Taxa de extracție a mineralelor: 8 categorii de materii prime care sunt cel mai adesea extrase + 2 metode de calcul a cantității extrase și 3 modalități de evaluare a acesteia + 19 cote de impozitare pentru diferite tipuri de minerale.
Se crede că gazul, cărbunele, petrolul și așa mai departe sunt bogății care aparțin tuturor poporului Rusiei. Dar nu toată lumea are dreptul să câștige bani pe ei.
Pentru a echilibra această situație și a obține noi surse care să umple bugetul, a fost introdusă o taxă de extracție a mineralelor, care trebuie plătită chiar de cei implicați în această extracție.
Ca în orice lege fiscală, aceasta are propriile sale nuanțe. Trebuie să știi și să-ți amintești despre ele pentru a nu pierde bani și a nu lucra în detrimentul intereselor tale.
Taxa în cauză este relativ nouă.
Extracția cărbunelui, a pietrelor prețioase, a turbei și a altor lucruri a existat cu mult timp în urmă. În unele perioade istorice, nu au plătit deloc pentru asta.
În perioada sovietică, toate resursele naturale erau gestionate exclusiv de stat.
Odată cu prăbușirea Uniunii Sovietice în anii 1990, a domnit fărădelegea, când ceea ce a cedat furtului a fost furat într-un ritm teribil.
Încercările de restabilire a ordinii au dus la apariția accizelor la petrol, precum și a deducerilor la bugetul de stat pentru prelucrarea bazei de materiale și materii prime.
Și abia în 2002 toate acestea au fost înlocuite.
În Codul Fiscal al Federației Ruse, capitolul 26 este atribuit materialelor extrase din subteran, care valorează 13 articole.
Articolul 337 din capitolul 26 din Codul fiscal al Federației Ruse indică exact ce ar trebui considerat obiectul impozitării:
Din aceeași secțiune învățăm ceea ce nu poate fi numit minerale și, în consecință, impozitate.
Următoarele tipuri de minerale sunt cel mai adesea impozitate:
1. | șisturi bituminoase, de exemplu cărbune |
2. | turbă |
3. | materii prime hidrocarburi (gaz, petrol) |
4. | metale feroase și neferoase |
5. | diamante naturale |
6. | materii prime miniere și chimice nemetalice (sulf, iod, brom) |
7. | exploatarea materiilor prime nemetalice (cuart, grafit, talc) |
8. | semiproduse care conțin unul sau mai multe metale prețioase și altele |
Dacă sunteți angajat în minerit, ar trebui să știți care este exact obiectul impozitării și ce nu.
Obiectele impozitării sunt | Nu sunt recunoscute ca obiecte de impozitare |
|---|---|
minerale extrase din subsol de pe teritoriul Federației Ruse pe parcela de subsol furnizată contribuabilului pentru utilizare în conformitate cu legislația Federației Ruse | minerale comune și apă subterană, neînscrise în bilanțul de stat al rezervelor minerale, extrase de un antreprenor individual și utilizate de acesta direct pentru consumul personal |
minerale extrase din deșeuri (pierderi) din producția minieră, dacă o astfel de extracție este supusă unei licențe separate în conformitate cu legislația Federației Ruse privind subsolul | extrase (colectate) materiale mineralogice, paleontologice și alte materiale de colecție geologică |
minerale extrase din subsol în afara teritoriului Federației Ruse, dacă această extracție se efectuează în teritorii aflate sub jurisdicția Federației Ruse (precum închiriate din state străine sau utilizate în baza unui tratat internațional) pe o parcelă de subsol furnizate contribuabilului pentru utilizare | minerale extrase din subsol în timpul formării, utilizării, reconstrucției și reparării obiectelor geologice special protejate de importanță științifică, culturală, estetică, de îmbunătățire a sănătății sau de altă însemnătate socială. Procedura de recunoaștere a obiectelor geologice ca obiecte geologice special protejate care au o semnificație științifică, culturală, estetică, sanitară, de îmbunătățire a sănătății sau de altă natură socială este stabilită de Guvernul Federației Ruse. |
minerale extrase din haldele proprii sau deșeuri (pierderi) din industriile miniere și de prelucrare aferente, dacă în timpul extragerii lor din subsol au fost supuse impozitării în conformitate cu procedura general stabilită |
|
drenarea apelor subterane neluând în considerare în bilanţul de stat al rezervelor minerale extrase în timpul dezvoltării zăcămintelor minerale sau în timpul construcţiei şi exploatării structurilor subterane |
Mai multe informații despre obiectele/neobiectele de impozitare găsiți în art. 336 cap. 26 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Există o lege separată nr. 2395-1 „Cu privire la subsol” în Federația Rusă, care a fost adoptată în 1992. Deci, conform acestei legi, fosilele sunt prevăzute pentru:
Deschide Capitolul 26 din Codul Fiscal (TC) al Federației Ruse Articolul 334, care indică cine, cine va plăti bani la bugetul statului.
