Calculul și plata dividendelor - obiectivul principal activitati ale oricarei societate comercială. Luați în considerare postările privind acumularea de dividende către fondatori în diferite situații.
Dividendele reprezintă partea din profit rămasă după impozitare și distribuită între acționari sau participanți. Dividendele sunt plătite la momentul potrivit si in timpul alocat.
Da, la plata rol important joacă forma organizatorică și juridică a persoanei juridice.
Dividendele se plătesc în numerar sau în bani formă naturală(proprietate). Actionarii sume de bani transfer numai fără numerar. Participanții SRL au dreptul de a conta atât pe numerar de la casierie, cât și pe transferul în contul curent.
Pentru claritate, condițiile de plată sunt date în tabel:
| Tipul companiei | Destinatar | Termeni de plată | Document |
| Ltd | Membri și fondatori | Nu mai târziu de 60 de zile de la data deciziei. Este posibilă o perioadă mai scurtă. Dar trebuie consacrat în cartă. | paragraful 3 al art. 28 din Legea din 08.02.1998 nr.14-FZ |
| SA | Deținătorii nominalizați și mandatarii (participanți profesioniști) înscriși în registrul acționarilor | Maxim 10 zile lucrătoare de la data stabilirii destinatarilor. Este posibilă o perioadă mai scurtă. Dar trebuie consacrat în cartă. | p.p. 3, 5, 6 art. 42 din Legea din 26 decembrie 1995 nr.208-FZ. |
| Alți destinatari | Nu mai târziu de 25 de zile lucrătoare de la data determinării destinatarilor. Este posibilă o perioadă mai scurtă. Dar trebuie consacrat în cartă. |
Valoarea dividendelor datorate participantului se găsește:
Notă: Codul fiscal recunoaște drept dividend doar venitul acumulat participantului la distribuirea profitului net strict proporțional cu cota sa în capitalul autorizat.
Există o excepție în acţiuni preferenţiale. Valoarea plăților pentru acestea este stabilită prin statutul societății.
Dacă o parte din profitul firmei este disproporționată față de cota participantului, această plată nu este recunoscut ca dividend și i se aplică rate generale:
Dividendele sunt plătite din profitul net al companiei. Acesta este profitul rămas după taxe.
Conform cerințelor legislației, SA determină profitul net conform situațiilor financiare.
Nu există astfel de cerințe pentru SRL-uri. Dar Serviciul Federal de Taxe recomandă să se concentreze asupra datelor Raportului privind rezultate financiare. Indicatorul se află în linia Profit net (pierdere).
Exemplu
Regatul Unit al unei SA nepublice este de 40.000 de ruble. O persoană fizică deține 70% din acțiuni, o persoană juridică - 30%. Dividendele sunt plătite trimestrial.
Conform Declarației de Performanță Financiară pentru primul trimestru, profitul firmei după impozitare ( profit net) este de 70.000 de ruble. Potrivit hotărârii adunării generale, 45% din profit a fost alocat pentru plata dividendelor.
Valoarea totală a dividendelor:
70 000 de ruble. × 45% = 31.500 de ruble.
O persoană este obligată să:
31 500 de ruble. × 70% = 22.050 de ruble.
Persoana juridică este obligată să:
31 500 de ruble. × 30% = 9450 ruble.
Dividendele pot fi plătite și din profiturile anilor anteriori. Civilă și Legea taxelor stabileste doar sursa de plata - profitul net al persoanei juridice. Legislația nu conține prevederi privind perioada de formare a acesteia.
În acest fel venituri reținute anii anteriori pot fi o sursa de plata. Situația este posibilă dacă profitul nu a fost folosit pentru plata dividendelor sau pentru formarea de fonduri speciale.
Mai mult, plata din profiturile anilor anteriori se poate face chiar daca nu a existat profit net in anul de raportare.
Dacă un acționar sau un participant nu a solicitat plata dividendelor în termen de trei ani, acesta pierde definitiv dreptul la plata. O excepție este prevăzută numai pentru situația în care drepturile nu au fost declarate sub influența violenței sau amenințării. Dar acest lucru trebuie confirmat.
Pentru a reflecta acumularea dividendelor, Planul de conturi conține un subcont separat 75-2 „Decontări cu fondatorii pentru plata veniturilor”. Reflectă plățile către acționari și participanți care nu fac parte din personalul companiei, precum și către persoane juridice. Adică aceștia sunt indivizi cu care nu există relații de muncă.
