A szabadalmi adórendszert (PSN) fogadták el törvényhozási szint viszonylag nemrég, 2013-ban. 2017-ben számos változtatás történt rajta, ami némileg leegyszerűsítette, de némi bonyodalmat is okozott. Mielőtt erre az adófizetési rendszerre váltana, alaposan tanulmányozza át, milyen adókat fizet egy egyéni vállalkozó a szabadalom után 2019-ben munkavállalók nélkül, munkavállalókkal.
A PSN vállalkozói, függetlenül a munkavállalók jelenlététől, ne fizess:
Szintén nem töltik ki a kötelező bevallásokat, hanem csak a jövedelemelszámolási könyvet vezetik. Munkájukhoz nincs szükség könyvelésre és felhasználásra pénztárgépek, mint az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó rendszer esetében. Az egyéb levonások nagysága és típusa közvetlenül függ a munkavállalók jelenlététől / távollététől az egyéni vállalkozónál. 2017 óta minden kötelező befizetések elfogadja az adószolgálat, amelyre a korábban ezzel foglalkozó FIU átadta ezeket a funkciókat.
Munkavállalók hiányában a PSN egyéni vállalkozónak csak a kötelező befizetéseket kell fizetnie:
Az egyéni vállalkozó keresőképtelenség esetén 2,9%-ot is befizethet a Társadalombiztosítási Alapba. Ez a fizetés nem kötelező az alkalmazottak távollétében. Befizetése a vállalkozó kérésére történik.
Ezenkívül, ha az egyéni vállalkozó valós jövedelme meghaladta a 300 000 rubelt, egy másikat biztosítanak számára. szükséges fizetés egyenlő a többletösszeg 1%-ával.
A PSN-en 2019-ben egyéni vállalkozók számára vannak kedvezményes tarifák levonások az alkalmazottaknak. Ha a vállalkozás az egyéni vállalkozókon kívül más személyek is dolgoznak, akiknek létszáma 15 főn belül kell legyen, akkor a törvény fizetésre kötelezi. biztosítási díjak csak benne Nyugdíjpénztár 20%-os arányban. Az alkalmazottak FSS-hez / FFOMS-hez való hozzájárulása nem történik.
Az alkalmazottak kifizetése mellett a vállalkozónak kötelező befizetéseket kell fizetnie a Nyugdíjalapnak, az FFOMS-nak, valamint egy százalékos kifizetést a 300 ezer rubel feletti jövedelem után.
A kötelező kifizetések kiszámításakor a minimálbér értékét veszik figyelembe, amely 2019-ben elérte a 7,5 ezer rubelt, valamint a szabadalom hónapjainak számát. Maximális érték táblázatból láthatók a kötelező befizetések:
Függetlenül attól, hogy az egyéni vállalkozó 2019-ben mekkora adót fizet a szabadalom után munkavállalókkal vagy anélkül, ha először regisztrálta vállalkozását, 2 éves adókedvezményre jogosult. De az ilyen kedvezményes elbánás kérdése döntött regionális szinten ... Ebben az időszakban az egyéni vállalkozó nem fizet kötelező hozzájárulásokat, kivéve azokat az adókat, amelyeket minden magánszemély köteles megfizetni. személyek és társadalombiztosítási hozzájárulások.
Csak az alábbi területeken dolgozó egyéni vállalkozók gyakorolhatják ezt a jogot:
A szabadalmi arány eltérő, de nem mindig alacsony. Ennek költségét a potenciál alapján számítják ki lehetséges bevétel(PVHD), amelyet a területükön lévő regionális hatóságok minden tevékenységtípusra kiszámítanak. A PIM-et minden évben frissítik egy deflátor együttható segítségével, amely tükrözi az ország árának változását előző időszak... Minden régió önállóan telepít egy új RVGD-t, és 3-10-szeresére növelheti azt.
A becsült nyereség nagyságát veszik figyelembe adó alap... A szabadalom költsége ennek az értéknek a 6% -a, de legfeljebb 1 millió rubel. Az alsó árhatár legkésőbb 2015-ben kerül meghatározásra.
Ha az okmányt hat hónapnál rövidebb időtartamra állítják ki, a fizetést az érvényességi ideje alatt kell teljesíteni. Ha többre veszik hosszútávú, akkor érvényességének első 90 napja alatt az egyéni vállalkozó a költség egyharmadát, a fennmaradó részt pedig annak lejárta előtt köteles megfizetni.
Ezt a rendszert kifejezetten olyan kisvállalkozások képviselői számára tervezték, akiknek elegendő alkalmazottjuk van vagy nincs alkalmazottjuk nagy bevétel. Alacsony IP-címhez éves nyereség ez a rendszer hatástalan... Csak egyéni vállalkozók dolgoznak a PSN-en. Szféra lehetséges tevékenységek Az IP-t regionális dokumentumok határozzák meg, és még a szomszédoknál is eltérő lehet orosz régiók... De szinte minden régióban a PSN egyéni vállalkozói nyújthatnak ilyen szolgáltatásokat:
Általában a PSN-en található tevékenységek listája 63 elemből áll (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.43 cikke). 2016 óta változatlan. 2017 óta azonban mérlegelik annak lehetőségét, hogy ezt a rendszert minden típusú tevékenységre kiterjesszék. A regionális hatóságok pedig saját belátásuk szerint önállóan kiegészíthetik ezt a listát.
