Prodajalec lahko kupcu zagotovi popust (za nadomestilo dela njegovih stroškov) in brez popravka cene že poslanega blaga. To so lahko denarni bonusi (bonusi) ali zmanjšanje zneska, ki ga dolguje kupec. Te možnosti popustov imajo določene davčne posledice za obe pogodbeni stranki. Pogovorimo se o njih.
V praksi so najpogostejše možnosti:
- prodajalec izplača kupcu denarni bonus (bonus);
- prodajalec zmanjša skupni znesek, ki ga dolguje kupec za blago, ki mu je bilo prej poslano;
- prodajalec kupcu brezplačno odpremi dodatno serijo blaga.
V praksi popuste v tej obliki trgovcem (trgovcem) pogosto ponujajo veliki dobavitelji. Takšno premijo je na primer mogoče plačati za dostavo blaga v novo odprto trgovino v trgovski verigi, za vključitev artiklov dobavitelja v asortiman trgovine ali za določen obseg nakupov.
Prednost te možnosti je dejstvo, da se dokumenti (račun, račun) za predhodno odpremljeno blago ne prilagodijo, torej se davčna osnova za DDV in davek od dohodka za pretekle pošiljke ne spremeni (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 20. decembra 2006 št. 03 -03-04 / 1/847).
V računovodstvu je premija (bonus), ki ne spremeni cene blaga, vključena v druge stroške organizacije (člen 11 PBU 10/99, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. maja 1999 št. 33n). V davčnem računovodstvu bonus za stranke, ki so izpolnile določene pogoje (na primer obseg nakupov, vnos novega artikla),
se upošteva kot del neposlovnih odhodkov (podčlen 19.1, točka 1 člena 265 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vendar je treba v tej situaciji posebno pozornost nameniti dokumentiranju popusta.
Prvič, ne smemo pozabiti, da morajo biti vsi stroški, ki jih ima podjetje, ekonomsko utemeljeni in dokumentirani. Zato morajo biti pogoji za odobritev popustov določeni v internih dokumentih podjetja (marketinška ali računovodska politika). Poleg tega morajo biti v pogodbi (ali v dodatnem dogovoru k njej) določeni pogoji, pod katerimi je kupec upravičen do premije (bonusa). In končno, samo dejstvo zagotavljanja takšne premije mora biti formalizirano z ustreznim aktom, ki potrjuje, da je kupec ravnal v skladu s pogoji pogodbe, ki dajejo pravico do popusta. Za tak akt ni standardnega obrazca, zato ga je mogoče sestaviti v kakršni koli obliki (v tem primeru mora vsebovati vse obvezne podatke primarnega dokumenta iz odstavka 2 člena 9 zveznega zakona z dne 21. , 1996 št. 129-FZ "O računovodstvu").
Drugič, zakon ne bi smel vsebovati besedila, ki povezuje višino premije s ceno enote blaga. V nasprotnem primeru lahko davčni organi prepovejo upoštevanje tega zneska kot del neposlovnih odhodkov in zahtevajo, da se prihodki iz preteklih obdobij preračunajo na podlagi nove cene (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 2. maja 2006 št. 03-03-04 / 1/411, Zvezna davčna služba Rusije za Moskvo z dne 14. novembra 2006 št. 20-12 / 100238).
Torej, če prodajalec pri izračunu davka od dobička uporablja metodo obračunavanja, se denarni bonus kupcu pripozna na dan izdaje ustreznega akta. Če prodajalec uporablja gotovinsko metodo - na dan dejanskega nakazila denarja kupcu.
Če prodajalec pri izračunu dohodnine uporablja obračunsko metodo, se denarni bonus kupcu pripozna na dan izdaje ustreznega akta. Če prodajalec uporablja gotovinsko metodo - na dan dejanskega nakazila denarja kupcu
Opozarjamo vas na naslednjo pomembno točko. Na splošno obstajata dve vrsti denarnih bonusov za kupce: povezani in ne povezani s promocijo izdelkov. Torej, bonusi, ki smo jih omenili (za vstop v maloprodajno mrežo, za vstop na novo delovno mesto, za dobavo blaga v novo odprte trgovine trgovske verige itd.), se štejejo za nevezane na promocijo blaga (pismo iz Ministrstvo za finance Rusije z dne 26. julija 2007 št. 03-07-15 / 112). Po mnenju financerjev, ko so takšne premije plačane, ni predmeta DDV. To pomeni, da kupcu, ki je prejel takšno premijo, ni treba plačati DDV v proračun (o tem bomo govorili kasneje). In prodajalec, potem ko je plačal bonus, ne more odbiti davka.
Druga stvar so tako imenovane promocijske premije, ko dobavitelj plača kupcu storitve merchandisinga. To je lahko prednostni prikaz blaga na dogovorjenih mestih trgovskega prostora, dodelitev stalnega ali dodatnega prostora zanje, postavitev celotne asortimanske linije blaga, vzdrževanje zahtevane zaloge izdelkov v trgovskem prostoru. Financerji (glej pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 26. julija 2007 št. 03-07-15 / 112) menijo, da je plačilo za takšne storitve predmet DDV od kupca blaga (davčna osnova je znesek prejetega popusta, bonusa, nadomestila). In prodajalcu blaga, ki mu trgovina nudi storitve trgovanja, je treba znesek tega davka odbiti.
V računovodstvu kupec odraža znesek prejetega denarnega bonusa kot del drugih prihodkov (člen 10.6 PBU 9/99). V davčnem računovodstvu je znesek prejetega bonusa vključen v prihodke iz poslovanja na podlagi 8. člena 250. člena Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 14. novembra 2005 št. 03-03-04 / 1/354).
Bonusi, ki jih kupec blaga prejme od prodajalca na podlagi rezultatov prodaje za določeno obdobje, niso obdavčeni z davkom na dodano vrednost, saj niso povezani s plačilom prodanega blaga (gradenj, storitev). To stališče je izraženo v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 28. septembra 2006 št. 03-04-11 / 182 z dne 20. decembra 2006 št. 03-03-04 / 1/847.
Enako lahko rečemo o bonusih za vstop v maloprodajno mrežo, za vstop na nov položaj, za dobavo blaga novo odprtim trgovinam maloprodajne mreže itd. (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 26. julija 2007 št. 03-07-15 / 112).
Sporazum med Setstroymarket LLC in Technolink LLC določa: če obseg nakupov za četrtletje presega 1.000.000 rubljev (brez DDV), se kupcu zagotovi bonus (bonus) v višini 5 odstotkov presežka. V prvem četrtletju 2008 je OOO Technolink kupil blago od OOO Setstroymarket za skupno 1.200.000 rubljev (brez DDV). Tako je znesek premije znašal 10.000 rubljev. ((1.200.000 rubljev - 1.000.000 rubljev) X 5%). 10. aprila 2008 sta stranki podpisali ustrezen akt, isti dan pa je bil znesek premije nakazan na poravnalni račun Technolink LLC.
Takšni vpisi so bili narejeni v računovodstvu podjetij.
