تم اعتماد نظام ضرائب البراءات في المستوى التشريعيمؤخرًا نسبيًا ، في عام 2013. في عام 2017 ، تم إجراء عدد من التغييرات عليه ، مما أدى إلى تبسيطه إلى حد ما ، لكنه أضاف بعض الصعوبات. قبل التحول إلى نظام دفع الضرائب هذا ، يجب أن تدرس بعناية الضرائب التي يدفعها حق الملكية الفكرية على براءة الاختراع في عام 2019 بدون موظفين أو موظفين.
رواد الأعمال على PSN ، بغض النظر عن وجود موظفين ، لا تدفع:
أيضًا ، لا يتم ملء الإقرارات الإلزامية ، ولكن يتم الاحتفاظ فقط بدفتر سجلات الدخل. لعملهم ، ليست هناك حاجة للمحاسبة والاستخدام الات المحاسبه، كما هو الحال مع النظام الموجود على USN. يعتمد حجم وأنواع الخصومات الأخرى بشكل مباشر على وجود / غياب الموظفين في IP. منذ عام 2017 كل شيء المدفوعات الإلزاميةتم قبولها من قبل دائرة الضرائب ، التي تم تحويل هذه الوظائف إليها من قبل وحدة الاستخبارات المالية ، التي سبق لها التعامل مع هذا الأمر.
في حالة عدم وجود IP يعمل على PSN ، يجب عليه دفع المدفوعات الإلزامية فقط:
يمكن لرائد الأعمال الفردي أيضًا دفع 2.9 ٪ في صندوق التأمين الاجتماعي في حالة الإعاقة. هذا الدفع غير إلزامي في حالة عدم وجود موظفين. يتم دفعها بناءً على طلب صاحب المشروع.
بالإضافة إلى ذلك ، إذا تجاوز الدخل الحقيقي لرجل أعمال فردي 300000 روبل ، فهذا يعني زيادة واحدة الدفع المطلوب، ما يعادل 1٪ من المبلغ الزائد.
لأصحاب المشاريع الفردية على PSN في عام 2019 ، انخفاض الاسعارخصومات للموظفين. إذا كان في المؤسسةبالإضافة إلى رواد الأعمال الأفراد ، يعمل الآخرون أيضًا ، ويجب أن يكون عددهم في حدود 15 شخصًا ، ثم يلزمه القانون بالدفع أقساط التأمينفقط في صندوق التقاعدبمبلغ 20٪. لا يتم إجراء الخصومات إلى FSS / FFOMS للموظفين.
بالإضافة إلى مدفوعات الموظفين ، يحتاج صاحب المشروع إلى دفع مدفوعات إلزامية لنفسه في صندوق المعاشات التقاعدية ، FFOMS ، بالإضافة إلى دفعة واحدة في المائة على الدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل.
عند حساب المدفوعات الإلزامية ، يتم أخذ قيمة الحد الأدنى للأجور ، والتي وصلت في عام 2019 إلى 7.5 ألف روبل ، وعدد الأشهر التي تكون فيها براءة الاختراع صالحة. القيمة القصوىيمكن رؤية المدفوعات الإلزامية من الجدول:
بغض النظر عن الضرائب التي يدفعها رائد الأعمال الفردي على براءة الاختراع في عام 2019 مع أو بدون موظفين ، إذا كان قد سجل نشاطه التجاري لأول مرة ، فيحق له الحصول على إجازة ضريبية لمدة عامين. لكن مسألة منح مثل هذه المعاملة التفضيلية يقرر على المستوى الإقليمي . خلال هذه الفترة ، لا يدفع IP أي شيء الاشتراكات المقررة، باستثناء الضرائب ، المطلوبة لدفع جميع الضرائب المادية. الأشخاص ، والمساهمات الاجتماعية.
يمكن فقط لأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون في المجالات التالية استخدام هذا الحق:
معدل براءة الاختراع مختلف ، لكنه ليس دائمًا منخفضًا. يتم احتساب تكلفتها على أساس الإمكانات الدخل الممكن(PVGD)، والتي يتم حسابها من قبل السلطات الإقليمية على أراضيها لجميع أنواع الأنشطة. يتم تحديث PVGD سنويًا باستخدام معامل الانكماش الذي يعكس التغير في الأسعار في الدولة الفترة السابقة. كل منطقة تنشئ PVGD جديدة بشكل مستقل ويمكن زيادتها بمقدار 3-10 مرات.
يتم أخذ الربح المقدر على أنه القاعدة الضريبية. تبلغ تكلفة براءة الاختراع 6 ٪ من هذه القيمة ، ولكن لا تزيد عن مليون روبل. لم يتم تعيين حد السعر الأدنى بعد عام 2015.
إذا تم إصدار المستند لمدة تقل عن ستة أشهر ، فيجب أن يتم الدفع خلال فترة صلاحيته. إذا تم الاستيلاء عليها طويل الأمد، ثم خلال أول 90 يومًا من صلاحيته ، يدفع IP ثلث التكلفة ، ويجب دفع الباقي قبل أن ينتهي.
تم تصميم هذا النظام خصيصًا للشركات الصغيرة مع / بدون موظفين لديهم عدد كافٍ دخل كبير. لأصحاب المشاريع ذوي الدخل المنخفض الأرباح السنويةهذا المخطط غير فعال. فقط رواد الأعمال الفرديون يعملون تحت PSN. جسم كروى الأنشطة الممكنةيتم تحديد IP من خلال الوثائق الإقليمية ، وقد يكون مختلفًا حتى بالنسبة للمجاورة المناطق الروسية. ولكن في جميع المناطق تقريبًا ، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية على PSN تقديم الخدمات التالية:
بشكل عام ، تتكون قائمة الأنشطة على PSN من 63 عنصرًا (المادة 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ظلت دون تغيير منذ عام 2016. ولكن منذ عام 2017 ، يتم النظر في إمكانية توسيع هذا المخطط ليشمل جميع أنواع الأنشطة. ويمكن لسلطات المناطق إجراء تجديد مستقل لهذه القائمة حسب تقديرها.
