يجب على جميع أصحاب العمل ، بغض النظر عن شكل الملكية - شركة ذات مسؤولية محدودة أو رجل أعمال فردي ، تقديم تقارير ربع سنوية إلى تقارير IFTS لموظفيهم - نموذج 6 ضريبة الدخل الشخصي. كتعليمات حول كيفية الاستيفاء ، سننظر في أكثر 13 موقفًا شيوعًا وأهمية والتي غالبًا ما تُطرح الأسئلة بشأنها.
قبل التفكير في الأسئلة الصعبة ، لنبدأ بأبسط الأسئلة ، ولكن أيضًا شائعة جدًا - إذا كان نموذج 6-ndfl الخاص بك هو صفر ، فهل تحتاج إلى إرسال التقارير في هذه الحالة؟ قد ينشأ مثل هذا الموقف إذا لم يكن هناك موظفين في الشركة ولم يتم دفع ضرائب الدخل الشخصي الخاضعة للضريبة خلال فترة التقرير (الراتب ، والتعويض ، وما إلى ذلك).
إجابه. وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، إذا لم يكن لدى رجل أعمال فردي أو منظمة موظفين أو لم يتلق الموظفون خلال الفترة المشمولة بالتقرير دخلًا ، ولم يتم سداد المدفوعات بموجب عقود القانون المدني ، فإن صاحب المشروع الفردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة لا من واجب وكيل الضرائب. في هذا الصدد ، لم يتم تقديم نموذج 6-NDFL للفترة المشمولة بالتقرير إلى مكتب الضرائب
يحتوي النموذج 6-NDFL على معلومات حول تلك المداخيل الخاضعة لضريبة الدخل ، في حين أنه لا يعكس الدخول المدرجة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الفن. 217.
وبالتالي ، يجب أن يحتوي السطر 020 ، بالإضافة إلى دفع الإجازة ، والأجور ، وغيرها من المداخيل المماثلة ، أيضًا على الدخل الخاضع للضريبة جزئيًا مع ضريبة الدخل الشخصي ، المسماة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفن. 217- وتشمل هذه ، على سبيل المثال ، مكافأة نهاية الخدمة ، التي يتجاوز مبلغها ثلاثة متوسطات للدخل ، والهدايا ، التي تتجاوز قيمتها 4000 روبل.
يجب ملء هذا السطر وفقًا لقيم أكواد الخصم ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا تحت الرقم MMV-7-11 / [البريد الإلكتروني محمي]بتاريخ 2015/10/09.
وبالتالي ، من الضروري إظهار خصومات الملكية الاجتماعية والطفلية والمعيارية فيها. بالإضافة إلى ذلك ، يشير السطر إلى الأجزاء غير الخاضعة للضريبة من دخل الموظف ، مثل المساعدة المادية والهدايا وما إلى ذلك.
في السطر 080 ، من الضروري الإشارة إلى إجمالي مبلغ الضريبة الذي لم يتم اقتطاعه في تاريخ التقرير ، محسوبًا على أساس الاستحقاق من بداية العام ، مع مراعاة أحكام الفقرة 14 من الفن. 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك الفن. 226 بند 5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وفقًا لذلك ، في هذا الخط ، من الضروري أن تعكس المبلغ الإجمالي للضريبة التي لم يتم حجبها من قبل وكيل الضرائب (منظمة أو صاحب مشروع فردي مع موظفين) من الدخل الذي يتلقاه الأفراد في شكل مزايا مادية ، وكذلك عينية ، ما لم يتم سداد مدفوعات أخرى للدخل معبرًا عنها نقدًا.
سؤال. حصل الموظف السابق في الشركة على دخل عيني في 1 سبتمبر 2016. لم يتم عمل مستحقات أخرى لصالح هذا الموظف. كيف تملأ التقرير بشكل صحيح؟
إجابه. عندما يتم دفع هذا الدخل عينيًا ، فإنه ينعكس في حساب 6-NDFL لمدة 9 أشهر في القسم رقم 1 في السطور 020 و 040 و 080 وفي القسم رقم 2 - في الأسطر 100-140.
يجب إكمال القسم رقم 2 على النحو التالي:
كيف يتم ملء مبلغ ضريبة الدخل بشكل صحيح في البندين 070 و 080 ، إذا كان الراتب المستحق في سبتمبر قد صدر في أكتوبر؟
في القسم رقم 1 ، في السطر 070 ، من الضروري الإشارة إلى المبلغ الإجمالي للضريبة الذي تم اقتطاعه من قبل وكلاء الضرائب منذ بداية العام الحالي. يشار إلى المبلغ على أساس الاستحقاق من بداية السنة الحالية.
في السطر 080 ، من الضروري الإشارة إلى مبلغ الضريبة المحسوب على أساس الاستحقاق الذي لم يتم اقتطاعه من قبل وكيل الضرائب في تاريخ التقرير ، مع مراعاة أحكام الفن. 226.1 البند 14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفن. 226 ، البند 5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
سؤال: عند إقالة الموظف ، يحق له الحصول على أجره ، وكذلك إذا لم يستغل إجازته السنوية مدفوعة الأجر بالكامل. كيف تعكس هذه المدفوعات - معًا أو بشكل منفصل؟
الإجابة: التعويض عن الإجازة غير المستخدمة ودفع الراتب عند الفصل ينعكس في شكل 6-NDFL بشكل إجمالي في تاريخ واحد ، ولا داعي لتقسيم هذه المبالغ بشكل منفصل.
الأساس المنطقي لهذا الموقف هو أن المادة 140 من قانون العمل للاتحاد الروسي تنص على أن الموظف عند الفصل يجب أن يتلقى جميع المدفوعات المستحقة له في يوم واحد - في يوم إقالته. يخضع التعويض ، مثل الراتب ، لضريبة الدخل الشخصي ومصطلح تحويله إلى الميزانية هو نفسه.
الوضع هو كما يلي:يتم تسجيل الأقسام المنفصلة والمكتب الرئيسي للشركة في نفس مكتب الضرائب ، ومع ذلك ، فهي تقع في بلديات مختلفة تابعة لمكتب الضرائب هذا.
الإجابة: في هذه الحالة ، يتم ملء حساب 6-NDFL لكل قسم فرعي منفصل على حدة ، بما في ذلك عندما يتم تسجيل كل من المكتب الرئيسي والأقسام الفرعية المنفصلة في نفس مكتب الضرائب.
الموقف: منظمة للاحتفال بالذكرى السنوية للموظف - دفعت له مكافأة في 16 سبتمبر بمبلغ 12000 روبل ، كيف يمكن أن ينعكس ذلك في التقارير؟
تنعكس المكافآت للموظفين في 6-NDFL في القسم رقم 2. في هذه الحالة ، سيتم الإبلاغ عن هذا القسط لمدة 9 أشهر.
