Vsi delodajalci, ne glede na lastništvo - LLC ali samostojni podjetnik, morajo četrtletno predložiti poročila IFTS za svoje zaposlene - obrazec 6 dohodnine. Kot navodilo, kako izpolniti, bomo upoštevali 13 najpogostejših in najpomembnejših situacij, za katere se najpogosteje pojavljajo vprašanja.
Preden razmislimo o težkih vprašanjih, začnimo z najpreprostejšimi, a tudi zelo pogostimi - ali imate v tem primeru ničelni obrazec 6-ndfl, ali morate v tem primeru predložiti poročila? Takšna situacija se lahko pojavi, če v podjetju ni zaposlenih in v poročevalnem obdobju niso bila opravljena plačila obdavčljive dohodnine (plača, nadomestilo itd.).
Odgovorite. V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije, če samostojni podjetnik ali organizacija nima zaposlenih ali v poročevalnem obdobju zaposleni niso prejemali dohodka in plačila niso bila izvršena v skladu s pogodbami civilnega prava, potem samostojni podjetnik ali LLC ne imajo dolžnost davčnega zastopnika. V zvezi s tem obrazec 6-NDFL za to poročevalno obdobje davčnemu uradu ni poslan
Obrazec 6-NDFL vsebuje informacije o tistih dohodkih, ki so obdavčeni z dohodnino, medtem ko ne odraža dohodkov, ki so navedeni v davčnem zakoniku Ruske federacije v členu. 217.
Zato mora vrstica 020 poleg regresov, plač in drugih podobnih dohodkov vsebovati tudi dohodke, ki so delno obdavčeni z dohodnino, imenovani v davčnem zakoniku Ruske federacije, čl. 217. Sem spadajo na primer odpravnine, katerih znesek presega tri povprečne zaslužke, darila, katerih vrednost presega 4.000 rubljev.
To vrstico je treba izpolniti v skladu z vrednostmi odbitnih kod, ki so bile odobrene z odredbo Zvezne davčne službe Rusije pod številko MMV-7-11 / [e-pošta zaščitena] z dne 10. 10. 2015.
Zato je treba v njem prikazati premoženjske socialne, otroške in standardne odbitke. Poleg tega vrstica označuje neobdavčene dele dohodka zaposlenega, kot so materialna pomoč, darila itd.
V vrstico 080 je treba navesti skupni znesek davka, ki na dan poročanja ni bil zadržan, izračunan na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta ob upoštevanju določb 14. odstavka čl. 226.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, kot tudi čl. 226 klavzula 5 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Skladno s tem je v tej vrstici treba prikazati skupni znesek davka, ki ga davčni zastopnik (organizacija ali samostojni podjetnik z zaposlenimi) ni zadržal od dohodka, ki so ga posamezniki prejeli v obliki materialnih koristi, kot tudi v naravi , razen če so bila opravljena druga izplačila dohodka, izražena v gotovini.
Vprašanje. Nekdanji zaposleni v podjetju je dohodke v naravi prejel 1. septembra 2016. Nadaljnje časovne razmejitve v korist te zaposlene niso bile izvedene. Kako pravilno izpolniti poročanje?
Odgovorite. Ko se tak dohodek izplača v naravi, se to odraža v izračunu 6-NDFL za 9 mesecev v oddelku št. 1 v vrsticah 020, 040, 080 in v oddelku št. 2 - v vrsticah 100-140.
2. oddelek je treba izpolniti na naslednji način:
Kako pravilno izpolniti znesek dohodnine v vrstici 070 in 080, če je bila plača, natečena septembra, izdana oktobra?
V oddelku št. 1 je v vrstici 070 treba navesti skupni znesek davka, ki so ga davčni zavezanci zadržali od začetka tekočega leta. Znesek je prikazan po nastanku poslovnega dogodka od začetka tekočega leta.
V vrstico 080 morate navesti znesek davka, izračunan po nastanku poslovnega dogodka, ki ga davčni zastopnik na dan poročanja ni zadržal, ob upoštevanju določb čl. 226.1, odstavek 14 Davčnega zakonika Ruske federacije in čl. 226, odstavek 5 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Vprašanje: Ob odpustitvi zaposlenega je upravičen do izplačila plače, pa tudi če letnega plačanega dopusta ni izkoristil v celoti. Kako prikazati ta plačila - skupaj ali ločeno?
Odgovor: Nadomestilo za neizkoriščene počitnice in izplačilo plače ob odpovedi je prikazano v obliki 6-NDFL skupaj na en datum, teh zneskov vam ni treba ločevati ločeno.
Utemeljitev tega stališča je, da člen 140 Delovnega zakonika Ruske federacije določa, da mora delavec ob odpovedi prejeti vsa plačila, ki mu pripadajo, en dan - na dan odpovedi. Nadomestilo, tako kot plača, je predmet dohodnine in rok za njegov prenos v proračun je enak.
Stanje je naslednje: ločeni oddelki in sedež podjetja so registrirani pri istem davčnem uradu, vendar se nahajajo v različnih občinah, ki so podrejene temu davčnemu uradu.
Odgovor: V tem primeru se izračun 6-NDFL izpolni za vsako samostojno enoto posebej, tudi če sta sedež in ločena enota registrirana pri istem davčnem uradu.
Situacija: Organizacija za obletnico zaposlenega - 16. septembra mu je izplačala bonus v višini 12.000 rubljev, kako se to lahko odraža v poročanju?
Bonusi zaposlenim so prikazani v 6. členu NDFL v oddelku št. 2. V tem primeru se bo ta premija poročala 9 mesecev.
Situacija: Podjetnik združuje dva davčna režima - STS in UTII, medtem ko ima več prodajnih mest v različnih mestih. Kot plačnik je prijavljen pri davčnem inšpektoratu v kraju poslovanja, kjer deluje vsaka točka, v kraju stalnega prebivališča pa kot plačnik STS. V državi so najeti delavci. Kam oddati poročila?
