V tem članku bomo obravnavali vprašanja sklenitve pogodbe o delu. Katerim napakam se je treba izogibati pri sklenitvi pogodbe o delu, kakšne davke je treba plačati?
Gradbene pogodbe ureja poglavje 37 Civilnega zakonika Ruske federacije.
Kakšne so glavne razlike med delovnimi razmerji in civilnim pravom?
Prvič, za delovna razmerja je značilna podrejenost zaposlenega določenemu urniku dela in notranjim delovnim predpisom, osebno opravljanje dela na določenem delovnem mestu in redno izplačilo plač. Izvajalec svoje delo načrtuje sam in ga ni dolžan opraviti osebno. Opravlja določeno nalogo, ki je plačana na podlagi akta opravljenega dela.
Drugič, pogodba o delu naj predvideva morebitne stroške izvajalca (ni nujno, da je to zaprt seznam, navesti morate samo možnost tovrstnih stroškov in obveznost naročnika, da jih plača).
Z vidika civilnega prava navedba stroškov ni obvezna, da pa bi se izognili davčnim sporom, je bolje, da to točko odražate v pogodbi (člen 704 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Glavna vprašanja sklenitve pogodbe o delu so zbrana v tabeli:
|
Stranke pogodbe |
Izvajalec (izvajalec) in naročnik |
|
Predmet pogodbe |
Rezultat dela je opravljanje določenega dela in izročitev njegovih rezultatov stranki (člen 1 člena 702 Civilnega zakonika Ruske federacije) |
|
Oblika pogodbe |
Enostavno napisano (člen 161 Civilnega zakonika Ruske federacije) |
|
Obdobje pogodbe |
Pogodba je sklenjena za določeno obdobje (rok za izvedbo dela), pri čemer so v njej navedeni začetni in končni datumi ter vmesni datumi za dokončanje posameznih faz dela po dogovoru strank (708. Civilni zakonik Ruske federacije) |
|
Pogostost izplačila prejemkov |
Plačila se izvedejo (po dogovoru strank): - v obliki predplačila ali depozita v primerih in v višini, določenih v pogodbi o delu (2. člen 711. člena Civilnega zakonika Ruske federacije); - pod pogojem, da delo poteka po fazah pravočasno in na način, določen v pogodbi o delu (člena 708 in 711 Civilnega zakonika Ruske federacije); - po končni dostavi rezultatov dela, ob upoštevanju njegove ustrezne kakovosti in skladnosti z rokom za izvedbo pogodbe o delu (člen 711 Civilnega zakonika Ruske federacije) |
|
Znesek plačila |
Plačilo za opravljeno delo se izvede po ceni in načinu njegove določitve, ki ga določita pogodbeni stranki (člen 709 Civilnega zakonika Ruske federacije). Cena je določena: - glede na zapletenost in obseg opravljenega dela, ob upoštevanju nadomestila za stroške izvajalca in nadomestila, ki mu pripada (2. člen 709. člena Civilnega zakonika Ruske federacije); - s pripravo ocene (člen 3 člena 709 Civilnega zakonika Ruske federacije). Cena dela (predračun) je lahko okvirna ali fiksna. Če v pogodbi o delu ni drugih navodil, se cena dela šteje za trdno (člen 4 člena 709 Civilnega zakonika Ruske federacije) |
|
Dostava dela |
Potrdilo o prevzemu se lahko sestavi v poljubni obliki ali pa uporabite obrazec, ki je predviden za prevzem opravljenega dela po pogodbi o zaposlitvi za določen čas, sklenjeno za čas določenega dela (obrazec št. T-73, potrjen s strani Odlok Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 5. januarja 2004 št. 1 "O odobritvi enotnih obrazcev primarne računovodske dokumentacije za obračunavanje dela in osebne prejemke"). |
Postopek obdavčitve prejemkov po pogodbi o delu je odvisen od tega, ali je državljan, ki dela po taki pogodbi, samostojni podjetnik posameznik.
Če je zaposleni samostojni podjetnik posameznik, je dolžan sam izračunati in plačati vse davke.
Če delavec ni podjetnik, je treba njegove prejemke po pogodbi civilnega prava izračunati z davki na plače.
Prvič, pri izplačilu prejemkov morate odtegniti dohodnino. V skladu z odstavkom 2 člena 221 Davčnega zakonika Ruske federacije so pri izračunu davčne osnove davčni zavezanci, ki prejemajo dohodek od opravljanja dela po civilnih pogodbah, upravičeni do poklicnih davčnih olajšav v višini svojih dejanskih in dokumentiranih stroški, ki so neposredno povezani z izvajanjem teh del (opravljanje storitev). Ti odbitki se zagotovijo na podlagi pisne vloge davčnega zavezanca davčnemu zastopniku (člen 221 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za vsakega zaposlenega (razen za podjetnike), ki mu je organizacija med letom izplačala prejemke po pogodbah civilnega prava, se hrani kartica v obrazcu št. 1-NDFL (odredba Ministrstva za davke in dajatve Rusije z dne 25. 2005 št. SAE-3-06 / 6) in je sestavljeno potrdilo o dohodku posameznika na obrazcu št. 2-NDFL (odredba Zvezne davčne službe Rusije z dne 13. oktobra 2006 št. SAE-3-04 / 706), ki ga je treba predložiti davčnemu uradu najkasneje do 1. aprila leta, ki sledi letu izplačila prejemka.
Drugič, treba je obračunati UST, z izjemo tistega dela, ki se prenese na Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije (člen 3 člena 238 Davčnega zakonika Ruske federacije). In izračunajte prispevke za obvezno pokojninsko zavarovanje (člen 2 10. člena Zveznega zakona z dne 15. decembra 2001 št. 167-FZ "O obveznem pokojninskem zavarovanju v Ruski federaciji").
In tretjič, plačevati premije za zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni. Če je seveda takšno zavarovanje predvideno v pogodbi o delu (člen 1 5. člena Zveznega zakona z dne 24. julija 1998 št. 125-FZ "O obveznem socialnem zavarovanju za nezgode pri delu in poklicne bolezni").
Stroški, ki jih ima organizacija po pogodbi o delu, so posledica proizvodnih potreb, zato so za računovodske namene odhodki za običajne dejavnosti. Priznati jih je treba na dan podpisa potrdila o prevzemu opravljenega dela v višini plačila izvajalca (5-7, 16. člen računovodskega pravilnika "Stroški organizacije" PBU 10/99, odobrenega z odredbo Ministrstva za Finance Rusije z dne 6. maja 1999 št. 33n) ...
Stroški organizacije za plačilo plačila za opravljeno delo po pogodbi o delu se odražajo v računovodstvu po breme računov za obračunavanje stroškov proizvodnje (stroška prodaje) v korespondenci s kreditom računa 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki " (Navodila o uporabi kontnega načrta finančno-gospodarske dejavnosti organizacij, odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n).
LLC "Example" je z Ivanovim II sklenil pogodbo za izdelavo stojala s plačilom za opravljeno delo v višini 26.000 rubljev. Povračilo stroškov po pogodbi je znašalo 10.000 rubljev.
Pogodba ne predvideva plačila premij za zavarovanje izvajalca za nezgode pri delu in poklicne bolezni.
Računovodja LLC "Primer" je naredila naslednje vnose:
DEBIT 44 KREDIT 76
- 26.000 rubljev. - obračunani prejemki po pogodbi o delu;
DEBIT 26 KREDIT 69 "Enotni obračuni socialnega davka"
- 6.006 rubljev (26.000 rubljev X (26 % - 2,9 %) - obračunani UST;
DEBIT 69 "Poravnave za UST" KREDIT 69 "Poravnave s pokojninskim skladom"
- 3.640 rubljev (26.000 rubljev X 14 %) - obračunani so bili pokojninski prispevki;
DEBIT 76 KREDIT 68 "Obračun dohodnine"
- 3380 rubljev. (26 00 rubljev. X 13%) - odtegnitev dohodnine od zneska prejemkov Ivanova I. I. po sporazumu minus njegovi stroški;
DEBIT 76 KREDIT 51
- 32 620 rubljev. (26.000 +10.000 - 3380) - plačana nagrada Ivanovu I.I. po pogodbi o delu.
POGODBA št. 1
LLC "Primer", v nadaljnjem besedilu "Stranka", ki ga zastopata generalni direktor VV Smirnov, ki deluje na podlagi Listine, na eni strani, in Ivanov II, v nadaljnjem besedilu "Izvajalec", na po drugi strani je sklenil to pogodbo o naslednjem:
1. PREDMET POGODBE
1.1. Naročnik naroči, izvajalec pa se zavezuje, da bo izvedel dela pri izdelavi naslednjih izdelkov: regal.
1.2. Stojalo je izdelano v količini 1 kos. Vrsta stojala določita stranki v dopolnilnem sporazumu k pogodbi.
1.4. Za izdelavo izdelkov, navedenih v točki 1.1 te pogodbe, izvajalec uporablja lastne surovine in materiale. Stroški surovin in materialov znašajo 10.000 (deset tisoč) rubljev. in ni vključen v ceno dela, določeno s to pogodbo. Nadomestilo za stroške materiala se nakaže na račun izvajalca.
1.5. Izvajalec je odgovoren za kakovost surovin in materialov, uporabljenih za izvedbo del v imenu naročnika.
2. STROŠKI DEL IN PLAČILNI POSTOPEK
2.1. Stroški del, ki jih je treba opraviti po tej pogodbi, znašajo 26.000 (šestindvajset tisoč) rubljev.
2.2. Naročnik plača izvajalcu delo v roku 5 (petih) dni po podpisu pogodbenih strank potrdila o prevzemu opravljenega dela z nakazilom sredstev iz točke 2.1 te pogodbe na račun izvajalca.
3. VRSTNI RED IZVEDBE IN PREDAJE-PREVZEM DEL
3.1. Kupec ima pravico biti navzoč pri izvedbi del pri izdelavi izdelkov.
3.2. Prevzem opravljenega dela se izvede s podpisom potrdila o prevzemu del.
3.3. Naročnik je dolžan v roku 5 (petih) dni od dneva prejema potrdila o prevzemu del in poročevalskih dokumentov izvajalcu poslati podpisano potrdilo o prevzemu opravljenega dela in izdelanih izdelkov ali obrazloženo zavrnitev prevzema del. .
3.4. V primeru prenehanja dela na pobudo naročnika, slednji pisno obvesti izvajalca o razlogu in roku odpovedi pogodbe.
4. ODGOVORNOST STRANKOV
4.1. Za neizpolnjevanje ali nepravilno izpolnjevanje obveznosti iz te pogodbe odgovarjata stranki v skladu z veljavno zakonodajo. Za kršitev plačilnih pogojev ima izvajalec pravico od naročnika izterjati kazen v višini 0,1 odstotka za vsak dan zamude.
4.2. Nobena pogodbenica te pogodbe ne odgovarja drugi stranki za neizpolnitev obveznosti, ki izhajajo iz okoliščin, ki nastanejo proti volji in željam strank in se jim ni mogoče predvideti ali se jim izogniti, vključno z napovedano ali dejansko vojno, državljanskimi nemiri, epidemijami, blokado , potresi, poplave, požari in druge naravne nesreče. Dokument, ki ga izda pristojni pristojni organ, je zadostna potrditev obstoja in trajanja višje sile.
4.3. Stranka, ki zaradi višje sile ne izpolni svojih obveznosti, mora nemudoma obvestiti drugo stranko o oviri in njenem vplivu na izpolnjevanje obveznosti po pogodbi.
5. POSTOPEK REŠEVANJA SPOROV
5.1. Vse spore in nesoglasja med strankama, ki nastanejo v času veljavnosti te pogodbe, bosta stranki reševali s pogajanji.
5.2. V primeru nereševanja sporov in nesoglasij s pogajanji se spor predloži sodišču v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije.
