Dvojna obdavčitev z DDV. DDV dvojna obdavčitev. Kaj je dvojna obdavčitev

Sporazum o dvojnem obdavčevanju, sklenjena med državama, znižuje davčno obremenitev zavezancev. Do danes je Rusija sklenila več kot 80 takihpogodbe o dvojnem obdavčevanjuz različnimi stanji.

Dvojna obdavčitev v Rusiji

Da bi se izognili dvojnemu obdavčevanju, ruska vlada sklepa sporazume z vladami drugih držav, ki pomagajo pri razvoju odnosov med rezidenti teh dveh držav pri opravljanju transakcij. Takšne pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja pomagajo razbremeniti podjetje pretirane davčne obremenitve, ki lahko nastane pri izplačilu dohodka rezidenta ene države rezidentu druge države.

V teh sporazumih o izogibanju dvojnega obdavčevanja so z dogovorom na mednarodni ravni določene vrste transakcij ena od držav oproščene plačila davka ali pa so določeni ugodnejši pogoji za plačilo te vrste dohodnine. Navsezadnje je bil davek od tega dohodka na primer že plačan v državi, v kateri se nahaja davčni zavezanec (davčni agent), ki izplačuje prejemke svojemu tujemu partnerju.

V Rusiji 1. odstavek čl. 7 davčnega zakonika določa prednost mednarodne pogodbe pred domačo davčno zakonodajo. To pomeni, da če je v skladu z normami davčnega zakonika davčna stopnja določena na 10%, v mednarodni pogodbi pa 5%, ima davčni zavezanec pravico uporabiti stopnjo, določeno z mednarodno pogodbo. Vendar pa je v tem primeru obvezno upoštevati vse pogoje, določene v mednarodni pogodbi.

Pogoji za pridobitev davčnih ugodnosti v mednarodnem prometu

Med pogoji, ki jih določa ruska davčna zakonodaja za uporabo preferencialne obdavčitve v skladu s pogoji mednarodnih sporazumov o izogibanju dvojnega obdavčevanja, je glavni potrditev dejstva, da se nasprotna stranka nahaja v tujini. Govorimo o tujem partnerju ruskega davkoplačevalca, ki mu slednji izplačuje dohodek. To je navedeno v pod. 4 str 2 žlici. 310 NK. Davčni zavezanec bo moral dokazati tudi, da je njegov družbenik dejanski prejemnik dobička in ne posrednik.

V 1. odstavku čl. 312 davčnega zakonika določa, da je tuji partner dolžan ruskemu davčnemu agentu predložiti dokaze, da je dejanski upravičenec in da se nahaja na ozemlju države, s katero je Rusija sklenila sporazum o dvojnem obdavčevanju.

Če so dokazila sestavljena v tujem jeziku, boste morali skrbeti za njihov prevod v ruščino. Tudi davčni organi v večini primerov zahtevajo, da imajo dokumenti apostil. Da davčni zastopnik ne bi zadržal davka od dohodka tujca (ali uporabil preferencialne davčne obravnave), je treba pred izplačilom dohodka predložiti vsa zgoraj navedena dokazila.

Če se predložijo pozneje, se davek od dohodka odtegne v skladu z rusko davčno zakonodajo. Kasneje, ob predložitvi dokumentov, pa se lahko vrne plačani davek in izplača dodatni prihodek tujemu partnerju.

Katere dokumente mora torej predložiti tuji partner, da se izogne dvojnemu obdavčevanju? V 1. odstavku čl. 312 davčnega zakonika vsebuje izčrpen seznam takih dokumentov:

potrdilo, ki ga je potrdil pristojni tuji organ (to vključuje finančne in davčne službe tujih držav) o stalni prisotnosti rezidenta v določeni tuji državi (+ prevod v ruščino);
listinski dokaz, da ima tuji prejemnik dohodka dejansko pravico do njega.

Vendar pa niti v tem odstavku niti kjer koli drugje v davčnem zakoniku ni jasne navedbe, katere zahteve veljajo za obliko dokumentov. Običajno se takšni spremni dokumenti imenujejo "potrdila o davčnem rezidentstvu".

Prej so bile zahteve glede oblike dokumentov in druga vprašanja, ki bi jim bilo treba posvetiti pozornost v zvezi s posebnostmi predložitve spremnih dokumentov organom davčne službe, zbrana v »priročniku«, ki ga je sestavila Zvezna davčna služba in določena v vrstnem redu Ministrstva za davke in dajatve z dne 28.3.2003 št. BG-3-23/150. Toda ta metodološka priporočila so izgubila veljavo na podlagi odredbe Zvezne davčne službe z dne 19. decembra 2012 št. MMV-7-3/980@.

Zvezna davčna služba trenutno ni izdala novih pojasnil o tem vprašanju, zato je davkoplačevalcem postalo težje obravnavati vsako posamezno situacijo. Tako so davkoplačevalci danes prisiljeni ne le preučiti vsa razpoložljiva pojasnila finančnih in davčnih služb o vprašanju obresti, temveč tudi preučiti obstoječo sodno prakso.

Sodna praksa o vprašanjih izogibanja dvojnemu obdavčevanju

Poglejmo si nekaj primerov, za katere že obstaja ustaljena sodna praksa:

O tem, kateri organ se šteje za pristojnega pri potrditvi potrdila o stalni lokaciji tujega podjetja.

S sodbo Vrhovnega arbitražnega sodišča št. BAC-15167/13 z dne 07.11.2013 je bilo ugotovljeno, da potrdila o registraciji tujega podjetja kot plačnika davka na dodano vrednost in o oprostitvi davka, ki jih izda nemška davčna služba, niso nujno potrdilo o stalni lokaciji podjetja. v Nemčiji. Vendar so sodišča, ki so pregledovala te dokumente, prej menila, da so ti dokumenti zadostni za oprostitev plačila dohodnine v Rusiji v skladu z mednarodno pogodbo. Vrhovno sodišče v teh ugotovitvah ni ugotovilo kršitev.

V sodbi Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 26. marca 2014 št. VAS-716/13 sodniki niso ugotovili kršitev v argumentih FAS DO (sklep z dne 14. novembra 2013 št. F03-5168/13) , ki je ugotovil, da so potrdila o registraciji podjetja, ki so jih predložili korejski davkoplačevalci in so jih podpisali šefi davčnih služb dveh okrožij Koreje, zanesljiva potrditev stalne lokacije tujih nasprotnih strank.

Za več informacij o tem, kako lahko podjetja potrdijo svojo stalno lokacijo, preberite naš članek .

Zagotavljanje potrdila pred datumom prejema dohodka.

Resolucija Zvezne protimonopolne službe Moskve z dne 15. februarja 2013 št. F05-15470/12 določa, da mora davčni odtegljaj od dohodka tujega partnerja opraviti davčni zastopnik iz Rusije, ker so bili dokazni dokumenti predloženi po trenutek izplačila dohodka.

Še več informacij o sodni praksi o tem vprašanju boste našli v našem članku .

Preberite naš članek o postopku za izračun kazni zvezne davčne službe za pozno predložitev dokazil. .

In še en primer predložitve dokumentov pozneje od roka za izplačilo dohodka s strani vira je obravnavan v našem članku .

O letni predložitvi birm.

Resolucija Zvezne protimonopolne službe Moskve z dne 17. januarja 2014 št. F-05-16745/13 navaja, da če dokazilo ne navaja obdobja veljavnosti za druga davčna obdobja, potem tega ni mogoče sprejeti kot utemeljitev drugega davka. obdobja. Hkrati je v dopisu Ministrstva za finance z dne 14. aprila 2014 št. 03-08-R3-016905 navedeno, da čl. 312 davčnega zakonika ni določb o omejitvi obdobja veljavnosti predloženih potrdil.

O pritrjevanju apostila.

Sodišča se pri svojih odločitvah držijo stališča, ki ga je izbralo predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča in ga je opredelilo v sklepu št. 990/05 z dne 28. junija 2005 (takrat so bila metodološka priporočila še v veljavi) o obvezna pritrditev apostila. Odločitev je narekovala zahteva po skladnosti s Konvencijo iz leta 1961. Nedavne odločitve arbitražnih sodišč prav tako navajajo, da je prisotnost apostila obvezna (Odločba Zvezne protimonopolne službe Moskovske regije z dne 15. februarja 2013 št. F05-15470 /12).

Pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja

Veliko držav mora skleniti mednarodno pogodbo, ki bi davčne zavezance, ki opravljajo meddržavne finančne transakcije, razbremenila dvojnega obdavčevanja. Takšni sporazumi običajno določajo pogoje za porazdelitev davčne obravnave različnih dohodkov med državami.

Prav tako ti sporazumi določajo postopek obdavčitve dohodka pri viru njegovega izplačila. Običajno je dohodek v celoti oproščen davčnega odtegljaja, čeprav morda obstajajo možnosti za znižanje.