Dar nu trebuie să fii antreprenor privat înregistrat pentru a obține dreptul de a extrage minerale, deoarece statul te poate face fericit cu un astfel de drept:
Dar, bineînțeles, dacă nu ești un cercetător care trebuie să obțină mai multe mostre pentru munca sa științifică, ci un om de afaceri care a pus extracția resurselor naturale care sunt stocate în subteran pe un pârâu și câștigă bani din el, atunci vei avea să plătească taxe.
Impozitarea extracției de petrol, gaze, cărbune și alte minerale are propriile sale caracteristici, care sunt descrise în detaliu în articolele 342 - 344 din capitolul 26 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Suma pe care trebuie să o plătiți depinde în mare măsură de cât de mult material extrageți.
Va trebui să determinați singur cantitatea de minerit, folosind una dintre cele două metode:
De fapt, măsurătorile sunt făcute pentru dvs. prin dispozitive de măsurare, de exemplu, greutăți.
Asigurați-vă că luați în considerare pierderile reale atunci când măsurați.
Indirect.
Faci calcule pe baza cantității de materii prime pe care ai reușit să o extragi, în raport cu materialul mineral.
De asemenea, este important să evaluezi valoarea volumului pe care l-ai extras, astfel încât să nu fii suspectat de fraudă fiscală, folosind una dintre cele 3 metode:
Aflați mai multe despre taxa de extracție minerală
următorul videoclip va spune.
Ce este MET și cine este supus impozitării?
Codul fiscal al Federației Ruse prevede următoarele:
Este necesară plata taxei, precum și depunerea unei declarații, care să indice volumele de producție și vânzare de materii prime, înainte de data de 25 a lunii în curs.
Cel mai bine este să nu întârzii cu declarația de impozit, deoarece va trebui să plătiți mult mai mulți bani prin penalități.
Acum, amenda se calculează conform noilor reguli (articolul 75, alineatul 4):
Dacă plățile impozitelor sunt întârziate cu 30 de zile, atunci penalitatea pentru contravenient va fi calculată conform uneia dintre cele două formule:
Articolul 343 din Codul Fiscal al Federației Ruse este dedicat cotelor de impozitare pentru extracția diferitelor minerale.