5.3. Določbe, ki jih ta pogodba ne ureja, urejajo določbe veljavne zakonodaje Ruske federacije.
6. DRUGI POGOJI
6.1. Lastništvo, kot tudi pravica do uporabe rezultatov dela po tej pogodbi v kakršni koli obliki, pripadata stranki.
6.2. Pogoji te pogodbe imajo za stranki enako pravno veljavo in se lahko sporazumno spremenijo z obvezno pripravo pisnega dokumenta, ki je sestavni del te pogodbe.
6.3. Ta pogodba je sestavljena v 2 izvodih z enako pravno veljavo, po en izvod za vsako od strank.
7. TRAJANJE POGODBE
8. NASLOV IN PODATKI O PLAČILU STRANK
Stranka: LLC "Primer"
INN / KPP 77170523387/771701001
9. PODPISI STRANKOV:
Stranka: Smirnov _Smirnov V.V. Pogodbenik:Ivanov __Ivanov I.I.
M.P.
AKT št. 1
Oddaja-prevzem izvedenih del
V skladu s pogodbo o delu št. 1 z dne 1. septembra 2008 izvajalec Ivanov I. I. - izroči, in naročnik LLC "Primer", ki ga zastopa generalni direktor V. V. Smirnov, ki deluje na podlagi listine, sprejema naslednja dela:
1. Regal 1 kos.
Kakovost del je naročnik v prisotnosti izvajalca preveril in ustreza zahtevam naročnika.
Dela so ustrezno izvedena in v celoti sprejeta.
V skladu s točko 2.1. pogodbe, naročnik plača za delo izvajalca v višini 26.000 rubljev. v 5 dneh po podpisu tega akta.
V skladu s točko 1.4. pogodbe je bilo delo opravljeno z uporabo izvajalčevih materialov v vrednosti 10.000 rubljev. (priložena je kopija dokumentov), katerih stroški so predmet odškodnine izvajalcu z nakazilom sredstev na račun izvajalca.
NASLOV IN PODATKI O PLAČILU STRANK
Stranka: LLC "Primer"
Naslov: 129329, Moskva, Kolskaya st., 7
INN / KPP 77170523387/771701001
Številka računa 4070281040000001111 v KB "Integro" OJSC, številka računa 30101810600000000691, BIK 044579691
Potni list 46 05 št. 943495, izdal ATS "Sviblovo" 15.03.2001
Naslov: 123323, Moskva, Rusanova proezd, 11
TIN 771726395714, Pokojninsko potrdilo 087-225-453-02
L/s št. 40817810804210001985 v OJSC Alfa-Bank, k/s št. 30101810200000000593, BIK 044525533
PODPISI STRANKOV:
Sprejeto Opravljeno
Stranka: Smirnov _Smirnov V.V. Pogodbenik: Ivanov _Ivanov I.I.
M. P.
Za zaključek nekaj nasvetov, kako skleniti pogodbo o delu s posameznikom, da se izognemo zahtevkom inšpekcijskih organov glede postopka obračuna zavarovalnih premij in dohodnine.
Prvič, pogodba o delu mora biti resnično civilnopravna. Če bo tak sporazum dejansko urejal delovna razmerja s posameznikom, ga je mogoče na sodišču priznati kot delo z vsemi posledičnimi posledicami delovne in davčne zakonodaje (člen 11 delovnega zakonika Ruske federacije, člen 8 Resolucije plenuma Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 17. marca 2004 št. 2 "O uporabi delovnega zakonika Ruske federacije s strani sodišč Ruske federacije").
Če je organizacija sklenila civilnopravno pogodbo z zaposlenim v tej organizaciji, mora delavec opravljati delo po sklenjeni pogodbi izven delovnega časa, sicer se to delo šteje za delo s krajšim delovnim časom.
Drugič, ne smemo pozabiti, da je pogodba o delu sklenjena v skladu s pravili Civilnega zakonika Ruske federacije, kjer ni pravil za pošiljanje izvajalca na službeno potovanje. Zato izvajalca ni mogoče poslati na službeno pot. Potovanja, povezana z opravljanjem pogodbenih del, niso službena. Seznam stroškov (potnine, nastanitev ipd.) in postopek njihovega povračila morata biti določena s pogodbo o delu.
Tretjič, v pogodbi je zaželeno ločiti plačilo za delo in nadomestilo za stroške. Upoštevajte, da v skladu s pravili Civilnega zakonika Ruske federacije taka delitev ni obvezna - domneva se, da cena v pogodbi o delu vključuje nadomestilo za stroške in plačilo izvajalca (2. člen 709. člena). Civilni zakonik Ruske federacije). Ker pa plačila za nadomestilo stroškov niso predmet obdavčitve z enotnim socialnim davkom in dohodnino, je zaradi odsotnosti terjatev od davčnih organov bolje ta plačila ločiti.
Za to je treba iz skupnega zneska plačil po posamezni pogodbi izločiti dejansko nastale stroške po tej pogodbi, če ta pogodba predvideva plačilo omenjenih stroškov. V tem primeru morajo biti vsi nastali stroški potrjeni z dokazili (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 14. julija 2006 št. 03-05-02-04 / 189).
Kot že omenjeno, tiskarskih izdelkov, ki jih tiskarna izdela po pogodbi o delu, ti ne obračunavajo kot končne izdelke na kontu 43 »Končni izdelki«.
Stroški tiskarskega podjetja za proizvodnjo tiskovin so izdatki za redno dejavnost v skladu s 5. členom PBU 10/99.
Tiskarna v praksi pogosto uporabljajo metodo obračunavanja neposrednih stroškov po naročilu, pri kateri je predmet obračuna ločen proizvodni nalog, na primer za opravljanje storitev za izdelavo naklade določene publikacije. . Stroški tiskarne v zvezi z opravljanjem storitev v skladu z računovodskim načrtom se odražajo v breme računa 20 "Glavna proizvodnja".
Kar zadeva posredne stroške, ki jih ni mogoče neposredno pripisati stroškom posameznega naročila, na primer splošni proizvodni stroški, ki se odražajo v breme računa 25 »Splošni proizvodni stroški, se z metodo stroškovnega obračuna na podlagi naročila mesečno porazdelijo med naročila v proizvodnji.
Način porazdelitve posrednih stroškov določi tiskarna samostojno, na primer sorazmerno s plačami proizvodnih delavcev in je določena v računovodski politiki podjetja. Splošni poslovni odhodki, obračunani po kontnem načrtu na kontu 26 »Splošni poslovni odhodki«, se mesečno razporedijo med naročila. Splošne poslovne stroške ob koncu meseca je mogoče odpisati tako neposredno v breme računa 20 "Glavna proizvodnja" v sorazmerju, na primer s plačami delavcev, vključenih v izvedbo naročila, in v breme računa 90 "Prodaja". Izbrani način odpisa splošnih poslovnih odhodkov mora biti določen v računovodski usmeritvi podjetja.
Račun 90 »Prodaja« je namenjen povzemanju informacij o prihodkih in odhodkih, povezanih z običajno dejavnostjo tiskarne, ter ugotavljanju njenega finančnega izida.
Stroški storitev za izpolnitev določenega naročila, zbrani na računu 20 "Glavna proizvodnja", se bremenijo računa 90 "Prodaja" podračuna "Stroški prodaje" ob dejstvu, da se v računovodstvu odražajo prihodki od opravljanje storitev za izvedbo naročila.
Zneski prihodkov od opravljanja storitev za izdelavo naročila in (ali) prodajo izdelkov, ki so dohodek iz običajnih dejavnosti, v skladu s klavzulo 5 PBU 9/99 se odražajo v dobropisu računa 90 " Prodaja" podračun "Prihodki" in breme računa 62 "Poravnave s strankami in strankami".
Obračun DDV, ki se plača v proračun, se odraža v dobropisu računa 68 "Obračuni davkov in pristojbin" podračunu "DDV" v korespondenci s kreditom računa 90 "Prodaja" podračunu "Davek na dodano vrednost".
Primer
Stroški (v rubljih) tiskarne za opravljanje storitev za izdelavo naklade knjige na podlagi dogovora z založbo so:
|
Naročilo št. 1 |
Naročilo št. 2 |
||
|
Plača |
|||
|
Materiali (uredi) |
|||
|
Amortizacija osnovnih sredstev |
|||
|
Splošni proizvodni stroški |
|||
|
Splošni tekoči stroški |
Razporeditev splošnih proizvodnih in splošnih poslovnih odhodkov za naročila izvaja tiskarna sorazmerno z višino plač proizvodnega osebja ob upoštevanju višin zavarovalnih premij.
Stroški storitev za izvedbo naročila št. 1 znašajo 1.475.000 rubljev. (vključno z DDV - 225.000 rubljev).
Stroški storitev za izvedbo naročila št. 2 - 2.124.000 rubljev. (vključno z DDV - 324.000 rubljev).
V računovodske evidence tiskarne bodo vpisani naslednji vpisi:
|
Znesek (rub.) |
|||
|
Obračunane plače za proizvodno osebje (ob upoštevanju zneskov zavarovalnih premij), ki izpolnjuje naročilo št. 1 |
20 / naročilo 1 |
||
|
Obračunane plače za proizvodno osebje (ob upoštevanju zneskov zavarovalnih premij), ki izpolnjujejo naročilo št. 2 |
20 / naročilo 2 |
||
|
Za izpolnitev naročila št. 1 je bil odpisan material in obračunana amortizacija |
20 / naročilo 1 |
(150 000 + 50 000) |
|
|
Za izpolnitev naročila št. 2 je bil odpisan material in obračunana amortizacija |
20 / naročilo 2 |
(250 000 + 70 000) |
|
|
Odpisan za izpolnitev naročila št. 1 delež splošne proizvodnje in splošnih stroškov |
20 / naročilo 1 |
((500.000 + 700.000) / 830.000) x 350.000 |
|
|
Za izpolnitev naročila št. 2 se odpiše delež splošne proizvodnje in splošnih stroškov |
20 / naročilo 2 |
((500.000 + 700.000) / 830.000) x 480.000 |
|
|
Odraženi prihodki od opravljanja storitev za izvedbo naročila št |
|||
|
Odraženi prihodki od opravljanja storitev za izvedbo naročila št |
|||
|
DDV, obračunan od opravljanja storitev za izvedbo naročila št |
|||
|
DDV, obračunan od opravljanja storitev za izvedbo naročila št |
|||
|
V finančni rezultat odpišemo stroške dela pri izvedbi naročila št |
|||
|
V finančni rezultat odpišemo stroške dela pri izvedbi naročila št |
Za namen obračuna davka od dobička vas opozarjamo, da se znesek posrednih proizvodnih in prodajnih stroškov, nastalih v poročevalskem (davčnem) obdobju, v celoti nanaša na stroške tega poročevalskega (davčnega) obdobja (1. odst. 2 člena 318 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Neposredni stroški se nanašajo na stroške tekočega poročevalskega (davčnega) obdobja pri prodaji izdelkov, gradenj, storitev, pri katerih se upoštevajo v skladu s členom 319 Davčnega zakonika Ruske federacije (2. člen 2 člena 318 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Neposredni in posredni stroški se določijo v skladu s 1. odstavkom čl. 318 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Hkrati vas opozarjamo na dejstvo, da imajo tiskarna, ki opravljajo storitve, pravico, da znesek neposrednih stroškov, ki so nastali v poročevalskem (davčnem) obdobju, v celoti pripišejo zmanjšanju prihodkov iz proizvodnje in prodaje tega poročanja ( davek) obdobje brez razporeditve na bilance nedokončane proizvodnje (odstavek .3, člen 2, člen 318 Davčnega zakonika Ruske federacije). To odločitev je treba za namen izračuna dobička utrditi v računovodsko politiko tiskarne.