Vsaka od mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja, ki jih je podpisala Rusija (od leta 2017 jih je skupno 83), ima svojo edinstveno vsebino. Toda v zadnjem času se po svetu pojavlja trend poenotenja tovrstnih sporazumov. Pričakuje se, da bodo besedila sporazuma poenotena v skladu s postulati iz Vzorčne konvencije, ki jo je razvila Organizacija za gospodarsko sodelovanje in razvoj.

Mednarodni sporazumi o izogibanju dvojnega obdavčevanja (Ciper in druge države)

Mednarodni sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja (v nadaljevanju v tabeli - DTA) podpiše vlada Rusije z vlado druge tuje države. Poleg tega datum sklenitve dvostranske mednarodne pogodbe običajno ne sovpada z datumom začetka veljavnosti, pa tudi z datumom uporabe v eni in drugi državi.

Da bi razumeli vse te pomembne nianse, predlagamo, da se seznanite s seznamom vseh dvostranskih sporazumov, ki jih je sklenila ruska vlada in so namenjeni odpravi dvojnega obdavčevanja dohodka v dveh sodelujočih državah.

Tuja država je partner po DTA	Vrsta dokumenta	Datum podpisa pogodbe	Datum začetka veljavnosti DTA	Datum začetka uporabe SDN v Rusiji	Datum začetka uporabe DTA v partnerski državi
Republika Avstrija	konvencija
Kraljevina Belgija	konvencija
Republika Bolgarija	dogovor
Madžarska republika	konvencija
Združeno kraljestvo Velike Britanije in Severne Irske	konvencija
Helenska republika	konvencija
Republika Nemčija	konvencija	29.05.1996 (s spremembami 15.10.2007)
Kraljevina Danska	konvencija
Italijanska republika	konvencija
Irska	dogovor
Kraljevina Španija	konvencija
Republika Ciper	dogovor	12/05/1998 (s spremembami 10/07/2010)
Veliko vojvodstvo Luksemburg	dogovor	28.06.1993 (s spremembami 21.11.2011)
	konvencija
Kraljevina Nizozemska	dogovor
Portugalska republika	konvencija
Republika Poljska	dogovor
	konvencija
Republika Slovenija	konvencija
Slovaška republika	dogovor
Francoska republika	konvencija
Republika Finska	dogovor	04.05.1996 (s spremembami 14.04.2000)
Republika Hrvaška	dogovor
Češka	konvencija	17.11.1995 (s spremembami 27.4.2007)
Kraljevina Švedska	konvencija
latvijska republika	dogovor
Republika Litva	dogovor
Kraljevina Norveška	konvencija
Švicarska konfederacija	dogovor	15.11.1995 (s spremembami 24.09.2011)
Republika Albanija	konvencija
Republika Islandija	konvencija
Republika Makedonija	dogovor
Srbija in Črna gora (nekdanja Jugoslavija)	Konvencija z Zvezno republiko Jugoslavijo
Republika Mali	konvencija
	dogovor
Republika Kuba	dogovor
Federativna republika Brazilija	konvencija		V skladu z dopisom Ministrstva za finance z dne 12. februarja 2014 št. 03-08-06/5641 je znano, da Konvencija ni začela veljati in se ne uporablja
Argentinska republika	konvencija
Republika Bocvana	konvencija
Bolivarska republika Venezuela	konvencija
Republika Čile	konvencija

	dogovor
	dogovor
Islamska republika Iran	dogovor
Arabska republika Egipt	dogovor
Država Izrael	konvencija
Alžirska ljudska demokratična republika	konvencija
Država Kuvajt	dogovor
Libanonska republika	konvencija
kraljestvo Savdske Arabije	konvencija
Sirska arabska republika	dogovor
Turška republika	dogovor
Republika Indonezija	dogovor
Republika Indija	dogovor
Socialistična republika Vietnam	dogovor
	konvencija
Kraljevina Tajska	konvencija
Republika Filipini	konvencija
Mongolija	dogovor
Kraljevina Maroko	dogovor
Ljudska republika Kitajska	dogovor	13.10.2014 (s spremembami dne 08.05.2015)
Republika Koreja	konvencija
	dogovor
Malezija	Sporazum z ZSSR		Informacije so odsotne
Republika Singapur	dogovor	09.09.2002 (spremenjena 17.11.2015)
	dogovor
Republika Namibija	konvencija
Demokratična socialistična republika Šrilanka	dogovor
Avstralija	dogovor
Nova Zelandija	dogovor
Republika Uzbekistan	dogovor
Republika Tadžikistan	dogovor
Turkmenistan	dogovor
Republika Moldavija	dogovor
Kirgiška republika	dogovor
Republika Armenija	dogovor	28.12.1996 (s spremembami 24.10.2011)
Azerbajdžanska republika	dogovor
	dogovor
Republika Belorusija	Sporazum + Protokol	21.04.1995 (zapisnik - 24.01.2006)
Republika Kazahstan	konvencija
	dogovor
Posebna upravna regija Hongkong Ljudske republike Kitajske	dogovor

Ni bistvenih razlik v tem, kako se mednarodni dokument imenuje - konvencija, sporazum ali pogodba. Vsa ta imena kažejo, da so stranke vzpostavile določene obveznosti. Pravzaprav so vse to sinonimi.

Rezultati

Da bi zmanjšala davčno obremenitev ruskih poslovnežev, ruska vlada sklene sporazume o izogibanju dvojnega obdavčevanja z vodstvom drugih držav. Ti sporazumi imajo prednost pred davčno zakonodajo Ruske federacije. Toda za njihovo uporabo morata ruski davkoplačevalec in njegova nasprotna stranka upoštevati vse pogoje mednarodne pogodbe in Zvezni davčni službi predložiti dokumente, ki spremljajo transakcijo.

Zmeda v zakonodaji Ruska federacija omogoča vladnim agencijam, da nekaznovano spreminjajo pravila med igro. To je kaos!

V zadnjem času so številni podjetniki in direktorji podjetij pripravljeni plačati toliko davkov, kot jih zahteva zakon, da bi si zagotovili odsotnost terjatev državnih organov in preprosto prenesli povečanje stroškov na končnega potrošnika. Toda kako to storiti, da se po eni strani izognete težavam z regulativnimi organi, po drugi strani pa svojega poslovanja ne utopite v breznu davčne bakanalije?! Na to vprašanje žal ni odgovora, saj apetiti te države nenehno rastejo, obstoječa zakonodaja pa teh apetitov v ničemer ne omejuje. Še več, prav ta zakonodaja vam omogoča, da pravila igre spremenite kadarkoli in tudi za nazaj. Državna ureditev je povzročila orgijo normiranja, tudi na davčnem področju. Številni regulativni dokumenti o vprašanjih računovodstva in davčnega računovodstva ter poročanja, nestabilnost razlage nekaterih zakonodajnih predpisov ustvarjajo pošastno zapletenost pravil igre za rusko podjetje in so temeljna zavora za gospodarski razvoj države. Ker bodo v tej davčni orgiji lahko preživeli le delavci v senci.

Začarani sistemski temelji – neločljivost vlade in gospodarstva, prevlada politike nad pravom, monopol birokracije pri odločanju, ne da bi zanje nosili ne ekonomsko ne pravno odgovornost do prebivalstva, vodijo v popolno odtujenost med državljani, ki iščejo zatočišče. od sebičnega državnega birokratskega nadzora in države, ki želi ta nadzor ohraniti za vsako ceno.

2. Prevoza NI izvajal ruski prevoznik, ki ima stalna predstavništva v Ruski federaciji. Tudi to ni naš primer in se tudi ne upošteva.

3. Prevoz NI izvedel ruski prevoznik, ki NIMA predstavništva v Ruski federaciji. Prav to je naš težak primer.

Davek od dohodka, ki ga prejme tuja organizacija iz virov v Ruski federaciji, izračuna in zadrži ruska organizacija ali tuja organizacija, ki deluje v Ruski federaciji prek stalnega predstavništva, in plača dohodek tuji organizaciji ob vsakem izplačilu dohodka. .

Znesek davka, odtegnjenega od dohodka tujih organizacij, davčni zastopnik nakaže v zvezni proračun hkrati z izplačilom dohodka.

Dohodek iz mednarodnega prevoza je obdavčen in v našem primeru mora ta davek plačati davčni zastopnik, t.j. tisti, ki je naročil in plačal prevoz.

2. Davčne stopnje na dohodek tujih organizacij, ki niso povezane z dejavnostmi v Ruski federaciji prek stalnega predstavništva, so določene v naslednjih zneskih:

2) 10 odstotkov - od uporabe, vzdrževanja ali najema (čarterja) ladij, letal ali drugih premičnih vozil ali zabojnikov (vključno s priklopniki in pomožno opremo, potrebno za prevoz) v zvezi z mednarodnim prevozom.

Skratka, ruski naročnik prevoza mora tej državi dati 10% zneska, ki ga je treba plačati. Tukaj.

Vendar ni vse tako slabo.

