V zvezi z nekaterimi vrstami dejavnosti davčni zakonik Ruske federacije predvideva možnost plačila davka, ki ni odvisen od zneska dejanskih prihodkov ali drugih finančnih kazalnikov dejavnosti. V večini primerov to omogoča v veliki meri prihranek pri proračunskih prispevkih.To je enoten davek na pripisani dohodek.
Velikost UTII bo v tem primeru odvisna samo od kazalnikov, ki označujejo določeno dejavnost, ki jo izvaja podjetnik ali podjetje. Uporaba UTII v zvezi z določenim področjem dejavnosti je treba uvesti v določeni regiji. V tem primeru ima podjetje ali samostojni podjetnik možnost, da se registrira kot zavezanec za pripisani davek in ne plača navadnih davkov v zvezi z delom pripisanega davka.
Enotna davčna stopnja na pripisani dohodek je 15 %. To je navedeno v odstavku 1 člena 346.31 Davčnega zakonika.
Ugotovljena stopnja UTII se običajno uporablja ne glede na smer poslovanja. Glavna stvar v tem primeru je, da je treba samo uporabo imputacije uvesti v določeni regiji države. Toda hkrati glavni davčni dokument države omogoča sprejetje regulativnih aktov na ravni občinskih okrožij, mestnih okrožij, zveznih mest Moskve, Sankt Peterburga in Sevastopola, ki pomenijo znižanje enotne davčne stopnje na 7,5 %. Res je, treba je omeniti, da lokalne oblasti te priložnosti ne uporabljajo množično, zato v veliki večini regij države stopnja UTII v letu 2017 za samostojne podjetnike in podjetja ostaja na ravni, ki jo določa davčni zakonik.
Ugotovljena davčna stopnja se uporablja za davčno osnovo, ki je mesečna izhodiščna stopnja, pomnožena s številom fizičnih kazalnikov in prilagojena za dva koeficienta - K1 in K2.
Osnovna stopnja donosa je določena za določeno dejavnost. Posebne številke so navedene v odstavku 3 člena 346.29 Davčnega zakonika. Govori tudi o tem, kaj je treba šteti za fizični kazalnik za vsako vrsto podjetja. Torej, pri zagotavljanju osebnih storitev je osnovna donosnost 7.500 rubljev za vsak fizični kazalnik - en zaposleni, ki na podlagi uporabe poglavja 26.3 kodeksa vključuje samostojnega podjetnika. Opravljanje storitev cestnega prevoza za prevoz blaga se izračuna na podlagi osnovne dobičkonosnosti 6.000 rubljev za eno vozilo, ki se uporablja za prevoz blaga. Podobni kazalniki v povezavi fizični kazalnik-donosnost so bili vzpostavljeni za vsako smer podjetništva, ki se lahko evidentira kot imputirana.
Koeficient K1 se vsako leto določi na zvezni ravni. Leta 2017 je njegova vrednost 1,798 po Mimogrede, to razmerje se ni dvignilo od leta 2015.
Vrednost koeficienta K2 določijo lokalne oblasti na regionalni ravni.
Primer izračuna UTII
SP Samoilov A.S. se ukvarja s trgovino na drobno prek objektov stacionarne trgovske mreže brez trgovskega prostora. Trgovina se izvaja na dveh prodajnih mestih, ki se nahajata na ozemlju, kjer je uveden UTII. Predpostavimo, da je koeficient K2 na danem območju 0,5. Stopnja UTII v letu 2017 je 15%. Tako bo četrtletna davčna osnova v letu 2017:
9000 x 2 x 3 x 1,798 x 0,5 = 48 546,00 rubljev
Znesek davka, ki ga je treba plačati, bo:
48.546,00 x 15% = 7.281,90 rubljev
V skladu z odstavki 2-2.1 člena 346.32 Davčnega zakonika ima podjetnik ali podjetje pravico zmanjšati znesek pripisanega davka na račun zavarovalnih prispevkov, plačanih zaposlenim, tako obveznih kot prostovoljnih. Upoštevati je treba le dve pravili: davek se ne sme znižati za več kot polovico, prispevki za zaposlene, ki niso zaposleni na »pripisanih« področjih dejavnosti (če je takšnih področij več), pa se ne smejo vštevati v izračun.