V vsaki organizaciji se pojavijo situacije, ko je za opravljanje določene vrste dela ali storitve treba najeti zunanje delavce. S takšnimi delavci se praviloma sklene civilnopravna pogodba, ki ima pri davčnih prihrankih prednosti pred pogodbo o zaposlitvi za določen čas.Bistvo civilne pogodbeVendar pa inšpektorji pogosto poskušajo v vsebini pogodbe najti namige, ki omogočajo prekvalifikacijo v delovno razmerje, in s tem dodajajo dodatne davke v proračun.
Ta članek opisuje, kako pravilno sestaviti civilno pogodbo, da bi se izognili takšnim težavam, ter kako pravilno voditi računovodstvo in obdavčitev takšnih plačil.
Splošna opredelitev civilne pogodbe je podana v Umetnost. 420 Civilnega zakonika Ruske federacije... V skladu z njim pogodba pomeni sporazum dveh ali več oseb o vzpostavitvi, spremembi ali prenehanju državljanskih pravic in obveznosti... Pogodba je sklenjena prostovoljno, njeni pogoji se določijo po presoji strank, razen v primerih, ko je ustrezen pogoj predpisan z zakonom ali drugimi pravnimi akti ( Umetnost. 422 Civilnega zakonika Ruske federacije). Pogodbena cena se določi tudi po dogovoru strank.
Obstaja veliko vrst pogodb civilnega prava, ki se uporabljajo na skoraj vseh področjih življenja. Zanimajo nas tiste, katerih izvajanje je povezano z delovno dejavnostjo državljanov. Vsaka od pogodb ima svoje značilnosti, zato so v Civilnem zakoniku Ruske federacije mnogim od njih posvečena ločena poglavja. Tako se na primer šteje pogodba o delu pogl. 37 , plačano opravljanje storitev v pogl. 39 , prevoz v pogl. 40 , navodila v pogl. 49, provizije v pogl. 51 itd. Kljub raznolikosti oblik imajo vse številne skupne značilnosti, ki jih razlikujejo od pogodb o zaposlitvi. Oglejmo si te razlike.
Po navedbah Umetnost. 56 delovnega zakonika Ruske federacije pogodba o zaposlitvi je pogodba med delodajalcem in delavcem, v skladu s katero se delodajalec zaveže, da bo delavcu zagotovil delo za določeno delovno funkcijo, da bo zagotovil delovne pogoje, ki jih določajo delovni zakonik, zakoni in drugi podzakonski akti. , kolektivne pogodbe, sporazumi, lokalni predpisi, ki vsebujejo norme delovnega prava, pravočasno in v celoti izplačajo plače zaposlenemu, delavec pa se zavezuje, da bo izpolnjeval delovno funkcijo, opredeljeno s to pogodbo, da bo ravnal v skladu z internimi delovnimi predpisi, ki veljajo v organizaciji. .
Civilna pogodba ne vsebuje pogojev, ki zavezujejo izvajalca k spoštovanju delovnega časa in počitka, spoštovanju naročil naročnika. To je njegova glavna razlika od pogodbe o zaposlitvi.
Zlasti po pogodbi o delu ena stranka po navodilih druge opravi določeno delo (opravi storitev, izvede dejanje, transakcijo itd.) in ga pravočasno dostavi stranki, ta pa se zavezuje sprejeti in plačati rezultat dela. Hkrati državljan opravlja delo na lastno odgovornost, kar ni neločljivo v delovnih razmerjih, pri katerih delodajalec nosi premoženjska tveganja.
Poleg tega delavec, ki je sklenil pogodbo o zaposlitvi, redno prejema plačo za svoje delo na podlagi tarifnih stopenj ali plač, ne glede na doseženi rezultat. Civilna pogodba praviloma predvideva prejem plačila za končni rezultat. Poleg tega v primeru neizvedbe dela po krivdi izvajalca naročnik plača le del opravljenega dela.
Upoštevane značilnosti pogodb je treba upoštevati pri sprejemanju državljanov na začasno delo. Običajno želi organizacija s takšnim zaposlenim skleniti civilno pogodbo, saj uspe prihraniti pri davkih. Po navedbah 3. člen čl. 238 Davčnega zakonika Ruske federacije prejemki, izplačani posameznikom po civilnih pogodbah, niso vključeni v davčno osnovo UST glede na znesek davka, ki ga je treba plačati FSS Ruske federacije (2,9 %). Prav tako ne zaračunavajo zavarovalnih prispevkov za obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni, če to ni določeno v pogodbi. Poleg tega v primeru bolezni zaposlenega organizacija ne sme plačati bolniške odsotnosti, pa tudi regresa za opravljene ure.
Kot lahko vidite, so prednosti očitne. Vendar vas želimo opozoriti, da če narava dela z vidika inšpekcijske organizacije, zlasti FSS Ruske federacije, ni v skladu s pogoji civilne pogodbe, bo najverjetneje ponovno kvalificiral v pogodbo o zaposlitvi za določen čas in bo v skladu s tem dodatno obračunal vse davke.
Opomba: v Umetnost. 11 delovnega zakonika Ruske federacije pravi, da se civilne pogodbe, ki jih organizacija sklene s posamezniki, lahko priznajo kot pogodbe o delu le na sodišču splošne pristojnosti. Vendar to ne pomeni, da tega vprašanja ni mogoče izpostaviti na arbitražnem sodišču. V skladu z nn. 4 str. 2 art. 11 Zvezni zakon št. 165-FZ zavarovalnice so dolžne zagotoviti nadzor nad pravilnim obračunavanjem, pravočasnim plačilom in prenosom zavarovalnih premij, za to pa morajo preverjati skladnost pogodb z veljavno zakonodajo.
Kot je razvidno iz arbitražne prakse, FSS Ruske federacije ne uspe vedno prekvalificirati pogodbe civilnega prava v pogodbo o delu; pogosto sodišče meni, da so argumenti predstavnikov sklada nezadostno utemeljeni in njihove zahtevke zavrne (glej čl. Sklep FAS SZO z dne 14. 4. 05 št. A42-6525 / 03-16).
Kako pomembna je vsebina pogodbe, narava del ali storitev, opravljenih po njej, kaže in RešitevFAS SZO z dne 18. 3. 05 št. А42-5308 / 03-5... Kot izhaja iz gradiva zadeve, je proračunska organizacija s samostojnim delavcem sklenila pogodbo, po kateri je prevzel obveznosti za upravljanje, vzdrževanje in vzdrževanje avtomobila. Organizacija je zanj ustvarila potrebne pogoje za normalno delo, pravočasno in v celoti plačala njegovo delo. Organizacija je v proračun, vključno s Skladom za socialno zavarovanje, plačala davke od zneskov, določenih v pogodbi, v celoti, kot po pogodbi o zaposlitvi. Inšpekcijski organ je menil, da je organizacija dovolila zlorabo sredstev, ker se pogodba s samostojnim izvajalcem imenuje pogodba o delu, torej je civilnopravna, ki jo identificira z delovno. Vendar sodišče tega stališča ni podprlo, saj je poudarilo, da naravo pogodb ne določa ime, temveč njihova vsebina, pogodba, ki jo organizacija sklene z delavcem, imenovana pogodba o delu, pa je v bistvu pogodba o zaposlitvi za določen čas.
Kako pravilno sestaviti civilno pogodbo
Pri sklenitvi civilne pogodbe mora organizacija v njej določiti:
- datum začetka in konca dela;
- vrste opravljenih del (storitev) in zahteve za njihovo kakovost;
- vrstni red dobave in prevzema del;
- postopek plačila rezultatov dela;
- odgovornost strank za kršitev pogojev pogodbe.
Plačilo po pogodbi civilnega prava se izplača po odredbi predstojnika. Hkrati se akt o opravljenem delu ali drug dokument, ki potrjuje opravljanje dela, zahteva le za dve vrsti pogodb: pogodba o delu ( člen 1 čl. 702 Civilnega zakonika Ruske federacije) in pogodbo o opravljanju storitev za plačilo ( Umetnost. 783 Civilnega zakonika Ruske federacije). Pri sklepanju drugih pogodb civilne narave, zlasti zastopniških pogodb, naročil, provizij, zakon ne predvideva izvedbe prevzemnih potrdil. V teh primerih se akti sestavijo le, če je taka zahteva določena v sami pogodbi. Če ni ustreznih zadržkov, akta ni treba sestaviti. Trditve davčnih organov, ki izhajajo iz pomanjkanja potrdil o opravljenih delih, bodo očitno nevzdržne. Enako mnenje je bilo izraženo v Pisma Ministrstva za finance Ruske federacije№ 04-02-05/1/33 ... Kot je navedeno v pismu, so akti sestavljeni bodisi po enotnih obrazcih (če obstajajo) bodisi v kateri koli obliki.
V zvezi s tem opozarjamo, da enotne oblike obstajajo samo za popravilo, rekonstrukcijo in posodobitev osnovnih sredstev ( obrazec št. OS-3), kot tudi dela v kapitalski gradnji ter gradbeno-inštalacijska dela ( obrazec št. KS-2). Zato so v drugih primerih akti sestavljeni v kakršni koli obliki, ki navajajo vse obvezne podrobnosti, navedene v 2. člen čl. 9 zveznega zakona št. 129-FZ: ime in datum dokumenta, naziv organizacije, v imenu katere je bil dokument sestavljen, vsebina posla, njegove fizične in denarne mere, položaji in podpisi odgovornih oseb. V tem primeru bo imel akt enako pravno veljavo kot model (gl. Sklep MO FAS z dne 13. 1. 04 št. KA-A / 40 / 10978-03).
Opomba: pomembno je ekonomsko utemeljiti stroške civilnih pogodb. Med inšpekcijskimi pregledi lahko davčne organe na primer zanima, zakaj podjetje, ki ima zaposlenega odvetnika, sklene pogodbo o opravljanju plačanih storitev z zunanjim odvetnikom ali, če ima gradbene delavce, podpiše pogodbo s samostojnimi gradbeniki. Takšne situacije je mogoče razložiti bodisi s potrebo po opravljeni dodatni količini dela bodisi s posebnostmi opravljenega dela. Da pa bodo takšne razlage bolj prepričljive, svetujemo, da se obveznosti tako redno zaposlenih kot samostojnih delavcev predpišejo v ustreznih dokumentih.
Računovodsko in davčno obračunavanje plačil po pogodbah civilnega prava
V računovodstvu se plačila po pogodbah civilnega prava odražajo v dobropisu računa 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki". Izbira obremenitve korespondenčnega računa je odvisna od potreb katerega oddelka se dela ali storitve izvajajo in za kakšen namen:
- račun 20 za potrebe glavne proizvodnje;
- račun 23 za potrebe pomožne proizvodnje;
- račun 26 za storitve upravljanja;
- račun 44 za trgovske organizacije;
- konto 91 za dela (storitve), ki niso povezana s proizvodnjo in prodajo ipd.
Pojdimo na davčno računovodstvo.
Dohodnina. Po navedbah nn. 6, 1. čl. 208 Davčni zakonik plačila po pogodbah civilnega prava so predmet dohodnine. Za rezidente Ruske federacije je davčna stopnja 13%, za nerezidente - 30%. Davek zadrži in prenese v proračun organizacija (davčni zastopnik) ob dejanskem izplačilu dohodka davčnemu zavezancu ( 4. odstavek čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega najpozneje do 1. aprila leta, ki sledi poročevalnemu letu, potrdilo o dohodku za 2-NDFL obrazec (2. člen čl. 230 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če zneska davka ni mogoče zadržati, na primer pri izplačilu dohodka v naravi, je treba to v enem mesecu prijaviti davčnemu uradu na kraju registracije.