الموقف: رجل أعمال يجمع بين نظامين ضريبيين - STS و UTII ، بينما لديه عدة نقاط بيع في مدن مختلفة. بصفته دافعًا ، يتم تسجيله لدى مفتشية الضرائب في مكان العمل حيث تعمل كل نقطة ، وفي مكان الإقامة يتم تسجيله كدافع لـ STS. هناك عمال مأجور في الدولة. أين تقدم التقارير؟
الجواب: يتم دفع الضرائب على رواتب الموظفين المشتركين في النظام الضريبي المبسط إلى الميزانية في مكان إقامة صاحب المشروع ، ووفقًا لـ UTII - في مكان التسجيل. بنفس الطريقة ، يتم تقديم التقارير.
كيف يتم تحديد الفترة للأغراض الضريبية التي تم دفع الدخل من أجلها لحساب وملء 6-NDFL؟
وفقا للفن. 221 من قانون الضرائب ، يتم تحديد الفترة حسب التاريخ الذي تم فيه استلام الدخل بالفعل. لذلك ، على سبيل المثال ، إذا تم دفع راتب شهر ديسمبر في شهر يناير ، فستكون فترة تلقي الدخل هي شهر ديسمبر.
إذا تم السداد مقابل الخدمات بموجب اتفاقية GPC المقدمة في 12 آب (أغسطس) 2016 في 1 أيلول (سبتمبر) 2016 ، في هذه الحالة ، ستكون فترة تلقي الدخل هي أيلول (سبتمبر) 2016.
بالنسبة للإجازة السنوية مدفوعة الأجر للفترة من 08/02/2016 إلى 08/15/2016 المدرجة في 29 يوليو 2016 ، فسيتم اعتبار فترة سداد الدخل في يوليو 2016.
سؤال: حصل الموظف على مخصصات عجز مؤقت لشهر سبتمبر ، ولكن لم يتم الدفع إلا في 3 أكتوبر. هل المنفعة واردة في تقرير 6-NDFL للربع الثالث من عام 2016 ، في القسم رقم 1 ، السطر 020 و 040؟
الإجابة: إذا تم تحويل المكافأة المستحقة للموظف عن شهر سبتمبر فعليًا في شهر أكتوبر ، فلا يوجد سبب لإبرازها في تقرير الربع الثالث. وبالتالي ، يجب إكمال السطر 020 و 040 بالفعل في التقرير السنوي.
عند إعداد التقارير عن السنة ، يجب إكمال القسم رقم 2 على النحو التالي:
الوضع: في أغسطس 2016 ، حصل الموظف على راتب قدره 15000 روبل. كما قاموا بتعيين بدل إعاقة مؤقت على حساب صاحب العمل لأول 3 أيام بمبلغ 1500 روبل ، على حساب FSS - 3000 روبل. بالإضافة إلى ذلك ، كان هناك تراكم لمدفوعات إضافية تصل إلى متوسط الدخل بموجب الاتفاقية الجماعية لفترة العجز عن العمل - 3000 روبل.
لم يتم تقديم خصومات على ضريبة الدخل. تم حساب ضريبة الدخل الشخصي من الأجور والمدفوعات الإضافية بموجب الاتفاقية الجماعية - 2340 روبل. ((15000 + 3000) * 13٪). لقد حسبت ضريبة الدخل الشخصي من مزايا العجز المؤقت - 585 ((1500 + 3000) * 13٪).
تم تحويل استحقاقات ورواتب العجز المؤقت فعليًا إلى الموظف في 15 سبتمبر 2016 بمبلغ 19575 روبل. أيضًا في 15 سبتمبر 2016 ، قاموا بحجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 2925 روبل. كيف تعكس هذه المعاملات؟
الإجابة: في القسم رقم 1 من خطوط الإبلاغ 020 ، 040 ، 070 مملوءة - يشار إلى المعلومات المتعلقة بدفع استحقاقات العجز المؤقت والأجور.
ينعكس القسم رقم 2 على النحو التالي:
|
رقم السطر |
كيف تملأ |
|
كيفية عرض الراتب |
|
| 100 | 31.08.2016 |
| 110 | 15.09.2016 |
| 120 | 16.09.2016 |
| 130 | 15000 |
| 140 | 1950 |
|
دفع مخصصات العجز المؤقت عن العمل |
|
| 100 | 15.09.2016 |
| 110 | 15.09.2016 |
| 120 | 30.09.2016 |
| 130 | 4500 |
| 140 | 585 |
|
دفع المفاوضة الجماعية |
|
| 100 | 15.09.2016 |
| 110 | 15.09.2016 |
| 120 | 16.09.2016 |
| 130 | 3000 |
| 140 | 390 |
نأمل أن تساعدك إرشادات المقالة 6-ndfl لملء 13 حالة في ملء التقارير.
نموذج 6 - NDFLيحتوي على معلومات ملخصة حول الضريبة المدفوعة على دخل الموظفين ، ويتم تقديمها كل ثلاثة أشهر. يجب أن يعكس مقدار الدخل وكذلك مبالغ الضريبة المحسوبة والمدفوعة منها.
يتم تقديم حساب 6-NDFL من قبل جميع وكلاء الضرائب. الموعد النهائي لهذا العام هو 1 أبريل. ومع ذلك ، يصادف هذا العام عطلة نهاية الأسبوع ، لذلك تحتاج إلى إرسال عملية حسابية لعام 2017 حتى 2 أبريل 2018.
عادة ، يتم إرسال الحساب من قبل وكلاء الضرائب إلى IFTS "الخاصة بهم" ، أي في مكان تسجيل الشركة أو في مكان تسجيل رجل الأعمال الفردي. لكن في حالات معينة ، هناك قواعد منفصلة.
يقدم الكيان القانوني الذي يحتوي على أقسام فرعية منفصلة عملية حسابية في مكان تسجيل كل منها. يتضمن النموذج ضريبة الدخل والدخل الشخصي لموظفي هذه الوحدة.
إذا كان هناك قسمان منفصلان مسجلان في IFTS واحد ، ولكن لديهم رموز OKTMO مختلفة (راجع البلديات المختلفة) ، فسيتم تقديم 6-NDFL بشكل منفصل لكل منهما. إذا كان الوضع هو عكس ذلك ، أي أن قسمين منفصلين بهما OKTMO مسجلين مع IFTS مختلفة ، فيمكن للكيان القانوني التسجيل مع إحدى إدارات التفتيش وتقديم تقرير 6-NDFL إليه لكلا القسمين.
يحدث ذلك تمكن الموظف من العمل في فروع مختلفةخلال فترة ضريبية واحدة. إذا كان لديهم OKTMO مختلف في نفس الوقت ، فسيتعين تقديم عدة نماذج.
في صفحة العنوان 6-NDFL ، إذا كانت هناك أقسام فرعية ، فمن الضروري الإشارة إلى:
إذا "انتقلت" الشركة خلال الفترة الضريبية إلى IFTS أخرى ، ثم في مكان التسجيل الجديد يجب عليك تقديم شكلين من 6-NDFL:
يشير KPP في كلا النموذجين إلى الشكل المخصص لـ IFTS الجديد.
