Puțini cetățeni, după ce au cumpărat sau vândut proprietăți, apelează la informațiile cuprinse în codul fiscal. Prin urmare, trebuie să vă familiarizați cu drepturile dvs. din cel puțin alte surse. De exemplu, această întrebare se referă direct la pensionarii care și-au cumpărat un apartament. Clauza 10 a articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse le va oferi informații foarte importante și necesare. Este vorba despre o deducere de proprietate. Ce inseamna asta? Care sunt principalele teze ale articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse? Ce importanță are?
Deducerea impozitului pe proprietate se aplică doar acelor persoane care plătesc un impozit de 13% la stat și pensionarilor nemuncitori. Aceste informații se găsesc în unele clauze 220 ale articolului din Codul fiscal al Federației Ruse. Știind despre el, nimeni nu ar refuza să returneze o anumită sumă de bani după cumpărarea sau vânzarea unui apartament. Impozitele pe venit pot fi rambursate chiar dacă au fost deja plătite în anii anteriori. La completarea declarațiilor, merită să fiți atenți la faptul că nu puteți indica aici cheltuielile legate de impozitele pe proprietate. Nu le puteți returna. Dar impozitul pe venitul personal în valoare de 13% este foarte posibil dacă vizitați biroul fiscal la ora specificată, lăsați documente pentru a lua în considerare un dosar personal și atribuiți plăți într-o anumită sumă. Clauza 10 a articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse se referă la pensionari și principala modificare a acesteia. Ei pot solicita și o deducere a impozitului pe proprietate, iar cei care nu mai lucrează pentru o întreprindere de stat pot face acest lucru.
Folosind noile modificări aduse Codului Fiscal, puteți obține o deducere pentru mai multe perioade în anii anteriori și atunci când cumpărați sau vindeți două sau mai multe apartamente în același timp. Articolul 220 conține informații care introduc suma maximă pentru o deducere. Conține 11 puncte cu diverse note. De exemplu, 1 vorbește despre cine și unde poate obține deducerea fiscală. Această oportunitate se aplică numai contribuabilului. Puteți returna banii atunci când vindeți o proprietate sau o cotă-parte din aceasta, din costurile cheltuite pentru construcția nouă sau achiziționarea de locuințe finite.
Datorită clauzei 10 a articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, pensionarii pot conta și pe o rambursare. În același timp, atât contribuabilii obișnuiți, cât și persoanele care au împlinit vârsta înaintată pot deschide o ipotecă pentru dobândirea proprietății. Pentru orice credit care este deschis în bancă, trebuie să plătiți atât costul acestuia, cât și dobânda pentru furnizarea de fonduri. Construcția, achiziționarea de locuințe sau terenuri finite sau acțiuni în case va necesita plata nu numai a valorii nete a proprietății, ci și a impozitelor. Articolul 220 vă permite să primiți o deducere de proprietate din suma totală a impozitelor plătite și să indicați într-un rând separat despre restituirea banilor la dobânda la credit ipotecar.
Clauza 10 cu modificările sale a apărut cu mult timp în urmă, dar precizarea că deducerea de proprietate se va aplica și pensionarilor care nu lucrează în urmă cu câțiva ani. Acum, deducerile impozitului pe proprietate pot fi reportate cu 3 ani mai devreme, dar nu mai târziu de 2008. Este important de reținut că este necesar să depuneți o cerere în perioada fiscală, care va fi prima din anul după cumpărarea sau vânzarea unui apartament. Abia atunci se va lua în considerare transferul calculelor restituirii banilor în anii anteriori, în caz contrar pensionarul va primi fonduri doar pentru ultima perioadă de timp. Asta înseamnă că dacă și-a cumpărat un apartament la începutul anului 2017, atunci cererea trebuie depusă în prima perioadă fiscală a anului 2018.
Prin completarea declaratiei si depunerea documentelor necesare inspectiei pentru luarea in considerare a dosarului personal, puteti folosi rambursarea pentru ultimii 3 ani: 2016, 2015, 2014. Noul cod fiscal a adus modificari care se refera la suma declarata: nu trebuie să depășească 2 milioane de ruble. Plata efectivă va fi de 13% din 2 milioane de ruble.
Dacă banii au fost cheltuiți mai puțin de 2 milioane de ruble, atunci după achiziționarea celei de-a doua și a treia locuințe, clientul poate aplica și la biroul fiscal, poate parcurge toate etapele de examinare a cererii și poate primi banii rămași. De exemplu, prima cameră a fost achiziționată cu 800 de mii de ruble, un pensionar poate primi o deducere fiscală numai din această sumă de bani. Legislația permite, după achiziționarea unui al doilea apartament în valoare de 2 milioane de ruble, să se întocmească documente pentru obținerea unei deduceri suplimentare de impozit pe proprietate din suma rămasă de la prima achiziție: 1.200.000 de ruble × 13%. Dacă banii au fost împrumutați folosind un credit ipotecar, este important să nu uitați să obțineți și o deducere din dobândă. În această situație, este necesar să așteptați perioada în care se achită întreaga rată și apoi să contactați biroul fiscal.
Va fi interesant atât pentru pensionari, cât și pentru contribuabilii obișnuiți să cunoască din timp lista documentelor solicitate din surse sigure. Această informație se regăsește și în articolul 220 într-unul dintre paragrafele acestuia. De exemplu, primul pas este pregătirea documentelor de proprietate sau a unui acord privind vânzarea proprietății. De asemenea, merită să aveți grijă de disponibilitatea copiilor certificatului de naștere al copilului, a documentelor pentru tutelă, dacă sunt implicați copii adoptați sub 18 ani și tot ceea ce confirmă cheltuielile efectuate de contribuabil.
Astfel, paragraful 10 al articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse este foarte important pentru cei care, fiind pensionari, au decis să cumpere o locuință. Chiar și un cetățean care nu lucrează va putea conta pe primirea unei deduceri de proprietate contactând inspectoratul, completând o declarație și furnizând documente justificative.
Site-ul portalului de afaceri oferă informații utile. De exemplu, vorbește despre taxele pentru motociclete în 2018 și despre cum sunt plătite. Și pagina descrie ce taxe trebuie să plătească persoanele juridice în 2018. Aceasta și alte informații vor ajuta la reducerea poverii fiscale și la creșterea profiturilor.
Artă. 220 Cod Fiscal trezește un mare interes în rândul persoanelor fizice, deoarece vă permite să economisiți la achiziționarea sau construcția de bunuri imobiliare, dobândă ipotecară și, de asemenea, să reduceți veniturile din vânzarea oricărei alte proprietăți. Cu toate acestea, de foarte multe ori apar întrebări dificile cu privire la modul în care vă puteți exercita dreptul la deducere într-o anumită situație. Vom răspunde celor mai frecvente dintre ele în articolul nostru.
Nu fiecare persoană știe că are posibilitatea de a reduce impozitul pe venit profitând de deducere. Această oportunitate apare din următoarele motive:
Exemplu
În 2017, un cetățean a vândut un apartament pe care îl deținea de mai puțin de 2 ani. Având în vedere prevederile art. 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse, el are dreptul de a aplica o deducere de până la 1.000.000 de ruble.