Minden régiónak megvannak a saját árnyalatai a PSN-en való munkához, de az alapvető követelmények általánosak:
Ha egyéni vállalkozó kereskedelmet vagy vendéglátást folytat, akkor szabadalommal is foglalkozhat, ha a kereskedési/szolgáltatási csarnokuk területe 50 négyzetméterre korlátozódik. m.
Az a képesség, hogy szabadalmat szerezzenek egy kis idő ad gazdasági haszonés leegyszerűsíti a képviselők elszámolását kis vállalkozás, amelynek tevékenysége évszakokhoz kötődik, és évente csak néhány hónap. Pontosabban megtervezhetik vállalkozásukat és kaphatnak maximális profit... Például lakhatást bérelni vagy biztosítani gyógyfürdői szolgáltatások... A jogszabály kötelezi az egyéni vállalkozókat a jövedelemkönyv kitöltésére, de ez egyáltalán nem érinti az adófizetés mértékét.
A szabadalom megszerzéséhez az ilyen rendszerben vállalkozói tevékenységet folytatni kívánó személy 10 nappal annak megkezdése előtt megfelelő kérelmet nyújt be a 26.5-1 számú űrlapon a Szövetségi Adószolgálathoz. Az adóhivatal hivatalos honlapjáról letölthető kérelemben fel kell tüntetni a tervezett tevékenység kívánt típusát. Személyesen nyújtják be, vagy postai úton vagy interneten küldik el.
Ezt követően az üzletember meghatározza a szabadalom érvényességi idejét, és megszerzi azt a kiválasztott időtartamra, amely egy naptári év.
Szabadalmi adórendszer minden típusú engedélyezett tevékenységre, a közúti szállítás és a telephelyen kívüli szállítás kivételével kiskereskedelem, csak azon a területen érvényes, ahol a szabadalmat megszerezték. Ez lehetővé teszi a költségek optimális kiszámítását, ami nagyon előnyös a kezdő üzletemberek számára.
A fentiekből következik, hogy a PSN olyan üzletemberek számára alkalmas, akik csak most kezdik saját vállalkozásukat, valamint szezonálisan dolgozó egyéni vállalkozóknak. Alkalmas olyan közepes jövedelmű vállalkozások számára is, amelyek bevétele kevesebb, mint 60 millió rubel / év. A túl kicsi vállalkozásnak azonban más adórendszert kell választania, mert a szabadalom költsége magas lehet.
A munkavállalók nélküli szabadalom után az egyéni vállalkozók adója 2019-ben változatlan maradt a számítási képlet szerint, de a minimálbér emelése miatt kismértékben emelkedett. Az idei évtől származó összes kötelező befizetést a Szövetségi Adószolgálatnak kell elküldeni. Az egyéni vállalkozóknak a munkavállalókkal kötött szabadalmakra kivetett adója 2019-ben a saját befizetéseken túl további 20%-os hozzájárulást jelent a nyugdíjalapban dolgozók számára. Más alapokban a PNS egyéni vállalkozói számára nem történik levonás.
A szabadalmi adózási rendszer alkalmazása csak olyan helyzetben lehetséges, amikor Ön egy bizonyos tevékenységet végez (a típusok listáját az Adótörvénykönyv 346.43. cikke tartalmazza). néven működő vállalkozók jogalany, nem tudja használni a PSN-t. Ez a mód csak az MT számára biztosított.
2016 óta hatályba léptek az Orosz Föderáció adótörvényének módosításai, amelyek kibővítették azoknak a tevékenységeknek a listáját, amelyekre szabadalmi rendszert lehet alkalmazni az adófizetésre (lásd az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.43 cikkének bekezdéseit). 48-63). 2018-ban ez a lista változatlan maradt, nincs rajta változás.Ez nagyban megkönnyítheti a PSN karbantartását és a könyvelés egyéb árnyalatait szolgáltatás a kockázatok minimalizálása és az időmegtakarítás érdekében.
A szabadalom alkalmazására vonatkozó korlátozások között szerepel:
Fontos! Korábban a szabadalomhasználati jog elvesztésével az egyéni vállalkozó automatikusan adófizetővé vált az általános rendszerben. 2018-ban ebben az esetben nem csak az OSNO-ra, hanem az egyszerűsített adórendszerre vagy az egységes agráradóra is áttérhet (amennyiben az adózó a megfelelő rezsimet alkalmazza). A PSN használati jogának elvesztése esetén a vállalkozó másik rendszerre vált az adózási időszak kezdetétől, amelyre szabadalmat kapott.
Fontos! A szabadalomra vonatkozó SP mentesül személyi jövedelemadó fizetéseés ÁFA, in törvény által megállapított esetek. Az ingatlanadó-mentesség 2015 óta nincs érvényben. Vállalkozó azon vagyonát terhelő adó, amelyet tevékenysége során felhasznál, és amivel rendelkezik kataszteri értékelés, ezzel a kataszteri értékkel fizetik.