Odgovor: Davki na plače zaposlenih, ki sodelujejo v poenostavljenem davčnem sistemu, se plačujejo v proračun v kraju stalnega prebivališča podjetnika, po UTII pa v kraju registracije. Na enak način je zagotovljeno poročanje.
Kako se določi obdobje za namene obdavčitve, za katero je bil plačan dohodek za izračun in izpolnjevanje 6-NDFL?
V skladu s čl. 221 davčnega zakonika, se obdobje določi z datumom, ko je bil dohodek dejansko prejet. Torej, če je bila na primer decembrska plača izplačana januarja, bo obdobje za prejemanje dohodka december.
Če je bilo plačilo storitev po pogodbi GPC, zagotovljenih 12. avgusta 2016, izvedeno 1. septembra 2016, bo v tem primeru obdobje za prejemanje dohodka september 2016.
Za letne plačane počitnice za obdobje od 02.08.2016 do 15.08.2016, ki so navedene 29. julija 2016, se obdobje za izplačilo dohodka šteje za julij 2016.
Vprašanje: Zaposleni je prejemnik začasne invalidnosti prejemal za mesec september, a je bilo plačilo izvedeno šele 3. oktobra. Ali je korist prikazana v poročilu 6-NDFL za tretje četrtletje 2016, v oddelku št. 1, vrstici 020 in 040?
Odgovor: Če je bila ugodnost, ki je bila zaposlenemu natečena za mesec september, dejansko prenesena v mesecu oktobru, potem ni razloga, da bi to odražala v poročanju za 3. četrtletje. Tako bosta vrstici 020 in 040 treba izpolniti že v letnem poročilu.
Pri poročanju za leto je treba oddelek št. 2 izpolniti na naslednji način:
Situacija: Avgusta 2016 je uslužbenec prejel plačo v višini 15.000 rubljev. Določili so tudi dodatek za začasno invalidnost na stroške delodajalca za prve 3 dni v višini 1.500 rubljev, na stroške FSS - 3.000 rubljev. Poleg tega je prišlo do dodatnega plačila do povprečnega zaslužka po kolektivni pogodbi za obdobje nezmožnosti za delo - 3.000 rubljev.
Oprostitev davka na dohodek ni bila zagotovljena. Dohodnina je bila izračunana iz plač in dodatnih plačil po kolektivni pogodbi - 2340 rubljev. ((15000 + 3000) * 13%). Izračunal sem dohodnino iz prejemkov za začasno invalidnost - 585 ((1500 + 3000) * 13%).
Nadomestila za začasno invalidnost in plače so bile zaposlenemu dejansko prenesene 15. septembra 2016 v višini 19.575 rubljev. Tudi 15. septembra 2016 so zadržali in nakazali dohodnino v višini 2925 rubljev. Kako odražati te transakcije?
Odgovor: V oddelku št. 1 poročilnih vrstic so izpolnjene 020, 040, 070 - navedeni so podatki o izplačilu dajatev za začasno invalidnost in plač.
Oddelek 2 se odraža na naslednji način:
|
Številka vrstice |
Kako napolniti |
|
Kako prikazati plačo |
|
| 100 | 31.08.2016 |
| 110 | 15.09.2016 |
| 120 | 16.09.2016 |
| 130 | 15000 |
| 140 | 1950 |
|
Izplačilo dajatev za začasno nezmožnost za delo |
|
| 100 | 15.09.2016 |
| 110 | 15.09.2016 |
| 120 | 30.09.2016 |
| 130 | 4500 |
| 140 | 585 |
|
Plačilo po kolektivnih pogajanjih |
|
| 100 | 15.09.2016 |
| 110 | 15.09.2016 |
| 120 | 16.09.2016 |
| 130 | 3000 |
| 140 | 390 |
Upamo, da vam bodo navodila pri izpolnjevanju 13 primerov v 6-ndfl navodilih pomagala pri izpolnjevanju poročil.
Obrazec 6-NDFL vsebuje strnjene podatke o plačanem davku na dohodek zaposlenih in se oddaja četrtletno. Odraža znesek dohodka ter zneske davka, izračunanih in plačanih od njih.
Izračun 6-NDFL predložijo vsi davčni zastopniki. Rok za leto je 1. april. Vendar letos pade na vikend, zato morate predložiti izračun za leto 2017 do 2. aprila 2018.
Običajno izračun predložijo davčni zastopniki "svojemu" IFTS, to je na kraju registracije podjetja ali na kraju registracije samostojnega podjetnika. Toda za določene primere obstajajo ločena pravila.
Pravna oseba z ločenimi pododdelki predloži izračun na kraju registracije vsakega od njih. Obrazec vključuje dohodnino in dohodnino zaposlenih v tej enoti.
Če sta v enem IFTS registrirana dva ločena oddelka, ki pa imata različne kode OKTMO (nanašajo se na različne občine), se 6-NDFL vloži ločeno za vsakega od njih. Če je situacija obratna, torej sta dva ločena oddelka z enim OKTMO registrirana pri različnih IFTS, potem se lahko pravna oseba registrira pri enem od inšpektoratov in mu prijavi 6-NDFL za oba oddelka.
Se zgodi, da zaposleni je uspel delati v različnih poslovalnicah v enem davčnem obdobju. Če imajo hkrati različne OKTMO, bo treba oddati več obrazcev.
Če obstajajo podrazdelki, je na naslovni strani 6-NDFL treba navesti:
Če se je v davčnem obdobju podjetje "preselilo" na drugo IFTS, potem na novem mestu registracije predložiti morate dve obliki 6-NDFL:
KPP v obeh oblikah označuje tistega, ki je dodeljen novemu IFTS.