في 18 يناير 2018 FTS بأمرها رقم ММВ-7-11 / [البريد الإلكتروني محمي]وافق على نموذج 6-NDFL الجديد ، لكنه سيدخل حيز التنفيذ فقط منذ 26 مارس 2018... في الوقت الحالي ، تحتاج إلى الإبلاغ في النموذج القديم المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 14 أكتوبر 2015 برقم MMV-7-11 / [البريد الإلكتروني محمي]
ومع ذلك ، بالنسبة للربع التالي ، على أي حال ، سيتعين عليك إرسال نموذج جديد ، لذلك دعونا نفكر في ما تغير فيه.
الابتكارات تتعلق بشكل رئيسي الكيانات القانونية المعاد تنظيمها... اعتبارًا من 1 يناير من العام الحالي ، في حالة عدم قيام شركة 6-NDFL بتقديم ملف قبل إعادة التنظيم ، يجب أن يتم ذلك من قبل خليفتها. في هذا الصدد ، فإن التغييرات في النموذج وترتيب ملئه هي كما يلي:
وعلاوة على ذلك، التغييرات الصغيرة ستؤثر على جميع وكلاء الضرائب، يسمى:
بالنسبة لانتهاكات الموعد النهائي واستمارة التقديم 6-NDFL ، يتم توفير المسؤولية الضريبية والإدارية. تم تلخيص جميع العقوبات في الجدول التالي.
| عنيف | عقوبة | القاعدة التنظيمية |
| لم يتم تقديم النموذج | 1000 روبل لكل شهر (كامل وغير كامل) | البند 1.2 من الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
| لم يتم استلام الحساب من قبل مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية في غضون 10 أيام بعد نهاية الموعد النهائي | حظر الحساب الجاري | البند 3.2 من الفن. 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
| خطأ في الحساب (إذا تم اكتشافه من قبل مصلحة الضرائب قبل تصحيحه من قبل الوكيل) | 500 روبل | فن. 126.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
| عدم الامتثال للنموذج (حفظ على ورق بدلاً من الإرسال عن طريق TCS) * | 200 روبل | فن. 119.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
| مخالفة الموعد النهائي للتقديم | 300-500 روبل لكل مسؤول | ح 1 ملعقة كبيرة. 15.6 القانون الإداري للاتحاد الروسي |
*ملحوظة.يجب على وكلاء الضرائب الذين يقدمون عملية حسابية لـ 25 أو أكثر من الأشخاص المؤمن عليهم إرسالها إلكترونيًا باستخدام TCS. يمكن لجميع الآخرين اختيار الشكل الذي يختارونه.
يتم تقديم مسؤولي الشركة إلى المسؤولية الإدارية. على سبيل المثال ، سيتم فرض غرامة للتقديم المتأخر لـ 6-NDFL على كبير المحاسبين إذا كان وصف وظيفته ينص على أنه مسؤول عن تقديم التقارير في الوقت المناسب.
يتكون النموذج من صفحة عنوان وقسمين. يشير العنوان إلى اسم الوكيل الضريبي وتفاصيله الرئيسية بالإضافة إلى معلومات حول مصلحة الضرائب. يشير القسمان 1 و 2 إلى معلومات عن جميع دخل الأفراد التي يتم من خلالها حساب ضريبة الدخل الشخصي. لا تعني فقط الموظفين ، ولكن أيضًا الأشخاص الذين أبرمت معهم عقود ذات طبيعة مدنية ، إذا تم فرض ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات بموجبها. لكن الدخل غير الخاضع للضريبة (على سبيل المثال ، إعانات الأطفال) لا ينعكس في النموذج.
تُظهر الصورة التالية مثالاً لملء الجزء الإعلامي من صفحة العنوان لنموذج 6-NDFL (النموذج القديم لتقرير 2017).
مثال لملء 6-NDFL
إذا تم إرسال الحساب بعد 26 مارس 2018 وسيتم تطبيقه صيغة جديدة، يجب مراعاة الميزات التي تحدثنا عنها في بداية المقال. هذا ما يبدو عليه الجزء العلوي من صفحة العنوان في 6-NDFL المحدثة:
جزء من صفحة العنوان لنموذج 6-NDFL الجديد
ملء صفحة العنوان 6-NDFLعادة لا تثير الأسئلة. وصفنا أعلاه كيفية ملء INN و KPP و OKTMO في وجود أقسام منفصلة. وفقًا لذلك ، في حالة عدم وجود فروع ، يتم تحديد رموزها الخاصة. يتم ملء باقي الحقول على النحو التالي:
في هذا القسم ، يتم الإشارة إلى المعلومات على أساس الاستحقاق لكامل فترة التقرير. يتم ملؤه بنفس الطريقة بالشكل الجديد والقديم - لم يتم تغيير هذا القسم. يتم تقديم ملء سطر بسطر للقسم 1 من نموذج 6-NDFL في الجدول التالي.
| خط | ما هو مبين |
| 010 | معدل ضريبة الدخل الشخصي |
| 020 | إجمالي دخل جميع الأشخاص منذ بداية الفترة (سنة) |
| 025 | الدخل على شكل أرباح |
| 030 | الخصومات على الدخل من السطر 020 |
| 040 | إجمالي ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة |
| 045 | ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم (مضمنة في السطر 040) |
| 050 |
مبلغ الدفعة المقدمة التي يدفعها المهاجر مع براءة الاختراع |
| 060 | عدد الأشخاص الذين تم تقديم النموذج لهم |
| 070 | مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المقتطع لكامل الفترة |
| 080 | مقدار الضريبة التي لم يتمكن الوكيل من اقتطاعها (على سبيل المثال ، على الدخل العيني). لا تخضع ضريبة الدخل الشخصي للتفكير ، والتي سيتم اقتطاعها في الفترة القادمة |
| 090 | مبلغ ضريبة الدخل الشخصية التي تم إرجاعها إلى دافعها |
انتباه! اذا كان تم فرض ضريبة على الدخل مع ضريبة الدخل الشخصي بمعدلات مختلفة، تحتاج إلى ملء عدة كتل من الأسطر 010-050 والإشارة في كل منها إلى المعلومات بمعدل واحد. في الوقت نفسه ، في السطور 060-090 ، تنعكس المؤشرات في المبلغ الإجمالي.
يحتوي القسم 2 على معلومات فقط عن الأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التقرير. وهذا يعني أنه في القسم 2 من نموذج 6-NDFL لعام 2017 ، تحتاج إلى الإشارة إلى بيانات الربع الأخير من هذا العام.
في حقول القسم 5 ، التي تعكس هذه المعلومات:
الصعوبات الرئيسية في ملء القسم 2 هي تحديد مواعيد استلام الدخلو تحويلات ضريبة الدخل الشخصي... تختلف باختلاف أنواع الدخل. لتجنب الالتباس ، نوصي بمراجعة الجدول التالي.
