1. يخضع مبلغ الضريبة الزائدة للتعويض عن المدفوعات المقبلة للمكلف بشأن هذه الضريبة أو غيرها ، أو سداد المتأخرات على الضرائب الأخرى ، أو المتأخرات على الغرامات والغرامات المتعلقة بالمخالفات الضريبية ، أو ردها إلى دافع الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة .
يتم إجراء مقاصة لمبالغ الضرائب والرسوم الفيدرالية الزائدة ، والضرائب الإقليمية والمحلية لأنواع الضرائب والرسوم ذات الصلة ، وكذلك للعقوبات المستحقة على الضرائب والرسوم ذات الصلة.
1.1 يخضع مبلغ أقساط التأمين المدفوعة الزائدة للمقاصة مقابل الميزانية ذات الصلة للصندوق الحكومي خارج الميزانية للاتحاد الروسي ، والذي تم إيداع هذا المبلغ فيه ، مقابل مدفوعات دافع القادمة على هذا القسط ، والديون على العقوبات والغرامات ذات الصلة المخالفات الضريبية ، أو إعادة أقساط التأمين إلى دافعها بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة.
2. يتم إجراء مقاصة أو استرداد مبلغ الضريبة الزائدة من قبل مصلحة الضرائب في مكان تسجيل دافع الضرائب ، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك ، دون تراكم الفائدة على هذا المبلغ ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.
3. تلتزم مصلحة الضرائب بإخطار دافع الضرائب بكل حقيقة من حالات الدفع المفرط للضريبة ومقدار الضريبة الزائدة التي أصبحت معروفة لمصلحة الضرائب في غضون 10 أيام من تاريخ اكتشاف هذه الحقيقة.
في حالة اكتشاف حقائق تشير إلى احتمال دفع ضرائب مفرطة ، بناءً على اقتراح مصلحة الضرائب أو دافع الضرائب ، يمكن إجراء تسوية مشتركة لحسابات الضرائب والرسوم وأقساط التأمين والعقوبات والغرامات.
الفقرة غير صالحة. - القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2010 رقم 229-منطقة حرة.
4. يتم إجراء مقاصة مبلغ الضريبة الزائدة عن المدفوعات القادمة لدافعي الضرائب لهذه الضريبة أو غيرها من الضرائب على أساس طلب مكتوب (طلب مقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل محسن عبر قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية أو يتم تقديمه من خلال الحساب الشخصي للمكلف) للمكلف بقرار من مصلحة الضرائب.
يتم اتخاذ قرار تعويض مبلغ الضريبة الزائدة عن المدفوعات القادمة للمكلف من قبل مصلحة الضرائب في غضون 10 أيام من تاريخ استلام طلب دافع الضرائب أو من تاريخ التوقيع من قبل مصلحة الضرائب وهذا دافع الضرائب على عقد التوحيد التوفيق بين الضرائب التي دفعها في حالة إجراء مثل هذه التوفيق المشترك.
5. يتم إجراء مقاصة مبلغ الضريبة الزائدة مقابل سداد المتأخرات على الضرائب الأخرى والمتأخرات في الغرامات و (أو) الغرامات المستحقة أو القابلة للاسترداد في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون من قبل السلطات الضريبية بشكل مستقل.
في الحالة المنصوص عليها في هذه الفقرة ، تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا بشأن تعويض مبلغ الضريبة الزائدة في غضون 10 أيام من تاريخ اكتشافها لحقيقة دفع الضريبة الزائدة أو من تاريخ التوقيع من قبل مصلحة الضرائب والمكلف عن فعل التوفيق المشترك للضرائب التي دفعها ، إذا تم إجراء مثل هذه التوفيق المشترك ، أو من تاريخ نفاذ قرار المحكمة.
لا يمنع الحكم المنصوص عليه في هذه الفقرة دافع الضرائب من تقديم طلب مكتوب إلى مصلحة الضرائب (طلب يتم تقديمه في شكل إلكتروني بتوقيع إلكتروني مؤهل محسن عبر قنوات الاتصالات أو يتم تقديمه من خلال الحساب الشخصي للمكلف) بشأن تعويض مبلغ ضريبة زائدة على المتأخرات (ديون) غرامات ، غرامات). في هذه الحالة ، فإن قرار مصلحة الضرائب بخصم مبلغ الضريبة الزائدة عن المتأخرات والديون على الغرامات ، يجب أن تكون الغرامات خلال 10 أيام من تاريخ استلام الطلب المذكور من دافع الضرائب أو من تاريخ توقيع المصلحة وهذا دافع الضرائب على تسوية مشتركة للضرائب التي دفعها ، في حالة إجراء مثل هذه التوفيق المشترك.
6. يخضع مبلغ الضريبة الزائدة للاسترداد بناءً على طلب كتابي (طلب مقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل معزز عبر قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية أو يتم تقديمه من خلال الحساب الشخصي للمكلف) لدافع الضرائب في غضون شهر واحد من تاريخ الاستلام من قبل مصلحة الضرائب لمثل هذا التطبيق.
لا يتم رد مبلغ الضريبة الزائدة إلى دافع الضرائب إذا كان لديه متأخرات على ضرائب أخرى من النوع المقابل أو ديون على العقوبات ذات الصلة ، وكذلك الغرامات التي سيتم تحصيلها في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون ، إلا بعد يتم تسوية مبلغ الضريبة الزائدة مقابل المتأخرات (الديون).
6.1 لا يتم استرداد مبلغ أقساط التأمين الزائدة عن تأمين المعاش الإلزامي إذا تم تقديم معلومات عن مبلغ أقساط التأمين الزائدة للتأمين الإلزامي على المعاشات التقاعدية ، وفقًا لمعلومات هيئة الإدارة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي من قبل دافع أقساط التأمين كجزء من معلومات المحاسبة الفردية (الشخصية) والتي تؤخذ في الاعتبار على الحسابات الشخصية الفردية للأشخاص المؤمن عليهم وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن التسجيل الفردي (الشخصي) في نظام تأمين التقاعد الإجباري .
7. يجوز تقديم طلب للحصول على ائتمان أو استرداد مبلغ الضريبة الزائدة في غضون ثلاث سنوات من تاريخ دفع المبلغ المذكور ، ما لم ينص قانون الاتحاد الروسي على خلاف ذلك بشأن الضرائب والرسوم.
8. تتخذ مصلحة الضرائب قرار استرداد مبلغ الضريبة الزائدة في غضون 10 أيام من تاريخ استلام طلب دافع الضرائب لإرجاع مبلغ الضريبة الزائدة أو من تاريخ التوقيع من قبل مصلحة الضرائب و هذا دافع الضرائب عن فعل التوفيق المشترك للضرائب التي دفعها ، إذا تم إجراء مثل هذه التوفيق المشترك.
قبل انقضاء الفترة المحددة بموجب الفقرة الأولى من هذا البند ، يخضع تعليمات استرداد مبلغ الضريبة الزائدة ، الصادرة على أساس قرار من مصلحة الضرائب برد هذا المبلغ الضريبي ، للتوجيه من قبل سلطة الضرائب للهيئة الإقليمية للخزانة الفيدرالية لإعادة الأموال إلى دافع الضرائب وفقًا لقانون الموازنة في الاتحاد الروسي.
9. تلتزم مصلحة الضرائب بإبلاغ دافع الضرائب بالقرار المتخذ لمقاصة (استرداد) مبالغ الضريبة الزائدة أو قرار رفض المقاصة (استرداد) خلال خمسة أيام من تاريخ القرار ذي الصلة.
يتم إرسال الرسالة المحددة إلى رئيس المنظمة أو الفرد أو ممثليهم شخصيًا مقابل استلام أو بطريقة أخرى تؤكد حقيقة وتاريخ استلامها.
تخضع مبالغ ضريبة دخل الشركات المدفوعة الزائدة لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب للتعويض (استرداد) للعضو المسؤول في هذه المجموعة بالطريقة المنصوص عليها في هذه المقالة.
في حالة إنهاء اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، فإن مبالغ الضرائب الزائدة على أرباح المؤسسات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب غير الخاضعين للمقاصة (غير المعتمدة) مقابل المتأخرات المتاحة لهذه المجموعة تخضع للتعويض (استرداد) من قبل المنظمة التي كانت المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ، وفقًا لبيانها.
لا يجوز رد مبلغ ضريبة الأرباح الزائدة على المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب إلى المشارك المسؤول للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب إذا كان لديه متأخرات على ضرائب أخرى من النوع المقابل أو ديون على الغرامات ذات الصلة ، وكذلك فيما يتعلق بالغرامات الخاضعة للتحصيل في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون.
10. في حالة تنفيذ استرداد مبلغ الضريبة الزائدة بشكل ينتهك الموعد النهائي المحدد بموجب الفقرة 6 من هذه المادة ، يجب على مصلحة الضرائب أن تحقق فائدة على مبلغ الضريبة الزائدة التي لم يتم ردها خلال الفترة المحددة ، تدفع إلى دافع الضرائب ، عن كل يوم تقويمي لانتهاك موعد الإقرار النهائي.
يتم أخذ سعر الفائدة مساويًا لمعدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، والذي كان ساريًا في أيام انتهاك فترة السداد.
11. يتعين على الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية التي ردت مبلغ الضريبة الزائدة أن تخطر مصلحة الضرائب بتاريخ الاسترداد والمبلغ المالي الذي تم إرجاعه إلى دافع الضرائب.