18. januarja 2018 je FTS s svojo odredbo št. ММВ-7-11 / [e-pošta zaščitena] je odobril nov obrazec 6-NDFL, vendar bo začel veljati šele od 26. marca 2018... Za zdaj morate poročati v stari obliki, odobreni z odredbo Zvezne davčne službe z dne 14. oktobra 2015 št. ММВ-7-11 / [e-pošta zaščitena]
V naslednjem četrtletju pa boste vsekakor morali oddati nov obrazec, zato razmislimo, kaj se je v njem spremenilo.
Inovacije zadevajo predvsem reorganizirane pravne osebe... Od 1. januarja tekočega leta mora to storiti njegov naslednik, če družba 6-NDFL ne vloži pred reorganizacijo. V zvezi s tem so spremembe oblike in vrstni red izpolnjevanja naslednje:
Poleg tega majhne spremembe bodo vplivale na vse davčne zastopnike, in sicer:
Za kršitve roka in obrazca za prijavo 6-NDFL je predvidena davčna in upravna odgovornost. Vse sankcije so povzete v naslednji tabeli.
| Kršitev | Sankcija | Regulativna norma |
| Obrazec ni oddan | 1 tisoč rubljev za vsak mesec (polno in nepopolno) | Določba 1.2. 126 Davčnega zakonika Ruske federacije |
| Izračuna Zvezni inšpektorat za davčne službe v 10 dneh po koncu roka ni prejel | Blokiranje tekočega računa | Določba 3.2. 76 Davčnega zakonika Ruske federacije |
| Napaka pri izračunu (če jo davčni organ odkrije, preden jo je agent popravil) | 500 rubljev | Umetnost. 126.1 davčnega zakonika Ruske federacije |
| Neupoštevanje obrazca (vložitev na papirju namesto pošiljanja s strani TCS) * | 200 rubljev | Umetnost. 119.1 davčnega zakonika Ruske federacije |
| Kršitev roka za oddajo | 300-500 rubljev na uradnika | h. 1 žlica. 15.6 Upravni zakonik Ruske federacije |
*Opomba. Davčni zastopniki, ki predložijo izračun za 25 ali več zavarovancev, ga morajo predložiti v elektronski obliki s pomočjo TCA. Vsi drugi lahko izberejo obliko po svoji izbiri.
Uradniki podjetja so odgovorni za upravno odgovornost. Na primer, globa za pozno vložitev 6-NDFL bo naložena glavnemu računovodji, če v njegovem opisu delovnega mesta piše, da je odgovoren za pravočasno predložitev poročil.
Obrazec je sestavljen iz naslovne strani in dveh odsekov. Naslov navaja ime davčnega zastopnika, njegove glavne podrobnosti, pa tudi podatke o davčnem organu. V 1. in 2. oddelku so navedeni podatki o vseh dohodkih posameznikov, od katerih se izračuna dohodnina. To ne pomeni le zaposlenih, ampak tudi osebe, s katerimi so bile sklenjene pogodbe civilne narave, če se od njih plačuje dohodnina. Toda dohodek, ki ni obdavčen (na primer otroški dodatki), se v obliki ne odraža.
Naslednja slika prikazuje primer izpolnjevanja informativnega dela naslovne strani obrazca 6-NDFL (stari obrazec za poročilo za leto 2017).
Primer izpolnjevanja 6-NDFL
Če bo izračun predložen po 26. marcu 2018 in bo veljal nova oblika, upoštevajte funkcije, o katerih smo govorili na začetku članka. Takole je videti vrh naslovnice v posodobljenem 6-NDFL:
Odlomek naslovne strani novega obrazca 6-NDFL
Izpolnjevanje naslovne strani 6-NDFL običajno ne postavlja vprašanj. Zgoraj smo opisali, kako izpolniti INN, KPP in OKTMO ob prisotnosti ločenih oddelkov. V odsotnosti podružnic so predpisane lastne kode. Ostala polja se izpolnijo takole:
V tem oddelku so informacije prikazane na podlagi nastanka poslovnega dogodka za celotno poročevalno obdobje. Izpolnjuje se enako v novi in v stari obliki - ta razdelek ni bil spremenjen. V naslednjih razpredelnicah je predstavljeno vrstno izpolnjevanje oddelka 1 obrazca 6-NDFL.
| Vrstica | Kaj je navedeno |
| 010 | Stopnja dohodnine |
| 020 | Skupni dohodek vseh oseb od začetka obdobja (leta) |
| 025 | Dohodek v obliki dividend |
| 030 | Odbitki od dohodka iz vrstice 020 |
| 040 | Skupaj obračunana dohodnina |
| 045 | Dohodnina od dividend (vključena v vrstico 040) |
| 050 |
Znesek predplačila, ki ga je migrant plačal s patentom |
| 060 | Število oseb, za katere se predloži obrazec |
| 070 | Znesek dohodnine, zadržan za celotno obdobje |
| 080 | Znesek davka, ki ga agent ni mogel zadržati (na primer na dohodek v naravi). Dohodnina ni predmet razmisleka, ki bo zadržan v naslednjem obdobju |
| 090 | Znesek dohodnine, ki je bil vrnjen plačniku |
Pozor! Če dohodek je bil obdavčen z dohodnino po različnih stopnjah, morate izpolniti več blokov vrstic 010-050 in v vsakem od njih navesti podatke za eno stopnjo. Hkrati se v vrsticah 060-090 kazalniki odražajo v skupnem znesku.
Oddelek 2 vsebuje informacije samo za zadnje 3 mesece poročevalnega obdobja. Se pravi, v oddelku 2 obrazca 6-NDFL za leto 2017 morate navesti podatke za zadnje četrtletje tega leta.
V oddelku 5 polja, ki odražajo take informacije:
Glavne težave pri izpolnjevanju 2. oddelka so določitev datumov prejema dohodka in transferji dohodnine... Razlikujejo se glede na različne vrste dohodka. Da se izognete zmedi, priporočamo, da preverite naslednjo tabelo.