Poleg tega imajo samostojni podjetniki, ki delajo brez sodelovanja zaposlenih, iz istih razlogov možnost znižanja pripisanega davka na račun fiksnih prispevkov, plačanih zase.
Splošno pravilo za vse: ocenjeni znesek davka za določeno četrtletje se zmanjša za znesek tistih plačil, ki so bila obračunana in plačana v istem poročevalskem obdobju.
Za samostojne podjetnike z delavci in brez njih se je spremenil obračun in plačilo davka UTII - 2018. Nova pravila so vplivala na spletne blagajne. Podjetnikom je bilo dovoljeno znižati davek na stroške nakupa KKT, vendar v mejah 18.000 rubljev.
Obračunani davek za samostojne podjetnike v letu 2018 nadomešča plačilo dohodnine, DDV in davka na premoženje fizičnih oseb. Zato je poročanja manj, je enostavnejše. Plačilo je enostavno izračunati, ni potrebe po a.
Davek na pripisani dohodek - 2018 je fiksen in je običajno nižji kot pri splošnem davčnem sistemu (zmanjšano za zavarovalne premije, stopnja ni večja od 15 odstotkov).
Uporabni dokumenti:
Za prehod na sistem pripisanega obdavčevanja višina dohodka in stroški osnovnih sredstev nista pomembna. Prav tako ni omejen dohodek samostojnih podjetnikov, ki že delajo v posebnem režimu.
Slaba stran imputacije za samostojne podjetnike v letu 2018 je, da ker se kupcem ne izdajo računi z DDV, kupci »izgubijo« odbitke. Zato se vsi ne bodo strinjali s sodelovanjem s takšnimi prodajalci.
Za več informacij o tem, kdaj ni mogoče uporabiti posebnega načina in katere davke in pristojbine je treba plačati, si oglejte video predavanja strokovnjakov iz predmeta "Posebni načini programa" ".
Samostojni podjetnik prostovoljno preide na obračunani davek, vendar le, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
Za registracijo kot odvetnik podjetniki vložijo vlogo na obrazcu UTII-2. Obrazec vloge za UTII za samostojne podjetnike za leto 2018 je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 11. decembra 2012 št. ММВ-7-6 / 941. Dovoljeno ga je predložiti v papirni ali elektronski obliki. Pomembno je, da ostane v roku petih delovnih dni od dneva, ko je samostojni podjetnik začel opravljati pripisano dejavnost. Ta datum je naveden v prijavi.
Po prejemu vloge za registracijo je davčni urad dolžan v petih delovnih dneh obvestiti samostojnega podjetnika o registraciji. Datum registracije kot plačnika enotnega obračunanega davka za samostojne podjetnike v letu 2018 bo datum, naveden v prijavi.
Od začetka koledarskega leta lahko prostovoljno zavrnete imputacijo. Če želite to narediti, vložite novo vlogo za odjavo kot pripisani davčni zavezanec (obrazec UTII-4). Vlogo morate poslati inšpektoratu v petih delovnih dneh od dneva prehoda na drug davčni režim (člen 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Velikost UTII v letu 2018 za samostojne podjetnike je odvisna od vrste dejavnosti in regije, v kateri podjetnik deluje. Vrste dejavnosti, za katere imajo regije pravico uvesti imputacijo, so navedene v odstavku 2 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Upoštevajte pa, da so s 1. januarjem 2017 začele veljati spremembe vseruskega klasifikatorja vrst gospodarskih dejavnosti (OKVED2) in vseruskega klasifikatorja izdelkov po vrsti gospodarske dejavnosti (OKPD2). V zvezi s tem je od leta 2018 enotni pripisani davek za samostojne podjetnike dovoljeno plačati za tiste gospodinjske storitve, katerih kode so navedene na seznamu vlade (pododstavek 1 odstavka 2 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije ).