La data hotărârii adunării generale, se afișează:
Debit 84 Credit 75-2
- reflectă acumularea dividendelor.
Dividendele către participanții care fac parte din personalul companiei sunt reflectate în contul 70:
Debit 84 Credit 70
- reflectă acumularea de dividende către angajatul companiei.
Exemplu
Conform rezultatelor activităților din 2017, o societate pe acțiuni non-publică are un profit net de 310.000 de ruble. În martie 2018 pe intalnire generala a decis să plătească dividende din această sumă.
Capitalul social al societatii este impartit in 100 de actiuni ordinare:
70 de acțiuni de la CEO;
30 - y cetatean strain, care nu este în relaţiile de muncă cu AO;
Inregistrari in contabilitate:
Debit 84 Credit 70
- 217.000 de ruble. (310.000 de ruble: 100 de acțiuni × 70 de acțiuni) - dividende datorate directorului general;
Debit 84 Credit 75-2
- 93.000 de ruble. (310.000 de ruble: 100 de acțiuni × 30 de acțiuni) - dividende datorate unui străin.
Aplicarea uneia sau alteia detașări depinde de modalitatea de plată a dividendelor.
Sub formă de bani:
Debit 75-2 (70) Credit 51 (50)
- plata dividendelor in numerar.
La transferul proprietății sub formă de dividende, acesta este ghidat de scopul acesteia (a se vedea tabelul de mai jos):
Astfel, valoarea dividendelor este mai întâi calculată. După transferul proprietății, ei găsesc venituri prin analogie cu vânzarea. Se reflectă în compensarea obligațiilor față de participanți. Valoarea proprietății este anulată în același mod ca o tranzacție de vânzare.
Scopul oricărei organizații comerciale este de a obține profit. Rezultatul financiar net pozitiv rezultat al întreprinderii poate fi direcționat prin decizia fondatorilor către dezvoltarea companiei sau către plata veniturilor către participanți. Luați în considerare conceptul de „contabilizare a dividendelor”, înregistrările care trebuie formate în contabilitate.
Dividendele fac parte din profitul net plătit participanților sau acționarilor companiei. Suma profitului de distribuit este determinată la sfârșitul an fiscal. Cuantumul acestuia se reflectă în înregistrarea anuală finală a creditului contului 84.
Decizia asupra unei astfel de plăți poate fi luată numai de adunarea generală a participanților sau acționarilor companiei. Dacă fondatorul este singurul, atunci decizia privind distribuirea unei părți din rezultatul financiar pozitiv este luată numai de el.
Decontarile cu fondatorii sunt reflectate in contul 75 din planul de conturi contabilitate. Pentru decontări la plata veniturilor, Ministerul Finanțelor prin Ordinul nr. 94n recomandă deschiderea unui subcont 2 pentru acesta. Contabilitatea analitică trebuie ținută în contextul fiecărui fondator. O excepție o constituie decontările cu acționarii care dețin acțiuni la purtător la o societate pe acțiuni, deoarece este imposibil să se stabilească datele de identificare ale acestora.
Acumulările sunt reflectate de la data deciziei de a plăti proprietarilor o parte din rezultatul financiar pozitiv nedistribuit al companiei.
Dividende acumulate: postare Dt 84 Kt 75.
Reflectăm plata veniturilor către fondator prin înregistrarea Dt 75 Kt 50, 51.
Din transferuri către persoane fizice, societatea este obligată să calculeze, să rețină și să transfere către bugetul impozitului pe venitul personal (Artă. 226 Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru trebuie făcut nu mai târziu de ziua urmatoare. Cota pentru rezidenții fiscali ai Federației Ruse este de 13%, pentru nerezidenți - 15%.
În ceea ce privește partea din profit plătită organizației, aceasta este recunoscută agent fiscal, adică trebuie să rețină și să vireze impozitul pe venit la buget (clauza 3 Artă. 275 Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, această regulă se aplică și întreprinderilor care operează:
Tarif, conform paragrafelor. 2 p. 3 Artă. 284 Codul fiscal al Federației Ruse, este de 13%. Excepția sunt plățile către firma ruseasca care deține cel puțin jumătate capitalul autorizat cu cel puțin 365 de zile la rând înainte de data plății. Dacă fondatorul companie straina, atunci rata este de 15%. De asemenea, este necesar să transferați impozitul cel târziu în ziua următoare.