لكل منطقة أيضًا الفروق الدقيقة الخاصة بها المرتبطة بالعمل على PSN ، ولكن المتطلبات الرئيسية شائعة:
عندما يعمل رواد الأعمال الأفراد في التجارة أو تقديم الطعام ، يمكنهم أيضًا العمل على براءة اختراع إذا كانت مساحة قاعة التجارة / الخدمة الخاصة بهم محدودة بـ 50 مترًا مربعًا. م.
إمكانية التقدم بطلب للحصول على براءة اختراع وقت قصيريعطي فائدة اقتصاديةويبسط حفظ السجلات للممثلين أعمال صغيرة، التي ترتبط أنشطتها بالمواسم ويتم تنفيذها بضعة أشهر فقط في السنة. يمكنهم تخطيط أعمالهم بشكل أكثر دقة والحصول عليها أقصى ربح. على سبيل المثال ، تأجير مسكن أو توفيره خدمات المنتجع. يُلزم التشريع رواد الأعمال الأفراد بملء دفتر محاسبة الدخل ، لكن هذا ليس له أي تأثير على الإطلاق على مبلغ مدفوعات الضرائب.
للحصول على براءة اختراع ، يقدم الشخص الذي ينوي الانخراط في أنشطة ريادية بموجب هذا النظام ، قبل 10 أيام من بدئه ، طلبًا مناسبًا في النموذج رقم 26.5-1 إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. يجب أن يشير التطبيق ، الذي يمكن تنزيله من الموقع الرسمي لمصلحة الضرائب ، إلى النوع المطلوب من النشاط المقصود. يتم تقديمها شخصيًا أو إرسالها عن طريق البريد أو الإنترنت.
بعد ذلك يحدد رجل الأعمال مدة صلاحية البراءة ، ويستحوذ عليها للمدة المختارة التي يجب أن تقع في سنة تقويمية واحدة.
نظام ضرائب براءات الاختراع لجميع أنواع الأنشطة المسموح بها ، باستثناء النقل بالشاحنات والصادر التجزئة، صالحة فقط في المنطقة التي تم فيها الحصول على براءة الاختراع. سيسمح لك ذلك بحساب تكلفته على النحو الأمثل ، وهو أمر مفيد للغاية لرجال الأعمال المبتدئين.
مما سبق ، فإن PSN مناسبة لرجال الأعمال الذين هم على وشك بدء أعمالهم التجارية الخاصة ، لأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون بشكل موسمي. كما أنها مناسبة للمؤسسات متوسطة الدخل التي يقل دخلها عن 60 مليون روبل / سنة. لكن بالنسبة إلى شركة صغيرة جدًا ، سيتعين عليك اختيار نظام ضريبي مختلف ، لأن تكلفة براءة الاختراع يمكن أن تكون عالية.
ظلت ضرائب رواد الأعمال الأفراد على براءة اختراع بدون موظفين في عام 2019 كما هي وفقًا لمعادلة الحساب ، ولكنها زادت قليلاً بسبب زيادة الحد الأدنى للأجور. يجب إرسال جميع المدفوعات الإلزامية من هذا العام إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. الضرائب المفروضة على رواد الأعمال الأفراد على براءة اختراع مع الموظفين في عام 2019 تعني ، بالإضافة إلى المدفوعات لأنفسهم ، مساهمة أخرى بنسبة 20 ٪ للموظفين في PF. في الصناديق الأخرى ، لا يتم إجراء استقطاعات لأصحاب المشاريع الفردية على PNS.
لا يمكنك استخدام نظام ضرائب براءات الاختراع إلا في الحالة التي تشارك فيها في نشاط معين (يشار إلى قائمة الأنواع في المادة 346.43 من قانون الضرائب). رجال الأعمال الذين يعملون باسم كيان قانوني، لا يمكن استخدام PSN. هذا الوضع خاص بـ IP فقط.
منذ عام 2016 ، دخلت تعديلات قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ ، مما أدى إلى توسيع قائمة تلك الأنواع من الأنشطة التي يمكن استخدام نظام دفع ضريبة براءات الاختراع فيها (انظر المادة 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرات 48 -63). في عام 2018 ، ظلت هذه القائمة كما هي ، ولا توجد تغييرات فيها.هذا يمكن أن يسهل إلى حد كبير صيانة PSN والفروق الدقيقة الأخرى في مسك الدفاتر. الخدماتلتقليل المخاطر وتوفير الوقت.
تشمل القيود المفروضة على طلب براءة الاختراع ما يلي:
الأهمية! في السابق ، في حالة فقدان الحق في استخدام براءة اختراع ، أصبح رائد الأعمال الفردي تلقائيًا دافع ضرائب بموجب النظام العام. في عام 2018 ، في هذه الحالة ، يمكنه الانتقال ليس فقط إلى OSNO ، ولكن أيضًا إلى النظام الضريبي المبسط أو الضريبة الزراعية الموحدة (إذا طبق دافع الضرائب النظام المناسب). في حالة فقدان الحق في استخدام PSN ، يتحول صاحب المشروع إلى نظام آخر منذ بداية الفترة الضريبية التي حصل من أجلها على براءة اختراع.
الأهمية! الملكية الفكرية على براءة الاختراع معفاة من دفع ضريبة الدخل الشخصيوضريبة القيمة المضافة ، المنشأة بموجب القانونحالات. لم يكن الإعفاء من ضريبة الأملاك ساري المفعول منذ عام 2015. ضريبة على ممتلكات رائد الأعمال ، والتي يستخدمها في أنشطته والتي يمتلكها التقييم المساحي، من هذه القيمة المساحية.