Vedem ca in 2017-2018 se stabilesc urmatoarele tarife:
№ | cota de impozitare | Explicaţie |
|---|---|---|
1. | 0% sau 0 frecții. | Este valabil atunci când, în raport cu mineralul extras, baza de impozitare este determinată ca cantitatea de minerale extrase în termeni fizici (în timpul extragerii, de exemplu, a mineralelor în ceea ce privește pierderile standard de minerale etc.). |
2. | 3,8 – 8% | Este utilizat atunci când este posibil să se stabilească costul mineralelor de diferite tipuri. |
3. | 919 ruble | Pentru 1 tonă de ulei. Suma se înmulțește cu Kc (coeficientul de modificare a prețului mondial al petrolului). Produsul rezultat este redus cu valoarea indicelui Dm, care caracterizează caracteristicile producției de petrol. În 2017, Dm este stabilit la 306. |
4. | 42 de ruble | Pentru 1 tonă de gaz concentrat din zăcăminte de hidrocarburi. Această rată trebuie înmulțită cu valoarea de bază a unei unități de combustibil echivalent, cu un coeficient care caracterizează gradul de dificultate în extragerea gazelor naturale combustibile și (sau) a condensatului de gaz dintr-un zăcământ de hidrocarburi și cu un factor de corecție. |
5. | 35 de ruble | Pentru 1.000 de metri cubi în producția de gaz natural combustibil. Cantitatea de gaz natural combustibil pompat în rezervor pentru a menține presiunea rezervorului, supusă impozitării la o cotă de impozitare de 0 ruble, este determinată de contribuabil în mod independent, pe baza datelor reflectate în formele de observare statistică a statului federal aprobate corespunzător. |
6. | 47 de ruble | Pentru 1 tonă de antracit |
7. | 57 de ruble | Pentru 1 tonă de cărbune cocsificabil |
8. | 11 ruble | Pentru 1 tonă de cărbune brun |
9. | 24 de ruble | Pentru 1 tonă de alt tip de cărbune, cu excepția maro și cocsificabil |
10. | 730 | |
11. | 270 de ruble | Per 1 tonă de minereu multicomplex care conține metale cupru, nichel și platină |
12. | 3,8% | Când extrageți sare de potasiu |
13. | 4% | Când extrageți minereuri de turbă, șisturi petroliere, apatit-nefelină, apatită și fosforit |
14. | 4,8% | La extragerea minereurilor de metale feroase |
15. | 5,5% | La extragerea materiilor prime de metale radioactive, materii prime miniere și chimice nemetalice (cu excepția sărurilor de potasiu, apatit-nefelină, apatită și minereurilor fosforite), materii prime nemetalice utilizate în principal în industria construcțiilor, sare naturală și pură clorura de sodiu, ape industriale si termale subterane, nefeline, bauxite. |
16. | 6% | La exploatarea materiilor prime nemetalice, roci bituminoase, concentrate și alte semiproduse care conțin aur, alte minerale neincluse în alte grupe. |
17. | 6,5 % | La extragerea concentratelor și a altor semiproduse care conțin metale prețioase (cu excepția aurului), metale prețioase care sunt componente utile ale unui minereu complex cu mai multe componente (cu excepția aurului), un produs standard de materii prime piezo-optice, cuarț înalt pur; materiale și materii prime pietre prețioase. |
18. | 7,5 % | La extragerea apelor minerale si namolului terapeutic |
| 19. | 8 % | Când extrageți minereuri de metale neferoase condiționate (cu excepția nefelinelor și bauxitelor), metale rare, ambele formând zăcăminte proprii și fiind componente asociate în minereurile altor minerale |
Această sumă poate fi redusă prin reducerea ratei de 0,7. Cu toate acestea, nu toți antreprenorii pot profita de astfel de beneficii.
Contribuabilii taxei de extractie minerala suntentități comerciale care au primit o licență de utilizare a subsolului, precum și înregistrate la Serviciul Fiscal Federal la locul de desfășurare a activității. Cum trec întreprinderile prin ambele proceduri?
Din punctul de vedere al normelor actuale ale legii, acest lucru este imposibil.
Potrivit Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, prezența unei licențe pentru un antreprenor individual sau o companie pentru utilizarea subsolului este (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 08.10.2013 Nr. 03-06-05 -01 / 41901):
În același timp, nu contează care este scopul lucrării care poate fi efectuată de întreprindere în conformitate cu documentul de autorizare. De exemplu, dacă o companie desfășoară lucrări geologice sub licență, atunci va plăti MET dacă, în cursul activităților sale, apare un obiect de impozitare MET - un mineral extras din subsol.
Dacă o anumită entitate va folosi subsolul fără licență, atunci i se poate aplica o sancțiune administrativă în baza prevederilor paragrafului 1 al art. 7.3 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse sub forma unei amenzi în valoare de 3000-5000 de ruble. pentru cetățeni, 30.000-50.000 de ruble. pentru funcționari și 800.000-1.000.000 de ruble. pentru persoane juridice. În plus, societatea este obligată să despăgubească prejudiciul cauzat naturii (articolul 51 din Legea „Cu privire la subsol” din 21 februarie 1992 nr. 2395-1, modificat la 3 iulie 2016).
O licență este un document care confirmă dreptul proprietarului său de a utiliza un anumit bloc de subsol în anumite limite, precum și în cadrul scopului reflectat în licență pentru o anumită perioadă de timp și în condițiile convenite de entitatea economică. O firmă poate avea mai multe astfel de licențe pentru fiecare tip de utilizare a subsolului.
