Bizonyos tevékenységtípusokkal kapcsolatban az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve rendelkezik az adófizetés lehetőségéről, amely nem függ a tényleges bevétel összegétől vagy a tevékenység egyéb pénzügyi mutatóitól. Ez a legtöbb esetben nagymértékben lehetővé teszi a költségvetési járulékok megtakarítását, ez az imputált jövedelem egységes adója.
Az UTII mérete ebben az esetben csak azoktól a mutatóktól függ, amelyek egy vállalkozó vagy vállalat által végzett konkrét üzletágat jellemzik. Az UTII egy adott tevékenységi területre vonatkozó alkalmazását egy adott régióban kell bevezetni. Ebben az esetben a társaságnak vagy egyéni vállalkozónak lehetősége van imputált adóalanyként regisztrálni, és az imputált adó egy részének rendes adót nem fizetni.
Az imputált jövedelem egységes adókulcsa 15%. Ezt az adótörvény 346.31 cikkének (1) bekezdése tartalmazza.
Az UTII megállapított mértékét általában az üzlet irányától függetlenül alkalmazzák. A lényeg ebben az esetben az, hogy magát az imputálást be kell vezetni az ország egy adott régiójában. Ugyanakkor az ország fő adódokumentuma lehetővé teszi az önkormányzati körzetek, városi kerületek, Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok szintjén olyan szabályozási aktusok elfogadását, amelyek az egységes adókulcs 7,5-re történő csökkentését vonják maguk után. %. Igaz, érdemes megjegyezni, hogy a helyi önkormányzatok nem élnek tömegesen ezzel a lehetőséggel, így az ország régióinak túlnyomó többségében az egyéni vállalkozók és cégek UTII mértéke 2017-ben az adótörvény által meghatározott szinten marad.
Az adóalapra a megállapított adókulcsot alkalmazzák, amely a havi alapmérték szorozva a fizikai mutatók számával és két együtthatóval - K1 és K2 - korrigált.
Az alapmegtérülési ráta egy adott üzletágra vonatkozik. A konkrét számadatokat az adótörvény 346.29. cikkének (3) bekezdése határozza meg. Arról is beszél, hogy mit kell fizikai mutatónak tekinteni az egyes üzlettípusok esetében. Tehát a személyes szolgáltatások nyújtása során az alapvető jövedelmezőség 7500 rubel minden fizikai mutató után - egy alkalmazott, amely a kódex 26.3 fejezetének alkalmazása értelmében egyéni vállalkozót is magában foglal. A közúti árufuvarozási szolgáltatások nyújtását az árufuvarozásra használt jármű 6000 rubel alapjövedelmezősége alapján számítják ki. A fizikai mutató-jövedelmezőség linkben hasonló mutatók kerültek megállapításra minden vállalkozói irányra, amelyek imputáltként regisztrálhatók.
A K1 együtthatót minden évben szövetségi szinten határozzák meg. 2017-ben az értéke 1,798 szerint Ez az arány egyébként 2015 óta nem emelkedett.
A K2 együttható értékét a helyi önkormányzatok határozzák meg regionális szinten.
Példa az UTII kiszámítására
SP Samoilov A.S. kiskereskedelmi tevékenységet folytat egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül, kereskedési padló nélkül. A kereskedelmet két értékesítési ponton végzik, amelyek azon a területen találhatók, ahol az UTII bevezetésre kerül. Tegyük fel, hogy a K2 együttható egy adott területen 0,5. Az UTII ráta 2017-ben 15%. Így a negyedéves adóalap 2017-ben a következő lesz:
9000 x 2 x 3 x 1,798 x 0,5 = 48 546,00 rubel
A fizetendő adó összege a következő lesz:
48 546,00 x 15% = 7 281,90 rubel
Az adótörvénykönyv 346.32. cikkének 2–2.1. bekezdése szerint a vállalkozónak vagy társaságnak joga van csökkenteni az imputált adó összegét a munkavállalóknak fizetett kötelező és önkéntes biztosítási járulékok terhére. Csupán két szabályt kell betartani: az adót nem lehet több mint felére csökkenteni, és a nem az „imputált” tevékenységi körben foglalkoztatott munkavállalók járulékait (ha több ilyen terület van) nem kell beleszámítani a számításba. .