12. إذا لم يتم دفع الفائدة المنصوص عليها في الفقرة 10 من هذه المادة إلى دافع الضرائب بالكامل ، يتعين على مصلحة الضرائب أن تقرر إعادة مبلغ الفائدة المتبقي ، المحسوب على أساس تاريخ العودة الفعلية إلى دافع الضرائب عن مبالغ الضرائب الزائدة ، في غضون ثلاثة أيام من تاريخ استلام إخطار الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية في تاريخ العودة ومبلغ الأموال المعادة إلى دافع الضرائب.
قبل انتهاء الفترة المحددة بموجب الفقرة الأولى من هذا البند ، يخضع الأمر الخاص بإعادة مبلغ الفائدة المتبقي ، الصادر بناءً على قرار من مصلحة الضرائب بشأن إعادة هذا المبلغ ، للتوجيه من قبل سلطة الضرائب إلى الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية من أجل العودة.
13. يتم إجراء مقاصة أو استرداد مبلغ الضريبة الزائدة ودفع الفائدة المتراكمة بعملة الاتحاد الروسي.
13.1. لا يتم الاعتراف بالمبالغ المالية المدفوعة للتعويض عن الأضرار التي لحقت بنظام الميزانية في الاتحاد الروسي نتيجة للجرائم المنصوص عليها في المواد 198-199.2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي كمبالغ ضرائب زائدة وليست كذلك تخضع للتعويض أو الاسترداد بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة.
14. تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على تعويض أو استرداد المدفوعات المقدمة الزائدة ، والرسوم ، وأقساط التأمين ، والعقوبات والغرامات ، وتنطبق على وكلاء الضرائب ودافعي الرسوم ودافعي أقساط التأمين والعضو المسؤول في شركة موحدة مجموعة دافعي الضرائب.
تطبق أحكام هذه المادة فيما يتعلق بإعادة أو تعويض المبالغ الزائدة من واجب الدولة وفقًا للتفاصيل المنصوص عليها في الفصل 25.3 من هذا القانون.
تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على تعويض أو استرداد مبلغ ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للسداد بقرار من مصلحة الضرائب ، في الحالة المنصوص عليها في الفقرة 11.1 من المادة 176 من هذا القانون.
تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على تعويض أو إعادة مبالغ الفوائد المدفوعة وفقًا للفقرة 17 من المادة 176.1 من هذا القانون.
15- حقيقة تحديد شخص ما باعتباره المالك الاسمي للممتلكات في إعلان خاص مقدم وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن الإعلان الطوعي عن الأصول والحسابات المصرفية (الودائع) من قبل الأفراد وبشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية الروسية الاتحاد "، ونقل هذه الممتلكات إلى مالكها الفعلي ليس في حد ذاته سببًا للاعتراف بالمبالغ المدفوعة الزائدة من الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات التي يدفعها المالك الاسمي فيما يتعلق بهذه الممتلكات.
16. تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على مبالغ ضريبة القيمة المضافة الزائدة الخاضعة للاسترداد أو التعويض للمنظمات الأجنبية - دافعي الضرائب (وكلاء الضرائب) المحددين في الفقرة 3 من المادة 174.2 من هذا القانون. يجب رد مبلغ ضريبة القيمة المضافة الزائدة لهذه المنظمات إلى حساب مفتوح مع أحد البنوك.
نص رسمي:
المادة 78
1. يخضع مبلغ الضريبة الزائدة للتعويض عن المدفوعات المقبلة للمكلف بشأن هذه الضريبة أو غيرها ، أو سداد المتأخرات على الضرائب الأخرى ، أو المتأخرات على الغرامات والغرامات المتعلقة بالمخالفات الضريبية ، أو ردها إلى دافع الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة .
يتم إجراء مقاصة لمبالغ الضرائب والرسوم الفيدرالية الزائدة ، والضرائب الإقليمية والمحلية لأنواع الضرائب والرسوم ذات الصلة ، وكذلك للعقوبات المستحقة على الضرائب والرسوم ذات الصلة.
2. يتم إجراء مقاصة أو استرداد مبلغ الضريبة الزائدة من قبل مصلحة الضرائب في مكان تسجيل دافع الضرائب ، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك ، دون تراكم الفائدة على هذا المبلغ ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.
3. تلتزم مصلحة الضرائب بإخطار دافع الضرائب بكل حقيقة من حالات الدفع المفرط للضريبة ومقدار الضريبة الزائدة التي أصبحت معروفة لمصلحة الضرائب في غضون 10 أيام من تاريخ اكتشاف هذه الحقيقة.
في حالة اكتشاف حقائق تشير إلى احتمال دفع ضرائب مفرطة ، بناءً على اقتراح من مصلحة الضرائب أو دافع الضرائب ، يمكن إجراء تسوية مشتركة لحسابات الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات.
الفقرة غير صالحة. - القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2010 رقم 229-منطقة حرة.
4. يتم إجراء مقاصة مبلغ الضريبة الزائدة عن المدفوعات القادمة لدافعي الضرائب لهذه الضريبة أو غيرها من الضرائب على أساس طلب مكتوب (طلب مقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل محسن عبر قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية أو يتم تقديمه من خلال الحساب الشخصي للمكلف) للمكلف بقرار من مصلحة الضرائب.
يتم اتخاذ قرار تعويض مبلغ الضريبة الزائدة عن المدفوعات القادمة للمكلف من قبل مصلحة الضرائب في غضون 10 أيام من تاريخ استلام طلب دافع الضرائب أو من تاريخ التوقيع من قبل مصلحة الضرائب وهذا دافع الضرائب على عقد التوحيد التوفيق بين الضرائب التي دفعها في حالة إجراء مثل هذه التوفيق المشترك.
5. يتم إجراء مقاصة مبلغ الضريبة الزائدة مقابل سداد المتأخرات على الضرائب الأخرى والمتأخرات في الغرامات و (أو) الغرامات المستحقة أو القابلة للاسترداد في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون من قبل السلطات الضريبية بشكل مستقل.
في الحالة المنصوص عليها في هذه الفقرة ، تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا بشأن تعويض مبلغ الضريبة الزائدة في غضون 10 أيام من تاريخ اكتشافها لحقيقة دفع الضريبة الزائدة أو من تاريخ التوقيع من قبل مصلحة الضرائب والمكلف عن فعل التوفيق المشترك للضرائب التي دفعها ، إذا تم إجراء مثل هذه التوفيق المشترك ، أو من تاريخ نفاذ قرار المحكمة.
لا يمنع الحكم المنصوص عليه في هذه الفقرة دافع الضرائب من تقديم طلب مكتوب إلى مصلحة الضرائب (طلب يتم تقديمه في شكل إلكتروني بتوقيع إلكتروني مؤهل محسن عبر قنوات الاتصالات أو يتم تقديمه من خلال الحساب الشخصي للمكلف) بشأن تعويض مبلغ ضريبة زائدة على المتأخرات (ديون) غرامات ، غرامات). في هذه الحالة ، فإن قرار مصلحة الضرائب بخصم مبلغ الضريبة الزائدة عن المتأخرات والديون على الغرامات ، يجب أن تكون الغرامات خلال 10 أيام من تاريخ استلام الطلب المذكور من دافع الضرائب أو من تاريخ توقيع المصلحة وهذا دافع الضرائب على تسوية مشتركة للضرائب التي دفعها ، في حالة إجراء مثل هذه التوفيق المشترك.
6. يخضع مبلغ الضريبة الزائدة للاسترداد بناءً على طلب كتابي (طلب مقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل معزز عبر قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية أو يتم تقديمه من خلال الحساب الشخصي للمكلف) لدافع الضرائب في غضون شهر واحد من تاريخ الاستلام من قبل مصلحة الضرائب لمثل هذا التطبيق.
لا يتم رد مبلغ الضريبة الزائدة إلى دافع الضرائب إذا كان لديه متأخرات على ضرائب أخرى من النوع المقابل أو ديون على العقوبات ذات الصلة ، وكذلك الغرامات التي سيتم تحصيلها في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون ، إلا بعد يتم تسوية مبلغ الضريبة الزائدة مقابل المتأخرات (الديون).
7. يجوز تقديم طلب للحصول على ائتمان أو استرداد مبلغ الضريبة الزائدة في غضون ثلاث سنوات من تاريخ دفع المبلغ المذكور ، ما لم ينص قانون الاتحاد الروسي على خلاف ذلك بشأن الضرائب والرسوم.
8. تتخذ مصلحة الضرائب قرار استرداد مبلغ الضريبة الزائدة في غضون 10 أيام من تاريخ استلام طلب دافع الضرائب لإرجاع مبلغ الضريبة الزائدة أو من تاريخ التوقيع من قبل مصلحة الضرائب و هذا دافع الضرائب عن فعل التوفيق المشترك للضرائب التي دفعها ، إذا تم إجراء مثل هذه التوفيق المشترك.
قبل انقضاء الفترة المحددة بموجب الفقرة الأولى من هذا البند ، يخضع تعليمات استرداد مبلغ الضريبة الزائدة ، الصادرة على أساس قرار من مصلحة الضرائب برد هذا المبلغ الضريبي ، للتوجيه من قبل سلطة الضرائب للهيئة الإقليمية للخزانة الفيدرالية لإعادة الأموال إلى دافع الضرائب وفقًا لقانون الموازنة في الاتحاد الروسي.