LLC "Setstroymarket":
DEBIT 91 KREDIT 62
- 10.000 rubljev. - odraža znesek premije, ki je bila zagotovljena kupcu kot del drugih stroškov;
DEBIT 62 KREDIT 51
- 10.000 rubljev. - denar se nakaže kupcu.
Aprila 2008 je računovodski oddelek Setstroymarket LLC v davčno računovodstvo vključil 10.000 rubljev neposlovnih odhodkov.
Technolink LLC:
DEBIT 60 KREDIT 91
- 10.000 rubljev. - znesek zagotovljene premije se odraža kot del drugih prihodkov (na dan prejema akta);
DEBIT 51 KREDIT 60
- 10.000 rubljev. - znesek premije je bil prejet (na dan prejema denarja).
Aprila 2008 je računovodski oddelek Technolink LLC v davčno računovodstvo vključil 10.000 rubljev neposlovnih prihodkov.
Še enkrat poudarjamo: če je kupec prejel bonus (bonus) od prodajalca za opravljene storitve trgovanja (promocija dobaviteljevega blaga), je ta predmet DDV. To pomeni, da mora kupec prodajalcu izdati račun za popust, premijo ali nadomestilo ter plačati DDV v proračun. Prodajalec pa ima pravico sprejeti "vhodni" DDV za takšne transakcije za odbitek.
NAŠA REFERENCA
Nepromocijske nagrade so na splošno različni bonusi, kot so:
· Bonus za vstop v maloprodajno mrežo - plačilo za pravico do vstopa v maloprodajno mrežo ob obveznem in stalnem upoštevanju določenih meril. Zlasti kakovost blaga; cene blaga, ki so izključno nizke za dano maloprodajno mrežo; povpraševanje po blagu na trgu;
· Enkratni fiksni bonus za vstop na vsako novo mesto;
· Letni bonus za prisotnost - letni bonus za lastnike blagovnih znamk, ki velja od drugega leta sodelovanja. Dobavitelj plača za enoletno določeno število artiklov v asortimanu maloprodajne mreže;
· Bonus za odprtje nove trgovine - enkratni bonus, ki se izplača ob odprtju vsake nove trgovine. Bonus se izplača z dostavo blaga v vsako novo trgovino po ničelnih cenah.
Pogodba lahko določa, da ima prodajalec pravico kupcu zmanjšati dolg, če kupec izpolnjuje določene pogoje. Na primer, bo presegel obseg nakupov. To lahko štejemo kot drugo možnost za zagotavljanje popusta brez spreminjanja cene izdelka.
Recimo takoj: ta možnost registracije popusta lahko povzroči davčna tveganja za prodajalca. Po mnenju davčnih organov gre v tem primeru za brezplačen prenos dela blaga. In stroški darovanih dragocenosti, kot veste, niso vključeni v davčne stroške (člen 16 člena 270 Davčnega zakonika Ruske federacije). Res je, kljub temu moskovski inšpektorji iz nekega razloga dovoljujejo, da se znesek takšnega popusta odraža kot del stroškov nedelovanja (glej pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 14. novembra 2006, št. 20- 12 / 100238).
Poleg tega je zmanjšanje kupčevega dolga mogoče razlagati kot delno odpuščanje (odpis) njegovega dolga. In financerji v dopisu z dne 12. julija 2006 št. 03-03-04 / 1/579 enačijo odpisani dolg z neodplačnim prenosom blaga, gradenj, storitev (vendar se dopis nanaša na odpuščeni dolg kot tak, brez sklicevanja na popuste). Zato se po mnenju uradnikov znesek odpuščenih terjatev ne upošteva pri obdavčitvi dobička.
Zmanjšanje kupčevega dolga je mogoče razlagati kot delno odpuščanje njegovega dolga
Vendar se v primeru popusta dolg ne odpusti brezplačno, temveč v zameno za določena dejanja kupca. In menimo, da ima prodajalec v tej situaciji vso pravico upoštevati znesek delno odpisanega dolga kot del neposlovnih stroškov na podlagi istega pododstavka 19.1 odstavka 1 člena 265 Davčnega zakonika Ruska federacija. Če pa se odločite nadaljevati na ta način, je verjetnost spora z recenzenti precej velika.
Če ste pripravljeni zagovarjati ta pristop (tudi na sodišču), poskrbite za pripravo dodatnih argumentov v svoj zagovor. Tako v pogodbi in aktu o odobritvi popusta ne bi smeli uporabljati izraza »odpuščanje dolgov«. Navedite le, da se ob izpolnjevanju določenih pogojev kupčev dolg zmanjša za znesek popusta. Priporočljivo je, da se aktu o odobritvi popusta dodatno priloži akt o odpisu kupčevega dolga in akt o uskladitvi medsebojnih poravnav.
Še ena težava, ki jo bo imel prodajalec: kaj storiti z DDV, ki je vključen v znesek popusta? Davčni zakonik tega položaja ne ureja. V tem primeru ne bo mogoče prilagoditi (zmanjšati) prihodkov in s tem zmanjšati obračunani DDV. Navsezadnje je to dovoljeno le, ko gre za popust, ki spremeni ceno enote blaga.
Prav tako je malo verjetno, da bo ta DDV mogoče vključiti v stroške (skupaj z obremenjenimi odpuščenimi terjatvami). Kljub temu, da je ministrstvo za finance v svojih starih pojasnilih dovolilo odpis dolgov (brezupne terjatve) skupaj z DDV (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 7. oktobra 2004 št. 03-03-01-04 / 1 /68), se davčni organi s tem pristopom najverjetneje ne bodo strinjali.
V računovodskem in davčnem računovodstvu kupca se znesek takega popusta odraža na enak način kot pri prejemu denarnega bonusa od prodajalca (to pomeni, da je vključen v dohodek).
Edina težava, ki se lahko pojavi, je odbitek »vhodnega« DDV na kupljeno blago v smislu odpisanih obveznosti. Davčni organi lahko zahtevajo izterjavo dela "vhodnega" DDV, ki pripada znesku odpisanega dolga, saj kupec ni imel dejanskih stroškov plačila tega dela blaga.
Davčni organi lahko zahtevajo izterjavo dela "vhodnega" DDV, ki se pripisuje znesku odpisanega dolga, saj kupec ni imel dejanskih stroškov plačila tega dela blaga.
Če povzamemo vse povedano, lahko sklepamo, da popust v obliki odpisa dela kupčevega dolga za blago, ki mu je bilo prej poslano, pomeni zelo pomembna davčna tveganja tako za prodajalca kot za kupca. Da bi se izognili tem tveganjem, je bolje uporabiti možnost popusta v obliki plačila kupcu gotovinske premije, ki ni povezana s preračunom cene blaga.
Kupoprodajna pogodba lahko določa, da kupec pod določenimi pogoji prejme od prodajalca premijo ne v denarju, temveč v obliki dodatne pošiljke pošiljke blaga, ne da bi plačal njihove stroške. Cena predhodno poslanega in plačanega blaga s strani kupca se ne preračuna.
Recimo takoj: od vseh možnih možnosti za prodajalca je ta z vidika obdavčitve najbolj neugodna.