Ezen túlmenően a munkavállalók bevonása nélkül dolgozó egyéni vállalkozóknak is lehetőségük van a beszámított adó csökkentésére a maguk után fizetett fix járulékok terhére.
Általános szabály mindenkire: az adott negyedévre vonatkozó becsült adóösszeget csökkentik azon befizetések összegével, amelyek ugyanabban a beszámolási időszakban merültek fel és fizettek.
A dolgozókkal és anélkül dolgozó egyéni vállalkozók esetében megváltozott az UTII adó számítása és befizetése - 2018. Az új szabályok az online pénztárgépeket is érintik. Az üzletemberek csökkenthették a KKT beszerzési költségeire kivetett adót, de 18 000 rubel határain belül.
Az egyéni vállalkozók imputált adója 2018-ban felváltja a magánszemélyek személyi jövedelemadóját, áfáját és ingatlanadóját. Ezért kevesebb a jelentés, egyszerűbb. A fizetés könnyen kiszámítható, nincs szükség a.
Az imputált jövedelem adója - 2018 fix, és általában alacsonyabb, mint az általános adózási rendszerben (a biztosítási díjakkal csökkentve, a mérték nem haladja meg a 15 százalékot).
Hasznos dokumentumok:
Az imputált adózási rendszerre való áttérésnél a bevétel összege és a tárgyi eszközök bekerülési értéke nem számít. A már speciális rendszerben dolgozó egyéni vállalkozók jövedelme szintén nem korlátozott.
Az egyéni vállalkozók beszámításának hátránya 2018-ban, hogy mivel az áfás számlákat nem állítják ki a vásárlóknak, az ügyfelek „elveszítik” a levonásokat. Ezért nem mindenki fog beleegyezni az ilyen eladókkal való együttműködésbe.
Ha többet szeretne megtudni arról, hogy mikor nem lehet használni a speciális módot, és milyen adókat és illetékeket kell fizetni, tekintse meg a "Speciális programmódok" című tanfolyam szakértői videós előadásait.
Az egyéni vállalkozók önként térnek át az imputált adóra, de csak az alábbi feltételek teljesülése esetén:
Az ügyvédi regisztrációhoz a vállalkozók kérelmet nyújtanak be az UTII-2 űrlapon. Az UTII egyéni vállalkozók számára 2018. évi jelentkezési űrlapját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. december 11-i, ММВ-7-6 / 941 számú rendelete hagyta jóvá. Papíron vagy elektronikusan benyújtható. Fontos, hogy az egyéni vállalkozó beszámított tevékenységének megkezdésétől számított öt munkanapon belül megőrizze. Ezt a dátumot a kérelem tartalmazza.
Az adóhivatal a bejegyzési kérelem beérkezését követően öt munkanapon belül köteles értesíteni az egyéni vállalkozót a bejegyzésről. 2018-ban az egyéni vállalkozók egységes leszámított adója befizetésének időpontja a kérelemben megjelölt időpont lesz.
Önkéntesen megtagadhatja az imputálást a naptári év elejétől. Ehhez nyújtson be új kérelmet imputált adóalanyként való törlésre (UTII-4 űrlap). A másik adórendszerre való áttéréstől számított öt munkanapon belül kérelmet kell küldenie a felügyelőségnek (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.28. cikke).
Az egyéni vállalkozók számára az UTII 2018-as mérete a tevékenység típusától és attól a régiótól függ, amelyben a vállalkozó dolgozik. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.26. cikkének (2) bekezdése sorolja fel azokat a tevékenységek típusait, amelyek tekintetében a régióknak jogukban áll beszámítást bevezetni.
De ne feledje, hogy 2017. január 1-jétől hatályba lépett a gazdasági tevékenységtípusok összoroszországi osztályozója (OKVED2) és a gazdasági tevékenység típusa szerinti összoroszországi termékosztályozó (OKPD2) változása. E tekintetben 2018 óta az egyéni vállalkozók egységes imputált adót fizethetnek azon háztartási szolgáltatásokért, amelyek kódja szerepel a kormány listáján (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikke (2) bekezdésének 1. albekezdése). ).
Az imputált adózási időszak egy negyedév. Az egyéni vállalkozók 2018. évi beszámított adóját tevékenységenként határozzák meg. Az, hogy mennyi UTII-t kell fizetni 2018-tól az egyéni vállalkozóknak, a fizikai mutatótól, az adókulcstól és két deflátor együtthatótól függ.