V čl. 7 Davčnega zakonika Ruske federacije določa prednost norm mednarodne pogodbe Ruske federacije, ki vsebuje vprašanja, povezana z obdavčenjem in pristojbinami, pred pravili in normami ruske davčne zakonodaje.

V mednarodnih odnosih med Rusko federacijo in nekaterimi državami (več kot 100) obstajajo sporazumi o izogibanju dvojnega obdavčevanja. Ti sporazumi so si večinoma podobni, saj so vsi v skladu z osnutkom standardnega sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja, odobrenega z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 28. maja 1992 N. 352.

Dohodki tujih prevoznikov praviloma niso predmet davka na dobiček (dohodek) v Ruski federaciji. ampak...

V nekaterih sporazumih (Belorusija, Poljska, Turčija, Ukrajina, Slovaška) izraz "mednarodni prevoz" pomeni vsak prevoz. In v nekaterih (Finska, Litva, Nemčija, Francija) samo prevoz po morju ali zraku. Tako dohodek iz mednarodnega cestnega prometa ni zajet v členu »Prihodek iz mednarodnega pomorskega in zračnega prometa« nekaterih pogodb.

Do nedavnega je veljalo, da obdavčitev dohodkov iz dejavnosti, povezanih z mednarodnim cestnim prometom, spada pod področje uporabe člena »Dobiček iz dejavnosti« mednarodnih pogodb (na primer Nemčija). To je jasno zapisano Rusom na ključih v pismu Zvezne davčne službe za Moskvo z dne 27. avgusta 2002 N 26-12/39585 in v pismu

Tako za dohodek iz mednarodnega cestnega prevoza ne velja čl. 8 "Dohodek iz mednarodnega pomorskega in zračnega prometa" Sporazuma med Rusko federacijo in Zvezno republiko Nemčijo o izogibanju dvojnega obdavčevanja v zvezi z davki na dohodek in premoženje z dne 29.05.96. To pomeni, da je za obdavčitev dohodkov iz dejavnosti v zvezi z mednarodnimi cestnimi prevozi po 1. čl. 7 »Dobiček iz dejavnosti« navedene pogodbe.

Ob upoštevanju zgoraj obravnavanih določb sporazuma dohodki rezidentov Nemčije iz opravljanja dejavnosti v mednarodnem cestnem prometu, ki nimajo za posledico ustanovitve stalnega predstavništva, niso predmet davka od dobička (dohodnine) v Ruska federacija

Dopis Zvezne davčne službe za Moskvo z dne 27. avgusta 2002 N 26-12/39585

Ker mednarodni cestni promet ni predmet 8. člena "Dohodek iz mednarodnega pomorskega in zračnega prometa" navedenega sporazuma, režim obdavčitve dohodka iz mednarodnega cestnega prometa urejajo določbe 7. člena "Dobiček iz dejavnosti" ruskega - Nemški sporazum.

Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 22. januarja 2002 N 04-06-05/t.1/2

Potem pa se je zgodilo pismo

8. člen "Dohodek iz mednarodnega pomorskega in zračnega prometa" Sporazuma med Rusko federacijo in Zvezno republiko Nemčijo o izogibanju dvojnega obdavčevanja v zvezi z davki na dohodek in premoženje z dne 29. maja 1996 se ne uporablja za mednarodni prevoz do cesta. Posledično se v tem primeru obdavčitev dohodka iz mednarodnega cestnega prometa nemškega podjetja izvaja v skladu z rusko davčno zakonodajo.

Torej, če ta nemška organizacija ne deluje na ozemlju Ruske federacije prek stalnega predstavništva, potem v skladu z odst. 8. odstavek 1. čl. 309 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu zakonik) se dohodek iz mednarodnega prevoza, ki ga izvaja ta organizacija, nanaša na dohodek iz virov v Ruski federaciji in je zato predmet obdavčitve v Ruski federaciji po stopnji. 10 % v skladu s st. 2 str 2 art. 284 zakonika.

Hkrati vas obveščamo, da so prihodki nemškega podjetja iz naslova izvajanja zunanjetrgovinskih pogodb za dobavo opreme ter prihodki iz naslova nadzora montaže in zagonskih del, inženiringa in usposabljanja za upravljanje te opreme znašali razvrščeni kot dohodki iz poslovnih dejavnosti za namene uporabe zgoraj navedenega rusko-nemškega sporazuma in so predmet obdavčitve v skladu s čl. 7 tega sporazuma.

Posledično, če dejavnosti nemškega podjetja ne vodijo do ustanovitve stalnega predstavništva na ozemlju Ruske federacije, potem dohodek, ki ga to podjetje prejme od zgoraj navedenih dejavnosti, ni predmet obdavčitve v Ruski federaciji.

Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 12. avgusta 2005 N 03-08-05

Zakaj so nenadoma dohodki od nadzora montaže in zagonskih del, inženiringa, usposabljanja za delo na tej opremi razvrščeni kot dohodek iz dejavnosti in zato niso predmet obdavčitve v Ruski federaciji, medtem ko je dohodek od mednarodnega prevoza razvrščen kot dohodek iz virov v Ruski federaciji in so predmet obdavčitve, ostaja skrivnost.

Rave. Rave. Rave.

Motivacija

Kot v slabi detektivki: "Kdo je morilec?"

Sodeč po datumih bruhanja te shizofrene neumnosti epistolarnega žanra, ki prihaja iz peres uslužbencev ministrstva za finance in zvezne davčne službe, tega ne bo mogoče preprosto pripisati spomladansko-jesenskemu poslabšanju - celoletno in kronično. Diagnosticirati kronično shizofrenijo, ki traja dolgo časa brez izboljšav, in pozabiti? Tudi nočem, ker še vedno obstaja upanje, da zaposleni v državnih organizacijah opravijo letni zdravniški pregled, psihiatri pa ne dovolijo, da bi kronični bolniki vodili državo.

Vendar, kot je rekel lik televizijske serije "poročnik Columbo", mora biti v vsakem zločinu motiv. Kakšni so motivi pri tem vprašanju? Motiv je na kratko omenjen v pismu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 19. januarja 2005 N 03-08-06/Finland. Natančno je naveden tudi datum motivacije uradnikov - 9. november 2004

Ministrstvo za finance Ruske federacije in Ministrstvo za finance Finske republike kot pristojna organa držav pogodbenic sta se 9. novembra 2004 dogovorila o številnih vprašanjih v zvezi z uporabo nekaterih določb sporazuma

Kako je potekal sam postopek odobritve, ni znano zagotovo, a mislim, da je bilo kot običajno: odgovorni uslužbenci Ministrstva za finance so obiskali prijateljsko državo, pili vodko, šli v kopalnico itd. Skratka, dogovorili smo se in posledično je bilo dogovorjeno skupno stališče do naslednjih določb Sporazuma:

Mednarodni prevozi

8. člen je izjema od 7. člena, kar pomeni, da dohodka, ki spada na področje uporabe 8. člena, ni mogoče obdavčiti v državi pogodbenici, tudi če je v tej državi stalna poslovna enota. Namen člena 8 je izvzeti dohodek iz mednarodnega prevoza iz obdavčitve v državi vira. Če je dejavnost zajeta v členu 8, vprašanje, ali obstaja stalna poslovna enota, ni pomembno. Če poslovne dejavnosti na področju prevoza niso zajete v členu 8, se uporablja člen 7 skupaj s členom 5.

V skladu z 2. odstavkom 8. člena: »Dobiček ali dohodek rezidenta države pogodbenice od uporabe, vzdrževanja ali najema zabojnikov (vključno s priklopniki, baržami in pripadajočo opremo za prevoz zabojnikov), ki se uporabljajo za prevoz blaga ali trgovskega blaga, se obdavči. samo v tem obsegu." države, razen če se takšni zabojniki uporabljajo za prevoz blaga ali trgovskega blaga izključno med točkami na ozemlju druge države pogodbenice."

Izraz "zabojnik" pomeni prevozno sredstvo, ki se uporablja pri prevozu blaga, "dobiček ali dohodek od uporabe, vzdrževanja ali najema" pomeni na primer, da je dohodek od najema takega zabojnika s strani podjetja ene države pogodbenice obdavčljiv samo v tej državi

Pismo Ministrstvo za finance Ruske federacije z dne 19. januarja 2005 N 03-08-06 / Finska

Torej je to tvoj motiv. Motiv je nemotiviranost zaposlenih na ministrstvu za finance Ruske federacije.

Brez motivacije- 8. člen se ne uporablja za mednarodni cestni prevoz oziroma Sporazum ne velja za mednarodni cestni prevoz.

Obstaja motivacija(savna, vodka, poležavanje itd.) - 8. člen je izjema od 7. člena. Če podjetniška dejavnost na področju prometa ni zajeta v 8. členu, se uporablja 7. člen.

uf...

Torej, katere prevoznike morate uporabiti, da se izognete dvojnemu obdavčevanju za DDV in dohodnino?