Ne v tabeli stolpec z datumom davčnega odtegljaja, saj najpogosteje sovpada z datumom prejema dohodka. Izjeme od tega pravila so pod tabelo.
| Dbypass | datum prejema | Rok za prenos dohodnine |
| Plača. Bonus (kot del plač) |
Zadnji dan v mesecu, za katerega je bila obračunana plača ali dodatek za mesec, vključen v plačo | Najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dodatka ali plače pri končnem obračunu. |
| (letno, četrtletno, v povezavi s katerim koli dogodkom) | Bonus do plač | |
| Dopust, bolniška | Dan izplačila | Najkasneje zadnji dan v mesecu, v katerem so bile izplačane regresnine ali nadomestila za začasno invalidnost |
| Odpovedi (plača, nadomestilo za neizkoriščene počitnice) | Zadnji dan dela | |
| Dividende | Dan izplačila | |
| Za LLC - najkasneje naslednji dan po dnevu plačila. Za JSC - najpozneje en mesec od prvega od naslednjih datumov:
|
||
| Matpomosch | Dan izplačila | Najkasneje naslednji dan po dnevu plačila |
| Darila v naravi | Dan plačila (nakazila) darila | Najkasneje dan po dnevu, ko je bilo darilo dano |
*Pojasnilo... Dohodnina se ne zadrži s predujmom - zadrži se od plač za drugi del meseca. Se pa zgodi, da se predujem izplača zadnji dan v mesecu. V tem primeru se prizna kot mesečna plača, dohodnina pa se zadrži kot od plače.
Datum prejema dohodka in odtegnitve dohodnine se ne ujemata v primerih:
Pri izpolnjevanju vrstic 100-120 se seštejejo vsi dohodki, za katere sovpadajo vsi 3 datumi. To pomeni, da lahko seštejete svojo plačo in mesečne bonuse. Toda četrtletni bonusi, regres, bolniška odsotnost bodo prikazani ločeno. Obrazec bo vseboval zahtevano število blokov vrstic 100-140.
Pomembno! Pri polnjenju vrstice 130 dohodek je naveden v celoti. To pomeni, da ga ni treba zniževati za znesek dohodnine in odbitkov.
Torej, pri izpolnjevanju 6-NDFL za leto 2017 imamo naslednje:
O odtenkih odražanja plač za december. Če je izplačano januarja, potem ne bo prikazano v obrazcu za leto.
Poglejmo postopek za izpolnjevanje obrazca 6-NDFL na primeru Romashka LLC. Organizacija je bila ustanovljena v začetku leta 2017, število zaposlenih je 6. Podatki za leto so naslednji:
Tako bo videti odsek 1 obrazca 6-NDFL podjetja Romashka LLC za leto 2017:
Oddelek 1 obrazca 6-NDFL Camomile LLC
V spodnji tabeli so navedene transakcije za četrtletje IV, ki jih bo treba prikazati v oddelku 2 obrazca 6-NDFL.
|
datum |
Postopki in zneski |
|
Dohodnina je bila prenesena iz regresa za dopust, plačanega 12.09.2017. Znesek regresa je 90.000 rubljev, znesek dohodnine 11.700 rubljev |
|
|
Izplačana plača za september v višini 290.000 rubljev, zadržana dohodnina - 37.700 rubljev |
|
|
Prenesena v proračun za dohodnino iz plače za september |
|
|
Natečena plača za oktober v višini 410.000 rubljev, obračunana dohodnina - 53.300 rubljev |
|
|
Izplačana plača za oktober, zadržana dohodnina |
|
|
Navedena dohodnina za oktober |
|
|
Izračunana plača za november v višini 390.000,00 rubljev, izračunana dohodnina - 50.700 rubljev |
|
|
Izplačana plača za november in premija za III. Četrtletje v višini 150.000 rubljev (dohodnina od premije - 19.500 rubljev), zadržana dohodnina |
|
|
Dohodnina, prenesena iz plač za november in bonusov za III. Četrtletje |
|
|
Izračunana plača za december v višini 390.000 rubljev, obračunana dohodnina - 50.700 rubljev * |
*Opomba... Januarska izplačana plača za december se ne bo pojavila v izračunu za leto 2017, saj se rok za plačilo dohodnine iz nje izteče januarja.
Tukaj je, kako bo videti razdelek 2 izračuna 6-NDFL:
Oddelek 2 izračuna 6-NDFL podjetij iz primera
Če se v oddanem obrazcu ali pri preračunu dohodnine za zadnje leto ugotovi napaka, izpopolnjen izračun... Davčni zakonik za to ne določa natančnega časovnega okvira. Če pa napako najdete sami, jo takoj popravite in oddajte "pojasnilo". Če to storite, preden davčni organi odkrijejo napako, se lahko izognete globi 500 rubljev.
Značilnosti popravljenega obrazca 6-NDFL so naslednje:
Ločeno bomo omenili, kako popraviti obrazec, če ste ga navedli napačna kontrolna točka ali koda OKTMO... V tem primeru morate predložiti dva izračuna:
Vsak ruski državljan je dolžan plačati davek na svoj dohodek v proračun Ruske federacije. Za zaposlene v podjetjih računovodstvo samostojno izvaja izračune, odbitke in plačila. Ta obveznost je naložena vsem davčnim zastopnikom.
Vsi dohodki, izplačani osebju, in nakazila dohodnine nanje, vsi delodajalci poročajo davčni službi. Od leta 2016 je glavno poročanje, ki odraža potrebne informacije (obrazec 2-NDFL), dopolnjeno z novim izračunom. Poleg letnega dokumenta je zdaj treba vsako četrtletje izpolniti in predložiti izračune 6-NDFL. Obrazec je določen na zvezni ravni in je strog.
V obrazcu 6-NDFL so prikazani vsi podatki o dohodkih zaposlenih, prejetih od delodajalca, in zneskih dohodnine. Namen njene uvedbe je poostriti nadzor nad davčnimi zastopniki s strani zvezne inšpekcije davčne službe in s tem zagotoviti večjo zaščito delovnih državljanov.
