Poenostavljen najvišji znesek dohodka. Usn: pojasnjeni so pogoji za kombiniranje z ENVD in PSN. Omejitev osnovnih sredstev

V letu 2017 bo v veljavi nova meja, ki daje pravico ostati v poenostavljenem davčnem sistemu. Njegova velikost je 120 milijonov rubljev in ne bo indeksirana do konca leta 2020. Spomnimo, da morajo »delujoči« zavezanci na poenostavljeni davek spremljati svoje dohodke in ob prekoračitvi meje spremeniti davčni režim v OSNO.

13.07.2016

V letu 2017 se upoštevajo dohodki STS, prejeti od 1. januarja 2017. Po 15. členu 346. to so prihodki od prodaje (249. člen davčnega zakonika) in neposlovni odhodki (250. člen davčnega zakonika), brez DDV in trošarin. Njihove vrednosti so vzete iz stolpca 4 oddelka I KUDiR.

Poenostavljena oseba ima lahko dohodek, ki ga ni treba šteti za mejo. in sicer:

dohodek po členu 251 davčnega zakonika - posojila, krediti, zastave, depoziti, prispevki ustanoviteljev, subvencije itd .;
obresti na državne vrednostne papirje in dividende, od katerih se obračunava dohodnina;
dohodek iz vzporednih dejavnosti na UTII;
dohodek, ki je pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem obračunan po obračunski osnovi davka od dohodka;
subvencije za izpolnjevanje državnih naročil, ki jih prejmejo avtonomne institucije.

Primer

LLC "Fakel" prodaja kolesa v razsutem stanju. Davčni režim - STS. Izkupiček za 1. četrtletje 2017 je znašal:

28 milijonov rubljev - Prihodki od prodaje;
1,5 milijona rubljev - dohodek od oddaje dela prostorov v podnajem;
3 milijone rubljev - bančno posojilo.

Izračun omejitve dohodka za uporabo poenostavljenega davčnega sistema ob koncu 1. četrtletja 2017 bo vključeval prihodke od trgovine in prihodke od podnajemov, skupaj - 29,5 milijona rubljev. (28 milijonov rubljev + 1,5 milijona rubljev). Kredit se ne sme dodati.

Ker je zabeleženi dohodek družbe Fakel LLC veliko nižji od mejne vrednosti (120 milijonov rubljev), lahko podjetje v 2. četrtletju varno uporablja preferencialni posebni režim. Ob koncu pol leta ponovno preverite mejo.

Podjetniki, ki združujejo patent in poenostavljen sistem, da bi ugotovili, ali ustrezajo meji 120 milijonov rubljev, lahko seštejejo izkupiček za oba posebna režima (dopis Ministrstva za finance z dne 15. 5. 13. št. 03- 11-10 / 16830).

Kaj storiti, če je meja presežena

Če se v katerem od mesecev leta 2017 doseže raven dohodka v višini 120 milijonov rubljev, se bo treba posloviti od poenostavljene obdavčitve.

Algoritem dejanj z naslednjim:

1. Za obračun davkov splošnega režima (dobiček, DDV, premoženje) vzpostavimo obračunavanje od začetka četrtletja, v katerem je bila meja presežena. Začnemo izdajati račune, začnemo nabavno knjigo, prodajno knjigo.

Najverjetneje pa bo del blaga in storitev že prodan brez DDV, zato bo treba plačati davek, ki presega ceno, na lastne stroške. Računov ni treba izdajati, če je od dneva prodaje preteklo pet dni (dopis Zvezne davčne službe z dne 08.02.07 št. MM-6-03 / [email protected]).

Podjetniki začnejo voditi knjigo za obračun dohodnine.

2. Hkrati izklopimo KUDiR. Vsi prihodki in odhodki za tekoče četrtletje so zdaj pripisani OSNO. Če je knjiga elektronska, se lahko nepotrebni zapisi presežka četrtletja izbrišejo. Če je bil KUDiR opravljen na papirju, lahko pustite nepotrebne evidence, vendar ne prenesete na končno deklaracijo.

3. Do 15. dne v mesecu, ki sledi četrtletju, ko se izgubi pravica do poenostavljenega davčnega sistema, obvestimo Zvezno davčno službo (obrazec 26.2-2). Kljub temu, da bodo inšpektorji, ki so prejeli poročila o DDV in dobičku, že vedeli za spremembo režima, je bolje poslati sporočilo na kateri koli priročen način (elektronsko, po pošti, osebno). Neupoštevanje te obveznosti bo podjetje stalo 5000 rubljev. (globa po členu 129.1 davčnega zakonika), vodja (podjetnik) pa od 300 do 500 rubljev. (globa po členu 15.6 Upravnega zakonika).

