile conform bilanțului de stat aprobat în anul precedent anului perioadei fiscale: Rezerve inițiale recuperabile de petrol din categoriile A, B, C1 și C2 pentru o anumită parcelă de subsol. timp, modificările în evaluarea rezervelor inițiale de petrol care au avut loc după 1 ianuarie 2006, pentru calcularea coeficientului Kv nu afectează (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 4 mai 2012 Nr. ED-4-3 / 7457). Indiferent de gradul de epuizare a suprafeței subsolului, coeficientul Kb se ia egal cu 1 dacă valoarea coeficientului Kd, care caracterizează complexitatea producției, este mai mică de 1. Această procedură este prevăzută de paragraful 2 al articolului 342.5. din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Cota de impozitare în acest caz este de 5,5%. Și dacă un antreprenor individual extrage nisip comun în scopuri personale, impozitul nu se plătește deloc. Cum se calculează MET pentru cărbune Producția de cărbune este, de asemenea, supusă MET la o rată fixă (ruble/tonă).
Codul fiscal al Federației Ruse:
Cota de impozitare MET poate fi ad valorem (procent) și specifică. Tarife ad valorem Abonați-vă la canalul nostru în Yandex.Zen! Abonați-vă la canal Rate specifice Exprimate ca procent din baza de impozitare Determinată ca cost pe unitatea de resursă extrasă Set pentru fiecare tip de mineral Set în ruble pe tonă de resursă fosilă Cum se calculează MET folosind formule speciale? Calculul taxei de extracție minerală se efectuează conform regulilor reglementate de art.
Valoarea acestor coeficienți este determinată de Ministerul Dezvoltării Economice din Rusia. Coeficienții deflatori trebuie să fie publicati în Rossiyskaya Gazeta cel târziu în prima zi a celei de-a doua luni a trimestrului pentru care sunt stabiliți (clauza 6 din Normele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 3 noiembrie 2011 nr. 902). ). Metodologia de calcul a coeficienților deflator a fost aprobată prin ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 27 decembrie 2011 nr. 763.
La calcularea MET, cota de impozitare trebuie înmulțită succesiv cu coeficientul deflator al perioadei fiscale curente și cu toți coeficienții deflatori ai perioadelor fiscale precedente. Acest lucru este menționat în paragraful 15 al paragrafului 2 al articolului 342 din Codul fiscal al Federației Ruse. Explicații similare sunt conținute în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 septembrie 2012 nr.
Coeficientul MET este în prezent de 559, în timp ce în 2015 era de 530.
Un exemplu de calcul al taxei pe aurul negru cu date reale pentru luna februarie 2017:
Condițional, organizația a primit 10.000 de tone de petrol în februarie 2017. Folosind formulele, obținem:
10.000 * (919 * 8,5698 - 559 * 8,5698 * (1 - 0,3 * 1 * 1 * 1 * 1) - 306) = 42.162.835 ruble.
Această sumă este MET pentru producția de petrol în exemplul condiționat.
La calcularea MET, organizația ia în considerare aplicarea deducerii fiscale, adică dacă întreprinderea cheltuiește fonduri pentru siguranța angajaților și protecția muncii. Firma face aceste contribuții în două moduri: inclusiv în cuantumul altor cheltuieli sau scăzând din MET. Alegând una sau alta opțiune, organizația o fixează în politica contabilă a întreprinderii și folosește în mod regulat metoda aleasă.
Fără deducere fiscală, organizația calculează taxa de extracție minerală pe cărbune conform regulilor generale:
Formula de calcul:
Când înmulțiți FUT, KS și TG, cifra este mai mică decât zero, atunci rata va fi zero. La calcularea indicatorului EUT, se iau în considerare eticheta de preț lunară și coeficientul care reflectă ponderea resursei extrase.
MET pentru acest condensat se calculează în felul următor:
EUT și alte date sunt calculate egale cu cele pentru gaz. Factorul de corecție se calculează:
unde GGP este un indicator care reflectă veniturile din exporturile de gaze.
Tarifele MET sunt stabilite diferențiat în funcție de tipul de resurse, adică fiecare element are propriul procentaj. Cota de impozitare MET pentru 2018 este împărțită în două tipuri: procentual și în ruble.
În fiecare an cota de impozitare suferă modificări, iar în fiecare an cota crește, nu scade. Dar tariful redus, beneficiile și rata de 0% facilitează angajarea.