ليس في الجدول عمود بتاريخ الاستقطاع الضريبي، لأنه في أغلب الأحيان يتزامن مع تاريخ استلام الدخل. توجد استثناءات لهذه القاعدة أسفل الجدول.
| دتجاوز | تاريخ الاستلام | آخر موعد لتحويل ضريبة الدخل الشخصي |
| الراتب. المكافأة (كجزء من الأجور) |
اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه تحصيل الراتب أو المكافأة للشهر المتضمن في الأجور | في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع المكافأة أو الراتب في التسوية النهائية. |
| (سنوي ، ربع سنوي ، فيما يتعلق بأي حدث) | مكافأة يوم الدفع | |
| إجازة ، إجازة مرضية | يوم الدفع | في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع بدل الإجازة أو استحقاقات العجز المؤقت |
| مدفوعات الفصل (راتب ، تعويض عن إجازة غير مستخدمة) | آخر يوم عمل | |
| أرباح | يوم الدفع | |
| بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة - في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم الدفع. بالنسبة لـ JSC - في موعد لا يتجاوز شهر واحد من أقرب التواريخ التالية:
|
||
| ماتبوموش | يوم الدفع | في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم الدفع |
| الهدايا العينية | يوم دفع (تحويل) الهدية | في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي تم فيه تقديم الهدية |
*تفسير... لا يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من السلفة - سيتم اقتطاعها من رواتب الجزء الثاني من الشهر. ومع ذلك ، يحدث أن يتم دفع السلفة في اليوم الأخير من الشهر. في هذه الحالة ، يتم الاعتراف به كأجر شهري ، ويتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من الأجور.
تاريخ استلام الدخل واستقطاع ضريبة الدخل الشخصي لا يتزامنفي حالات:
عند ملء الأسطر 100-120 ، يتم تلخيص جميع المداخيل ، والتي تتطابق فيها جميع التواريخ الثلاثة ، على التوالي.وهذا يعني أنه يمكنك إضافة راتبك ومكافآتك الشهرية. ولكن سيتم عرض المكافآت الفصلية وبدلات الإجازة والإجازة المرضية بشكل منفصل. سيحتوي النموذج على العدد المطلوب من كتل الأسطر 100-140.
مهم! عند الملء خطوط 130يشار إلى الدخل بالكامل. أي ليست هناك حاجة لخفضها بمقدار ضريبة الدخل الشخصي والخصومات.
لذلك ، عند ملء 6-NDFL لعام 2017 ، لدينا ما يلي:
على الفروق الدقيقة في عكس الأجور لشهر ديسمبر. إذا تم دفعها في يناير ، فلن تنعكس في النموذج الخاص بالسنة.
ضع في اعتبارك الإجراء الخاص بملء نموذج 6-NDFL باستخدام مثال Romashka LLC. تأسست المنظمة في بداية عام 2017 ، ويبلغ عدد الموظفين 6. بيانات العام كالتالي:
هذه هي الطريقة التي سيبدو بها القسم 1 من نموذج 6-NDFL لشركة Romashka LLC لعام 2017:
القسم 1 من نموذج 6-NDFL لشركة Romashka LLC
يسرد الجدول التالي المعاملات للربع الرابع التي ستكون مطلوبة لتظهر في القسم 2 من نموذج 6-NDFL.
|
تاريخ |
العمليات والمبالغ |
|
تم تحويل ضريبة الدخل الشخصي من بدل الإجازة المدفوعة بتاريخ 12.09.2017. مبلغ الإجازة 90000 روبل ، مبلغ ضريبة الدخل الشخصي 11700 روبل |
|
|
الراتب المدفوع لشهر سبتمبر بمبلغ 290.000 روبل ، وضريبة الدخل الشخصي المقتطعة - 37700 روبل |
|
|
المحولة إلى ميزانية ضريبة الدخل الشخصية من راتب شهر سبتمبر |
|
|
الراتب المستحق لشهر أكتوبر بمبلغ 410.000 روبل ، ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة - 53300 روبل |
|
|
الراتب المدفوع لشهر أكتوبر ، تم حجب ضريبة الدخل الشخصي |
|
|
ضريبة الدخل الشخصي المدرجة لشهر أكتوبر |
|
|
الراتب المحسوب لشهر نوفمبر بمبلغ 390.000 روبل ، ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة - 50700 روبل |
|
|
الراتب المدفوع لشهر نوفمبر وقسط الربع الثالث بمبلغ 150000 روبل (ضريبة الدخل الشخصي من قسط - 19500 روبل) ، وضريبة الدخل الشخصي مقتطعة |
|
|
ضريبة الدخل الشخصي المحولة من رواتب شهر نوفمبر ومكافآت الربع الثالث |
|
|
الراتب المحسوب لشهر ديسمبر بمبلغ 390.000 روبل ، ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة - 50700 روبل * |
*ملحوظة... لن يظهر راتب شهر كانون الأول (ديسمبر) المدفوع في شهر كانون الثاني (يناير) في حساب عام 2017 ، حيث ينتهي تاريخ استحقاق دفع ضريبة الدخل الشخصية منه في شهر كانون الثاني (يناير).
وإليك كيف سيبدو القسم 2 من حساب 6-NDFL كما يلي:
القسم 2 من حساب 6 شركات NDFL من المثال
إذا تم العثور على خطأ في النموذج المقدم أو عند إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصية للعام الماضي ، الحساب المكرر... لا ينص قانون الضرائب على إطار زمني محدد لذلك. ولكن إذا وجدت الخطأ بنفسك ، فقم بتصحيحه على الفور وقدم "توضيحًا". إذا قمت بذلك قبل أن تكتشف السلطات الضريبية الخطأ ، فيمكن تجنب غرامة قدرها 500 روبل.
ميزات نموذج 6-NDFL المنقح هي كما يلي:
سنذكر بشكل منفصل كيفية إصلاح النموذج إذا حددت نقطة تفتيش خاطئة أو كود OKTMO... في هذه الحالة ، تحتاج إلى إرسال عمليتين حسابيتين:
يلتزم كل مواطن روسي بدفع ضريبة على دخله لميزانية الاتحاد الروسي. بالنسبة لموظفي المؤسسات ، يتم إجراء التسويات والخصومات والمدفوعات من قبل قسم المحاسبة بشكل مستقل. يتم فرض هذا الالتزام على جميع وكلاء الضرائب.
بالنسبة لجميع الدخل المدفوع للموظفين وتحويلات ضريبة الدخل الشخصية التي تم إجراؤها عليهم ، فإن جميع أصحاب العمل يبلغون دائرة الضرائب. منذ عام 2016 ، تم استكمال التقارير الرئيسية ، التي تعكس المعلومات الضرورية (نموذج 2-NDFL) ، بحساب جديد. بالإضافة إلى المستند السنوي ، من الضروري الآن ملء وتقديم 6 حسابات NDFL على أساس ربع سنوي. تم تعيين النموذج على المستوى الفيدرالي وهو صارم.