Să ne uităm la un exemplu.
Prin decizia fondatorilor, la 15 februarie 2018, SRL „Compania” plătește o parte din profitul net către trei participanți: SA „Fondator”, Ivanov S.M., Semenov K.S. - fiecare în valoare de 100.000 de ruble. Toți destinatarii - rezidenți fiscali RF.
| Data | Conținutul operațiunii | Sumă | Debit | Credit |
|---|---|---|---|---|
|
S-a luat decizia de a transfera o parte din rezultatul financiar pozitiv fondatorilor: 100.000×3 |
300 000 | 84 | 75 | |
|
Impozitul pe venitul personal calculat din transferuri indivizii: (100.000 × 2) × 13% |
26 000 | 75 | 68 | |
|
Impozitul pe venit calculat pe venitul organizației: 100.000 × 13% |
13 000 | 75 | 68 | |
|
Listate conform deciziei de repartizare a unei părți din rezultatul financiar: 300 000 - 26 000 - 13 000 |
261 000 | 75 | 51 | |
| Impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut este virat la buget | 26 000 | 68 | 51 | |
| Impozitul pe venit reținut transferat la buget | 13 000 | 68 | 51 |
Dacă compania dvs. este membră a unei alte organizații, atunci poate fi beneficiarul dividendelor. La data primirii unui astfel de venit, contabilul va efectua următoarele înregistrări:
A primit o parte din venitul nedistribuit organizație subsidiară ar trebui să fie reflectate separat în situația rezultatelor financiare ale organizației la rândul 2310 „Venituri din participarea la alte organizații”.
În contabilitatea fiscală, trebuie avut în vedere faptul că impozitul pe venit a fost deja reținut din dividendele primite de la o companie rusă (clauza 3 Artă. 275 Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, aceste încasări nu măresc baza de impozitare.
O societate cu răspundere limitată este o formă de afaceri în care procedura de calcul și plată a dividendelor depinde în mare măsură de deciziile luate în timpul creării întreprinderii, ținând cont de modificările efectuate în cursul activității. Luați în considerare procedura de calcul a dividendelor într-un SRL plătibil în 2018, cu exemple.
Dividende - plata unei părți din profitul net către un membru al companiei. Profitul se calculează conform regulilor contabile. Perioada pentru care se ia în calcul profitul este determinată de statutul SRL.
În 2018, plățile sunt datorate pe baza rezultatelor anului 2017, precum și a rezultatelor trimestrilor și șase luni ale anului 2018. Perioada pentru care se pot acumula dividende este determinata de actele constitutive ale societatii si acte legislative RF.
Principalele acte care determină procedura acestei plăți sunt:
Datorită faptului că principalele prevederi ale Legii federale „Despre LLC” trebuie consacrate în cartă, este suficient ca fondatorul sau altă persoană care calculează suma dividendelor să se familiarizeze cu documentele constitutive. De asemenea, trebuie să cunoașteți prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse cu privire la procedura de acumulare, impozitare și plăți către membrii companiei.
semnare document fondator SRL - charter, participanții sunt obligați să fie de acord următoarele prevederi legate de acumularea de fonduri:
Există, de asemenea, o serie de reguli definite de lege pe care proprietarii companiei nu au dreptul să le modifice în prevederile statutului:
Pe lângă actele care definesc Dispoziții generale cum se calculează dividendele într-un SRL, fiecare plată trebuie să fie precedată de document obligatoriu- hotărârea adunării generale.
Legiuitorul și autoritățile fiscale se supun acestui act următoarele cerințe:
Atunci când luați o decizie, este important să urmați procedura pentru organizarea unei întâlniri. Într-o măsură mai mare, acest avertisment se aplică acelor membri ai unei societăți cu răspundere limitată care intenționează să calculeze profitul pe baza rezultatelor trimestriale. anul curent.
Dacă statutul unui SRL stabilește că ședința ordinară poate fi ținută doar o dată pe an, atunci la convocare ședință extraordinară este necesară coordonarea acţiunilor acestora cu normele actului constitutiv.
Procesul-verbal trebuie semnat de membrul SRL care prezida ședința.
Dacă documentele companiei nu reflectă informații care confirmă dreptul proprietarilor la plăți din profit, precum și procedura de efectuare a acestor plăți, atunci nu pot exista calcule. Plata poate fi începută numai după ce documentația companiei este în regulă.