4. Do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju, plačamo celoten znesek davka (poenostavljen ali minimalni) in oddamo davčni obračun po poenostavljenem davčnem sistemu.

5. Do 25. dne po četrtletju oddamo in plačamo DDV, do 28. - dohodnino. Mesečne akontacije za dobiček v četrtletju, v katerem je bila kršena pravica do poenostavljenega davčnega sistema, se ne prenašajo. Nekdanji poenostavljenci plačajo prvi predujem v višini novoustanovljenih podjetij najkasneje do 28. v mesecu, ki sledi takšnemu četrtletju. In če je četrtletje 4. - potem do 28. marca.

Podjetniki, ne glede na četrtletje, v katerem so »odleteli« iz poenostavljenega davčnega sistema, poročajo o dohodnini le za leto - do 30. aprila (2. maja 2017), davek pa se nakaže do 15. julija (16. 2017).

Primer

LLC "Rassvet" je delal na poenostavljenem sistemu s predmetom "dohodek" (stopnja v regiji 3%). 20. septembra 2017 je prihodek LLC presegel 120 milijonov rubljev. Tako je bilo od 3. četrtletja dalje ugotovljeno, da je podjetje v skupnem sistemu, o čemer je bila zvezna davčna služba obveščena do 15. oktobra 2017 s pošiljanjem sporočila v obrazcu 26.2-2 o izgubi pravice do poenostavljenega davčnega sistema.

Kazalniki LLC "Rassvet" za šest mesecev 2017:

Prihodki v prvem četrtletju - 46 milijonov rubljev, predplačilo - 1,38 milijona rubljev. (46 milijonov rubljev × 3%);

Dohodek za pol leta - 105 milijonov rubljev, predplačilo - 1,77 milijona rubljev. ((105 milijonov rubljev × 3%) - 1,38 milijona rubljev).

Prav te kazalnike je družba vnesla v končno izjavo o poenostavljenem sistemu obdavčitve, ki je izpolnila razdelka 1.1 in 2.1.1 ter jo oddala do 25. oktobra 2017.

Po podatkih za 3. četrtletje 2017 so bila sestavljena poročila o splošnem sistemu.

Od poenostavljenega sistema se lahko poslovite ne le s preseganjem omejitve prihodkov. Obstajajo tudi mejne vrednosti za poenostavljen sistem obdavčitve, ki jih ni mogoče preseči. Za udobje so zbrani v tabeli.

Tabela. Omejitve za uporabo poenostavljenega davčnega sistema v letu 2017

Indeks	Mejna vrednost
Pomembno za samostojne podjetnike in pravne osebe
Znesek prejetih dohodkov za poročevalsko (davčno) obdobje	120 milijonov rubljev	Ta kazalnik izračunajte na podlagi vseh prejemkov podjetja po "poenostavljenem" sistemu. V tem primeru upoštevajte prihodke od prodaje in neposlovne prihodke. V izračun ne vključite dohodka, ki se ne obračunava po poenostavljenem davčnem sistemu (člen 4.1 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije)
Povprečno število zaposlenih za poročevalsko (davčno) obdobje	100 ljudi	Določite vrednost tako, da seštejete povprečno število zaposlenih, povprečno število zunanjih delavcev s skrajšanim delovnim časom, povprečno število zaposlenih, ki so opravljali delo po civilnih pogodbah (pododstavek 15, odstavek 3 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije, 77. odstavek Navodil, odobrenih z ukazom Rosstata z dne 28. 10. 2013 št. 428). Pri izračunu ne upoštevajte državljanov, ki delajo na podlagi avtorskih pogodb (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 16. avgusta 2007 št. 03-11-04 / 2/199)
Preostala vrednost osnovnih sredstev **	150 milijonov rubljev	Strošek po računovodskih podatkih upoštevajte kot razliko med prvotno ceno osnovnih sredstev in zneskom obračunane amortizacije. Upoštevajte predmete z življenjsko dobo več kot 12 mesecev in začetnimi stroški več kot 100.000 rubljev. (Podčlen 16, člen 3, člen 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije)
Pomembno samo za organizacije
Delež udeležbe drugih organizacij v odobrenem kapitalu družbe po poenostavljenem davčnem sistemu		Določite delež na podlagi izvlečka iz enotnega državnega registra pravnih oseb (člen 8 11. člena in 31.1. člen Zveznega zakona z dne 08. 2. 98 št. 14-FZ). Upoštevajte, da ta omejitev ne velja za podjetja, navedena v pododstavku 14 odstavka 3 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije. Na primer v nevladnih organizacijah, vključno z organizacijami potrošniških zadrug in poslovnih skupnosti, katerih edini ustanovitelji so potrošniške družbe in njihovi sindikati
Razpoložljivost podružnic		Poiščite informacije o prisotnosti podružnic iz statuta podjetja (pododstavek 1, točka 3 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. junija 2009 št. 03-11-06 / 3/173). Lahko imate predstavništvo

* Če ti pogoji niso izpolnjeni, se mora od začetka četrtletja, v katerem je prišlo do presežka, "poenostavljeno" preklopiti na splošni davčni režim (člen 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).