Pentru unele organizații, este prevăzut un factor de reducere de 0,7. Compania îl folosește dacă îndeplinește cerințele:
Tariful de 0% este reglementat de art. 342 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care conține informații despre resursele naturale care nu sunt supuse taxei. NDPI nu este plătit în următoarele cazuri:
De asemenea, în paragraful 21 al art. 342 din Codul Fiscal al Federației Ruse indică zone geografice specifice în care extracția resurselor naturale nu este supusă TEP.
Indicatorii tarifari ad valorem sunt utilizați ca procent din costul resursei extrase. Potrivit art. 342 din Codul Fiscal al Federației Ruse, acestea variază între 0–8%.
În 2018, Codul Fiscal al Federației Ruse a introdus o serie de modificări și inovații în secțiunea privind MET. Nu doar indicatorii s-au schimbat și coeficienții au crescut, ci și formulele de calcul. Ele sunt relevante în acest articol.
Calculați baza de impozitare pentru metalele prețioase extrase din zăcăminte primare (minereu), placer și tehnogene pe baza costului elementelor lor chimic pure:
Determinați numărul de metale și pietre prețioase extrase ținând cont de specificul stabilit de alineatele 4 și 5 ale articolului 339 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă organizația nu a avut tranzacții pentru vânzarea de metal pur chimic în luna pentru care se calculează MET, utilizați prețurile de vânzare din perioada fiscală anterioară cea mai apropiată în calcul.
Această procedură este prevăzută de paragraful 5 al articolului 340 din Codul fiscal al Federației Ruse și paragraful 2 al paragrafului 8.7.1 al paragrafului 8.7 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 mai 2015 nr. ММВ-7-3/197.
Un exemplu de calcul al bazei de impozitare pentru un metal prețios extras din zăcăminte primare (minereu), aluvionare și tehnogene
Alfa LLC este angajată în extracția de aur dintr-un depozit primar pe baza unei licențe.
În procesul de extracție, organizația primește aur legat, pe care îl trimite la rafinărie. Aurul primit după purificare „Alpha” se realizează în lingouri.
În septembrie, Alfa a recuperat 153 de kilograme de aliaj principal.
1 kg de aliaj conține 200 g de aur pur.
În septembrie, organizația nu avea operațiuni de vânzare a aurului. Ultima astfel de tranzacție a avut loc în iulie. Apoi prețul pentru 1 kg de aur chimic pur a fost de 1.180.000 de ruble. (inclusiv TVA - 180.000 de ruble). Costul rafinării și transportului a 1 kg de aur pur către cumpărător în iulie a fost de 214.000 de ruble.
Pentru a calcula MET pentru luna septembrie, contabilul a determinat baza de impozitare pentru metalul prețios:
153 kg × 0,2 kg × (1.180.000 de ruble / kg - 180.000 de ruble / kg - 214.000 de ruble / kg) \u003d 24.051.600 de ruble.
Costul pietrelor prețioase pentru calcularea MET este egal cu valoarea estimată stabilită de Gokhran al Rusiei pe baza rezultatelor sortării, clasificării primare și evaluării primare a pietrelor în timpul extracției lor. Aceasta rezultă din paragraful 6 al articolului 340 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 12 și paragraful 9 al paragrafului 14 din Carta Gokhran-ului Rusiei, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 mai 2011 nr. .196.
Baza de impozitare (cantitatea și valoarea) pentru pepitele de metale prețioase și pietrele prețioase unice trebuie determinată separat (paragraful 2, clauza 4, clauza 5, articolul 339 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pepitele unice de metale și pietre prețioase sunt recunoscute ca pepite care îndeplinesc criteriile stabilite prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 22 septembrie 1999 nr. 1068.
Costul pepitelor unice de metale și pietre prețioase este determinat pe baza prețului de vânzare. Totodată, TVA-ul și costul livrării nuggetelor către destinatar trebuie deduse din prețul de vânzare. Acest lucru este menționat în paragraful 2 al paragrafului 6 al articolului 340 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Situație: cum să alegeți un obiect de impozitare între minereul complex multicomponent și componentele utile ale minereului complex multicomponent?
Dacă rezultatul dezvoltării zăcământului este minereu, MET se calculează din minereu, dacă componentele sale utile, atunci acestea vor face obiectul impozitării MET.