يجب عليك ، بصفتك رائد أعمال فرديًا ، أيضًا إعداد وتقديم طلبك إلى مكتب الضرائب في غضون فترة زمنية معينة. في هذه القضيةهذه الفترة هي 10 أيام قبل التاريخ الذي تخطط لبدء استخدام براءة الاختراع. أيضًا ، براءة الاختراع صالحة فقط للمنطقة التي حصلت عليها فيها. تمت الموافقة على قائمة الأنشطة التي تمنح الحق في استخدام هذا النظام الخاص على المستوى الإقليمي.
في غضون 5 أيام ، يجب أن ينظر التفتيش في طلب صاحب المشروع الفردي وإخطاره بذلك قرار إيجابيفيما يتعلق بمنح براءة اختراع أو الإبلاغ عن رفض.
الإلغاء ممكن إذا:
تحسب قيمة البراءة على النحو التالي:
P = DB * 6٪ ، أين
DB - العودة الأساسية.
يتم تحديد العائد الأساسي على المستوى الإقليمي ، مع مراعاة خصوصيات ممارسة الأعمال التجارية لهذا العام. إذا لم يتم اعتماد قوانين جديدة ، فسيتم استخدام بيانات العام السابق.
يمكن شراء براءة اختراع لمدة أقل من عام.
مثال: لنفترض أن الربحية الأساسية لنشاطك هي 800 ألف روبل في السنة.
تكلفة براءة الاختراع لمدة عام ستكون مساوية لما يلي:
P = 800000 * 6٪ = 48000 روبل
لشهر 1:
ف = 800000/12 * 1 * 6٪ = 4000 روبل
لمدة نصف عام:
P = 800000/12 * 6 * 6٪ = 24000 روبل
الأهمية! بالنسبة للحسابات المتعلقة بـ SIT ، في عام 2018 ، كان معامل الانكماش بمقدار K = 1,481 .
الأهمية! معدل 6٪ هو المعيار ، حالات فرديةقد يكون أقل. لذلك ، بالنسبة إلى رواد الأعمال الأفراد العاملين في جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول ، يمكن تخفيضها في عام 2016 إلى 0٪ ، وللفترة 2017-2021. يسمح بتخفيضها إلى 4٪. أيضًا ، سيكون معدل الصفر قادرًا على استخدام رواد الأعمال الفرديين المرتبطين بالأنشطة المسجلة حديثًا والقيام بالأنشطة الاجتماعية والعلمية و مناطق الإنتاج، وكذلك في مجال الخدمات الشخصية للسكان. تم إدراج الخدمات المنزلية المقدمة للسكان في هذه القائمة منذ عام 2016. عمل معدل الصفرلمثل هذا IP في غضون اثنين سنوات التقويممن لحظة التسجيل يتم تنفيذ البرنامج " الاعفاءات الضريبية»للشركات الصغيرة.
يقوم رائد الأعمال الفردي الذي يستخدم براءة اختراع أيضًا بتحويل أقساط التأمين. منذ عام 2017 تم الاستيلاء عليها من قبل خدمة الضرائب، لذلك يتم الدفع لهم وفقًا لتفاصيل أخرى. لا يزال من المستحيل عزو أقساط التأمين إلى تخفيض مبلغ البراءة.
لا يتم دفع ضريبة عند استخدام هذا النظام الخاص ، ما عليك سوى دفع ثمن براءة الاختراع. كيف يتم ذلك؟ يتم السداد وفقًا لتفاصيل مكتب الضرائب الخاص بك ، اعتمادًا على الفترة التي صدرت فيها براءة الاختراع:
- أقل من 6 أشهر - يتم دفع كامل الفترة حتى تاريخ انتهاء براءة الاختراع ؛
- أكثر من 6 أشهر - يسمح بالدفع على مرحلتين:
المرحلة 1: يتم دفع ثلث براءة الاختراع في غضون 90 يومًا من تاريخ بدء الصلاحية
المرحلة 2: يتم دفع الجزء المتبقي (ثلثي التكلفة) في وقت لاحق ، ولكن في موعد لا يتجاوز قبل تاريخ انتهاء الصلاحية.
الأهمية! بالنسبة إلى براءات الاختراع الصادرة منذ عام 2017 ، لن يفقد رائد الأعمال الفردي الحق في استخدام PSN إذا تأخر في دفع الضرائب ، كما كان التفسير ذي الصلة لخدمة الضرائب الفيدرالية في رسالة إعلاميةمن 06.02.17 №SD-19-3 / [بريد إلكتروني محمي]). في وقت سابق ، في مثل هذه الحالة ، "طار" الملكية الفكرية من نظام براءات الاختراع الخاص. الآن سيكون قادرًا على الاستمرار في استخدام هذا النظام ، لكنه سيتلقى طلبًا من سلطات الضرائب بدفع / دفع إضافي للضرائب ، فضلاً عن الغرامات والغرامات.
لا يتم التنازل عن الإعلان بموجب نظام براءات الاختراع الخاص بفرض الضرائب.
يجب على رائد الأعمال الفردي أن يملأ دفتر دخل رائد الأعمال الفردي (لأولئك الذين يتقدمون بطلب براءة اختراع) لكل براءة اختراع على حدة. تنعكس الدخل في تاريخ الاستلام نقدًا أو في الحساب الجاري.