Az egyéni vállalkozók beszámított adója 2018-ban főszabály szerint 15 százalékos kulcs. A regionális hatóságoknak azonban joguk van az adókulcsot 7,5 százalékra csökkenteni, az adózók kategóriáitól és a tevékenységek típusától függően (az adótörvénykönyv 346.31. cikke).
Az adó alapja attól függ, hogy az egyéni vállalkozó teljes negyedéve be van-e jelentve az UTII 2018 kifizetőjeként. Az adó nem attól függ, hogy volt-e munka az adóidőszakban.
Ha egy egyéni vállalkozó a teljes negyedévben a vmenenkán dolgozott, az adóalapot a következőképpen kell figyelembe venni:
Az alapjövedelmezőséget megszorozzuk a negyedév fizikai mutatójával, és -vel. 2018-ban a deflátor együtthatója 1,868 (a Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2017. október 30-i 579. számú rendelete).
A K2-t a regionális hatóságok határozzák meg. Ez az adott régió tevékenységi feltételeitől függ.
A jelenlegi normák, amelyek az UTII-t szabályozzák, és különösen a K2 korrekciós tényezőket vagy számítási módszereket határozzák meg, megtalálhatók. Elég kiválasztani a régiót és a megnyitott súgóban - az önkormányzatot. Egyébként az utóbbit válaszd attól függően, hogy hol működsz.
Fontos!
Ha nincsenek fizikai mutatók, az imputált adó elengedhető
A beszámítás alatt álló egyéni vállalkozó nem köteles adót fizetni, ha a bérleti szerződés megszűnt, és a továbbiakban nem fog dolgozni. Nem számít, hogy az UTII-4 nyilvántartásból való törlésére vonatkozó kérelmet még nem nyújtották be. Az FTS hasonló magyarázatot tett közzé 2016. szeptember 19-én a nalog.ru weboldalon (minden fizikai mutatóra vonatkozik).
Tegyük fel, hogy az üzlet bérleti szerződése 2018. január 1-jén lejárt, és csak decemberben adták be a kérelmet. Nem kell egész évben adót fizetni. Valójában ebben az esetben nincs fizikai mutató - üzlethelyiség. De biztonságosabb nulla bevallás benyújtása. Minden be nem nyújtott jelentés után az adóhatóságot 1000 rubel bírsággal sújtják. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke). És letilthatják a fiókot.
Ezek a következtetések nem vonatkoznak azokra az egyéni vállalkozókra, akik egy időre felfüggesztették tevékenységüket (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2013. március 5-i tájékoztató levele, 157. sz.). Ha az egyéni vállalkozó nulla bejelentést tesz, majd folytatja tevékenységét, az ellenőrök jogosultak pótadót felszámítani az állásidőért.
Előfordul, hogy az egyéni vállalkozót a negyedév végéig törlik a nyilvántartásból. Ezután az UTII-t a negyedév első napjától a törlés időpontjáig tartó időszakra fizetik, amelyet az adóhivatal értesítése jelez. Ebben az esetben az imputált bevételt K1 és K2 korrigálja.
Az imputált tevékenység nem teljes hónapjára az adóalapot a következő képlet szerint számítják ki:
Az, hogy egy üzletember alkalmazott-e munkavállalókat, meghatározza az egységes adó bevételi határát 2018-ban. Ha vannak bérelt munkavállalók, az egyéni vállalkozók UTII-jét 2018-ban felére lehet csökkenteni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32 cikkének 2.1. pontja). A csökkentés megtörtént:
A munkavállalók nélküli egyéni vállalkozók 2018-as UTII-adóját csökkentik a nyugdíj- és egészségbiztosítási fix hozzájárulások összege, beleértve a 300 000 rubel feletti jövedelem biztosítási hozzájárulásait. Ugyanakkor a vállalkozók számára 2018-ban nincs 50 százalékos korlát az UTII-ben.
Üzletemberek imputációs pálya fizikai mutatók. Ellenőrzik, hogy változott-e az üzlet területe, a járművek száma, az alkalmazottak száma. Végül is az egyéni vállalkozók UTII összege 2018-ban az imputált jövedelem összegétől - az alapvető jövedelmezőségtől és a fizikai mutatótól - függ (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.29. cikke). A tényleges bevételekről és kiadásokról az imputálásnál nem szükséges adónyilvántartást vezetni.