Egyéni vállalkozóként Önnek is meg kell adnia és meghatározott időn belül be kell nyújtania kérelmét az adóhivatalhoz. V ez az eset ez az időszak 10 nappal a szabadalom használatának megkezdésének dátuma előtt van. Ezenkívül a szabadalom csak abban a régióban érvényes, ahol megkapta. A speciális mód használatára jogosító tevékenységek listáját regionális szinten hagyják jóvá.
A felügyelőségnek 5 napon belül el kell bírálnia az egyéni vállalkozó kérelmét és értesítenie kell pozitív döntés a szabadalom megadásával vagy az elutasítás bejelentésével kapcsolatban.
Az elutasítás akkor lehetséges, ha:
A szabadalom költségét a következőképpen számítják ki:
P = DB * 6%, ahol
DB - alap hozam.
Az alapjövedelmezőséget regionális szinten határozzák meg, figyelembe véve az év üzleti tevékenységének sajátosságait. Ha nem fogadtak el új törvényt, akkor a tavalyi adatok kerülnek felhasználásra.
A szabadalom kevesebb mint egy évre vásárolható meg.
Példa: tegyük fel, hogy tevékenységének alapvető jövedelmezősége évi 800 ezer rubel.
A szabadalom költsége egy évre egyenlő lesz:
P = 800 000 * 6% = 48 000 rubel
1 hónapig:
P = 800 000 / 12 * 1 * 6% = 4000 rubel
Fél évig:
P = 800 000 / 12 * 6 * 6% = 24 000 rubel
Fontos! A PSN-hez kapcsolódó számításokhoz 2018-ban K = összegű deflátort használnak. 1,481 .
Fontos! A 6%-os mérték szabványos, in egyedi esetek alacsonyabb lehet. Tehát a Krími Köztársaság és Szevasztopol területén dolgozó egyéni vállalkozók esetében 2016-ban 0%-ra csökkenthető, a 2017-2021 közötti időszakra pedig. 4%-ra csökkenthető. A nulla kulcsot az egyéni vállalkozók is igénybe vehetik újonnan bejegyzett és társadalmi, tudományos, ill. termelési területek, valamint a lakosságnak nyújtott fogyasztói szolgáltatások területén. A lakosságnak nyújtott belföldi szolgáltatások 2016 óta szerepelnek ezen a listán. Akció nulla kulcs ilyen IP-re kettőn belül naptári évek a regisztráció pillanatától a program végrehajtása " adókedvezmények»Kisvállalkozásoknak.
A szabadalommal rendelkező egyéni vállalkozó biztosítási díjat is átutal. 2017 óta áthelyezték őket adószolgáltatás, ezért más adatok felhasználásával fizetnek. A biztosítási díjakat továbbra sem lehet a szabadalmi összeg csökkentésének tulajdonítani.
Ennek a speciális módnak a használatakor nem kell adót fizetni, csak szabadalmat kell fizetnie. Hogyan történik? A fizetés az adóhivatal adatai szerint történik, attól függően, hogy a szabadalmat milyen időszakra bocsátották ki:
- kevesebb, mint 6 hónap - a szabadalom lejáratáig tartó teljes időszakot fizetésre adják;
- több mint 6 hónap - a fizetés két szakaszban lehetséges:
1. szakasz: a szabadalom harmadát az érvényesség kezdeti dátumától számított 90 napon belül kifizetik
2. szakasz: a fennmaradó részt (a költség kétharmadát) később, de legkésőbb a lejárati idő előtt kell kifizetni.
Fontos! A 2017 óta kibocsátott szabadalmak esetében az egyéni vállalkozó nem veszíti el a PSN alkalmazásának jogát, ha késik az adófizetéssel, ahogyan azt a Szövetségi Adószolgálat is kifejtette. tájékoztató levél kelt: 06.02.17 No.SD-19-3 / [e-mail védett]). Korábban ilyen helyzetben az egyéni vállalkozó "repült" a szabadalmi különleges rendszerből. Most továbbra is használhatja ezt a rendszert, de az adóhatóságtól további adó fizetési kötelezettséget, valamint szankciókat és pénzbírságokat fog kapni.
A szabadalmi adózási rendszer szerinti nyilatkozatot nem nyújtják be.
Az egyéni vállalkozónak minden szabadalomra külön-külön ki kell töltenie egy könyvet az egyéni vállalkozó jövedelmének elszámolására (szabadalmat kérők számára). A bevétel a pénztári beérkezés dátumával, illetve a folyószámlára kerül vissza.
Fontos! A foglalkoztatott egyéni vállalkozóknak személyi jövedelemadó bevallási kötelezettségük van: 2 személyi jövedelemadó igazolás új formában, ill. új forma 6-NDFL. Az első igazolás éves, a második negyedéves. 2016 óta ezen nyomtatványok benyújtásakor a szabályozó hatóságok egy fontos tisztázása jelent meg: a PSN adóköteles tevékenységet végző munkavállalók igazolásait a tevékenység végzésének helyén kell átadni, nem pedig a regisztráció helyén. az egyéni vállalkozó.