الأهمية!يتعين على رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين تقديم إقرارات ضريبة الدخل الشخصية: شهادة 2-NDFL في شكل جديد و صيغة جديدة 6- ضريبة الدخل الشخصي. الشهادة الأولى سنوية والثانية - ربع سنوية. منذ عام 2016 ، بعد تقديم هذه النماذج ، ظهر توضيح مهم للسلطات التنظيمية: يجب تقديم شهادات الموظفين المشاركين في الأنشطة الخاضعة لـ PSN في مكان هذا النشاط ، وليس في مكان تسجيل رجل الأعمال الفردي .
كان آخر نظام تفضيلي ، دخل حيز التنفيذ من خلال التشريع مؤخرًا نسبيًا ، هو نظام ضرائب براءات الاختراع (الفصل 26.5 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). في الوقت الحاضر ، لا يزال مقبولاً في المواد الفردية ، لأنه من الضروري لهذا تطوير خاص الإطار التنظيمي. يعمل هذا النظام على تبسيط إجراءات تحديد ودفع الضرائب إلى أقصى حد ، مما يجعلها الأكثر شعبية.
براءة اختراع لرجل أعمال فردي هي وثيقة صادرة عن الفترة التي يطلبها الموضوع ، وتؤكد الحق في الانخراط في نوع النشاط المحدد فيه بدقة وقت محدد.
بعد حصوله على براءة اختراع في يديه ، يجب على صاحب المشروع تحويل تكلفته بالكامل أو جزئيًا ، في غضون الحدود الزمنية التي يحددها القانون.
علاوة على ذلك ، فإن هذه التكلفة هي الضريبة التي يحسبها صاحب المشروع الفردي وينقلها إلى الميزانية. يتم احتساب هذا المبلغ على أساس الدخل المقدر من شكل المنشأةالأنشطة و المعدل الحاليالضرائب على PSN.
تحدد السلطات الإقليمية في هذا الموضوع أنواع الأنشطة التي يمكن من خلالها استخدام براءة الاختراع وربحيتها. قد تكون مختلفة في كل منطقة.
لا يتم دفع تكلفة براءة الاختراع في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، ولكن في مواعيد نهائية معينة. يمكن إصدار براءة اختراع لمدة شهر واحد ، وهو أمر مفيد لمن يريد المحاولة هذا النظامالضرائب سارية المفعول ، حتى عام واحد.
يجب التمييز بين البراءة وبراءة الاختراع للعمل الذي تم الحصول عليه المواطنون الأجانبالحق في العمل في روسيا. عند شراء براءة اختراع ، لم يعد رائد الأعمال الفردي يدفع ضريبة الدخل الشخصي (من حيث أنواع الأنشطة المنصوص عليها في براءات الاختراع) ، ضريبة القيمة المضافة.
إذا أراد رائد أعمال تنفيذ عدة أنواع من الأنشطة وكانت تندرج تحت PSN ، فحينئذٍ يحتاج كل واحد منهم إلى شراء براءة اختراع منفصلة.
انتباه!إنه مشابه لنظام براءات الاختراع - يمكن استخدامه ليس فقط من قبل رواد الأعمال الأفراد ، ولكن أيضًا من قبل المنظمات. ربما سيحل PSN محل UTII تمامًا بعد عام 2021 ، عندما يتم إلغاؤه.
تنص سيادة القانون على أن نظام براءات الاختراع للضرائب متاح فقط لـ فرادىمسجلة باسم IP. لا يحق للمنظمات تطبيق هذا النظام الضريبي. لكن لا يمكن لجميع رواد الأعمال تطبيقه.
شروط التطبيق نظام براءات الاختراع:
انتباه!يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي أنه من أجل الحصول على براءة اختراع لرجل أعمال فردي لعام 2018 ، يتم تحديد أنواع الأنشطة التي تشمل 63 مجالًا. يتم إعطاء المناطق الحق في التوسع هذه اللائحة. القائمة الكاملةأنواع النشاط الرياديعلى براءة الاختراع موصوفة هنا.
لذلك ، على سبيل المثال ، تشمل أنواع الأنشطة المتعلقة ببراءة الاختراع: خدمات مشغل ، عمال تنظيف جاف ، خدمات النقلونقل الركاب وتجارة التجزئة ، النشاط الطبيإلخ.
تحدد قواعد القانون الأسباب التاليةالتي قد تُحرم الملكية الفكرية من حيازة براءات الاختراع (المادة 346.45 ، الفقرة 4):
من أجل التقدم بطلب للحصول على براءة اختراع ، يجب على رائد الأعمال الفردي دراسة التشريع الإقليمي ومعرفة ما إذا كان يمكن تطبيق هذا النظام في هذه المنطقة فيما يتعلق بنوع النشاط المستخدم.
بعد ذلك ، يحتاج رائد الأعمال إلى التحقق من الامتثال للمعايير الخاصة بإمكانية استخدام هذه المعاملة التفضيلية.
إذا اقتنع كيان تجاري بإمكانية الحصول على براءة اختراع ، فعليه أن يملأها ويقدمها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
في العديد من الموضوعات ، يمكن لرجل الأعمال الفردي الحصول على براءة اختراع في أي IFTS على العنوان الفعلي للنشاط. ولكن إذا كان من المخطط القيام بنقل البضائع أو نقل الركاب أو تجارة التوزيع (البيع المتجول) ، فمن الضروري التقدم بطلب للحصول على براءة اختراع في مكان تسجيل صاحب المشروع الفردي.
تحدد القواعد الموعد النهائي للإيداع هذا المستند. يجب تقديم الطلب قبل عشرة أيام على الأقل من تاريخ البدء المخطط لتنفيذ منطقة النشاط المحددة. يمكن تقديم مثل هذا الطلب مع حزمة من الوثائق في.
يمكن تقديم الطلب من خلال مندوب ، وفي هذه الحالة من الضروري الحصول على توكيل رسمي له شخصيًا من خلال مكتب البريدأو النظام إدارة المستندات الإلكترونية.