Felhívjuk figyelmét, hogy az egyéni vállalkozóknak külön el kell számolniuk a mutatókat:
Ezenkívül figyelembe kell vennie az adóügynökként számított adók, valamint az egyéb adók és díjak mutatóit.
Az egyéni vállalkozó az adót legkésőbb a lejárt negyedévet követő első hónap 25. napjáig fizeti meg. Vagyis legkésőbb a következő év április 25-én, július 25-én, október 25-én és január 25-én. A hétvégére esett határidő a következő munkanapra tolódik.
Az adó az egyes IFTS-ek adatai szerint kerül feltüntetésre, amely annak a területnek van alárendelve, ahol az egyéni vállalkozó az imputált tevékenységet végzi. Ez alól kivételt képez a disztribúciós és forgalmazási kereskedelem, a járműveken történő reklámozás, a személy- és áruszállítási szolgáltatások nyújtása. Az ilyen típusú tevékenységek után az adót az egyéni vállalkozó lakóhelye szerinti adóhivatalnak utalják át.
Ha egy egyéni vállalkozó több, egy adófelügyelőségnek alárendelt önkormányzat területén végez különböző tevékenységet, akkor a költségvetést terhelő egységes adó teljes összegét veszi figyelembe. Majd szétosztja az önkormányzatok között, hogy minden egyes összeget külön OKTMO-ba fizessenek.
Az UTII aktuális KBK-ját szakértők segítségével megtudhatja. Válassza ki a fizetés típusát és célját, és szerezze be a szükséges KBK-t. A KBK 2018-as listája is .
Az imputálás adóterhe kisebb: az egyéni vállalkozók nem fizetnek személyi jövedelemadót, áfát és magánszemély ingatlanadóját. Kivételt képez az ingatlan kataszteri értékét terhelő adó. Csak azok a tevékenységek mentesülnek ezen adók alól, amelyek imputálásra kerültek. A közlekedési és telekadókat általánosan a végrehajtók fizetik.
Emellett az egyéni vállalkozók kötelesek befizetni saját nyugdíj- és egészségbiztosításukba. A társadalombiztosítási járulékot önkéntesen fizetik.
„A vállalkozók számára az UTII-vel kapcsolatos jelentések összetétele a következő lesz:
Ha olyan országokból importál árut, amelyek nem tagjai a vámuniónak, akkor nem kell ÁFA-bevallást benyújtania (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. január 30-i levele, 03-07-11 / 09).
A vállalkozó az adóbejelentések alapján telekadót, közlekedési adót és ingatlanadót fizet (ha van rá vonatkozó adóköteles tárgy). Ezekről az adókról nem kell jelentést benyújtania. Csak szervezetek számára biztosított."
A vállalkozók-munkaadók ugyanazt az adót fizetik, mint az egyéni vállalkozók az UTII-2018-ban alkalmazottak nélkül - imputált, közlekedési és földadót. Ezen kívül a nyugdíj- és egészségbiztosítási díjakat is meg kell fizetni.
Az egyéni vállalkozók, mint adóügynökök személyi jövedelemadót vonnak le és utalnak át a munkavállalóknak fizetett javadalmazásból. A munkavállalók után fizetendő kötelező járulékot nyugdíj- és egészségbiztosítás, betegség és anyaság esetén, valamint „sérülések” esetén fizetik.
A vállalkozók az imputált adóbevallást legkésőbb az elmúlt negyedévet követő hónap 20. napjáig nyújtják be.
Például a 2018-as jelentéshez a következő dátumokat kapjuk:
2017. I. negyedévtől a bevallás aktualizált formában kerül benyújtásra.
|
Az űrlap nem rendelkezett az UTII összegének csökkentéséről a saját biztosítási járulékok terhére, amelyeket a vállalkozók-munkaadók fizetnek. Az adó kiszámításakor volt egy korlátozás: 040. oldal 3. rész = 010. oldal - 020. oldal> = 50% 010. oldal |
Az űrlap előírja az UTII összegének csökkentését a vállalkozók-munkaadók saját biztosításához szükséges hozzájárulások terhére. Korlátozás eltávolítva: 040. oldal 3. rész = 010. oldal - (020. oldal + 030. oldal)> = 50% 010. oldal |
|
Az összes lap vonalkódja megváltozott |
|
|
Régi vonalkódok: Címlap - 02913018; 2. szakasz - 02913032; |
Új vonalkódok: Címlap - 02914015; 2. szakasz - 02914039; |
|
A nyilatkozat elektronikus formátumának módosítása |
A miénk segít az Ön bejelentéseinek ellenőrzésében, amely nemcsak az űrlapokon belül, hanem a függő jelentések közötti információkat is ellenőrzi.