A jogszabályok által viszonylag nemrégiben bevezetett utolsó kedvezményes rendszer a szabadalmi adózási rendszer volt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.5. fejezete). Jelenleg az egyes tantárgyakból még elfogadott, hiszen ehhez speciálisan kell kidolgozni szabályozási keret... Ez a rendszer a lehető legnagyobb mértékben leegyszerűsíti az adómegállapítási és -fizetési eljárást, ami miatt ez lesz a legnépszerűbb.
Az egyéni vállalkozó szabadalma az alany által kért időtartamra kiállított dokumentum, amely megerősíti az abban meghatározott típusú tevékenység végzésére való jogosultságot. pontos idő.
A szabadalom kézhezvételét követően a vállalkozónak a törvényben meghatározott határidőn belül teljes egészében vagy részben fel kell tüntetnie annak értékét.
Ráadásul ez a költség az az adó, amelyet az egyéni vállalkozó kiszámít, és átutal a költségvetésbe. Ezt az összeget a becsült bevétel alapján számítják ki kialakult nézet tevékenységek és jelenlegi arány adóztatás a PSN-en.
A szabadalom felhasználására alkalmas tevékenységek típusait és azok jövedelmezőségét a területi hatóságok határozzák meg a tárgykörön belül. Az egyes régiókban eltérőek lehetnek.
A szabadalom költségének kifizetése nem a beszámolási időszak végén, hanem ben történik bizonyos feltételeket... A szabadalom egy hónapos időtartamra adható ki, ami a kipróbálni vágyók számára előnyös ezt a rendszert hatályos adózás, legfeljebb egy évig.
Meg kell különböztetni a szabadalmat az átvett mű szabadalmától Külföldi állampolgárok Oroszország területén való munkavégzés jogáért. Szabadalmat vásárolva az egyéni vállalkozó már nem fizet személyi jövedelemadót (a szabadalom által biztosított tevékenységtípusok tekintetében), áfát.
Ha egy vállalkozó többféle tevékenységet szeretne végezni, és ezek a PSN hatálya alá tartoznak, akkor mindegyikhez külön szabadalmat kell vásárolnia.
Figyelem! Hasonló a szabadalmi rendszerhez - nemcsak egyéni vállalkozók, hanem szervezetek is használhatják. Talán a PSN teljesen felváltja az UTII-t 2021 után, amikor is megszüntetik.
A jogállamiság kimondja, hogy a szabadalmi adózási rendszer csak a magánszemélyek egyéni vállalkozóként regisztráltak. A szervezetek nem jogosultak ezen adózási rendszer alkalmazására. De nem minden vállalkozó alkalmazhatja.
Használati feltételek szabadalmi rendszer:
Figyelem! Az Orosz Föderáció adótörvénye meghatározza, hogy az egyéni vállalkozó 2018-as szabadalmának megszerzése érdekében meghatározták a tevékenységek típusait, amelyek 63 területet foglalnak magukban. Terjeszkedési jogot kapott régiók ezt a listát. Teljes lista faj vállalkozói tevékenység a szabadalom leírása itt található.
Így például a szabadalommal kapcsolatos tevékenységek közé tartozik: műhelyszolgáltatás, vegytisztító, szállítási szolgáltatásokés személyszállítás, kiskereskedelem, orvosi tevékenység stb.
A jog szabályai határozzák meg a következő okok miatt, amelyre az egyéni vállalkozóktól megtagadható a szabadalom megszerzése (346.45. cikk, 4. pont):
A szabadalom benyújtásához az egyéni vállalkozónak át kell tanulmányoznia a regionális jogszabályokat, és meg kell találnia, hogy ez a rendszer alkalmazható-e egy adott területen az alkalmazott tevékenység típusához képest.
Ezt követően a vállalkozónak ellenőriznie kell a kedvezményes elbánás igénybevételére vonatkozó kritériumok betartását.
Ha a gazdálkodó egység meg van győződve arról, hogy szabadalmat szerezhet, akkor ki kell töltenie és be kell nyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz.
Számos témában az egyéni vállalkozó szabadalmat szerezhet bármely Szövetségi Adóhatóságnál a tevékenységek végrehajtásának tényleges címén. De ha áruszállítást, személyszállítást vagy szállítási (elosztási) kereskedelmet terveznek végezni, szabadalmat kell kérni az egyéni vállalkozó bejegyzési helyén.
A normatívák rögzítik a benyújtás határidejét e dokumentumból... A pályázatot a választott tevékenységi irány tervezett kezdési időpontja előtt legalább tíz nappal kell benyújtani. Az ilyen kérelmet egy dokumentumcsomaggal együtt lehet benyújtani a címen.
A kérelmet képviselő útján lehet benyújtani, ebben az esetben meghatalmazás beszerzése szükséges számára, személyesen, a Postahivatal vagy rendszer elektronikus dokumentumkezelés.