Și dacă o persoană în 2017 a vândut, de exemplu, o mașină pe care a deținut-o timp de 1 an, vă puteți folosi și dreptul la deducere în sumă de până la 250.000 de ruble.
IMPORTANT!Atunci când realizează proprietatea comună, fiecare dintre proprietarii unei acțiuni poate folosi o deducere în valoare de 1.000.000 de ruble, dacă acțiunile sunt vândute separat (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 iunie 2016 nr. 03-04-05 / 36856,din data de 30.05.2016 Nr.03-04-05 / 30955,din 15.03.2013 Nr. 03-04-05 / 9-236, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 17.07.2015 Nr. SA-4-7 / [email protected], din 25.07.2013 Nr ED-4-3 / [email protected], din 02.11.2012 Nr ED-4-3 / [email protected]).
Exemplu
O persoană a achiziționat o cameră în 2017. De la data înregistrării certificatului de proprietate, o persoană are dreptul de a-și reduce venitul înainte de impozitare cu maximum 2.000.000 de ruble.
Exemplu
Un cetățean a contractat un credit ipotecar în 2017. Are dreptul de a restitui impozitul pe venitul persoanelor fizice din sumele dobânzilor plătite, dacă aplică pentru prima dată o astfel de deducere.
IMPORTANT!Deducerea pentru dobânda plătită poate reduce baza impozabilă pentru impozitul pe venitul personal cu cel mult 3.000.000 de ruble.
Citiți despre cum s-au schimbat regulile de deducere pentru locuințe achiziționate în articol .
Lista principală constă din:
Citiți mai multe despre formularul 2-NDFL în material .
Luând în considerare tipurile de tranzacții, autoritățile fiscale pot solicita, de asemenea, următoarele pachete de documente (subclauza 7, clauza 3, articolul 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Daca cumperi o casa:
Daca ai cumparat un apartament:
Dacă apartamentul a fost cumpărat de DDU:
IMPORTANT! În cazul în care tutorele minorului folosește partea sa pentru deducere, trebuie să atașați și un aviz din partea autorităților tutelare, indicând tutela (tutela).
Lista titlurilor de valoare în acest caz este următoarea:
IMPORTANT! Certificatul este eliberat de bancă la solicitarea unei persoane fizice.
Deducerea pentru cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri imobiliare (inclusiv dobânda la ipotecă) poate fi returnată atât prin Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal (prin depunerea unei declarații acolo la sfârșitul anului de cumpărare), cât și la locul de muncă . Deducerea la locul de muncă permite să nu se aștepte până la sfârșitul anului în care a luat naștere dreptul la deducere. Lista documentelor este minimă:
Despre ce document din 2016 a devenit obligatoriu pentru confirmarea dreptului de proprietate, citiți materialul .
Aceste documente sunt transmise Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal, care, la rândul său, în termen de 30 de zile de la data trimiterii lor, întocmește o notificare privind posibilitatea de a primi o deducere. O persoană dă această lucrare, împreună cu cererea de deducere, la locul de muncă angajatului responsabil cu calcularea salariului. Din acest moment, angajatorul încetează să rețină impozitul pe venitul personal din veniturile solicitantului.
IMPORTANT! Este necesar să se solicite anual confirmarea deducerii de la Serviciul Fiscal Federal. Pentru a face acest lucru, trimiteți o declarație și un certificat 2-NDFL (scrisoare de la Ministerul de Finanțe al Rusiei din 22.04.2015 Nr. 03-04-05 / 23108).
Se întâmplă ca o persoană să fie listată în mai multe companii. În acest caz, puteți cere rambursarea fiecărui loc de muncă. Această posibilitate este consacrată în clauza 8 al art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, este necesar să se înregistreze cuantumul repartizării compensației pentru toate locurile de muncă, ținând cont de care inspecția va forma notificări pentru fiecare angajator.
Exemplu
Kruglov A.S. este listată în 2 companii. În aprilie 2017, a achiziționat un apartament și a decis să primească o rambursare a impozitului pentru fiecare dintre locurile de muncă. Kruglov a depus cereri angajatorilor indicând împărțirea deducerii - 1.500.000 și 500.000 de ruble.
IMPORTANT! Angajatul nu va primi rambursare pentru perioadele anterioare de muncă. Restituirea deducerii pentru anii anteriori se efectuează numai prin IFTS (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20 iulie 2015 nr. 03-04-05 / 41417).
Citiți despre particularitățile acordării unei deduceri, a cărei cerere nu a avut loc la începutul anului, în articol .
Pentru a primi o deducere pentru achiziționarea de bunuri imobiliare prin Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal, ei colectează exact același pachet de documente, dar în plus întocmesc o declarație fiscală pentru anul achiziției.
Aceste documente sunt depuse la organul fiscal până la data de 30 aprilie a anului următor anului cumpărării, după care începe un audit de birou, care durează 3 luni (articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). La sfarsitul perioadei specificate, INFS in termen de inca 1 luna ia o decizie cu privire la returnarea sau nerestituirea impozitului pe venitul persoanelor fizice. Dacă decizia este luată în favoarea solicitantului, atunci fondurile sunt transferate persoanei fizice.
Acest tip de credit nu se încadrează în termenul de „împrumut țintă”, ceea ce înseamnă că dobânda aferentă acestuia nu formează suma de rambursat. Această concluzie rezultă și din comentariile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 martie 2011 Nr. 03-04-05 / 7-187.
Partea rămasă se consumă și nu este luată în considerare pentru noi ipoteci din cauza faptului că acest tip de compensare este valabil doar pentru 1 unitate de proprietate (clauza 8 din articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse).
IMPORTANT! Deducerea principală este utilizată până la atingerea limitei de 2.000.000 de ruble prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dacă al 2-lea apartament a apărut după 2014, se va rambursa. O concluzie similară este cuprinsă în explicațiile serviciilor fiscale (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 21 mai 2015 Nr. BS-4-11 / 8666).
Exemplu
În 2013, B.V. Volkov a achiziționat un apartament, iar pentru 2014-2016, pe baza unei declarații fiscale, autoritățile fiscale i-au rambursat impozitul pe venitul personal în valoare de 260.000 de ruble. În 2016, a primit un al doilea apartament (a luat un împrumut). Din 2016, Volkov poate solicita în siguranță o rambursare a dobânzii în baza unui contract de împrumut.
Persoanele fizice își păstrează dreptul la deducere chiar și pentru obiectul vândut, întrucât cheltuielile au fost deja efectuate și proprietatea a fost înregistrată. Faptul că în perioadele viitoare un individ nu va deține această proprietate nu contează. Justificare - în explicațiile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 ianuarie 2012 Nr. 03-04-05 / 5-90.
Pentru informații despre dacă este posibil să primiți o deducere la vânzare dacă proprietatea este rezultatul unui schimb, citiți articolul .
O persoană care a devenit proprietar cu participare la construcția comună ar trebui să i se ramburseze impozitul ținând cont de data actului de transfer (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 iulie 2015 nr. 03-04-05 / 42075, Federal Serviciul Fiscal al Rusiei din 25 mai 2009 Nr. 3-5-04 / [email protected]).