9. تلتزم مصلحة الضرائب بإبلاغ دافع الضرائب بالقرار المتخذ لمقاصة (استرداد) مبالغ الضريبة الزائدة أو قرار رفض المقاصة (استرداد) خلال خمسة أيام من تاريخ القرار ذي الصلة.
يتم إرسال الرسالة المحددة إلى رئيس المنظمة أو الفرد أو ممثليهم شخصيًا مقابل استلام أو بطريقة أخرى تؤكد حقيقة وتاريخ استلامها.
تخضع مبالغ ضريبة دخل الشركات المدفوعة الزائدة لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب للتعويض (استرداد) للعضو المسؤول في هذه المجموعة بالطريقة المنصوص عليها في هذه المقالة.
في حالة إنهاء اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، فإن مبالغ الضرائب الزائدة على أرباح المؤسسات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب غير الخاضعين للمقاصة (غير المعتمدة) مقابل المتأخرات المتاحة لهذه المجموعة تخضع للتعويض (استرداد) من قبل المنظمة التي كانت المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ، وفقًا لبيانها.
لا يجوز رد مبلغ ضريبة الأرباح الزائدة على المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب إلى المشارك المسؤول للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب إذا كان لديه متأخرات على ضرائب أخرى من النوع المقابل أو ديون على الغرامات ذات الصلة ، وكذلك فيما يتعلق بالغرامات الخاضعة للتحصيل في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون.
10. في حالة تنفيذ استرداد مبلغ الضريبة الزائدة بشكل ينتهك الموعد النهائي المحدد بموجب الفقرة 6 من هذه المادة ، يجب على مصلحة الضرائب أن تحقق فائدة على مبلغ الضريبة الزائدة التي لم يتم ردها خلال الفترة المحددة ، تدفع إلى دافع الضرائب ، عن كل يوم تقويمي لانتهاك موعد الإقرار النهائي.
يتم أخذ سعر الفائدة مساويًا لمعدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، والذي كان ساريًا في أيام انتهاك فترة السداد.
11. يتعين على الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية التي ردت مبلغ الضريبة الزائدة أن تخطر مصلحة الضرائب بتاريخ الاسترداد والمبلغ المالي الذي تم إرجاعه إلى دافع الضرائب.
12. إذا لم يتم دفع الفائدة المنصوص عليها في الفقرة 10 من هذه المادة إلى دافع الضرائب بالكامل ، يتعين على مصلحة الضرائب أن تقرر إعادة مبلغ الفائدة المتبقي ، المحسوب على أساس تاريخ العودة الفعلية إلى دافع الضرائب عن مبالغ الضرائب الزائدة ، في غضون ثلاثة أيام من تاريخ استلام إخطار الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية في تاريخ العودة ومبلغ الأموال المعادة إلى دافع الضرائب.
قبل انتهاء الفترة المحددة بموجب الفقرة الأولى من هذا البند ، يخضع الأمر الخاص بإعادة مبلغ الفائدة المتبقي ، الصادر بناءً على قرار من مصلحة الضرائب بشأن إعادة هذا المبلغ ، للتوجيه من قبل سلطة الضرائب إلى الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية من أجل العودة.
13. يتم إجراء مقاصة أو استرداد مبلغ الضريبة الزائدة ودفع الفائدة المتراكمة بعملة الاتحاد الروسي.
14. تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على تعويض أو استرداد المدفوعات المقدمة الزائدة والرسوم والعقوبات والغرامات وتنطبق على وكلاء الضرائب ودافعي الرسوم والعضو المسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب.
تطبق أحكام هذه المادة فيما يتعلق بإعادة أو تعويض المبالغ الزائدة من واجب الدولة وفقًا للتفاصيل المنصوص عليها في الفصل 25.3 من هذا القانون.
تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على تعويض أو استرداد مبلغ ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للسداد بقرار من مصلحة الضرائب ، في الحالة المنصوص عليها في الفقرة 11.1 من مادة هذا القانون.
15- حقيقة تحديد شخص ما باعتباره المالك الاسمي للممتلكات في إعلان خاص مقدم وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن الإعلان الطوعي عن الأصول والحسابات المصرفية (الودائع) من قبل الأفراد وبشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية الروسية الاتحاد "، ونقل هذه الممتلكات إلى مالكها الفعلي ليس في حد ذاته سببًا للاعتراف بالمبالغ المدفوعة الزائدة من الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات التي يدفعها المالك الاسمي فيما يتعلق بهذه الممتلكات.
تعليق المحامي:
تحدد هذه المادة الإجراء الخاص بتعويض أو استرداد مبلغ الضريبة الزائدة ، المستحقة ، الفائدة الجزائية. ويكون قرار المقاصة أو الإرجاع من اختصاص المصلحة الضريبية. في الفقرة 22 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 28 فبراير 2001 رقم 5 ، يُلاحظ أنه "مع مراعاة أحكام المادة 78 من القانون ، يجب أن تبدأ المحاكم من حقيقة أن استئناف دافع الضرائب إلى المحكمة بمطالبة بإعادة أو تعويض الضرائب الزائدة والعقوبات لا يمكن تحقيقه إلا إذا رفضت مصلحة الضرائب تلبية الطلب المذكور أعلاه أو إذا لم يتلق دافع الضرائب ردًا خلال الفترة المحددة بموجب القانون. للمكلف الحق في تقديم طلب كتابي لموازنة الضريبة الزائدة عن المدفوعات المستقبلية للضرائب أو الرسوم أو الغرامات أو المتأخرات ، إذا تم إرسال هذا المبلغ إلى نفس الميزانية (صندوق خارج الميزانية) التي تم دفع مبلغ الضريبة الزائد إليها أرسلت. بناءً على طلب دافع الضرائب هذا ، تتخذ مصلحة الضرائب قرار التعويض في شكل استنتاج في غضون خمسة أيام بعد استلام الطلب. تلتزم مصلحة الضرائب بإبلاغ دافع الضرائب بالقرار المتخذ في موعد لا يتجاوز أسبوعين من تاريخ تقديم طلب التعويض.
وفقًا لـ "التوصيات المتعلقة بإجراءات الاحتفاظ في السلطات الضريبية ببطاقات الحسابات الشخصية لدافعي الضرائب ودافعي الرسوم ووكلاء الضرائب" ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 5 أغسطس 2002 رقم دون الطلب دافع الضرائب (دافع الرسوم) ، وكيل الضرائب ، السلطات الضريبية وفقًا للمادة 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يخطر دافع الضرائب (دافع الرسوم) ، وكيل الضرائب في موعد لا يتجاوز أسبوعين من تاريخ الموافقة من قبل رئيس (نائبه) لمصلحة الضرائب من الختام. إذا اكتشفت مصلحة الضرائب بشكل مستقل حقيقة الدفع المفرط للضرائب ، فهي ملزمة بإبلاغ دافع الضرائب عن هذا الأمر ، بالإضافة إلى مبلغ الضريبة المفرطة في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ اكتشاف هذه الحقيقة. إذا تم العثور على حقائق تشير إلى احتمال دفع ضرائب مفرطة ، يحق لمصلحة الضرائب أن تقترح على دافع الضرائب إجراء تسوية مشتركة للضرائب المدفوعة ، والتي تم وضعها في قانون موقع من قبل مصلحة الضرائب ودافع الضرائب. تنطبق هذه القواعد على إجراءات تعويض واسترداد الضرائب الزائدة (الرسوم).
يتم استرداد مبالغ الضريبة الزائدة بناءً على طلب كتابي من دافع الضرائب على حساب الميزانية (صندوق خارج الميزانية) التي حدثت فيها المدفوعات الزائدة ، في غضون شهر واحد من تاريخ تقديم طلب استرداد ، ما لم خلاف ذلك المنصوص عليها في هذه المدونة. يتم استرداد مبالغ الضريبة عن طريق تحويل المبالغ بطريقة غير نقدية إلى الحساب المصرفي الذي يشير إليه دافع الضرائب. لا يمكن استرداد مبالغ المدفوعات الزائدة إلا إذا لم يكن لدى دافع الضرائب متأخرات في الضرائب والرسوم أو ديون على الغرامات المتراكمة لنفس الميزانية (صندوق خارج الميزانية). في حالة وجود متأخرات في الضرائب أو الرسوم أو الغرامات على دافع الضرائب ، يتم تعويض مبلغ الضريبة الزائدة في البداية مقابل المتأخرات (الديون) ، وعندها فقط يكون المبلغ المتبقي من الدفعة الزائدة قابلاً للاسترداد.
لا يحدد قانون الضرائب موعدًا نهائيًا لتقديم طلب تعويض مبالغ الضرائب الزائدة. ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أنه في القرار رقم 2046/04 المؤرخ 29 يونيو 2004 ، ذكرت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي: "من حيث محتواها الاقتصادي ، لا توجد فروق ذات دلالة إحصائية بين تعويض و استرداد مدفوعات الضرائب ، وفي الواقع ، تعويض مبالغ الضرائب الزائدة هو نوع (نموذج) من إعادة هذه الإجراءات من السابق مع الأخذ في الاعتبار أن حق السلطات الضريبية في إجراء تدقيق ضريبي مقيد بالقانون إلى ثلاث سنوات (دون احتساب سنة السلوك) ، يجب أن تطبق مطالبة دافع الضرائب بتعويض المبالغ الزائدة لمدفوعات الضرائب والمطالبة بإرجاعها نظامًا قانونيًا واحدًا ".