Prvič, davčne organe bo zelo težko prepričati, da je mogoče stroške bonusnega blaga, prenesenega na kupca, upoštevati pri obdavčitvi dobička (tudi če skrbno sestavite vse dokumente in navedete, da je bilo blago preneseno brez zastonj brezplačno, vendar kot popust).
Drugič, prodajalec bo moral plačati DDV na stroške bonusnega blaga, prenesenega na kupca (1. odstavek 1. člena 146. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega bo treba znesek davka v tem primeru izračunati v skladu s pravili 40. člena davčnega zakonika Ruske federacije, to je na podlagi tržne vrednosti prenesenega blaga (2. člen 154. Davčni zakonik Ruske federacije).
Če je brezplačno prejeto blago uradno evidentirano na kupčevem računu, je tudi ta možnost zanj nedonosna.
Prvič, za davčne namene bo treba stroške bonusnega blaga upoštevati kot del neposlovnih prihodkov kot brezplačno prejeto premoženje (8. člen 250. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Znesek dohodka se v tem primeru izračuna na podlagi tržne vrednosti prejetega blaga, določene v skladu s pravili člena 40 Davčnega zakonika Ruske federacije, vendar ne nižje od stroškov nakupa (proizvodnje) tega blaga od prodajalec. To pomeni, da bo moral kupec plačati dohodnino od tržne vrednosti prejetega bonusnega blaga.
Vendar pa kupec ob nadaljnji prodaji tega blaga ne bo mogel odpisati njihovega stroška kot zmanjšanja obdavčljivega dobička. Ministrstvo za finance to prepoveduje, saj po mnenju uradnikov kupec ni imel dejanskih stroškov njihovega nakupa (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 19. januarja 2006 št. 03-03-04 / 1/44) .
Drugič, kupec ne bo mogel odbiti "vhodnega" DDV na prejeto bonus blago. Financerji menijo, da se ob brezplačni izročitvi blaga kupcu ne zaračuna DDV (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 21. marca 2006 št. 03-04-11 / 60).
Ko bo prejeto bonus blago prodano, se njegova vrednost ne všteva v davčne odhodke. Prav tako ne bo mogoče pobotati »vhodnega« DDV na takšno blago.
Zaključek: popust v obliki bonus produktov prinaša največja fiskalna tveganja in je davčno neugoden.
V podjetju obstaja zvezni zakon o računovodstvu. Računovodske značilnosti urejajo tudi računovodski predpisi (PBU). Kljub temu ima vsako področje dejavnosti tudi svoje posebne računovodske značilnosti. Gospodarski mehanizmi na področjih, kot so proizvodnja, gradbeništvo in trgovina, se med seboj zelo razlikujejo. O zadnjem področju, in sicer trgovanju, bomo v tem članku podrobneje govorili.
Kaj je trgovina? To je vrsta podjetniške dejavnosti, ki je povezana s prodajo in nakupom blaga ter zagotavljanjem različnih storitev prebivalstvu. Trgovanje je zelo pogosta vrsta dejavnosti, zlasti v malih in srednje velikih podjetjih. Razlog za to je zelo preprost: trgovanje zagotavlja hiter promet sredstev.
Spodbujevalna plačila za kupce so običajna praksa pri privabljanju strank v trgovinsko dejavnost. Obstaja več imen za takšna plačila: popusti, bonusi, bonusi, darila.
Glavne točke, ki vplivajo na odraz teh plačil v računovodskem in davčnem računovodstvu, so:
Ali pride do znižanja cene zaradi zagotavljanja tega popusta;
V katerem trenutku je prišlo do znižanja cene.
Obe točki bi se morali neposredno odražati v pogodbah s kupci.
Zahtevani pogoji za popust:
Postopek zagotavljanja;
Znesek ali odstotek.
Debet () Kredit 90-1 - odraža prihodke od prodaje (ob upoštevanju popusta);
Debet 90-3
Če je za že prodan izdelek zagotovljen popust, je pomembno razumeti: pred koncem leta ali po tem, ko je bil zagotovljen.
Če je popust priznan v tekočem obdobju, morate prilagoditi prihodke od prodaje v času odobritve popusta. Tako je odraz v računovodstvu v času izvajanja:
Debet () Kredit 90-1 - odraža prihodke od prodaje;
Debet 90-3 Dobroimetje podračun "Obračuni za DDV" - DDV se obračuna na znesek prodaje.
Odraz v računovodstvu ob odobritvi popusta na podlagi popravnega računa:
Debet Kredit 90-1 - prihodek od predhodno poslanega blaga je bil storniran (v višini zagotovljenega popusta);
Debet 90-3 Kreditni podračun "Obračuni za DDV" - DDV se odšteje od navedenega zneska.
Če je bil popust zagotovljen za pretekla obdobja, se mora znesek takega popusta odražati kot del drugih stroškov v tekočem obdobju na dan popusta (PBU 10/99). Ožičenje:
Debet 91-2 Kredit - odraža izgube preteklih let, povezane z zagotavljanjem popusta kupcu;
Debetni podračun "Obračuni za DDV" Kredit - sprejet za odbitek DDV od zneska zagotovljenega popusta.
V času odpreme blaga... V tem primeru prodajalec odraža ceno blaga v odpremnih dokumentih (račun, TORG-12, UPD in drugi) že ob upoštevanju popusta. V skladu s tem prodajalec kupcu zaračuna tudi DDV, ki se obračuna na znižano vrednost blaga. Kupec sprejme ta znesek za odbitek. Prodajalec bo svojo davčno osnovo za DDV opredelil kot nabavno vrednost prodanega blaga ob upoštevanju znižane cene.
Tovrstni popusti računovodjem običajno ne povzročajo težav pri oblikovanju računovodskega in davčnega poročanja.
Po odpremi blaga (retro popust)... Ker pride do spremembe cene blaga, mora prodajalec izdati prilagojen račun. Ta račun mora biti vpisan v nakupovalno knjigo. Na podlagi popravnega računa bo prodajalec lahko odbil znesek DDV, za katerega se je zmanjšala vrednost poslanega blaga. Obdobja, v katerem je bila pošiljka opravljena, ni treba prilagajati in posodobljena izjava ni podana.
POMEMBNO!!! Če je kupec blago že plačal in mu prodajalec razlike ne bo vrnil, se ta znesek šteje kot predujem. In od predujma mora prodajalec obračunati in plačati DDV.
Kupec, ki prejme korektivni račun, je dolžan povrniti znesek DDV, ki je bil sprejet v odbitek po izvirni ceni, ki se vplača v proračun. Znesek davka je treba povrniti v delu, za katerega je bila zmanjšana količina poslanega blaga. Pri kupcu mora biti tak račun vpisan v prodajno knjigo.
Davčni organi na zagotavljanje bonitet gledajo kot na brezplačen prenos blaga, kar ima seveda določene davčne posledice.
Debetni podračun "Poravnave za odpremljeno blago" Kredit 90-1 - odraža prihodke od prodaje bonusa;
Debet 90-3 Kreditni podračun "Obračuni za DDV" - DDV se obračuna na izkupiček od prodaje bonusa;
Debet 90-2 Kredit - strošek prodanega bonusa je odpisan.