Informații de bază necesare pentru determinarea plăților: 
Dacă în calcul nu există temeiuri pentru aplicarea oricărui alt sistem de determinare a sumei transferului profit distribuit, care se datorează fiecăruia dintre participanți, atunci poate arăta un exemplu de calcul al dividendelor într-un SRL în felul următor:
Cifrele indicate în al cincilea paragraf sunt calculate și nu pot fi puse la plată participanților la formă pură. Înainte de a efectua o plată în favoarea proprietarilor, organul executiv al SRL (conducere) trebuie să îndeplinească funcția de agent fiscal:
Dacă acești pași nu sunt finalizați, atunci ca parte a următoarei verificări autoritatile fiscale SRL va fi amendat pentru o sumă mare, și va trebui să îndeplinească și obligațiile agentului fiscal de a reține impozite din dividendele plătite.
Dividendele într-un SRL în cadrul sistemului fiscal simplificat pot fi calculate conform schemei de mai sus. Principala diferență în acest caz apare la calcularea sumei venitului net de determinat valoare totală pentru distribuire între fondatori. Această sumă totală se calculează după formula: „profit net al întreprinderii pt perioadă de raportare» minus «plătit pentru asta Perioada USN” este egal cu „capital pentru redistribuire între proprietari”.
Împărțirea ulterioară a sumei totale între participanți se realizează conform schemei de mai sus.
Datorie organ executiv SRL ca agent fiscal depinde de statutul participanților.
Stări posibile:
Organele statului nu pot fi fondatorii unui SRL, cu excepția cazurilor excepționale, care sunt reglementate de legi federale separate.
Pentru un cetățean al Federației Ruse, dividendele acumulate sunt venit impozabilși trebuie să plătească impozit pe venit. cota impozitului pe venitul personal pentru acest tip de angajamente este de 13%.
Calculul deducerilor din dividende într-un SRL în 2016 poate fi luat în considerare folosind un exemplu: deducerile din plata datorată U1 vor fi 72.502,80 * 13% = 9.425,36 ruble.
În consecință, suma de 72.502,80 - 9.425,36 = 63.077,44 ruble poate fi permisă pentru plată.
Impozitul pe venitul personal în valoare de 9.425,36 ruble. directoratul SRL trebuie să se transfere în mod independent la cel relevant conturi bugetare.
Dividendele pentru străini sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice conform rata crescută – 15%.
Dacă, de exemplu, U2 este un nerezident al Federației Ruse, atunci calculul impozitului pe venitul personal este următorul: 163.131,30 ruble * 15% = 24.469,69 ruble. Suma de plătit este de 138.661,60 ruble.
Un participant la un SRL - o entitate juridică în sistemul general de impozitare - plătește impozit pe venit (0-9%) pe dividendele primite.
Pentru persoanele juridice aflate în sistemul simplificat de impozitare (sistem de impozitare simplificat) nr obligații fiscale asociată cu primirea unei părți din profitul distribuit nu apare.
Instruire
Întocmește procesul-verbal al ședinței fondatorilor, la care s-a luat decizia de a acumula dividende în conformitate cu politica contabila intreprindere, precum si o declaratie contabila-calcul, care reflecta suma sumelor platite. Calculați suma profitului net care va fi utilizat pentru plata dividendelor. Pentru a reflecta această operațiune în contabilitate, ghidați-vă după Planul de Conturi și Reglementările contabile.
Reflectați în contabilitate acumularea dividendelor pe debitul contului 84 „Rezultatul reportat” și creditul contului 75 sau 70. În primul caz, fondatorii întreprinderii și licitatorii terți primesc venituri, iar în al doilea, angajații. care dețin acțiuni ale organizației. Calculați impozitul pe venit și reflectați-l în certificatul 2-NDFL și pe foaia 3 Înapoierea taxei.
Citiți clauza 21 din PBU 4/99 „Contabilitatea” pentru a întocmi un Raport asupra profituriși pierderi. Ar trebui să reflecte calculul profitului net al întreprinderii pentru perioada de raportare. Afișați valoarea dividendelor intermediare în Declarația de profituriși pierdere în linie" impozit curent profit” între paranteze cu semnul minus. În acest caz, se face o înregistrare în contabilitate cu creditul conturilor 70 sau 75 și debitul contului 99 „Profit și pierdere”. Acumularea dividendelor la sfârșitul perioadei de raportare, conform noilor forme de situații contabile pentru anul 2011, nu se reflectă în Raportul privind profituriși pierderi.