فيما يتعلق بوكلاء الضرائب ، يشير القرار رقم 5 للجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 28 فبراير 2001 إلى أنه "إذا قررت المحكمة ، عند النظر في النزاع ، أن المبالغ المحولة من قبل وكيل الضرائب إلى الميزانية الزائدة لا تتجاوز المبالغ المقتطعة من دافع الضرائب ، يجوز للمحكمة قبول قرار مقاصة أو إرجاع هذه المبالغ لصالح وكيل الضرائب فقط في الحالة التي يتم فيها إعادة المبالغ المقتطعة بشكل مفرط من دافع الضرائب. يتم تعيينه من قبل وكيل الضرائب بموجب القانون لهذا الأخير. يجب التمييز بين مقاصة أو استرداد المبلغ الزائد للضريبة ، المستحقة ، الفائدة الجزائية المنصوص عليها في المادة 78 من استرداد ضريبة القيمة المضافة ، والذي يتم أيضًا في شكلين: التعويض أو الاسترداد. يتم تنظيم أساس تطبيق هذا النوع أو ذاك وآلية استرداد ضريبة القيمة المضافة بشكل صارم
1. يخضع مبلغ الضريبة الزائدة للتعويض عن المدفوعات المقبلة للمكلف بشأن هذه الضريبة أو غيرها ، أو سداد المتأخرات على الضرائب الأخرى ، أو المتأخرات على الغرامات والغرامات المتعلقة بالمخالفات الضريبية ، أو ردها إلى دافع الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة .
يتم إجراء مقاصة لمبالغ الضرائب والرسوم الفيدرالية الزائدة ، والضرائب الإقليمية والمحلية لأنواع الضرائب والرسوم ذات الصلة ، وكذلك للعقوبات المستحقة على الضرائب والرسوم ذات الصلة.
1.1 يخضع مبلغ أقساط التأمين المدفوعة الزائدة للمقاصة مقابل الميزانية ذات الصلة للصندوق الحكومي خارج الميزانية للاتحاد الروسي ، والذي تم إيداع هذا المبلغ فيه ، مقابل مدفوعات دافع القادمة على هذا القسط ، والديون على العقوبات والغرامات ذات الصلة المخالفات الضريبية ، أو إعادة أقساط التأمين إلى دافعها بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة.
2. يتم إجراء مقاصة أو استرداد مبلغ الضريبة الزائدة من قبل مصلحة الضرائب في مكان تسجيل دافع الضرائب ، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك ، دون تراكم الفائدة على هذا المبلغ ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.
3. تلتزم مصلحة الضرائب بإخطار دافع الضرائب بكل حقيقة من حالات الدفع المفرط للضريبة ومقدار الضريبة الزائدة التي أصبحت معروفة لمصلحة الضرائب في غضون 10 أيام من تاريخ اكتشاف هذه الحقيقة.
في حالة اكتشاف حقائق تشير إلى احتمال دفع ضرائب مفرطة ، بناءً على اقتراح مصلحة الضرائب أو دافع الضرائب ، يمكن إجراء تسوية مشتركة لحسابات الضرائب والرسوم وأقساط التأمين والعقوبات والغرامات.
الفقرة غير صالحة. - القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2010 رقم 229-منطقة حرة.
4. يتم إجراء مقاصة مبلغ الضريبة الزائدة عن المدفوعات القادمة لدافعي الضرائب لهذه الضريبة أو غيرها من الضرائب على أساس طلب مكتوب (طلب مقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل محسن عبر قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية أو يتم تقديمه من خلال الحساب الشخصي للمكلف) للمكلف بقرار من مصلحة الضرائب.
يتم اتخاذ قرار تعويض مبلغ الضريبة الزائدة عن المدفوعات القادمة للمكلف من قبل مصلحة الضرائب في غضون 10 أيام من تاريخ استلام طلب دافع الضرائب أو من تاريخ التوقيع من قبل مصلحة الضرائب وهذا دافع الضرائب على عقد التوحيد التوفيق بين الضرائب التي دفعها في حالة إجراء مثل هذه التوفيق المشترك.
5. يتم إجراء مقاصة مبلغ الضريبة الزائدة مقابل سداد المتأخرات على الضرائب الأخرى والمتأخرات في الغرامات و (أو) الغرامات المستحقة أو القابلة للاسترداد في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون من قبل السلطات الضريبية بشكل مستقل.
في الحالة المنصوص عليها في هذه الفقرة ، تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا بشأن تعويض مبلغ الضريبة الزائدة في غضون 10 أيام من تاريخ اكتشافها لحقيقة دفع الضريبة الزائدة أو من تاريخ التوقيع من قبل مصلحة الضرائب والمكلف عن فعل التوفيق المشترك للضرائب التي دفعها ، إذا تم إجراء مثل هذه التوفيق المشترك ، أو من تاريخ نفاذ قرار المحكمة.
لا يمنع الحكم المنصوص عليه في هذه الفقرة دافع الضرائب من تقديم طلب مكتوب إلى مصلحة الضرائب (طلب يتم تقديمه في شكل إلكتروني بتوقيع إلكتروني مؤهل محسن عبر قنوات الاتصالات أو يتم تقديمه من خلال الحساب الشخصي للمكلف) بشأن تعويض مبلغ ضريبة زائدة على المتأخرات (ديون) غرامات ، غرامات). في هذه الحالة ، فإن قرار مصلحة الضرائب بخصم مبلغ الضريبة الزائدة عن المتأخرات والديون على الغرامات ، يجب أن تكون الغرامات خلال 10 أيام من تاريخ استلام الطلب المذكور من دافع الضرائب أو من تاريخ توقيع المصلحة وهذا دافع الضرائب على تسوية مشتركة للضرائب التي دفعها ، في حالة إجراء مثل هذه التوفيق المشترك.
6. يخضع مبلغ الضريبة الزائدة للاسترداد بناءً على طلب كتابي (طلب مقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل معزز عبر قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية أو يتم تقديمه من خلال الحساب الشخصي للمكلف) لدافع الضرائب في غضون شهر واحد من تاريخ الاستلام من قبل مصلحة الضرائب لمثل هذا التطبيق.
لا يتم رد مبلغ الضريبة الزائدة إلى دافع الضرائب إذا كان لديه متأخرات على ضرائب أخرى من النوع المقابل أو ديون على العقوبات ذات الصلة ، وكذلك الغرامات التي سيتم تحصيلها في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون ، إلا بعد يتم تسوية مبلغ الضريبة الزائدة مقابل المتأخرات (الديون).
6.1 لا يتم استرداد مبلغ أقساط التأمين الزائدة عن تأمين المعاش الإلزامي إذا تم تقديم معلومات عن مبلغ أقساط التأمين الزائدة للتأمين الإلزامي على المعاشات التقاعدية ، وفقًا لمعلومات هيئة الإدارة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي من قبل دافع أقساط التأمين كجزء من معلومات المحاسبة الفردية (الشخصية) والتي تؤخذ في الاعتبار على الحسابات الشخصية الفردية للأشخاص المؤمن عليهم وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن التسجيل الفردي (الشخصي) في نظام تأمين التقاعد الإجباري .
7. يجوز تقديم طلب للحصول على ائتمان أو استرداد مبلغ الضريبة الزائدة في غضون ثلاث سنوات من تاريخ دفع المبلغ المذكور ، ما لم ينص قانون الاتحاد الروسي على خلاف ذلك بشأن الضرائب والرسوم.
8. تتخذ مصلحة الضرائب قرار استرداد مبلغ الضريبة الزائدة في غضون 10 أيام من تاريخ استلام طلب دافع الضرائب لإرجاع مبلغ الضريبة الزائدة أو من تاريخ التوقيع من قبل مصلحة الضرائب و هذا دافع الضرائب عن فعل التوفيق المشترك للضرائب التي دفعها ، إذا تم إجراء مثل هذه التوفيق المشترك.
قبل انقضاء الفترة المحددة بموجب الفقرة الأولى من هذا البند ، يخضع تعليمات استرداد مبلغ الضريبة الزائدة ، الصادرة على أساس قرار من مصلحة الضرائب برد هذا المبلغ الضريبي ، للتوجيه من قبل سلطة الضرائب للهيئة الإقليمية للخزانة الفيدرالية لإعادة الأموال إلى دافع الضرائب وفقًا لقانون الموازنة في الاتحاد الروسي.
9. تلتزم مصلحة الضرائب بإبلاغ دافع الضرائب بالقرار المتخذ لمقاصة (استرداد) مبالغ الضريبة الزائدة أو قرار رفض المقاصة (استرداد) خلال خمسة أيام من تاريخ القرار ذي الصلة.
يتم إرسال الرسالة المحددة إلى رئيس المنظمة أو الفرد أو ممثليهم شخصيًا مقابل استلام أو بطريقة أخرى تؤكد حقيقة وتاريخ استلامها.
تخضع مبالغ ضريبة دخل الشركات المدفوعة الزائدة لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب للتعويض (استرداد) للعضو المسؤول في هذه المجموعة بالطريقة المنصوص عليها في هذه المقالة.
في حالة إنهاء اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، فإن مبالغ الضرائب الزائدة على أرباح المؤسسات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب غير الخاضعين للمقاصة (غير المعتمدة) مقابل المتأخرات المتاحة لهذه المجموعة تخضع للتعويض (استرداد) من قبل المنظمة التي كانت المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ، وفقًا لبيانها.
