Sistem obdavčitve patentov (PSN) je bil sprejet dne zakonodajni ravni relativno nedavno, leta 2013. V letu 2017 so ga izvedli številne spremembe, ki so ga nekoliko poenostavile, a dodale nekaj zapletov. Preden preklopite na to shemo plačila davkov, morate natančno preučiti, kakšne davke plača samostojni podjetnik na patent leta 2019 brez delavcev, z delavci.
Podjetniki v PSN, ne glede na prisotnost delavcev, ne plačati:
Prav tako se obvezne prijave ne izpolnjujejo, temveč se vodi le knjigovodska knjiga dohodkov. Za njihovo delo ni treba voditi računovodstva in uporabe blagajne, kot pri sistemu o poenostavljenem davčnem sistemu. Velikosti in vrste drugih odbitkov so neposredno odvisne od prisotnosti / odsotnosti zaposlenih pri posameznem podjetniku. Od leta 2017 vse obvezna plačila sprejme davčna služba, na katero je te funkcije prenesla FIU, ki se je pred tem ukvarjala s tem.
V primeru odsotnosti delavcev mora samostojni podjetnik na PSN plačati samo obvezna plačila:
Samostojni podjetnik lahko v primeru nezmožnosti za delo plača tudi 2,9 % v Sklad za socialno zavarovanje. To plačilo je neobvezno v primeru odsotnosti zaposlenih. Njegovo plačilo se izvede na zahtevo podjetnika.
Poleg tega, če je dejanski dohodek samostojnega podjetnika presegel 300.000 rubljev, je zanj zagotovljen še en. zahtevano plačilo enak 1 % presežka zneska.
Za samostojne podjetnike na PSN v letu 2019 obstajajo znižane stopnje odbitki za zaposlene. Če podjetje poleg samostojnih podjetnikov delajo drugi ljudje, katerih število naj bo znotraj 15 ljudi, potem ga zakon zavezuje k plačevanju zavarovalne premije samo v Pokojninski sklad po stopnji 20 %. Prispevki v FSS/FFOMS za zaposlene se ne plačujejo.
Poleg plačil za zaposlene mora podjetnik sam plačati obvezna plačila v pokojninski sklad, FFOMS, pa tudi enoodstotno plačilo za dohodek nad 300 tisoč rubljev.
Pri izračunu obveznih plačil se vzame vrednost minimalne plače, ki je v letu 2019 dosegla vrednost 7,5 tisoč rubljev, in število mesecev patenta. Največja vrednost obvezna plačila je razvidna iz tabele:
Ne glede na to, kakšne davke plača samostojni podjetnik od patenta v letu 2019 z delavci ali brez, če je svojo dejavnost prvič registriral, ima pravico do 2-letnega davčnega dopusta. Toda vprašanje zagotavljanja takšne prednostne obravnave odločili regionalni ravni ... V tem obdobju samostojni podjetnik ne plača nobenih obvezni prispevki, razen davkov, ki so jih dolžni plačati vsi posamezniki. oseb in socialnih prispevkov.
To pravico lahko uveljavljajo samo samostojni podjetniki, ki delujejo na naslednjih področjih:
Stopnja patenta je drugačna, vendar ni vedno nizka. Njena cena se izračuna glede na potencial možni dohodek(PVHD), ki ga izračunajo regionalne oblasti na svojem ozemlju za vse vrste dejavnosti. Vsako leto se PIM posodobi z uporabo koeficienta deflatorja, ki odraža spremembo cen v državi za prejšnje obdobje... Vsaka regija samostojno namesti nov RVGD in ga lahko poveča za 3-10 krat.
Za velikost ocenjenega dobička se vzame davčna osnova... Stroški patenta znašajo 6% te vrednosti, vendar ne več kot 1 milijon rubljev. Spodnja meja cene je določena najkasneje do leta 2015.
Če je dokument izdan za obdobje, krajše od šestih mesecev, je treba plačilo opraviti v času njegove veljavnosti. Če se vzame za več dolgoročno, nato v prvih 90 dneh njegove veljavnosti samostojni podjetnik plača tretjino stroškov, preostanek pa mora plačati pred iztekom.
Ta sistem je zasnovan posebej za predstavnike malih podjetij z / brez zaposlenih, ki imajo dovolj velik dohodek. Za IP z nizko letni dobiček ta shema je neučinkovita... Na PSN delujejo samo samostojni podjetniki. krogla možne dejavnosti IP je določen z regionalnimi dokumenti in je lahko drugačen tudi za sosednje Ruske regije... Toda v skoraj vseh regijah lahko samostojni podjetniki pri PSN zagotavljajo takšne storitve:
Na splošno je seznam dejavnosti na PSN sestavljen iz 63 postavk (člen 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije). Od leta 2016 ostaja nespremenjen. Toda od leta 2017 se razmišlja o možnosti razširitve te sheme na vse vrste dejavnosti. In regionalne oblasti lahko samostojno dopolnijo ta seznam po lastni presoji.