Vsi dohodki državljanov, prejeti od delodajalca, so obdavčeni z dohodnino. Davčni zakonik zavezuje davčne zastopnike, da samostojno izračunajo, zadržijo in plačajo davke na dohodek svojih zaposlenih.
Do leta 2016 so delodajalci o odtegljajih in plačanih zneskih dohodnine poročali le enkrat letno - po koncu davčnega obdobja. Do 1. aprila je bilo predloženo poročilo v obliki 2-NDFL z informacijami o vsakem najetem strokovnjaku.
Davčni zastopniki so povsod kršili svoje obveznosti, lahko zamujajo ali ne izplačujejo plač, saj davčni urad med letom ni imel dovolj informacij za njihov nadzor.
Za izboljšanje stanja je bil razvit nov obrazec za poročanje. Zdaj se morajo vsa podjetja in poslovneži, v katerih osebje dela najeto osebje, četrtletno poročati davčni službi in predložiti potrdila 6-NDFL (klavzula 2 člena 230 Davčnega zakonika Ruske federacije). FTS je obrazec obrazca odobril s svojo odredbo št. ММВ-7-11 / 450 leta 2015.
V novem poročilu delodajalci prikazujejo informacije:
Vzorec izpolnjevanja obrazca 6-NDFL:
Vsa podjetja in poslovneži, ki so davčni zastopniki za davek od dohodka v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije, morajo predložiti izračun:
Dokument je sestavljen za vse državljane, ki so prejemali dohodek od davčnega zastopnika: dohodek po pogodbah o delu, plačilo po civilni pogodbi, dividende itd. Izjema so posamezniki, ki so prejemali dohodek od prodaje premoženja in po pogodbah, v katerih so zasebniki podjetniki (klavzula 1 klavzula 1 člena 227, klavzula 2 klavzule 1 člena 228 davčnega zakonika Ruske federacije).
Pri registraciji izračuna 6-NDFL je treba upoštevati naslednja pravila:
Obrazec 6-NDFL je razdeljen na tri dele: naslovno stran in dva odseka.
Na prvi strani dokumenta podjetja napišejo svoje, za poslovneže pa samo TIN, črtke na polju, predvidenem za kontrolno točko. Ko prvič predložite dokument v poročevalnem obdobju, je popravljalna številka "000". Pri oddaji popravljenega poročila se navede številka v skladu s serijsko številko prilagoditve, ki se izvaja: "001", "002" itd.
Obdobje za oddajo poročila se odraža v posebni kodi:
V davčnem obdobju je obrazec označen z letom dejanske priprave. Na naslovni strani je treba navesti tudi kodo IFTS, ki sprejema poročanje. To je enostavno ugotoviti na spletni strani davčne službe.
Lokacija ima naslednje kodiranje lokacije:
Davčni zastopnik v istoimensko polje vpiše svoje okrajšano ime, ki ustreza Listini. Podjetnik navede svoje polno ime. popolnoma v skladu s potnim listom. Prvi list odraža tudi OKTMO podjetja, kontaktno telefonsko številko in skupno število listov v poročilu.
V zaključku je treba razmisliti, kdo je podatke predložil. Če gre za delodajalca samega, se navede koda "1". Ko obrazec predloži zastopnik davčnega zastopnika, se vpiše "2" in navede podrobnosti dokumenta, ki potrjuje njegovo pooblastilo.
Datum in podpis napiše oseba, ki odda 6-NDFL. V spodnjem desnem kotu naj bi rubriko izpolnil davčni inšpektor.
Prvi odsek je izpolnjen z zneski, ki se povečujejo od začetka leta.
Vrstice vsebujejo naslednje informacije:
| 010 | Davčna stopnja je fiksna. Če so se dohodki izplačevali po različnih stopnjah dohodnine, se za vsako stopnjo sestavi ločen oddelek. |
| 020 | Znesek nabranega dohodka je zapisan ob upoštevanju izplačil po pogodbah o zaposlitvi, dajatev za bolezen in dividend. |
| 025 | Odraža individualni znesek dividende. |
| 030 | Zasnovan za navedbo zneska odobrenih odbitkov. |
| 040 | Izračunana višina dohodnine je fiksna (13% razlike med obračunanimi dohodki in odbitki). |
| 045 | Navedena je višina davka od dohodka od dividend. |
| 050 | Na patentu je treba prikazati podatke o fiksnem znesku predplačila, ki ga podjetje plača tujemu zaposlenemu. |
| 060 | Število osebja, ki je prejemalo dohodek od delodajalca. |
| 070 | Vsebuje znesek zadržane dohodnine. |
| 080 | Prikazan je davek, ki ga ni bilo mogoče zadržati. |
| 090 | Zasnovan tako, da navaja znesek davka, vrnjenega državljanu. |
Med vrsticama 040 in 070 ne bi smelo biti enakosti, če gre za prenos dohodka, na primer plače za marec, ki so bile objavljene aprila. Ker so dohodki narasli marca, je dohodnina od njega prikazana v vrstici 040. Zadržanje in prenos davka v proračun bo delodajalec opravil aprila.
Davčna služba ne bo štela za napako, če vrednost vrstice 040 presega znesek, naveden v vrstici 070 (pismo Zvezne davčne službe št. BS-4-11 / 4222 iz leta 2016). Vrstice za plačila za julij, september, december se zapolnijo na enak način.
Oddelek 2 poročila 6-NDFL naj bi prikazal podatke o zneskih, ki jih je davčni zastopnik prenesel v zadnjih treh mesecih.