Cumpărarea a ceva de către un soț de la soția sa și invers, în cadrul legislației în vigoare, este privită ca o tranzacție între persoane interdependente. Acest lucru interzice implementarea operațiunilor de rambursare a impozitului pe venitul personal (clauza 5 a articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, astfel de proceduri sunt imposibile cu participarea părinților (inclusiv a tutorilor) și a copiilor lor.
IMPORTANT! Dacă părțile la vânzare sunt soția (soțul) și părintele soțului (soția), despăgubirea se eliberează în același mod ca în situația standard (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13.07.2015 nr. 03-04-07 / 40094).
Exemplu
Ivanov I.S. a achiziționat un apartament în 2016, iar în 2017 a încetat să lucreze din cauza atingerii pragului de pensie. Restul deducerii este afișat pentru 2014-2016. Dacă a existat o rambursare anterioară pentru 2016, atunci deducerea se aplică pentru 2014 și 2015.
IMPORTANT! Soldul este alocat exclusiv pentru perioade neanunțate anterior.
IMPORTANT! Transferul este posibil atât pentru pensionarii care lucrează, cât și pentru persoanele care nu sunt implicate în activități de muncă ale acestui grup (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 15 mai 2015 nr. 03-04-05 / 27966, Serviciul Federal de Impozite din Rusia din aprilie 28, 2014 Nr. BS-4-11 / [email protected]).
Exemplu
Apartamentul lui Petrov M.F. a apărut în martie 2017, iar acesta este pensionat din 2016. Restul rambursării este repartizat pe 2014, 2015 și 2016.
Numai cetățenii ruși au voie să reducă impozitul pe venitul personal. Venitul străinilor este impozitat cu o cotă de 30%, care nu se califică pentru deducere. Rambursarea se face din venituri sub 13% (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04/08/2013 nr. 03-04-05 / 4-347).
Până în 2014, Codul Fiscal al Federației Ruse nu avea un astfel de concept ca suma maximă a dobânzii, prin urmare, pentru tranzacțiile încheiate înainte de ora specificată, deducerea poate fi solicitată pe termen nelimitat.
Exemplu
În 2013, V.P. Korobkov, folosind un împrumut, a achiziționat un apartament. Contractul de împrumut prevede suma dobânzii - 5.000.000 de ruble. Începând din 2013, Korobkov poate primi anual rambursarea dobânzii plătite efectiv până la rambursarea integrală.
Nu, nu se poate, în ciuda faptului că legiuitorul acordă dreptul de a calcula costurile locuințelor, ținând cont de costurile materiale și de serviciile de finisare. Dacă contractul conține informații despre transferul obiectului fără finisare, atunci, desigur, este prevăzută o deducere. Dacă finisarea a fost efectuată conform contractului în care au fost indicate serviciile de finisare, atunci costurile finisării secundare sunt nerezonabile (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08.07.2015 nr. 03-04-05 / 39414).
Soțul și soția folosesc opțiunile de rambursare depind de tipul de proprietate:
Există mai multe moduri:
Mama, tatăl, precum și părinții adoptivi pot returna impozitul pe venitul personal din cota de proprietate a unui copil sub 18 ani (clauza 6 din articolul 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 20.08.2013 Nr. 03-04-05 / 33942).
Exemplu
Pashkova V.S., care are 2 copii, a devenit coproprietar al unui apartament cu copiii ei. Proporția de proprietate este de 1/3. Pashkova poate returna integral impozitul pe venitul personal.
IMPORTANT! Ambii părinți au dreptul la rambursarea impozitului pe venitul personal. Este distribuit de către aceștia de comun acord (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 martie 2013 nr. 03-04-05 / 7-223).
Dacă un copil a moștenit o locuință împreună cu o ipotecă restante, atunci îi este atribuită și obligația de rambursare a creditului ipotecar. Un părinte care stinge această datorie pentru un copil va putea folosi deducerea dobânzii (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 07.10.2016 Nr. 03-04-07 / 58591).
Copiii pot face acest lucru, deoarece ei înșiși nu au restituit taxa (scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29.08.2014 Nr. 03-04-05 / 43425, din 04.07.2012 Nr. 03-04-05 / 5- 841).
Exemplu
În 2016, S. Yu. Matveev a cumpărat un apartament pentru fiica sa de 5 ani și și-a înregistrat fiica ca proprietar. În 2017, el a anunțat o rambursare a taxelor pentru costurile de achiziție făcute pentru fiica sa în valoare totală de 2.000.000 de ruble. După ce a împlinit vârsta majoratului, fiica lui Matveyev poate, folosind dreptul ei la deducere de proprietate, să returneze impozitul pe venitul personal pe alte proprietăți.
După ce a emis o declarație mai devreme, părintele și-a exercitat dreptul la despăgubire (scrisoare din partea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 martie 2015 nr. 03-04-05 / 13747).
IMPORTANT! Mama (tatăl) are dreptul de a rambursa impozitul pe cota sa neutilizată din proprietate (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.02.2012 nr. 03-04-05 / 9-109).
Impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut de la întreprinzătorii individuali ca și de la o persoană fizică și, prin urmare, beneficiile de proprietate sunt aplicabile acestora, ca și oricăror alte persoane fizice. În acest caz, este posibilă o deducere pentru proprietatea direct implicată în activitatea unui antreprenor individual (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16.04.2015 nr. 03-11-11 / 21776).
Dar există câteva excepții la care nu puteți profita de deducere:
IMPORTANT! Dacă antreprenorul individual are venitul impozitat cu o cotă de 13%, puteți utiliza compensația (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22.05.2007 nr. 03-11-05 / 111).
Perioada de rambursare a impozitului pe venit la cumpărarea unei locuințe nu este limitată. Cu toate acestea, normele clauzei 7 din art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse limitează perioada de depunere a unei cereri de rambursare a taxei la 3 ani.
Exemplu
Individul a devenit proprietarul casei în 2010. Puteți solicita o deducere în 2017 pentru 2014, 2015 și 2016. Pentru perioadele anterioare, acest lucru nu se poate face, deoarece intervalul de 3 ani pentru care taxa poate fi rambursată va fi depășit (scrisoare de la Serviciul Federal de Taxe al Rusiei din Moscova din 13.01.2011 nr. 20-14 / 4/001320) .
După depunerea unei cereri, puteți primi o rambursare până la epuizarea totală a sumei deducerii, fără nicio limită de timp. Citiți mai multe despre asta. .
Da, da. Acest lucru este consacrat în paragraful 5 al art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Exemplu
În 2017, familia a achiziționat un apartament pentru 1.500.000 de ruble. În același timp, o parte din costul apartamentului a fost rambursată pe cheltuiala capitalului de maternitate, pe care familia l-a primit, în valoare de 453.026 de ruble. Familia va putea primi o deducere din partea rămasă a sumei - 1.046.974 de ruble.