Vsaka regija ima tudi svoje nianse, povezane z delom na PSN, vendar so osnovne zahteve splošne:
Ko se samostojni podjetniki ukvarjajo s trgovino ali gostinstvom, lahko delajo tudi na patentu, če je površina njihove trgovske / servisne hale omejena na 50 kvadratnih metrov. m.
Sposobnost pridobitve patenta za kratek čas daje gospodarska korist in poenostavlja obračunavanje zastopnikov malo podjetje, katerega dejavnosti so vezane na letne čase in le nekaj mesecev v letu. Lahko natančneje načrtujejo svoje poslovanje in dobijo največji dobiček... Na primer najem stanovanja ali zagotavljanje zdraviliške storitve... Zakonodaja samostojne podjetnike zavezuje k izpolnjevanju dohodkovne knjige, vendar to nikakor ne vpliva na višino plačil davka.
Za pridobitev patenta oseba, ki se namerava ukvarjati s podjetniško dejavnostjo po takem sistemu, 10 dni pred njegovim začetkom vloži ustrezno vlogo na obrazcu št. 26.5-1 pri Zvezni davčni službi. V vlogi, ki jo lahko prenesete s uradne spletne strani davčnega urada, mora biti navedena zahtevana vrsta predlagane dejavnosti. Odda se osebno ali pošlje po pošti ali po internetu.
Po tem se podjetnik določi z obdobjem veljavnosti patenta in ga pridobi za izbrano obdobje, ki bi moralo pasti na eno koledarsko leto.
Sistem obdavčitve patentov za vse vrste dovoljenih dejavnosti, razen cestnega prometa in izven kraja trgovina na drobno, velja samo na ozemlju, kjer je bil patent pridobljen. To vam bo omogočilo optimalen izračun njegovih stroškov, kar je zelo koristno za poslovneže začetnike.
Iz vsega naštetega izhaja, da je PSN primeren za poslovneže, ki bodo šele začeli lastno podjetje, za samostojne podjetnike, ki delajo sezonsko. Primeren je tudi za podjetja s srednjimi dohodki z dohodkom manj kot 60 milijonov rubljev na leto. Toda premajhno podjetje bo moralo izbrati drugačen davčni sistem, saj so stroški patenta lahko visoki.
Davki samostojnih podjetnikov na patent brez delavcev so v letu 2019 po formuli za izračun ostali enaki, nekoliko pa so se zvišali zaradi dviga minimalne plače. Vsa obvezna plačila od tega leta je treba poslati Zvezni davčni službi. Davki samostojnih podjetnikov na patent z delavci v letu 2019 pomenijo poleg plačil zase še 20-odstotni prispevek za delavce v pokojninski blagajni. V drugih skladih se odbitki za samostojne podjetnike pri PNS ne izvajajo.
Patentni sistem obdavčitve je mogoče uporabiti le v primeru, ko opravljate določeno dejavnost (seznam vrst je naveden v 43. členu 346.43 Davčnega zakonika). Podjetniki, ki delujejo kot pravna oseba, ne more uporabljati PSN. Ta način je na voljo samo za MT.
Od leta 2016 so začele veljati spremembe davčnega zakonika Ruske federacije, ki razširijo seznam tistih vrst dejavnosti, za katere se lahko uporablja patentna shema za plačilo davka (glej člen 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavke 48-63). V letu 2018 je ta seznam ostal enak, na njem ni sprememb.To lahko močno olajša vzdrževanje PSN in drugih odtenkov računovodstva storitev zmanjšati tveganje in prihraniti čas.
Med omejitvami pri prijavi patenta so:
Pomembno! Prej je samostojni podjetnik ob izgubi pravice do uporabe patenta samodejno postal davčni zavezanec v splošnem režimu. V letu 2018 lahko v tem primeru preide ne le na OSNO, temveč tudi na poenostavljeni davčni sistem ali enotni kmetijski davek (če zavezanec uporablja ustrezen režim). V primeru izgube pravice do uporabe PSN podjetnik preide na drug režim od začetka davčnega obdobja, za katero mu je bil patent izdan.
Pomembno! SP na patentu je izvzeto plačilo dohodnine in DDV, v določene z zakonom primerih. Oprostitev davka na nepremičnine ne velja od leta 2015. Davek na premoženje podjetnika, ki ga uporablja pri svoji dejavnosti in ki ga ima katastrska ocena, se plača s to katastrsko vrednostjo.