لا يجوز رد مبلغ ضريبة الأرباح الزائدة على المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب إلى المشارك المسؤول للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب إذا كان لديه متأخرات على ضرائب أخرى من النوع المقابل أو ديون على الغرامات ذات الصلة ، وكذلك فيما يتعلق بالغرامات الخاضعة للتحصيل في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون.
10. في حالة تنفيذ استرداد مبلغ الضريبة الزائدة بشكل ينتهك الموعد النهائي المحدد بموجب الفقرة 6 من هذه المادة ، يجب على مصلحة الضرائب أن تحقق فائدة على مبلغ الضريبة الزائدة التي لم يتم ردها خلال الفترة المحددة ، تدفع إلى دافع الضرائب ، عن كل يوم تقويمي لانتهاك موعد الإقرار النهائي.
يتم أخذ سعر الفائدة مساويًا لمعدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، والذي كان ساريًا في أيام انتهاك فترة السداد.
11. يتعين على الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية التي ردت مبلغ الضريبة الزائدة أن تخطر مصلحة الضرائب بتاريخ الاسترداد والمبلغ المالي الذي تم إرجاعه إلى دافع الضرائب.
12. إذا لم يتم دفع الفائدة المنصوص عليها في الفقرة 10 من هذه المادة إلى دافع الضرائب بالكامل ، يتعين على مصلحة الضرائب أن تقرر إعادة مبلغ الفائدة المتبقي ، المحسوب على أساس تاريخ العودة الفعلية إلى دافع الضرائب عن مبالغ الضرائب الزائدة ، في غضون ثلاثة أيام من تاريخ استلام إخطار الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية في تاريخ العودة ومبلغ الأموال المعادة إلى دافع الضرائب.
قبل انتهاء الفترة المحددة بموجب الفقرة الأولى من هذا البند ، يخضع الأمر الخاص بإعادة مبلغ الفائدة المتبقي ، الصادر بناءً على قرار من مصلحة الضرائب بشأن إعادة هذا المبلغ ، للتوجيه من قبل سلطة الضرائب إلى الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية من أجل العودة.
13. يتم إجراء مقاصة أو استرداد مبلغ الضريبة الزائدة ودفع الفائدة المتراكمة بعملة الاتحاد الروسي.
13.1. لا يتم الاعتراف بالمبالغ المالية المدفوعة للتعويض عن الأضرار التي لحقت بنظام الميزانية في الاتحاد الروسي نتيجة للجرائم المنصوص عليها في المواد 198-199.2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي كمبالغ ضرائب زائدة وليست كذلك تخضع للتعويض أو الاسترداد بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة.
14. تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على تعويض أو استرداد المدفوعات المقدمة الزائدة ، والرسوم ، وأقساط التأمين ، والعقوبات والغرامات ، وتنطبق على وكلاء الضرائب ودافعي الرسوم ودافعي أقساط التأمين والعضو المسؤول في شركة موحدة مجموعة دافعي الضرائب.
تطبق أحكام هذه المادة فيما يتعلق بإعادة أو تعويض المبالغ الزائدة من واجب الدولة وفقًا للتفاصيل المنصوص عليها في الفصل 25.3 من هذا القانون.
تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على تعويض أو استرداد مبلغ ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للسداد بقرار من مصلحة الضرائب ، في الحالة المنصوص عليها في الفقرة 11.1 من المادة 176 من هذا القانون.
تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على تعويض أو إعادة مبالغ الفوائد المدفوعة وفقًا للفقرة 17 من المادة 176.1 من هذا القانون.
15- حقيقة تحديد شخص ما باعتباره المالك الاسمي للممتلكات في إعلان خاص مقدم وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن الإعلان الطوعي عن الأصول والحسابات المصرفية (الودائع) من قبل الأفراد وبشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية الروسية الاتحاد "، ونقل هذه الممتلكات إلى مالكها الفعلي ليس في حد ذاته سببًا للاعتراف بالمبالغ المدفوعة الزائدة من الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات التي يدفعها المالك الاسمي فيما يتعلق بهذه الممتلكات.
16. تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على مبالغ ضريبة القيمة المضافة الزائدة الخاضعة للاسترداد أو التعويض للمنظمات الأجنبية - دافعي الضرائب (وكلاء الضرائب) المحددين في الفقرة 3 من المادة 174.2 من هذا القانون. يجب رد مبلغ ضريبة القيمة المضافة الزائدة لهذه المنظمات إلى حساب مفتوح مع أحد البنوك.
المادة 78
1. يخضع مبلغ الضريبة الزائدة للتعويض عن المدفوعات المقبلة للمكلف بشأن هذه الضريبة أو غيرها ، أو سداد المتأخرات على الضرائب الأخرى ، أو المتأخرات على الغرامات والغرامات المتعلقة بالمخالفات الضريبية ، أو ردها إلى دافع الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة .
يتم إجراء مقاصة لمبالغ الضرائب والرسوم الفيدرالية الزائدة ، والضرائب الإقليمية والمحلية لأنواع الضرائب والرسوم ذات الصلة ، وكذلك للعقوبات المستحقة على الضرائب والرسوم ذات الصلة.
1.1 يخضع مبلغ أقساط التأمين المدفوعة الزائدة للمقاصة مقابل الميزانية ذات الصلة للصندوق الحكومي خارج الميزانية للاتحاد الروسي ، والذي تم إيداع هذا المبلغ فيه ، مقابل مدفوعات دافع القادمة على هذا القسط ، والديون على العقوبات والغرامات ذات الصلة المخالفات الضريبية ، أو إعادة أقساط التأمين إلى دافعها بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة.
4. يتم إجراء مقاصة مبلغ الضريبة الزائدة عن المدفوعات القادمة لدافعي الضرائب لهذه الضريبة أو غيرها من الضرائب على أساس طلب مكتوب (طلب مقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل محسن عبر قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية أو يتم تقديمه من خلال الحساب الشخصي للمكلف) للمكلف بقرار من مصلحة الضرائب.
يتم اتخاذ قرار تعويض مبلغ الضريبة الزائدة عن المدفوعات القادمة للمكلف من قبل مصلحة الضرائب في غضون 10 أيام من تاريخ استلام طلب دافع الضرائب أو من تاريخ التوقيع من قبل مصلحة الضرائب وهذا دافع الضرائب على عقد التوحيد التوفيق بين الضرائب التي دفعها في حالة إجراء مثل هذه التوفيق المشترك.
يجب إجراء مقاصة مبلغ الضريبة الزائدة مقابل سداد المتأخرات على الضرائب الأخرى ، والمتأخرات في الغرامات و (أو) الغرامات المستحقة أو القابلة للاسترداد في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون من قبل السلطات الضريبية بشكل مستقل لمدة لا تزيد عن ثلاث سنوات من تاريخ دفع مبلغ الضريبة المذكور.
في الحالة المنصوص عليها في هذه الفقرة ، تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا بشأن تعويض مبلغ الضريبة الزائدة في غضون 10 أيام من تاريخ اكتشافها لحقيقة دفع الضريبة الزائدة أو من تاريخ التوقيع من قبل مصلحة الضرائب والمكلف عن فعل التوفيق المشترك للضرائب التي دفعها ، إذا تم إجراء مثل هذه التوفيق المشترك ، أو من تاريخ نفاذ قرار المحكمة.
لا يمنع الحكم المنصوص عليه في هذه الفقرة دافع الضرائب من تقديم طلب مكتوب إلى مصلحة الضرائب (طلب يتم تقديمه في شكل إلكتروني بتوقيع إلكتروني مؤهل محسن عبر قنوات الاتصالات أو يتم تقديمه من خلال الحساب الشخصي للمكلف) بشأن تعويض مبلغ ضريبة زائدة على المتأخرات (ديون) غرامات ، غرامات). في هذه الحالة ، فإن قرار مصلحة الضرائب بخصم مبلغ الضريبة الزائدة عن المتأخرات والديون على الغرامات ، يجب أن تكون الغرامات خلال 10 أيام من تاريخ استلام الطلب المذكور من دافع الضرائب أو من تاريخ توقيع المصلحة وهذا دافع الضرائب على تسوية مشتركة للضرائب التي دفعها ، في حالة إجراء مثل هذه التوفيق المشترك.
6. يخضع مبلغ الضريبة الزائدة للاسترداد بناءً على طلب كتابي (طلب مقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل معزز عبر قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية أو يتم تقديمه من خلال الحساب الشخصي للمكلف) لدافع الضرائب في غضون شهر واحد من تاريخ الاستلام من قبل مصلحة الضرائب لمثل هذا التطبيق.
لا يتم رد مبلغ الضريبة الزائدة إلى دافع الضرائب إذا كان لديه متأخرات على ضرائب أخرى من النوع المقابل أو ديون على العقوبات ذات الصلة ، وكذلك الغرامات التي سيتم تحصيلها في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون ، إلا بعد يتم تسوية مبلغ الضريبة الزائدة مقابل المتأخرات (الديون).
6.1 لا يتم استرداد مبلغ أقساط التأمين الزائدة عن تأمين المعاش الإلزامي إذا تم تقديم معلومات عن مبلغ أقساط التأمين الزائدة للتأمين الإلزامي على المعاشات التقاعدية ، وفقًا لمعلومات هيئة الإدارة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي من قبل دافع أقساط التأمين كجزء من معلومات المحاسبة الفردية (الشخصية) والتي تؤخذ في الاعتبار على الحسابات الشخصية الفردية للأشخاص المؤمن عليهم وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن التسجيل الفردي (الشخصي) في نظام تأمين التقاعد الإجباري .