Dacă o organizație exploatează minereu complex multicomponent, obiectul impozitării poate fi:
Produsele din minerit și cariere sunt recunoscute ca resurse minerale pentru calcularea MET. Produsele obținute în timpul prelucrării ulterioare (îmbogățire, conversie tehnică) a unui mineral nu sunt supuse impozitării MET. Acest lucru este menționat în paragraful 1 al articolului 337 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă componentele de minereu utile sunt trimise pentru prelucrare ulterioară (îmbogățire, repartizare tehnologică) în cadrul organizației, atunci acestea vor face obiectul impozitării. Dacă rezultatul dezvoltării zăcământului este direct minereu (este trimis pentru prelucrare ulterioară, de exemplu, unei organizații terțe), MET trebuie calculat din valoarea sa.
Această concluzie este confirmată de unele instanțe (a se vedea, de exemplu, decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 28 aprilie 2009 nr. VAS-4623/09, deciziile FAS din districtul Ural din 22 decembrie, 2008 Nr. F09-2098 / 08-C3, din 26 ianuarie 2006 Nr. F09-6316 / 05-S7, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 26 iunie 2008 Nr. F04-3930 / 2008 (7353-A008) -31)).
Procedura de calcul a bazei de impozitare MET pentru petrol, gaze și gaze condensate produse la noi zăcăminte de hidrocarburi offshore , are propriile sale caracteristici. Organizația poate alege una dintre următoarele opțiuni de calcul.
Prima varianta
Baza de impozitare se determină pe baza costului marginal minim al unei unități de materii prime hidrocarburi conform formulei:
Costul minim marginal al unei unități de materii prime hidrocarburi este determinat în conformitate cu paragrafele 2-4 ale articolului 340.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
A doua varianta
Baza de impozitare este definită ca fiind cea mai mare dintre două valori: costul pe unitatea de mineral extras sau costul marginal minim al unei unități de materie primă de hidrocarburi. Atunci când utilizați această opțiune, formulele de calcul a bazei de impozitare pot lua următoarea formă:
Una dintre opțiunile posibile pentru determinarea bazei de impozitare a taxei de concediere, organizația trebuie să o stabilească în politica contabilă în scopuri fiscale și să o aplice timp de cel puțin cinci ani.
Această procedură este stabilită la articolul 340.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cota de impozitare pentru calcularea taxei de extracție a mineralelor depinde de tipul de mineral extras (clauza 2, articolul 342 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru minerale, pentru care MET se calculează pe baza valorii lor, cota de impozitare este stabilită ca procent. Ratele actuale MET sunt prezentate în masa.
Pentru anumite tipuri de minerale, aplicarea cotelor de impozitare are unele particularități.
De exemplu, cota taxei de despărțire pentru minereurile condiționate de metale feroase atunci când se efectuează este înmulțit cu coeficientul Kpodz, care caracterizează metoda de extracție a unui mineral (subclauza 3, clauza 2, articolul 342 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Participanți la proiecte de investiții regionale , precum și rezidenții teritoriilor cu dezvoltare socio-economică avansată, înmulțesc cota taxei de despăgubire cu coeficientul Ktd, care caracterizează teritoriul de extracție minerală. Cu toate acestea, acest lucru se poate face făcând (clauza 2.2 din articolul 342 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă o organizație extrage minerale din zăcăminte, a căror dezvoltare a început înainte de intrarea în vigoare a capitolului 26 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci, în anumite condiții, are dreptul de a calcula MET folosind (Clauza 2, articolul 342 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Calculați lunar MET separat pentru fiecare tip de mineral (clauza 2, articolul 343 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Calculați suma MET plătibilă bugetului utilizând formula:
Această procedură este stabilită de paragraful 1 al articolului 343 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Exemplu de calcul MET pe baza prețurilor de vânzare
Alfa SRL se ocupă de extracția și vânzarea de nisip natural de construcție pe bază de licență.
În septembrie, organizația a produs 28.940 de tone de nisip și a vândut:
Costul livrării de nisip clienților în septembrie a fost de 634.100 de ruble.
Cota taxei de despărțire pentru nisipul de construcție este de 5,5 la sută.
Contabilul a calculat taxa de concediere pe baza prețurilor de vânzare a nisipului existente în septembrie.