في نموذج 6-NDFL ، يتم عرض جميع المعلومات المتعلقة بدخل الموظفين المستلمة من صاحب العمل ومبالغ ضريبة الدخل الشخصية. الغرض من تقديمه هو تشديد الرقابة على وكلاء الضرائب من قبل مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية وبالتالي ضمان حماية أكبر للمواطنين العاملين.
يخضع جميع دخل المواطنين الذي يتلقاه صاحب العمل لضريبة الدخل الشخصي. يُلزم قانون الضرائب وكلاء الضرائب باحتساب الضرائب وحجبها ودفعها بشكل مستقل على دخل موظفيهم.
حتى عام 2016 ، أبلغ أصحاب العمل عن اقتطاع مبالغ من ضريبة الدخل ودفعها مرة واحدة فقط في السنة - بعد نهاية الفترة الضريبية. حتى 1 أبريل ، تم تقديم تقرير في شكل 2-NDFL مع معلومات حول كل متخصص تم تعيينه.
انتهك وكلاء الضرائب التزاماتهم في كل مكان ، وكان بإمكانهم تأخير أو عدم دفع الأجور ، حيث لم يكن لدى مكتب الضرائب معلومات كافية لمراقبتها خلال العام.
لتصحيح الوضع ، تم تطوير نموذج جديد للإبلاغ. الآن يجب على جميع الشركات ورجال الأعمال ، الذين عين موظفوها موظفين ، تقديم تقرير إلى دائرة الضرائب على أساس ربع سنوي ، وتقديم شهادات 6-NDFL (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وافقت FTS على نموذج النموذج بأمرها رقم ММВ-7-11 / 450 في عام 2015.
في التقرير الجديد ، يظهر أصحاب العمل المعلومات:
عينة من تعبئة استمارة 6-NDFL:
جميع الشركات ورجال الأعمال الذين هم وكلاء ضرائب لضريبة الدخل للمواطنين وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ملزمون بتسليم الحساب:
تم إعداد الوثيقة لجميع المواطنين الذين حصلوا على دخل من وكيل ضرائب: الأرباح بموجب عقود العمل ، والمكافآت بموجب العقود المدنية ، والأرباح ، وما إلى ذلك. الاستثناء هو الأفراد الذين حصلوا على دخل من بيع الممتلكات وبموجب العقود التي هم فيها رواد الأعمال من القطاع الخاص (البند 1 ، البند 1 من المادة 227 ، البند 2 من البند 1 من المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند تسجيل حساب 6-NDFL ، يجب مراعاة القواعد التالية:
ينقسم نموذج 6-NDFL إلى ثلاثة أجزاء: صفحة عنوان وقسمان.
في الصفحة الأولى من المستند ، تضع الشركات شركاتها الخاصة ، ورجال الأعمال - فقط رقم التعريف الضريبي (TIN) ، يتم عمل شرطات في الحقل المخصص لنقطة التفتيش. عند تقديم مستند في الفترة المشمولة بالتقرير لأول مرة ، يكون رقم التصحيح "000". عند تقديم تقرير معدل ، تتم الإشارة إلى الرقم وفقًا للرقم التسلسلي للتعديل الجاري: "001" ، "002" ، إلخ.
تنعكس فترة تقديم التقرير في رمز خاص:
في الفترة الضريبية ، يتم تمييز النموذج بسنة إعداده الفعلي. في صفحة العنوان ، من الضروري أيضًا وضع رمز IFTS الذي يقبل الإبلاغ. من السهل معرفة ذلك على موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب.
يحتوي الموقع على ترميز الموقع التالي:
يقوم الوكيل الضريبي بإدخال اسمه المختصر ، الذي يتوافق مع الميثاق ، في الحقل الذي يحمل نفس الاسم. رجل الأعمال يشير إلى اسمه الكامل. تماما وفقا لجواز السفر. تعكس الورقة الأولى أيضًا OKTMO الخاص بالشركة ورقم هاتف جهة الاتصال والعدد الإجمالي للأوراق في التقرير.
في الختام ، يجب أن تعكس الجهة التي يتم تقديم المعلومات من خلالها. إذا كان صاحب العمل هو نفسه ، يتم وضع الكود "1". عندما يتم تقديم النموذج من قبل ممثل وكيل الضرائب ، يتم وضع "2" ، مع الإشارة إلى تفاصيل المستند الذي يؤكد سلطته.
يتم كتابة التاريخ والتوقيع من قبل الشخص الذي يقدم 6-NDFL. في الزاوية اليمنى السفلية ، تم ملء القسم من قبل مفتش الضرائب.
يتم ملء القسم الأول بالمبالغ المتزايدة من بداية العام.
تحتوي الأسطر على المعلومات التالية:
| 010 | معدل الضريبة ثابت. إذا تم دفع الدخل بمعدلات مختلفة من ضريبة الدخل ، فسيتم وضع قسم منفصل لكل معدل. |
| 020 | يتم كتابة مبلغ الدخل المستحق ، مع الأخذ في الاعتبار المدفوعات بموجب عقود العمل ، ومزايا المرض ، وأرباح الأسهم. |
| 025 | يعكس مقدار الأرباح الفردية. |
| 030 | مصممة للإشارة إلى مقدار الخصومات الممنوحة. |
| 040 | مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوب ثابت (13٪ من الفرق بين الدخل المستحق والخصومات). |
| 045 | يشار إلى مقدار ضريبة الدخل على أرباح الأسهم. |
| 050 | من الضروري إظهار بيانات عن مبلغ ثابت من السلفة المدفوعة من قبل شركة لموظف أجنبي على براءة اختراع. |
| 060 | عدد الموظفين الذين حصلوا على دخل من جهة العمل. |
| 070 | يحتوي على مبلغ ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة. |
| 080 | يتم عرض الضريبة التي لا يمكن اقتطاعها. |
| 090 | مصممة للإشارة إلى مبلغ الضريبة المستردة للمواطن. |
يجب ألا تكون هناك مساواة بين السطور 040 و 070 إذا كان هناك دخل مرحل ، على سبيل المثال ، أجور شهر مارس ، والتي صدرت في أبريل. نظرًا لتراكم الأرباح في مارس ، تنعكس ضريبة الدخل الشخصي منها في السطر 040. وسيتولى صاحب العمل اقتطاع الضرائب وتحويلها إلى الميزانية في أبريل.
لن تعتبره خدمة الضرائب خطأً إذا تجاوزت قيمة السطر 040 المبلغ المشار إليه في السطر 070 (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية رقم BS-4-11 / 4222 لعام 2016). يتم ملء خطوط الدفع لشهر يوليو وسبتمبر وديسمبر بنفس الطريقة.
يهدف القسم 2 من تقرير 6-NDFL إلى إظهار بيانات حول المبالغ المحولة من قبل وكيل الضرائب للأشهر الثلاثة الماضية.