Formularele de declarație pentru raportul pentru 2014 și 2016 au fost aprobate prin același document (prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 decembrie 2014 nr. ММВ-7-11 / [email protected]), dar sunt aplicate în diferite ediții. Pentru anul de raportare, declarația trebuie făcută exact în forma care a fost utilizată în anul corespunzător. În caz contrar, autoritatea fiscală nu poate accepta raportul transmis (paragraful 2, clauza 5, articolul 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Este imposibil să se folosească deducerea în asemenea împrejurări din cauza faptului că la sub. 3 p. 3 art. 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește o listă limitată de lucrări permise cu un obiect imobiliar, inclusiv:
Reconstrucția nu este numită în lista de mai sus.
Citiți mai multe despre reconstrucție și dreptul la deducere fiscală în articol .
Plățile și alte documente de plată fac parte integrantă din confirmarea oricărei deduceri. Dar dacă din anumite motive documentele se pierd, există următoarele modalități de ieșire din situație, propuse de Ministerul Finanțelor și autoritățile fiscale:
Citiți despre cum ar trebui întocmit documentul pentru acceptarea numerarului în material .
Returnarea unei deduceri de proprietate este întotdeauna asociată cu o serie de dificultăți, deoarece în practică există multe situații diferite care afectează într-un fel sau altul posibilitatea aplicării acesteia. Pentru a evita disputele cu autoritățile fiscale, trebuie să monitorizați corectitudinea completării declarației și calitatea întocmirii documentelor justificative.
Regulile după care se efectuează contribuțiile obligatorii la buget sunt stabilite de Codul fiscal. Artă. 220 definește o serie de condiții preferențiale pentru entități. Acestea se determină în funcție de specificul deducerilor și de împrejurările apariției obiectului impozabil. Luați în considerare în continuare art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse cu comentarii. Materialul va dezvălui principalele prevederi ale normei, le va oferi note și explicații.
În procesul de determinare a bazei impozabile, în conformitate cu clauza 3 din regula 210, entitatea are dreptul de a reduce cuantumul deducerilor la buget. În special, el poate primi atunci când vinde proprietăți, acțiuni la aceasta sau capitalul autorizat al companiei. Această oportunitate apare atunci când:
Entitatea poate conta pe o reducere a cuantumului deducerii obligatorii a cuantumului prețului de răscumpărare al terenului sau al structurii situate pe acesta, pe care a primit-o în natură sau în numerar la retragerea obiectului pentru nevoi municipale sau de stat. .
La stabilirea bazei, o entitate își poate compensa cheltuielile efective pentru achiziționarea unui apartament, cameră, clădire sau părți din acestea destinate rezidenței permanente, precum și pentru noua lor construcție. Valoarea deducerilor poate fi redusă cu costul costului achiziționării unui teren destinat construcției individuale de locuințe, precum și în limitele cărora se află clădirea care urmează să fie transferată în proprietate.
Se asigură subiectului în cuantumul costurilor suportate de acesta pentru construirea sau cumpărarea unuia sau mai multor obiecte. În plus, dimensiunea sa nu trebuie să depășească 2 milioane de ruble. Dacă o persoană a folosit parțial această oportunitate (a primit mai puțin decât suma stabilită), restul poate fi luat în considerare în viitor. De exemplu, o persoană poate reduce din nou deducerea obligatorie la buget atunci când construiește o altă structură sau primește un obiect pentru proprietate personală în limita sumei neutilizate. O regulă similară se aplică terenurilor, cotelor din ele. Suma limitativă a deducerii este egală cu suma care a fost în vigoare în perioada în care subiectul a avut pentru prima dată posibilitatea de a o primi. La cumpărarea unui teren sau a unei părți din acesta destinată construcției individuale de locuințe, cuantumul deducerii obligatorii poate fi redus după primirea titlurilor relevante în modul prevăzut de legea în cauză.
Cheltuielile efective pentru construirea sau cumpărarea unui obiect sau acțiuni din acesta pot include cheltuieli pentru:
Artă. 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse permite o reducere a sumei deducerilor cu valoarea dobânzii plătite la împrumuturile de natură vizată, care au fost direcționate către construcții noi sau achiziționarea unei camere, apartament, structură sau acțiuni în lor. Aceeași regulă se aplică unui teren care devine proprietatea unui subiect pentru construcția individuală de locuințe și are, de asemenea, o clădire corespunzătoare sau o cotă în ea în limitele sale. Este de remarcat încă o oportunitate oferită de Codul Fiscal. Artă. 220 permite scăderea cuantumului deducerilor bugetare cu suma costului rambursării dobânzilor la creditele primite de la organizațiile bancare pentru re-creditarea (refinanțarea) împrumuturilor pentru construcția nouă/achiziționarea unui apartament, structură, încăpere sau părți sociale la acestea. Același lucru este valabil și pentru terenurile care trec în posesie, inclusiv dacă pe ele există un obiect.
Posibilitățile prevăzute la alin.1 al art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt furnizate ținând cont de o serie de caracteristici. În special, se ia în considerare mărimea încasărilor. Entitatea poate reduce cuantumul alocației bugetare prin:
Când imobilul este vândut în legătură cu lichidarea societății, retragerea din aceasta, reducerea valorii nominale a acțiunii, cesiunea în temeiul unui acord de participare comună la construcție, subiectul poate reduce obiectul impozabil. Calculul ține cont de suma costurilor confirmate aferente achiziționării acestor bunuri de valoare. Cheltuielile contribuabililor pot include:
În lipsa cheltuielilor indicate mai sus, certificate de valorile mobiliare, cuantumul alocației bugetare poate fi redus cu suma încasărilor primite la încetarea participării la organizație. În plus, în general, acestea nu ar trebui să fie mai mari de 250 de tone.
Ordinea acestuia este determinată și de Codul Fiscal. Artă. 220 indică faptul că atunci când cota-parte din capitalul societății aparținând subiectului este transferată, costurile obținerii acesteia se contabilizează proporțional cu diminuarea acesteia. Profitul poate fi plătit participantului în natură sau în numerar din cauza scăderii volumului fondului companiei. În acest caz, fondurile cheltuite de persoană pentru achiziționarea acesteia ar trebui contabilizate proporțional cu scăderea capitalului organizației. O creștere a fondului unei întreprinderi poate apărea din cauza reevaluării activelor acesteia. În astfel de cazuri, când costurile entității scad, ele sunt luate în considerare în cuantumul plății peste creșterea valorii nominale a cotei sale.
Codul fiscal (Art. 220), în acest caz, prevede și posibilitatea subiectului de a reduce obiectul impozabil. Procedura se aplică unui acționar, fondator, acționar, participant, persoană care controlează. La vânzarea proprietății primite la încetarea activității unei societăți sau structuri străine fără a forma o persoană juridică, a cărei profit a fost scutit de impozit în conformitate cu clauza 60 din norma 217, reducerea obiectului se realizează cu o sumă egală. la valoarea bunurilor materiale. Se determină în conformitate cu datele contabile ale întreprinderii lichidate. Calculul ține cont de informațiile rezumate la data primirii proprietății de la o astfel de organizație. Se indică în lucrările pe care subiectul le atașează cererii. Totodată, valoarea proprietății nu trebuie să fie mai mare decât valoarea de piață, determinată de prevederile art. 105,3 NC.