Ajustați detaliile Raportului pe profituriși pierderi conform formularului nr. 2 conform formularului nr. 1, care diverg la sfârșitul perioadei de raportare din cauza nereflectării dividendelor. Pentru a face acest lucru, la rândul 190 din formularul nr. 2 „Profit net/pierderea perioadei de raportare”, trebuie să introduceți o valoare egală cu diferența dintre datele de la sfârșitul și începutul perioadei de raportare de la rândul 470 din formularul nr.1, majorat cu suma dividendelor plătite.
Notă
De exemplu, conform rezultatelor primului semestru al anului, Dividendul interimarîn valoare de 500 de ruble. pe acțiune. Legislația rusă interzice anunțarea și plata dividendelor către societățile care sunt în insolvență sau care pot deveni astfel după plata dividendelor, precum și în cazul pierderilor în bilant anual societate.
Dividendele includ, de asemenea, orice venit primit din surse din afara Federației Ruse, aferent dividendelor în conformitate cu legile statelor străine. Ele nu sunt recunoscute ca dividende.Aceasta înseamnă că dacă Societatea nu ține contabilitate pentru intrare dubla, atunci o astfel de Companie nu are dreptul de a plăti dividende, deoarece este imposibil să se determine valoarea activelor nete fără date de bilanţ.
Surse:
În fiecare an, compania se confruntă cu nevoia de a acumula dividende participanților și licitatorilor săi. Dupa toate acestea calculele necesare contabilul trebuie să reflecte dividendele și impozitele de la acestea în raportare. Contabilitatea depinde de cine primește dividende și de ce rată.
Instruire
Verificați Ch. 23 și capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, care stabilesc procedura de calcul al dividendelor. Reflectarea acestor plăți în contabilitate și raportare se realizează conform regulilor PBU 9/99.
Calculați impozitul pe dividende. Pentru a face acest lucru, mai întâi determinați rata pentru ele. Pentru persoanele fizice și juridice care sunt rezidente în Federația Rusă, aceasta este stabilită la 9%. Pentru persoanele fizice nerezidente, cota este de 30%, iar pt intreprinderi straine- 15%. Cuantumul impozitului se determină prin înmulțirea ratei cu suma dividendelor plătite.
Înregistrați acumularea dividendelor în situațiile financiare. Întrucât dividendele se calculează din rezultatul reportat al întreprinderii, acumularea acestora se va reflecta în debitul contului 84. Contul 70 „Decontări cu personalul pt. salariile” sau contul 75.2 „Decontări pentru plata veniturilor cu fondatorii”. Impozitele reținute se efectuează pe creditul contului 68 „Calcule privind impozitele și taxele”.
Plata dividendelor se reflecta in functie de modalitatea in care a fost efectuata. Dacă în numerar, atunci se folosește contul 50 „Casiera”, dacă prin transfer bancar, atunci contul 51 „Cont de decontare”. Dacă societatea a acumulat dividende pe acțiunile unei alte organizații, atunci un astfel de venit se reflectă în debitul contului 76 „Decontări cu diferiți debitorişi creditori” şi creditul contului 96 „Rezerve cheltuieli viitoare».
Atribuiți dividendele de primit celorlalte venituri ale întreprinderii pe măsură ce apar astfel de profituri, conform condițiilor contractului sau a altui document justificativ. Toate operațiunile de distribuire a dividendelor sunt reflectate în situațiile financiare din perioada fiscală în care au avut loc. Cu alte cuvinte, la data deciziei privind plata dividendelor de către adunarea participanților la întreprindere.
Surse:
Dividende pe acțiuni plătite de societățile pe acțiuni trimestrial, semestrial, la nouă luni sau anual - în funcție de poliță societate pe actiuni. Dividende calculat in functie de tipurile de actiuni, numarul acestora. Există cazuri în care societatea nu are dreptul să plătească dividende.
Instruire
Un dividend este partea din profitul unei societăți pe acțiuni care rămâne după plata tuturor impozitelor și contribuțiilor. Fiecare investitor care, de la data registrului acționarilor, are dreptul să primească dividende. Profiturile sunt distribuite între acționari proporțional în funcție de numărul și tipurile de acțiuni pe care le dețin.