ينعكس الدخل وفقًا لتواريخ استلام الدخل من قبل الموظفين:
| نوع الدخل | تاريخ استلام الدفع | يوم خصم ضريبة الدخل الشخصي | الموعد النهائي لتحويل الضريبة إلى الميزانية |
| راتب اساسي | اليوم الأخير من الشهر | الدفع بالنتائج الشهرية | يوم العمل التالي لتاريخ دفع الأجور الشهرية |
| مدفوعات الإجازة | تاريخ الدفع | تاريخ الدفع (يتطابق السطران 100 و 110) | التاريخ الأخير من شهر الاستحقاق |
| فوائد المرض | |||
| إجازة مدفوعات التعويض عند الفصل | يوم العمل التالي لتاريخ الدفع |
تحتوي الأسطر التالية على معلومات:
لكل نوع من أنواع الدفع ، يتم توفير خطوط منفصلة من 100 إلى 140 مرتبة ترتيبًا زمنيًا. في حالة عدم وجود سطور كافية ، تتم إضافة صفحات وثيقة إضافية. لا يشترط تكرار القسم الأول.
يتم عرض الحساب على أساس الاستحقاق على أساس ربع سنوي ، أي أربع مرات في السنة. يحدد القانون المواعيد النهائية ، والتي بموجبها يكون الموعد النهائي هو اليوم الأخير من الشهر للربع الذي يتم إعداد الوثيقة من أجله. على سبيل المثال ، للربع الثاني من عام 2017 - 31 يوليو. يجب تقديم التقرير السنوي قبل 1 أبريل (المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لانتهاك الإجراء المعمول به لتقديم 6-NDFL ، يتم توفير العقوبات. التأخير لمدة شهر واحد سيكلف 1000 روبل.
كقاعدة عامة ، يمكن تقديم مستند في شكل ورقي مع عدد لا يتجاوز 25 وحدة من الموظفين (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم اختيار طريقة التسجيل وفقًا لتقدير الشخص المُبلغ:
في حالة وجود عدد كبير من الموظفين (أكثر من 25 شخصًا) ، يجب تقديم الحساب في شكل إلكتروني. تقدم الشركات ورجال الأعمال تقارير 6-NDFL في مكان تسجيلهم. إذا كان للكيان القانوني أقسام فرعية منفصلة ، فيجب تقديم المستندات إلى فحص FTS في موقع المكتب الرئيسي وفي موقعه الفعلي.
تقوم بخصم 13٪ من ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة الدخل الشخصي من رواتب الموظفين وتحويلها إلى الدولة ومنح باقي الأموال للموظف. هذه هي الطريقة التي يحدث بها ذلك في الحياة.
لقد استأجرت موظفًا ووافقت على منحه 20 ألف روبل شهريًا. في عقد العمل ، يجب أن تشير إلى راتب قدره 22990 روبل. يشمل هذا المبلغ 13٪ من ضريبة الدخل الشخصي ، والتي ستحولها إلى الولاية. تدفع كل شهر 20 ألف روبل للموظف و 2990 روبل للضريبة.
يجب الإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة والمحولة. للقيام بذلك ، توصلوا إلى تقريرين: 6-NDFL ، والتي يتم تسليمها كل ثلاثة أشهر ، و 2-NDFL ، والتي تتوقعها الضريبة مرة واحدة فقط في السنة.
بالإضافة إلى رواتب موظفي ضريبة الدخل الشخصي ، يتعين عليك الدفع من المداخيل الأخرى التي يتلقاها الأفراد منك:
إذا تلقى الفيزيائي دخلاً منك مرة واحدة على الأقل خلال العام ، فعليك أن تأخذ 6-NDFL.
في التقرير ، أشر إلى البيانات العامة لجميع الأفراد. للأشخاص الذين حصلوا على دخل منك. ليست هناك حاجة لفصل المعلومات عن كل شخص ، فهناك تقرير آخر - 2-NDFL.
لا يوجد صفر 6-NDFL. إذا لم تدفع للأفراد ، فلا ترسل التقرير.
6-NDFL يجب أن تؤخذ مرة كل ثلاثة أشهر:
إذا دفعت للفرد لأول مرة فقط في الربع الثاني ، فقم بتسليم 6-NDFL لمدة نصف عام و 9 أشهر وسنة.
أنطون رجل أعمال فردي ويعمل بمفرده. في يونيو ، لجأ إلى مؤلف كتب 5 مقالات للموقع. تم وضع كل شيء بموجب اتفاقية طلب المؤلف. دفع أنطون 10000 روبل لمؤلف الإعلانات و 1495 روبل من ضريبة الدخل الشخصي للدولة. في يوليو ، يحتاج أنطون إلى اجتياز 6-NDFL في ستة أشهر و 9 أشهر ، ثم يظل تقريرًا لمدة عام.
السطر 020: يشير إلى دخل الأفراد من 1 كانون الثاني (يناير) إلى 30 حزيران (يونيو) - قبل خصم ضريبة الدخل الشخصي منهم. الراتب من يناير إلى يونيو ، بما في ذلك راتب يونيو الذي دفعته في يوليو. استحقاقات الإجازات والإجازات المرضية التي تم دفعها من يناير إلى يونيو - لا يهم ما هي الفترة. الدخل الآخر الذي حصل عليه الفيزيائي من كانون الثاني (يناير) إلى حزيران (يونيو) والذي يجب عليك حجب ضريبة الدخل الشخصي منه.
السطر 030 - مجموع اقتطاعات الدخل من السطر 020. على سبيل المثال ، الطفل والممتلكات والخصومات الاجتماعية.
السطر 040 - مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من الدخل من السطر 020.
الخطان 025 و 045 - يُملأان فقط إذا تم دفع توزيعات الأرباح.
السطر 050 - املأ إذا كان هناك عمال أجانب ببراءة اختراع.
السطر 060 هو عدد الأشخاص الذين تعكس دخلهم في 6-NDFL.
السطر 070 هو مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي تم حجبه منذ بداية العام. قد لا يتطابق مع المبلغ الموجود في السطر 040. على سبيل المثال ، من المستحيل حجب ضريبة الدخل الشخصي حتى نهاية العام ، أو يتم استلام الدخل في ربع واحد ، ويتم اقتطاع الضريبة في ربع آخر.
السطر 080 - ضريبة الدخل الشخصي ، والتي لا يمكنك اقتطاعها حتى نهاية العام. على سبيل المثال ، تبلغ ضريبة الدخل الشخصي من الهدية أكثر من 4000 روبل لشخص لا يتلقى منك دخلاً نقديًا.
السطر 090 - املأ إذا كنت قد ردت الضريبة للموظفين.
أشر فقط إلى مدفوعات الربع الثالث - من 1 يوليو إلى 30 سبتمبر ، بشكل منفصل عن كل شهر.
السطر 100 - تاريخ استلام الدخل:
السطر 110 هو تاريخ الاستقطاع الضريبي. عادةً ما يتطابق مع السطر 100. الاستثناءات:
السطر 120 هو التاريخ الذي يجب فيه دفع الضريبة. محدد وفق المادة 226 من قانون الضرائب. إذا كان هذا التاريخ في الربع الرابع ، فلا تسرد الدخل في القسم 2 ، حتى إذا كنت قد عرضته بالفعل في القسم 1. على سبيل المثال ، لا تُدرج في القسم 2 راتب شهر يونيو الذي تم إصداره في يوليو.