Este posibilă o situație în care o persoană a cărei activitate principală nu este legată de extracția mineralelor, într-un fel sau altul le extrage în cursul activității sale. De exemplu, poate fi o companie de construcții care lucrează cu nisip în procesul de amenajare a unei gropi. În acest caz, ar trebui să plătească taxa de concediere și să elibereze licență?
Compania va fi considerată un utilizator al subsolului și un potențial subiect al plății MET pe baza unei licențe numai dacă lucrările de construcție sunt efectuate cu un teren la o adâncime sub stratul de sol (Preambul la Legea Federației Ruse „Cu privire la subsol” din 21 februarie 1992 nr. 2395-I). Această profunzime nu este stabilită la nivelul legislației federale. Dar, în reglementările regionale, indicatorul adâncimii de lucru la care este necesară o licență este cel mai adesea definit ca depășind 5 metri (de exemplu, articolul 15 din legea regiunii Nijni Novgorod „Cu privire la utilizarea subsolului” din 03.11.2010 Nu 169-Z, articolul 4 din legea regiunii Chelyabinsk din 11 aprilie 2012 Nr. 294-ZO).
Astfel, pentru lucrări de construcție la o adâncime de până la 5 metri, nu este necesară, de regulă, o licență, altfel este necesară.
Licența în cauză poate fi obținută:
Primul mecanism este utilizat în principal în cazul în care o entitate economică urmează să dezvolte intestinele puțin studiate ale pământului, efectuând cercetări geologice, evaluând diverse zăcăminte. Totodată, legislația prevede posibilitatea obținerii unei licențe pe bază declarativă pentru dezvoltarea mineralelor comune. Cu toate acestea, în mass-media rusă apar informații că principiul declarativ se va aplica în viitorul apropiat și în cazul înregistrării licențelor pentru producția de hidrocarburi.
Procedura concurențială pentru eliberarea licenței de utilizare a subsolului se aplică în cazurile în care achiziționarea documentului relevant în mod declarativ este imposibilă sau mai puțin preferabilă pentru o entitate economică.
Regulile de eliberare a licențelor pentru fiecare tip de resurse minerale au un număr mare de nuanțe. Specificul lor este determinat în procesul de interacțiune dintre o entitate economică și Agenția Federală pentru Utilizarea Subsolului, care este responsabilă cu eliberarea licențelor, ținând cont de prevederile următoarelor surse principale de drept:
În funcție de regiunea în care se desfășoară mineritul, se pot aplica și diverse reglementări ale entităților constitutive ale Federației Ruse.
Pentru o listă a tipurilor de fosile supuse impozitării, consultați materialul.
Procedura de înregistrare a subiecților plății TEM este reglementată de prevederile art. 335 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În conformitate cu aceste norme de drept, contribuabilii se înregistrează la Serviciul Federal de Impozite la locul terenului de subsol (în oficiul teritorial al Serviciului Federal de Taxe) în termen de 30 de zile de la eliberarea licenței. Procedura generală de înregistrare a unui subiect al plății MET este reglementată de Ordinul nr. BG-3-09/731 din 31 decembrie 2003 al Ministerului Fiscal al Federației Ruse.
Se poate observa că nu sunt așteptate acțiuni practice din partea contribuabilului MET care vizează implementarea înregistrării la Serviciul Fiscal Federal. Cert este că, în conformitate cu prevederile paragrafului 7 al art. 85 din Codul Fiscal al Federației Ruse, autoritatea emitentă a licenței (în acest caz, Rosnedra) transferă ea însăși informațiile necesare despre proprietarii acestor licențe către Serviciul Fiscal Federal în termen de 10 zile de la data executării documentelor relevante.