Ruski prevoznik ni več potreben, saj je predmet dvojne obdavčitve z DDV. Zato morate izbrati prevoznika iz države, v kateri po sporazumih izraz "mednarodni prevoz" pomeni vsak prevoz. In to so na primer Belorusija, Poljska, Turčija, Ukrajina, Slovaška. Ali tisti prevoznik, katerega pristojni organi države so prepričljivo motivirali ruske uradnike, da ne uporabljajo dvojnega obdavčevanja svojih podanikov, kot je Finska.

In tudi po izbiri pravega prevoznika in plačilu vseh davkov ne priporočam mirnega spanca. Ker ima Rosselkhoznadzor svoj koncept zakonov in svoja pravila, ki nam niso znana. In svoj mlin... In ministrstvo za finance in davčna služba lahko vsak trenutek še enkrat spremenita razlago zakonov in s tem povečata davke za nazaj, in na to nikogar ne opozorita...

Država je z vzpostavitvijo zmedenega davčnega sistema, ki je v nasprotju z ekonomskimi interesi družbe, ponovno postavila državljane v svojo službo. Po eni strani previsoki davki objektivno potiskajo državljana h kršitvi davčne zakonodaje. Po drugi strani pa, če se državljan, čeprav iz subjektivnih, temeljnih razlogov, skuša dokazati nedolžnega, mu zaradi zapletenosti davčne zakonodaje in njenega namernega izkrivljanja s strani davčnih organov verjetno ne bo uspelo.

Pravno brezpravje, vertikalna oblast, močna država, diktatura zakona - ti pojmi se v nasprotju z zdravo pametjo izkažejo za precej združljive, saj zakone piše in krši oblast sama - tisti, ki mora po dolžnosti zagotavljajo njihovo nedvoumnost in dosledno upoštevanje. Amatersko korupcijo na podlagi primerov je nadomestila institucionalizirana korupcija, ki temelji na izvršilnih odločbah in zakonih.

Torej »na čigav mlin meljejo ti hlapci ljudstva?«

Vladislav Artamonov (AVG)

Glej tudi razpravo na forumu Logist.ru v temah:

"Zato v takšni situaciji ne pride do dvojne obdavčitve in DDV je treba plačati pri obeh transakcijah." Ni razumljiv izraz. Govorimo o DVOJNI obdavčitvi DDV: od obračunanih lizingov in od prodaje osnovnih sredstev. Kako pa potem izvršiti odločbo VAS št.17 z dne 14.03.14? Kdaj ste bili pozvani, da primerjate VSA plačila najemnika za vrednost vrnjenega predmeta najema po ocenjeni vrednosti ali prodajni ceni z zneskom zagotovljenega financiranja in provizijami za to ter da od najemnika izterjate ustrezno razliko ali plačate najemnik ustrezno razliko???

Resolucija Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 14. marca 2014 št. 17 ne vsebuje navedb, da mora najemodajalec pobotati znesek sredstev, prejetih od tretjih oseb v okviru kupoprodajne pogodbe za najeto sredstvo, z dolgom najemojemalca. po lizinški pogodbi.

V vaši situaciji ne gre za dvojno obdavčitev, saj ste DDV dolžni obračunati tako pri prodaji predmeta lizinga kot pri opravljanju storitev po pogodbi o lizingu.

Določbe tega sklepa se uporabljajo pri reševanju sporov v zvezi z odkupno najemno pogodbo. To pomeni, da mora lizingojemalec plačati ustrezno razliko, pod pogojem, da plačila lizingojemalca skupaj s stroški vrnjenega lizingojemalca presegajo znesek financiranja, zagotovljenega lizingojemalcu, ki ga dokaže lizingodajalec. Hkrati pa najemodajalec nima razloga za popravek predhodno obračunanega DDV od najemnin.

Utemeljitev
(Podatki, ki vam bodo pomagali pri pravilni odločitvi, so označeni z barvo)

1. Iz priporočila
Oleg Dobri,
Kako izvesti in formalizirati pobot medsebojnih terjatev

Eden od načinov poravnave med organizacijami je pobot medsebojnih terjatev (člen 410 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Pogoji medsebojnega obračuna

Enostranski pobot je možen, če so izpolnjeni trije pogoji hkrati.

Prvič, organizacije, ki se nameravajo pobotati, morajo imeti druga proti drugi nasprotne tožbe. To pomeni, da sta med njima sklenjena vsaj dva različna sporazuma, v enem od katerih je organizacija dolžnik, v drugem pa upnik.

Drugič, protitožbe organizacij morajo biti homogene.

Tretjič, pobot je možen, če je rok za izpolnitev nasprotne terjatve:

· je že prispel;

· ni bilo navedeno v pogodbi;

· je bil določen s trenutkom povpraševanja.

Možen je tudi pobot z istovrstno nasprotno tožbo, katere rok še ni potekel. Vendar le v primerih, ki jih določa zakon.

Za pobot zadostuje izjava ene od strank.

Če so zahteve heterogene ali rok za izpolnitev vsaj ene od obveznosti še ni prišel, se pobot lahko izvede le po dogovoru strank (4. odstavek, 4. odstavek sklepa plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne Ruske federacije z dne 14. marca 2014 št. 16).

Ta postopek izhaja iz določb člena 410 Civilnega zakonika Ruske federacije.

Odpoved (odpoved) pogodbe

Za posle lizinga se uporabljajo splošna določila najemne pogodbe (če zakon ne določa posebnih določb). To pravilo velja tudi za splošne razloge za odpoved pogodbenih razmerij za najem nepremičnine (člen 625 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Poleg tega se leasing pogodba lahko prekine ob nastopu okoliščin, ki jih stranki izrecno določita v pogodbi. Ta možnost je predvidena v 6. odstavku 15. člena zakona z dne 29. oktobra 1998 št. 164-FZ.

Če se pogodba prekine na zahtevo najemodajalca (zaradi najemnikove kršitve pogodbenih pogojev), vse stroške, povezane z vračilom stvari (demontaža, prevoz ipd.), nosi najemnik (čl. 2 13. člena zakona z dne 29. oktobra 1998 št. 164-FZ). Zakonodaja ne določa zahteve, kdo nosi stroške ob odpovedi pogodbe na zahtevo najemnika. Zato je priporočljivo vključiti takšno določbo v pogodbo (člen 4 421 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Praviloma je lizingojemalec ob prenehanju lizing pogodbe dolžan vrniti nepremičnino lizingodajalcu (5. člen 15. člena zakona št. 164-FZ z dne 29. oktobra 1998). Vrniti ga je treba v stanju, v kakršnem je bilo prejeto. V tem primeru je treba upoštevati normalno obrabo predmeta. Če najemojemalec predmeta najema ne vrne ali ga vrne nepravočasno, ima najemodajalec pravico zahtevati:

· plačevanje lizinga za čas zamude;

· nadomestilo za izgube (če lizing, prejet med zamudo, ne pokrije vseh njegovih izgub);

· plačilo kazni (v tem primeru se poleg kazni lahko povrnejo tudi izgube, razen če je s pogodbo določeno drugače).

3. Iz priporočila
Oleg Dobri, Vodja oddelka za obdavčitev dobička organizacij Oddelka za davčno in carinsko tarifno politiko Ministrstva za finance Rusije
Kako lahko lizingodajalec odraža plačila lizinga za uporabo nepremičnine v računovodstvu in obdavčitvi?

DDV

Dohodek v obliki lizinga je predmet DDV (1. pododstavek, 1. člen, 146. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Dejstvo je, da se zagotavljanje premoženja v zakup z vidika 21. poglavja Davčnega zakonika Ruske federacije šteje za zagotavljanje plačane storitve, ki je predmet DDV (pismo Ministrstva za finance z dne Rusija z dne 3. avgusta 2011 št. 03-07-08/247).

V skladu s prvim odstavkom 154. člena Davčnega zakonika Ruske federacije je treba davčno osnovo za DDV določiti na podlagi stroškov opravljenih storitev (znesek najemnine) brez DDV. Izračunajte ga, ko so storitve opravljene in predloženi plačilni dokumenti.

Najemniku je treba izdati račun za znesek plačila najema (odstavek 3 člena 168 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri določanju pogostosti izdajanja računov upoštevajte postopek, ki velja za podobne storitve, ki so dolgoročne narave (na primer najemnine). Za več informacij o tem glejte Kako lahko najemodajalec prikaže plačila najema v računovodstvu in obdavčitvi.

Kako izračunati DDV od prodaje blaga (dela, storitev)

Prodaja blaga (dela, storitev) na ozemlju Rusije je priznana kot predmet DDV (pododstavek 1, odstavek 1, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Blago (delo, storitve) se šteje za prodano, če lastništvo nad njim preide s prodajalca na kupca (lastnina rezultatov opravljenega dela (opravljenih storitev) preide z izvajalca na naročnika) (1. člen 39. zakonik Ruske federacije).