السطر 130 - إجمالي مبلغ الدخل للربع الثاني ، قبل اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي منه.
السطر 140 - مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المقتطع للربع الثاني.
في مجموعة واحدة من الأسطر 110-140 ، اعرض الدخل الذي تتزامن فيه التواريخ الثلاثة: استلام الدخل ، واقتطاع الضريبة ودفعها. كيفية تمرير الورق أو في شكل إلكتروني - إذا لم يكن لديك أكثر من 25 موظفًا فقط إلكترونيًا - إذا كان لديك أكثر من 25 موظفًا.
أرسل تقريرًا إلى مكتب الضرائب لتسجيل رجل أعمال فردي أو العنوان القانوني لشركة ذات مسؤولية محدودة.
ولكن بالنسبة للموظفين الذين يشاركون في أنشطة على UTII أو براءة اختراع ، قم بإبلاغ مكتب الضرائب على عنوان العمل. قد يختلف مكتب الضرائب هذا عن مكتب الضرائب الموجود في عنوان التسجيل.
عدم تقديم التقرير في الوقت المحدد: غرامة قدرها 1000 روبل عن كل شهر تأخير ، وحظر حساب مصرفي بعد 10 أيام. أشر إلى معلومات غير دقيقة: 500 روبل لكل مستند غير دقيق.
6-NDFL في إلبا يتكون من خطوتين فقط. في الأول ، تقوم بفحص المدفوعات للموظفين ، وفي الثانية ، ترسل تقريرًا إلى مكتب الضرائب.
لكن قبل ذلك ، قم بإضافة الأفراد إلى قسم "الموظفين" وبيان رواتبهم. تظهر المهمة "Submit the 6-NDFL report" في Elba في بداية كل ربع سنة في قسم "المهام الفعلية".
منذ 1 يناير 2016 ، تم تقديم نموذج تقرير ربع سنوي جديد لوكلاء الضرائب: حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمقتطعة من قبل وكيل الضرائب (نموذج 6-NDFL) (تمت الموافقة عليه). ضع في اعتبارك الإجراء الخاص بملء نموذج 6-NDFL في مواقف محددة.
يختلف النموذج الجديد اختلافًا جوهريًا عن شهادات 2-NDFL المعتادة من حيث أنه يجب ملؤه بشكل عام لجميع دافعي الضرائب - الأفراد الذين حصلوا على دخل من وكيل ضرائب ().
لسوء الحظ ، لا يحتوي الإجراء الخاص بملء الحساب في نموذج 6-NDFL (ك (المشار إليه فيما يلي باسم الإجراء)) على إجابات لجميع الأسئلة التي قد تنشأ أثناء إعداده. وعلى الرغم من حقيقة أن دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا قد شرحت بالفعل بعضًا منها في رسائلها (من ، من ، من) ، لا تزال "النقاط البيضاء" قائمة.
دعونا نرى الميزات التي يجب أخذها في الاعتبار عند ملء الحساب في نموذج 6-NDFL وما يجب الانتباه إليه عند رسمه في مواقف مختلفة.
يتم ملء الحساب في النموذج 6-NDFL ، مثل 2-NDFL ، على أساس البيانات الواردة في سجلات الضرائب (؛ البند 1.1 من القسم الأول من الإجراء).
يمكنك أيضًا تطوير سجل خاص (انظر النموذج أدناه) ، دون أن تنسى الموافقة على شكله كمرفق بالسياسة المحاسبية. في هذه الحالة ، يجب أن يحتوي هذا السجل على جميع المعلومات اللازمة لملء 6-NDFL (لتواريخ استحقاق ضريبة الدخل الشخصية ونقلها واستقطاعها ، انظر الجدول المرجعي).
عندما تحتاج إلى اقتطاع وتحويل ضريبة الدخل الشخصي من أنواع مختلفة من الدخل
يمكن تقسيم القسم 1 من "المؤشرات العامة" من النموذج 6-NDFL بشكل مشروط إلى كتلتين.
يتضمن الأول خطوطًا من 010 إلى 050. يتم ملء هذا المربع بشكل منفصل لكل من معدلات الضرائب. بمعنى ، إذا كان الموظفون المقيمون وغير المقيمين يعملون في المؤسسة ، فيجب ملء الأسطر من 010 إلى 050 مرتين: بمعدل 13 بالمائة وبمعدل 30 بالمائة. يشار إلى معدل الضريبة المقابل (13 أو 15 أو 30 أو 35٪) في السطر 010.
يعكس السطر 020 إجمالي مبلغ الدخل الخاضع للضريبة بمعدل الضريبة الموضح في السطر 010.
يشير السطر 030 إلى المبلغ الإجمالي للتخفيضات الضريبية ، ليس فقط القياسي ، ولكن أيضًا الاجتماعي والممتلكات والمهنية. يأخذ نفس السطر في الاعتبار مقدار الدخل الذي لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي السارية.
يعكس السطر 040 مبلغ الضريبة المحسوبة:
مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة = (مبلغ الدخل المتراكم (السطر 020) - مبلغ الخصومات الضريبية (السطر 030)) × معدل الضريبة (السطر 010)
يجب أن يشير السطر 050 إلى مبلغ الدفعات المقدمة الثابتة المقبولة كتخفيض في مبلغ الضريبة المحسوبة من بداية الفترة الضريبية.
يشير الخطان 040 و 045 إلى مقدار أرباح الأسهم وضريبة الدخل الشخصي المحسوبة من هذا المبلغ.
تمثل الأسطر من 060 إلى 090 الكتلة الثانية من القسم 1 ، وبغض النظر عن معدلات الضرائب المطبقة ، يتم ملؤها مرة واحدة فقط في صفحتها الأولى (البند 3.2 من الإجراء).
يجب أن يشير السطر 060 إلى إجمالي عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل خاضع للضريبة في الفترة الضريبية. في حالة الفصل والتوظيف خلال فترة ضريبية واحدة لنفس الفرد ، لا يتم تعديل عدد الأفراد (البند 3.3 من الإجراء). إذا حصل شخص واحد على دخل خاضع للضريبة بمعدلات ضريبية مختلفة ، فيحسب في هذه الحالة كشخص واحد.
مثال عند ملء الحساب في نموذج 6-NDFL للربع الأول ، تم الإعلان عن 5 أشخاص في السطر 060. في مايو ، استقال شخصان ، وفي يونيو تم توظيف 3 أشخاص ، وكان أحدهم أحد أولئك الذين استقالوا في وقت سابق. سيكون عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل ، والذي يجب أن ينعكس في نموذج 6-NDFL لمدة نصف عام على السطر 060 ، 6 أشخاص (5 - (2-1) + (3-1)). لا يتم احتساب مغادرة وعودة الموظفين أثناء التنقل.