POMEMBNO!! Pri vpisu bonusov mora prodajalec izdati račun in ga vpisati v prodajno knjigo.
Hkrati kupec, ki je blago prejel brezplačno, ne plača DDV.
Tako je razvidno, da obračunavanje bonusov pri obdavčitvi ni zelo priročno.
V skladu s tem bo kupec znesek prihodkov odražal v prihodkih iz poslovanja.
Obračunavanje premij, odvisno od subjekta, se evidentira kot popust ali bonus.
V skladu z pojasnili Zvezne davčne službe prodajna organizacija oblikuje davčno osnovo za prodano blago brez upoštevanja premij (bonusov). Ne vplivajo na ceno prodanega blaga, zato navedeni premijski prejemki niso predmet DDV. V skladu s tem ni davčnih posledic za obračun DDV, ko je premija plačana.
V skladu s tem se bo znesek kupčeve premije odražal v prihodkih iz poslovanja.
Za povečanje prodaje in privabljanje novih strank dobavitelji pogosto uporabljajo različne sisteme nagrajevanja. Strankam na primer zagotavljajo popuste, bonuse, bonuse, darila.
Pojmov "popust", "premija", "bonus" v zakonodaji niso opredeljeni. Vendar jih je glede na sedanjo prakso in ekonomski smisel mogoče razumeti takole.
Popust- praviloma znižanje pogodbene cene blaga, gradenj ali storitev za izpolnjevanje določenih pogojev. Eno od oblik popustov je mogoče pripisati zmanjšanju zneska, ki ga kupec dolguje za dobavljeno blago, opravljeno delo ali opravljene storitve.
nagrada- denar, plačan kupcu za izpolnitev določenih pogojev pogodbe. Na primer, premijo je mogoče dati za količino kupljenega blaga, del, storitev. Hkrati je lahko premija, povezana z dostavo blaga, tudi ena od oblik popustov, kadar se to zgodi pri znižanju stroškov dostave (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 7. septembra 2012 št. 03 -07-11 / 364).
Bonus - spodbujanje v obliki dobave kupca z dodatno serijo blaga, opravljanje obsega del in storitev, ki presegajo prvotno dogovorjeno brez plačila. Pravzaprav je bonus sestavljen iz dveh medsebojno povezanih poslovnih transakcij:
Bonusi so praviloma zagotovljeni kot del promocij. Na primer, ko kupci določenega izdelka dobijo darilo. Tako lahko promovirate nove izdelke ali jih prodajate na zalogi. Izvedite tekoče dejanje po ukazu vodje.
Prisotno - druga vrsta spodbude za izpolnjevanje pogojev pogodbe. Kot bonus združuje več konceptov. V tem primeru je treba upoštevati njegovo ekonomsko bistvo in mehanizem delovanja takšne spodbude. Prodajalec lahko na primer ponudi darilo, če:
Pogoj za zagotavljanje spodbud je lahko določen tako neposredno v pogodbi z nasprotno stranko kot v ločenem sporazumu, ki je njen sestavni del (2. člen 424. člena Civilnega zakonika Ruske federacije).
Prodajalec sam določi vrsto in višino promocije in jo uskladi z nasprotno stranko, na primer tako, da kupcu pošlje obvestilo - dobropis (2. člen 1. člena in 4. člen 421. člena Civilnega zakonika). Ruska federacija).
Situacija: ali je mogoče stranki-organizaciji zagotoviti darila v vrednosti več kot 3000 rubljev? Zagotovitev darila je povezana z izpolnitvijo določenih pogojev pogodbe s strani kupca.
Ja lahko.
Konec koncev je omejitev 3000 rubljev. velja samo za pogodbe o donaciji med organizacijami, ko ena stranka prepusti ali se zaveže, da bo premoženje brezplačno prenesla na drugo. To izhaja iz 1. odstavka 572. člena in 1. odstavka 575. člena Civilnega zakonika Ruske federacije.
In v obravnavani situaciji ne govorimo o brezplačnem prenosu. Prodajalec spodbuja kupca k izpolnjevanju določenih pogojev, nasprotnih obveznosti. To pomeni, da vrednost danega darila ni pomembna.
Podobnega stališča se držijo sodišča (člen 3 informativnega pisma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 21. decembra 2005 št. 104).
Popusti zagotavljajo:
Če je ob prodaji ali po njej zagotovljen popust za prihodnje dobave, se to za računovodske namene lahko šteje za prodajo po ceni, o kateri se dogovorita stranki. V tem primeru je lahko ugotovljena cena nižja od tiste, ki jo prodajalec navede pod normalnimi pogoji. Takšnega popusta ne bo treba odražati v računovodstvu. Izvedbo morate le odražati s standardnimi objavami.
Zabeležite dejstvo izvedbe z naslednjim zapisom:
Debet 62 (50) Kredit 90-1
- odraža prihodke od prodaje ob upoštevanju popusta.
Če plačate DDV in je blago (dela, storitve) obdavčeno, potem hkrati s prodajo odražajte njegov obračun na naslednji način:
- DDV obračunan na dejanski znesek prodaje;
No, ko prejmete plačilo na bančni račun, naredite naslednji vnos:
Debet 51 Kredit 62
- prejeto plačilo od kupca z upoštevanjem popusta.
Ta postopek izhaja iz Navodil za kontni načrt (konti 50, 51, 62, 68 in 90), klavzula 6 PBU 9/99 in je razložen v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 6. februarja 2015 št. 07-04-06 / 5027.
Če je za že prodani izdelek, delo ali storitev predviden popust, ga odkažite v računovodstvu, odvisno od tega, kdaj je bil kupec spodbuden:
Popust je bil odobren v istem letu, ko je potekala prodaja. Prihodek od prodaje v obdobju prilagodite znesku promocije v času, ko je dodeljena. V računovodstvu odražajte takšne operacije, kot sledi.
V času izvedbe, preden je popust odobren, opravite običajne transakcije:
Debet 62 Kredit 90-1
- odraža prihodke od prodaje;
Debet 90-3 Kredit 68 podračun "Obračun DDV"
- DDV je bil obračunan (objavite le, če plačate davek in je prodaja predmet tega).
V času popusta:
Debet 62 Kredit 90-1
- izkupiček od predhodno poslanega blaga, gradenj, storitev je bil storniran v višini opravljenega popusta.
Debet 90-3 Kredit 68 podračun "Obračun DDV"
- DDV je bil storniran na znesek opravljenega popusta.
Ta postopek določajo klavzule 6, 6.5 PBU 9/99.
Popust se izvaja v obdobjih, ki sledijo letu, v katerem je bila prodaja izvedena. Odražajte ga kot del drugih stroškov v tekočem obdobju na dan predložitve (člen 11 PBU 10/99).
Pri ugotavljanju odhodkov preteklih let v računovodstvu naredite knjiženje:
Debet 91-2 Kredit 62
- razkrite izgube preteklih let, povezane z zagotavljanjem popustov kupcu (brez DDV).