انتباه!عند استلام هذا النموذج ، يجب على IFTS النظر في هذا المستند في غضون خمسة أيام. قد تكون نتيجة هذه المراجعة منح براءة اختراع أو إشعار للمقاول برفض منح براءة اختراع. لا يتم إصدار إشعار أهلية SPE حاليًا.
لتحديد المبلغ الذي يتعين عليك دفعه مقابل الحصول على براءة اختراع ، تحتاج إلى الاتصال مصلحة الضرائبالذي سيصدر فيه. يقوم المفتش ، بناءً على سيادة القانون والبيانات المقدمة من الملكية الفكرية ، بحساب تكلفة براءة الاختراع.
اكتشف قيمة براءة الاختراع هذه الأنواعتستطيع فعلها بنفسك. للقيام بذلك ، تحتاج إلى العثور على ملف الفعل المعياريلموضوع الاتحاد الذي من المفترض أن يتم تنفيذ النشاط فيه (أو وفقًا لتسجيل رائد الأعمال الفردي في حالات معينة). يحدد العائدات المحتملة لأنواع معينة.
من الضروري مراعاة التدرج المؤشرات المادية(المنطقة ، عدد الموظفين ، عدد وحدات النقل ، إلخ). بعد ذلك ، اضرب المبلغ المستلم في معدل الضريبة المحدد في المنطقة لـ PSN. هي أساسا 6٪. بعد ذلك ، تحتاج إلى تعديل التكلفة المحسوبة وفقًا لفترة النشاط المخطط لها - من شهر إلى 12 شهرًا.
تشير نتيجة ضرب الدخل المحتمل في معدل الضريبة إلى قيمة براءة الاختراع لمدة 12 شهرًا. إذا كانت الفترة المطلوبة مختلفة ، فأنت بحاجة إلى تقسيم هذه التكلفة على 12 وضربها في عدد الأشهر التي ينوي IP العمل فيها هذا الوضع.
يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراءات الدفع مقابل براءة الاختراع ، والتي تعتمد على فترة صلاحية البراءة:
انتباه!اعتبارًا من عام 2017 ، إذا لم تسدد الملكية الفكرية تكلفة براءة الاختراع في المواعيد النهائية، فلن يفقد حقه في استخدام PSN. ستصدر السلطات التنظيمية شرطًا ، بالإضافة إلى تكلفة براءة الاختراع ، سيكون هناك مبالغ من الغرامات والعقوبات. ومع ذلك ، قم بإصدارها إلى فترة جديدةلن ينجح حتى يتم سداد الدين على الدفعة السابقة.
IP Repeynikov R.D. يفتح محل بقالة بمساحة تصل إلى 50 مترًا مربعًا. م ، بينما سيجتذب 4 منفذين بموجب عقود عمل. يحدد التشريع الإقليمي لهذه المعلومات مقدار الدخل السنوي المحتمل بمبلغ 680.000 روبل.
ريبينيكوف ر. قررت الحصول على براءة اختراع لمدة 9 أشهر.
بناءً على هذه البيانات الأولية ، نحدد تكلفة براءة الاختراع لتجارة التجزئة مع أربعة بائعين مع فترة صلاحية 9 أشهر: 680.000 * 6٪ / 12 * 9 = 30600 روبل.
الضريبة الرئيسية المدفوعة أثناء وجودك في نظام براءات الاختراع هي تكلفة براءة الاختراع نفسها. يجب تحويلها إلى الميزانية في الوقت المناسب. لا يوجد إقرار ضريبي خاص لـ PSN.
ومع ذلك ، من أجل التحكم في مقدار الدخل المستلم (بحد أقصى 60 مليون روبل) ، يتعين على رائد الأعمال الفردي إعداد كتاب للإيرادات والمصروفات (KUDiR). في الوقت نفسه ، يُسمح بإعداد سجل واحد لجميع براءات الاختراع المكتسبة. المصروفات لا تخضع للمحاسبة ، لذلك يمكن حذفها.
هناك بعض متطلبات مسك الدفاتر:
بعد انتهاء صلاحية براءة الاختراع ، يلتزم رائد الأعمال بتقديم كتاب تم تنفيذه بالكامل للتحقق منه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
هذا الأخير يمكن أن يفرض غرامات عند الكشف عن عدم الدقة والأخطاء في الملء:
لم يتم تقديم التقارير عن المساهمات في الصناديق. ومع ذلك ، يجب على صاحب المشروع ، كما هو الحال في الأنظمة الأخرى ، دفع مدفوعات ثابتة لنفسه في صندوق التقاعد والتأمين الطبي. إذا تم الحصول على براءة اختراع في غضون عام أو انتهت صلاحيتها بنفس الطريقة ، فإن مبلغ المساهمات يخضع لإعادة الحساب بناءً على أيام العمل الفعلية.
بالإضافة إلى هذه المدفوعات ، يجب على صاحب المشروع الفردي أيضًا دفع 1 ٪ من الدخل الزائد الذي يزيد عن 300 ألف روبل. في نفس الوقت مثل الحجم السنويالدخل ، فمن الضروري عدم النظر في الدخل الفعلي المستلم ، ولكن أكبر مقاسالمحدد في براءة الاختراع.
لا يُعفى استخدام PSN من توفير التقارير المطلوبةإلى Rosstat ضمن الحدود الزمنية التي يحددها القانون. تُدفع الضريبة على ممتلكات الأفراد ضمن الحدود الزمنية الموضوعة في ظل وجود عناصر ضريبية.