Merită să ne amintim că societățile pe acțiuni nu au întotdeauna dreptul la plată. De exemplu, o societate pe acțiuni nu are dreptul de a plăti dividende înainte de vărsarea capitalului social (întreg), dacă are semne de faliment sau le va avea după plata dividendelor. Termenul și procedura de plată a dividendelor către societate sunt stabilite de statutul societății sau de adunarea generală a acționarilor acesteia. Dacă perioada nu este specificată în statut, atunci aceasta se consideră egală cu 60 de zile de la data adoptării de către adunarea generală a acționarilor a unei hotărâri privind plata dividendelor.
Surse:
Bilanțul este principala formă de raportare care o caracterizează starea financiaraîntreprinderilor. Orice proprietate, investiții, datorii și pierderi poate fi reflectat în bilanțși se transformă în bani gheata. Dacă la sfârșitul perioadei de raportare soldul s-a dovedit a fi neprofitabil, atunci este necesar să ne gândim în avans la sursele de rambursare, atunci raportul va avea un aspect prezentabil.
Vei avea nevoie
Instruire
Conform Directivei, toate entitățile economice trebuie să își publice bilanțul astfel încât terții să poată primi informații de încredere despre starea organizației. Informațiile generalizate privind mișcarea și disponibilitatea fondurilor din rezultatul reportat și pierderea neacoperită sunt reflectate în contul 84 din bilanţ.
Pierderea este acoperită de rezervă, ani de profit, contribuții alocate, și majorarea capitalului autorizat până la mărimea . Pierderea rămâne neacoperită numai dacă nu există suficiente surse disponibile pentru rambursare. activitate de succes organizație, o parte din profit rămâne în rezervă în cazul unor pierderi pe viitor: Debit 84, Credit 82.
Pe contul 99 „Profit și pierderi» debit sau soldul creditor, care este transferat în contul „ pierderi neacoperite". Profitul se contabilizează astfel: Debit 99, Credit 84. În cazul unei pierderi, se procedează invers: Debit 84, Credit 99. După ce distribuirea profitului este aprobată la ședința proprietarilor organizației din următoarea perioadă de raportare, se efectuează o reformare, al cărei scop se reduce la contul 84 sume țintă. În acest caz, se face credit în contul „Calcule pentru plata veniturilor”: Debit 84, Credit 75.
Când este trimis pentru acoperirea pierderii, care a fost odinioară rezervată, atunci se face o înregistrare: Debit 82, Credit 84. Dacă se trimit profit reportat din perioadele precedente: Debit 84, Credit 84. Pentru a aduce capitalul autorizat la mărimea de active nete: Debit 80, Credit 84. Proprietarii organizației pot rambursa pe cheltuiala lor: Debit 75, Credit 84. Orice cheltuieli ale organizației trebuie debitate în contul 80 sau incluse în valoarea activelor.
Dacă o organizație care produce pierderi primește venituri în următoarea perioadă de raportare, atunci până la toate pierderi pentru perioadele anterioare de raportare, dividendele nu pot fi plătite.
Notă
Din cauza bonității îndoielnice a organizației, nicio bancă nu va fi de acord să emită un împrumut, iar furnizorii vor refuza să furnizeze produse fără plata în avans.
Sfat util
Profitul care a fost cheltuit în perioada de raportare este anulat imediat, partea din profit de care pot dispune proprietarii este alocată pentru reformare.
Leziune- aceasta rezultat negativ activitati intreprinderi. Formarea sa este influențată de mulți factori, atât interni, cât și externi. Leziuneîntreprinderile sunt reflectate în bilanţul contabil la sfârşitul anului.
Instruire
Este de remarcat faptul că o pierdere în raportare atrage imediat atenția sporită din partea autorităților fiscale și duce la inspecții pe terenîntreprinderilor. Autoritățile fiscale solicită să se fundamenteze cauza pierderii o, deoarece aceasta reduce sau chiar elimină complet impozitul pe venit. Potrivit art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse, există două condiții pentru recunoașterea cheltuielilor: fezabilitate economică și dovezi documentare ale acestora. Prin urmare, aprovizionați documente necesareși certificate care confirmă cheltuielile și pierderile.
O modalitate preferată de a ascunde pierderile unei întreprinderi este alocarea unei părți din cheltuieli în contul 97 „Cheltuieli amânate”. Totuși, nu toate costurile pot fi lăsate în acest fel, existând încălcări ale procedurii contabile, care pot duce la penalități.