Po izstavitvi korektivnega računa kupcu:
Debet 68 podračun "Obračuni za DDV" Kredit 62
- sprejeto za odbitek DDV od zneska zagotovljenega popusta.
Ta postopek je določen z klavzulo 39 Uredbe o računovodstvu in poročanju, Navodilo za kontni načrt (konto 91), klavzule 6 in 6.4 PBU 9/99 in je razloženo v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne februarja 6. 2015 št. 07-04-06 / 5027 ...
Za prodajo premoženja je treba šteti zagotavljanje popusta (tudi v gotovini), ki ne spremeni cene blaga v skladu s pogodbo.
V računovodstvu odražajte zagotavljanje takega popusta v obliki dodatne serije blaga z naslednjimi vnosi:
Debet 62 Kredit 90-1
- odraža izkupiček od prodaje pošiljke blaga v okviru popusta (v višini popusta);
Debet 90-3 Kredit 68 podračun "Obračun DDV"
- DDV je bil obračunan (knjiženje opravite le, če plačate davek in je prodaja predmet tega);
Debet 90-2 Kredit 62
- znesek popusta, zagotovljenega kupcu, je vključen v nabavno vrednost (brez DDV).
Ta postopek izhaja iz Navodil k kontnemu načrtu (konti 41, 62, 68, 90).
Če zagotovite popust v gotovini, vnesite v računovodstvo:
Debet 90-2 (44) Kredit 62
- kupcu je dodan denarni bonus;
Debet 62 Kredit 51
- premija je bila plačana kupcu.
Ta postopek izhaja iz Navodil k kontnemu načrtu (konti 51, 62, 68, 90).
Po zagotovitvi bonusa je treba v računovodstvu odražati dve poslovni transakciji:
Prvo poslovno transakcijo zabeležite po vrstnem redu, ki je predviden za odraz popusta.
Z nastalim dolgom vnaprej obračunati DDV ... Konec koncev, denarja, ki je bil prej prejet, ni mogoče šteti za plačilo za že poslano blago. Pravzaprav gre za predplačilo (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 31. avgusta 2012 št. 03-07-15 / 118).
V računovodstvu pripoznavanje izterjanih predplačil in prodaja blaga v breme tega predujma odražata vknjižbe:
Debet 62 podračun "Poravnave odpremljenih izdelkov" Kredit 62 podračun "Poravnave prejetih predujmov"
- znesek izterjanega dolga se prizna kot vnaprej prejet v breme prihodnjih izplačil bonusov;
Debet 76 podračun "Obračuni za DDV od prejetih predujmov" Kredit 68 podračun "Obračuni za DDV"
- DDV je bil obračunan na znesek predplačila, torej na izterjani dolg.
Po odpremi bonus pošiljke blaga, zaključku dodatnih del ali storitev, zabeležite:
Debet 68 podračun "Obračuni za DDV" Kredit 76 podračun "Obračun DDV od prejetih predujmov"
- DDV, obračunan na predplačilo, se sprejme za odbitek;
Debet 62 Podračun "Poravnava odpremljenega blaga" Kredit 90-1
- odraža prihodke od prodaje bonus blaga (del, storitev);
Debet 90-3 Kredit 68 podračun "Obračun DDV"
- DDV je bil obračunan na izkupiček od prodaje nagradnega blaga (del, storitev);
Debet 90-2 Kredit 41 (20)
- je odpisan strošek prodanega bonus produkta (del, storitev);
Debet 62 podračun "Poravnave prejetih predujmov" Kredit 62 podračun "Poravnave za odpremljeno blago"
- predplačilo se knjiži.
Razmislite o spodbudah v obliki daril, bonusov, odvisno od ekonomskega bistva, ki je del teh konceptov, bodisi kot popust ali kot bonus.
Če je organizacija zagotovila popust, bonus, plačala premijo, zmanjšala dolg kupca-državljana, potem zneska takšnih spodbud ni treba zaračunati:
To je posledica dejstva, da dohodek, ki ga prejme kupec ob zagotavljanju spodbude, ne predstavlja njegovega plačila v okviru delovnih razmerij ali pogodb civilnega prava.
Če je organizacija brezplačno zmanjšala dolg državljana-kupca, torej brez izpolnjevanja nobenega pogoja, je taka operacija običajno odpuščanje dolga. Torej ima oseba dohodek v višini spodbude. Od takih dohodkov je treba odtegniti dohodnino. Res je, da to storite pod določenimi pogoji nemogoče... Nato prijavite na davčni urad. Vse to izhaja iz 1. odstavka 41. člena 210. člena, 1. in 3. odstavka 224. člena, 1. odstavka 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, 415. člena Civilnega zakonika Ruske federacije. Enak zaključek je izražen v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 11. oktobra 2012 št. ED-4-3 / 17276.
Promocija lahko spremeni ceno blaga, gradenj ali storitev, določeno v pogodbi, ali pa nanjo ne vpliva. Kako se upoštevajo spodbude pri izračunu dohodnine, je odvisno od tega, kako definirate prihodke in odhodke.
Če promocija ne spremeni cene, potem osnove za obračun dohodnine ni treba prilagajati. Tovrstne spodbude je treba upoštevati pri sestavi neposlovnih odhodkov v zvezi z:
Podobno stališče se odraža v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 23. julija 2013 št. 03-03-06 / 1/28984 z dne 19. decembra 2012 št. 03-03-06 / 1/668 , z dne 27. 9. 2012 št. 03 -03-06 / 1/506, z dne 3. 4. 2012 št. 03-03-06 / 1/175.
Pri obračunavanju dohodnine v poročevalskem (davčnem) obdobju do na katerega se nanašajo ... To določa člen 272 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pri denarni metodi upoštevajte odhodke v obliki spodbude, ki je bila dana kupcu, pri obračunu dohodnine v poročevalskem (davčnem) obdobju, v katerem:
To izhaja iz določb tretjega odstavka 273. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Zagotavljanje nagrad kupcu dejanje.
Situacija: ali je mogoče trgovska organizacija pri obračunu dohodnine upoštevati spodbudo za kupca, predvideno v pogodbi o dobavi živilskih izdelkov, ki ne spremeni njihove cene?
Da, lahko, če promocija izpolnjuje zahteve zakona z dne 28. decembra 2009 št. 381-FZ.
Ta zakon določa pravila za trgovinske dejavnosti na ozemlju Rusije. Veljajo od 1. februarja 2010.
V skladu s temi pravili je v pogodbi o dobavi živilskih izdelkov lahko predvidena samo ena vrsta plačila, ki ni povezana s spremembo cene blaga. To je nagrada kupcu za nakup določene količine blaga. Ni pomembno, kako je to plačilo poimenovano v pogodbi o dobavi: popust, bonus, bonus ali darilo (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 11. oktobra 2010 št. 03-03-06 / 1/643). Glavna stvar je, da so izpolnjeni naslednji pogoji:
Ta postopek določajo deli 4-6 9. člena zakona z dne 28. decembra 2009 št. 381-FZ.