إذا كان صاحب المشروع الموظفين، ثم يضطر لدفع ضريبة الدخل الشخصية عليهم والملف مجموعة كاملة منالتقارير:
لا يحتوي قانون الضرائب على حظر لاستخدام الآخرين أنظمة الضرائب، لذلك يمكن دمج PSN مع:
إذا قام صاحب المشروع بإجراء مجموعة ، فوفقًا لقانون الضرائب ، يكون ملزمًا بضمان احتساب الممتلكات والالتزامات والإيصالات نقودكما هو معتاد في هذه الأنظمة ، ويجب أن يتم بشكل منفصل عن بعضها البعض ، من أجل تجنبها ضريبة مضاعفة.
ومع ذلك ، هناك بعض الفروق الدقيقة في الجمع بين براءة الاختراع. نعم ، في الجمع بين PSNو UTII لتحديد عدد الموظفين ، من الضروري مراعاة جميع الموظفين أنواع براءات الاختراع، وعلى تلك المنسوبة. إذا تم تجاوز الحد ، سيفقد IP الحق في الحصول على براءة اختراع ، وسيُطلب منه إعادة حساب كل شيء وفقًا لـ شروط DOS(USN).
عند الجمع بين PSN و STS للتحكم في مقدار الدخل من براءة اختراع ، من الضروري مراعاة المبيعات المستلمة بموجب كلا النظامين. ومع ذلك ، يجب أيضًا أن نتذكر أنه بشكل منفصل في النظام الضريبي المبسط ، من الضروري التحكم في الدخل من أجل تلبية المعايير تطبيق النظام الضريبي المبسط.
فيما يتعلق بالتحكم في عدد الموظفين في استخدام PSNوالنظام الضريبي المبسط ، يتم أخذ الموظفين العاملين في مجالات "براءات الاختراع" فقط لأغراض الحصول على براءة الاختراع. في الوقت نفسه ، من أجل التحكم في الامتثال لمعيار تطبيق النظام الضريبي المبسط ، من الضروري مراعاة جميع الموظفين المقبولين لجميع الأنظمة.
يحدث فقدان الحق في طلب براءة اختراع بسبب التعدي على واحدة أو أكثر معايير إلزاميةهذا النظام:
بالإضافة إلى ذلك ، حتى عام 2017 كان هناك معيار آخر - في حالة عدم دفع براءة الاختراع. لذلك ، إذا لم يدفع رائد الأعمال تكلفة براءة الاختراع خلال الفترة الزمنية المحددة لذلك ، فسيتم اعتباره مقدمًا تلقائيًا نظام مشتركمن بداية الفترة الضريبية التي حصل على براءة الاختراع عنها.
ومع ذلك ، فقد تم إلغاؤها الآن. في حالة انتهاك شروط الدفع ، ستستمر براءة الاختراع سارية المفعول ، لكن دائرة الضرائب الفيدرالية ستحسب وتصدر متطلبات دفع الغرامات والغرامات.
في حالة فقدان حق الانتفاع ببراءة اختراع ، يجب على صاحب المشروع:
يتم إلغاء تسجيل رائد الأعمال الذي يستخدم نظام براءات الاختراع للضرائب في غضون خمسة أيام من تاريخ انتهاء صلاحية براءة الاختراع. ولكن عندما يحصل رائد الأعمال الفردي على عدة براءات اختراع في وقت واحد ، فلن يتم إلغاء تسجيله إلا بعد انتهاء صلاحيتها جميعًا.
يجوز لرجل الأعمال الفردي الذي تقدم بطلب للحصول على براءة اختراع ، لكنه قرر بعد ذلك عدم استخدامها ، أن يرفض بسبب الظروف. وتشمل هذه ، على سبيل المثال ، التغييرات في التشريعات المحلية ، وإنهاء الأنشطة التي تم تطبيق براءة الاختراع من أجلها ، وما إلى ذلك. بيان خاصأشكال 26.5-4.
انتباه!هناك أيضًا سبب إلزامي للانسحاب من براءة الاختراع - إذا انتهك صاحب المشروع شروط إلزاميةتطبيقه. ثم يجب عليه إكمال وتقديم نموذج طلب 26.5-3 في غضون 10 أيام من تاريخ اكتشاف هذه الظروف.
هذا النظام له مزايا وعيوب مقارنة بالآخرين. معاملة تفضيلية.
ل الجوانب الإيجابيةتشمل براءات الاختراع:
في السلبيةأنظمة PSN موجودة:
نظام ضرائب براءات الاختراع لأصحاب المشاريع الفردية ينظمها الفصل 26.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. منذ عدة سنوات ، كان هناك حديث عن نظام براءات الاختراع لفرض الضرائب لأصحاب المشاريع الفرديةاستبدال الضريبة المفردة على الدخل المحسوب. ومع ذلك ، يتم استخدام كلا النظامين الخاصين اليوم في روسيا. ضع في اعتبارك الفروق الدقيقة التي يجب أن يأخذها رجل الأعمال في الاعتبار عندما يقرر شراء براءة اختراع.
وفقًا للقانون ، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية فقط العمل على نظام براءات الاختراع للضرائب. بالنسبة للمؤسسات ، لا يتم توفير PSN.
ما هو الهدف من براءة الاختراع؟ هذا هو تصريح لمدة محدودة ل أنشطة معينة. شراء براءة اختراع يعني الدفع التلقائي ضريبة ثابتة. إذا كان رائد الأعمال منخرطًا في عدة أنواع من العمل أو يقدم خدمات مختلفة ، فيجب عليه شراء عدد مناسب من براءات الاختراع.
يمكن شراء براءة اختراع لتقديم خدمات شخصية ، على سبيل المثال ، عند فتح صالون تجميل أو عيادة بيطرية أو مشغل لخياطة الملابس أو الأحذية. يمكن لمالك براءة الاختراع رعاية الأطفال وكبار السن وإجراء أنشطة التدريس. يمكنك أيضًا شراء براءة اختراع لتوفير خدمات التصنيع ، مثل معالجة الأغذية. الزراعةأو لتصنيع الأدوات الزراعية. إذا قرر رجل الأعمال فتح متجر أو مقهى ، فيمكنه أيضًا شراء براءة اختراع (بشرط ألا تزيد مساحة المحل أو مكان تقديم الطعام عن 50 مترًا مربعًا).