Pripisano davčno obdobje je četrtina. Obračunani davek za samostojne podjetnike v letu 2018 se določi za vsako vrsto dejavnosti. Koliko UTII plačati samostojnim podjetnikom od leta 2018, je odvisno od fizičnega kazalnika, davčne stopnje in dveh deflatornih koeficientov.
Splošno pravilo je, da se pripisani davek za samostojne podjetnike v letu 2018 upošteva po stopnji 15 odstotkov. Toda regionalne oblasti imajo pravico znižati stopnjo na 7,5 odstotka, odvisno od kategorij davkoplačevalcev in vrst dejavnosti (člen 346.31 Davčnega zakonika).
Davčna osnova je odvisna od tega, ali je samostojni podjetnik celotno četrtletje registriran kot plačnik UTII 2018. Davek ni odvisen od tega, ali je bilo v davčnem obdobju delo.
Če je samostojni podjetnik delal na vmenenko celo četrtletje, se davčna osnova šteje, kot sledi:
Osnovna donosnost se pomnoži s fizičnim kazalnikom za četrtletje z in. V letu 2018 je koeficient deflatorja 1,868 (odredba Ministrstva za gospodarski razvoj z dne 30. 10. 2017 št. 579).
K2 določijo regionalne oblasti. Odvisno je od pogojev dejavnosti v določeni regiji.
Trenutne norme, ki urejajo UTII in zlasti določajo korekcijske faktorje K2 ali metode za njihov izračun, najdete v. Dovolj je, da izberete svojo regijo in v odprti pomoči - občino. Mimogrede, izberite slednje, odvisno od tega, kje delujete.
Pomembno!
Če fizičnih kazalnikov ni, se lahko pripisani davek opusti
Samostojni podjetnik posameznik na imputaciji ni dolžan plačati davka, če je najemna pogodba prenehala in ne bo več delal. Ni pomembno, da vloga za odjavo UTII-4 še ni bila vložena. Podobno pojasnilo je FTS objavil 19. septembra 2016 na spletni strani nalog.ru (velja za vse fizične kazalnike).
Recimo, da je najemna pogodba za trgovino prenehala s 1. januarjem 2018, vloga pa je bila oddana šele decembra. Ni vam treba plačati davka za celo leto. Dejansko v tem primeru ni fizičnega indikatorja - maloprodajnega prostora. Vendar je varneje predložiti ničelno izjavo. Za vsako nepredloženo poročilo bodo davčni organi kaznovani z globo 1000 rubljev. (člen 119 Davčnega zakonika Ruske federacije). In dovoljeno jim je blokirati račun.
Ti sklepi ne veljajo za samostojne podjetnike, ki so za nekaj časa prekinili svojo dejavnost (informativno pismo predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 5. marca 2013 št. 157). Če samostojni podjetnik odda nič prijav, nato pa nadaljuje z dejavnostjo, imajo inšpektorji pravico zaračunati dodaten davek za izpad.
Dogaja se, da se samostojni podjetnik izbriše iz registra do konca četrtletja. Nato se UTII plača za obdobje od prvega dne četrtletja do dneva odjave, ki je naveden v obvestilu davčnega urada. V tem primeru se pripisani dohodek prilagodi za K1 in K2.
Davčna osnova za nepopolni mesec pripisane dejavnosti se izračuna po formuli:
Ali je podjetnik zaposlil delavce, določa mejo dohodka za enotni davek v letu 2018. Če obstajajo najeti delavci, je UTII v letu 2018 za samostojne podjetnike dovoljeno zmanjšati za polovico (odstavek 2.1 člena 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zmanjšanje se izvede:
Davek UTII v letu 2018 za samostojne podjetnike brez delavcev se zmanjša za znesek fiksnih prispevkov za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje, vključno z zavarovalnimi prispevki za dohodek nad 300.000 rubljev. Hkrati za podjetnike v letu 2018 ni 50-odstotne omejitve UTII.
Podjetniki na imputaciji sledijo fizičnim kazalnikom. Preverijo, ali se je spremenila površina trgovine, število vozil, število zaposlenih. Konec koncev je znesek UTII v letu 2018 za samostojne podjetnike odvisen od zneska pripisanega dohodka - osnovne donosnosti in fizičnega kazalnika (člen 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčne evidence dejanskih prihodkov in odhodkov pri imputaciji ni treba voditi.