7. يجوز تقديم طلب للحصول على ائتمان أو استرداد مبلغ الضريبة الزائدة في غضون ثلاث سنوات من تاريخ دفع المبلغ المذكور ، ما لم ينص قانون الاتحاد الروسي على خلاف ذلك بشأن الضرائب والرسوم.
8. تتخذ مصلحة الضرائب قرار استرداد مبلغ الضريبة الزائدة في غضون 10 أيام من تاريخ استلام طلب دافع الضرائب لإرجاع مبلغ الضريبة الزائدة أو من تاريخ التوقيع من قبل مصلحة الضرائب و هذا دافع الضرائب عن فعل التوفيق المشترك للضرائب التي دفعها ، إذا تم إجراء مثل هذه التوفيق المشترك.
قبل انقضاء الفترة المحددة بموجب الفقرة الأولى من هذا البند ، يخضع تعليمات استرداد مبلغ الضريبة الزائدة ، الصادرة على أساس قرار من مصلحة الضرائب برد هذا المبلغ الضريبي ، للتوجيه من قبل سلطة الضرائب للهيئة الإقليمية للخزانة الفيدرالية لإعادة الأموال إلى دافع الضرائب وفقًا لقانون الموازنة في الاتحاد الروسي.
9. تلتزم مصلحة الضرائب بإبلاغ دافع الضرائب بالقرار المتخذ لمقاصة (استرداد) مبالغ الضريبة الزائدة أو قرار رفض المقاصة (استرداد) خلال خمسة أيام من تاريخ القرار ذي الصلة.
يتم إرسال الرسالة المحددة إلى رئيس المنظمة أو الفرد أو ممثليهم شخصيًا مقابل استلام أو بطريقة أخرى تؤكد حقيقة وتاريخ استلامها.
تخضع مبالغ ضريبة دخل الشركات المدفوعة الزائدة لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب للتعويض (استرداد) للعضو المسؤول في هذه المجموعة بالطريقة المنصوص عليها في هذه المقالة.
في حالة إنهاء اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، فإن مبالغ الضرائب الزائدة على أرباح المؤسسات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب غير الخاضعين للمقاصة (غير المعتمدة) مقابل المتأخرات المتاحة لهذه المجموعة تخضع للتعويض (استرداد) من قبل المنظمة التي كانت المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ، وفقًا لبيانها.
لا يجوز رد مبلغ ضريبة الأرباح الزائدة على المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب إلى المشارك المسؤول للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب إذا كان لديه متأخرات على ضرائب أخرى من النوع المقابل أو ديون على الغرامات ذات الصلة ، وكذلك فيما يتعلق بالغرامات الخاضعة للتحصيل في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون.
10. في حالة تنفيذ استرداد مبلغ الضريبة الزائدة بشكل ينتهك الموعد النهائي المحدد بموجب الفقرة 6 من هذه المادة ، يجب على مصلحة الضرائب أن تحقق فائدة على مبلغ الضريبة الزائدة التي لم يتم ردها خلال الفترة المحددة ، تدفع إلى دافع الضرائب ، عن كل يوم تقويمي لانتهاك موعد الإقرار النهائي.
يتم أخذ سعر الفائدة مساويًا لمعدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، والذي كان ساريًا في أيام انتهاك فترة السداد.
11. يتعين على الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية التي ردت مبلغ الضريبة الزائدة أن تخطر مصلحة الضرائب بتاريخ الاسترداد والمبلغ المالي الذي تم إرجاعه إلى دافع الضرائب.
12. إذا لم يتم دفع الفائدة المنصوص عليها في الفقرة 10 من هذه المادة إلى دافع الضرائب بالكامل ، يتعين على مصلحة الضرائب أن تقرر إعادة مبلغ الفائدة المتبقي ، المحسوب على أساس تاريخ العودة الفعلية إلى دافع الضرائب عن مبالغ الضرائب الزائدة ، في غضون ثلاثة أيام من تاريخ استلام إخطار الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية في تاريخ العودة ومبلغ الأموال المعادة إلى دافع الضرائب.
قبل انتهاء الفترة المحددة بموجب الفقرة الأولى من هذا البند ، يخضع الأمر الخاص بإعادة مبلغ الفائدة المتبقي ، الصادر بناءً على قرار من مصلحة الضرائب بشأن إعادة هذا المبلغ ، للتوجيه من قبل سلطة الضرائب إلى الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية من أجل العودة.
13. يتم إجراء مقاصة أو استرداد مبلغ الضريبة الزائدة ودفع الفائدة المتراكمة بعملة الاتحاد الروسي.
يكمل القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016 المادة 78 من هذا القانون بالبند 13.1
13.1. لا يتم الاعتراف بالمبالغ المالية المدفوعة كتعويض عن الأضرار التي لحقت بنظام الميزانية في الاتحاد الروسي نتيجة للجرائم المنصوص عليها في القانون الجنائي للاتحاد الروسي كمبالغ ضرائب زائدة ولا تخضع للتعويض أو الاسترداد في بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة.
14. تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على تعويض أو استرداد المدفوعات المقدمة الزائدة ، والرسوم ، وأقساط التأمين ، والعقوبات والغرامات ، وتنطبق على وكلاء الضرائب ودافعي الرسوم ودافعي أقساط التأمين والعضو المسؤول في شركة موحدة مجموعة دافعي الضرائب.
تطبق أحكام هذه المادة فيما يتعلق بإعادة أو تعويض المبالغ الزائدة من واجب الدولة وفقًا للتفاصيل المنصوص عليها في الفصل 25.3 من هذا القانون. "، ونقل هذه الممتلكات إلى مالكها الفعلي ليس في حد ذاته أسبابًا للاعتراف بالمبالغ المدفوعة الزائدة من الضرائب والرسوم والجزاءات والغرامات التي يدفعها المالك الاسمي فيما يتعلق بهذه الممتلكات.
16. تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على مبالغ ضريبة القيمة المضافة الزائدة الخاضعة للاسترداد أو التعويض للمنظمات الأجنبية - دافعي الضرائب (وكلاء الضرائب) المحددين في الفقرة 3 من المادة 174.2 من هذا القانون. يجب رد مبلغ ضريبة القيمة المضافة الزائدة لهذه المنظمات إلى حساب مفتوح مع أحد البنوك.
تم استكمال المادة 78 بالفقرة 17 من 14 ديسمبر 2017 - القانون الاتحادي المؤرخ 14 نوفمبر 2017 N 322-FZ
17. تنطبق القواعد الخاصة برد مبالغ الضرائب الزائدة المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على استرداد مبالغ ضريبة أرباح الشركات المحتجزة سابقًا والتي يمكن ردها إلى منظمة أجنبية في الحالات المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 312 من هذا القانون ، مع مراعاة المواصفات المحددة في هذه الفقرة.
يتم اتخاذ قرار استرداد مبلغ ضريبة دخل الشركات المحتجزة مسبقًا من قبل مصلحة الضرائب في مكان تسجيل الوكيل الضريبي في غضون ستة أشهر من تاريخ استلام منظمة أجنبية لطلب استرداد الضريبة المقتطعة سابقًا و المستندات الأخرى المحددة في الفقرة 2 من المادة 312 من هذا القانون.
يخضع مبلغ ضريبة دخل الشركات المحتجزة سابقًا للاسترداد في غضون شهر واحد من تاريخ قرار مصلحة الضرائب برد مبلغ الضريبة المقتطعة سابقًا.
ينص قانون الضرائب على الإجراءات التي بموجبها يمكن لدافعي رسوم معينة إعادة مبالغ هذه الرسوم الزائدة إلى الميزانية أو التي جمعتها الدولة بشكل مفرط. يجب أن يتم ممارسة هذا الحق وفقًا لأحكام بعض مواد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أولاً وقبل كل شيء ، 78 و 79. الأول ينظم إجراءات العودة إلى دافع الضرائب وتعويض الرسوم الزائدة إلى الحالية المدفوعات. يفترض هيكل هذه المقالة وجود لائحة مفصلة إلى حد ما للأنشطة ذات الصلة لدائرة الضرائب الفيدرالية. تحدد المقالة الثانية خوارزمية إرجاع الضرائب التي تم تحصيلها بشكل مفرط. ما هي مواصفات الإجراءات المذكورة؟ كيف يحق للمكلف ممارسة حقه في استرداد الرسوم أو مقاصتها؟
فن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - وهو مصدر ينظم إجراءات تعويض أو إعادة مبالغ الضرائب والمدفوعات الأخرى إلى الميزانية التي تم دفعها زائدة من قبل شخص أو آخر - مواطن أو منظمة. يمكن أن تتشكل مثل هذه السيناريوهات إذا قام دافع الضرائب بحساب ضريبة أكثر مما كان ضروريًا ، أو قام بالفعل بتحويل مبلغ إلى الميزانية يتجاوز المبلغ المطلوب دفعه. سيكون من المفيد دراسة هيكل الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشكل منفصل على النقاط.