Contabilitatea pierderilor în sistemul general de contabilitate se reduce la anularea rezultatelor activităților sale în Debitul contului 99 „Profit și pierdere”:
- Credit 90-9 (conform activități obișnuiteîn perioada de raportare);
- Credit 91-9 (calculul rezultatului la alte operațiuni pentru perioada de raportare) Pe baza rezultatelor anului trecut, efectuați o reformă a bilanţului, în care soldul subconturilor este 90-1, 90-2 , 90-3, 90-4, 90-9, 91-1, 91-2 ar trebui să fie zero.
Concomitent cu închiderea perioadei de impozitare, cu pierderi la întreprindere, este necesar să se reflecte venitul condiționat pentru impozitul pe venit, care se calculează ca produsul profitului (20%) și soldul total pe subconturile 90-9 și 91. -9. Reflectați suma primită în subcontul „Venit condiționat din impozitul pe venit” al contului 99. Înregistrarea sumei acumulate ar trebui să arate astfel:
- Debitul contului 68 „Calcule pentru impozitul pe venit - Creditul contului 99 subcontul” Venit condiționat pentru impozitul pe venit”.
În același timp, ar trebui să faceți o postare pentru aceeași sumă:
- Debit 09 "Amânat active fiscale„- Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”.
Venitul condiționat se califică drept o pierdere reportată pentru reducerea baza de impozitareîn următoarele perioade de raportare, în conformitate cu art. 283, capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Împreună cu pierderea curentă, la calcularea rezultatului activității și profitului întreprinderii, este posibil să se țină cont de pierderile care au fost încasate în perioadele fiscale precedente. Pentru aceasta, se aplică două reguli (clauzele 2 și 3 ale articolului 283 din Codul fiscal al Federației Ruse): pierderile sunt transferate pentru cel mult 10 ani, iar pierderile sunt rambursate în ordinea în care sunt primite.
Pentru orice membru societate economică sau actionar unul dintre cele mai importante evenimente este primirea de dividende. Acesta este un indicator că fondurile investite în obiectul de investiții aduc venituri. Dividendele fac parte din profiturile distribuite investitorilor, care sunt supuse impozitării atunci când sunt plătite. Profitul este distribuit după ce acționarii aprobă situațiile financiare anuale.
Vei avea nevoie
Instruire
Dacă organizația care plătește dividende primește venituri din participarea la capitaluri propriiîn altă organizație, impozitul care trebuie reținut este calculat diferit. Apoi, din suma totală de distribuit, se scad acele dividende care sunt plătibile organizației străine. După ce se calculează între suma calculelor și suma dividendelor primite de agentul fiscal pentru perioada curentă de raportare. Dacă diferența se dovedește a fi pozitivă, atunci i se aplică obligația de a plăti impozit, iar dacă rata este negativă, atunci nu există obligația de a plăti impozit.
Notă
Situațiile financiare acționarii trebuie să fie furnizate în termen de 60 de zile de la sfârșitul anului de raportare.
Sfat util
Dacă acționarul societății este o acțiune fond de investiții, atunci impozitul pe venitul din plata dividendelor nu este reținut, deoarece o astfel de organizație nu este entitate legală.
La sfârșitul anului de raportare, contabilul fiecărei întreprinderi completează o declarație de profit și pierdere. Acest document se completează în conformitate cu Formularul nr. 2, aprobat prin lege.
Vei avea nevoie
Instruire
introduce un număr de identificare contribuabil și cod de înregistrare în Autoritatea taxelor compania dumneavoastră pe formularul de raportare.
Calculați diferența dintre cifra de afaceri creditară a subcontului „Venituri” 90 și cifra de afaceri debitoare a subconturilor „Taxa pe valoarea adăugată”, „Accize”, „Taxe de export” a contului 90 și completați rândul raportului „ Venituri (minus TVA și accize)”. Trebuie să plătiți suma încasărilor perioada impozabilă anul de raportare și perioada fiscală corespunzătoare a anului precedent.
Calculați cifra de afaceri debitoare pe subcontul „Costul vânzărilor” al contului 90, calculați diferența dintre efectivul și cost standardși completați rândul „Costul vânzărilor”. Dacă suma costul actual depășește suma standard suma efectivă costul se adaugă la cifra de afaceri a costului, dacă se dovedește a fi mai mic decât standardul, atunci se scade din cifra de afaceri a costului. În mod similar, suma costului pentru anul de raportare si anterior.