Če so izpolnjeni vsi ti pogoji, je treba spodbudo za nakup določene količine blaga upoštevati pri izračunu davka od dobička kot del neposlovnih odhodkov (19.1. odstavek 1. člena 265. Ruska federacija).
V nasprotnem primeru ne upoštevajte promocije, saj njeno zagotavljanje ne izpolnjuje zahtev 4. dela 9. člena zakona z dne 28. decembra 2009 št. 381-FZ. Podobna pojasnila vsebuje pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 10. aprila 2015 št. 03-07-11 / 20448.
Obračunavanje pri obračunu davka od dohodka na podlagi nastanka poslovnega dogodka je odvisno od tega, kdaj je bila izvedena akcija, ki spreminja ceno – v istem poročevalskem (davčnem) obdobju, ko je bila prodaja izvedena, ali v naslednjih.
Torej, če je bila spodbuda zagotovljena v istem obdobju, prilagodite osnovo za izračun dohodnine v tekočem poročanju (7. člen 274. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če znižanje cene blaga vpliva na davčne obveznosti prodajalca za davek od dobička v preteklih poročevalskih (davčnih) obdobjih, lahko to storite na enega od naslednjih načinov:
Podobna pojasnila vsebuje pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. maja 2015 št. 03-03-06 / 1/29540.
Na denarni osnovi se prihodki od prodaje pripoznajo na dan prejema denarnih sredstev od kupcev. V skladu s tem prihodkov po odobritvi promocije ne bo treba prilagajati. Tudi če gre za retrodiskont, torej ko se spremeni cena že prodanega izdelka. Dejansko je v tem primeru treba prej prejeti denar ponovno označiti kot predujem in se upošteva tudi v dohodku z gotovinsko metodo. To pomeni, da se davčna osnova nikakor ne bo spremenila. To izhaja iz 2. odstavka 273. člena Davčnega zakonika Ruske federacije in je potrjeno v pismu Zvezne davčne službe Rusije za Moskovsko regijo z dne 5. oktobra 2006 št. 22-22-I / 0460.
Stroške v zvezi z zagotavljanjem premije, bonusa ali darila za izravnavo sprememb cen je treba upoštevati na enak način kot v primeru, ko se cene ne spreminjajo.
V pogodbi o dobavi neživilskih izdelkov lahko stranke določijo pogoj: ali promocija - popust, bonus, bonus ali darilo - vpliva na ceno izdelka ali ne.
Če promocija ne spremeni cene blaga, potem davčne osnove za DDV ni treba prilagajati (odstavek 2.1 člena 154 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kdaj promocija spremeni ceno izdelka, prilagodite osnovo za obračun DDV. Če želite to narediti, nastavite račun za popravek (pododstavek 4, odstavek 3 člena 170, odstavek 13 člena 171, odstavek 10 člena 172 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Znesek DDV na razliko, ki nastane zaradi zmanjšanja vrednosti blaga, se lahko vzame za odbitek (3. odstavek 3. člena 168. člena, 3. odstavek 1. člena in 2. člen 169. člena, 13. člen 171. člena, str. 10, člen 172 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ali se je cena za artikle, navedene na več primarnih računih, spremenila? Nato lahko sestavite en popravni račun na naslov istega kupca (odstavek 2, člen 13, točka 5.2, člen 169 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za več o tem si oglejte:
Na podoben način pri obračunu DDV upoštevajte prejeme spodbud za delo (storitve).
Primer obračuna v računovodstvu in obdavčitvi plačila premije kupcu za doseganje obsega nabav, določenega s pogodbo. Po pogojih pogodbe premija ne spremeni vrednosti blaga
5. oktobra je Hermes sklenil kupoprodajno pogodbo z Alpha LLC za nakup pošiljke blaga. V skladu s sporazumom, če "Alpha" kupi blago od "Hermesa" v višini 1.100.000 rubljev. (vključno z DDV - 100.000 RUB), Hermes plača Alfi bonus v višini 30.000 RUB.
Stroški blaga, ki ga je prodal "Hermes", so znašali 500.000 rubljev. V skladu s pogoji prodajno-kupoprodajne pogodbe je Hermes 22. oktobra na Alpha nakazal denarni bonus v višini 30.000 rubljev.
V računovodstvu "Hermesa" je računovodja naredila takšne vpise.
Debet 62 Kredit 90-1
Debet 90-2 Kredit 41
Debet 90-3 Kredit 68 podračun "Obračun DDV"
Debet 90 (44) Kredit 62
- 30.000 rubljev. - kupcu je bil dodan denarni bonus.
Ker spodbuda v obliki premije ni povzročila znižanja cene izdelka, se davčna osnova za DDV ne usklajuje.
Debet 62 Kredit 51
- 30.000 rubljev. - premija je bila plačana kupcu.
Zagotavljanje premije ne spremeni cene blaga, zato je računovodja Hermes uporabil določbe pododstavka 19.1 odstavka 1 člena 265 Davčnega zakonika Ruske federacije in upošteval premijo v višini 30.000 rubljev. kot del neposlovnih odhodkov.
Primer obračuna v računovodstvu in obdavčitvi plačila premije kupcu za doseganje obsega nabav, določenega s pogodbo. Po pogojih pogodbe premija spremeni vrednost blaga. Bonus se zagotovi po prodaji blaga
LLC "Trgovno podjetje" Hermes "" prodaja blago v razsutem stanju. Podjetje uporablja obračunsko osnovo. Dohodnina se plača mesečno.
5. oktobra je Hermes sklenil kupoprodajno pogodbo z Alpha LLC za nakup pošiljke blaga. V skladu s sporazumom, če "Alpha" kupi blago od "Hermesa" v višini 1.100.000 rubljev. (vključno z DDV - 100.000 rubljev), "Hermes" zmanjša njihove stroške za 10 odstotkov.
15. oktobra je Alpha od Hermesa kupila pošiljko blaga v vrednosti 1.100.000 rubljev. (vključno z DDV - 100.000 rubljev).
Stroški blaga, ki ga je prodal "Hermes", so znašali 500.000 rubljev. V skladu s pogoji prodajne pogodbe je Hermes 22. oktobra Alfi odobril 10-odstotni popust na vrednost blaga.
V računovodstvu "Hermesa" je računovodja opravila naslednje vpise.
Debet 62 Kredit 90-1
- 1.100.000 rubljev. - odraža prihodke od prodaje blaga;
Debet 90-2 Kredit 41
- 500.000 rubljev - je odpisana nabavna vrednost prodanega blaga;
Debet 90-3 Kredit 68 podračun "Obračun DDV"
- 100.000 rubljev. - DDV se obračuna na prihodke od prodaje.
Debet 62 Kredit 90-1
- 110.000 rubljev. - je bil storniran prihodek od predhodno poslanega blaga (v višini zagotovljenega popusta);
Debet 90-3 Kredit 68 podračun "Obračun DDV"
- 10.000 rubljev. - DDV je bil storniran na znesek opravljenega popusta (na podlagi korektivnega računa).
Ker je spodbuda v obliki bonusa povzročila znižanje cene izdelka, se davčna osnova za dohodnino v tekočem poročevalskem obdobju popravi za višino spodbude.