Dohodek se odraža glede na datume, ko zaposleni prejmejo dohodek:
| Vrsta dohodka | Datum prejema plačila | Dan odbitka dohodnine | Rok za prenos davka v proračun |
| Osnovna plača | Zadnji dan v mesecu | Plačilo po mesečnih rezultatih | Delovni dan po datumu izplačila mesečne plače |
| Plačila na dopust | Dan plačila | Datum plačila (vrstici 100 in 110 se ujemata) | Zadnji datum meseca nastanka poslovnega dogodka |
| Koristi za bolezen | |||
| Pustite odškodnino ob odpustu | Delovni dan po datumu plačila |
Naslednje vrstice vsebujejo informacije:
Za vsako vrsto plačila so predvidene ločene vrstice od 100 do 140, razvrščene kronološko. Če je vrstic premalo, se dodajo dodatne strani dokumenta. Podvajanje prvega odseka ni potrebno.
Izračun je predstavljen po nastanku poslovnega dogodka četrtletno, tj. štirikrat na leto. Zakon določa roke, v skladu s katerimi je rok zadnji dan v mesecu za četrtletje, za katero je dokument pripravljen. Na primer, za drugo četrtletje 2017 - 31. julij. Letno poročilo je treba predložiti pred 1. aprilom (člen 230 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za kršitev ustaljenega postopka za vložitev 6-NDFL so predvidene kazni. En mesec zamude bo stal 1000 rubljev.
Praviloma je mogoče dokument predložiti v papirni obliki s številom osebja, ki ne presega 25 oseb (odstavek 2 člena 230 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Način vložitve je izbran po presoji prijavitelja:
V primeru velikega števila zaposlenih (nad 25 ljudi) je treba izračun predložiti v elektronski obliki. Podjetja in poslovneži predložijo poročila 6-NDFL na kraju registracije. Če ima pravna oseba ločene pododdelke, je treba dokumente predložiti inšpekciji FTS na lokaciji sedeža in dejanski lokaciji.
Od plače zaposlenih zadržite dohodnino ali dohodnino - 13%, jo nakažete državi, preostanek denarja pa oddate zaposlenemu. Tako se dogaja v življenju.
Najeli ste zaposlenega in se dogovorili, da mu boste mesečno dajali 20 tisoč rubljev. V pogodbi o zaposlitvi morate navesti plačo v višini 22.990 rubljev. Ta znesek vključuje 13% dohodnine, ki jo boste nakazali državi. Vsak mesec zaposlenemu plačate 20 tisoč rubljev, davčnemu pa 2990 rubljev.
Za zadržani in preneseni dohodnino je treba prijaviti. Za to so pripravili dve poročili: 6-NDFL, ki se preda vsako četrtletje, in 2-NDFL, ki jo davek pričakuje le enkrat na leto.
Poleg plače uslužbencev za dohodnino morate plačevati še iz drugih dohodkov, ki jih posamezniki prejemajo od vas:
Če je fizik od vas vsaj enkrat v letu prejel dohodek, morate vzeti 6-NDFL.
V poročilu navedite splošne podatke za vse posameznike. osebam, ki so od vas prejemale dohodek. Za vsako osebo ni treba ločevati informacij, zato obstaja še eno poročilo - 2-NDFL.
Ni nič-6-NDFL. Če niste plačali posameznikom, preprosto ne oddajte poročila.
6-NDFL je treba jemati enkrat na četrtletje:
Če ste posamezniku prvič plačali šele v 2. četrtletju, predajte 6-NDFL za pol leta, 9 mesecev in leto.
Anton je samostojni podjetnik in dela sam. Junija se je obrnil na copywriterja, ki je za spletno mesto napisal 5 člankov. Vse je bilo sestavljeno z avtorskim naročilom. Anton je tekstopiscu plačal 10.000 rubljev, državi pa 1.495 rubljev od dohodnine. Julija mora Anton v šestih mesecih, 9 mesecih opraviti 6-NDFL, nato pa še eno leto poročati.
Vrstica 020: navedite dohodke posameznikov od 1. januarja do 30. junija - preden so jim odšteli dohodnino. Plača od januarja do junija, vključno z junijsko plačo, ki ste jo izplačali julija. Nadomestila za dopust in bolniško odsotnost, ki so se izplačevala od januarja do junija - ni pomembno, v katerem obdobju. Drugi dohodki, ki jih je fizik prejemal od januarja do junija in od katerih morate zadržati dohodnino.
Vrstica 030 - vsota odbitkov dohodka iz vrstice 020. Na primer otrok, premoženje, socialni odbitki.
Vrstica 040 - znesek dohodnine od dohodka iz vrstice 020.
Vrstici 025 in 045 - izpolnite le, če so bile izplačane dividende.
Vrstica 050 - izpolnite, če so tuji delavci s patentom.
Vrstica 060 je število ljudi, katerih dohodek ste izrazili v 6-NDFL.
Vrstica 070 je znesek dohodnine, ki je bil zadržan od začetka leta. Ne sme sovpadati z zneskom v vrstici 040. Tako je na primer nemogoče zadržati dohodnino do konca leta ali pa je dohodek prejet v enem četrtletju, davek pa zadržan v drugem.
Vrstica 080 - dohodnina, ki je ne morete zadržati do konca leta. Na primer, dohodnina od darila je več kot 4000 rubljev osebi, ki od vas ne prejema denarnih dohodkov.
Vrstica 090 - izpolnite, če ste zaposlenim vrnili davek.
Navedite samo plačila iz tretjega četrtletja - od 1. julija do 30. septembra, ločeno za vsak mesec.
Vrstica 100 - datum prejema dohodka:
Vrstica 110 je datum davčnega odtegljaja. Običajno se ujema z vrstico 100. Izjeme:
V vrstici 120 je datum plačila davka. Določeno v skladu s 226. členom davčnega zakonika. Če je ta datum v četrtem četrtletju, ne navajajte dohodka v oddelku 2, tudi če ste ga že pokazali v oddelku 1. Na primer, v oddelek 2 ne vključite junijske plače, ki je bila izdana julija.
Vrstica 130 - celoten znesek dohodka za 2. četrtletje, preden je bila od njega zadržana dohodnina.
Vrstica 140 - znesek zadržane dohodnine za 2. četrtletje.