Neodplačni prenos lastništva blaga (rezultatov opravljenega dela, opravljenih storitev) se prav tako priznava kot prodaja in je predmet DDV (pododstavek 1, odstavek 1, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za več informacij o tem glejte Kako izračunati DDV pri brezplačnem prenosu blaga (dela, storitev).

Kot prodaja se prizna tudi prenos lastninske pravice. Posledično so takšne transakcije tudi predmet DDV (pododstavek 1, odstavek 1, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Posamezne transakcije se ne priznavajo kot promet in zato niso predmet DDV. Seznam takšnih operacij je naveden v drugem odstavku 146. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

DDV je treba zaračunati za plačilo v proračun v zvezi z vsemi transakcijami, ki so priznane kot predmet obdavčitve, katerih trenutek določitve davčne osnove se nanaša na ustrezno davčno obdobje (odstavek 4 člena 166 Davčnega zakonika Ruske federacije). .

5. RESOLUCIJA PLENAMA VAŠE RF, VAŠE RF z dne 14. marca 2014 št. 17

V zvezi z vprašanji, ki se pojavljajo v sodni praksi, in za zagotovitev enotnosti pri reševanju sporov v zvezi z uporabo zakonodaje o finančnem najemu (lizingu) je Plenum Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije na podlagi 13. člena zveznega Ustavni zakon z dne 28. aprila 1995 št. 1-FKZ "O arbitražnih sodiščih v Ruski federaciji" določa, da bo arbitražnim sodiščem (v nadaljnjem besedilu: sodišča) podala naslednja pojasnila:

1. V tej resoluciji se odkupna leasing pogodba razume kot leasing pogodba, ki je v skladu s členom 19 Zveznega zakona z dne 29. oktobra 1998 št. 164-FZ "O finančnem najemu (lizingu)" (v nadaljnjem besedilu: kot zakon o lizingu) vsebuje pogoj o prenosu lastninske pravice na predmetu lizinga na lizingojemalca ob plačilu vseh vplačil lizinga, vključno z odkupno ceno, če je njeno plačilo predvideno s pogodbo.
Hkrati se pravna stališča iz tega sklepa uporabljajo tudi za lizing pogodbe, ki vsebujejo pogoj o pravici lizingojemalca, da ob izteku trajanja takšne pogodbe odkupi predmet lizinga po ceni, ki je nižja od kot njegova tržna vrednost v času ponovnega nakupa, da je simbolična.

2. Sodišča morajo upoštevati, da je pri odkupni najemni pogodbi praviloma premoženjski interes najemodajalca v vložitvi in kasnejšem vračilu sredstev z dobičkom, premoženjski interes najemnika pa v pridobitvi predmeta lizinga v last na račun lizingodajalca in z njegovo pomočjo. Pridobitev lastninske pravice na predmetu lizinga s strani lizingodajalca služi kot zavarovanje obveznosti lizingojemalca za plačilo plačil, določenih s pogodbo, ter jamstvo za vračilo naložbe.
V smislu 329. člena Civilnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: Civilni zakonik Ruske federacije) omenjeno zavarovanje preneha, ko najemnik opravi vsa pogodbena plačila, tudi v primerih, ko je najemodajalec v postopku stečaja ali se izmika izvršitvi prenosne pogodbe, kupoprodajne pogodbe in drugih listin.

3. Sodišča naj pri reševanju sporov med strankama odkupne najemne pogodbe glede premoženjskih posledic odpovedi te pogodbe izhajajo iz naslednjega.

3.1. Odpoved odkupne najemne pogodbe, tudi zaradi zamude pri plačilu najemnine s strani najemnika, ne bi smela povzročiti, da bi najemodajalec prejel takšne koristi, ki bi ga postavile v boljši finančni položaj od tistega, v katerem bi bil. če je najemnik izpolnil pogodbo v skladu z njenimi pogoji (3. in 4. člen 1. člena Civilnega zakonika Ruske federacije).
Hkrati pa odpoved pogodbe o odkupnem lizingu zaradi zamude pri plačilu s strani lizingojemalca ne bi smela povzročiti oprostitve lizingojemalca obveznosti vračila financiranja, prejetega od lizingodajalca, plačila provizij za financiranje in nadomestila izgube, povzročene lizingodajalcu ( 15. člen Civilnega zakonika Ruske federacije), pa tudi druge sankcije, določene z zakonom ali pogodbo.
V zvezi s tem odpoved odkupne najemne pogodbe ustvarja potrebo po korelaciji medsebojnih obveznosti strank po pogodbi, ki je bila sklenjena pred njeno odpovedjo (ravnotežje nasprotnih obveznosti) in po določitvi končne obveznosti ene stranke v razmerju do druge. v skladu z naslednjimi pravili.

3.2. Če so plačila, ki jih lizingodajalec prejme od lizingojemalca (razen predplačil) skupaj s stroški predmeta lizinga, ki mu je vrnjen, nižja od zneska financiranja, zagotovljenega lizingojemalcu, ki ga dokaže lizingodajalec, se nadomestila za navedeno financiranje za čas pred dejanskim vračilom tega financiranja, pa tudi izgube najemodajalca in drugih sankcij, določenih z zakonom ali pogodbo, ima najemodajalec pravico zahtevati od najemnika ustrezno razliko.

3.3. Če plačila lizingojemalca lizingodajalcu (z izjemo predplačil) skupaj s stroški vrnjenega lizingojemalca presegajo znesek financiranja, zagotovljenega lizingodajalcu, ki ga dokaže lizingodajalec, se nadomestila za omenjeno financiranje za čas pred dejanskim vračilom tega financiranja ter izgube in druge sankcije, ki jih določa zakon ali pogodba, ima najemnik pravico zahtevati od najemodajalca ustrezno razliko.

3.4. Znesek financiranja, ki ga lizingodajalec zagotovi lizingojemalcu, se določi kot nakupna cena predmeta lizinga (zmanjšana za predplačilo lizingojemalca) v kombinaciji s stroški njegove dostave, popravila, prenosa na lizingojemalca itd.

3.5. Plačilo za zagotovljeno financiranje lizingojemalcu se določi v odstotku na letni ravni od zneska financiranja. Če ustrezna obrestna mera ni predvidena v lizinški pogodbi, jo sodišče ugotovi z izračunom na podlagi razlike med zneskom vseh plačil po lizinški pogodbi (razen akontacije) in zneskom financiranja, kot tudi trajanje pogodbe.

Provizija za financiranje (v odstotkih na leto) se določi po naslednji formuli:

kjer je PF provizija za financiranje (v odstotkih na leto),
P - skupni znesek plačil po lizinški pogodbi,
A - znesek akontacije po lizinški pogodbi,
F - znesek financiranja,
S/DN - trajanje leasing pogodbe v dnevih.

3.6. Izgube najemodajalca se določijo po splošnih pravilih, ki jih določa civilno pravo.
Pravna škoda za lizingodajalca lahko obsega zlasti stroške razgradnje, vračila, prevoza, skladiščenja, popravila in prodaje predmeta lizinga ter nadomestila za predčasno odplačilo posojila, ki ga je lizingodajalec prejel za nakup predmeta lizinga.

4. Vrednost vrnjenega sredstva lizinga, določenega v odstavkih 3.2 in 3.3 tega sklepa, je določena glede na njegovo stanje v času prenosa na najemodajalca tveganja naključne smrti ali naključne škode na lizing sredstvu (v skladu s splošnim pravilom 669. člena Civilnega zakonika Ruske federacije - pri vračilu predmeta lizinga lizingodajalcu) na podlagi zneska izkupička od prodaje predmeta lizinga s strani lizingodajalca v razumnem roku po prejemu sredstva lizinga ali v roku rok, določen s pogodbo med lizingodajalcem in lizingojemalcem, ali na podlagi poročila cenilca (v tem primeru bi moralo sodišče upoštevati pomanjkljivosti, navedene v potrdilu o prevzemu predmeta lizinga od lizingojemalca k lizingodajalcu) .
Lizingojemalec lahko dokaže, da je lizingodajalec pri določanju prodajne cene predmeta lizinga ravnal v slabi veri ali nerazumno, kar je povzročilo prenizko vrednost predmeta lizinga pri izračunu stanja medsebojnih obveznosti strank. V tem primeru se mora sodišče pri izračunu stanja medsebojnih obveznosti ravnati zlasti po cenilčevem poročilu, ki je priznano kot ustrezen dokaz.