Calculați diferența dintre veniturile organizației și costul vânzărilor și completați linia de raport " Profit brut» pentru perioada fiscală a anului de raportare și aceeași perioadă a anului precedent.
Calculați profitul scăzând din veniturile companiei suma costurilor vânzărilor, comerciale și cheltuieli de gestiune. Completați rândul corespunzător al raportului pentru raportare și anul trecut. Dacă valoarea s-a dovedit a fi, respectiv, pozitivă, întreprinderea a primit un profit din activitățile sale, dacă este negativ - care trebuie introdus în linie cu semn și pus în paranteză.
Completați rândul „creanta” de la rulaj de debit subconturi corespunzătoare în contul 91, „dobândă de plătit” din cifra de afaceri a creditelor subconturi ale aceluiași cont, în care se reflectă dobânda de plătit. Luați datele pentru rândul „alte venituri” din cifra de afaceri creditară a subconturilor din contul 91, care reflectă alte venituri ale organizației fără TVA, pentru a completa linia „alte cheltuieli” - din cifra de afaceri debitoare a subconturilor din același cont, care reflectă alte cheltuieli ale întreprinderii, „venituri din participarea la altele
Tot organizatii comerciale creat cu scopul de a realiza un profit. Cu toate acestea, dacă antreprenor individual pentru a retrage veniturile primite este suficient să scoți fonduri din contul curent, firmele înregistrate ca SA sau SRL trebuie să plătească dividende.
Dividendele fac parte din profitul net al companiei primit la sfârșitul perioadei de raportare și plătibile acționarilor sau membrilor companiei. Decontarea dividendelor cu participanții se bazează pe respectarea următoarelor reguli:
Pentru ca transferul profitului net să se realizeze în mod legal, trebuie îndeplinite mai multe condiții:
Decontările cu acționarii unei societăți pe acțiuni trebuie efectuate pe baza procedurii de plăți aprobate prin lege:
Adunarea acționarilor are ca scop soluționarea următoarelor probleme:
Cadrul legal care reglementează activitățile unui SRL stabilește procedura de distribuire a profiturilor de către participanții la companii:
Legislația fiscală, în special art. 214 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește unele caracteristici care apar la plata dobânzii participanților la companii. În funcție de faptul că dividendele se încasează pe teritoriul țării noastre sau în străinătate, se stabilește o metodologie de impozitare. Pentru acei cetăţeni care primesc dividende din surse din străinătate, se prevede o reducere a sumei impozitului pe venit de plătit cu valoarea impozitului transferat în străinătate. Cu toate acestea, această regulă se aplică numai acelor țări cu care Rusia are un acord care permite persoanelor fizice să prevină dubla impozitare a veniturilor. Cu toate acestea, dacă un cetățean a plătit la buget țară străină o sumă mai mare decât cea acumulată în conformitate cu legile Federației Ruse, atunci el nu are dreptul să ramburseze suma diferenței.
La fel ca impozitul pe venitul persoanelor fizice pe alte tipuri de venituri care nu fac parte din categoria dividendelor, impozitul trebuie virat la buget de catre un agent fiscal. Calculul trebuie făcut separat pentru fiecare contribuabil și fiecare plată. Începând cu anul 2015, dividendele sunt impozitate la cota de 13%.
Companiile, SA și SRL-urile care plătesc dobândă trebuie să reflecte aceste informații în raportare fiscală. Un certificat în forma 2-NDFL este destinat să informeze inspecția FTS că compania a acționat ca agent și a transferat impozitul pe venitul personal la buget. Certificatul trebuie depus la autorități controlul fiscal cel târziu la data de 1 aprilie a anului următor celui de raportare.
Aceste informații sunt în în întregime(excluzând impozitul pe venit) este indicat în secțiunea a treia a impozitului pe venitul 2 persoane fizice cu precizarea cotei de impozitare de 13%. În acest caz, este necesar să se indice codul destinat dividendelor - 1010.
Legea „Cu privire la contabilitate” prevede că fiecare tranzacție de afaceri ar trebui să fie încadrat document primarși reflectată în contabilitate.
Emiterea de dividende presupune o anumită succesiune de acțiuni pentru ca contabilul să înregistreze această operațiune în contabilitatea companiei.
Pentru contabilizarea decontărilor cu dividende se utilizează contul 75 „Decontări cu fondatori”.
Luați în considerare succesiunea acțiunilor unui contabil.
Dt 75 Kt 50, 51