في السطر 070 ، يجب عليك الإشارة إلى إجمالي مبلغ الضريبة المقتطعة.
يُشار إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي ، الذي تم احتسابه ، ولكن لم يتم حجبه لسبب ما ، في السطر 080.
في السطر 090 ، من الضروري أن تعكس مبلغ الضريبة الذي تم رده إلى دافعي الضرائب وفقًا لـ.
بخلاف القسم 1 ، الذي يتم ملؤه على أساس الاستحقاق من بداية العام ، فإن القسم 2 من النموذج 6-NDFL "تواريخ ومبالغ الدخل التي تم تلقيها بالفعل وضريبة الاستقطاع على الدخل الشخصي" يتضمن فقط تلك المؤشرات التي تم إنتاجها في الأشهر الثلاثة الأخيرة من الفترة المشمولة بالتقرير ().
لملئه بشكل صحيح ، يجب أن تأخذ في الاعتبار الميزات التالية:
ينعكس المبلغ الإجمالي للدخل (بدون خصم مبلغ ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة) في السطر 130 ، وينعكس مبلغ الضريبة المقتطعة من هذا الدخل في السطر 140.
إذا كان الأمر يتعلق بأنواع الدخل المختلفة التي لها نفس تاريخ الاستلام الفعلي ، فستختلف شروط تحويل الضريبة ، فيجب ملء الأسطر 100-140 لكل مصطلح لتحويل الضريبة بشكل منفصل.
كقاعدة عامة ، يلتزم الوكيل الضريبي بتحويل مبلغ الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي تم فيه دفع الدخل. تم إجراء استثناء فقط لمزايا العجز المؤقت (بما في ذلك مزايا رعاية طفل مريض) ودفع الإجازة. يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من هذه المدفوعات في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي دفعت فيه ().
لذلك ، على سبيل المثال ، إذا تم دفع الراتب لشهر مارس 2016 في أبريل ، على التوالي ، فسيتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها في أبريل. في هذا الصدد ، في القسم 1 ، سينعكس مبلغ الدخل المستحق في شكل 6-NDFL للربع الأول ، وفي القسم 2 ، ستنعكس هذه العملية فقط مع الدفع المباشر للأجور للموظفين ، أي ، في الحساب في شكل 6-NDFL لستة أشهر من عام 2016 ().
ما هي التواريخ التي يجب الإشارة إليها في هذه الحالة عند ملء 6-NDFL ، ضع في اعتبارك مثالاً.
مثال 1. تم دفع أجور شهر مارس للموظفين في 5 أبريل ، وتم دفع ضريبة الدخل الشخصي في 6 أبريل. تنعكس المعاملة في القسم 1 من التسوية في شكل 6-NDFL للربع الأول ، بينما لا يعكس وكيل الضرائب العملية في القسم 2 للربع الأول من عام 2016. ستنعكس هذه العملية في الدفع المباشر من أجور الموظفين ، أي في التسوية في شكل 6- ضريبة الدخل الشخصي لستة أشهر من عام 2016 على النحو التالي: - السطر 100 يشير إلى تاريخ 31/03/2016 ؛ - على الخط 110 - 04/05/2016 ؛ - على الخط 120 - 04/06/2016 ؛ - في السطر 130 و 140 - مؤشرات المجموع المقابلة. 2. تم دفع الإجازة المرضية لشهر مارس في 5 أبريل. ستنعكس العملية في القسم 2 من التسوية وفقًا لنموذج 6-NDFL للأشهر الستة من عام 2016 على النحو التالي: - السطر 100 مُشار إليه في 04/05/2016 ؛ - على الخط 110 - 04/05/2016 ؛ - على الخط 120 - 04/30/2016 ؛ - في السطر 130 و 140 - مؤشرات المجموع المقابلة.
الدخل الذي لا يتجاوز 4000 روبل يتلقاها الأفراد خلال الفترة الضريبية ، على سبيل المثال ، في شكل هدايا ، مساعدة مادية () ، لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي. إذا دفع وكيل الضرائب هذا الدخل إلى موظفيه بمبلغ لا يتجاوز المعيار المحدد ، فلا ينشأ الالتزام بحساب وضريبة الدخل الشخصي. لكن هذا الظرف لا يعفيه من الالتزام بإظهار المبالغ المشار إليها ليس فقط في السجل الضريبي ، ولكن أيضًا في 6-NDFL. بالنظر إلى أنه خلال العام يمكن لوكيل الضرائب أن يدفع مرارًا دخل موظفيه ، والذي يمكن إعفاؤه جزئيًا من الضرائب ، فإن مثل هذه المحاسبة سوف تتجنب الأخطاء في حساب مبلغ الضريبة.
مثال في فبراير 2016 ، تلقى موظف مساعدة مالية بمبلغ 2000 روبل روسي. في مايو 2016 ، تلقى الموظف نفسه مرة أخرى مساعدة مالية بمبلغ 10000 روبل. عند ملء الحساب وفقًا لنموذج 6-NDFL للربع الأول ، ستنعكس المساعدة المادية المدفوعة: - على السطر 020-2000 روبل ؛ - على الخط 030-2000 روبل. عند ملء الحساب وفقًا لنموذج 6-NDFL لمدة ستة أشهر ، ستنعكس المدفوعات المشار إليها: - على الخط 020 - 12000 روبل. (2000 + 10000) ؛ - على الخط 030-4000 روبل.
عند تقديم الهدايا التي تتجاوز قيمتها 4000 روبل ، يجب مراعاة ما يلي.
عندما يتم دفع الدخل إلى دافع الضرائب عينيًا (وتنتمي الهدية إلى هذا النوع من الدخل) ، يتم اقتطاع الضرائب على حساب أي دخل يتم دفعه نقدًا إلى دافع الضرائب. في هذه الحالة ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المقتطعة 50 بالمائة من مبلغ الدخل المدفوع نقدًا ().
مع الأخذ في الاعتبار هذه القيود ، يحدث غالبًا أن المحاسب غير قادر على الفور على حجب ضريبة الدخل الشخصي بالكامل من قيمة الهدية.
لذلك ، يجب أن يتم ذلك عند الدفعة النقدية التالية. إذا لم يتم اقتطاع مبلغ الضريبة خلال الفترة الضريبية (على سبيل المثال ، في حالة فصل الموظف) ، ففي هذه الحالة يجب على وكيل الضرائب ، في موعد لا يتجاوز 1 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية ، إخطار دافع الضرائب ومصلحة الضرائب كتابةً. في مكان تسجيلها ، مع الإشارة في الإخطار إلى مبلغ الدخل الذي لم يتم اقتطاع الضريبة منه ومقدار الضريبة غير المحجوزة.
بعد تقديم هذه المعلومات ، تنتهي واجبات المنظمة كوكيل ضرائب. في هذه الحالة ، سيتم تحويل الالتزام بدفع الضريبة إلى فرد (،).
ايلينا تيتوفاخبير في خدمة الاستشارات القانونية GARANT وعضو غرفة المستشارين الضريبيين
