Contabilii confundă adesea când să plătească impozitul pe venitul personal din plata de concediu în 2017 - imediat după emiterea plății de concediu sau în ultima zi a lunii? Articolul nostru vă va ajuta să faceți față tuturor complexităților acumularii și transferului impozitului pe venitul personal din plata de concediu și vă va scuti de o amendă.
Legea prevede că toate veniturile pe care o organizație sau un antreprenor individual le plătesc unui angajat trebuie să fie supuse impozitului pe venitul personal. Desigur, există anumite tipuri de plăți care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal - de exemplu, asistență materială sau indemnizație de maternitate (pentru o listă completă, consultați articolele 215 și 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar plata de concediu nu se aplică unor astfel de plăți - ele, ca și salariile, ar trebui să fie supuse impozitului pe venitul personal.
Plătiți impozitul pe venitul persoanelor fizice la plata concediului de odihnă în 2017 necesare în același timp ca anul trecut. Impozitul trebuie virat la buget înainte de sfârșitul lunii (în practică, în ultima zi a lunii) în care salariatului i s-a eliberat plata de concediu sau a fost transferată pe cardul acestuia.
Exemplu
Muncitor Smirnov N.I. pleacă în vacanță de la 1 iunie 2017. Potrivit legii, el trebuie să i se acorde indemnizație de concediu de odihnă cu cel puțin trei zile înainte de începerea concediului, adică pe 29 mai. În consecință, este necesar să se transfere impozitul pe venitul personal din plata de concediu eliberată către Smirnov până la 31 mai 2017.
Mulți contabili pun această întrebare despre transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice: dacă să deduceți o deducere fiscală la calcularea impozitului pe venitul personal din plata de concediu? De retinut ca deducerea fiscala se scade o data pe luna din totalul venitului. Prin urmare, dacă în luna curentă percepeți angajatului atât salariul, cât și plata de concediu, atunci deducerea fiscală se scade doar din salariu.
Exemplu
Să presupunem că salariul lui Smirnov N.I. în luna mai s-a ridicat la 25.000 de ruble. Deducerea sa fiscală este de 1400 de ruble. Plata de concediu a fost eliberată lui Smirnov pe 29 mai în valoare de 22 000. Aceasta înseamnă că impozitul pe venitul personal din salarii va fi:
(25000 - 1400) × 13% = 23600 × 13% = 3068 ruble.
Impozitul pe venitul personal din plata concediului de odihnă (deja fără deducere) va fi:
22000 × 13% = 2860 ruble.
De asemenea, rețineți că, spre deosebire de impozitul pe venitul persoanelor fizice din salarii (care poate fi virat la începutul lunii următoare), impozitul pe venitul personal din plata de concediu trebuie virat la buget înainte de sfârșitul lunii în curs! În cazul nostru, 31 mai 2017.
Să presupunem că celălalt angajat al nostru Ivanov P.I. pleacă în vacanță nu de la 1 iunie 2017, ci din 15 mai. Este necesar în acest caz transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice din plata concediului de odihnă în 2017înainte de termen, fără a aștepta data de 31 mai?
Până în 2016, nu a existat un răspuns clar la această întrebare. Iar contabilii erau adesea obligați să transfere impozitul pe venitul personal din plata de concediu chiar a doua zi după emiterea acestora. Acest lucru nu a fost foarte convenabil, mai ales dacă mai multe persoane au plecat în vacanță luna aceasta și toate în zile diferite.
În 2016, această problemă controversată a fost în sfârșit închisă. Noua versiune a codului fiscal (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) indică în mod clar că impozitul pe venitul personal din plata de concediu trebuie transferat în ultima zi a lunii în care au fost emise. Chiar dacă plata de concediu a fost emisă la începutul lunii, impozitul pe venitul persoanelor fizice se virează de la acestea la sfârșitul lunii.
Dacă în luna curentă plata de concediu a fost emisă de mai multe ori și în zile diferite, atunci impozitul pe venitul personal din acestea poate fi transferat la sfârșitul lunii într-o singură plată. Adică nu sunteți obligat să plătiți impozitul pe venitul personal înainte de termen, dar dacă vă este mai convenabil, aveți tot dreptul să plătiți impozitul pe venitul personal mai devreme, dar numai după emiterea efectivă a plății de concediu.