Upoštevajte, da bodo samostojni podjetniki potrebovali ločeno obračunavanje kazalnikov:
Poleg tega boste morali upoštevati kazalnike za davke, izračunane kot davčni zastopniki, ter za druge davke in pristojbine.
Samostojni podjetniki plačajo pripisani davek najkasneje do 25. dne prvega meseca po poteku četrtletja. Se pravi najkasneje do 25. aprila, 25. julija, 25. oktobra in 25. januarja naslednjega leta. Rok, ki je padel na konec tedna, se prestavi na naslednji delovni dan.
Davek je naveden glede na podatke posameznega IFTS, ki je podrejen ozemlju, kjer samostojni podjetnik posameznik opravlja pripisano dejavnost. Izjema od tega pravila je distribucijska in distribucijska trgovina, oglaševanje na vozilih, opravljanje storitev za prevoz potnikov in blaga. Davek na te vrste dejavnosti se nakaže na davčni urad v kraju stalnega prebivališča samostojnega podjetnika.
Če samostojni podjetnik opravlja različne vrste dejavnosti na ozemlju več občin, ki so podrejene enemu davčnemu inšpektoratu, potem upošteva skupni znesek enotnega davka v proračunu. In nato razdeli med občine, da bi vsak znesek plačal ločenemu OKTMO.
Trenutni KBK za UTII lahko ugotovite s pomočjo strokovnjakov. Izberite vrsto in namen plačila ter pridobite zahtevano KBK. Tudi seznam KBK za leto 2018 .
Davčna obremenitev pri imputaciji je manjša: samostojni podjetniki ne plačujejo dohodnine, DDV in davka na nepremičnine fizičnih oseb. Izjema je davek na katastrsko vrednost nepremičnine. Teh davkov so oproščene le tiste dejavnosti, ki so bile prenesene na imputacijo. Prometne in zemljiške davke plačajo sodni izvršitelji na splošno.
Poleg tega samostojni podjetniki plačujejo obvezna plačila v lastno pokojninsko in zdravstveno zavarovanje. Prispevki za socialno varnost se plačujejo prostovoljno.
"Sestava poročanja za podjetnike o UTII bo naslednja:
Pri uvozu blaga iz držav, ki niso članice carinske unije, vam ni treba predložiti obračuna DDV (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 30. januarja 2007 št. 03-07-11/09).
Podjetnik plača zemljiški davek, prometni davek in davek na nepremičnine (če obstajajo ustrezni obdavčljivi predmeti) na podlagi davčnih obvestil. O teh davkih vam ni treba predložiti poročil. Na voljo je samo za organizacije."
Podjetniki-delodajalci plačujejo enake davke kot samostojni podjetniki na UTII-2018 brez zaposlenih - pripisani, prometni in zemljiški davki. Poleg tega so premije pokojninskega in zdravstvenega zavarovanja za vas.
Samostojni podjetniki kot davčni zastopniki odtegnejo in nakažejo dohodnino od prejemkov zaposlenim. Obvezni prispevki za zaposlene se plačujejo za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje, za primer bolezni in materinstva ter za »poškodbe«.
Podjetniki predložijo obračun pripisanega davka najkasneje do 20. dne v mesecu, ki sledi preteklemu četrtletju.
Na primer, za poročanje za leto 2018 se pridobijo naslednji datumi:
Od 1. četrtletja 2017 se izjava odda v posodobljeni obliki.
|
Obrazec ni predvideval znižanja zneska UTII na račun prispevkov za lastno zavarovanje, ki jih plačujejo podjetniki delodajalci. Pri izračunu davka je obstajala omejitev: stran 040 razdelek 3 = stran 010 - stran 020> = 50 % stran 010 |
Obrazec predvideva znižanje zneska UTII na račun prispevkov za lastno zavarovanje podjetnikov delodajalcev. Odstranjena omejitev: stran 040 razdelek 3 = stran 010 - (stran 020 + stran 030)> = 50 % stran 010 |
|
Spremenjene črtne kode vseh listov |
|
|
Stare črtne kode: Naslovna stran - 02913018; Oddelek 2 - 02913032; |
Nove črtne kode: Naslovna stran - 02914015; Oddelek 2 - 02914039; |
|
Prilagojen elektronski format deklaracije |
Naši vam bodo pomagali preveriti vaše poročanje, ki preverja podatke ne le v obrazcih, temveč tudi informacije med odvisnimi poročili.