Tudi vi kot samostojni podjetnik morate v določenem roku svojo vlogo sestaviti in oddati na davčni urad. V ta primer to obdobje je 10 dni pred datumom, od katerega nameravate začeti uporabljati patent. Poleg tega patent velja samo za regijo, v kateri ste ga prejeli. Seznam dejavnosti, ki dajejo pravico do uporabe tega posebnega načina, je odobren na regionalni ravni.
Inšpektorat mora v 5 dneh obravnavati vlogo samostojnega podjetnika in ga obvestiti o pozitivna odločitev v zvezi s podelitvijo patenta ali prijavo zavrnitve.
Zavrnitev je možna, če:
Stroški patenta se izračunajo na naslednji način:
P = DB * 6%, kjer
DB - osnovni donos.
Osnovna donosnost je določena na regionalni ravni ob upoštevanju posebnosti poslovanja za leto. Če ni sprejetih novih zakonov, se uporabijo lanski podatki.
Patent je mogoče kupiti za manj kot eno leto.
Primer: recimo, da je osnovna donosnost vaše dejavnosti 800 tisoč rubljev na leto.
Cena patenta za eno leto bo enaka:
P = 800.000 * 6% = 48.000 rubljev
Za 1 mesec:
P = 800.000 / 12 * 1 * 6% = 4.000 rubljev
Za pol leta:
P = 800.000 / 12 * 6 * 6% = 24.000 rubljev
Pomembno! Za izračune v zvezi s PSN se bo v letu 2018 uporabljal deflator v višini K = 1,481 .
Pomembno! 6-odstotna stopnja je standardna, v posameznih primerih je lahko nižja. Torej, za samostojne podjetnike, ki delajo na ozemlju Republike Krim in mesta Sevastopol, bi se lahko v letu 2016 znižala na 0%, za obdobje 2017-2021. dovoljeno znižati na 4 %. Ničelno obrestno mero lahko uporabljajo tudi samostojni podjetniki, povezani z na novo registriranimi in opravljanjem dejavnosti v družbeni, znanstveni in proizvodna območja, kot tudi na področju potrošniških storitev prebivalstvu. Domače storitve prebivalstvu so na tem seznamu od leta 2016. Ukrep ničelna stopnja za tak IP v dveh koledarskih let od trenutka registracije je izvajanje programa " davčne počitnice»Za mala podjetja.
Samostojni podjetnik posameznik s patentom prenaša tudi zavarovalne premije. Od leta 2017 so premeščeni v davčna služba, zato so plačani za uporabo drugih podatkov. Znižanju zneska patenta je še vedno nemogoče pripisati zavarovalne premije.
Pri uporabi tega posebnega načina se davek ne plača, plačati morate le patent. Kako se to naredi? Plačilo se izvede glede na podatke vašega davčnega urada, odvisno od obdobja, za katero je bil patent izdan:
- manj kot 6 mesecev - celotno obdobje do datuma poteka patenta je dano za plačilo;
- več kot 6 mesecev - plačilo je dovoljeno v dveh fazah:
1. faza: tretjina patenta se plača v 90 dneh od začetnega datuma veljavnosti
2. faza: preostali del (dve tretjini stroškov) se plača kasneje, vendar najkasneje pred iztekom roka.
Pomembno! Za patente, izdane od leta 2017, samostojni podjetnik ne bo izgubil pravice do uporabe PSN, če zamuja s plačilom davka, kot je bilo ustrezno pojasnilo Zvezne davčne službe v informativno pismo z dne 06.02.17 št. SD-19-3 / [email protected]). Prej je v taki situaciji samostojni podjetnik "letel" iz patentnega posebnega režima. Zdaj bo lahko še naprej uporabljal ta režim, vendar bo od davčnih organov prejel zahtevo po plačilu / doplačilu davka, pa tudi kazni in globe.
Izjava po sistemu patentne obdavčitve se ne odda.
Samostojni podjetnik mora za vsak patent posebej izpolniti knjigo za obračun dohodkov samostojnega podjetnika (za tiste, ki patentirajo). Dohodek se odraža z datumom prejema v blagajni ali na TRR.
Pomembno! Samostojni podjetniki z zaposlenimi morajo predložiti poročila o dohodnini: 2-dohodninsko potrdilo v novi obliki in nova oblika 6-NDFL. Prvo potrdilo je letno, drugo pa četrtletno. Od leta 2016 se je ob predložitvi teh obrazcev pojavilo pomembno pojasnilo regulativnih organov: potrdila za zaposlene, ki opravljajo dejavnosti, obdavčene po PSN, je treba predložiti na kraju opravljanja te dejavnosti in ne na kraju registracije. samostojnega podjetnika.