Să revenim la angajații noștri: Ivanov a plecat în vacanță din 15 mai 2017, ceea ce înseamnă că a primit plata de concediu (să presupunem în valoare de 15.000 de ruble) pe 12 mai. Smirnov a primit o plată de vacanță pe 29 mai 2017 în valoare de 22.000 de ruble.
Transferul impozitului pe venitul personal din plata de concediuși conform lui Smirnov și după Ivanov în valoare de 4810 ruble. se poate face cu o singură plată la 31 mai 2017.
Cu toate acestea, rețineți că în secțiunea 2 din formularul 6-NDFL, plata de vacanță a lui Smirnov și Ivanov, precum și impozitul pe venitul personal acumulat de la aceștia, trebuie să fie afișate în rânduri diferite - până la datele încasării efective a venitului, că este, 12 și 29 mai.
Plata de concediu se acordă lucrătorilor atunci când pleacă în concediu cu cel puțin trei zile înainte de începerea perioadei de odihnă. Impozitul pe venitul personal este impozitat pe venitul unei persoane fizice, inclusiv plățile de concediu plătite unui angajat. Cum și când să plătească impozitul pe venitul persoanelor fizice la plata concediului de odihnă? Cum se calculează suma impozitului pe venit și cum se finalizează ordinul de plată?
Impozitul trebuie reținut din plata concediului de odihnă, turistul trebuie să primească în mâinile sale suma redusă cu impozitul pe venitul personal reținut. Codul fiscal definește regulile care ar trebui aplicate la impozitarea veniturilor sub formă de plată de concediu.
Instrucțiuni pas cu pas pentru un contabil privind calcularea impozitului pe venitul personal din plata de concediu:
Pentru nerezidenți
Procedura de mai sus este valabilă pentru angajații care pot fi clasificați ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse. Pentru nerezidenții Federației Ruse, se aplică o cotă a impozitului pe venitul personal de 30%, impozitul pe venit este calculat din plata de concediu acumulată, excluzând veniturile calculate anterior de la 1 ianuarie a anului curent.
Nu există deduceri fiscale pentru nerezidenți.
Formula de calcul Impozitul pe venitul personal din plata de vacanță pentru rezidenții Federației Ruse:
Impozit \u003d ((salariu de la începutul anului + plata concediului) - deduceri de la începutul anului) * 13 la sută - impozitul pe venitul personal reținut de la începutul anului.
Formulă nerezidenți ai Federației Ruse:
Impozit = plată de vacanță * 30 la sută.
Nikiforov în august 2017 pleacă în vacanță pentru 28 de zile, i s-a acordat o plată de concediu în valoare de 28.000 de ruble. Pentru perioada ianuarie-iulie 2017, a primit un salariu de 210.000 de ruble. Nikiforov are un copil, așa că valoarea deducerilor oferite de la începutul anului este de 9.800 de ruble. Impozitul reținut de la începutul anului este de 26.026 de ruble. Să calculăm impozitul pe venitul personal plătit din plata de vacanță a lui Nikiforov.
Impozitul pe venit \u003d ((210000 + 28000) - 9800) * 13% - 26026 \u003d 3640 ruble.
Clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește termenele limită pentru transferul impozitului pe venit. Termenul limită de plată este ultima zi a lunii în care a fost plătită concediul salariatului.
De exemplu, dacă un angajat a primit plăți de concediu în august 2017, atunci impozitul pe venitul personal trebuie plătit înainte de 31 august 2017.
Pentru a contabiliza toate angajamentele în favoarea angajatului, se folosește contul 70, pe debitul căruia sunt afișate plățile și impozitul pe venit reținut, pe împrumut - suma venitului acumulat.