Figyelem! Az űrlap kézhezvételét követően az IFTS-nek öt napon belül meg kell vizsgálnia ezt a dokumentumot. Ennek a mérlegelésnek az eredménye lehet a szabadalom megadása vagy a vállalkozó értesítése a szabadalom megadásának megtagadásáról. A PSN használati jogáról szóló értesítés jelenleg nincs kiadva.
Annak meghatározásához, hogy mennyit kell fizetnie egy szabadalomért, kapcsolatba kell lépnie adóhatóság, amelyben a nyugta ki lesz állítva. A szabadalom értékét az ellenőr a jogszabályok és az egyéni vállalkozó által megadott adatok alapján számítja ki.
Ismerje meg a szabadalom költségeit adott kilátás meg tudod csinálni magad. Ehhez meg kell találni a megfelelőt normatív aktus annak a szövetségnek az alanya, amelyben tevékenységet folytatni kíván (vagy egyéni vállalkozó bejegyzésével bizonyos esetekben). Meghatározza az adott típusok lehetséges hozamát.
Ügyeljen arra, hogy vegye figyelembe az fokozatokat fizikai mutatók(terület, alkalmazottak száma, szállító egységek száma stb.). Ezután szorozza meg a kapott összeget a régióban a PSN-re megállapított adókulccsal. Főleg 6%. Ezután módosítania kell a számított költséget a tervezett tevékenységi időszaknak megfelelően - 1 hónaptól 12 hónapig.
A potenciális bevétel adókulccsal való szorzata a szabadalom 12 hónapos értékét jelzi. Ha a kért időszak eltérő, akkor ezt a költséget el kell osztani 12-vel, és meg kell szorozni azon hónapok számával, amelyeken az egyéni vállalkozó dolgozni kíván. ezt a módot.
Az Orosz Föderáció adótörvénye meghatározza a szabadalom fizetésének eljárását, amely a szabadalom érvényességi idejétől függ:
Figyelem! 2017 óta, ha az egyéni vállalkozó nem fizeti ki a szabadalom költségét ben határidőket, akkor nem veszíti el a PSN használati jogát. A felügyelet olyan előírást terjeszt elő, amelyben a szabadalom költségén túl a kamat és a bírság összege is jelen lesz. Azonban adja ki új időszak addig nem jár sikerrel, amíg az előző befizetésen fennálló tartozást ki nem fizetik.
IE Repeynikov R.D. élelmiszerboltot nyit 50 nm-ig. m., miközben munkaszerződéssel 4 forgalmazót fog vonzani. Az erre vonatkozó regionális jogszabályok 680 000 rubelben határozzák meg a potenciális éves bevétel összegét.
R. D. Repeynyikov úgy döntött, hogy 9 hónapra szabadalmat szerez.
Ezen kiindulási adatok alapján meghatározzuk egy kiskereskedelmi szabadalom értékét négy eladóval, 9 hónapos érvényességi idővel: 680 000 * 6% / 12 * 9 = 30 600 rubel.
A szabadalmi rendszerben való részvételkor fizetendő fő adó maga a szabadalom értéke. Időben át kell utalni a költségvetésbe. A PSN-hez nincs külön adóbevallás.
A kapott jövedelem összegének ellenőrzése érdekében (a határ 60 millió rubel) azonban az egyéni vállalkozónak bevételi és kiadási könyvet (KUDiR) kell készítenie. Ugyanakkor az összes megszerzett szabadalomról egyetlen nyilvántartást lehet készíteni. A ráfordításokat nem kell elszámolni, így el is lehet hagyni.
A könyvvezetésnek van néhány követelménye:
A szabadalom lejárta után a vállalkozó köteles a teljesen kitöltött könyvet ellenőrzésre benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz.
Ez utóbbi bírságot szabhat ki a kitöltés pontatlanságainak és hibáinak észlelése esetén:
Az alapokhoz történő hozzájárulásokról nincs jelentés. A vállalkozónak azonban, mint más rendszerekben, fix kifizetéseket kell fizetnie a nyugdíjalapnak és az egészségbiztosításnak. Ha a szabadalmat egy éven belül megszerzik, vagy az is lejár, a járulékok összegét a ténylegesen ledolgozott napok alapján újra kell számítani.
Ezeken a kifizetéseken kívül az egyéni vállalkozónak a 300 ezer rubel feletti többletjövedelem összegének 1% -át is fizetnie kell. Sőt, mint éves méret a bevételt nem ténylegesen kapott bevételnek kell tekinteni, hanem maximális méret a szabadalomban meghatározott.
A PSN használata nem mentesít a rendelkezése alól szükséges jelentések törvényben meghatározott határidőn belül a Rosstat felé. A magánszemélyek ingatlanadóját adóköteles tárgy esetén az előírt határidőn belül kell megfizetni.
Ha egy vállalkozónak van fizetett alkalmazottak, akkor ezek után személyi jövedelemadót köteles fizetni és benyújtani teljes körű jelentések:
Az NK nem tartalmaz tilalmat más használatára adórendszerek, így a PSN a következőkkel kombinálható:
Ha a vállalkozó kombinációt köt, akkor az adótörvény szerint köteles gondoskodni a vagyon, a kötelezettségek és a bevételek elszámolásáról Pénz ahogy ezeken a rendszereken szokás, és ezt egymástól elkülönítve kell tenni, elkerülendő kettős adóztatás.