Zadnji preferencialni režim, ki ga je zakonodaja uvedla relativno nedavno, je bil sistem obdavčitve patentov (poglavje 26.5 Davčnega zakonika Ruske federacije). Trenutno je še vedno sprejet pri posameznih predmetih, saj je za to potrebno razviti posebnost regulativni okvir... Ta režim maksimalno poenostavlja postopek ugotavljanja in plačevanja davkov, zaradi česar naj bi postal najbolj priljubljen.
Patent za samostojnega podjetnika je dokument, izdan za obdobje, ki ga zahteva subjekt, in potrjuje pravico do opravljanja dejavnosti, ki je v njem strogo določena. določen čas.
Po prejemu patenta v roke mora podjetnik navesti njegovo vrednost v celoti ali po delih v roku, določenem z zakonom.
Poleg tega je ta strošek davek, ki ga samostojni podjetnik izračuna in nakaže v proračun. Ta znesek se izračuna na podlagi ocenjenega dohodka od uveljavljen pogled dejavnosti in trenutni tečaj obdavčitev PSN.
Vrste dejavnosti, pri katerih je mogoče uporabiti patent, in njihovo donosnost določijo regionalne oblasti znotraj predmeta. V vsaki regiji se lahko razlikujejo.
Plačilo stroškov patenta se ne izvede ob koncu poročevalskega obdobja, temveč v določene izraze... Patent se lahko izda za obdobje enega meseca, kar je koristno za tiste, ki želijo poskusiti ta sistem obdavčitve do enega leta.
Treba je razlikovati patent od patenta za delo, ki ga pridobimo Tuji državljani za pravico do dela na ozemlju Rusije. Z nakupom patenta samostojni podjetnik ne plača več dohodnine (glede na vrste dejavnosti, ki jih predvidevajo patenti), DDV.
Če želi podjetnik opravljati več vrst dejavnosti in sodijo v PSN, potem mora za vsako od njih kupiti ločen patent.
Pozor! Podoben je patentnemu sistemu - uporabljajo ga lahko ne samo posamezni podjetniki, ampak tudi organizacije. Morda bo PSN popolnoma nadomestil UTII po letu 2021, ko bo ukinjen.
Pravna država pravi, da je sistem obdavčitve patentov na voljo samo za posamezniki registriran kot samostojni podjetnik posameznik. Organizacije niso upravičene do uporabe tega davčnega režima. Vendar ga ne morejo uporabiti vsi podjetniki.
Pogoji uporabe patentni sistem:
Pozor! Davčni zakonik Ruske federacije določa, da so za pridobitev patenta za samostojnega podjetnika za leto 2018 določene vrste dejavnosti, ki vključujejo 63 področij. Regije imajo pravico do širitve ta seznam. Popoln seznam vrste podjetniške dejavnosti patent je opisan tukaj.
Tako na primer vrste dejavnosti na patentu vključujejo: ateljerske storitve, kemične čistilnice, transportne storitve in prevoz potnikov, maloprodaja, medicinska dejavnost itd.
Pravna pravila določajo naslednjih razlogov, za katerega se lahko samostojnemu podjetniku zavrne pridobitev patenta (45. člen 346. 4. člen):
Za vložitev patenta mora samostojni podjetnik preučiti regionalno zakonodajo in ugotoviti, ali je ta sistem mogoče uporabiti na določenem ozemlju glede na vrsto dejavnosti, ki se uporablja.
Po tem mora podjetnik preveriti izpolnjevanje meril za možnost uporabe te preferencialne obravnave.
Če je poslovni subjekt prepričan, da je mogoče pridobiti patent, ga mora izpolniti in predložiti Zveznemu davčnemu inšpektoratu.
V mnogih predmetih lahko samostojni podjetnik pridobi patent na katerem koli inšpektoratu zvezne davčne službe na dejanskem naslovu izvajanja dejavnosti. Če pa je načrtovano izvajanje prevoza blaga, prevoza potnikov ali dostave (distribucije), je treba patent zahtevati na kraju registracije samostojnega podjetnika.
Norme določajo rok za oddajo tega dokumenta... Prijavo je treba oddati najmanj deset dni pred načrtovanim datumom začetka izbrane smeri dejavnosti. Takšno vlogo je mogoče oddati skupaj s paketom dokumentov na.
Vlogo je mogoče oddati preko zastopnika, v tem primeru je potrebno zanj pridobiti pooblastilo, osebno, preko poštni urad ali sistem elektronsko upravljanje dokumentov.