Az UTII kiszámításakor a vállalkozóknak jogukban áll levonni a saját nyugdíjbiztosításuk járulékait az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 430. cikke (1) bekezdésének szabályai szerint számított összegben. Ez egy fix összeg, plusz egy százalék plusz 300 000 rubel feletti bevétel esetén.
A készpénzes fizetést elfogadó üzletemberek még többet spórolhatnak az adón. Ez elsősorban az UTII kiskereskedelmét érintő változás 2018-ban. Az a tény, hogy 2018-ban az UTII kiskereskedelmi egyéni vállalkozói számára bevezették az online pénztárgépek használatának kötelezettségét, amelyek közvetlenül továbbítják a készpénzes fizetések adatait az IFTS-nek.
Az online KKT vásárlásával és beállításával kapcsolatos költségekre a vállalkozók csökkenthetik az UTII összegét (legfeljebb 18 000 rubel egységenként). A levonás igénybevételéhez pénztárgépet kell regisztrálni 2017. február 1-től 2019. július 1-ig, kiskereskedelemben és vendéglátásban - 2018. július 1-ig.
A várakozásoknak megfelelően 2017-ben az egyéni vállalkozók UTII-je számos változáson megy keresztül.
Nemcsak az együtthatók nagyságát, hanem az adófizetési eljárást is érintik.
Az erre a rendszerre való átállás kérelem benyújtásával történik. Ehhez azonban a vállalkozásnak számos feltételnek meg kell felelnie.
Az UTII (Unified Imputed Income Tax) mentesíti a vállalkozót az adónyilvántartási kötelezettség alól.
Ebben az adórendszerben a járulék kiszámítása imputált (vagyis becsült), nem pedig tényleges jövedelem alapján történik.
2017-ben a fő beszámolási dokumentum a nyilatkozat.
Ez a rendszer egyetlen adó megfizetését feltételezi, amely a következő befizetéseket váltja fel:
Az egyéni vállalkozók UTII-jének kiszámítása 2017-ben a következő képlet szerint történik:
Az UTII-adón felül a kifizető saját maga és alkalmazottai (ha vannak) biztosítási díjait is átutalja.
Már az egyéni vállalkozóként való regisztráció maga után vonja a biztosítási fizetési kötelezettséget.
Fontos: a biztosítási díjakat át kell utalni, függetlenül attól, hogy a beszámolási időszakban üzletet folytattak-e.
Ha az egyéni vállalkozót alkalmazottak nélkül regisztrálják, a biztosítási díjakat csak saját maguk számára utalják át.
Alkalmazotti létszám esetén személyi jövedelemadót vonnak le a fizetésükből, és fizetik a biztosítási díjat.
Az UTII-fizetőnek jogában áll csökkenteni az adójárulékot azzal az összeggel, amelyet alkalmazottaiért a szociális alapokba fizetett.
Itt két feltétel van: az adójárulék legfeljebb 50%-kal csökkenthető, és a munkavállalóknak pontosan azt a tevékenységet kell végezniük, amelyre az UTII-t fizetik.
Az alkalmazottat foglalkoztató vállalkozó 2017-től csökkentheti saját maga számára a szociális ellátások egységes adóját. Korábban nem volt ilyen lehetősége.
Ha egy egyéni vállalkozó nincs alkalmazottja, akkor 50 százalékos megszorítás nélkül csökkenthető az egységes adó befizetéseinek nagysága a saját maga után járó szociális kifizetések összegében.
A fő dokumentum, amelyet a vállalkozónak ki kell töltenie 2017-ben, az IP UTII nyilatkozat.
Az UTII töltés jóváhagyott mintája több részből áll.
Akkor sem jogosult nulla bevallás benyújtására, ha az adózó a beszámolási időszakban nem működik.
A 346.29. cikk (2) bekezdése alapján 2017-ben az imputált jövedelmet használják az egyéni vállalkozók UTII kiszámításához.
Ezért a nulla IP-deklaráció benyújtása az UTII-hez törvényileg nem rendelkezik.