La vânzarea (acțiuni, acțiuni, inclusiv) primite de la o astfel de societate, dacă profitul acesteia în acest caz și costurile sub forma costului achiziționării acestora sunt excluse din veniturile/pierderile acesteia în conformitate cu paragraful 10 al art. 309.1, de către o entitate care acționează ca parte care controlează sau ca parte afiliată Rusiei, valoarea costurilor este determinată la cel mai mic dintre cost:
În cazul vânzării unui bun care este în cotă-parte comună sau în coproprietate, cuantumul deducerii se repartizează între coproprietari proporțional cu cota-parte a fiecăruia sau prin acord.
Dacă nu se prevede altfel la art. 220 NK, apoi prevederile sub. 1 clauza 1 nu se aplică încasărilor primite din tranzacții:
Când vinde bunul primit în timpul dizolvării fondului fiduciar, anulării donației și în alte cazuri, cheltuielile sunt fondurile alocate pentru primirea, depozitarea, întreținerea bunurilor materiale cheltuite la data trecerii acestora la organizaţie-proprietar al capitalului. Această prevedere este valabilă dacă returnarea este prevăzută printr-un acord sau Legea federală nr. 275. Durata de ședere a bunului în posesie, primită de donator în timpul dizolvării capitalului, anulării donației, iar în alte cazuri, se stabilește ținând cont de perioada de păstrare a obiectelor cu subiectul până la data momentul transferului lor.
O entitate care dorește să profite de ocazie pentru a reduce deducerea obligatorie la buget trebuie să furnizeze documente care confirmă dreptul de proprietate asupra proprietății:
Deducerea fiscală, care este prevăzută la sub. 4 clauza 1 din norma luată în considerare în cuantumul costurilor care vizează rambursarea dobânzii la împrumuturile cu o valoare țintă primite înainte de data intrării în vigoare a Legii federale nr. 212, precum și împrumuturile pentru refinanțarea acestor împrumuturi, este prevăzută fără a lua ținând cont de restricțiile stabilite de clauza 4 a art. 220.
Deducerea prevăzută la sub. 4 p. 1 al art. 220, prevăzută în valoare de cheltuieli efectuate în%, conform termenilor acordului cu banca, dar nu mai mult de 3 milioane de ruble. În acest caz, persoana trebuie să aibă acte de identitate. Acestea includ documente care confirmă dreptul său de a utiliza prevederile normei în cauză, un acord cu o instituție de credit. De asemenea, entitatea furnizează documente care atestă costurile suportate pentru rambursarea %.
Nu se prevad deduceri fiscale pentru costurile entitatii pentru constructii noi sau achizitionarea unei structuri, apartament, camera (parti la acestea), acoperite din fondurile angajatorului sau ale altor persoane, capitalul familiei (de maternitate), alocat pentru implementarea măsurilor suplimentare de sprijin de stat, buget. O regulă similară se aplică tranzacțiilor efectuate de persoane afiliate.
Prevederile normei luate in considerare pot fi folosite de catre parinti (inclusiv cei adoptivi), tutori, curatori care realizeaza constructii sau achizitioneaza pe cheltuiala proprie spatii, camere, apartamente, terenuri sau cotarile la acestea pentru copiii minori (sectii, sectii) . Cuantumul deducerii se determină în aceste cazuri în conformitate cu costurile suportate, ținând cont de restricțiile prevăzute la clauza 3 din norma avută în vedere.
O deducere fiscală este prevăzută atunci când subiectul depune o declarație la sfârșitul perioadei relevante, dacă nu se prevede altfel în norma luată în considerare. Capacitatea de a reduce deducerea obligatorie, stabilită la sub. 3 și p. 1, o persoană poate profita de perioada specificată anterior atunci când depune cererea (în scris) la angajator. În acest caz, inspectoratul de supraveghere trebuie să își confirme dreptul de a aplica prevederile prezentei norme în forma aprobată de organul executiv federal.
Deducerea fiscală stabilită prin sub. 4 clauza 1 din norma avută în vedere este prevăzută numai în legătură cu un singur obiect. O persoană îl poate obține de la unul sau mai mulți angajatori la alegere. Daca deducerea a fost asigurata de unul si entitatea se adreseaza altui angajator cu urmatoarea declaratie, reducerea cuantumului deducerilor se efectueaza in modul determinat de clauza 7 din norma in cauza. Angajatorul trebuie să satisfacă contestația persoanei la primirea documentului relevant de la aceasta, eliberat de autoritatea de supraveghere. Confirmarea drepturilor subiecților se efectuează de către inspectoratul fiscal în termen de cel mult 30 de zile. de la data depunerii cererii.
În cazul în care, la sfârșitul perioadei, suma tuturor încasărilor entității primite de la angajatori s-a dovedit a fi mai mică decât cuantumul deducerilor prevăzute la clauzele 3 și 4 din norma avută în vedere, persoana poate apela la prevederile clauzei. 7. Dacă după ce angajatorul a reținut sumele fără a ține cont de reducere, surplusul de fonduri trebuie restituit la ordinea determinată de art. 231.
Dacă în perioada deducerile stabilite de sub. 3 sau 4 p. 1 din norma considerată nu poate fi folosită integral, restul putând fi reportat în viitor, dacă nu se prevede altfel prin prezentul articol. Pentru subiecții care beneficiază de pensii conform legislației în vigoare se poate include o scădere a contribuțiilor la buget în anii anteriori, dar nu mai mult de trei. Acestea trebuie însă să precedă imediat perioada în care a apărut soldul reportabil. Reasigurarea deducerilor de proprietate prevăzute la sub. 3 și 4 p. 1, art. 220 nu este permis.
1. La determinarea mărimii bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 3, contribuabilul are dreptul de a primi următoarele deduceri ale impozitului pe proprietate (modificată prin Legea federală din 24 iulie 2007 N 216-FZ - Legislația colectată a Rusiei Federația, 2007, N 31, Art. 4013):
1) în sumele primite de contribuabil în perioada fiscală din vânzarea de locuințe, apartamente, camere, inclusiv spații de locuit privatizate, cabane de vară, case de grădină sau terenuri și cote-părți din proprietatea menționată care au fost deținute de contribuabil. mai puțin de trei ani, dar care nu depășește, în general, 1.000.000 de ruble, precum și în sumele primite în perioada fiscală din vânzarea altor proprietăți deținute de contribuabil pentru mai puțin de trei ani, dar nu depășind 250.000 de ruble în total (ca modificată prin Legea Federală Nr. 112-FZ - Legislația Colectată a Federației Ruse, 2004, N 34, Art.3527; Legea Federală din 27 iulie 2006 N 144-FZ - Legislația Colectată a Federației Ruse, 2006, N 31, Art. 3443; Legea federală din 19 iulie 2009. N 202-FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2009, N 29, Art. 3639; Legea federală din 27 decembrie 2009 N 368-FZ - Legislația colectată a Rusiei Federația, 2009, N 52, Art.6 444).