Pozor! Po prejemu tega obrazca mora IFTS ta dokument obravnavati v petih dneh. Rezultat tega premisleka je lahko podelitev patenta ali obvestilo podjetnika o zavrnitvi podelitve patenta. Obvestilo o pravici do uporabe PSN trenutno ni izdano.
Če želite ugotoviti, koliko morate plačati za patent, se morate obrniti na davčni organ, v katerem bo izpisan njen prejem. Inšpektor bo na podlagi pravnih pravil in podatkov, ki jih posreduje samostojni podjetnik posameznik, izračunal stroške patenta.
Ugotovite stroške patenta za dani pogled lahko narediš sam. Če želite to narediti, morate najti ustrezno normativni akt subjekta zveze, v kateri naj bi opravljal dejavnost (ali z registracijo samostojnega podjetnika v določenih primerih). Opredeljuje potencialne donose za določene vrste.
Bodite prepričani, da upoštevate gradacije fizični kazalniki(površina, število zaposlenih, število transportnih enot itd.). Nato dobljeni znesek pomnožite z davčno stopnjo, določeno v regiji za PSN. V glavnem je 6%. Nato morate izračunane stroške prilagoditi v skladu z načrtovanim obdobjem dejavnosti - od enega do 12 mesecev.
Rezultat pomnoženja potencialnega dohodka z davčno stopnjo kaže vrednost patenta za 12 mesecev. Če je zahtevano obdobje drugačno, je treba ta strošek deliti z 12 in pomnožiti s številom mesecev, v katerih namerava podjetnik posameznik delati. ta način.
Davčni zakonik Ruske federacije določa postopek plačila patenta, ki je odvisen od obdobja veljavnosti patenta:
Pozor! Od leta 2017, če samostojni podjetnik ne odplača stroškov patenta v roki, potem ne bo izgubil pravice do uporabe PSN. Regulatorni organi bodo postavili zahtevo, v kateri bo poleg stroškov patenta prisoten znesek obresti in glob. Vendar ga izdajte naprej novo obdobje ne bo uspel, dokler ne bo poplačan dolg po prejšnjem plačilu.
IE Repeynikov R.D. odpre trgovino z živili s površino do 50 kvadratnih metrov. m., medtem ko bo pritegnil 4 distributerje po pogodbah o delu. Regionalna zakonodaja za te informacije določa znesek potencialnega letnega dohodka v višini 680.000 rubljev.
R.D. Repeynikov odločili za pridobitev patenta za 9 mesecev.
Na podlagi teh začetnih podatkov določimo vrednost maloprodajnega patenta pri štirih prodajalcih z veljavnostjo 9 mesecev: 680.000 * 6% / 12 * 9 = 30.600 rubljev.
Glavni davek, plačan, ko ste v patentnem sistemu, je vrednost samega patenta. Pravočasno ga je treba prenesti v proračun. Za PSN ni posebne davčne napovedi.
Vendar pa je za nadzor zneska prejetega dohodka (omejitev je 60 milijonov rubljev) samostojni podjetnik dolžan sestaviti knjigo prihodkov in odhodkov (KUDiR). Hkrati je dovoljeno sestaviti en sam register za vse pridobljene patente. Odhodki niso predmet računovodstva, zato jih je mogoče izpustiti.
Obstaja nekaj zahtev za vodenje knjige:
Po izteku roka veljavnosti patenta je podjetnik dolžan predložiti v celoti izpolnjeno knjigo v preverjanje pri Zvezni davčni službi.
Slednji lahko naloži globe ob odkritju netočnosti in napak pri izpolnjevanju:
O prispevkih v sklade ni poročanja. Vendar pa mora podjetnik, tako kot v drugih režimih, plačati fiksna plačila zase v pokojninski sklad in zdravstveno zavarovanje. Če je patent pridobljen v enem letu ali pa tudi poteče, se znesek pristojbin ponovno izračuna glede na dejansko opravljene dni.
Poleg teh plačil mora samostojni podjetnik plačati tudi 1% zneska presežnega dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev. Poleg tega kot letna velikost dohodek je treba šteti za ne dejansko prejeti dohodek, ampak največja velikost določeno v patentu.
Uporaba PSN ni izvzeta iz zagotavljanja zahtevana poročila Rosstatu v roku, določenem z zakonom. Davek na nepremičnine fizičnih oseb se plača v predpisanem roku, če obstajajo obdavčljivi predmeti.