În termen de 5 zile de la data primirii informațiilor despre licența și entitatea economică din Rosnedra, Serviciul Fiscal Federal înregistrează această entitate, după care trimite o notificare la adresa sa:
Norme separate ale legislației federale reglementează înregistrarea la Serviciul Fiscal Federal ca plătitori MET ai întreprinderilor înregistrate în Republica Crimeea și Sevastopol (alineatele 2-3, clauza 1, articolul 335 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Plătitorii de taxe pentru extracția mineralelor sunt entități comerciale care au licență de extragere a mineralelor din subsol. Această licență poate fi eliberată în mod competitiv sau declarativ, în funcție de tipul unui anumit zăcământ, precum și de mineralele pe care întreprinderea urmează să le extragă. Deținătorul unei licențe de utilizare a subsolului, după ce a primit autorizația corespunzătoare, este înregistrat la Serviciul Federal de Taxe la locul operațiunii, dar această procedură se efectuează fără participarea sa la interacțiunea dintre Rosnedra și Taxa Federală. Serviciu.
Extracția mineralelor pe platoul continental, pe teritoriul Federației Ruse, precum și în condiții contractuale în afara acestuia, necesită înregistrarea obligatorie la autoritățile fiscale la locul de înregistrare a întreprinzătorului, organizației, persoanei fizice. O contestație la organul fiscal trebuie să aibă loc în cel mult 30 de zile de la data înregistrării tipului de activitate.
Obiectele de impozitare sunt toate mineralele extrase din măruntaiele pământului de pe teritoriul Federației Ruse, în zona stabilită prin lege. Deșeuri de producție utilizate pentru prelucrare ulterioară și supuse licenței. Minerale extrase în afara Rusiei, dar în teritoriul aflat sub jurisdicția sa.
Aceste obiecte includ:
Cărbune, ardezie, turbă, antracit;
Petrol, gaze și alte hidrocarburi;
Componente utile de minereu, precum și componente ale metalelor feroase, neferoase și radioactive. Materii prime din metale rare;
Componente nemetalice (gips, pietriș, pietricele, nisip etc.), precum și componente miniere și chimice (minereuri de fosforit, săruri, sulf etc.);
Un produs utilizat în industriile radio-electronice și optice (cuarț piezo-optic, spatar islandez, fluorit optic).
Pietre prețioase;
Sare naturala;
Ape minerale subterane.
Baza de impozitare se calculează în funcție de tipul de fosilă, fiecare având propriile cote. Perioada de raportare este o lună calendaristică.
| Licitare, % | Tipuri de fosile |
|---|---|
| 3,8 | Săruri de potasiu |
| 4,0 | Minereuri de apatit-nefelină, apatită și fosforit; Cărbune tare, cărbune brun, antracit și șisturi bituminoase |
| 4,8 | Minereuri standard de metale feroase |
| 5,5 | Materii prime miniere și chimice nemetalice (cu excepția sărurilor de potasiu), apatită - (cu excepția minereurilor de nefelină și fosforit); Săruri de clorură de sodiu naturală și pură; Materii prime din metale radioactive; ape industriale si termale subterane; Materii prime nemetalice utilizate în principal în industria construcțiilor; Nefeline, bauxite |
| 6,0 | Exploatarea materiilor prime nemetalice; Roci bituminoase; Concentrate și alte semifabricate care conțin; Alte minerale neincluse în alte grupe |
| 6,5 | Produs condiționat din materii prime piezo-optice, materii prime cuarț de înaltă puritate și materii prime semiprețioase; Concentrate și alte semifabricate care conțin metale prețioase (cu excepția aurului) |
| 7,5 | Apă minerală |
| 8,0 | Diamante naturale, alte pietre pretioase si semipretioase; Minereuri standard de metale neferoase (cu excepția nefelinelor și bauxitelor); Minereuri complexe multicomponente, precum și componente utile ale minereurilor complexe, cu excepția metalelor prețioase. |
| 16,5 | Materii prime hidrocarburi |
| 17,5 | Condens gazos din toate tipurile de zăcăminte de hidrocarburi |
| 135 de ruble la 1000 de metri cubi. | Gaze naturale combustibile din toate tipurile de zăcăminte de hidrocarburi |
| 419 ruble pe tonă, ținând cont de coeficienții Kc și Kv | Ulei deshidratat, desalinizat si stabilizat |
Următoarele scutiri se aplică principalelor rate de impozitare:
Taxa pe mineralele extrase cu aplicarea unui coeficient de 0,7 la cota principală este plătită de acele organizații care dezvoltă și caută în mod independent zăcăminte. Sau la 01.07.2001 au fost rambursate integral statului și scutite de „taxa de reaprovizionare”.