În loc să folosească dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate prevăzut de prezentul paragraf, un contribuabil are dreptul de a reduce valoarea venitului său impozabil cu suma efectivă efectuată și cheltuielile documentate aferente încasării acestor venituri, cu excepția: vânzarea de către contribuabil a valorilor mobiliare care îi aparțin. Atunci când vinde o acțiune (sau o parte a acesteia) din capitalul autorizat al unei organizații, atunci când cesionează drepturi de creanță în temeiul unui acord de participare la construcția în comun (un acord de investiții pentru construcția în comun sau un alt acord legat de construcția în comun), contribuabilul este, de asemenea, îndreptățit să reducă suma venitului său impozabil cu suma generată efectiv și cheltuielile documentate legate de primirea acestor venituri (modificată prin Legea federală din 20 august 2004 N 112-FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2004, N 34, Art. 3527; Legea federală din 24 iulie 2007 Nr. N 216-FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2007, N 31, Art.4013).
(Al treilea paragraf a devenit invalid pe baza Legii federale din 6 iunie 2005 N 58-FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2005, N 24, Art. 2312)
(Al patrulea paragraf este exclus de Legea federală din 30 mai 2001 N 71-FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2001, N 23, Art.2289)
La vânzarea proprietății care este în cotă-parte comună sau în proprietate comună, suma corespunzătoare a deducerii impozitului pe proprietate calculată în conformitate cu prezentul paragraf este distribuită între coproprietarii acestei proprietăți proporțional cu cota lor sau prin acord între aceștia (în cazul a vânzării proprietății în proprietate comună).
Prevederile acestei subclauze nu se aplică veniturilor primite de întreprinzătorii individuali din vânzarea proprietății în legătură cu activitățile lor antreprenoriale.
La vânzarea de acțiuni (părți, acțiuni) primite de contribuabil în timpul reorganizării organizațiilor, perioada de proprietate a acestora asupra contribuabilului se calculează de la data dobândirii dreptului de proprietate asupra acțiunilor (părți, acțiuni) ale organizațiilor reorganizate (paragraful introdus prin Legea federală nr. 58-FZ, din 6 iunie 2005) - Legislația colectată a Federației Ruse, 2005, N 24, Art. 2312).
La vânzarea proprietății primite de un contribuabil-donator în cazul dizolvării capitalului de dotare al unei organizații non-profit, anularea unei donații sau în alt mod, dacă restituirea proprietății transferate pentru a completa capitalul de dotare al unei organizații non-profit este prevăzut de acordul de donație și (sau) Legea federală din 30 decembrie 2006 nr. 275-FZ „Cu privire la procedura de formare și utilizare a capitalului de dotare a organizațiilor nonprofit”, cheltuielile unui contribuabil-donator sunt cheltuieli documentate pentru achiziționarea, depozitarea sau întreținerea unei astfel de proprietăți efectuate de donator la data transferului unui astfel de bun către o organizație non-profit - proprietarul capitalului de dotare pentru a completa capitalul de dotare al unei organizații non-profit ( paragraful a fost introdus prin Legea federală din 21 noiembrie 2011 N 328-FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2011, N 48, Art. 6729).
Perioada de proprietate asupra bunurilor imobile primite de contribuabilul donator în cazul dizolvării capitalului de dotare al unei organizații non-profit, anulării unei donații sau în alt mod, în cazul în care restituirea unui astfel de bun transferat pentru a completa capitalul de dotare a unui organizația non-profit este prevăzută de un acord de donație și (sau) Legea federală din 30 decembrie 2006 N 275-FZ „Cu privire la procedura de formare și utilizare a capitalului de dotare al organizațiilor non-profit”, este determinată ținând cont perioada de ședere a unei astfel de proprietăți în proprietatea contribuabilului-donator până la data transferului unei astfel de proprietăți pentru completarea capitalului de dotare al unei organizații nonprofit, în conformitate cu procedura stabilită de Legea federală din 30 decembrie 2006 N 275-FZ „Cu privire la procedura de formare și utilizare a capitalului de dotare al organizațiilor non-profit” (paragraful a fost introdus prin Legea federală din 21 noiembrie 2011 N 328-FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2011, N 48, Art. 6729);
1-1) în cuantumul valorii de răscumpărare a terenului și (sau) a altor bunuri imobile situate pe acesta, primite de contribuabil în numerar sau în natură, în cazul sechestrului bunului menționat pentru stat sau municipal. nevoi (paragraful 1-1 a fost introdus prin Legea federală din 27 decembrie 2009 N 379-FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2009, N 52, Art. 6455);
2) în valoarea cheltuielilor efectiv suportate de contribuabil (modificată prin Legea federală nr. 202-FZ din 19 iulie 2009 - Legislația colectată a Federației Ruse, 2009, nr. 29, art. 3639):
pentru construcții noi sau achiziționarea pe teritoriul Federației Ruse a unei clădiri rezidențiale, a unui apartament, a unei camere sau a unei părți (părți) în acestea, a terenurilor destinate construcției individuale de locuințe și a terenurilor pe care se află clădirile rezidențiale achiziționate sau acțiuni (părți) în ele (paragraful a fost introdus prin Legea federală din 19 iulie 2009 N 202-FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2009, N 29, Art. 3639);
rambursarea dobânzii la împrumuturile (creditele) vizate primite de la organizații ruși sau antreprenori individuali și cheltuite efectiv pentru construcții noi sau achiziționarea în Federația Rusă a unei case rezidențiale, apartament, cameră sau cotă (mize) în acestea, terenuri puse la dispoziție pentru persoane fizice construcții de locuințe și terenuri pe care se află clădirile rezidențiale achiziționate sau acțiuni (părți) în acestea (paragraful a fost introdus prin Legea federală din 19 iulie 2009 N 202-FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2009, N 29, Art. 3639);
să ramburseze dobânzile la împrumuturile primite de la băncile situate în Federația Rusă în scopul refinanțării (pre-împrumuturilor) împrumuturilor pentru construcții noi sau achiziționării în Federația Rusă a unei clădiri rezidențiale, a unui apartament, a unei camere sau a unei cote (părți) la acestea, terenuri prevăzute pentru construcția de locuințe individuale și terenuri pe care se află clădirile rezidențiale achiziționate sau acțiuni (părți) în acestea (paragraful a fost introdus prin Legea federală din 19 iulie 2009 N 202-FZ - Legislația colectată a Federația Rusă, 2009, N 29, art. 3639).
La achiziționarea de terenuri destinate construcției de locuințe individuale sau a unei cote (părți) în acestea, se asigură o deducere a impozitului pe proprietate după ce contribuabilul primește un certificat de proprietate asupra casei (paragraful a fost introdus prin Legea federală nr. Federația, 2009, N 29, Art.3639).
Costurile reale ale unei noi construcții sau achiziționarea unei clădiri rezidențiale sau a unei cote (participări) la aceasta pot include:
cheltuieli pentru elaborarea documentației de proiectare și estimare (modificată prin Legea federală din 18 iulie 2011 N 215-FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2011, N 30, Art. 4563);
cheltuieli pentru achiziționarea de materiale de construcție și finisare;
cheltuieli pentru achiziționarea unei clădiri rezidențiale, inclusiv construcția nefinalizată;
costurile asociate lucrărilor de construcție sau serviciilor (finalizarea unei case care nu a fost finalizată) și finisare;
costurile racordării la rețelele de energie electrică, apă, gaz și canalizare sau crearea de surse autonome de energie electrică, apă, gaz și canalizare.