Če ima podjetnik plačanih zaposlenih, potem je od njih dolžan plačati dohodnino in predložiti celoten nabor poročila:
NK ne vsebuje prepovedi uporabe drugih davčnih sistemov, zato lahko PSN kombinirate z:
Če podjetnik izvede kombinacijo, je v skladu z davčnim zakonikom dolžan zagotoviti obračunavanje premoženja, obveznosti in prejemkov denar kot je običajno pri teh sistemih, in to je treba narediti ločeno drug od drugega, da bi se izognili dvojno obdavčitev.
Vendar pa obstaja nekaj odtenkov pri združevanju patenta. Torej, za kombiniranje PSN in UTII, da določite število zaposlenih, morate upoštevati vse zaposlene na obeh vrste patentov, in pripisana. Če bo omejitev presežena, bo samostojni podjetnik izgubil pravico do patenta in bo dolžan vse preračunati po pogoji OSN(STS).
Pri kombiniranju PSN in STS je za nadzor višine dohodka od patenta potrebno upoštevati implementacijo, pridobljeno v okviru obeh sistemov. Vendar pa je treba upoštevati tudi, da je treba ločeno v poenostavljenem davčnem sistemu spremljati dohodek, da bi izpolnili merila uporaba poenostavljenega davčnega sistema.
Glede nadzora nad številom zaposlenih ko uporaba PSN in USN, za patentne namene se vzamejo samo tisti delavci, ki so zaposleni na "patentnih" področjih. Hkrati je treba za nadzor izpolnjevanja merila uporabe STS v celoti upoštevati vse zaposlene, ki so sprejeti za vse sisteme.
Izguba pravice do uporabe patenta nastane zaradi kršitve enega ali več obveznih meril tega sistema:
Poleg tega je do leta 2017 obstajal še en kriterij - v primeru neplačila patenta. Torej, če podjetnik v določenem roku ne plača stroškov patenta, se je samodejno štelo za prijavo patenta. skupni sistem od začetka davčnega obdobja, za katero je prejel patent.
Vendar je bilo zdaj preklicano. V primeru kršitve plačilnih pogojev bo patent še naprej deloval, vendar bo Zvezna davčna služba izračunala in postavila zahtevke za plačilo kazni in glob.
V primeru izgube pravice do uporabe patenta mora podjetnik:
Odjava podjetnika, ki uporablja sistem obdavčitve patentov, nastopi v petih dneh od dneva prenehanja veljavnosti patenta. Toda ko je samostojni podjetnik pridobil več patentov naenkrat, bo do njegove odstranitve iz registra prišlo šele po izteku veljavnosti vseh.
Samostojni podjetnik, ki je vložil prijavo za patent, a se je nato odločil, da ga ne bo uporabil, lahko zaradi prevladujočih okoliščin zavrne. Ti na primer vključujejo spremembe lokalne zakonodaje, prenehanje dejavnosti, za katere je bil patentiran, itd. posebna izjava obrazci 26.5-4.
Pozor! Obstaja tudi obvezen razlog za odstop od patenta – če je podjetnik kršil obvezni pogoji njeno uporabo. Nato mora izpolniti in predložiti prijavnico 26.5-3 v 10 dneh od dneva ugotovitve teh okoliščin.
Ta sistem ima tako prednosti kot slabosti v primerjavi z drugimi. prednostna obravnava.
TO pozitivne strani patenti vključujejo:
V negativne strani Sistemi PSN so prisotni:
Sistem obdavčitve patentov za samostojne podjetnike ureja poglavje 26.5 Davčnega zakonika Ruske federacije. Že nekaj let se o tem govori sistem obdavčitve patentov za samostojne podjetnike bo nadomestil pavšalni davek na pripisani dohodek. Vendar se danes oba posebna načina uporabljata na ozemlju Rusije. Razmislimo, katere nianse bi moral upoštevati podjetnik, ki se odloči za nakup patenta.
Po zakonu lahko v sistemu obdavčitve patentov delajo samo samostojni podjetniki. Za organizacije PSN ni na voljo.
Kaj je bistvo patenta? To je časovno omejeno dovoljenje za vzdrževanje določene dejavnosti... Nakup patenta pomeni samodejno plačilo pavšalni davek... Če se podjetnik ukvarja z več vrstami dela ali opravlja različne storitve, mora kupiti ustrezno število patentov.
Patent je mogoče kupiti za opravljanje gospodinjskih storitev, na primer pri odprtju kozmetičnega salona, veterinarske ambulante, ateljeja za šivanje oblačil ali čevljev. Lastnik patenta lahko skrbi za otroke in starejše, izvaja mentorstvo. Prav tako je mogoče pridobiti patent za opravljanje proizvodnih storitev, kot je predelava izdelkov. kmetijstvo ali za izdelavo kmetijskega orodja. Če se poslovnež odloči odpreti trgovino ali kavarno, lahko kupi tudi patent (pod pogojem, da površina trgovine ali gostinskih prostorov ni večja od 50 kvadratnih metrov).