V oktobru je računovodja pri obračunu dohodnine vključil:
Pri dobavi živil lahko pogodba vsebuje pogoj o plačilu (premiji) za dosego določenega obsega nakupov. Višina takega nadomestila ne sme presegati 10 odstotkov cene kupljenega blaga. Ta vrsta promocije ne spreminja cene blaga, ne glede na pogoje pogodbe. Ta postopek izhaja iz določb 4. odstavka 9. člena zakona z dne 28. decembra 2009 št. 381-FZ. Ob zagotavljanju nagrade za obseg nakupa davčne osnove za DDV ni treba prilagajati. Podobno stališče se odraža v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 18. septembra 2013 št. 03-07-09 / 38617.
Situacija: ali bi moral prodajalec prilagoditi osnovo za DDV, če je plačilo plačal državljanu, ki je izdelek kupil v maloprodaji?
Ja, moral bi.
V tem primeru plačano nadomestilo spremeni ceno prodanega blaga na drobno, tudi če pogodba vsebuje nasprotni pogoj.
Dejstvo je, da ko organizacija državljanom zagotavlja popuste, bonuse, bonuse, darila, maloprodajo, določbe klavzule 2.1 člena 154 Davčnega zakonika Ruske federacije ne veljajo. To pravilo je treba uporabljati samo v zvezi s trgovino na debelo, ko je s kupci sklenjena pogodba o dobavi blaga. Podobna pojasnila so v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 11. julija 2013 št. 03-07-11 / 26921.
Poleg tega se v skladu z logiko Ministrstva za finance Rusije norma 4. odstavka 9. člena zakona z dne 28. decembra 2009 št. 381-FZ ne uporablja za maloprodajo živilskih izdelkov. Navsezadnje ureja veleprodajne dobave.
Posledično dana spodbuda državljanu spremeni ceno blaga, ki mu je prodano na drobno, ne glede na to, ali gre za živilsko ali neživilsko blago. Ti sklepi so v sklepih predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 7. februarja 2012 št. 11637/11 in z dne 22. decembra 2009 št. 11175/09.
To pomeni, da se v vsakem primeru v situaciji, ko organizacija plača pristojbino državljanu-kupcu, spremeni prvotna cena izdelka. Zato bo treba višino tovrstnih spodbud prilagoditi davčno osnovo za DDV s sestavo popravnega računa. Sestavite tak dokument v enem izvodu zase. Navsezadnje državljani, ki se ne ukvarjajo s podjetniško dejavnostjo, ne plačujejo DDV in zato enostavno ne morejo uveljavljati pravice do odbitka. Od razlike, ki je posledica zmanjšanja vrednosti blaga, lahko odbijete znesek DDV. Vse to izhaja iz 1. odstavka 143. člena, 3. odstavka 3. odstavka 168. člena, 3. odstavka 1. člena in 2. odstavka 169. člena, 4. pododstavka 3. odstavka 170. člena, 13. odstavka 171. člena, 10. odstavka čl. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Organizacije, ki plačujejo enotno dohodnino, pri njenem izračunu ne upoštevajo stroškov, vključno s spodbudami za stranke (člen 1 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za organizacije, ki so izbrale tak predmet obdavčitve kot dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, je seznam stroškov, ki se upoštevajo pri izračunu davčne osnove, omejen s členom 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Stroški izplačevanja ali zagotavljanja kupcem ustreznih spodbud – popustov, bonusov, bonusov ali daril – niso navedeni na tem seznamu.
Pri prodaji blaga s popusti v prihodek vključite zneske, ki ste jih dejansko prejeli od kupcev, to je minus zagotovljene popuste. To izhaja iz 1. odstavka 346.15. člena, 1. odstavka 249. člena Davčnega zakonika Ruske federacije in pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 11. marca 2013 št. 03-11-06 / 2/7121.
Znesek spodbud, zagotovljenih strankam - popusti, bonusi, bonusi ali darila - ne vpliva na izračun UTII, saj se pri določanju enotnega davka stroški organizacije ne upoštevajo (člen 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije ).
Praviloma lahko vedno določite, v katero vrsto dejavnosti spadajo spodbude, ki jih nudimo strankam. Če torej organizacija uporablja splošni davčni sistem in plačuje UTII, je treba za izračun posebej upoštevati spodbude za kupce v okviru dejavnosti, prenesenih na UTII, in dejavnosti v splošnem davčnem sistemu.davek na prihodek in DDV (Člen 9 člena 274, člen 7 člena 346.26 in člen 4, 4.1 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Spodbude - popusti, bonusi, bonusi ali darila, ki jih organizacija zagotavlja strankam v okviru dejavnosti po splošnem davčnem sistemu - če so izpolnjeni pogoji za njihovo pripoznavanje v davčni osnovi, lahko povečajo stroške.
Spodbude, ki so zagotovljene kupcu v okviru dejavnosti, prenesenih na UTII, se pri obdavčitvi ne upoštevajo (člen 1 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Seznam neposlovnih odhodkov prodajalca, ki zmanjšujejo davek od dobička, vključuje stroške bonusa (popusta), ki je dodatna spodbuda za privabljanje kupcev in se jim zagotovi ob izpolnitvi pogodbenih pogojev (19.1. člena 265 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri izračunu takih stroškov je nujno izpolnjevati pogoje veljavnosti in dokumentarne dokaze (člen 1 člena 252 Davčnega zakonika Ruske federacije).
nagrada- to je denarna nagrada kupcu za izpolnitev morebitnih pogodbenih pogojev. Na primer za preseganje količine pošiljk, za predplačilo ali prodajo določenega obsega blaga. Prodajalec se samostojno odloči, koliko odstotkov vrednosti dobavljenega blaga bo plačal vsaki od nasprotnih strank. Postopek plačila premije se odraža v pogodbi ali v posebni dopolnilni pogodbi.
Prodajalec / kupec ni dolžan ponovno izračunati DDV, če pogodba ne zmanjša vrednosti blaga za znesek premije (člen 2.1 člena 154 Davčnega zakonika Ruske federacije) ali je jasno navedeno, da premije ne vplivajo na vrednost blaga. Potem popravek računov, dokumentov za odpremo ni potreben.
Izjema so živilski izdelki, katerih cena se ne spreminja ne glede na vsebino pogodbe. Premija za takšno blago ne sme presegati največ 10 % skupne pogodbene vrednosti (zvezni zakon št. 381-FZ z dne 28. decembra 2009).
Premija, ki vpliva na ceno blaga, zahteva popravke dokumentov. Ta možnost je pogosto neprijetna in nedonosna tako za prodajalca kot za kupca.
Premije za kupca, določene s pogoji pogodbe, ne spremenijo cene blaga. Upoštevajo se bodisi v komercialnih odhodkih (člen 5 PBU 10/99) bodisi v drugih odhodkih (člen 11 PBU 10/99). Izbrana metoda se mora odražati v računovodski usmeritvi.
Transakcije so odvisne od možnosti razporeditve stroškov in načina plačila premije:
Denarne premije se obravnavajo kot neposlovni odhodki.