Opomba: v primeru civilnopravne pogodbe s samostojnim podjetnikom ali zasebnim notarjem organizacija ni dolžna odtegniti dohodnine od njihovih dohodkov. Te kategorije oseb morajo samostojno obračunati in plačati dohodnino v skladu z nn. eno, 2 str. 1 art. 227 Davčni zakonik... To pravilo velja tudi za posameznike, ki so prejeli dohodek od prodaje premoženja, ki jim pripada po lastninski pravici ( nn. 2 str. 1 art. 228 Davčni zakonik).
Primer je Sklep FAS ZSO z dne 08. 12. 05 št. F04-8820 / 2005 (17687-A27-27), ki pravi, da od zneskov prejemkov, ki jih organizacija izplača posameznikom po pogodbah o prodaji dokumentacije in po pogodbah o prenosu pravic do znanja, ni treba plačati dohodnine in UST. Sodišče je ugotovilo, da ker so lastninske pravice, tako kot dokumentacija, vključene v pojem premoženja, družba v tem primeru ni dolžna plačevati teh davkov.
Državljani, ki delajo po pogodbah civilnega prava, so upravičeni do standardnih in poklicnih odbitkov.
Za tvoje informacije: po navedbah 3. člen čl. 210 Davčni zakonik davčni odtegljaji so predvideni le za dohodek, obdavčen z dohodnino po stopnji 13 %.
Kot je navedeno v 3. člen čl. 218 Davčni zakonik, lahko standardni davčni odtegljaj zagotovi vsak davčni zastopnik, ki je vir dohodka državljana. Zato ima po želji, s pisanjem vloge in predložitvijo ustreznih dokumentov, pravico do tega odbitka v organizaciji, s katero je sklenil pogodbo civilnega prava.
V skladu z 2. člen čl. 221 Davčnega zakonika Ruske federacije Poklicni davčni odbitek posamezniku, ki dela po pogodbi, se lahko zagotovi tudi na podlagi pisne vloge davčnemu zastopniku s prilogo dokumentov, ki potrjujejo stroške, ki nastanejo po pogodbi, na primer stroški materiala, kupljenega za delo.
Po avtorskih pogodbah za ustvarjanje, izvedbo ali drugo uporabo znanstvenih, literarnih in umetniških del se zagotovi strokovni odbitek v višini dokumentiranih dejanskih stroškov, če ni njihove potrditve - po stroškovnem standardu iz č. 3. člen čl. 221 Davčnega zakonika Ruske federacije glede na znesek obračunane provizije.
Primer 1.
Fotograf A. I. Klementyev je z založbo Plamya podpisal avtorsko pogodbo v vrednosti 30.000 rubljev, po kateri mora zagotoviti fotografije za revijo Zhivaya Priroda. Po zaključku tega dela je fotograf napisal na računovodsko službo založbe prošnjo za zagotovitev standardnih in strokovnih odbitkov. Od dokumentov, potrebnih za prejemanje odbitkov, je predložil le potrdilo o dohodku obrazca 2-NDFL.
Pred plačilom pristojbine morate izračunati znesek dohodnine.
Ker A. I. Klementyev ni imel dokumentarnih dokazov o nastalih stroških, je računovodja uporabil standard iz 3. člen čl. 221 Davčnega zakonika Ruske federacije, - trideset%. Odbitek je znašal 9.000 rubljev. (30.000 rubljev x 30%).
Tako je znesek dohodnine, ki jo je treba odtegniti, 2.678 rubljev. ((30.000 - 400 - 9.000) rubljev x 13%).
V računovodstvu so bili narejeni naslednji vpisi:
Debet | Kredit | Količina, rub. |
|
| Obračunano plačilo po avtorski pogodbi | |||
| Odtegnjena dohodnina - 13% | |||
| Dohodnina nakazana v proračun | |||
| Avtorske pravice plačane |
Če je pogodba sklenjena s samostojnim podjetnikom ali je predmet pogodbe prenos lastništva nepremičnine ali njen prenos v uporabo, se UST ne zaračuna (gl. Sklep FAS ZSO št. F04-8820 / 2005 (17687-A27-27)). Tega ni treba storiti tudi v primeru, ko se plačila po pogodbi pripišejo odhodkom, ki ne zmanjšujejo obdavčljive osnove za dobiček ( 3. člen čl. 236 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Opomba: v Informativno pismo predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 14. 3. 2006 št. 106 podana so bila pojasnila glede uvedbe enotnega socialnega davka na izplačila osebnih prejemkov članom upravnega odbora družbe. Zlasti navaja, da je razmerje med upravnim odborom družbe in družbo civilne narave, člani upravnega odbora opravljajo poslovodne funkcije in v skladu z 2. člen čl. 64 Zveznega zakona št. 208-FZ, v času opravljanja dolžnosti lahko prejemajo prejemke, katerih višina se določi s sklepom skupščine delničarjev. Na podlagi tega je sodišče odločilo, da takšne dejavnosti v skladu z člen 1 čl. 236 Davčnega zakonika Ruske federacije, spada v obdavčitev UST.
Ker se od prejemkov po pogodbah civilnega prava FSS Ruske federacije ne odštejejo, je splošna stopnja UST 23,1%. Od tega zneska se pripiše:
- 20 % v zvezni proračun;
- 2 % v TFOMS;
- 1,1 % v FFOMS.
Poleg tega ugotavljamo, da se lahko znesek UST, ki se obračuna na plačila po avtorski pogodbi, zmanjša za znesek poklicnih davčnih olajšav, ugotovljenih za izračun dohodnine, v skladu z 5. člen čl. 237 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Zdaj pa o pokojninskih prispevkih. V skladu z 2. člen čl. 10 Zvezni zakon št. 167-FZ prispevki v PF RF se izračunajo iz iste davčne osnove kot UST. Hkrati se velikost UST, ki se plača v zvezni proračun, zmanjša za znesek takih prispevkov ( 2. člen čl. 243 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prispevki za zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni. Posamezniki, ki delajo po civilnih pogodbah, so predmet te vrste zavarovanja, če je zavarovalec v skladu s pogodbo dolžan zavarovalnici plačevati zavarovalne premije. Tako piše v člen 1 čl. 5 zveznega zakona št. 125-FZ... Če torej v pogodbi takih pogojev ni, vam prispevkov ni treba plačevati.
davek na prihodek ... Kot veste, stroški zmanjšajo obdavčljivi dobiček organizacije, če izpolnjujejo zahteve člen 1 čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije, torej morajo biti ekonomsko utemeljeni, dokumentirani in usmerjeni v ustvarjanje dohodka. Posledično, če civilna pogodba izpolnjuje te pogoje, so plačila po njej vključena v stroške organizacije.
Hkrati je za pravilno obračunavanje tovrstnih stroškov treba upoštevati, kdo je opravil delo. Torej, če je podjetnik posameznik delal po pogodbi, je treba stroške pripisati drugim stroškom glede na nn. 41 str.1 čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije... Če je bila pogodba sklenjena s posameznikom, ki ni član osebja organizacije, se njegovi prejemki evidentirajo kot stroški dela v skladu z 21. člen čl. 255 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Kako upoštevati takšne stroške, če je civilna pogodba sklenjena s polnim delovnim časom v organizaciji, ki v prostem času opravlja delo po pogodbi? Ministrstvo za finance Ruske federacije je izrazilo svoje mnenje o tem vprašanju v pisma št. 03-03-01-04 / 1/234, № 03-05-02-04/205 in z dne 24. 4. 06 št. 03-03-04 / 1/382... Teh stroškov ni mogoče pripisati stroškom dela, saj niso navedeni v Umetnost. 255 Davčnega zakonika Ruske federacije, in tudi niso predvidene z delovnimi in kolektivnimi pogodbami. Ne morejo se vključiti v sestavo materialnih ali drugih odhodkov, ker redno zaposleni niso zunanje organizacije in samostojni podjetniki. Zato se plačila po pogodbah civilnega prava, sklenjenih z zaposlenimi za polni delovni čas, davčna osnova za dobiček ne zmanjšajo in niso predmet UST in prispevkov v PF RF.
Po našem mnenju je stališče Ministrstva za finance sporno, saj je, kot že omenjeno, glavno merilo za vključitev stroškov v nabavno ceno njihova izpolnjevanje treh pogojev. člen 1 čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije... Na tej podlagi se lahko ta plačila obračunavajo kot drugi stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo, po nn. 49 str.1 čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Vendar pa je v takšni situaciji, da bi se izognili terjatvam davčnih organov, organizaciji verjetno lažje slediti navodilom Ministrstva za finance Ruske federacije in skleniti pogodbe ne civilnega prava s redno zaposlenimi, ampak pogodbe o delu s krajšim delovnim časom oziroma, ki zaračunavajo vse davke na "plače" na te zneske. V nasprotnem primeru morate biti pripravljeni zagovarjati svoj primer na sodišču.
Plačila odškodnin po civilnih pogodbah
V nekaterih primerih Civilni zakonik Ruske federacije ( Umetnost. 709 in 783 ), predvideva nadomestilo stroškov, ki jih ima delavec pri izvajanju civilne pogodbe. Da bi bilo nadomestilo, tako kot plačilo po pogodbi, upoštevano pri izračunu davčne osnove za dohodnino, morajo biti v pogodbi določeni pogoji, pod katerimi se plača (na primer razpoložljivost primarnih dokumentov). .
To je še posebej pomembno v primeru, ko mora delavec na primer odpotovati v drugo mesto, da izpolni svoje obveznosti po pogodbi. Takšnega potovanja kot navadnega službenega potovanja ni mogoče urediti po odredbi vodje, ker delovni zakonik Ruske federacije predvideva nadomestilo stroškov v zvezi s službenimi potovanji samo za zaposlene s polnim delovnim časom ( Umetnost. 166 delovnega zakonika Ruske federacije). Ker pa je v pogodbi zapisano, da so zneski za potovanje in nastanitev zaposlenega vključeni v skupne stroške pogodbe in mu bodo povrnjeni po predložitvi ustreznih dokumentov, bo organizacija lahko zakonito vključila vse stroške v nabavna cena. Podobno mnenje Ministrstva za finance o tem vprašanju je predstavljeno v Dopis št. 03-03-06 / 34.
Ali moram znesek odškodnine obdavčiti z UST? Do nedavnega ni bilo jasnega odgovora na to vprašanje. Plačila odškodnine so po mnenju Zvezne davčne službe Ruske federacije dodatno plačilo posamezniku za delo ali storitve, ki jih opravlja na podlagi civilnopravne pogodbe, zato bi morali biti predmet UST na splošni podlagi ( Dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije št. GV-6-05 / [email protected] ). Financerji so sprva trdili, da zneskov nadomestil za potne stroške do kraja njihove izvedbe in namestitve, ki jih je izvajalec dejansko izvedel, potrjene z dokumenti (hotelski računi, kopije železniških ali letalskih kart), ne bi smeli vštevati v davčna osnova za UST ( Dopis Ministrstva za finance Ruske federacije št. 04-04-04 / 58). Toda pozneje so se uradniki premislili in se strinjali z Zvezno davčno službo Ruske federacije ( pisma Ministrstva za finance Ruske federacije št. 03-05-02-04 / 32, № 03-05-02-04/39 ). Vendar je Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije to vprašanje odpravilo. V Odlok z dne 18. 8. 05 št. 1443/05 je poudaril, da ker omenjeno nadomestilo ne velja za plačila, navedena v str. 1,2 žlici. 236 Davčnega zakonika Ruske federacije(ni plačilo za opravljanje dela), ni priznan kot predmet obdavčitve UST, ne glede na njegovo vključitev v sestavo odhodkov za obdavčitev dobička.