POMEMBNO! Dejavnosti, ki spadajo pod patent za samostojnega podjetnika, so podane v 2. členu čl. 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije. regionalne oblasti lahko sprejmejo svoje zakone o PSN in osnovnemu seznamu dodajo druge storitve, ne morejo pa skrajšati seznama dejavnosti, določenih v kodeksu. Dejavnosti pod patentom v letu 2016 za samostojne podjetnike, v osnovni listi se v primerjavi z lanskim letom niso spremenili.
PSN ni mogoče uporabiti za dejavnosti v okviru preproste partnerske pogodbe ali skrbnega upravljanja premoženja.
Da bi poslovnež lahko uporabljal PSN, povprečno število zaposlenih v vseh vrstah dejavnosti ne sme biti večje od 15 ljudi.
POMEMBNO! Pri tem se ne upoštevajo le zaposleni s patentom, ampak tudi drugi zaposleni, ki so vključeni v dejavnosti podjetja po drugih davčnih režimih.
Da ne bi izgubil pravice do PSN, mora trgovec spremljati dohodek iz vseh vrst dejavnosti v vseh davčnih režimih: ne smejo presegati 60.000.000 rubljev.
Plačilo patenta nadomesti dohodnino, davek na premoženje posameznikov (v smislu dohodka in premoženja v zvezi z patentna dejavnost) in DDV (razen redki primeri določeno z davčnim zakonikom).
Patent se izda za obdobje od 1 do 12 mesecev v koledarskem letu. Kako ga dobim?
10 dni pred pričetkom dejavnosti oddati na davčni urad v kraju izvajanja komercialne dejavnosti izjava o ustaljena oblika(Odlok Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 18. novembra 2014 št. ММВ-7-3 / [email protected]). Potem davčni inšpektor v 5 dneh izda patent poslovnežu ali ga zavrne izdajo.
Zakaj lahko zavrnejo? Obstaja več razlogov:
Datum začetka patenta sovpada z datumom registracije podjetnika kot plačnika. Če je dejavnost podjetnika prenehala ustrezati zahtevam za uporabo PSN, lahko nov patent kupi ne prej kot v naslednjem koledarskem letu. Obdavčljivo obdobje po PSN sovpada z rokom patenta.
Za izračun vrednosti patenta se uporabi potencial za prejem s strani trgovca denarni dohodek na leto, ki se pomnoži z Davčna stopnja po stopnji 6 odstotkov.
POMEMBNO! Regionalne oblasti lahko za 2 leti znižajo stopnjo patentnega davka na nič za samostojne podjetnike, ki so začeli svojo dejavnost prvič in delajo v industrijskih, socialnih oz. znanstveno področje... Ta ugodnost se lahko uporablja do vključno leta 2020.
Primer... Izračunajmo stroške patenta za 11 mesecev za poslovneža, ki se je odločil odpreti kozmetični salon v Moskvi:
Davek se izračuna na naslednji način:
900.000 rubljev / 12 mesecev× 11 mesecev× 6 % = 49.500 rubljev
Tako bo podjetnik plačal patentni davek v višini 49.500 rubljev za 11 mesecev dela.
POMEMBNO! Če je bil patent kupljen za največ 6 mesecev, ga je treba plačati v celoti. kasneje prenehanje veljavnosti patenta. Če je patentni rok od 6 do 12 mesecev, se tretjina zneska plača najkasneje 90 koledarskih dni po uveljavitvi patenta, preostali znesek pa se povrne pred iztekom patenta.
Podjetnik iz našega primera mora v 90 dneh plačati 16.500 rubljev, nato pa še 33.000 rubljev pred koncem dela.
Trgovec ne oddaja nobenih izjav, ampak vodi le knjigo za obračun dohodkov samostojnega podjetnika, ki uporablja PSN za vsak prejeti patent (v obliki, ustanovljena z odredbo Ministrstvo za finance Ruske federacije z dne 22. 10. 2012 št. 135n).
Po poteku patenta ali po prejemu vloge poslovneža za prenehanje dejavnosti, za katero je bila prijavljena PSN, davčni urad izbriše iz registra v 5 dneh.
PSN in UTII sta posebna davčni režimi, katerega namen je olajšati računovodstvo podjetnikom in jih spraviti iz sence. Zato imajo ti načini veliko število koncesije s strani države, da lahko poslovnež enostavno in mirno spoštuje zakon in se ne izogiba plačilu davkov.