A szabadalom kombinálásának azonban van néhány árnyalata. Így a PSN kombinálásaés UTII az alkalmazottak számának meghatározásához figyelembe kell venni mindazokat, akik mind a kettőn dolgoznak szabadalom típusok, és imputált. A határ túllépése esetén az egyéni vállalkozó elveszíti a szabadalomhoz való jogát, és köteles mindent újraszámolni a az OSN feltételei(STS).
A PSN és az STS kombinálásakor a szabadalomból származó bevétel ellenőrzése érdekében figyelembe kell venni mindkét rendszer keretében elért megvalósítást. Nem szabad azonban elfelejteni, hogy az egyszerűsített adórendszerben külön is figyelemmel kell kísérni a jövedelmet a kritériumok teljesítése érdekében. egyszerűsített adórendszer alkalmazása.
Az alkalmazottak létszámának ellenőrzése tekintetében mikor PSN használataés USN, szabadalmi célokra csak azokat az alkalmazottakat veszik fel, akik „szabadalmi” területeken dolgoznak. Ugyanakkor az STS alkalmazási kritériumnak való megfelelés ellenőrzése érdekében teljes mértékben figyelembe kell venni az összes rendszerhez elfogadott munkavállalót.
A szabadalom alkalmazási jogának elvesztése egy vagy több megsértése miatt következik be kötelező kritériumok ebből a rendszerből:
Ezenkívül 2017-ig még egy kritérium volt - a szabadalom megfizetésének elmulasztása esetén. Tehát, ha a vállalkozó a megadott határidőn belül nem fizeti meg a szabadalom költségét, akkor automatikusan úgy ítélték meg, hogy jelentkezik közös rendszer azon adózási időszak kezdetétől, amelyre szabadalmat kapott.
Most azonban törölték. A fizetési feltételek megsértése esetén a szabadalom továbbra is működik, de a Szövetségi Adószolgálat kiszámítja és meghatározza a büntetések és pénzbírságok megfizetésére vonatkozó követeléseket.
A szabadalom használati jogának elvesztése esetén a vállalkozó köteles:
A szabadalmi adózási rendszert alkalmazó vállalkozó törlése a szabadalom lejártától számított öt napon belül megtörténik. De ha egy egyéni vállalkozó egyszerre több szabadalmat szerzett, akkor a nyilvántartásból való törlése csak az összes érvényességi idejének lejárta után történik.
Az egyéni vállalkozó, aki szabadalmi bejelentést nyújtott be, de úgy döntött, hogy nem használja fel, a fennálló körülményekre tekintettel megtagadhatja. Ide tartoznak például a helyi jogszabályok változásai, a szabadalmat jelentő tevékenységek megszüntetése stb. különleges nyilatkozat formák 26,5-4.
Figyelem! A szabadalomtól való elállás kötelező indoka is van - ha a vállalkozó megszegte kötelező feltételek alkalmazása. Ezután a 26.5-3. számú jelentkezési lapot kell kitöltenie és benyújtania e körülmények megállapításától számított 10 napon belül.
Ennek a rendszernek vannak előnyei és hátrányai is a többihez képest. kedvezményes elbánásban.
NAK NEK pozitív oldalai szabadalmak közé tartoznak:
V negatív oldalai PSN rendszerek vannak jelen:
Szabadalmi adózási rendszer egyéni vállalkozók számára az Orosz Föderáció adótörvényének 26.5. fejezete szabályozza. Már több éve erről beszélnek szabadalmi adórendszer egyéni vállalkozók számára felváltja az imputált jövedelem egykulcsos adóját. Ma azonban mindkét speciális módot használják Oroszország területén. Fontolja meg, milyen árnyalatokat kell figyelembe vennie annak a vállalkozónak, aki úgy dönt, hogy szabadalmat vásárol.
A törvény szerint a szabadalmi adórendszeren csak egyéni vállalkozó dolgozhat. A szervezetek számára a PSN nem biztosított.
Mi a szabadalom lényege? Ez egy időre korlátozott fenntartási engedély bizonyos tevékenységeket... A szabadalom megvásárlása automatikus fizetést jelent átalányadó... Ha egy vállalkozó többféle munkát végez, vagy különböző szolgáltatásokat nyújt, akkor meg kell vásárolnia a megfelelő számú szabadalmat.
Szabadalom vásárolható háztartási szolgáltatások nyújtására, például szépségszalon, állatorvosi klinika, ruhák vagy cipők varrására szolgáló műterem megnyitásakor. A szabadalom tulajdonosa gondoskodhat gyermekekről és idősekről, korrepetálást végezhet. Lehetőség van szabadalom megszerzésére gyártási szolgáltatások nyújtására is, például termékfeldolgozásra. Mezőgazdaság vagy mezőgazdasági szerszámok gyártásához. Ha egy üzletember úgy dönt, hogy üzletet vagy kávézót nyit, akkor szabadalmat is vásárolhat (feltéve, hogy az üzlet vagy a vendéglátóhely területe nem haladja meg az 50 négyzetmétert).