Pri izračunu UTII imajo podjetniki pravico do odbitka prispevkov za lastno pokojninsko zavarovanje v znesku, izračunanem v skladu s pravili odstavka 1 člena 430 Davčnega zakonika Ruske federacije. To je fiksni znesek plus en odstotek za dohodek nad 300.000 rubljev.
Podjetniki, ki sprejemajo gotovinska plačila, bodo lahko še bolj prihranili pri davku. To je predvsem sprememba za maloprodajo na UTII v letu 2018. Dejstvo je, da so v letu 2018 za samostojne podjetnike pri UTII v maloprodaji uvedli obveznost uporabe spletnih blagajn, ki podatke o gotovinskih plačilih prenašajo neposredno v IFTS.
Za stroške, povezane z nakupom in prilagoditvijo spletnega KKT, lahko podjetniki zmanjšajo znesek UTII (do 18.000 rubljev na enoto). Za koriščenje odbitka morate registrirati blagajno od 1. februarja 2017 do 1. julija 2019, za maloprodajo in gostinstvo pa do 1. julija 2018.
Kot je bilo pričakovano, UTII v letu 2017 za samostojne podjetnike doživi številne spremembe.
Vplivajo ne le na velikost koeficientov, temveč tudi na postopek plačila davka.
Prehod na ta sistem se izvede z oddajo vloge. Vendar pa mora podjetje za to izpolnjevati številne pogoje.
UTII (enotni davek od pripisanega dohodka) podjetnika razbremeni obveznosti vodenja davčnih evidenc.
Pri tej davčni ureditvi se prispevek izračuna na podlagi pripisanega (torej ocenjenega) in ne dejanskega dohodka.
Glavni poročevalski dokument v letu 2017 je izjava za.
Ta sistem predvideva plačilo enotnega davka, ki nadomešča naslednja plačila:
Izračun UTII za samostojne podjetnike v letu 2017 se izvede po naslednji formuli:
Poleg davka UTII plačnik nakaže zavarovalne premije zase in zaposlene (če obstajajo).
Sama registracija kot samostojni podjetnik posameznik pomeni obveznost plačila zavarovanja.
Pomembno: zavarovalne premije je treba prenesti ne glede na to, ali je bilo poslovanje v poročevalskem obdobju opravljeno.
Če je samostojni podjetnik registriran brez zaposlenih, se zavarovalne premije nakažejo samo zase.
Če je zaposlenih zaposlenih, se od njihove plače odšteje dohodnina in plačajo zavarovalne premije.
Plačnik UTII ima pravico zmanjšati davčni prispevek za znesek, ki ga je plačal v socialne sklade za svoje zaposlene.
Tukaj sta dva pogoja: davčni prispevek se lahko zmanjša za največ 50 %, zaposleni pa morajo opravljati točno tisto dejavnost, za katero se plača UTII.
Od leta 2017 lahko podjetnik, ki ima zaposlene, sam zmanjša velikost enotnega davka na socialne prejemke. Prej takšne priložnosti ni imel.
Če je samostojni podjetnik brez zaposlenih, se lahko znesek plačil enotnega davka zmanjša za znesek socialnih plačil zase brez 50-odstotne omejitve.
Glavni dokument, ki ga mora podjetnik izpolniti v letu 2017, je izjava IP UTII.
Odobren vzorec polnjenja UTII je sestavljen iz več delov.
Tudi če zavezanec v poročevalskem obdobju ne posluje, ni upravičen do predložitve ničelne napovedi.
Na podlagi 2. odstavka 346.29. člena in v letu 2017 se pripisani dohodek uporablja za izračun UTII za samostojne podjetnike.
Zato vložitev izjave o ničelni IP za UTII zakonsko ni predvidena.