V skladu z zveznim zakonom z dne 29. junija 2012 št. 97-FZ je UTII od 1. januarja 2018 preklican, zato je smiselno upoštevati prednosti in slabosti predlagane zamenjave UTII sistem obdavčitve patentov za samostojne podjetnike.
Kakšne so prednosti PSN?
Več o obrazcih stroga odgovornost lahko preberete v gradivu .
Glavna pomanjkljivost uporabe patenta je majhno število zaposlenih (15 ljudi). Vklopljeno UTII poslovnež lahko zaposli do 100 ljudi.
POMEMBNO! V nekaterih regijah, na primer v Moskvi, je bila ukinjena enotna pripisana dohodnina.
Na podlagi zgornjega primera izračunajmo, koliko bo plačal samostojni podjetnik za 11 mesecev dela na patentu v Moskvi leta 2015, ko se bo odločil odpreti frizerski salon in zaposlil 3 zaposlene. Pretvarjajmo se povprečna plača zaposlenih je 30.000 rubljev.
Stroški patenta so znašali 49.500 rubljev. Tem stroškom se prištejejo zavarovalne premije za zaposlene, plačane po ugodnejših cenah:
30.000 rubljev× 3 zaposleni× 11 mesecev× 20,2% = 199.980 rubljev.
Podjetnik bo moral tudi sam plačati fiksne prispevke v Pokojninski sklad Ruske federacije in FSS za 11 mesecev (pod pogojem, da jih plačuje v enakih obrokih skozi vse leto):
17.059,90 + 3.346,37 = 20.406,27 rubljev.
Skupni stroški trgovca na patent za plačila v proračun in zunajproračunskih sredstev bo:
49 500 + 199 980 + 20 406,27 = 269 886,27 rubljev.
Več podrobnosti o značilnostih PSN za prebivalce Moskve najdete v članku
Sistem obdavčitve patentov se je pojavil nedolgo nazaj, vendar je že postal priročen davčni režim za mala podjetja, saj so zakonodajalci poskušali čim bolj zmanjšati njihovo interakcijo z inšpektoratom in podjetnike rešiti pred zapleteni izračuni in predložitev izjav. Vendar ima PSN tudi slabosti, na primer nezmožnost znižanja zneska patenta za zavarovalne premije za podjetnika in njegove zaposlene ter nizek prag za največje dovoljeno število zaposlenih ter omejen seznam dejavnosti, ki spadajo pod patent v letu 2016 za samostojne podjetnike.
Patentni sistem je zelo koristen za podjetnike, zato postaja iz leta v leto vse bolj priljubljen. Kakšne so njegove prednosti in računovodske tankosti? Ugotovimo.
Patentni sistem je bil uveden kot ukrep za podporo malim podjetjem. Do danes je to res najbolj preprosto in dobičkonosni sistem obdavčitev. Veliko je plusov. Podjetnik, ki dela po patentu, ne oddaja poročil o tej dejavnosti. Vodenje evidence pod patentom je izjemno preprosto – le prejemke strank morate zabeležiti v prihodkovno knjigo. Za izračun davka na patent niso potrebni resni izračuni - stroške patenta izračuna davčni urad. Ta znesek je nespremenjen, ni odvisen od realni dohodek, ki v praksi lahko bistveno presega potencialni dohodek, na podlagi katerega se obračunava patentni davek. Prehod na patent je prostovoljen. Samostojni podjetnik lahko sam določi patentno dobo, ki jo potrebuje (od 1 do 12 mesecev), njen strošek pa se izračuna sorazmerno s tem obdobjem, kar je zelo ugodno za sezonsko poslovanje.
Delo po patentu je oproščeno plačila DDV, dohodnine, davka na poenostavljen sistem obdavčitve in davka na nepremičnine ter obveznosti uporabe blagajne pri prodaji gotovine.
Patentni sistem se lahko uporablja samo samostojni podjetniki... V tem primeru mora biti vrsta dejavnosti samostojnega podjetnika navedena na seznamu 2. odstavka čl. 346,43 Davčna številka, v zvezi z njim pa bi bilo treba patentni sistem uvesti na ozemlju sestavnega subjekta Ruske federacije, kjer dela poslovnež, regionalno pravo... Podjetnik lahko hkrati pridobi več patentov - enega za vsako vrsto dejavnosti.
V storitvi »Moje poslovanje« je priročno spremljati prihodke od več patentov. Preizkusite, kako enostavno jePri poslovanju s patentom mora podjetnik upoštevati naslednje omejitve:
Če je katera koli od teh omejitev kršena, se izgubi pravica do uporabe patentnega sistema. Prav tako bo podjetnik izgubil pravico do dela po patentu, če bo kršil pogoje plačila.