Cheltuielile reale pentru achiziționarea unui apartament, a unei camere sau a unei părți (acțiuni) în ele pot fi incluse (modificată prin Legea federală din 27 iulie 2006 N 144-FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2006, N 31, Art. 3443):
cheltuieli pentru achiziționarea unui apartament, a unei camere, a cotei (părți) la acestea sau a drepturilor asupra unui apartament, a unei camere într-o clădire în construcție .3443);
cheltuieli pentru achiziționarea materialelor de finisare;
costurile lucrărilor legate de finisarea unui apartament, a unei camere, cote-părți la acestea, precum și costurile de dezvoltare a documentației de proiectare și deviz pentru lucrările de finisare (modificată prin
Legea federală din 19 iulie 2009 N 202-FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2009, N 29, art. 3639; Legea federală din 18 iulie 2011 N 215-FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2011, N 30, art. 4563).
Acceptarea pentru deducerea costurilor de finalizare și finisare a casei achiziționate sau de finisare a apartamentului achiziționat, cameră este posibilă dacă în contractul în baza căruia s-a făcut o astfel de achiziție se specifică achiziția construcției neterminate a unei clădiri rezidențiale, apartament, cameră ( drepturi la un apartament, cameră) fără finisaje sau părți (parts) în ele (modificată prin Legea federală din 27 iulie 2006 N 144-FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2006, N 31, Art. 3443).
Valoarea totală a deducerii impozitului pe proprietate prevăzută de prezentul paragraf nu poate depăși 2.000.000 de ruble, cu excepția sumelor îndreptate către rambursarea dobânzii 29, articolul 3639):
pentru împrumuturile (credite) direcționate primite de la organizații ruși sau antreprenori individuali și cheltuite efectiv pentru construcții noi sau achiziționarea pe teritoriul Federației Ruse a unei clădiri rezidențiale, apartament, cameră sau cotă (mize) în acestea, terenuri puse la dispoziție pentru persoane fizice construcții de locuințe și terenuri pe care se află clădirile rezidențiale achiziționate sau acțiuni (părți) în acestea (paragraful a fost introdus prin Legea federală din 19 iulie 2009 N 202-FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2009, N 29, Art. 3639);
privind împrumuturile acordate de băncile situate pe teritoriul Federației Ruse în scopul refinanțării (pre-împrumuturilor) împrumuturilor (creditelor) primite pentru construcții noi sau achiziționării pe teritoriul Federației Ruse a unei clădiri rezidențiale, apartament, cameră sau cotă-parte (acțiuni) în ele, terenuri, prevăzute pentru construcția de locuințe individuale și terenuri pe care sunt situate clădirile rezidențiale achiziționate, sau părți (părți) în acestea (alineat introdus prin Legea federală nr. 202-FZ din 19 iulie, 2009 - Legislația colectată a Federației Ruse, 2009, nr. 29, articolul 3639).
Pentru a confirma dreptul la o deducere a impozitului pe proprietate, un contribuabil trebuie să prezinte:
în timpul construcției sau achiziționării unei clădiri rezidențiale (inclusiv construcția nefinalizată) sau a unei părți (acțiuni) din aceasta - documente care confirmă dreptul de proprietate asupra unei clădiri rezidențiale sau o cotă (acțiuni) în aceasta;
atunci când achiziționați un apartament, o cameră, o cotă (acțiuni) în ele sau drepturi asupra unui apartament, o cameră într-o clădire în construcție - un acord privind achiziționarea unui apartament, cameră, cotă (acțiuni) în ele sau drepturi asupra unui apartament, o cameră într-o clădire în construcție, un act privind transferul unui apartament, camere, acțiuni (acțiuni) în ele pentru contribuabil sau documente care confirmă dreptul de proprietate asupra unui apartament, camere sau acțiuni (acțiuni) în ele (acum modificate prin Federal Legea din 27 iulie 2006 N 144-FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2006, 31, Art. 3443);
la achiziționarea de terenuri destinate construcției individuale de locuințe și terenuri pe care se află clădirile rezidențiale achiziționate sau acțiuni (părți) în ele - documente care confirmă dreptul de proprietate asupra terenului sau o cotă (mize) în acesta și documente care confirmă dreptul de proprietate asupra unei clădiri rezidențiale sau o cotă (părți) în aceasta (paragraful a fost introdus prin Legea federală din 19 iulie 2009 N 202-FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2009, N 29, art. 3639).
Deducerea impozitului pe proprietate specificată se acordă contribuabilului pe baza unei cereri scrise din partea contribuabilului, precum și a documentelor de plată întocmite în conformitate cu procedura stabilită și care confirmă faptul plății fondurilor de către contribuabil pentru cheltuielile efectuate ( chitanțe pentru ordinele de credit, extrase bancare privind transferul de fonduri din contul cumpărătorului în contul vânzătorului, chitanțe de vânzări și numerar, acte privind achiziționarea de materiale de la persoane fizice cu indicarea adresei vânzătorului și a datelor pașaportului și a altor documente).
La achiziționarea de proprietăți în comun sau în proprietate comună, mărimea deducerii impozitului pe proprietate calculată în conformitate cu prezentul paragraf este distribuită între coproprietari în conformitate cu cota (partele) lor de proprietate sau cu declarația lor scrisă (în cazul de achiziționare a unei clădiri rezidențiale, apartament, cameră în proprietate comună) (modificată prin Legea federală din 27 iulie 2006 N 144-FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2006, N 31, Art. 3443).
Deducerea impozitului pe proprietate prevăzută de prezentul paragraf nu se aplică în cazurile în care plata cheltuielilor pentru construirea sau achiziționarea unui imobil de locuință, apartament, cameră sau cotă-parte (acțiuni) la acestea pentru contribuabil se face pe cheltuiala angajatorilor sau alte persoane, fonduri de capital de maternitate (familie), care vizează asigurarea implementării măsurilor suplimentare de sprijin de stat pentru familiile cu copii, în detrimentul plăților furnizate de la bugetul federal, bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și locale. bugete, precum și în cazurile în care vânzarea și cumpărarea unei clădiri rezidențiale, a unui apartament, a unei camere sau a unei părți (cote) din acestea este comisă între persoane care sunt interdependente în conformitate cu (modificată prin Legea federală din 29 noiembrie 2007 N 284). -FZ - Legislația Colectată a Federației Ruse, 2007, N 49, Art. 6045; Legea Federală din 18 iulie 2011 N 227-FZ - Legislația Colectată a Federației Ruse, 2011, N 30, Art. 4575).
Nu este permisă furnizarea repetată a deducerii impozitului pe proprietate prevăzută de prezentul paragraf contribuabilului.
Dacă în perioada fiscală deducerea impozitului pe proprietate nu poate fi utilizată în totalitate, restul acesteia poate fi reportat în perioadele fiscale ulterioare până la utilizarea integrală a acesteia, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin prezentul paragraf (modificat prin Legea federală nr. 330-FZ din 21 noiembrie). , 2011 - Legislația Colectată a Federației Ruse, 2011, N 48, Art. 6731).