Costul unei tone de nisip extras pentru calcularea MET a fost de 220 de ruble/t (((12.000 t × (236 ruble/t - 36 ruble/t)) + (14.500 t × (330 ruble/t - 50 ruble ./). t) - 634.100 ruble) : (12.000 tone + 14.500 tone)).
Baza de impozitare pentru MET pentru septembrie este de 6.366.800 de ruble. (220 RUB/t × 28.940 t).
Taxa de extracție a mineralelor de plătit bugetului pentru nisipul extras în septembrie a fost de: 6.366.800 de ruble. × 5,5% = 350.174 ruble.
Un exemplu de calcul MET pentru o piatră prețioasă unică
SRL „Alfa” în septembrie, în timp ce extragea pietre prețioase, a descoperit un diamant cu o greutate de 61 de carate. Diamantul a fost recunoscut ca unic. În aceeași lună, o piatră netăiată a fost vândută la o licitație la Moscova pentru 50.000.000 de ruble. (fără TVA în baza subparagrafului 10, alineatul 3, articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Costul livrării pietrei la licitație s-a ridicat la 415.000 de ruble. Rata MET pentru diamante este de 8%.
Contabilul a calculat MET plătibil pentru luna septembrie pentru bijuteria unică găsită:
(50.000.000 de ruble - 415.000 de ruble) × 8% = 3.966.800 de ruble.
Coeficientul Kpodz caracterizează metoda de extracție a minereurilor standard de metale feroase.
Acest coeficient este înmulțit cu rata taxei de despăgubire pentru extracția minereurilor standard de metale feroase, care este de 4,8% (subclauza 3, clauza 2, articolul 342 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Coeficientul Kpodz este considerat egal cu:
Coeficientul Kpodz trebuie aplicat numai unei parcele de subsol în care extracția minereurilor de metale feroase condiționate este de așteptat să fie complet finalizată cel târziu la 1 ianuarie 2024.
Această procedură este prevăzută la articolul 342.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă organizaţia este participant la proiectul regional de investiții , care vizează extragerea de minereuri, sau are statutul de rezident al teritoriului de dezvoltare socio-economică avansată, apoi cotele taxei de despăgubire pentru minerale prevăzute la paragrafele 1-6, 8, 12-15 alin.2 al art. 342. din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt înmulțite cu coeficientul de reducere Ktd . Acest coeficient caracterizează teritoriul de minerit.
Coeficientul Ktd nu se aplică mineralelor comune, precum și apelor industriale și termale subterane. Acest lucru este menționat în paragraful 2.2 al articolului 342 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În plus, coeficientul Ktd poate fi aplicat numai dacă organizația respectă condițiile licenței de utilizare a subsolului și respectă cerințele proiectului tehnic de explorare și dezvoltare a zonei subsolului. În caz contrar, dacă se detectează o încălcare, MET va trebui recalculat la cota totală de impozitare și se vor percepe penalități pentru suma plătită mai puțin a MET.
Se aplica coeficientul Ktd incepand cu luna in care organizatia este inscrisa in registru participanții la proiecte de investiții regionale sau a primit statutul de rezident al teritoriului de dezvoltare socio-economică avansată. Din acel moment până când organizația începe să aplice cota de impozit pe venit zero , se ia coeficientul Ktd egal cu 0.
În următorii 10 ani, valorile coeficientului Ktd vor crește treptat (de la zero la unu). Perioadele în care o organizație va putea aplica una sau alta valoare a coeficientului Ktd sunt definite la articolul 342.3 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În unele cazuri, atunci când exploatarea în zăcăminte, a căror dezvoltare a început înainte de intrarea în vigoare a capitolului 26 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizația are dreptul de a calcula MET folosind un factor de reducere de 0,7. Acest lucru este posibil dacă următoarele condiții sunt îndeplinite simultan:
Această procedură este stabilită de prevederile paragrafului 2 al articolului 342 din Codul fiscal al Federației Ruse și explicată în scrisorile Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 martie 2010 nr. 03-06-06-01 / 5, din 23 aprilie 2008 Nr 03-06-06-01 / 12 .
Membrii zonei economice speciale din Regiunea Magadan care extrag minerale (cu excepția hidrocarburilor și mineralelor comune) în parcele de subsol situate total sau parțial pe teritoriul Regiunii Magadan calculează MET folosind un factor de reducere de 0,6.
Această procedură este stabilită de prevederile paragrafului 2 al articolului 342 din Codul fiscal al Federației Ruse.
.jpg)