Odgovor na to vprašanje je v nadaljevanju Informativno pismoPredsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 14. 3. 2006 št. 106... Delno piše: nadomestilo za stroške oseb, ki opravljajo storitve za družbo, je namenjeno povračilu stroškov, ki jih imajo izvajalci v interesu naročnika storitev, in se zato ne morejo šteti za plačilo za same storitve. Vendar sodišče opozarja, da plačila v korist posameznikov in namenjena nadomestilu njihovih skupnih stroškov, ki niso neposredno povezani z opravljenim delom (opravljenimi storitvami), ni mogoče izključiti iz predmeta obdavčitve z enotnim socialnim davkom.
Znesek nadomestila po pogodbi tudi ni predmet dohodnine, saj ima, kot piše v tej sodbi Vrhovnega arbitražnega sodišča, enako pravno naravo kot stroški službenih potovanj delavcev, ki so v delovnem razmerju z davčni zavezanec, ki niso zavezanci za dohodnino v skladu z 3. člen čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer 2.
ZAO Alfa je sklenil pogodbo o opravljanju plačanih pravnih storitev s P. B. Sidorovim (rojen leta 1965) v višini 15.000 rubljev. V pogodbi je navedeno, da odvetniku poleg tega zneska povrnejo stroške, povezane z opravljanjem dela po pogodbi, ob predložitvi primarnih dokumentov. Obveznost organizacije plačevanja zavarovalnih premij za nesreče v njej ni predvidena.
Za izpolnitev pogojev pogodbe je moral P. B. Sidorov za tri dni oditi v drugo mesto. Njegovi stroški so bili: potovanje - 2.300 rubljev, nastanitev v hotelu - 2.000 rubljev, kar potrjujejo ustrezni dokumenti.
Računovodja je opravil naslednje vpise:
Debet | Kredit | Količina, rub. |
|
| Odtegnjena dohodnina - 13% (15.000 rubljev x 3%) | |||
| Enotni socialni davek v breme zveznega proračuna - 6% | |||
| Obračunano nadomestilo po pogodbi (2.300 + 2.000) rubljev. | |||
| Nadomestilo in odškodnina, plačana po dogovoru (15.000 - 1.950 + 4.300) rubljev. | |||
| Stroški po pogodbi so bili odpisani na nabavno vrednost (15.000 + 900 + 2.100 + 300 + 165 + 4.300) rubljev. |
Spomnimo, da ima državljan, ki opravlja delo po pogodbi civilnega prava, pravico do poklicne davčne olajšave za dohodnino. Če torej v pogodbi ni predvideno nadomestilo stroškov in se delavcu izplača le znesek dogovorjenega prejemka, lahko prejete dohodke zmanjša za znesek stroškov, ki so nastali pri izvajanju pogodbe, ki morajo biti nujno potrjeno z dokumenti.
Primer 3.
Spremenimo pogoje sporazuma iz primera 2. Skupni znesek po pogodbi je 19.300 rubljev, nadomestilo za stroške ni zagotovljeno.
Po izvedbi storitev po pogodbi je P. B. Sidorov napisal vlogo za poklicno davčno olajšavo na podlagi predloženih dokumentov (vozovnice za vlak, hotelski računi) v višini 4.300 rubljev.
V tem primeru bo računovodstvo po pogodbi videti tako:
Debet | Kredit | Količina, rub. |
|
| Obračunani prejemki po pogodbi | |||
| Odtegnjena dohodnina - 13% ((19.300 - 4.300) rubljev x 13%) | |||
| Enotni socialni davek, obračunan na FB - 6% | |||
| Obračunani prispevki v pokojninski sklad za zavarovalni del pokojnine - 14% | |||
| Nastali prispevki v FFOMS - 1,1 % | |||
| Obračunani prispevki za TFOMI - 2% | |||
| Nadomestilo, izplačano po dogovoru (19.300 - 1.950) rubljev. | |||
| Stroški po pogodbi so bili odpisani na nabavno vrednost (19.300 + 1.158 + 2.702 + 386 + 212) rubljev. |
Kot lahko vidite, se v drugem primeru znesek, ki ga je prejel zaposleni, ni spremenil. Vendar so se skupni stroški organizacije povečali zaradi povečanja zneska UST, plačanega v proračun. To okoliščino organizacije je treba upoštevati pri načrtovanju finančnih kazalnikov pri sklepanju pogodb civilnega prava.
Za tvoje informacije: Z najemom zunanjih delavcev za promocijo svojih izdelkov ali storitev lahko organizacija izbere, kako bo obračunala te stroške. V tem primeru po čl. 4. odstavek čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije, jih je mogoče vključiti v sestavo stroškov dela ali pripisati stroškom oglaševanja.
Ta svoboda izbire je še posebej pomembna za organizacije, ki porabijo znatne količine denarja za oglaševanje. Takšni stroški oglaševanja so normalizirani in jih je mogoče upoštevati pri izračunu dohodnine le v znesku, ki ne presega 1 % prihodkov od prodaje ( 4. odstavek čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije). In stroški dela so, kot vemo, vključeni v nabavno ceno v celoti.
Zvezni zakon z dne 16. julija 1999 št. 165-FZ "O temeljih obveznega socialnega zavarovanja".
Dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 21. novembra 2004 št. 04-02-05 / 1/33 "O priznavanju stroškov po pogodbah civilnega prava v davčnem računovodstvu".
Obrazec št. OS-3, odobren. Resolucija Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 21. januarja 2003 št. 7.
Obrazec št. KS-2, odobren. Resolucija Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 11.11.99 št. 100.
Zvezni zakon z dne 21.11.96 št. 129-FZ "O računovodstvu".
Odobreno z odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 25. novembra 2005 št. SAE-3-04 / [email protected]"O odobritvi obrazca podatkov o dohodkih posameznikov."
Opozarjamo vas, da je standardna davčna olajšava zagotovljena državljanu v višini 400 rubljev. do meseca, ko njegov dohodek preseže 20.000 rubljev in 600 rubljev. za vsakega otroka do enega meseca, ko dohodek presega 40.000 rubljev.
Zvezni zakon z dne 26. decembra 1995 št. 208-FZ "O delniških družbah".
Zvezni zakon z dne 15. decembra 2001 št. 167-FZ "O obveznem pokojninskem zavarovanju v Ruski federaciji".
Zvezni zakon z dne 24. 7. 98 št. 125-FZ "O obveznem socialnem zavarovanju za nezgode pri delu in poklicne bolezni."
Dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 06. 5. 2005 št. 03-03-01-04 / 1/234.
Dopis DNP Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. novembra 2005 št. 03-05-02-04 / 205 "O vprašanju plačila enotnega socialnega davka in zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje."
P ismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 04. 8. 05 št. 03-03-06 / 34 "O postopku obdavčitve plačil odškodnine UST po pogodbah civilnega prava."
Dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 13. aprila 2005 št. GV-6-05 / [email protected]"O obdavčitvi zneskov povračil potnih in hotelskih stroškov z enotno socialno davko."
Tečaj je program za pripravo finančnih direktorjev in je namenjen tistim financerjem in računovodjem, ki se ne želijo ukvarjati izključno z računovodstvom, ampak razmišljajo o svoji profesionalni rasti. Problem, ki se rešuje pri študiju tega predmeta, je, kako preiti od enostavne priprave računovodskih izkazov k vodenju financ podjetja.
Spremembe in značilnosti poročanja o plačah v letu 2019. Novo pri obračunu in obdavčitvi plač in prejemkov.
Če pogodba o delu ne predvideva predplačila za opravljeno delo ali njegove posamezne faze, je naročnik dolžan izvajalcu plačati dogovorjeno ceno po končni oddaji rezultatov del, pod pogojem, da je delo opravljeno pravilno in v dogovorjenem roku. pravočasno ali s soglasjem stranke pred rokom (člen 1 člena 711 Civilnega zakonika Ruske federacije). Zavarovalne premije Organizacije so zavarovane in plačniki zavarovalnih premij (pododstavek "a" 1. odstavka 1. člena 5. člena Zveznega zakona z dne 24. 7. 2009 N 212-FZ "O zavarovalnih prispevkih v Pokojninski sklad Ruske federacije , Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije, Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje "). Znesek plačil po pogodbi o delu posamezniku, ki ni podjetnik, je predmet zavarovalnih prispevkov v Pokojninski sklad Ruske federacije in Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja.
Postopke avtomatiziramo tako, da vse našteto pride v poročila 6-NDFL in v Izračun zavarovalnih premij. Če želite to narediti, morate izpolniti dva dokumenta:
Po teh operacijah bodo v poročila vključeni zneski dohodnine in prispevkov. osem.
Stroški popravil pisarniških prostorov se odražajo v breme računa 26 "Splošni poslovni stroški" (44 "Stroški prodaje" - za trgovske organizacije) v korespondenci s kreditom računa obračunavanja obračunov z izvajalcem (60 "Poravnave" z dobavitelji in izvajalci" ali 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki") (Navodila za uporabo kontnega načrta za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31.10.2000 N 94n). Zavarovalne premije, obračunane na znesek plačila izvajalcu, se nanašajo tudi na odhodke za običajno dejavnost organizacije na dan njihovega obračunavanja (str.
str. 5, 6, 18 PBU 10/99). V tem primeru se v računovodstvo vpiše v breme računa 26 (44) in v dobro računa 69 »Obračuni za socialno zavarovanje in varnost« (Navodilo za uporabo kontnega načrta).
Zvezni zakon z dne 24.7.1998 N 125-FZ "O obveznem socialnem zavarovanju za nezgode pri delu in poklicne bolezni"). Računovodstvo Stroški opravljenega dela se v računovodstvu organizacije pripoznajo kot odhodki za običajne dejavnosti od dneva, ko stranke podpišejo potrdilo o prevzemu opravljenega dela (str.
Določbe 5, 6, 6.1, 7, 16, 18 računovodskih predpisov "Organizacijski stroški" PBU 10/99, odobrene z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 06.05.1999 N 33n).
Kadar je delo oddano v obsegu celotnega obsega dela, se v računovodstvu pogodbe o delu pri izvajalcu upoštevajo stroški pogodbe v celotnem času trajanja pogodbe. Ob prevzemu opravljenega dela s strani naročnika (ob podpisu prevzemnega potrdila) se nabrani stroški knjižijo v breme računa 20 »Glavna proizvodnja« v breme računa 90 »Prodaja«.
Hkrati dobropis računa 90 "Prodaja" odraža pogodbeno vrednost opravljenega dela.
Info
Listine sprejema naslednja dela: 1. Stojalo 1 kos. Kakovost del je naročnik v prisotnosti izvajalca preveril in ustreza zahtevam naročnika.
Dela so ustrezno izvedena in v celoti sprejeta. V skladu s točko 2.1. pogodbe, naročnik plača za delo izvajalca v višini 26.000 rubljev.Ivanov I.I. po pogodbi o delu. Primer pogodbe o delu in akta o opravljenem delu POGODBA št. 1 Moskva "01" september 2008 LLC "Primer", v nadaljnjem besedilu "Stranka", ki jo zastopa generalni direktor V. Smirnov
V., ki deluje na podlagi Listine na eni strani, in Ivanov I. I., v nadaljnjem besedilu "izvajalec", na drugi strani, sta sklenila to pogodbo, kot sledi: 1.
PREDMET POGODBE 1.1. Naročnik naroči, izvajalec pa se zavezuje, da bo izvedel dela pri izdelavi naslednjih izdelkov: regal. 1.2. Stojalo je izdelano v količini 1 kos. Vrsta stojala določita stranki v dopolnilnem sporazumu k pogodbi.
1.3.
Pomembno
Rok za izvedbo del je 22. september 2008 1.4. Za izdelavo izdelkov, navedenih v točki 1.1 te pogodbe, izvajalec uporablja lastne surovine in materiale. Stroški surovin in materialov znašajo 10.000 (deset tisoč) rubljev.