5. V skladu z 2. odstavkom 22. člena zakona o lizingu tveganje neizpolnitve obveznosti prodajalca po pogodbi o prodaji in nakupu predmeta lizinga ter s tem povezane izgube nosi pogodbena stranka lizinga. ki je izbrala prodajalca, razen če je z lizinško pogodbo drugače določeno.
To pravilo sicer nalaga stranki, ki je izbrala prodajalca, tveganje, da prodajalec ne bo izpolnil svojih obveznosti iz kupoprodajne pogodbe, vendar ne izključuje potrebe, da obe stranki lizinške pogodbe sprejmeta ukrepe za zmanjšanje tveganj. povezana z nepravilno izročitvijo predmeta lizinga, saj sta obe strani zainteresirani za pravočasen prevzem in uporabo predmeta lizinga.
Prisotnost posebnih pravil o porazdelitvi tveganj v zakonu o lizingu sama po sebi ne preprečuje uporabe splošnih določb 25. poglavja Civilnega zakonika Ruske federacije o odgovornosti za kršitev obveznosti, ob upoštevanju posebnosti leasing pogodba.
Če je torej prodajalca izbral najemnik, vendar je najemodajalec namenoma ali iz malomarnosti (torej v nasprotju s standardom ravnanja razumnega in preudarnega trgovca) prispeval k povečanju zneska škode zaradi nepravilne dobave najetega sredstva ali ni sprejel razumnih ukrepov za njihovo zmanjšanje, je to v skladu s 1. odstavkom 404. člena Civilnega zakonika Ruske federacije podlaga za zmanjšanje zneska obveznosti najemnika.

6. Pri obravnavanju sporov o tem, kakšne pravice ima lizingodajalec iz pogodbe o prodaji predmeta lizinga oziroma kako naj uresničuje svoje pravice iz drugih pogodb v zvezi s predmetom lizinga (na primer zavarovalne pogodbe), naj sodišča izhajajo iz načela v dobri veri (3. odstavek 1. člena Civilnega zakonika Ruske federacije) in upoštevajo legitimna pričakovanja najemnika glede pridobitve lastništva najetega sredstva v prihodnosti. Predvsem v primeru zamude pri prenosu predmeta lizinga s strani prodajalca, če tveganje neizpolnitve obveznosti prodajalca nosi lizingojemalec, ki je dolžan plačati lizing ne glede na prejem predmet lizinga ima lizingojemalec pravico zahtevati denarno kazen in druge sankcije za kršitev kupoprodajne pogodbe. Tako je v primeru, ko je kazen (drugo sankcijo) zaradi kršitve kupoprodajne pogodbe prejel najemodajalec, pri izračunu stanja medsebojnih obveznosti le-ta nasprotovala terjatvam najemodajalca do najemojemalca.

7. Če je bila izgubljena ali poškodovana stvar lizinga zavarovana v korist lizingodajalca, se je dolžan razumno potruditi za pridobitev zavarovalnine. V tem primeru se znesek zavarovalnine, ki jo prejme lizingodajalec, šteje za terjatve lizingodajalca do lizingojemalca za plačilo lizingojemalca (če lizinška pogodba ni bila prekinjena) ali pri izračunu stanja nasprotnih obveznosti (če ima lizinška pogodba prekinjeno).
Če najemodajalec odkloni (izogiba) dejanja, ki so potrebna za prejem zavarovalnine, ima najemnik, ker nosi nevarnost naključne smrti ali naključne škode na predmetu najema, zahtevati, da mu najemodajalec odstopi pravico zahtevati plačilo zavarovalnega nadomestila, in v primeru, da najemodajalec zavrne takšno koncesijo, ima pravico začasno ustaviti plačilo lizinga (328. člen Civilnega zakonika Ruske federacije).

8. V primeru uničenja (izgube) nezavarovanega predmeta lizinga lizingojemalec ni oproščen obveznosti povračila lizingodajalcu stroškov nakupa predmeta lizinga in provizije za financiranje do dejanskega povračila teh stroškov.

9. Pri obravnavanju sporov iz podnajemnih pogodb morajo sodišča upoštevati naslednje. V primeru, da lizingojemalec (podnajemodajalec) predmeta lizinga dejansko ni nameraval samostojno uporabljati pri poslovanju, je njegova funkcija omejena zgolj na finančno posredovanje pri prenosu financiranja od lizingodajalca do podlizingojemalca. V takšnih okoliščinah, če je bil leasingodajalec s tem seznanjen (zlasti če se je dogovoril o prenosu predmeta leasinga v podnajem), prevzema tveganja, da podnajemodajalec nepravilno izpolni svoje obveznosti do njega za prenos sredstev, prejetih od podnajemnik. V tem primeru podnajemnik, ki je izvršil vsa plačila po podnajemni pogodbi, pridobi lastništvo nad predmetom lizinga tudi, če njegova nasprotna stranka (podnajemodajalec) ni v celoti izpolnila svojih obveznosti lizingojemalca do lizingodajalca.
Ta tveganja se ne prenesejo na najemodajalca, če dokaže, da sta podnajemodajalec in podnajemnik delovala usklajeno oziroma sta bila prvotno pravno ali ekonomsko med seboj povezana, kar lahko upraviči naložitev tveganja nepoštenega ravnanja podnajemodajalca na podnajemnika.

10. V skladu z 2. odstavkom 18. člena zakona o lizingu ima dajalec lizinga pravico, da za pridobitev sredstev uporabi kot zavarovanje predmet lizinga, ki ga bo pridobil v prihodnosti v skladu s pogoji pogodbe o lizingu.
Ta določba zakona o lizingu pomeni, da je treba pri zastavitvi predmeta lizinga upoštevati tudi zakonite interese lizingojemalca, ki sestojijo iz pridobitve lastninske pravice na predmetu lizinga, ki je prosta pravic tretjih, potem ko ta izpolni svoje obveznosti iz lizinške pogodbe.
Če je zastavni upnik ob sklenitvi zastavne pogodbe vedel ali bi moral vedeti, da je predmet zastave tudi predmet lizinške pogodbe (npr. zaradi dejstva, da je zastavitelj pravna oseba, katere glavna dejavnost je opravljanje leasinga). poslovanja), potem morajo sodišča, ki dovoljujejo spore med najemnikom in hipotekarnim upnikom, upoštevati naslednje.
V smislu pododstavka 3 odstavka 1 člena 352 Civilnega zakonika Ruske federacije se zastava predmeta lizinga, dejansko prenesenega na lizingojemalca, izvaja v povezavi s pravicami lizingodajalca in preneha, ko so te pravice izčrpane. z najemnikovim nakupom predmeta lizinga v skladu s pogoji lizing pogodbe.
Pravilna izpolnitev obveznosti lizingojemalca glede plačila vseh lizingov, določenih z lizing pogodbo, pomeni odpoved lizing pogodbe v zvezi s pravilnim izpolnjevanjem obveznosti strank (408. člen Civilnega zakonika Ruske federacije), kot zaradi česar se zastava najetega sredstva prekine v zvezi z 2. odstavkom 354. člena Civilnega zakonika Ruske federacije, če V tem primeru določbe 353. člena Civilnega zakonika Ruske federacije ne veljajo za uporabo v odnosih strank.
Dokler lizingojemalec v celoti ne izpolni obveznosti plačila lizinga, se štejejo terjatve lizingodajalca do lizingojemalca za plačilo lizinga zastavljene po zastavni pogodbi za premoženje, ki je predmet lizinga.
Hkrati 23. člen zakona o lizingu določa, da mora pridobitelj lizingodajalcevih pravic v zvezi s predmetom lizinga zaradi izvršbe nanj prenesti ne le pravice, ampak tudi obveznosti lizingodajalca. določeno v lizinški pogodbi, zlasti obveznost prenosa lastninske pravice na predmetu lizinga na lizingojemalca.
Če zastavni upnik dokaže, da ni vedel in ni smel vedeti, da je zastavljena stvar predmet lizinga ali bo dana v najem, se za zastavo premoženja uporabljajo določbe civilnega zakonika Ruske federacije o zastavi premoženja. razmerja zastavnega upnika, hipotekarnega upnika in lizingojemalca, ne da bi se upoštevale posebnosti zastave predmeta lizinga iz tega odstavka.

11. Zaradi izpolnjevanja načela pravne varnosti in v izogib kršitvam razumnih pričakovanj udeležencev v civilnem prometu se pojasnila iz odstavka 9 tega sklepa uporabljajo za razmerja, ki izhajajo iz pogodb o podnajemu, sklenjenih po objava te resolucije na spletni strani Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije.

%0A

Sporazum o dvojnem obdavčevanju, sklenjen med državama, pomaga zmanjšati davčno obremenitev davkoplačevalcev. Do danes je Rusija z različnimi državami sklenila več kot 80 tovrstnih sporazumov o dvojnem obdavčevanju.

Dvojno obdavčenje v Rusiji Da bi se izognili dvojnemu obdavčevanju.