الأهمية! أنواع الأنشطة التي تندرج تحت براءة اختراع الملكية الفكرية ،ترد في الفقرة 2 من الفن. 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. السلطات الإقليميةيمكنهم سن قوانينهم على SPE ، وإضافة خدمات أخرى إلى القائمة الأساسية ، لكن لا يمكنهم تقليص قائمة الأنشطة المحددة في الكود. أنواع الأنشطة التي تندرج تحت براءة الاختراع في عام 2016 لأصحاب المشاريع الفردية ،في القائمة الأساسية لم تتغير مقارنة بالعام الماضي.
لا يمكن استخدام PSN للأنشطة بموجب اتفاقية شراكة بسيطة أو إدارة ثقة للممتلكات.
لكي يتمكن رجل الأعمال من استخدام PSN ، يجب ألا يزيد متوسط عدد الموظفين لجميع أنواع الأنشطة عن 15 شخصًا.
الأهمية! لا يتم أخذ الموظفين الحاصلين على براءة اختراع في الاعتبار فقط ، ولكن أيضًا الموظفين الآخرين المشاركين في أنشطة الشركة في أنظمة الضرائب الأخرى.
حتى لا يفقد التاجر حقه في PSN ، يجب على التاجر مراقبة الدخل من جميع أنواع الأنشطة في جميع أنظمة الضرائب: يجب ألا تتجاوز 60.000.000 روبل.
يحل دفع براءة الاختراع محل ضريبة الدخل الشخصي ، والضريبة على ممتلكات الأفراد (من حيث الدخل والممتلكات المتعلقة نشاط براءات الاختراع) وضريبة القيمة المضافة (باستثناء حالات نادرةالتي أنشأتها قانون الضرائب).
يتم إصدار براءة الاختراع لمدة تتراوح من 1 إلى 12 شهرًا خلال سنة تقويمية. كيف يمكن الحصول عليها؟
قبل 10 أيام من بدء النشاط ، يجب تقديمه إلى مكتب الضرائب في مكان التنفيذ نشاطات تجاريةبيان على النموذج الموصوف(أمر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 18 نوفمبر 2014 رقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]). ثم مفتش الضرائبيصدر براءة اختراع لرجل أعمال في غضون 5 أيام أو يرفض إصدار براءة اختراع.
لماذا قد يرفضون؟ هناك عدة أسباب:
يتزامن تاريخ بدء براءة الاختراع مع تاريخ تسجيل رائد الأعمال كدافع. إذا توقف نشاط رجل الأعمال عن تلبية متطلبات تطبيق PSN ، فيمكنه شراء براءة اختراع جديدة في موعد لا يتجاوز السنة التقويمية التالية. الفترة الخاضعة للضريبةوفقًا لـ PSN يتزامن مع مدة براءة الاختراع.
لحساب تكلفة براءة الاختراع ، يتم استخدام الإيصال المحتمل من قبل التاجر. الدخل الماليللسنة مضروبة في معدل الضريبةبمعدل 6 بالمائة.
الأهمية! يمكن للسلطات الإقليمية خفض معدل ضريبة براءات الاختراع إلى الصفر لمدة عامين لأصحاب المشاريع الفردية الذين بدأوا أنشطتهم لأول مرة ويعملون في مجال إنتاج أو اجتماعي أو مجال علمي. يمكن تطبيق هذا الإعفاء حتى عام 2020 ضمناً.
مثال. دعونا نحسب تكلفة براءة اختراع لمدة 11 شهرًا لرجل أعمال قرر فتح صالون تجميل في موسكو:
يتم احتساب مبلغ الضريبة على النحو التالي:
900000 روبل / 12 شهر× 11 شهر× 6٪ = 49500 روبل.
وبالتالي ، سيدفع صاحب المشروع ضريبة على براءة الاختراع بمبلغ 49500 روبل لمدة 11 شهرًا من العمل.
الأهمية! إذا تم شراء براءة الاختراع لمدة تصل إلى 6 أشهر ، فيجب دفعها بالكامل متأخرانتهاء صلاحية براءة الاختراع. إذا كانت مدة براءة الاختراع من 6 إلى 12 شهرًا ، يتم دفع ثلث المبلغ في موعد لا يتجاوز 90 أيام التقويمبعد بدء براءة الاختراع ، ويسدد المبلغ المتبقي قبل انتهاء صلاحية براءة الاختراع.
رجل الأعمال من مثالنا يجب أن يدفع 16500 روبل في غضون 90 يومًا ، ثم 33000 روبل أخرى قبل نهاية العمل.
لا يقدم التاجر أي إقرارات ، ولكنه يحتفظ فقط بكتاب لكل براءة اختراع مستلمة لدخل رائد أعمال فردي يطبق PSN (في النموذج أنشئت بأمروزارة المالية لروسيا الاتحادية مؤرخ في 22 أكتوبر 2012 برقم 135 ن).
عند انتهاء صلاحية براءة الاختراع أو عند استلام طلب من رجل الأعمال لإنهاء النشاط الذي تم تطبيق PSN من أجله ، مكتب الضرائبقم بإزالته من السجل خلال 5 أيام.
PSN و UTII خاصتان أنظمة الضرائبوالغرض منها تسهيل محاسبة رواد الأعمال وإخراجهم من الظل. لذلك ، هذه الأوضاع عدد كبير منتنازلات من الدولة ، حتى يتمكن رجل الأعمال من الامتثال للقانون بسهولة وهدوء وعدم التهرب من دفع الضرائب.
وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 06/29/2012 رقم 97-FZ ، تم إلغاء UTII اعتبارًا من 1 يناير 2018 ، لذلك من المنطقي النظر في مزايا وعيوب UTII المقترح استبداله نظام ضرائب براءات الاختراع لأصحاب المشاريع الفردية.
ما هي فوائد PSN؟
المزيد حول النماذج مساءلة صارمةيمكن قراءتها في المقال .
العيب الرئيسي لاستخدام براءة الاختراع هو قلة عدد الموظفين (15 شخصًا). على ال رجل أعمال UTIIيمكن أن توظف ما يصل إلى 100 شخص.
الأهمية! في بعض المناطق ، على سبيل المثال ، في موسكو ، تم إلغاء الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب.
باستخدام المثال أعلاه ، دعونا نحسب المبلغ الذي سيدفعه رائد الأعمال الفردي الحاصل على براءة اختراع في موسكو في عام 2015 مقابل 11 شهرًا من العمل ، وقرر فتح مصفف شعر وتوظيف 3 موظفين. دعونا نتظاهر بذلك متوسط الدخلالموظفون 30000 روبل.
كانت تكلفة براءة الاختراع 49500 روبل. تضاف إلى هذه النفقات أقساط التأمين للموظفين الذين يتم دفع أجورهم بأسعار تفضيلية:
30000 فرك.× 3 موظفين× 11 شهر× 20.2٪ = 199.980 روبل.
أيضًا ، سيتعين على صاحب المشروع دفع مساهمات ثابتة لنفسه في صندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي لمدة 11 شهرًا (بشرط أن يدفعها على أقساط متساوية طوال العام):
17059.90 + 3346.37 = 20406.27 روبل
إجمالي نفقات التاجر على براءة اختراع للمدفوعات للميزانية و أموال خارج الميزانيةسوف يكون:
49500 + 1999980 + 20406.27 = 269886.27 روبل
يمكن العثور على مزيد من المعلومات حول ميزات PSN لسكان موسكو في المقالة
ظهر نظام ضرائب براءات الاختراع منذ وقت ليس ببعيد ، ولكنه أصبح بالفعل نظامًا ضريبيًا مناسبًا للشركات الصغيرة ، حيث حاول المشرعون تقليل تفاعله مع التفتيش وإنقاذ رواد الأعمال من حسابات معقدةوتقديم الإقرارات. ومع ذلك ، فإن PSN لها أيضًا عيوب ، على سبيل المثال ، عدم القدرة على تقليل مبلغ براءة الاختراع لأقساط التأمين لرائد الأعمال وموظفيه ، وعتبة منخفضة للحد الأقصى المسموح به لعدد الموظفين ، بالإضافة إلى قائمة محدودة أنواع الأنشطة التي تغطيها براءة اختراع في عام 2016 لأصحاب المشاريع الفردية.
يعد نظام براءات الاختراع مفيدًا جدًا لأصحاب المشاريع ، وبالتالي فهو يزداد شعبية كل عام. ما هي مزاياها وخواصها المحاسبية؟ دعونا نفهم ذلك.
تم تقديم نظام براءات الاختراع كإجراء لدعم الشركات الصغيرة. حتى الآن ، هذا هو حقًا أبسط و نظام مربحتحصيل الضرائب. الكثير من الإيجابيات. من خلال العمل على براءة اختراع ، لا يقدم صاحب المشروع تقارير عن هذا النشاط. يعد الاحتفاظ بالسجلات الخاصة ببراءة اختراع أمرًا بسيطًا للغاية - ما عليك سوى تسجيل الإيصالات من العملاء في دفتر الأستاذ. لحساب الضريبة على براءة الاختراع ، لا يلزم إجراء حسابات جادة - يتم احتساب تكلفة براءة الاختراع من قبل مكتب الضرائب. هذا المبلغ لم يتغير ، لا يعتمد عليه دخل حقيقي، والتي يمكن أن تتجاوز في الواقع الدخل المحتمل بشكل كبير ، والذي يتم على أساسه احتساب ضريبة براءات الاختراع. الانتقال إلى براءة اختراع طوعي. يمكن لرائد الأعمال الفردي تحديد فترة براءة الاختراع التي يحتاجها (من 1 إلى 12 شهرًا) وسيتم احتساب تكلفتها بما يتناسب مع هذه الفترة ، وهو أمر مفيد جدًا للأعمال الموسمية.
العمل بموجب براءة اختراع معفي من دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي والضرائب على نظام الضرائب المبسط وضريبة الممتلكات ، وكذلك من الالتزام باستخدام سجل نقدي عند البيع نقدًا.
لا يمكن تطبيق نظام براءات الاختراع إلا رواد الأعمال الأفراد. في الوقت نفسه ، يجب تسمية نوع نشاط صاحب المشروع الفردي في قائمة البند 2 من الفن. 346.43 قانون الضرائب، وفيما يتعلق به ، يجب إدخال نظام البراءات على أراضي موضوع الاتحاد الروسي حيث يعمل رجل الأعمال ، القانون الإقليمي. يمكن لرجل الأعمال الحصول على عدة براءات اختراع في وقت واحد - واحدة لكل نوع من أنواع النشاط.
من الملائم تتبع الدخل من عدة براءات اختراع في خدمة My Business. حاول مدى سهولة ذلكعند إجراء أنشطة بموجب براءة اختراع ، يجب على رائد الأعمال الامتثال للقيود التالية:
في حالة انتهاك أي من هذه الحدود ، يتم فقدان الحق في استخدام نظام براءات الاختراع. أيضًا ، سيفقد رائد الأعمال الحق في العمل بموجب براءة اختراع إذا خالف شروط الدفع.
.jpg)