Plata de concediu se afiseaza dupa cum urmeaza:
Sub forma unui ordin de plată pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice din plata concediului de odihnă, trebuie completate următoarele câmpuri:
Plata concediului de odihnă este responsabilitatea fiecărui angajator. Aproape toți managerii sunt îngrijorați de întrebarea: când să plătească impozitul pe venitul personal din plata de concediu? Este foarte important să se calculeze, să rețină, să plătească impozitul pe venitul personal într-un interval de timp strict definit, deoarece. sancțiunile nu vă vor face să așteptați mult. Acest articol vă va permite să evitați greșelile atunci când efectuați tranzacții cu impozitul pe venitul personal în 2018.
În conformitate cu art. 136 Codul Muncii al Federației Ruse plata concediului de odihnă se plătește cu cel puțin trei zile înainte de începerea acesteia.
Ziua plății plății de concediu poate să nu coincidă cu ziua plății salariului, dar perioada de plată nu trebuie să fie mai mică de 3 zile înainte de începerea concediului.
Exemplu:
Profesorul Maksimova M.M. vacanta incepe pe 11 noiembrie 2017. Termenul limita pentru plata salariilor in organizatie este pe 10, i.e. 10 noiembrie 2017 Maksimova M.M. poate primi salariul pentru luna lucrată pe 10 noiembrie 2017, dar plata concediului de odihnă trebuie plătită cel târziu până la 7 noiembrie 2017.
Atunci când se determină data primirii efective a venitului, pentru a determina momentul plății impozitului pe venitul personal, este necesar să se facă referire la articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede că: data primirii efective a venitului - zi:
Astfel, ziua primirii venitului este ziua transferului efectiv de fonduri de la plătitor la beneficiar.
Potrivit legislației fiscale, plățile de concediu sunt venitul contribuabilului și sunt supuse obligatoriu la calcul, reținere la sursă și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice.
În conformitate cu legislația fiscală, plata impozitului pe venitul persoanelor fizice din plata concediului de odihnă se efectuează după cum urmează:
Exemplul 1:
Educatoare Maksimova M.M. ea pleacă în concediu pe 03 decembrie 2017. Trebuie să primească indemnizație de concediu până la 30 noiembrie 2017. Dacă plățile se fac în acea zi și, după cum știți, impozitul pe venitul personal trebuie plătit cel târziu în ultima zi a luna în care s-au efectuat plățile, atunci, în consecință, angajatorul va fi obligat să plătească impozitul pe venitul personal în ziua în care salariatul încasează efectiv venituri, i.e. 30 noiembrie 2017
Exemplul 2:
Educatoare Maksimova M.M. pleacă în concediu pe 30 noiembrie 2017. Ea trebuie să primească plata de concediu până la 26 noiembrie 2017.
În acest caz:
Exemplul 3:
Educatoare Maksimova M.M. ea pleacă în concediu pe 31 decembrie 2017. Trebuie să primească plata de concediu până la 27 decembrie 2017.
În acest caz, ultima zi a lunii coincide cu weekendul. Potrivit articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, intr-o situatie când ultima zi a termenului cade într-o zi recunoscută în conformitate cu Federația Rusă, o zi liberă și (sau) o sărbătoare nelucrătoare, data de expirare a termenului este considerată următoarea zi lucrătoare următoare acestuia. Bazat pe acest lucru:
Potrivit paragrafului 6 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul pe venitul personal trebuie plătit cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate plățile. Acest act normativ se referă la limitarea termenului de efectuare a plății impozitului pe venitul persoanelor fizice, i.e. plata efectuată la o dată ulterioară va fi considerată o încălcare a legii, iar angajatorul va fi tras la răspundere administrativă.
Dacă este mai convenabil pentru angajator să plătească impozitul pe venitul personal imediat după plata indemnizației de concediu, acest fapt nu este sub nicio formă interzis de lege.
Exemplu:
Educatoare Maksimova M.M. pleacă în concediu pe 10 noiembrie 2017. Ea trebuie să primească plata de concediu până la 6 noiembrie 2017.