V tem članku bomo obravnavali vprašanja sklenitve pogodbe o delu. Katerim napakam se je treba izogibati pri sklenitvi pogodbe o delu, kakšne davke je treba plačati? Gradbene pogodbe ureja poglavje 37 Civilnega zakonika Ruske federacije. Kakšne so glavne razlike med delovnimi razmerji in civilnim pravom? Prvič, za delovna razmerja je značilna podrejenost zaposlenega določenemu urniku dela in notranjim delovnim predpisom, osebno opravljanje dela na določenem delovnem mestu in redno izplačilo plač. Izvajalec svoje delo načrtuje sam in ga ni dolžan opraviti osebno. Opravlja določeno nalogo, ki je plačana na podlagi akta opravljenega dela.
Drugič, pogodba o delu naj predvideva morebitne stroške izvajalca (ni nujno, da je to zaprt seznam, navesti morate samo možnost tovrstnih stroškov in obveznost naročnika, da jih plača). Z vidika civilnega prava navedba stroškov ni obvezna, vendar je v izogib davčnim sporom bolje to točko odražati v pogodbi (čl.
704 Civilnega zakonika Ruske federacije). Glavna vprašanja sklenitve pogodbe o delu so zbrana v tabeli: Stranke pogodbe Izvajalec (izvajalec) in naročnik Predmet pogodbe Rezultat dela je opravljanje določenega dela in izročitev njegovih rezultatov stranki ( člen 1 člena 702 Civilnega zakonika Ruske federacije) Oblika pogodbe Enostavna pisna (čl.
Dohodnino prenesemo v proračun D 68.01 - K 51 Zgodi se, da organizacija sklene pogodbo z lastnim zaposlenim. V tem primeru se znesek odraža v dobropisu računa 70 "Plačila z osebjem za osebne prejemke".
Če ste sklenili pogodbo z zaposlenim v vaši organizaciji, je treba delo po tej pogodbi opravljati izven delovnega časa. V nasprotnem primeru se delo šteje za delo s krajšim delovnim časom.
Če je pogodba o delu sklenjena s posamezniki, ki so zaposleni v vaši organizaciji, potem plačil po tej pogodbi ne boste mogli pripisati stroškovni ceni (21. člen 255. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Upamo, da naše gradivo vsebuje koristne informacije za vas.
Znesek nadomestila je vključen v osnovo za izračun teh zavarovalnih premij v celoti od datuma njihovega obračunavanja (1. del 7. člena, 1. del 8. člena, 1. člen 11. člena Zveznega zakona N 212-FZ). Osnova za obračun zavarovalnih premij se določi za vsakega posameznika posebej od začetka obračunskega obdobja po koncu vsakega koledarskega meseca po obračunskem načelu (3. del 8. člena). Zvezni zakon N 212-FZ). V letu 2013 se uporabljajo naslednje stopnje zavarovalnih prispevkov: v pokojninski sklad Ruske federacije - 22%, v Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja - 5,1% (1. del člena 58.2 Zveznega zakona N 212-FZ). Prejemki, izplačani posamezniku po pogodbi o delu, niso predmet prispevkov za obvezno socialno zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom, ki se plačajo Skladu za socialno zavarovanje Ruske federacije (kl.
2 uri 3 žlice.
Ta mapa vam bo v prihodnje olajšala izpolnjevanje poročila SZV-M. 2. Izvajamo obračunavanje prejemkov Z računovodskega vidika bo to knjiženje: DT 26 (44) KT 76,10 - 10.000 rubljev.
Subconto je posameznik. V 1C se ta vnos odraža z ročno vneseno operacijo: 3. Za višino nadomestila zaračunavamo zavarovalne premije. Za nadomestilo po pogodbah GPC velja SAMO:
Računovodstvo in obdavčitev pri gradbenih pogodbah
1. Regulativna in pravna utemeljitev pogodb o delu in plačanih storitev
V skladu s civilnim zakonikom se po pogodbi o delu ena stranka (izvajalec) zaveže, da bo opravila določeno delo po navodilih druge stranke (naročnika) in njegov rezultat izročila naročniku, naročnik pa se zavezuje, da bo rezultat sprejel. delo in ga plačati. Pogodba o delu se sklene za izdelavo ali predelavo (predelavo) stvari ali za opravljanje drugega dela s prenosom njegovega rezultata na naročnika. Tako pogodba o delu posreduje predvsem razmerja na področju materialne proizvodnje, rezultat izvajalčevega dela pa je individualno opredeljena stvar, ki jo sam proizvede ali predela (popravi ipd.). Iz opredelitve pogodbe o opravljanju storitev za odškodnino izhaja, da ne posreduje pri izdelavi nobenih stvari, ni materialne narave, ampak ureja razmerja, ki nastajajo v storitvenem sektorju, njen predmet pa je opravljanje določenih stvari. dejanja ali izvajanje katere koli dejavnosti. To je glavna razlika med temi vrstami pogodb. Hkrati je treba opozoriti, da je lahko precej težko razlikovati pogodbo o plačani storitvi od pogodbe o delu, zato je pri njeni pripravi zaželeno sodelovanje strokovnjaka.
Pogodba o opravljanju storitev za plačilo vključuje na primer pogodbo o opravljanju pravnih, revizijskih, zdravstvenih, veterinarskih, svetovalnih in drugih podobnih storitev, pogodbo o prevrednotenju osnovnih sredstev ipd. Hkrati so pogodbe o komisiji, prevozu, skladiščenju itd. se ne morejo šteti za pogodbe o opravljanju storitev za plačilo, saj v skladu z odstavkom 2 čl. 779 Civilnega zakonika Ruske federacije za te vrste pogodb ne velja ukrep poglavja, ki ureja razmerja pri opravljanju storitev.
Postopek obdavčitve prejemkov po pogodbi o delu je odvisen od tega, ali je državljan, ki dela po taki pogodbi, samostojni podjetnik posameznik. Če da, potem je dolžan sam obračunati in plačati vse davke. Če zaposleni ni podjetnik, je treba pri izplačilu osebnega prejemka po pogodbi civilnega prava odtegniti dohodnino.
Po čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije so ruske organizacije, iz katerih ali zaradi odnosov, s katerimi je davčni zavezanec prejel dohodek, razen nekaterih vrst dohodka, priznane kot davčni zastopniki. Takšne organizacije so dolžne obračunati, odtegniti od davčnega zavezanca in plačati v proračun izračunani znesek davka.
Davčni zastopniki morajo odtegniti obračunani znesek davka neposredno od dohodka davčnega zavezanca, ko so dejansko plačani (4. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Posledično je organizacija, ki posamezniku izplačuje dohodek za opravljeno delo (opravljene storitve) po pogodbi civilnega prava, zlasti po pogodbi o delu, dolžna odtegniti obračunani znesek dohodnine neposredno od zneska prejemkov, določenih v takih prejemkih. dogovor, ko je dejansko plačan.
Organizacija kot davčni zastopnik zadrži dohodnino od dohodka, izplačanega po pogodbah civilnega prava, po stopnji 13%.
Bistveni pogoj vsake pogodbe je njen predmet. Predmet pogodbe o delu je predvsem rezultat opravljenega dela. Poleg tega Civilni zakonik opredeljuje druge pogoje, ki morajo biti vključeni v pogodbo. Torej, v skladu z odstavkom 1 čl. 708 Civilnega zakonika Ruske federacije je čas dela. Civilni zakonik ne vsebuje norme, da morajo biti v pogodbi navedeni odbitki v skladu z davčno zakonodajo.
Pri sklenitvi pogodbe o delu s posameznikom, ki ni samostojni podjetnik posameznik, je zagotovljena akontacija. Končni obračun se izvede po podpisu prevzemnega potrdila za prenos del. V pogodbi je tudi določeno, da se v primeru njene predčasne odpovedi izvajalec zavezuje vrniti predujm. Kot je navedeno zgoraj, se davčni odtegljaj obračunanega zneska davka izvede neposredno od dohodka zavezanca, ko so dejansko plačani. Tako je organizacija - davčni zastopnik dolžan obračunani znesek dohodnine odbiti od akontacije, plačane po pogodbi o delu, neposredno ob plačilu take akontacije posamezniku.
Če je bila pogodba o delu, po kateri je bil preduj izplačan, prekinjena predčasno, bo moral posameznik vrniti znesek, ki mu je bil prej izplačan. (postopek za vračilo preveč plačanega davka je določen v členih 78 in 231 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V skladu z odstavkom 2 čl. 221 Davčnega zakonika Ruske federacije imajo davčni zavezanci, ki prejemajo dohodek od opravljanja dela (opravljanje storitev) po pogodbah civilnega prava, pri izračunu davčne osnove za dohodnino pravico do poklicnih davčnih olajšav v znesek dejansko nastalih in dokumentiranih stroškov, ki so neposredno povezani z izvajanjem teh del (opravljanje storitev). Tako ima posameznik pravico do strokovnega davčnega odbitka v višini stroškov, ki jih ima in dokumentira, ki so neposredno povezani z opravljanjem dela po pogodbi o delu, in ne s pripravo na začetek tega procesa (potovanje, nastanitev). , itd.).
Organizacija (kot davčni zastopnik) ne bi smela le zadržati in nakazati dohodnine od izplačanega dohodka posameznika, temveč tudi predložiti podatke davčnemu organu v obliki 2-dohodnine. Spomnimo, da so obveznosti davčnih zastopnikov za obračun, odtegljaj, plačilo dohodnine in posredovanje podatkov o dohodkih posameznikov predvidene v 1., 2., 4., 6. čl. 226. odstavek 2. čl. 230 Davčnega zakonika Ruske federacije. Vendar pa v skladu z odstavkom 2 čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije dolžnosti davčnega zastopnika ne veljajo za dohodek, izplačan samostojnemu podjetniku.
Postopek sklenitve pogodbe za opravljanje storitev proti plačilu ureja pogl. 39 Civilnega zakonika Ruske federacije (členi 779 - 783). Po tej pogodbi je posameznik dolžan organizaciji zagotavljati storitve, določene v pogodbi (na primer svetovalne, informativne, zdravstvene itd.). Organizacija mora plačati te storitve (člen 779 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Po pogodbi o opravljanju storitev za odškodnino je organizacija naročnik, posameznik, ki opravlja storitve, pa izvajalec. Pogodba o opravljanju storitev za plačilo je sklenjena v pisni obliki in je sestavljena v dveh izvodih. Prvi izvod ostane pri organizaciji, drugi pa pri ponudniku storitev. V pogodbi je lahko določeno, da se storitve opravljajo sproti ali enkratno. Z odvetnikom lahko na primer redno sklenete pogodbo za opravljanje plačanih storitev in v njej določite vrsto opravljenega dela, znesek in postopek plačila. Ta sporazum se lahko sklene tudi samo za čas trajanja določenega sojenja.
Zaradi dejstva, da je Ch. 39 Civilnega zakonika Ruske federacije ureja razmerje med strankama v zvezi z različnimi vrstami storitev; v praksi nastanejo spori v zvezi s pogoji, brez katerih poravnave se pogodba lahko šteje za nesklenjeno. V skladu s 1. odstavkom čl. 432 Civilnega zakonika Ruske federacije se šteje, da je sporazum sklenjen, če je med strankama v obliki, ki je potrebna v ustreznih primerih, dosežen dogovor o vseh bistvenih pogojih sporazuma.
V skladu z odstavkom 1 čl. 779 Civilnega zakonika Ruske federacije storitev pomeni:
izvajanje določenih dejanj;
izvajanje določenih dejavnosti.
Nejasna ali posplošena opredelitev storitve v pogodbi za opravljanje storitev za odškodnino omogoča sodiščem, da tak sporazum označijo kot nesklenjenega. Tako bi morala pogodba dovolj podrobno razkriti posebna dejanja, ki jih izvaja izvajalec, ali dejavnosti, ki jih izvaja izvajalec. Sodišča v številnih primerih menijo, da je treba v pogodbi navesti obseg opravljene storitve. Z drugimi besedami, če je v pogodbi navedeno, da se "izvajalec po navodilih naročnika zavezuje, da bo opravljal svetovalne storitve", ne da bi navajala posebna vprašanja, ki so predmet razkritja v okviru posvetovanja, se tak dogovor lahko označi kot ne sklenil.