Pentru suprafețele amenajate se poate acorda o scutire de taxă de 80%, cu condiția furnizării datelor privind contabilitatea petrolului produs;
Rata zero este aplicabilă pentru producția de petrol de până la 25.000.000 de tone în Republica Sakha, Teritoriul Irkutsk Krasnoyarsk.
MET 0% se aplică zăcămintelor nou dezvoltate în ceea ce privește: deșeuri de reglementare, gaz asociat, pierderi prognozate. Precum și exploatarea deșeurilor de materii prime, haldele și deșeurile;
Apele subterane nu se impozitează: în afara bilanțului de stat, folosite pentru nevoi agricole, extrase în timpul lucrărilor de control și revizie, folosite în scopuri medicinale.
Pe baza declarației aprobate prin Ordinul Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 29 decembrie 2003 N BG-3-21/727, se calculează suma de plătit. Calculul se face pentru fiecare fosilă și pentru fiecare metodă de extracție separat. Plata se face cel târziu în data de 25 a lunii următoare celei de raportare.
Acordul de partajare a producției prevede următoarele caracteristici:
1. Plata taxelor este responsabilitatea investitorului sau operatorului;
2. Baza de impozitare ia în considerare nu numai anumite tipuri de minereuri și locuri de extracție, ci și tipuri de acorduri;
3. Pentru toate resursele extrase, cu excepția condensatului de petrol și gaze, se aplică un coeficient de 0,5;
4. Prin decizie a subiectului federației, investitorul poate fi scutit de la plata impozitelor și taxelor locale;
5. O parte din impozite pot fi plătite în natură în timpul împărțirii producției;
6. Eliberarea licențelor, participarea la concursuri, cercetările geologice și alte informații despre minerale se plătesc prin plăți unice și regulate.
Plățile pentru extracția hidrocarburilor, precum și utilizarea subsolului, se fac în raport de 40:60 la bugetul federal și, respectiv, la bugetul local. Extracția mineralelor comune este plătită integral în entitatea constitutivă a Federației Ruse. Producția pe raft și în altă zonă, care se află în posesia legală a Federației Ruse, este plătită exclusiv bugetului federal. La semnarea unui acord de partajare a producției, se ia în considerare data documentului, deoarece regulile se aplică la momentul semnării acestuia.
Pentru a înțelege impozitarea acestui tip de activitate, trebuie să determinați cine este implicat în aceasta.
În legislația rusă, persoanele implicate în extragerea PI, se numesc utilizatori ai subsolului. Ei sunt plătitorii taxei de extracție minerală.
Utilizatorii subsolului sunt companii sau antreprenori individuali, atât ruși, cât și străini, recunoscuți ca utilizatori ai subsolului.
Aceste persoane trebuie să primească corespunzătoare permisiunea autoritatilor pentru dezvoltarea terenului - o licență.
Toate resursele naturale sunt deținute de stat și, prin urmare, licența este eliberată de guvern.
În termen de o lună de la primirea acestei permisiuni, aceste persoane sunt obligate se inregistreaza la organul fiscal ca contribuabili care plătesc TEP este o taxă de extracție minerală.
Ca orice alt impozit, MET este reglementat de Codul Fiscal al Federației Ruse, și anume partea a 2-a, capitolul 26. Articolul 336 defineşte o listă specifică de obiecte supuse impozitării.
Codul fiscal al Federației Ruse. Articolul 336. Obiectul impozitării
Acolo include:
Același articol descrie acele obiecte care nu se poate referi la PI, impozabil:
Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, baza este determinată de contribuabil în mod independent.
În același timp, este necesar luați în considerare următorii factori:
Ce cheltuieli sunt incluse în calculul impozitului MET? În conformitate cu paragraful 1 al art. 318 Codul fiscal al Federației Ruse costurile de producție și vânzări ale produselor sunt împărțite în două grupe - costuri directe sau indirecte ale taxei de despărțire.