Izpolnjen obrazec je treba vsako četrtletje predložiti davčnemu uradu.
Izjava FE UTII v letu 2017 se predloži najkasneje do 20. dne v mesecu, ki sledi obdobju poročanja.
Plačilo je treba opraviti do 25. v mesecu, ki sledi četrtletju.
Pomembno: ko 25. dan pade na prost dan, postane delovni dan, ki je najbližji temu datumu, rok za nakazilo prispevka.
Za določitev enotnega davka se uporabljata dva koeficienta. Vplivajo na izhodiščni donos.
K2 ustanovijo lokalne oblasti za katero koli obdobje (vendar ne manj kot 1 leto). Vnese se tudi v kalkulator UTII za izračune.
V skladu s členom 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije podjetniki prostovoljno preidejo na UTII.
Za to se predloži ustrezna vloga. Ko podjetnik začne izvajati dejavnosti, ki spadajo v režim UTII, mora dokument predložiti v 5 delovnih dneh.
Poleg vloge vam za registracijo ne bo treba predložiti drugih papirjev.
Izbris samostojnega podjetnika iz registra samostojnih podjetnikov na UTII se zgodi tudi po vložitvi vloge.
Odda se v 5 delovnih dneh od trenutka, ko je bila dejavnost prekinjena.
Na UTII je mogoče preklopiti iz drugega davčnega sistema. Za to pa morajo biti izpolnjeni številni pogoji.
Pomembno:če vrsta dejavnosti ali drug pogoj ni izpolnjen, samostojni podjetnik ne bo mogel preiti na UTII.
Za plačilo enotnega davka morate oddati vlogo na obrazcu št. ENVD-2. Za odjavo je na voljo obrazec št. ENVD-4.
Davčni zakonik (poglavje 26.3) predvideva ločeno računovodstvo. Razlogi za to so lahko naslednji razlogi:
Ločeni računovodski postopek izdela zavezanec sam. Določeno je z dokumentom, potrjenim s podpisom podjetnika.
Spremembe v izračunu UTII za samostojne podjetnike v letu 2017 bodo vplivale na podjetnike, ki imajo zaposlene.
Zdaj lahko znižajo znesek davkov za zavarovalne premije in plačila za začasno invalidnost tako za zaposlene kot zase.
Vendar pa meja ostaja nespremenjena. Znižanje enotnega davka je možno za največ 50 %.
Poročila samostojnih podjetnikov o UTII o zavarovalnih premijah so zdaj v celoti v pristojnosti Zvezne davčne službe.
V zvezi s tem bo prišlo do sprememb v BCF za socialne prispevke. Za plačilo enotnega davka KBK 182 1 05 02 010 02 1000 110.
Se pa bodo od 1. februarja prijavili. Od njih bodo podatki šli v davčno službo, na zahtevo pa se posredujejo strankam.
Izračun UTII za samostojne podjetnike se v letu 2017 ni bistveno spremenil.
Povečala se je vrednost koeficienta deflatorja, spremenil pa se je tudi postopek znižanja davčne osnove.
Prehod na ta režim se izvede kot doslej z oddajo vloge.
Od 1. januarja 2003 na ozemlju Ruske federacije velja poseben davčni režim (SIT) v obliki enotnega pripisanega davka od dohodka (UTII). V tem času so se določbe tega poglavja spreminjale in dopolnjevale. Danes je znan tudi datum njegovega prenehanja - 1. januar 2021. Hkrati se pri vprašanju, kdo lahko uporablja UTII v letu 2017, v primerjavi s prejšnjim letom praktično nič ni spremenilo.
Poglavje 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje "splošen" seznam pogojev in omejitev za uporabo SNR v obliki plačila UTII.
Prostovoljno je ponujen prehod na SNR v obliki plačila UTII osebam, ki se ukvarjajo z naslednjimi štirinajstimi vrstami podjetniške dejavnosti:
Poglavje 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije ni doživelo sprememb v zvezi z vrstami podjetništva v primerjavi z lanskim letom, v zvezi z regionalnim seznamom vrst dejavnosti pa bi morale poslovne subjekte zanimati spremembe zakonodaje določene regije.