FONTOS! Szabadalom hatálya alá tartozó tevékenységek egyéni vállalkozó számára, pont 2. pontja tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43. Regionális hatóságok elfogadhatják saját törvényeiket a PSN-ről, más szolgáltatásokkal kiegészítve az alaplistát, de nem rövidíthetik le a kódexben meghatározott tevékenységek listáját. A szabadalom hatálya alá tartozó tevékenységek 2016-ban egyéni vállalkozók számára, az alaplistán nem változtak a tavalyi évhez képest.
A PSN nem használható egyszerű társasági szerződés alapján végzett tevékenységekre vagy vagyonkezelésre.
Ahhoz, hogy egy üzletember használni tudja a PSN-t, az átlagos alkalmazottak száma minden tevékenységtípusban nem haladhatja meg a 15 főt.
FONTOS! Nemcsak a szabadalommal rendelkező munkavállalókat veszik figyelembe, hanem a társaság más adózási rendszerei szerinti tevékenységében részt vevő egyéb alkalmazottakat is.
Annak érdekében, hogy ne veszítse el a PSN-hez való jogát, a kereskedőnek figyelemmel kell kísérnie minden típusú tevékenységből származó bevételt minden adózási rendszerben: nem haladhatja meg a 60 000 000 rubelt.
A szabadalom fizetése helyettesíti a személyi jövedelemadót, a magánszemélyek vagyonadóját (jövedelem és vagyon tekintetében szabadalmi tevékenység) és ÁFA (kivéve ritka esetek az adótörvény által megállapított).
A szabadalmat egy naptári éven belül 1-12 hónapos időtartamra adják ki. Hogyan szerezhetem meg?
A tevékenység megkezdése előtt 10 nappal a megvalósítás helye szerinti adóhivatalhoz kell benyújtani kereskedelmi tevékenység nyilatkozat a kialakult formája(Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2014. november 18-i végzése, ММВ-7-3 / [e-mail védett]). Azután adóellenőr 5 napon belül szabadalmat ad ki egy üzletembernek, vagy megtagadja annak kiadását.
Miért tagadhatják meg? Ennek több oka is van:
A szabadalom kezdő időpontja egybeesik a vállalkozó kifizetőként történő bejegyzésének időpontjával. Ha egy üzletember tevékenysége már nem felel meg a PSN alkalmazására vonatkozó követelményeknek, akkor legkorábban a következő naptári évben vásárolhat új szabadalmat. Adóköteles időszak a PSN szerint egybeesik a szabadalom időtartamával.
A szabadalom értékének kiszámításához a kereskedő általi átvétel lehetőségét használják fel készpénzbevételévente, amit megszorozunk adókulcs 6 százalékos arányban.
FONTOS! A területi önkormányzatok 2 évre nullára csökkenthetik a szabadalmi adó mértékét azon egyéni vállalkozók esetében, akik először kezdték meg tevékenységüket, és ipari, szociális ill. tudományos terület... Ezt a kedvezményt 2020-ig lehet igénybe venni.
Példa... Számítsuk ki egy 11 hónapos szabadalom költségét egy üzletember számára, aki úgy döntött, hogy szépségszalont nyit Moszkvában:
Az adó kiszámítása a következőképpen történik:
900 000 RUB / 12 hónap× 11 hónap× 6% = 49 500 RUB
Így a vállalkozó 49 500 rubel szabadalmi adót fizet 11 hónapos munkáért.
FONTOS! Ha a szabadalmat legfeljebb 6 hónapra vásárolták, akkor azt teljes mértékben ki kell fizetni. a későbbiekben a szabadalom lejárta. Ha a szabadalom futamideje 6-12 hónap, akkor az összeg egyharmadát legkésőbb 90 naptári napok a szabadalom kezdete után, a fennmaradó összeget pedig a szabadalom lejárta előtt fizetik vissza.
A példánkban szereplő vállalkozónak 90 napon belül 16 500 rubelt kell fizetnie, majd további 33 000 rubelt kell fizetnie a munka befejezése előtt.
A kereskedő nem nyújt be nyilatkozatot, csak a PSN-t alkalmazó egyéni vállalkozó bevételeinek elszámolására vezet könyvet minden egyes átvett szabadalom után (formában, végzéssel állapították meg Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, 2012.10.22., 135n).
A szabadalom lejártakor vagy egy üzletembertől a PSN-t kérelmezett tevékenység megszüntetésére irányuló kérelem kézhezvételekor, Adóhivatal 5 napon belül törli a nyilvántartásból.
A PSN és az UTII különleges adórendszerek, melynek célja a vállalkozók könyvelésének megkönnyítése és az árnyékból való kiemelés. Ezért ezek a módok nagyszámú engedményeket az államtól, hogy egy üzletember könnyen és nyugodtan betarthassa a törvényt, és ne kerülje el az adófizetést.