يتضمن هذا العنصر من المادة قيد النظر في قانون الضرائب للاتحاد الروسي أحكامًا تنص على وجوب تسوية مبالغ الضرائب الزائدة مقابل الالتزامات الحالية لمواطن أو منظمة لالتزام الميزانية الحالي ، وسداد المتأخرات على الضرائب الأخرى ، وكذلك الديون على العقوبات والغرامات ، أو المعادة بالطريقة التي تنظمها المادة ذات الصلة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت الحاضر في الفن. 78 ، الفقرة 1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، تنص أيضًا على أن تعويض الضرائب الفيدرالية والإقليمية والبلدية المفرطة ، فضلاً عن العقوبات المفروضة عليها ، يتم بالاقتران مع أنواع مماثلة من التزامات الميزانية.
تتضمن الفقرة الثانية من المادة قيد النظر في قانون الضرائب للاتحاد الروسي أحكامًا تنص على أنه يجب إجراء تعويض أو استرداد الضرائب الزائدة من قبل القسم الإقليمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل دافع الضرائب ، ما لم يتم تضمين قواعد أخرى في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. النقطة المعنية هي الفن. يتضمن 78 أيضًا بندًا يتم بموجبه إعادة المدفوعات بشكل عام دون استحقاق أي فائدة.
تتضمن الفقرة التالية من المقالة قيد الدراسة أحكامًا تنص على أنه يجب على دائرة الضرائب الفيدرالية إبلاغ دافع الضرائب بالحقائق التي تم الكشف عنها بشأن دفع مبالغ زائدة لضرائب معينة ، بالإضافة إلى المبالغ المتعلقة بذلك في موعد لا يتجاوز فترة 10 أيام بعد الاكتشاف. من عمليات النقل المفرطة. إذا لم تكن السلطات الضريبية متأكدة من أن الدفعة الزائدة قد تم سدادها بالفعل ، ولكنها تفترض أنها قد تكون كذلك ، فيمكنها أن تعرض على دافع الضرائب أن يقوم بالتوفيق المشترك بين المؤشرات المحسوبة للمدفوعات ذات الصلة.
النقطة المعنية هي الفن. 78 ينص على أنه من أجل ممارسة الحق القانوني في مقاصة المدفوعات الزائدة مقابل الالتزامات الحالية ، يجب على دافع الضرائب إرسال طلب مكتوب إلى مصلحة الضرائب. يمكن أيضًا تقديم هذا المستند في شكل إلكتروني - بشرط أنه يمكن توقيعه بتوقيع رقمي مؤهل محسن ، أو من خلال حساب دافع الضرائب عبر الإنترنت. يتم اتخاذ قرار تعويض مبلغ الضرائب الزائدة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد لا يتجاوز انتهاء فترة 10 أيام ، بعد أن تتلقى الإدارة طلبًا ذا صلة من مواطن أو منظمة ، أو من تاريخ التوقيع من قبل تم تنفيذ خدمة الضرائب الفيدرالية ودافع قانون يؤكد التوفيق المشترك لدفع الرسوم ، إن وجدت.
تنص الفقرة 5 من المادة قيد النظر على أن تعويض المدفوعات الزائدة لسداد متأخرات الضرائب يجب أن يتم من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية بشكل مستقل. طلب إضافي لمكتب الضرائب ، لذلك ، في الحالة العامة ، لا يلزم إرسال موضوع دفع الرسوم. تلتزم دائرة الضرائب الفيدرالية بالامتثال لمتطلبات الفقرة من المادة 78 قيد النظر في غضون فترة 10 أيام بعد اكتشاف حقيقة الدفع الزائد ، أو من تاريخ التوقيع من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية ودافعي الضرائب على الفعل تأكيد التسوية المشتركة للمدفوعات. في بعض الحالات ، يتم احتساب الموعد النهائي للامتثال للأمر ذي الصلة من تاريخ قرار المحكمة ، إذا تم اتخاذ هذا القرار فيما يتعلق بجلسات الاستماع بشأن المنازعات الضريبية.
النقطة المعنية هي الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتضمن أحكامًا تنص على أن دافع الضرائب ، على الرغم من حقيقة أن هذا الإجراء ليس إلزاميًا بموجب القانون ، لا يزال له الحق في إرسال الطلب المشار إليه أعلاه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. يمكن القيام بذلك ، على سبيل المثال ، من أجل تسريع عملية تعويض المدفوعات الزائدة في المدفوعات المستقبلية. في هذه الحالة ، يجب على السلطات الضريبية مقاصة المبالغ المقابلة في غضون فترة لا تتجاوز 10 أيام بعد استلام المستند من دافع الضرائب ، أو من اليوم الذي تم فيه التوقيع على إجراء التسوية المشتركة للمدفوعات ، بشرط إجراء مثل هذه التسوية خارج.
دعونا الآن نفكر في كيفية إعادة المدفوعات الزائدة إلى الميزانية. هذا الإجراء تنظمه الفقرة 6 من الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب أيضًا إعادة مبلغ المدفوعات الضريبية الزائدة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية إلى دافعها بناءً على طلب مكتوب ، يمكن إنشاؤه في شكل إلكتروني ، شريطة أن يتم توقيعه باستخدام توقيع رقمي مؤهل.
تلتزم خدمة الضرائب الفيدرالية برد الضريبة في موعد لا يتجاوز شهرًا واحدًا بعد استلام الطلب ذي الصلة. في أحكام الفقرة 6 من الفن. 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ينص أيضًا على أنه إذا كان دافع الضرائب الذي يقدم طلبًا لاسترداد المدفوعات الزائدة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لديه متأخرات ، فسيتم تغطيتها أولاً. إذا بقي مبلغ معين بعد تسوية الديون ، فمن الممكن استرداد المبلغ.
وفقا لمعايير الفقرة 7 من الفن. 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يمكن تقديم طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية المُرسلة من قبل دافع الضرائب الذي يعتزم تعويض أو إعادة دفع ضرائب زائدة بشكل قانوني وتحويله إلى الإدارة في غضون 3 سنوات من لحظة حدوث الزيادة تم دفع المبلغ إلى الميزانية ، ما لم تنص القوانين التنظيمية المتعلقة بمجال الضرائب والرسوم على خلاف ذلك.
وفقًا للفقرة قيد النظر ، يجب على دائرة الضرائب الفيدرالية اتخاذ قرار بشأن تعويض مواطن أو منظمة عن الرسوم الزائدة في غضون فترة لا تتجاوز 10 أيام بعد تلقي الطلب من دائرة الضرائب الفيدرالية ، أو من تاريخ التوقيع عقد المصالحة من قبل الدائرة والمكلف إن وجد. في الفقرة 8 من الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص أيضًا على أن التعليمات الخاصة بإعادة الدفعة الزائدة المقابلة ، والتي تم إصدارها على أساس القرار الذي اتخذته دائرة الضرائب الفيدرالية للتعويض عن المبلغ المقابل ، يتم إرسالها من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية إلى الحكومة الفيدرالية وزارة الخزانة ، وهي وكالة تقوم بدورها بتسويات مع مقدم الطلب وفقًا لقوانين الميزانية في الاتحاد الروسي.
وفقًا لمعايير البند 9 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن السلطات الضريبية ملزمة بإبلاغ دافعي الضرائب بالقرار المتخذ بشأن تعويض أو استرداد المدفوعات الزائدة ، والتي قد تتمثل في الموافقة على تنفيذ هذا الإجراء أو رفض تنفيذ هذا الإجراء. في الخارج. يجب تنفيذ النشاط الأول أو الثاني في غضون فترة لا تتجاوز 5 أيام بعد النظر في المشكلة. يتم إرسال إشعار من دائرة الضرائب الفيدرالية إلى رئيس الشركة أو الفرد أو ممثليهم مقابل الاستلام أو بطريقة أخرى يمكن الوصول إليها والتي يمكن أن تؤكد استلام هذه المعلومات.
إذا كنا نتحدث عن تفاعل دائرة الضرائب الفيدرالية ومجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، فيجب تسوية أو إرجاع مبلغ المدفوعات الزائدة الضريبية لصالح المشارك المسؤول في الاتحاد المعني. إذا تم إنهاء الاتفاقية الخاصة بتشكيلها ، فسيتم استرداد الرسوم أو تعويضها بناءً على طلب الموضوع المسؤول. لا يتم تنفيذ هذه العملية إذا كان لدى المشارك المسؤول المدرج في المجموعة الموحدة متأخرات وغرامات وعقوبات أخرى على الميزانية.
وفقًا لمعايير الفقرة 10 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن المبلغ الخاضع للإرجاع أو التعويض يزيد فيما يتعلق بمعدل إعادة تمويل البنك المركزي ، إذا كانت هناك تسويات بين دائرة الضرائب الفيدرالية و لا يتم عمل دافعي الضرائب خلال الفترة المحددة في الفقرة 6 من المادة المعنية من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وفقًا لمعايير الفقرة 11 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب على الهيكل الإقليمي للخزانة الفيدرالية ، الذي يقوم برد مدفوعات الضرائب الزائدة ، إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية بموعد تحويل المبلغ المستحق فعليًا إلى دافع الضرائب و بكمية.
إذا لم يتم تحويل الفائدة التي تكمل الرسوم الزائدة وفقًا لأحكام الفقرة 10 من المادة المعنية من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى مقدم الطلب بالكامل ، فإن مصلحة الضرائب الفيدرالية هي التي تقرر التعويض عن المبلغ المتبقي ، والتي يتم احتسابها بناءً على تاريخ قيد المبالغ ذات الصلة بالفعل لدافع الضرائب. يجب أن يتم تنفيذ هذا النشاط الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية في موعد لا يتجاوز 3 أيام من تاريخ استلام المعلومات من الخزانة الفيدرالية في تاريخ إعادة الأموال ، وكذلك بشأن مبلغها. يجب أن ترسل خدمة الضرائب الفيدرالية الضرورية بدورها إلى الخزانة الفيدرالية.