Ruska vlada sklepa sporazume z vladami drugih držav, ki pomagajo pri razvoju odnosov med prebivalci teh dveh držav pri opravljanju transakcij. Takšni sporazumi pomagajo podjetju osvoboditi previsoke davčne obremenitve, ki lahko nastane pri izplačilu dohodka rezidenta ene države rezidentu druge države. V teh sporazumih je po dogovoru na mednarodni ravni določena vrsta transakcij ena od držav oproščena plačila davka ali pa so določeni nekateri preferencialni pogoji za plačilo te vrste davka na dohodek. alt=”Dvojna obdavčitev DDV”>

O izogibanju dvojnega obdavčevanja (DDV) z Moldavijo

Poskušamo izvesti plačila po pogodbi s podjetjem v Kišinjevu, vendar valutni nadzor naše banke po pregledu pogodbe vztraja, da moramo kot zastopniki za DDV plačati DDV v proračun v Rusiji, medtem ko podjetje v Kišinjevu plačati tudi v Kišinjevu. Predmet pogodbe:

»Izvajalec se zavezuje, da bo po določilih naročnika proti plačilu opravljal storitve za razvoj, podporo in svetovanje uporabnikom programske opreme«

Mi smo Stranka. V skladu s Sporazumom med vlado Ruske federacije in vlado Republike Moldavije o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja ter preprečevanju davčnih utaj z dne 12. aprila 1996 se DDV plača samo v enem od držav pogodbenic pogodbe.

Ali je mogoče narediti nekaj na podlagi zahtev banke ali se strinjati z agencijo za DDV in ga poskusiti prešteti v Kišinjevu?

Izvozni in uvozni davki: kako izračunati DDV

DDV je instrument, ki državi omogoča polnjenje državne blagajne z delom dodane vrednosti, ki nastane na vsaki stopnji proizvodnje blaga in storitev. Določbe v zvezi s tem davkom ureja odd.

21 Davčnega zakonika Ruske federacije in velja za vse zavezance za DDV, ki vključujejo:

Samostojni podjetniki, ki delajo za OSNO, pa tudi "preprostejši" s prihodki nad 2 milijona rubljev. za zadnje 3 mesece;
proizvajalci in prodajalci trošarinskega blaga;
organizacije, ki izvajajo izvozno-uvozne posle.
pravne osebe;

Obračun in plačilo davka na dodano vrednost je v slednjem primeru še posebej težavno. To je posledica posebnosti mednarodnih trgovinskih transakcij: blago, ki prečka mejo, je obdavčeno na obeh straneh.

Mednarodne pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja

- mednarodne pogodbe, sklenjene med državami z namenom odprave dvojnega obdavčevanja dohodkov in premoženja državljanov in organizacij - enkrat v eni in drugič v drugi državi.

Ruska organizacija izplača dividende tuji organizaciji. Ruski davčni zakonik določa, da mora ruska organizacija kot davčni zastopnik pri izplačilu dividend zadržati in nakazati davek v proračun po stopnji 15%.

Izogibanje dvojnemu obdavčevanju v ZDA

Domov > MATERIALI > Vsako leto se 1,5 milijona ljudi preseli v ZDA za stalno ali začasno bivanje.

Tuja država lahko tudi določi, da so dividende obdavčene. V tem primeru se davek na znesek dividende plača dvakrat - enkrat v Rusiji in drugič v tujini. Mednarodne pogodbe določajo, v kateri državi je treba plačati davek in v kakšni višini. Obstaja veliko razlogov za ustanovitev podjetja v Ameriki:

pregledna zakonodaja;
visokokvalificirana delovna sila;
skladnost z zakoni.
ugodno poslovno okolje s podjetniškim duhom;
učinkovit davčni sistem;

Ne glede na to, kako premišljeni in kompetentni so zakoni, se tudi v Združenih državah podjetniki srečujejo s težavami.

Mnogi med njimi so podjetniki, ki želijo ustanoviti podjetje ali odpreti podružnico/predstavništvo obstoječega podjetja v ZDA.

Eden od njih je dvojna obdavčitev.

Zakaj kmalu ne bo več mogoče prodati rabljenega avtomobila brez posrednikov?

Trgovci z avtomobili poskušajo Ukrajince prisiliti, da rabljene avtomobile kupujejo izključno v prodajnih salonih.

V tem članku bomo govorili o dvojnem obdavčevanju in kako se mu izogniti.

Pred kratkim je Verkhovna Rada registrirala predlog zakona št. 3046 "O spremembah davčnega zakonika glede spodbujanja razvoja trga rabljenega blaga" (avtorji: Robert Gorvat, Igor Kononenko, Andrey Zhurzhiy, Igor Didenko itd.). Čeprav se naslov dokumenta nanaša na celotno kategorijo rabljenega blaga, so se avtorji v resnici ukvarjali le s trgovci z rabljenimi avtomobili. Predlagajo, da bi saloni, ki bodo sprejemali rabljena vozila v prodajo od zasebnikov, smeli plačati DDV samo od provizije, ne pa od celotne cene avtomobila, kot je zdaj.

Transakcije z DDV bodo odpravile dvojno obdavčitev

Primeri dvojne obdavčitve DDV pri zavarovanju tveganja neizpolnitve pogodbenih obveznosti bodo izključeni. Vlada je potrdila ustrezen predlog zakona in ga poslala v Državno dumo. preberite tudi

Osnutek zveznega zakona "O spremembah 162. člena Davčnega zakonika Ruske federacije" je pripravilo Ministrstvo za finance v skladu s sklepom Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 1. julija 2015 št. 19-P.

Ustavno sodišče Ruske federacije je razglasilo nezakonito prakso kazenskega pregona, po kateri mora davčni zavezanec - dobavitelj blaga, ki je sklenil pogodbo o zavarovanju tveganja, v davčno osnovo za DDV poleg stroškov blaga vključiti tudi prodal znesek zavarovalnine, ki jo je prejel v zvezi s kupčevo kršitvijo obveznosti plačila blaga, če je tak zavezanec obračunal davek od transakcije prodaje blaga ob njegovi odpremi.

Obdavčitev podjetij v Hong Kongu

Osnovno načelo obdavčitve v Hongkongu je pobiranje davkov na teritorialni osnovi.

kar pomeni naslednje: hongkonško podjetje ni zavezano davku, če posluje izven Hongkonga, zato je vir dohodka podjetja izven Hongkonga. Da bi ugotovili, ali podjetje deluje zunaj Hongkonga, bodo vse operacije, ki jih izvaja podjetje (vključno s poizvedbami o cenah strank, lokacijami oddaje strank, lokacijami za naročanje in obdelavo naročil itd.), določene glede na to, kateri procesi se proizvajajo posebej v Hongkongu Kong, nekateri pa ne.

Lokacija bančnih računov podjetja je nepomembna značilnost. Če poslovni dohodek temelji na prejemu provizije od zagotavljanja varščine kupcem blaga ali dobaviteljem blaga na zahtevo kupca, se vir dohodka ugotavlja v kraju, kjer se opravlja dejavnost komisionarja.

Dvojna obdavčitev DDV

Re: Po čl.

161 Davčnega zakonika Ruske federacije, pri prodaji storitev, katerih kraj prodaje je ozemlje Ruske federacije, s strani davčnih zavezancev - tujih oseb, ki niso registrirane pri davčnih organih kot davčni zavezanci, se davčna osnova izračuna kot znesek dohodka od prodaje teh storitev z upoštevanjem davka. Da bi ugotovili, ali je bil kraj prodaje storitve na ozemlju Ruske federacije, je treba uporabiti čl.

148 davčnega zakonika Ruske federacije, za katerega je ključna točka pri določanju kraja prodaje storitve vrsta storitve. Če je kraj prodaje storitev še vedno ozemlje Ruske federacije, potem v skladu s čl.

Opredelitev

Davek na dodano vrednost (DDV) je na presežno (dodano) vrednost, ki nastane v procesu ustvarjanja blaga, gradenj in storitev. Davek se plača, ko so izdelki prodani (opravljeno delo, opravljene storitve) ali prejet predplačilo od kupca. Izračun in plačilo davka ureja poglavje 21 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Zavezanci za DDV, davčna stopnja

Plačniki DDV so organizacije, samostojni podjetniki posamezniki, pa tudi osebe, priznane kot davčni zavezanci v zvezi s premikom blaga čez carinsko mejo carinske unije.

Trenutno je osnovna stopnja DDV v Ruski federaciji 18%. Vendar pa za nekatere živilske izdelke in blago za otroke obstaja znižana stopnja 10 %, za izvoženo blago pa dejansko ni nobene stopnje - stopnja 0 % (vendar pojma »oprostitev davka« in »obdavčitev na stopnja 0 %« ne sme zamenjevati – gre za različne primere).

Izračun davka

Značilnosti obračuna DDV

Davek na dodano vrednost je eden najtežjih davkov za izračun in težaven za državno upravo. To je posledica dejstva, da je DDV posredni davek. To pomeni, da ga plača organizacija iz sredstev, ki jih prejme od kupca (DDV je vključen v ceno izdelka). Poleg tega kupci surovin, materiala in storitev v izogib dvojnemu obdavčevanju dodane vrednosti plačani davek kot del nabavne cene priznajo kot olajšavo. In po nastanku in prodaji svojega izdelka spet obračunajo DDV in ga zadržijo kupcu. Posledično končni kupec postane končni plačnik celotnega zneska DDV - običajno državljani Ruske federacije. In v primeru izvoza blaga izven Rusije (carinske unije) nihče ne plača DDV; že plačani davek se vrne prodajnim organizacijam po posebnem postopku dokumentiranja dejstva izvoza.