A 2012. június 29-i 97-FZ szövetségi törvénnyel összhangban az UTII 2018. január 1-jétől törlésre kerül, ezért érdemes figyelembe venni az UTII leváltására javasolt előnyeit és hátrányait. szabadalmi adórendszer egyéni vállalkozók számára.
Mik a PSN előnyei?
Bővebben az űrlapokról szigorú elszámoltathatóság az anyagban olvasható .
A szabadalom használatának fő hátránya a kis létszám (15 fő). Tovább UTII üzletember akár 100 főt is alkalmazhat.
FONTOS! Egyes régiókban, például Moszkvában, eltörölték az egységes imputált jövedelemadót.
A fenti példa segítségével számoljuk ki, hogy egy egyéni vállalkozó mennyit fog fizetni 2015-ben egy szabadalommal kapcsolatos 11 hónapos munkáért Moszkvában, ha úgy dönt, hogy fodrászatot nyit és 3 alkalmazottat vesz fel. Tegyünk úgy, mintha átlagos fizetés alkalmazottak 30 000 rubel.
A szabadalom költsége 49 500 rubel volt. Ezekhez a költségekhez hozzáadódnak az alkalmazottak biztosítási díjai, amelyeket kedvezményes díjakkal fizetnek:
30 000 RUB× 3 alkalmazott× 11 hónap× 20,2% = 199 980 rubel.
Ezenkívül a vállalkozónak 11 hónapon keresztül fix járulékot kell fizetnie a Nyugdíjpénztárba és a Társadalombiztosítási Alapba (feltéve, hogy egész évben egyenlő részletekben fizeti):
17 059,90 + 3 346,37 = 20 406,27 rubel.
Egy szabadalomra vonatkozó kereskedő teljes költsége a költségvetésbe történő kifizetésekhez és költségvetésen kívüli alapok lesz:
49 500 + 199 980 + 20 406,27 = 269 886,27 rubel.
További részletek a PSN szolgáltatásairól Moszkva lakosai számára a cikkben találhatók
A szabadalmi adózási rendszer nem olyan régen jelent meg, de már kényelmes adózási rendszerré vált a kisvállalkozások számára, mivel a jogalkotók igyekeztek minimalizálni az ellenőrzéssel való interakciót, és megmenteni a vállalkozókat összetett számításokés a nyilatkozatok benyújtása. A PSN-nek azonban vannak hátrányai is, például az, hogy nem csökkenthető a vállalkozó és alkalmazottai biztosítási díjaira vonatkozó szabadalom összege, valamint a megengedett maximális létszám alacsony küszöbértéke, valamint a korlátozott lista 2016-ban a szabadalom hatálya alá tartozó tevékenységek egyéni vállalkozók számára.
A szabadalmi rendszer nagyon előnyös a vállalkozók számára, ezért évről évre egyre népszerűbb. Mik az előnyei és a számviteli finomságai? Találjuk ki.
A szabadalmi rendszert a kisvállalkozásokat támogató intézkedésként vezették be. A mai napig valóban ez a legegyszerűbb és jövedelmező rendszer adózás. Rengeteg plusz van. A szabadalom alapján dolgozó vállalkozó nem nyújt be jelentést erről a tevékenységről. A szabadalom alatti nyilvántartások vezetése rendkívül egyszerű - csak rögzítenie kell az ügyfelek bevételeit a bevételi könyvben. A szabadalom adójának kiszámításához nincs szükség komoly számításokra – a szabadalom költségét az adóhivatal számítja ki. Ez az összeg változatlan, nem függ attól valós jövedelem, amely a gyakorlatban jelentősen meghaladhatja a szabadalmi adó számításának alapjául szolgáló potenciális bevételt. A szabadalomra való áttérés önkéntes. Az egyéni vállalkozó maga határozhatja meg a szabadalmi időszakot (1-12 hónapig), és ennek az időszaknak az arányában kerül kiszámításra annak költsége, ami nagyon előnyös egy szezonális vállalkozás számára.
A szabadalom munkája mentesít az áfa, a személyi jövedelemadó, az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adó és az ingatlanadó fizetése alól, valamint a készpénzes értékesítésnél a pénztárgép használatának kötelezettsége alól.
A szabadalmi rendszer csak akkor alkalmazható egyéni vállalkozók... Ebben az esetben az egyéni vállalkozó tevékenységének típusát meg kell nevezni az Art. 2. pontjának felsorolásában. 346,43 Adószám, és vele kapcsolatban be kell vezetni a szabadalmi rendszert az Orosz Föderációt alkotó azon jogalany területén, ahol az üzletember dolgozik, regionális jog... Egy üzletember egyidejűleg több szabadalmat is szerezhet – minden tevékenységtípushoz egyet.
Kényelmes nyomon követni több szabadalomból származó bevételt a „My Business” szolgáltatásban. Próbáld ki, milyen egyszerűA szabadalom alapján folytatott üzleti tevékenység során a vállalkozónak be kell tartania a következő korlátozásokat:
Ha ezen korlátok bármelyikét megsértik, a szabadalmi rendszer használatának joga elvész. Ezenkívül a vállalkozó elveszíti a szabadalom alapján történő munkavégzés jogát, ha megsérti fizetési feltételeit.