Storitve, ki jih predvideva pogodba za opravljanje storitev za plačilo, je izvajalec dolžan opraviti osebno (člen 780 Civilnega zakonika Ruske federacije). Stranki pa lahko v pogodbi določita pogoj za opravljanje storitev s strani tretje osebe, tako s posebno navedbo tega kot brez njega.
Zakonodaja določa obveznost stranke, da plača opravljene storitve v pogojih in na način, določen v pogodbi o opravljanju plačanih storitev (člen 781 Civilnega zakonika Ruske federacije). V primeru nezmožnosti izvedbe po krivdi naročnika se storitve plačajo v celoti. V primeru, da je nemožnost izvedbe nastala zaradi okoliščin, za katere ni odgovorna nobena od strank, mora naročnik izvajalcu povrniti dejansko nastale stroške. Lahko pa se z zakonom ali sporazumom strank določijo druga pravila.
Enostranska zavrnitev izpolnitve obveznosti praviloma ni dovoljena. Vendar pa čl. 782 Civilnega zakonika Ruske federacije predvideva možnost enostranske zavrnitve izpolnitve pogodbe o opravljanju plačanih storitev tako s strani naročnika kot izvajalca. V tem primeru ima stranka pravico zavrniti izpolnitev pogodbe o opravljanju storitev za plačilo, pod pogojem, da izvajalcu plača stroške, ki jih je dejansko imel. Izvajalec ima pravico zavrniti izpolnjevanje pogodbenih obveznosti le pod pogojem, da naročnik v celoti povrne škodo.
Dejstvo izvajanja del (opravljanje storitev) po pogodbi civilnega prava je treba potrditi z aktom o prevzemu in dostavi gradenj (storitev). Za takšno obliko ni enotnega obrazca. Organizacija mora obliko akta razviti samostojno, vključno z vsemi obveznimi podrobnostmi, določenimi v 2. členu. 9 Zveznega zakona z dne 21. 11. 96, št. 129-FZ "O računovodstvu".
Če je pogodba civilnega prava sestavljena napačno (na primer predvideva, da delavec opravlja uradne naloge), potem bodo kljub imenu pogodbe zanjo veljale določbe delovne zakonodaje, saj pogodba v tem primeru dejansko ureja delovna razmerja (člen 8 sklepa plenuma Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 17. 3. 2004, št. 2).
Tako je treba z delavcem, ki opravlja dejavnost za nedoločen čas in dejansko opravlja določene delovne funkcije, skleniti pogodbo o zaposlitvi. Ta pravna razmerja so pravzaprav delovna razmerja in jih je nezakonito formalizirati s pogodbo civilnega prava.
Klavzule pogodbe:
Glavni predpisi, ki urejajo pogodbe
pogl. 37, pogl. 39 Civilnega zakonika Ruske federacije
Ime strank
Stranka in izvajalec, naročnik in izvajalec
Predmet pogodbe
Pogodba ureja doseganje in prenos rezultata dela na stranko.
Narava opravljenega dela
Izdelava, obdelava stvari, opravljanje storitev, izvajanje določenega dejanja s prenosom rezultata na stranko. Oseba, ki dela po pogodbi o delu, prevzame obveznost, da v enem tednu sestavi računovodske izkaze organizacije. Preostalo delo, povezano z računovodstvom, bo naročnik opravil samostojno.
Skladnost z režimom (urnikom) dela, delovno disciplino.
Izvajalec, izvajalec ni vključen v osebje organizacije. Dela opravlja samostojno na lastne stroške ali opravlja storitve.
Obdobje pogodbe
Pogodba je sklenjena za določen čas (rok opravljanja dela). Pogodba določa začetni in končni datum. Pogodba ne predpisuje notranjih delovnih predpisov organizacije, sicer se tak dogovor lahko šteje za pogodbo o zaposlitvi.
Poravnave po pogodbah
Plačilo storitev izvajalca se določi po dogovoru strank (pogodba). Plačilo se izvede na podlagi rezultatov opravljenega dela, opravljenih storitev, po podpisu potrdila o prevzemu.
Plačilo po pogodbi o delu se izvede le na podlagi akta opravljenega dela, ni jih mogoče predpisati plačila, kot pri izplačilu plač. Upoštevati je treba tudi, da plačila po pogodbah civilnega značaja ne bi smela biti vključena v plačilno listo oziroma plačilno listo, saj so ti obračuni namenjeni plačilu po pogodbah o zaposlitvi.
Organizacija dela, pomoč pri izpolnjevanju obveznosti.
Naročnik lahko izvajalcu pomaga pri izvedbi del, lahko povrne dejanske stroške, ki jih ima izvajalec.
Zagotavljanje ugodnosti.
Ne zagotavljajo nobenih garancij ali ugodnosti.
Če organizacija predvideva kakršne koli ugodnosti izvajalcem po pogodbi o delu, se bodo pogodbe poskušale tudi prekvalificirati pri delu.
Odpoved pogodbe o zaposlitvi (enostranska).
Morebiti enostransko, tako na strani naročnika kot na strani izvajalca, izvajalca.
Obdavčitev plačil po pogodbah.
Dohodnina: odtegnjena (če je pogodba sklenjena s posameznikom) (člena 226 in 228 Davčnega zakonika Ruske federacije);
Zavarovalne premije: obdavčljive, razen tistega dela, ki se prenese na Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije (odstavek 2, odstavek 3, člen 9 zveznega zakona z dne 24. 7. 2009 št. 212-FZ);
Prispevki za nezgodno zavarovanje: samo, če je ta vrsta zavarovanja predvidena s pogodbo (člena 5 in 1 člena 20.1 Zveznega zakona z dne 24. 7. 1998 št. 125-FZ).
2. Odgovornost za kršitev pogodbe o delu
Kršitev pogodbe o delu, ob upoštevanju njene medsebojne narave, lahko nastane po krivdi tako naročnika kot izvajalca. Če naročnik ne izpolni obveznosti, ki so mu bile dodeljene s pogodbo, je praviloma le obveznost, da izvajalcu plača v celoti plačilo. Kršitev pogodbe s strani izvajalca je lahko bodisi v neizvajanju zaupanega dela bodisi v njegovem nepravilnem izvajanju.
Posledice neizpolnitve obveznosti opravljanja določenega dela določajo splošna pravila za kršitev obveznosti (397. člen OZ). V tem primeru lahko naročnik izvede delo na stroške izvajalca ali zahteva povračilo za nastale izgube. Zakon ali pogodba lahko določa, da ima naročnik pravico zahtevati le odškodnino za izgubo, za neizvajanje dela na stroške izvajalca. Naročnik ima pravico izvesti delo na stroške izvajalca ne le s svojimi prizadevanji in sredstvi, temveč tudi zaupati njegovo izvedbo drugemu izvajalcu, ki nosi vse stroške okvarjenega izvajalca.
Če je izvajalec nepravilno izvedel delo, dopuščal odstopanja od pogodbenih pogojev, ki so poslabšala delo ali druge pomanjkljivosti pri delu, ima naročnik pravico izbrati eno od naslednjih možnosti ravnanja:
zahtevati brezplačno odpravo napak pri delu v razumnem roku;
zahtevati sorazmerno znižanje cene, določene za delo;
zahtevati povračilo nujnih stroškov, ki jih ima naročnik za odpravo napak pri delu z lastnimi sredstvi, če je taka pravica naročnika predvidena s pogodbo.
Izvajalec ima pravico, da namesto odprave pomanjkljivosti znova brezplačno izvede delo, pri čemer naročniku povrne škodo zaradi zamude pri izvedbi. V tem primeru je naročnik dolžan vrniti predhodno pridobljen rezultat dela izvajalcu (2. člen 723. člena civilnega zakonika).
Posebna oblika odgovornosti za kršitev pogodbe s strani izvajalca je pravica naročnika zahtevati predčasno odpoved pogodbe in povrnitev škode od izvajalca v primerih, ko izvajalec del ni začel pravočasno ali jih opravlja tako počasi, da je postane očitno nemogoče dokončati do določenega časa. Če je naročnik med izvajanjem del prepričan, da dela ne bodo izvedena pravilno, naročnik določi izvajalcu sorazmeren rok za odpravo ugotovljenih pomanjkljivosti. Če izvajalec ne izpolni te zahteve, ima naročnik pravico odpovedati pogodbo in zahtevati povračilo škode ali pa zaupati popravek dela tretji osebi na stroške izvajalca (člen 715 Civilnega zakonika). ).
Zakon določa skrajšani zastaralni rok za zahtevke naročnika glede ugotovljenih pomanjkljivosti ali odstopanj od pogodbe, ki so poslabšala delo. Če so pomanjkljivosti ali odstopanja očitna, se lahko reklamacija vloži v enem letu od dneva prevzema del, saj je naročnik dolžan ob prevzemu rezultatov del nemudoma obvestiti izvajalca o prisotnosti očitnih pomanjkljivosti ( klavzule 1-3 člena 720 Civilnega zakonika); za prikrite napake - v roku enega leta od dneva odkritja napak, ki jih je treba odkriti v dveh letih od dneva prenosa rezultatov dela, razen če so z zakonom, pogodbo ali poslovnimi običaji določeni drugi pogoji (2. člen 724. člena). civilnega zakonika). Tako je bil po pogodbi o delu izdelan pohištveni komplet, njegov prenos je potekal maja 1995 in pri prevzemu del ni bilo ugotovljenih očitnih pomanjkljivosti. Novembra 1996 se je odkrila skrita napaka - luščenje dekorativnega premaza. Zahtevo za odpravo pomanjkljivosti je treba vložiti v enem letu od dneva odkritja pomanjkljivosti. V tem primeru enoletni zastaralni rok poteče novembra 1997. Za zahtevke za napake na zgradbah in objektih velja splošen zastaralni rok treh let (196. člen civilnega zakonika).
Če zakon, drugi pravni akti ali pogodba določajo garancijski rok (člen 722 Civilnega zakonika), potem zastaralni rok za ugotovljene napake pri delu, opravljenem v garancijskem roku, začne teči od dneva, ko je bila pomanjkljivost ugotovljena. , in ne od dneva, ko je bila odkrita pomanjkljivost, pod pogojem, da je izjava podana v garancijskem roku (3. člen 725. člena civilnega zakonika).
pogodba zapored obdavčitev storitev
3. Računovodstvo poslovnih poslov
Navodila za uporabo kontnega načrta za finančno-gospodarske dejavnosti organizacij, odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n, določajo, da je račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" uporablja se za evidentiranje poslov v zvezi z izvršitvijo pogodb civilnega prava ...
Račun 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki« je namenjen povzemanju podatkov o obračunih poslov z dolžniki in upniki, ki niso navedeni v pojasnilih k računom 60 - 75: za premoženjska in osebna zavarovanja; o terjatvah; za zneske, odtegnjene od prejemkov zaposlenih v organizaciji v korist drugih organizacij in posameznikov na podlagi izvršilnih listin ali sodnih odredb itd.
Uporaba računa 70 za plačila po pogodbah o delu, sklenjenih s posamezniki in ki niso zaposleni v podjetju, bo v nasprotju z uveljavljenimi računovodskimi standardi, saj je račun 70 "Izplačila osebja za plače" namenjen povzetku informacij o obračunih z zaposlenimi v organizaciji. o prejemkih (za vse vrste prejemkov, bonusov, prejemkov, pokojnin zaposlenim upokojencem in drugih izplačil), pa tudi o izplačilu dohodka od delnic in drugih vrednostnih papirjev te organizacije.