Postopek obračuna davka je zapleten zaradi ugodnosti in različnih stopenj. Kljub velikemu ekonomskemu pomenu davka je zaradi zapletenosti njegovega obračunavanja in plačevanja/vračila DDV eden najbolj "kriminalnih" in problematičnih davkov za računovodjo - nezakonito se povrne iz proračuna enodnevnega podjetja, in računovodje uglednih podjetij morajo dokazati svojo pravico do prejema odbitka.

DDV ni izum ruskega davčnega sistema. Davek na dodano vrednost obstaja v večini razvitih držav sveta, razlikujejo se le davčne stopnje (v Ruski federaciji je ena najnižjih).

Za več informacij o davku na dodano vrednost, pravilih za izračun in pripravi izjave preberite članke v razdelku "".

Imate še vprašanja o računovodstvu in davkih? Vprašajte jih na računovodskem forumu.

Davek na dodano vrednost (DDV): podatki za računovodjo

Davek na dodano vrednost: ločeno računovodstvo
Vprašanje je v članku. Poglavje 21 "Davek na dodano vrednost" Davčnega zakonika Ruske federacije določa postopek za izračun ...
DDV v letu 2018: pojasnila ruskega ministrstva za finance
Blago (dela, storitve), ki je predmet davka na dodano vrednost. Torej zneski davka na dodano vrednost, izkazani na navedeno blago ... izvedba transakcij, ki so priznane kot predmet obdavčitve z davkom na dodano vrednost, znesek davka na dodano vrednost, plačan ob njegovi pridobitvi ... zgoraj navedene operacije, ob upoštevanju davek na dodano vrednost. Zato odštejte davek na dodano vrednost, ki ga je predložil prodajalec takega...
Pregled dopisov Ministrstva za finance Ruske federacije za december 2018
... (dela, storitve) predmet davka na dodano vrednost. Zato so zneski davka na dodano vrednost, prikazani na navedenem blagu ... promet sekundarnega aluminija predmet obdavčitve z davkom na dodano vrednost, zneski tega davka, prikazani ... nesamostojni podjetniki plačajo davek na dodano vrednost v proračun v splošno uveljavljenih... kovine . Upoštevajoč navedeno je obdavčitev z davkom na dodano vrednost poslov prodaje navedenih...
Pregled dopisov Ministrstva za finance Ruske federacije za september 2018
Poenostavljeni sistem obdavčitve z davkom na dodano vrednost. Dopis z dne 7. 9. 2018 ... večstanovanjske stavbe so oproščene plačila davka na dodano vrednost le, če je tak ... organ zavezanec za davek na dodano vrednost na splošno določen način. V tem primeru se zneski davka na dodano vrednost, ki jih izkazuje navedena..., nato obveznost plačila davka na dodano vrednost v zvezi s storitvami, ki jih opravlja tuja organizacija...
DDV v letu 2017. Pojasnilo ruskega ministrstva za finance
Davčna osnova za davek na dodano vrednost pri obračunu in plačilu davka na dodano vrednost kot davek ... saj so darila predmet obdavčitve z davkom na dodano vrednost. Zneski davka na dodano vrednost, ki jih je organizacija plačala ob pridobitvi ... plačajo v proračun davek na dodano vrednost. V tem primeru se navedeni znesek davka na dodano vrednost plača v...
Pregled dopisov Ministrstva za finance Ruske federacije za februar 2019
Oseba, ki ni samostojni podjetnik posameznik, od kupca ne obračuna davka na dodano vrednost. Pismo od ... zgornji seznam je oproščen obdavčitve z davkom na dodano vrednost, če ima organizacija vzrejno ... blago kazahstanskemu poslovnemu subjektu, obdavčitev z davkom na dodano vrednost se izvaja po ničelni stopnji ne glede na ... . Če zavezanec za davek na dodano vrednost odda navedene proizvode v hrambo...
Pregled dopisov Ministrstva za finance Ruske federacije za avgust 2018
Zastopnik, ki izračunava in plačuje davek na dodano vrednost, se prizna kot subagent, ki izvaja izračune ... obdavčitev z davkom na dodano vrednost na ozemlju Ruske federacije in je predmet davka na dodano vrednost v ... taka ruska organizacija ne nosi davek na dodano vrednost. Hkrati je obdavčitev z davkom na dodano vrednost... potrjena veljavnost uporabe ničelne stopnje davka na dodano vrednost s strani zavezanca, tuja valuta...
Pregled dopisov Ministrstva za finance Ruske federacije za marec 2018
Davek na dodano vrednost. Pri tem so te transakcije obdavčene z davkom na dodano vrednost... pot), oproščene plačila davka na dodano vrednost, koncesionarjeva dajatev za koncesijo... za koncesionarja davek na dodano vrednost ni vključen. Hkrati se zneski davka na dodano vrednost od... transakcij, ki so obdavčene z davkom na dodano vrednost. Zato odštejte davek na dodano vrednost, ki ga je predložil prodajalec...
Pregled dopisov Ministrstva za finance Ruske federacije za februar 2018
Na ozemlju Ruske federacije so predmet obdavčitve z davkom na dodano vrednost... davek na dodano vrednost, ki ga predložijo dobavitelji blaga (gradnje, storitve) osebam, ki niso zavezanci davka na dodano vrednost... davek na dodano vrednost. V primeru nepredložitve navedenih dokumentov v določenem 180-dnevnem roku, davek na dodano vrednost... oprostitev obveznosti plačila davka na dodano vrednost, določbe konvencije med...
Pregled dopisov Ministrstva za finance Ruske federacije za oktober 2018
Pooblaščena za izvajanje takega izvajanja, se davek na dodano vrednost plača na splošno določen način ... organizacija je odgovorna za davčnega zastopnika za davek na dodano vrednost za to rusko organizacijo ... Federacija, tej ruski organizaciji ni treba plačati vrednosti dodani davek. Dopis iz... transakcij, priznanih kot predmet obdavčitve z davkom na dodano vrednost, znesek davka na dodano vrednost, plačan ob njeni pridobitvi...
Pregled dopisov Ministrstva za finance Ruske federacije za julij 2018
Davek na dodano vrednost pri vračilu blaga s strani fizičnih oseb, ki niso zavezanci za davek na dodano vrednost, ... znesek davka na dodano vrednost, ki ga obračuna (prijavi) prodajalec, za namen ugotavljanja zneska davka na dodano vrednost, ... oprostitev od predvidena je obdavčitev dodane vrednosti poslov prodaje plemenitih kovin ... nastane obveznost plačila davka na dodano vrednost na splošno uveljavljen način. Hkrati ...
Pregled dopisov Ministrstva za finance Ruske federacije za maj 2018
Izda kupec, ki je zavezanec davka na dodano vrednost. Če je prodaja... oproščena plačila davka na dodano vrednost, potem te storitve niso predmet davka na dodano vrednost. V ... režim obdavčitve je priznan kot zavezanec davka na dodano vrednost od tega obdobja poročanja (... so predmet obdavčitve z davkom na dodano vrednost na način, določen v poglavju 21 "Davek na dodano vrednost" davčnega zakonika. ..
Pregled dopisov Ministrstva za finance Ruske federacije za januar 2018
Ruska federacija določa posebnosti odbitka zneskov davka na dodano vrednost, ki jih davčni zavezanec plača neposredno ... zavezancem davka na dodano vrednost, ki uporabljajo navedeno blago v transakcijah, ki so predmet davka na dodano vrednost. Ko... Nov upnik, ki je davčni zavezanec davka na dodano vrednost in je prejel denarno terjatev... ki se uporablja pri izračunih davka na dodano vrednost, odobreno s sklepom vlade Ruske...
Pregled dopisov Ministrstva za finance Ruske federacije za januar 2019
Organizacije so oproščene plačila davka na dodano vrednost. Pismo z dne 17. januarja ... z vključevanjem tretjih oseb se obdavčitev z davkom na dodano vrednost izvaja po davčnih stopnjah ... takšne storitve so predmet obdavčitve z davkom na dodano vrednost v Ruski federaciji. Dopis... kupcu davčne osnove za davek na dodano vrednost ne ugotavlja ponovno prodajalec. ... 3788 Sprejem odbitka davka na dodano vrednost, predložen najemodajalcu v ...
Pregled dopisov Ministrstva za finance Ruske federacije za november 2018
Zakonitost uporabe ničelne stopnje davka na dodano vrednost in oprostitev plačila trošarine... ta ruska organizacija za plačilo davka na dodano vrednost kot davčni zastopnik ni... pravne osebe so oproščene obdavčitve z davkom na dodano vrednost. Dopis z dne 23. 11.... davčno osnovo za davek na dodano vrednost ugotoviti kot strošek... -07/86263 Oprostitev plačila davka na dodano vrednost pri prometu pribora...