Bazat pe acest lucru:
Reflectarea plății de concediu în 6-NDFL trebuie făcută în Secțiunea 2. Datele și sumele veniturilor efectiv primite și impozitul pe venitul personal reținut:
În ABV SRL, angajații Maksimova M.M. și Petrov P.P. a plecat in vacanta 11.01.2017
Pe 27 octombrie 2017, li s-a plătit plata de concediu:
Pentru fiecare angajat, în impozitul pe venitul persoanelor fizice se vor introduce următoarele informații:
| Linia | Conţinut |
| 100 | 27.10.2017 |
| 110 | 27.10.2017 |
| 120 | 31.10.2017 |
| 130 | 32000 |
| 140 | 4160 |
| Linia | Conţinut |
| 100 | 27.10.2017 |
| 110 | 27.10.2017 |
| 120 | 31.10.2017 |
| 130 | 36000 |
| 140 | 4680 |
Nereținerea și nevirarea impozitului în favoarea bugetului atrage consecințe grave pentru angajator:
Raspuns: Potrivit paragrafului 6 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul pe venitul personal trebuie plătit cel târziu în ultima zi a lunii în care a fost plătită plata de concediu. În ceea ce privește luna decembrie 2017, merită clarificat - puteți plăti impozitul pe venitul personal fără a aștepta data de 31 decembrie 2017. Dacă nu ați putut face acest lucru, atunci, având în vedere că 31 decembrie 2017 cade duminică (zi liberă), atunci plata personalului impozitul pe venit din plata concediului de odihna se va face in prima zi lucratoare.
Răspuns: Sunteți obligat să plătiți plata de concediu pe 4 noiembrie 2017 (Articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse), salariile pentru zilele lucrate în noiembrie trebuie plătite în ziua plății salariului (25 noiembrie 2017) . Calculați și rețineți impozitul pe venitul personal din plata de concediu în ziua plății plății de concediu (clauza 3, clauza 4 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse), plătiți - cel târziu în ultima zi a lunii în care vacanța plata a fost plătită, adică cel târziu la 30 noiembrie 2017 (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Caracteristicile calculării și plății impozitelor sunt considerate o categorie dinamică. Codul Fiscal al Federației Ruse este supus modificărilor în fiecare an, iar angajatorii responsabili trebuie să monitorizeze îndeaproape modificările aduse legislației. O atenție deosebită se acordă discuțiilor cu privire la momentul plății impozitului pe venitul personal din plata concediului de odihnă și care este termenul limită de transfer al plăților stabilit de legislația fiscală.
Un salariat înregistrat în baza unui contract de muncă are dreptul legal de a solicita odihnă plătită timp de 28 de zile calendaristice. Salariații ale căror profesii sunt recunoscute oficial ca periculoase sau nesănătoase au dreptul la concediu suplimentar, cu o durată de cel puțin 7 zile.
Dacă este necesară exercitarea dreptului de concediu înainte de termen, cu acordul comun al părților la contractul de muncă, acest lucru este posibil. Un permis de concediu de angajator nu este necesar pentru femeile care planifică concediu de maternitate sau care adoptă un copil sub 3 luni.
Interpreții care lucrează în temeiul acordurilor de drept civil nu au dreptul la concediu plătit pe cheltuiala angajatorului.
Cu cel mult 3 zile calendaristice înainte ca salariatul să plece în concediu, angajatorul este obligat să plătească indemnizația de concediu. Suma de plătit se calculează ținând cont de câștigul mediu al angajatului pentru 1 zi. Valoarea rezultată trebuie înmulțită cu numărul de zile pe care angajatul le va petrece în vacanță. Plata se face în numerar sau sub formă de transfer în contul bancar al unei persoane fizice.
Plata de concediu este supusă impozitului pe venitul personal în același mod ca și impozitarea salariilor:
Angajatorul transferă impozitul pe venitul personal la locul de înregistrare.
Există penalități pentru nerespectarea obligațiilor fiscale.
Principiul principal este de a transfera fonduri către trezoreria statului cel târziu la data primirii numerarului sau transferului de bani în contul de card. Litigiile dintre specialiști, cauzate de interpretări diferite ale termenilor în legătură cu identificarea conceptelor de salariu și concediu din punct de vedere al veniturilor, au condus la distincții temporare în plăți.