Podjetniki in organizacije, katerih vrsta dejavnosti ustreza seznamu, ki so ga odobrile lokalne oblasti v določeni regiji, imajo možnost prenosa na SNR v obliki plačila UTII. Če navedeni SNR ni na voljo v vaši regiji (kot na primer v Moskvi), ga ne boste mogli uporabljati.
Uporaba imputacije je povsem prostovoljna (od leta 2013). Vsakdo, ki plača UTII, lahko uporablja ta SNR skupaj z drugimi davčnimi sistemi, vklj. in skupaj z drugimi SNR (na primer skupaj s "poenostavljenim").
Določbe 2.1 - 2.3 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije med pogoji za uporabo UTII vsebujejo številne omejitve, ki jih morajo tisti, ki želijo preiti na ta SNR, "poskusiti na sebi". Med njimi:
UTII: kdo je lahko plačnik?
Plačnik enotnega davka so lahko tako samostojni podjetniki kot pravne osebe. Plačnik je dolžan biti davčno registriran in opravljati dejavnosti, ki jih dovoljuje režim. Vse vrste dejavnosti, ki spadajo v UTII, so navedene v 2. členu. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Javna prehrana in trgovina na drobno, zagotavljanje gospodinjskih, avtomobilskih, veterinarskih in hotelskih storitev, oglaševanje - to ni popoln seznam del in storitev, ki jih je dovoljeno obračunati z enotno pripisano dohodnino. Uporaba enotnega davka je pravica, ne obveznost in je deklarativne narave.
POMEMBNO! Poleg zveznega seznama storitev vsak sestavni subjekt federacije sprejema lokalne sezname dejavnosti, ki se lahko obdavčijo po sistemu UTII. Glavni pogoj za uporabo UTII je, da morajo organi sestavnega subjekta federacije odobriti vrsto dejavnosti na lokalni ravni.
Pavšalni davek je eden najbolj priljubljenih v malem podjetju, saj organizacijo ali podjetnika osvobaja potrebe po vodenju davčnih evidenc. Da bi preprečili zlorabe s strani davkoplačevalcev, so bili zakonsko določeni nekateri pogoji režima UTII.
Merila UTII so nekoliko drugačna za pravne osebe in samostojne podjetnike. Predstavimo jih v obliki seznama.
Plačnik - pravna oseba je dolžan izpolnjevati naslednje pogoje:
Plačnik - samostojni podjetnik posameznik je dolžan izpolnjevati naslednje pogoje:
POMEMBNO! Za samostojne podjetnike - plačnike UTII je bila obveznost vodenja računovodstva preklicana.
Zakonodajalec je določil številne omejitve dejavnosti UTII , ki jih je treba upoštevati, sicer lahko revizija odkrije davčne kršitve, kar bo povzročilo preračun plačanega enotnega davka in kazni.
Kljub precej širokemu naboru zakonodajnih prepovedi UTII praktično ni omejitve prihodkov za plačnike. To je posledica dejstva, da izračun davka ne temelji na realnih kazalnikih gospodarske dejavnosti organizacije ali podjetnika, temveč na potencialnem dohodku, ki je odvisen od fizičnega kazalnika in osnovne donosnosti. Edino, kar je vredno omeniti, je, da je prehod na UTII za največje davkoplačevalce nemogoč.
POMEMBNO! Velikost osnovne donosnosti za vsako vrsto dejavnosti določa davčni zakonik Ruske federacije v čl. 346,29.
Enotni davek na pripisani dohodek je zelo razširjen med malimi podjetji, ki se ukvarjajo s trgovino, gostinstvom in potrošniškimi storitvami. Država je vzpostavila številne pogoje za uporabo imputacije: nanašajo se na število zaposlenih, območje, kjer se dejavnost opravlja, vrsto dejavnosti in sestavo ustanoviteljev pravne osebe.
Da bi lahko plačali enoten pripisani dohodek, se je treba spomniti, da je najresnejša omejitev postavljena v zvezi z dovoljenimi vrstami dejavnosti, ki spadajo v enotni pripisani dohodek.