V enem bloku vrstic 110-140 prikažite dohodek, za katerega sovpadajo vsi trije datumi: prejem dohodka, odtegljaj in plačilo davka. Kako predati na papirju ali v elektronski obliki - če imate največ 25 zaposlenih samo v elektronski obliki - če imate več kot 25 zaposlenih.
Predložite poročilo davčnemu uradu za registracijo samostojnega podjetnika ali pravni naslov LLC.
Toda za zaposlene, ki se ukvarjajo z dejavnostmi UTII ali patentom, se prijavite davčnemu uradu na naslovu dela. Ta davčni urad se lahko razlikuje od davčnega urada na naslovu registracije.
Če poročila niste oddali pravočasno: globa 1000 rubljev za vsak mesec zamude, po 10 dneh blokira bančni račun. Navedite netočne podatke: 500 rubljev za vsak netočen dokument.
6-NDFL na Elbi je sestavljen iz samo dveh korakov. Na prvem preverite plačila zaposlenim, na drugem pa pošljete poročilo davčnemu uradu.
Pred tem pa v razdelek »Zaposleni« dodajte posameznike in navedite njihovo plačo. Naloga "Predložite poročilo 6-NDFL" se na Elbi prikaže na začetku vsakega četrtletja v razdelku "Dejanske naloge".
Od 1. januarja 2016 je za davčne zavezance uveden nov obrazec četrtletnega poročanja: Izračun zneskov dohodnine, ki jih izračuna in zadrži davčni zastopnik (obrazec 6-NDFL) (odobren). Upoštevajte postopek za izpolnjevanje obrazca 6-NDFL v določenih situacijah.
Novi obrazec se bistveno razlikuje od običajnih potrdil 2-NDFL, saj ga je treba na splošno izpolniti za vse davkoplačevalce - posameznike, ki so prejemali dohodek od davčnega zastopnika ().
Na žalost postopek izpolnjevanja izračuna v obrazcu 6-NDFL (k (v nadaljevanju postopek)) ne vsebuje odgovorov na vsa vprašanja, ki se lahko pojavijo med njegovo pripravo. In kljub temu, da je ruska zvezna davčna služba nekatere od njih že razložila v svojih pismih (, od, od, od), "bele lise" še vedno ostajajo.
Poglejmo, katere funkcije je treba upoštevati pri izpolnjevanju izračuna v obrazcu 6-NDFL in na kaj morate biti pozorni pri njegovem sestavljanju v različnih situacijah.
Izračun v obrazcu 6-NDFL, tako kot 2-NDFL, se izpolni na podlagi podatkov iz davčno-računovodskih registrov (; klavzula 1.1 oddelka I postopka).
Razvijete lahko tudi poseben register (glejte spodnji vzorec), ne da bi pozabili odobriti njegovo obliko kot prilogo k računovodski usmeritvi. V tem primeru mora takšen register vsebovati vse podatke, potrebne za izpolnitev 6-NDFL (za datume nastanka, prenosa in odtegljaja dohodnine glejte referenčno tabelo).
Kdaj morate zadržati in prenesti dohodnino iz različnih vrst dohodka
Oddelek 1 obrazca 6-NDFL "Splošni kazalniki" lahko pogojno razdelimo na dva sklopa.
Prva med njimi vključuje vrstice od 010 do 050. Ta blok se izpolni ločeno za vsako od davčnih stopenj. To pomeni, da če v organizaciji delajo tako rezidenčni kot nerezidenčni zaposleni, je treba vrstice od 010 do 050 izpolniti dvakrat: po stopnji 13 odstotkov in stopnji 30 odstotkov. Ustrezna davčna stopnja (13, 15, 30 ali 35%) je navedena v vrstici 010.
Vrstica 020 odraža skupni znesek dohodka, obdavčenega po davčni stopnji, navedeni v vrstici 010.
V vrstici 030 je naveden skupni znesek davčnih olajšav, ne samo standardni, ampak tudi družbeni, premoženjski in poklicni. Ista vrstica upošteva znesek dohodka, ki ni obdavčen z dohodnino.
Vrstica 040 odraža znesek obračunanega davka:
Znesek obračunane dohodnine = (znesek vnaprej vračunanih dohodkov (vrstica 020) - znesek davčnih olajšav (vrstica 030)) x davčna stopnja (vrstica 010)
V vrstico 050 se navede znesek fiksnih predplačil, sprejetih kot znižanje zneska obračunanega davka od začetka davčnega obdobja.
V vrstici 040 in 045 je naveden znesek dividend in dohodnine, izračunanih iz tega zneska.
Vrstice od 060 do 090 predstavljajo drugi blok oddelka 1 in se ne glede na veljavne davčne stopnje na prvi strani izpolnijo le enkrat (odstavek 3.2 postopka).
V vrstico 060 se navede skupno število posameznikov, ki so v davčnem obdobju prejeli obdavčljivi dohodek. V primeru odpovedi in zaposlitve v enem davčnem obdobju istega posameznika se število posameznikov ne prilagodi (odstavek 3.3 postopka). Če ena oseba prejema dohodek, obdavčen z različnimi davčnimi stopnjami, se v tem primeru šteje za eno osebo.
PRIMER Pri izpolnjevanju izračuna v obrazcu 6-NDFL za četrtletje I je bilo na liniji 060 prijavljenih 5 ljudi. Maja sta dve osebi nehali, junija so bili zaposleni trije, eden izmed njih pa je bil eden tistih, ki so odpovedali prej. Število posameznikov, ki so prejemali dohodek, kar mora biti pol leta na obrazcu 060 prikazano v obrazcu 6-NDFL, bo 6 ljudi (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Odhod in vračanje zaposlenih na poti se ne šteje.
V vrstici 070 morate navesti skupni znesek zadržanega davka.
Znesek dohodnine, ki je bil izračunan, vendar iz nekega razloga ni zadržan, je naveden v vrstici 080.