** Omejitev preostale vrednosti osnovnih sredstev ob prehodu na poenostavljeni davčni sistem je določena samo za organizacije. Hkrati pa, če podjetnik preseže mejo preostale vrednosti osnovnih sredstev, izgubi pravico do uporabe "poenostavljenega davka" (člen 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije in pismo dr. Ministrstvo za finance Rusije z dne 18. januarja 2013 št. 03-11-11 / 9).

Ne glede na to, ali nameravate delati na poenostavljenem davčnem sistemu od samega začetka poslovanja in ste se po delu na drugem sistemu odločili za implementacijo prehod na poenostavljen sistem obdavčitve v letu 2017: novi pogoji in merila delo bo v vsakem primeru koristno za študij. To velja tudi za pogoje dela na poenostavljenem sistemu, ter dokumentacijo, ki se zahteva, in čas prehoda. zdaj prehod na poenostavljen sistem obdavčitve leta 2017 se lahko izvaja ob upoštevanju podvojenih limitov, pa tudi z uporabo sistema, dovoljena preostala vrednost osnovnih sredstev pa se je nekoliko spremenila, kar je treba tudi upoštevati. Torej, najprej najprej.

Kaj je poenostavljena obdavčitev (poenostavljeni davčni sistem)?

Da bi podjetje lahko opravljalo svoje dejavnosti na podlagi poenostavljenega sistema, mora izpolnjevati številne zahteve, ki se nanašajo na število podrejenih, delež drugih podjetij, pa tudi prihodke.

STS - poenostavljen sistem obdavčitve, ki je najbolj primeren za poslovneže začetnike. Tiste, ki želijo plačati davek po tem davčnem sistemu, lahko razdelimo v dve skupini:

Državljani, ki šele začenjajo s podjetniško dejavnostjo in je od njihove registracije minilo zelo malo časa. Zanje je glavno vprašanje izbira predmeta. Ki bodo obdavčeni: lahko so dohodki ali dohodki-odhodki.
Podjetniki, ki svoje poslovanje opravljajo že določeno obdobje, vendar uporabljajo drug sistem, na primer OSNO ali UTII, vendar menijo, da je koristen zase prehod na poenostavljeni davčni sistem... Tukaj je pomembno tudi razumeti, s katerim ciljem bo podjetje bolj donosno, pa tudi, da ne zamudite roka za oddajo vlog za prehod z vašega sistema na poenostavljen sistem.

So pa tudi takšni podjetniki, ki ob vsej želji ne bodo mogli izvesti prehoda na poenostavljen sistem, ker ne sodijo v kategorijo tistih, ki jim to dovoljuje davčna zakonodaja.

Kdo ne more delati po poenostavljenem davčnem sistemu:

Podjetniki, ki imajo eno ali več podružnic;
Državljani, ki opravljajo zasebno prakso na notarskem ali odvetniškem področju;
Kmetijski davčni podjetniki;
Podjetnik, ki je v zadnjih devetih letih pred odločitvijo za prehod na poenostavljen sistem prejel skupni dohodek več kot petinštirideset milijonov rubljev. Znesek je treba vedno indeksirati s koeficientom deflatorja, ki je. Na primer, lani je bilo 1,329;
Podjetniki, ki se niso pravočasno prijavili na davčni urad obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem;
Podjetja, ki spadajo v finančni sektor, kot so banka, zavarovalnica, investicijski sklad itd.
Podjetja, katerih dejavnosti so povezane z igrami na srečo;
Podjetnik, ki ima več kot sto podrejenih;
Podjetja, ki delujejo na enotni kmetijski obdavčitvi;
Podjetja, v katerih več kot ena četrtina deleža pripada drugim podjetjem ali podjetjem;
Organizacija, v kateri je povprečno število delavcev več kot sto ljudi;
Podjetja s preostalo vrednostjo osnovnih sredstev več kot sto milijonov rubljev. A letos so mejo dvignili na sto petdeset tisočakov in, kot obljubljajo davčni organi, bo ta vrednost stabilna do konca leta;
Organizacija, ki velja za javno, proračunsko ali tujo
Mikrofinančna podjetja;
Organizacija, ki davčnih organov ni pravočasno obvestila o prehodu na poenostavljen davčni sistem;
Zaposlovanje podjetij, ki zagotavljajo zaposlitev.