Dokumentirano je naslednje:
Premija je vključena v stroške prodajalca, odvisno od metode:
Pomembno je omeniti, da lahko premije, ki jih izda bonus produkt, davčni organi pripišejo neodplačnemu prenosu produkta, čemur sledi obračun DDV na njihovo tržno vrednost.
L.A. Yelina, ekonomistka-računovodja
Za namene davka od dobička premijo, ki ne znižuje cene blaga, prodajalec obračunava med neposlovnimi odhodki in v prihodkih kupca. Plačilo takšne premije ne vpliva na obračun DDV. Toda situacija se spremeni, ko se takšna premija spremeni v predplačilo za kasnejšo dostavo.
Ko prodajalec veleprodajnemu kupcu (trgovska organizacija) dodeli premijo, običajno:
To je situacija, ki jo bomo upoštevali.
Če pogodba predvideva znižanje vrednosti predhodno poslanega blaga za višino bonusa (ali drugega spodbujevalnega plačila), ga morata tako prodajalec kot kupec upoštevati na enak način kot retro-popust. In obratno: tudi če je v pogodbi navedeno, da je kupcu omogočen ponovni popust, ki ne znižuje cene blaga, se mora to odražati kot premija, ki ne vpliva na ceno blaga.
Pravila za izdajo premije so odvisna od tega, kaj je določeno v pogodbi o dobavi blaga:
V zvezi z dosežkom v II četrtletju 2016, ki ga je kupec LLC "Sinitsa" dosegel obseg kupljenega blaga v znesku, ki presega 300.000 rubljev. (brez DDV), prodajalec LLC Zhuravl kupcu zagotovi premijo v višini 4% vrednosti kupljenega blaga (brez DDV).
Skupni stroški kupljenega blaga v drugi polovici leta (brez DDV) - 460.000 rubljev.
Znesek premije je 18.400 rubljev. (460.000 rubljev x 4%), ne vpliva na stroške poslanega blaga.
Bonus se nakaže na kupčev TRR v 10 koledarskih dneh.
Pogoj o plačilu premije se lahko določi tudi v dopolnilni pogodbi k pogodbi.
Za namene DDV, premije Odstavek 2.1 čl. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije:
Pri sklenitvi pogodbe, ki predvideva dodelitev nagrade, zagotoviti je treba, da to jasno navaja ali premija spremeni ceno artikla.
To pravilo velja za prodajo tako živil kot neživilskih izdelkov.
Tako pri dodelitvi premije ni potrebno:
Če premija kupcu ni plačana v denarju, ampak je knjižena v dobro za plačilo prihodnje pošiljke blaga, torej dejansko postane predplačilo za prihajajočo dostavo, potem člen 1 čl. 154. odstavek 4. čl. 164, pod. 2 str. 1 art. 167 Davčnega zakonika Ruske federacije; Dopisi Ministrstva za finance z dne 11.07.2013 št. 03-07-11 / 27047, z dne 31.08.2012 št. 03-07-15 / 118:
Obračunana premija je odhodek:
Taki odhodki se pripoznajo na podlagi nastanka poslovnega dogodka na dan podpisa ločene pogodbe ali drugega dokumenta za zagotavljanje premije oziroma na dan njenega avtomatskega obračunavanja (če pogodba ne zahteva sestave ločenega dokumenta) .
Določene omejitve inšpektorji uvedejo v primerih, ko je določitev nagrade v nasprotju z zakonom. Ministrstvo za finance je na primer proti obračunavanju davčnih izdatkov premij za nakup tobačnih izdelkov in Dopis Ministrstva za finance z dne 15. 1. 2016 št. 03-03-06 / 1/831... Če torej pri svojih stroških upoštevate nezakonite premije za kupce, boste morda imeli spor z recenzenti.
/ stanje / Glede na rezultate II četrtletja (11. julij 2016) je prodajalec LLC Zhuravl trgovski organizaciji LLC Sinitsa zagotovil bonus za dosego obsega nakupov v II četrtletju 2016 v višini 18.400 rubljev. Bonus je bil nakazan na TRR kupca dne 15.07.2016.
/ rešitev / V računovodstvu je prodajalec opravil takšne vpise.
Če bi se premija pobotala s prihodnjimi dobavami, končnega knjiženja ne bi bilo treba opraviti, ampak bi bilo potrebno knjiženje DDV na predujem.
V davčnem računovodstvu kupcu je vse preprosto: znesek premije upošteva v prihodkih iz poslovanja x člen 8 čl. 250 Davčni zakonik Ruske federacije; Dopisi Ministrstva za finance z dne 27. 09. 2012 št. 03-03-06 / 1/506, z dne 07. 05. 2010 št. 03-03-06 / 1/316; Zvezna davčna služba za Moskvo z dne 05.03.2010 št. 16-15 / [email protected] ... Tak dohodek se mora odražati na datum, ko prodajalec zagotovi premijo. To je bodisi na datum dokumenta o zagotavljanju premije bodisi na datum, določen v pogodbi (če bi morala biti premija v skladu z njenimi pogoji samodejno zagotovljena) člen 1 čl. 271 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Preračun nabavne vrednosti prej prejetega blaga v davčnem računovodstvu ni potreben.
In tukaj v računovodstvu možnosti so možne.
MOŽNOST 1. Upoštevajte premijo kot ločen drug dohodek, pri čemer se izogibajte razliki med davkom in računovodstvom.
MOŽNOST 2. Znižajte stroške nakupa blaga po pogodbi za znesek premije. Ta pristop temelji na načelu prednosti ekonomske vsebine pred pravno obliko. str 6 Pojasnila Sklada "NRBU" BMTs "" z dne 25. 1. 2013 št. 15/2013-KPT... Konec koncev, če je prejem premije neločljivo povezan z nakupom blaga, bi moral znižati stroške tega blaga - kot retrodiskont. Ni pa treba prilagajati zneska vstopnega DDV, ki je bil prej sprejet za odbitek.
Za informacije o tem, kako lahko kupec spremlja ponovne popuste, preberite:Če upoštevate možnost 2, lahko pride do razlik med računovodskim in davčnim računovodstvom. To pomeni, da boste morali objavljati v skladu s pravili PBU 18/02.
/ stanje / Uporabimo pogoje prejšnjega primera in jih dopolnimo.
Trgovska organizacija LLC "Sinitsa" je v svoji računovodski usmeritvi zapisala, da se premije, ki ne znižujejo cene dobavljenega blaga, obračunavajo v računovodstvu kot samostojen drugi prihodek.
/ rešitev / Kupec bo prejem premije odražal na naslednji način.
Upoštevajte, da če pogodba o dobavi blaga vsebuje elemente drugih pogodb, ki predvidevajo opravljanje kakršnih koli storitev s strani kupca prodajalcu, za katere prodajalec plača premije ali bonuse, so pravila za obdavčitev takšnih premij popolnoma drugačna. Takšne premije je treba obravnavati ravno kot plačilo za storitve, ki jih kupec opravi prodajalcu. Kupec, ki je opravil storitve, mora izdati račun v 5 koledarskih dneh od dneva njihove opravljene.