وفقًا للفقرة 13 من المادة قيد النظر في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب إجراء تعويض أو تعويض المدفوعات الزائدة للضرائب بالروبل الروسي. تنص الفقرة 14 على أن القواعد المحددة في المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تنطبق فقط على الضرائب ، ولكن أيضًا على الالتزامات الأخرى: العقوبات والغرامات والرسوم المختلفة. يجب أيضًا تطبيق القواعد ذات الصلة ، المحددة في المادة 78 ، بناءً على معايير الفقرة 14 ، على موضوعات دفع الرسوم للميزانية والمشاركين المسؤولين في مجموعات دافعي الضرائب الموحدة. تنص الفقرة من المادة 78 قيد النظر أيضًا على أن RF الضريبي يجب أن يطبق أيضًا القواعد ذات الصلة في عملية تسوية أو استرداد المدفوعات الزائدة من ضريبة القيمة المضافة ، والتي تخضع للسداد بالطريقة المنصوص عليها في القانون.
الفقرة 15 من الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد القاعدة التي بموجبها حقيقة الإشارة إلى الموضوع كمالك للأصول في إعلان خاص ، والذي يتم تقديمه وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن الإعلان الطوعي" ، وكذلك لا يمكن أن يكون نقل هذه الممتلكات إلى المالك الفعلي أساسًا للاعتراف ببعض المدفوعات إلى الميزانية الزائدة عن الحاجة.
على النحو التالي من القواعد الواردة في المادة 78 من قانون الضرائب ، يتم الاعتراف بالضريبة المدفوعة للخزانة على أنها محصلة بشكل مفرط بسبب الرسوم الإضافية على حقيقة التدقيق الضريبي أو دفعها الطوعي من قبل دافع الضرائب. السيناريو الآخر لظهور المدفوعات الزائدة المقابلة هو التغيير في القاعدة الضريبية بسبب قرار محكمة أو أمر من هيكل أعلى من دائرة الضرائب الفيدرالية.
يشعر العديد من دافعي الضرائب بالقلق إزاء السؤال: هل يمكن لغير المقيمين في الاتحاد الروسي استرداد الضرائب الزائدة إلى الميزانية؟ يعتبر هؤلاء من الأجانب ومواطني روسيا الذين يعيشون في الاتحاد الروسي لمدة تقل عن نصف 365 يومًا. كما يتضح من مواد الخبراء في الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع التعليقات ، هذا الإجراء ممكن. دعونا ننظر في الفروق الدقيقة.
السمة الرئيسية للضرائب على غير المقيمين في الاتحاد الروسي هي أنهم يدفعون ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 30٪ ، بينما في الحالة العامة يتم احتساب الرسوم بمعدل 13٪ من الدخل. الحاجة إلى إعادة الرسوم ذات الصلة بالطريقة المنصوص عليها في قواعد الفن. 78 ، قد تنشأ بسبب تعريف غير صحيح وحساب خاطئ لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 30٪ بدلاً من 13٪. بشكل عام ، فإن الخوارزمية التي يتم بموجبها إعادة المدفوعات الزائدة إلى الميزانية في هذه الحالة هي نفسها كما في حالة الأسباب الأخرى لتطبيق هذا الإجراء. أي أنه يجب تقديم الدافع إلى خدمة الضرائب الفيدرالية ، على النحو المنصوص عليه في الفقرة 6 من الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، التطبيق ، بعد - انتظر قرار السلطات الضريبية. سيكون من المفيد النظر في كيفية تجميعها.
نموذج طلب الإرجاع القانوني للمدفوعات الزائدة من ميزانية الدولة موحد بشكل عام. في الجزء العلوي الأيمن من هذا المستند ، يجب أن تشير إلى من يتم إرسال الرسالة. في الحالة العامة ، هذا هو رئيس IFTS الإقليمي للبلدية التي يعمل فيها دافع الضرائب. لذلك نكتب: "إلى رئيس IFTS لمدينة أو منطقة كذا وكذا." أدناه تحتاج إلى تسجيل من الذي تم إرسال الطلب منه. نكتب "من ذلك". العنصر التالي هو الإشارة إلى بيانات جواز سفر مقدم الطلب (سلسلة من المستند ، ورقمه ، وتاريخ الإصدار ، وكذلك السلطة التي تم إصدار المستند بها). يجب أن يحتوي نموذج طلب استرداد الضريبة أيضًا على عنوان تسجيل دافع الضرائب - نقوم بإصلاحه في السطر أدناه. بعد ذلك ، اكتب "بيان" في منتصف الصفحة. أدناه نبرر مناشدتنا لخدمة الضرائب الفيدرالية بعبارة مثل "وفقًا لمعايير الفقرة 6 من الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فيما يتعلق بالدفع الزائد للضرائب ، أطلب منك تحويل المبلغ المستحق لاسترداد المبلغ إلى حساب شخصي كذا وكذا.
بعد ذلك ، نصلح تفاصيل الحساب المصرفي المقابل. هذه هي في الغالب: الاسم الكامل للمستلم ، رقم التعريف الضريبي ، اسم البنك ، رمز BIC ، المراسل. أدناه نضع تاريخ المستند والتوقيع ونسخته. كيف يبدو طلب استرداد الضرائب الزائدة؟ قد تبدو عينة من هذا المصدر كما يلي:
قد ترجع الاختلافات في التطبيق ذي الصلة بشكل أساسي إلى نوع الضرائب والرسوم والغرامات وأنواع المدفوعات الأخرى للميزانية. لذلك ، يمكن إرجاع ضريبة الدخل الشخصي أو ، على سبيل المثال ، كما أشرنا أعلاه ، ضريبة القيمة المضافة.
وتجدر الإشارة إلى أنه يوجد في قانون الضرائب مقال قريب جدًا من الفن. 78 - 79. ينظم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي إجراءات إعادة المبالغ الخاصة بالضرائب والالتزامات الأخرى التي تم تحصيلها بشكل زائد. دعونا نلقي نظرة على أبرز نقاطه.
لذلك ، في الفقرة 1 من الفن. ينص القانون رقم 79 على أن إعادة المدفوعات الزائدة إلى الميزانية يجب ألا يتم إلا إذا تم قبل ذلك إجراء التعويض الصحيح للمبلغ المقابل لصالح سداد المتأخرات المحتملة. إذا اتضح أنه لا يوجد أي شيء ، فعندئذ فقط في هذه الحالة سيتعين على دائرة الضرائب الفيدرالية تنفيذ الإجراءات المنصوص عليها في المادة 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقا للقواعد الواردة في الفقرة 2 من الفن. 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب اتخاذ قرار دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن إعادة الضرائب الزائدة إلى دافعها في غضون فترة لا تتجاوز 10 أيام بعد استلام الدائرة للطلب. سيكون شكله مشابهًا بشكل عام للشكل المطبق في حالة ممارسة الحق في مقاصة المدفوعات الزائدة إلى الدولة.
تتفاعل خدمة الضرائب الفيدرالية ، في سياق إجراء الاسترداد ، وكذلك في السيناريو الذي يتم فيه تقييد الضريبة الزائدة وفقًا للمادة 78 ، مع الخزانة الفيدرالية. لذلك ، يجب على السلطات الضريبية إرسال تعليمات إلى هذه الإدارة لإعادة المبالغ المقابلة ، والتي يتم تشكيلها على أساس قرارات دائرة الضرائب الفيدرالية. يمكن لدافعي الضرائب إرسال طلب لإعادة الرسوم الزائدة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في غضون شهر واحد من لحظة علمهم بحقائق المدفوعات الزائدة في الميزانية.
في بعض الحالات ، يجب إثبات الحق في تنفيذ التعويض المناسب للأشخاص الذين يدفعون الرسوم في المحكمة. يمكن إعداد بيان مطالبة ، موضوعه تأكيد الأسس القانونية لاسترداد الضريبة ، في غضون 3 سنوات من تاريخ اكتشاف دافع الضرائب لحقيقة التحصيل المفرط.
حقيقة أن الميزانية تحتوي على ضريبة تم جمعها بشكل مفرط ، يجب على دائرة الضرائب الفيدرالية أن تخطر بشكل مستقل ، على النحو التالي من قواعد البند 4. المادة. 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، موضوع الوفاء بالالتزامات للميزانية في غضون فترة لا تتجاوز 10 أيام بعد إثبات الحقيقة ذات الصلة.
يجب إعادة مبلغ الضريبة التي يتم تحصيلها في الميزانية بما يزيد عن المبلغ المطلوب إلى مقدم الطلب ، بناءً على معايير الفقرة 4 من الفن. 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ إرسال الطلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في النموذج المحدد. أيضًا ، في بعض الحالات ، يتم احتساب الفائدة على رأسها بالارتباط مع مؤشر سعر إعادة تمويل البنك المركزي.
إذا كان موضوع التفاعل مع دائرة الضرائب الفيدرالية عبارة عن مجموعة موحدة من المؤسسات ، فعندئذٍ تُعاد الضريبة إلى حسابات المشارك المسؤول في هذا الاتحاد.
يجب أن يخطر الهيكل الإقليمي للخزانة الفيدرالية دائرة الضرائب الفيدرالية بالتسويات مع دافع الضرائب ، كما في حالة إجراء تعويض الضرائب الزائدة بموجب المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