Tabelul 1. Condiții de plată în funcție de tipul de venit
Termenele s-au mutat în ultima zi a lunii în care s-au efectuat plățile. Având în vedere inovațiile apărute, acest tip de impozit îi oferă agentului fiscal avantajul de a efectua plăți simultan pentru mai mulți angajați, ceea ce este convenabil în perioada vacanței de vară.
Dacă plățile de concediu medical au fost efectuate în aceeași lună cu plata concediului de odihnă, acestea pot fi efectuate printr-un singur ordin de plată.
Exemple de plată a impozitului pe venitul personal pentru plata de concediu:
Sărbătorile care se încadrează în perioada concediului nu sunt incluse în calculul zilelor de concediu.
În timpul concedierii, angajatorul se poate confrunta cu o situație în care salariatul a acumulat zile de concediu neutilizate. În acest caz, compensarea bănească este obligatorie.
Datorită faptului că compensația materială este considerată profitul primit de o persoană fizică, aceasta este supusă impozitării. Spre deosebire de plata de concediu, impozitul pe venit aferent acestei sume se plătește la trezorerie cel târziu în ziua următoare zilei transferului de fonduri.
Plata de concediu a unui angajat este calculată pe baza câștigurilor sale medii pentru anul trecut, care este venit impozabil. În consecință, contabilii au o întrebare, sunt plățile de vacanță supuse impozitului pe venit, dacă impozitul pe venitul personal a fost reținut din toate tipurile de venituri incluse în calcul? Vom vorbi despre asta în editorialul nostru.
În ciuda faptului că plata de concediu este calculată pe baza calculului mediu al câștigurilor pentru anul precedent, această sumă este venitul angajatului și, prin urmare, angajatorul este obligat să rețină impozitul pe venit din aceste taxe. Reținerea impozitului pe venit se face în ziua plății efective a fondurilor, abaterea de la această perioadă este considerată o încălcare a legislației fiscale.
Dificultăți în materie au apărut până în 2016, întrucât legislația nu a stabilit un termen limită pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice din plata concediului de odihnă. Însă, din cauza modificărilor din Codul Fiscal, obligația angajatorilor de a plăti impozitul pe venit la buget va fi aplicată cel târziu în ultima zi a lunii în care a fost plătită plata de concediu. Adică, calculul și reținerea impozitului se efectuează atunci când se calculează suma de bani. Iar termenul de plată a impozitului către Trezorerie începe din prima zi a plății efective a indemnizației de concediu și durează până în ultima zi a acestei luni.
Metoda utilizată pentru calcularea plății de concediu la întreprindere afectează timpul de transfer al impozitului pe venit către Trezorerie. Prin urmare, va fi corect să aplicați următoarele metode:
Codul Fiscal a aprobat termenul limită pentru plata plății de concediu unui angajat: cu trei zile înainte ca angajatul să plece în următoarea vacanță.
Cuantumul plății de concediu constituie baza de impozitare, respectiv, se reflectă în adeverința 2-NDFL, ca și venitul primit de angajat. Suma este indicată ca venit în luna în care s-a efectuat plata efectivă a indemnizației de concediu, se reflectă într-un rând separat (cod „2012” cuantumul acumularilor de concediu).
Articolul 226 din Codul fiscal prevede că impozitul pe venitul persoanelor fizice din plata concediului de odihnă trebuie plătit la sfârșitul lunii de plată efectivă. Această poziție a fost susținută anterior prin hotărâri judecătorești împotriva dorințelor inspectorilor fiscali. Argumentul principal este articolul 114 și articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse. Acestea reglementează că plata de concediu este legată de salariu și, prin urmare, toate tranzacțiile cu impozitul pe venit sunt efectuate în ultima zi a lunii, când au existat încasări efective de fonduri în contul angajaților.
Compensația în numerar pentru zilele neutilizate din următoarea vacanță se datorează angajaților la concediere. Aceste sume sunt incluse și în baza de impozitare și sunt indicate în certificatul 2-NDFL. Impozitul pe venit aferent acestor plăți trebuie calculat și reținut în ziua primirii compensației. Iar transferul impozitului la buget respectă regulile generale, statutare, adică în ultima zi a lunii în care au fost plătite fondurile.