A kitöltött nyomtatványt negyedévente kell benyújtani az adóhivatalhoz.
Az FE UTII 2017. évi nyilatkozatát legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 20. napjáig kell benyújtani.
A befizetést a negyedévet követő hónap 25-ig kell teljesíteni.
Fontos: ha a 25. nap szabadnapra esik, az ehhez az időponthoz legközelebb eső munkanap lesz a hozzájárulás átutalásának határideje.
Az egységes adó meghatározásához két együtthatót alkalmaznak. Befolyásolják az alaphozamot.
A К2-t a helyi hatóságok bármely időszakra (de legalább 1 évre) állapítják meg. A számításokhoz bekerül az UTII-kalkulátorba is.
Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.28. cikke értelmében a vállalkozók önként váltanak át az UTII-re.
Ehhez megfelelő kérelmet nyújtanak be. Amikor egy vállalkozó az UTII rendszerébe tartozó tevékenységeket kezd, a dokumentumot 5 munkanapon belül be kell nyújtani.
A regisztrációhoz a jelentkezésen kívül más papírokat sem kell benyújtania.
Az egyéni vállalkozó törlése az egyéni vállalkozók nyilvántartásából az UTII-n a kérelem benyújtása után is megtörténik.
A tevékenység felfüggesztésétől számított 5 munkanapon belül kell benyújtani.
Lehetőség van más adózási rendszerről UTII-re váltani. Ehhez azonban számos feltételnek teljesülnie kell.
Fontos:ha a tevékenység típusa vagy egyéb feltétel nem teljesül, az egyéni vállalkozó nem tud áttérni az UTII-re.
Az egyszeri adó megfizetéséhez kérelmet kell benyújtani az ENVD-2 számú nyomtatványon. Az ENVD-4 számú nyomtatványt a regisztráció törléséhez biztosítjuk.
Az adótörvénykönyv (26.3. fejezet) külön elszámolást ír elő. Ennek okai a következő okok lehetnek:
Az elkülönített elszámolási eljárást maga az adózó alakítja ki. Ezt a vállalkozó aláírásával hitelesített okirat rögzíti.
Az egyéni vállalkozók UTII-számításában 2017-ben bekövetkező változások érintik az alkalmazottakkal rendelkező vállalkozókat.
Mostantól csökkenthetik a biztosítási díjak és az átmeneti rokkantság miatti befizetések összegét mind a munkavállalók, mind saját maguk számára.
A határ azonban változatlan marad. Az egységes adó mértéke legfeljebb 50%-kal csökkenthető.
Az egyéni vállalkozók UTII-ről szóló jelentései a biztosítási díjakkal kapcsolatban most teljes mértékben a Szövetségi Adószolgálat joghatósága alá tartoznak.
E tekintetben változások lesznek a társadalombiztosítási hozzájárulásokra vonatkozó BCF-ben. Egyetlen adó megfizetésére 182 1 05 02 010 02 1000 110 KBK.
Február 1-től azonban regisztrálnak. Tőlük az adószolgálathoz kerülnek az adatok, kérésre átadják az ügyfeleknek.
Az egyéni vállalkozókra vonatkozó UTII számítása 2017-ben nem változott jelentős mértékben.
Nőtt a deflátor együttható értéke, módosult az adóalap csökkentésének eljárása.
Az erre a rendszerre való átállás a korábbiakhoz hasonlóan kérelem benyújtásával történik.
Az Orosz Föderáció területén 2003. január 1-je óta különleges adózási rendszer (SIT) van érvényben egységes imputált jövedelemadó (UTII) formájában. Ez idő alatt e fejezet rendelkezései különféle változásokon és kiegészítéseken estek át. Ma a megszűnésének időpontja is ismert - 2021. január 1. Ugyanakkor abban a kérdésben, hogy az előző évhez képest 2017-ben ki kérheti az UTII-t, gyakorlatilag semmi sem változott.
Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.3. fejezete tartalmazza az SNR UTII fizetése formájában történő használatára vonatkozó feltételek és korlátozások „általános” listáját.
A következő tizennégy típusú vállalkozási tevékenységet folytató személyek számára önkéntesen felajánlják az SNR-re való átállást UTII fizetés formájában:
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3. fejezete nem változott a vállalkozási típusok tekintetében a tavalyi évhez képest, de a tevékenységtípusok regionális listáját illetően a gazdasági társaságoknak érdeklődniük kell egy adott régió jogszabályainak változásaiban.