V vrstici 090 je treba prikazati znesek davka, ki je bil vrnjen davkoplačevalcem v skladu z.
Za razliko od oddelka 1, ki se izpolnjuje po nastanku poslovnega dogodka od začetka leta, oddelek 2 obrazca 6-NDFL "Datumi in zneski dejansko prejetih dohodkov in odtegljaj od dohodnine" vključuje samo tiste kazalnike, ki so bili ustvarjeni zadnjih treh mesecih poročevalnega obdobja ().
Če ga želite pravilno izpolniti, morate upoštevati naslednje značilnosti:
Skupni znesek dohodka (brez odštevanja zneska zadržane dohodnine) je prikazan v vrstici 130, znesek davka, zadržanega od tega dohodka, pa v vrstici 140.
Če se glede na različne vrste dohodka, ki imajo isti datum dejanskega prejema, pogoji za prenos davka razlikujejo, je treba za vsak rok za prenos davka izpolniti vrstice 100-140.
Davčni zastopnik je praviloma dolžan znesek davka nakazati najpozneje naslednji dan po izplačilu dohodka. Izjema je bila le za nadomestila za začasno invalidnost (vključno z nadomestili za nego bolnega otroka) in regres. Davek od dohodnine, zadržan pri teh plačilih, je treba nakazati najkasneje zadnji dan v mesecu, v katerem je plačan ().
Če bo denimo plača za marec 2016 izplačana aprila, bo dohodnina zadržana in nakazana aprila. V zvezi s tem bo v prvem četrtletju znesek vnaprej vračunanih dohodkov prikazan v obliki 6-NDFL za prvo četrtletje, v 2. poglavju pa se bo ta operacija odražala le z neposrednim izplačilom plač zaposlenim, tj. , v Izračunu v obliki 6-NDFL za šest mesecev 2016 ().
Katere datume je treba v tem primeru navesti pri izpolnjevanju 6-NDFL, si oglejte primer.
PRIMER 1. Plače za marec so bile zaposlenim izplačane 5. aprila, dohodnina pa 6. aprila. Transakcija je prikazana v oddelku 1 poravnave v obliki 6-NDFL za I četrtletje, medtem ko davčni zastopnik ne odraža postopka v oddelku 2 za I četrtletje 2016. Ta posel se bo odražal v neposrednem plačilu plač zaposlenim, to je v Poravnavi v obrazcu 6- Dohodnina za šest mesecev 2016, kot sledi: - v vrstici 100 je naveden datum 31.3.2016; - na liniji 110 - 05.04.2016; - na liniji 120 - 06.04.2016; - v vrsticah 130 in 140 - ustrezna kazalnika vsote. 2. Bolnišnica za marec je bila izplačana 5. aprila. Postopek v oddelku 2 poravnave v skladu z obrazcem 6-NDFL za šest mesecev 2016 se bo prikazal na naslednji način: - vrstica 100 je navedena na dan 4. 5. 2016; - na liniji 110 - 05.04.2016; - na liniji 120 - 30.04.2016; - v vrsticah 130 in 140 - ustrezna kazalnika vsote.
Dohodki, ki ne presegajo 4000 rubljev in jih posamezniki prejmejo v davčnem obdobju, na primer v obliki daril, materialne pomoči (), niso predmet dohodnine. Če davčni zastopnik izplača takšen dohodek svojim zaposlenim v znesku, ki ne presega ustaljenega standarda, obveznost obračuna in zadržanja dohodnine ne nastane. Toda ta okoliščina ga ne oprošča obveznosti, da navedenih zneskov ne odraža le v davčnem registru, temveč tudi v 6-NDFL. Glede na to, da lahko davčni zastopnik med letom večkrat izplača dohodke zaposlenih, ki so lahko delno oproščeni obdavčitve, se takšno računovodstvo izogne napakam pri izračunu zneska davka.
PRIMER Februarja 2016 je uslužbenec prejel finančno pomoč v višini 2.000 RUB. Maja 2016 je bila isti zaposleni ponovno zagotovljena finančna pomoč v višini 10.000 rubljev. Pri izpolnjevanju izračuna v skladu z obrazcem 6-NDFL za prvo četrtletje bo prikazana izplačana materialna pomoč: - v vrstici 020 - 2000 rubljev; - na liniji 030 - 2000 rubljev. Pri izpolnjevanju izračuna v skladu z obrazcem 6-NDFL za šest mesecev bodo navedena plačila prikazana: - v vrstici 020 - 12.000 rubljev. (2000 + 10.000); - na liniji 030 - 4000 rubljev.
Pri dajanju daril, katerih vrednost presega 4000 rubljev, je treba upoštevati naslednje.
Ko se davkoplačevalcu izplača dohodek v naravi (in darilo spada med to vrsto dohodka), se davčni odtegljaj izvede na račun morebitnega dohodka, izplačanega davčnemu zavezancu v denarju. V tem primeru znesek zadržanega davka ne sme presegati 50 odstotkov zneska dohodka, izplačanega v gotovini ().
Ob upoštevanju takšnih omejitev se v praksi pogosto zgodi, da računovodja ne more takoj v celoti zadržati dohodnine od vrednosti darila.
Zato je to treba storiti ob naslednjem gotovinskem plačilu. Če znesek davka v davčnem obdobju še vedno ni zadržan (na primer v primeru odpovedi zaposlenega), mora v tem primeru davčni zastopnik najpozneje do 1. marca leta, ki sledi poteku davčnega obdobja, obvestiti davčnega zavezanca in davčnega organa pisno v kraju njegove registracije, pri čemer v obvestilu navede znesek dohodka, od katerega davka niso zadržali, in znesek neporabljenega davka.
Po predložitvi takšnih podatkov se naloge organizacije kot davčnega zastopnika končajo. V tem primeru se obveznost plačila davka prenese na posameznika (,).
Elena Titova, strokovnjak pravne pravne službe GARANT, član zbornice davčnih svetovalcev