Pentru contribuabilii care primesc pensii în conformitate cu legislația Federației Ruse, dacă nu au venit impozitat la cota de impozit stabilită prin clauza 1, restul deducerii de proprietate poate fi reportat în perioadele fiscale anterioare, dar nu mai mult de trei (paragraful a fost introdus prin Legea federală din 21 noiembrie 2011 N 330-FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2011, N 48, Art. 6731).
(Alineatul 2, astfel cum a fost modificat prin Legea federală din 20 august 2004 N 112-FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2004, N 34, Art.3527)
2. Deducerile impozitului pe proprietate (cu excepția deducerilor impozitului pe proprietate pentru tranzacțiile cu valori mobiliare) sunt oferite atunci când un contribuabil depune o declarație de impozit la autoritățile fiscale la sfârșitul perioadei fiscale, cu excepția cazului în care prezentul articol prevede altfel (modificat prin Legea federală). Nr 166-FZ - Legislația Colectată a Federației Ruse, 2001, N 1, Art.18;Legea Federală din 30 mai 2001 N 71-FZ - Legislația Colectată a Federației Ruse, 2001, N 23, Art.2289; Legea federală din 20 august 2004 N 112-FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2004, N 34, Art.3527; Legea federală din 27 decembrie 2009 N 368-FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2009, N 52 , Art. 6444).
Deducerea impozitului pe proprietate în determinarea bazei de impozitare a operațiunilor cu valori mobiliare este prevăzută în modul prescris (paragraful introdus prin Legea federală nr. 71-FZ din 30 mai 2001 - Legislația colectată a Federației Ruse, 2001, nr. 23, art. 2289).
3. Deducerea impozitului pe proprietate prevăzută la paragraful 2 al paragrafului 1 al prezentului articol poate fi acordată contribuabilului înainte de sfârșitul perioadei fiscale când acesta se adresează angajatorului (denumit în continuare în prezentul alineat - agentul fiscal), cu condiția ca: Dreptul contribuabilului la deducerea impozitului pe proprietate este confirmat de organul fiscal în formularul, aprobat de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor.
Un contribuabil are dreptul la o deducere a impozitului pe proprietate de la un agent fiscal ales de el. Agentul fiscal este obligat să asigure deducerea impozitului pe proprietate la primirea de la contribuabil a confirmării dreptului la deducerea impozitului pe proprietate emisă de organul fiscal.
Dreptul contribuabilului de a primi o deducere a impozitului pe proprietate de la un agent fiscal în conformitate cu prezentul alineat trebuie confirmat de organul fiscal într-un termen care nu depășește 30 de zile calendaristice de la data cererii scrise a contribuabilului, documente care confirmă dreptul de a primi o proprietate. deducerea fiscală, care sunt specificate la paragraful 2 alin. 1 al prezentului articol.
În cazul în care, pe baza rezultatelor perioadei fiscale, valoarea veniturilor contribuabilului primit de la agentul fiscal s-a dovedit a fi mai mică decât valoarea deducerii impozitului pe proprietate determinată în conformitate cu paragraful 2 al paragrafului 1 al prezentului articol , contribuabilul are dreptul de a primi deducerea impozitului pe proprietate în modul prevăzut de paragraful 2 al prezentului articol.
(Clauza 3 a fost introdusă prin Legea federală din 20 august 2004 N 112-FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2004, N 34, Art.3527)
4. În cazul în care, după ce contribuabilul depune o cerere la agentul fiscal în conformitate cu procedura stabilită pentru primirea deducerii impozitului pe proprietate, prevăzută la paragraful 2 al paragrafului 1 al prezentului articol, agentul fiscal a reținut în mod ilegal impozitul fără a ține cont de aceasta. deducerea impozitului pe proprietate, suma impozitului care a fost reținut în mod nejustificat după primirea cererii de impozitare va fi rambursată contribuabilului în modul prescris (clauza 4 a fost introdusă prin Legea federală din 27 iulie 2010 N 229-FZ - Legislația colectată a Federația Rusă, 2010, N 31, Art. 4198).
Articolul 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse privind deducerile impozitului pe proprietate este principala sursă care reglementează exact modul în care se reduce baza de impozitare în cazul achiziției de bunuri imobiliare și ce condiții trebuie îndeplinite.
Cu toate acestea, majoritatea indivizilor mai au câteva întrebări după ce au citit acest act legislativ. În acest sens, acest articol va descrie procedura de obținere a unei reduceri de impozit de tip imobiliar pe cât posibil.
O persoană fizică care a efectuat cheltuieli pentru achiziționarea diferitelor tipuri de imobil - un apartament, o cameră, o casă sau o suprafață de teren, are dreptul de a returna o parte din banii cheltuiți, dar numai dacă 13% din impozitul pe venitul personal este retras din venitul lui în fiecare lună.
De precizat că rambursarea impozitului pe venit este fezabilă, chiar dacă imobilul a fost dobândit cu împrumut, este în proprietate comună sau comună, precum și pentru cheltuielile legate de construcția de locuințe sau repararea acesteia.
Dacă un contribuabil pretinde că primește despăgubiri materiale pentru achiziționarea unui teren, atunci, în primul rând, ar trebui să înțeleagă că o astfel de procedură poate fi efectuată numai dacă există o casă pe acest teritoriu.
Codul fiscal al Federației Ruse, și anume articolul 220, prevede că creditul fiscal pentru locuințe nu se percepe în următoarele cazuri:
Spre deosebire de majoritatea deducerilor fiscale, care sunt supuse unor limite de timp, reducerile de bază de impozitare legate de proprietate sunt fezabile indiferent de moment. Astfel, chiar dacă locuința sau terenul a fost achiziționat cu mult timp în urmă, contribuabilul mai are dreptul să primească despăgubiri. Dar merită să ne amintim că impozitul pe venit se va întoarce doar în ultimii trei ani.
ATENŢIE! Mulți contribuabili cred că, cumpărând proprietăți în anul curent, pot solicita și primi imediat o deducere. Această opinie este incorectă, deoarece declarația pentru reducerea de proprietate poate fi completată nu mai devreme de anul următor după cumpărare.
Prima parte a actului legislativ, la care am apelat mai devreme pentru ajutor, prevede că o persoană fizică își poate reduce dimensiunea bazei impozabile în astfel de cazuri:
În plus față de regulile de mai sus privind acumularea despăgubirilor materiale pentru proprietate, următoarele setări ale articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse necesită atenție:
Articolul 220 se referă nu numai la creditele pentru impozitul pe proprietate, ci și la tipul standard. Vorbim despre astfel de situații când părinții decid să înregistreze un obiect de proprietate pentru fiul sau fiica lor, care în prezent sunt minori.
Într-un astfel de caz, dacă copilul este proprietarul locuinței, tatăl sau mama lui are și dreptul de a primi impozitul pe venit înapoi. Pentru a face acest lucru, este necesar să includeți o copie certificată a certificatului de naștere în pachetul principal de documente.
Dacă proprietatea a fost transferată în proprietatea copilului nu de către propriul părinte, ci de către părintele adoptiv, atunci, pe lângă o copie a certificatului, va fi necesar un document eliberat de autoritățile tutelare, care confirmă dreptul contribuabilului de a creşterea.