Azoknak a vállalkozóknak és szervezeteknek, amelyek tevékenységének típusa megfelel az adott régió helyi hatóságai által jóváhagyott listának, lehetőségük van az SNR-hez UTII fizetés formájában átutalni. Ha a megadott SNR nincs megadva az Ön régiójában (mint például Moszkvában), akkor nem fogja tudni használni.
Az imputálás használata teljesen önkéntes (2013 óta). Bárki, aki fizet UTII-t, alkalmazhatja ezt az SNR-t más adórendszerekkel együtt, beleértve a és más SNR-rel együtt (például az "egyszerűsített"-el együtt).
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.26. cikkének 2.1–2.3. pontjai, az UTII alkalmazásának feltételei között, számos korlátozást tartalmaznak, amelyeket az SNR-re váltani kívánóknak „magukon kell kipróbálniuk”. Közöttük:
UTII: ki lehet a fizető?
Az egységes adó fizetője egyéni vállalkozó és jogi személy is lehet. A kifizető köteles adóköteles lenni, és a rezsim által engedélyezett tevékenységet folytatni. Az UTII hatálya alá tartozó valamennyi tevékenységtípust az Art. 2. pontja sorolja fel. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.26.
Közétkeztetés és kiskereskedelem, háztartási, gépjármű-szállítási, állatorvosi és szállodai szolgáltatások, reklámok elhelyezése – ez nem egy teljes lista azokról a munkákról és szolgáltatásokról, amelyeket egyetlen imputált jövedelemadóval lehet kivetni. Egyetlen adó alkalmazása jog, nem kötelezettség, és deklaratív jellegű.
FONTOS! A szolgáltatások szövetségi listáján kívül a szövetség minden egyes tagja elfogadja az UTII rendszer szerint adóztatható tevékenységek helyi listáját. Az UTII alkalmazásának fő feltétele, hogy a szövetséget alkotó szervezet hatóságainak helyi szinten jóvá kell hagyniuk a tevékenység típusát.
Az egykulcsos adó az egyik legnépszerűbb a kisvállalkozások körében, mivel mentesíti a szervezetet vagy a vállalkozót az adónyilvántartás vezetése alól. Az adófizetők visszaéléseinek megelőzése érdekében az UTII rendszer bizonyos feltételeit jogilag megállapították.
Az UTII kritériumai némileg eltérnek a jogi személyek és az egyéni vállalkozók esetében. Mutassuk be őket lista formájában.
A fizető - jogi személy - köteles betartani az alábbi feltételeket:
A kifizető - egyéni vállalkozó köteles betartani az alábbi feltételeket:
FONTOS! Az egyéni vállalkozók - UTII-fizetők - számára a könyvelési kötelezettség megszűnt.
A jogalkotó számos korlátozást határozott meg az UTII tevékenységekre vonatkozóan , amelyeket be kell tartani, ellenkező esetben az ellenőrzés adózási jogsértéseket tárhat fel, ami a befizetett egyszeri adó és a bírságok újraszámítását vonja maga után.
A jogszabályi tilalmak meglehetősen széles köre ellenére az UTII-nek gyakorlatilag nincs korlátja a fizetők bevételének. Ennek az az oka, hogy az adó számítása nem a szervezet vagy a vállalkozó gazdasági tevékenységének valós mutatóira, hanem a fizikai mutatótól és az alapvető jövedelmezőségtől függő potenciális bevételre épül. Itt csak annyit érdemes megemlíteni, hogy az UTII-re való átállás a legnagyobb adófizetők számára lehetetlen.
FONTOS! Az egyes tevékenységtípusok alapvető jövedelmezőségének nagyságát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg. 346,29.
A kereskedelemmel, vendéglátással és fogyasztói szolgáltatással foglalkozó kisvállalkozások körében elterjedt az imputált jövedelem egységes adója. Az imputálás alkalmazására az állam számos feltételt szabott: ezek vonatkoznak a foglalkoztatottak számára, a tevékenység végzésének területére, a tevékenység típusára és a jogi személy alapítóinak összetételére.
Az egységes számított jövedelemadó megfizetése érdekében nem szabad elfelejteni, hogy a legkomolyabb korlátot az egységes számított jövedelemadó hatálya alá tartozó engedélyezett tevékenységtípusok határozzák meg.