Tako se na računu 70 "Poravnave z osebjem za plače" lahko upoštevajo samo pogodbe civilnega prava, sklenjene z zaposlenimi v podjetju, v vseh drugih primerih pa je treba uporabiti račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki". Hkrati je zaradi lažjega obračunavanja obračunov z izvajalci priporočeno odprtje ločenega podračuna na računu 76, ki je v celoti skladen z navodili za uporabo kontnega načrta za finančno-gospodarsko dejavnost podjetja. organizacija. Korespondenčni bremenitveni račun se določi na podlagi tega, kakšno delo in za kateri oddelek organizacije opravlja zaposleni. Na primer:
opravljeno delo za potrebe glavne (pomožne, servisne) proizvodnje se knjiži v breme kontov 20, 23, 29;
- delo, ki ga zahteva poslovodni aparat (ali opravljeno za potrebe organizacije trgovine), se odraža v breme računa 26.
4. Računovodske vknjižbe, ki odražajo te transakcije z vsako od strank
Št. n \ p Naziv poslovnega posla Korespondenca računov DebitCredit1 Posamezniku je za opravljanje dela po pogodbi o delu (na podlagi izpolnjenega potrdila o opravljenem delu) obračunano plačilo Pokojninski sklad Zveznemu skladu za obvezno zdravstveno zavarovanje 20,23,25,26695 Izplačilo plače iz blagajne posamezniku po pogodbi o delu 7650
Davčno okolje obravnavanih poslovnih transakcij. Dohodnina
V skladu z odstavkom 1 čl. 207 Davčnega zakonika Ruske federacije se posamezniki, ki so davčni rezidenti Ruske federacije, kot tudi posamezniki, ki prejemajo dohodek iz virov v Ruski federaciji, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije, priznajo kot plačniki osebnih davek na prihodek.
Dohodek, ki ga davčni zavezanec prejme iz virov v Ruski federaciji, je predmet dohodnine (člen 209 Davčnega zakonika Ruske federacije). V skladu z odstavki. 6, 1. čl. 208 Davčnega zakonika Ruske federacije za namene izračuna dohodnine dohodek iz virov v Ruski federaciji vključuje zlasti prejemke za opravljanje dela ali drugih nalog, opravljeno delo, opravljeno storitev, dejanja v Ruski federaciji. zveze.
Tako je dohodek, ki ga posameznik prejme v zvezi z opravljanjem storitev, obdavčen z dohodnino. V tem primeru se obdavčitev izvede po 13-odstotni davčni stopnji, če je posameznik rezident Ruske federacije, ali po 30-odstotni davčni stopnji, če je posameznik nerezident Ruske federacije (3. člen 224 davčnega zakonika Ruske federacije).
Na podlagi 1. člena čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije so ruske organizacije, iz katerih ali zaradi razmerij, s katerimi je davčni zavezanec prejel dohodek, priznane kot davčni zastopniki in so dolžne od teh dohodkov izračunati dohodnino, odtegniti od davčnega zavezanca in plačati znesek davka v proračun. Izjema so dohodki, pri katerih se obračun in plačilo dohodnine izvajata v skladu s čl. Umetnost. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 in 228 Davčnega zakonika Ruske federacije (2. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
V teh členih davčnega zakonika Ruske federacije se dohodek v obliki nadomestila za opravljanje storitev po pogodbi civilnega prava ne pojavlja. Glede na navedeno je organizacija, ki izvaja plačila posamezniku po pogodbi civilnega prava, zlasti po pogodbi o opravljanju storitev za odškodnino, dolžna obračunani znesek dohodnine odtegniti neposredno od zneska prejemkov, ko je je dejansko plačan (člen 4 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V skladu z odstavkom 2 čl. 221 Davčnega zakonika Ruske federacije so davčni zavezanci, ki prejmejo dohodek iz opravljanja storitev po pogodbah civilnega prava, obdavčenega po 13-odstotni stopnji pri izračunu davčne osnove za dohodnino, upravičeni do poklicnih davčnih olajšav v znesek, ki ga dejansko opravijo, in dokumentirane stroške, ki so neposredno povezani z opravljanjem teh storitev. Davčni zavezanci iz čl. 221 Davčnega zakonika Ruske federacije uveljavljate pravico do poklicnih davčnih olajšav tako, da vložite pisno vlogo pri davčnem zastopniku.
Hkrati se zneski stroškov, ki jih organizacija povrne posamezniku v skladu s sklenjeno pogodbo za namene opravljanja storitev po tej pogodbi, priznajo kot dohodek posameznika, zavezanega dohodnini, skupaj z izplačanimi prejemki. posamezniku na podlagi takega sporazuma (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 9. 9. 2010 št. 03-04-06 / 3-209).
Da bi zagotovili skladnost z določbami poglavja 23 Davčnega zakonika Ruske federacije, davčni zastopniki vodijo evidenco dohodkov, ki so jih od njih prejeli posamezniki v davčnem obdobju, davčnih olajšav, ki so bili zagotovljeni posameznikom, izračunanih in odtegnjenih davkov v davčnih računovodskih registrih. , katerih obliko in postopek za odražanje analitičnih podatkov davčnega računovodstva v njih , te primarne računovodske dokumente davčni zastopnik razvije neodvisno (člen 230 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Davčni zastopniki predložijo davčnemu organu na kraju njihove registracije podatke o dohodku posameznikov za preteklo davčno obdobje in zneskih davkov, ki so bili obračunani, zadržani in preneseni v proračunski sistem Ruske federacije za to davčno obdobje letno najpozneje do 1. aprila leta po preteku davčnega obdobja v skladu z obrazcem 2 -NDFL, odobrenim z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 17. novembra 2010 N ММВ-7-3 / [email protected](2. člen 230. člena davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 05. 4. 2011 št. 20-14 / 3/32632).
Zavarovalne premije
Zvezni zakon št. 212-FZ z dne 24. julija 2009 "O prispevkih za zavarovanje v pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije, Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje" (v nadaljnjem besedilu - zakon št. 212-FZ ) vzpostavil postopek za plačevanje zavarovalnih prispevkov v Pokojninski sklad Ruske federacije, FSS, FFOMS. V skladu s 1. delom čl. 5 zakona št. 212-FZ so organizacije, ki izvajajo plačila in druge prejemke posameznikom, priznane kot plačniki zavarovalnih premij.
V skladu s 1. delom čl. 7 zakona št. 212-FZ so predmet obdavčitve z zavarovalnimi premijami zlasti plačila in drugi prejemki, ki jih plačniki zavarovalnih premij obračunajo v korist posameznikov v okviru delovnih razmerij in pogodb civilnega prava, katerih predmet so je opravljanje dela, opravljanje storitev.
Posledično se plača posameznikom po pogodbah civilnega prava, katerih predmet je opravljanje dela (opravljanje storitev), zavarovalne premije, razen plačil iz čl. 9 zakona št. 212-FZ. Na podlagi 2. člena 3. čl. 9 zakona št. 212-FZ osnova za izračun zavarovalnih premij ne vključuje (v smislu zavarovalnih premij, ki se plačujejo Skladu za socialno zavarovanje Ruske federacije) kakršnih koli prejemkov, izplačanih posameznikom po civilnih pogodbah.
Tako plačilo posameznika po pogodbi o delu ni predmet zavarovalnih premij za obvezno socialno zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in v zvezi s porodniškim, ki se plača FSS Ruske federacije (dopis FSS Ruske federacije z dne 15. .2010 št. 02-03-09 / 08-147П). V skladu s tem mora organizacija, ki izvaja plačila po pogodbi o delu posamezniku, ki je rezident Ruske federacije, na ta plačila obračunati samo zavarovalne premije, ki se plačujejo v pokojninski sklad Ruske federacije in FFOMS.
Zavarovalne premije za nezgode pri delu in poklicne bolezni
Plačilo zavarovalnih prispevkov za obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni (v nadaljnjem besedilu: prispevki Državnega zbora in PZ) se opravi v skladu z Zveznim zakonom z dne 24. 7. 1998 št. 125-FZ "O obveznem socialnem zavarovanju proti nesreče pri delu in poklicne bolezni "(v nadaljnjem besedilu - zakon št. 125-FZ).
Četrti odstavek 1. čl. 5 Zakon št. 125-FZ določa, da so posamezniki, ki opravljajo delo na podlagi pogodbe civilnega prava, predmet obveznega socialnega zavarovanja za nezgode pri delu in poklicne bolezni, če je v pogodbi določena obveznost zavarovanca za plačilo zavarovalnih premij zavarovalnici.
Povedano drugače, če pogodba o opravljanju plačanih storitev s strani posameznika ali pogodba o delu vsebuje klavzulo o obveznosti organizacije, da plača zavarovalne premije iz NS in PZ, potem iz prejemkov po pogodbi zavarovalne premije iz naslova NS in PZ se plačata. V nasprotnem primeru ta obveznost ni dodeljena organizaciji.
... Rešitev problema na podlagi podatkov testnega primera
ZAO Utro je sklenil pogodbo o opravljanju plačanih storitev z g. Ivanovim Yu.A. G. Ivanov Yu.A. ni uslužbenec ZAO Utro. Prav tako ni samostojni podjetnik. V skladu s sporazumom Ivanov Yu.A. mora ZAO Utro zagotoviti svetovalne storitve. Znesek plačila je 3000 rubljev. za 1 uro posvetovanja. Ivanov je opravil posvet v 6 urah.
Pogodba ne predvideva zavarovanja Y. Ivanova. zaradi industrijskih nesreč in poklicnih bolezni. Standardne davčne olajšave Ivanovu Yu.A. ne zagotavljajo. ZAO Utro v poročevalskem letu plačuje prispevke v pokojninski sklad po stopnji 22 %, v sklade MZZS pa po stopnji 5,1 %.
Znesek prejemka Yu. A. Ivanovu bo: 3000 RUB / h × 6 h = 18.000 rubljev.
Izvajajo se naslednje objave:
DEBIT 26 KREDIT 76
18.000 rubljev - obračunani prejemki po pogodbi o opravljanju plačanih storitev;
DEBIT 26 KREDIT 69-2
3960 rubljev (18.000 rubljev. × 2 2 %) - obračunani prispevki za vplačilo v pokojninski sklad;
DEBIT 26 KREDIT 69-3
918 rubljev (18.000 rubljev. × 5, 1 %) - odmerjeni so prispevki, ki jih je treba plačati v Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje;
DEBIT 76 KREDIT 68 podračun "Obračuni dohodnine"
2340 rubljev (18.000 rubljev. × 1 3%) - odtegnjena dohodnina;
DEBIT 76 KREDIT 50-1
15660 rubljev (18000 - 2340) - prejemek, izplačan Yu. A. Ivanovu po dogovoru z blagajne organizacije.
Poslovni dnevnik
Št. p \ p Vsebina poslovne transakcije Znesek RUB Korespondenca računov DebitCredit1 Nadomestilo Yu. A. Ivanovu je bilo obračunano. po pogodbi o opravljanju storitev 1800026762 Odtegnjena dohodnina 234076683 Prenesena v proračun za dohodnino 234068514 Prispevki, plačani v pokojninski sklad Ruske federacije (22%) 39602669-25 so bili obračunani prispevki, ki se plačajo v FZS (1%) 9182669-36В
Bibliografija
1. Civilni zakonik Ruske federacije (revidiran 14. 11. 2013)
Davčni zakonik Ruske federacije. (2011).
Pogodbena pogodba: posebnosti sklenitve in obdavčitve. Mitrofanov R. (Davčni bilten, št. 4, 2011, str. 75-80)
Pogodbe o delu: obračunavanje prihodkov in odhodkov. Kuvaldina T.B. (Revizijski izkazi, št. 1, 2008, str. 60-67).
Pošljite prijavo z navedbo teme, da se seznanite z možnostjo posvetovanja.