Codul fiscal al Federației Ruse. Articolul 318. Procedura de stabilire a cuantumului cheltuielilor de producție și vânzare
Costurile directe pot include:
Cheltuielile indirecte cuprind toate celelalte sume ale cheltuielilor, cu excepția cheltuielilor neexploatare, determinate în conformitate cu articolul 265 din prezentul Cod, efectuate de contribuabil în perioada (de impozitare) de raportare.
Contribuabilul stabilește în mod independent în politica contabilă în scopuri fiscale o listă a costurilor directe asociate producției de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii).
Pentru determinarea volumelor sau cantităților de minerale extrase, plătitorii MET efectuează măsurători în mod independent.
Aceasta poate fi o metodă directă sau indirectă de determinare. De obicei, ca unitate de măsură luați unități de masă sau de volum.
Pentru ulei se foloseste plasa. Mai mult, uleiul în sine este calculat net, minus toate impuritățile și gazele.
Pentru calcularea taxei sunt luate în considerare doar acele minerale pentru care întregul ciclu tehnologic al extragerii lor a fost încheiat.
Costul este determinat și de dezvoltatorul terenului. Se ia din calculul costului la care are loc vânzarea mineralelor, costul estimat și prețul de vânzare fără subvenții.
Rata MET depinde de tipurile de minerale specifice sau ad valorem. În unele cazuri, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede o rată a taxei de concediere, egal cu 0% la calcularea sumei.
Impozitul minier Acest tarif se aplică pentru:
În alte cazuri, ratele de impozitare MET prescrise în articolul 342, sunt egale:
Pentru anumite tipuri de minerale situate în anumite teritorii și extrase înainte de anumite date, se stabilesc propriile cote procentuale ale impozitului de extracție: de la 1 la 30%.
Potrivit MET, perioada fiscală este luna calendaristică.
Pe baza metodelor de determinare a bazei de impozitare și a tipurilor de cote aplicate, există patru modele prin care se determină cuantumul impozitului.
Formula de bază pentru Calculul taxei de concediere se face după cum urmează:
MET = NB*NS, unde
NB este baza de impozitare, iar NA este rata de impozitare.
Pentru un exemplu de calcul al MET, să luăm compania condiționată „FELIX”, care este angajată în extracția unui astfel de mineral precum argintul.
În perioada de raportare au fost extrase 10 mii de tone de minereu de argint. Prețul pentru o tonă pe piață a fost de 650 de ruble. Inclusiv TVA - 118 ruble.
Se pare că dimensiunea bazei de impozitare va fi egală cu: 10.000 * (650 - 118) = 5.320.000 de ruble. Cota de impozitare pentru extracția minereului de argint este de 6,5%. Suma impozitului va fi: 5.320.000 * 6,5% = 345.800 ruble.
Cum se calculează NDPI? Acest lucru este menționat în videoclip.
Pentru a plăti taxa de despăgubire către trezorerie, trebuie mai întâi să completați un anumit document, care se numește declarație fiscală.
Acesta trebuie completat și plătit la locația câmpului în curs de dezvoltare sau la adresa unei persoane dacă câmpul este situat, de exemplu, nu pe teritoriul Federației Ruse.
Formularul documentului include trei secțiuni și o pagină de titlu, care indică detaliile contribuabilului, fiscalul care a acceptat declarația și numărul de cereri.
În secțiunile declarației, este necesar să se prescrie toate costurile mineritului, codul mineralului care este exploatat, valoarea impozitului calculată de contribuabil și calculele în sine.
Trebuie depusă o declarație MET completată cel târziu în ultima zi a lunii, după perioada fiscală precedentă. Aceasta înseamnă că trebuie să vă raportați lunar.
Dacă organizația din luna de raportare nu a fost angajată în extragerea PI, atunci este permisă trimiterea unei declarații zero în formă electronică către Serviciul Fiscal Federal.
Problema mineritului este destul de complicată. O sarcină la fel de consumatoare de timp este calcularea sumelor de MET care trebuie plătite la timp.
Multe nuanțe apar în legătură cu definițiile tipului de resurse, ratele de impozitare și chiar obținerea unei licențe de dezvoltare.
Prin urmare, este mai bine să încerci să te angajezi în acest tip de activitate înconjurându-te. personal de avocați calificați.
Sau puteți deveni singur un astfel de avocat și puteți rezolva în mod independent toate problemele și litigiile apărute.