Za izvedbo prehod na poenostavljen sistem obdavčitve leta 2017, dohodkovna osnova poslovneža v zadnjih devetih mesecih ne bi smela preseči 45.000.000 * 1,329 = 598.050 rubljev, vendar naslednje leto, 2018, obljubljajo, da bodo to mejo dvignili na 90.000.000 rubljev.

Ne bi smeli poskušati zavajati davčnih organov, in izvajati prehod na poenostavljeni davčni sistem ne da bi o tem obvestili službo. Prvič, poročanje je v vsakem davčnem sistemu drugačno, in če inšpektorat od vas pričakuje izjavo o UTII in pošljete poenostavljeno poročilo, bo to že povzročilo veliko težav. Drugič, plačilo bo šlo na napačno kodo proračunskega klasifikatorja in bo tam kot čezmerno plačilo, vendar ne bo plačila na UTII, kar lahko privede do začasne zaustavitve tekočega računa. Torej, če se odločite za izbiro poenostavljene kode v letu 2017, je bolje, da to storite zakonito in pravilno.

Prehod na poenostavljeni davčni sistem za poslovneže začetnike.

Novo podjetje ali organizacija mora davčnemu uradu poslati obvestilo, da želi uporabljati poenostavljen sistem, vendar mora to storiti v tridesetih dneh od trenutka, ko se podjetnik prijavi pri davčnem uradu. Poglejmo primer.

Podjetnik je svoje podjetje registriral 20. januarja 2017, kar pomeni, da mora najkasneje do 19. februarja 2017 poslati obvestilo o želji po uporabi poenostavljene davčne številke. V tem obdobju bi morali izbrati, kateri predmet je bolje uporabiti: če je predmet dohodka, bodo davčne stopnje šest odstotkov, če je davek dohodek-odhodek, pa je stopnja trinajst odstotkov. Odvisno od tega, kateri objekt bo izveden prehod na poenostavljeni davčni sistem, se oblikuje tudi višina davčne olajšave za plačnika.

Pogoji za prehod na poenostavljen davčni sistem v letu 2017 za tiste, ki želijo spremeniti režim.

Rok za oddajo obvestil:

Če prehod na poenostavljen sistem obdavčitve leta 2017 ki ga izvaja organizacija ali podjetnik, mora o svoji želji obvestiti davčno službo do zadnjega dne decembra istega leta, nato pa namerava poslovati poenostavljeno. Tako so morali tisti, ki so želeli letos preiti na poenostavljen režim, vloge oddati najkasneje do 31.12.2016. Obvestilo je sestavljeno v strogo urejeni obliki.
Če prehod na poenostavljeni davčni sistem ki jih izvajajo poslovneži, ki so predhodno uporabljali imputacijo, jim obvestilo omogoča prehod na poenostavljeni režim od prvega dne v mesecu, ko jim ni več treba uporabljati UTII. Recimo, da je organizacija marca 2017 prenehala delati na sistemu pripisanega dohodka, nato pa lahko istega marca začne izvajati dejavnosti poenostavitve. to je prehod na poenostavljen sistem obdavčitve leta 2017 mogoče skoraj takoj po opustitvi UTII. Vsekakor pa obvestite davčni urad.

Če želite začeti uporabljati poenostavljen način, morate preučiti vse pogoje za prehod na poenostavljeni davčni sistem v letu 2017... Tej vključujejo:

Organizacija in podjetje se ukvarjata s tistimi dejavnostmi, ki omogočajo uporabo poenostavljenega režima;
Lastniški delež v družbi, ki uporablja poenostavitev, ne sme biti večji od ene četrtine;
Povprečno število podrejenih v davčnem obdobju ni več kot sto;
Skupni znesek preostale vrednosti osnovnih sredstev družbe v davčnem obdobju po zakonih iz preteklega leta ni več kot sto milijonov. Letos se je meja preostalih sredstev dvignila na sto petdeset milijonov, zato izvajajte prehod na poenostavljeni davčni sistem bo lahko več zainteresiranih. Za določitev preostale vrednosti se morate obrniti na računovodstvo. Za organizacije bi moralo računovodstvo vključevati tudi tista osnovna sredstva, ki jih je mogoče amortizirati v skladu z davčnim poročanjem, v zvezi s podjetniki pa se ti kazalniki ne uporabljajo.
Za izvedbo prehod na poenostavljen sistem obdavčitve leta 2017, dohodek poslovneža na podlagi nastanka poslovnega dogodka za poročevalsko obdobje ne sme presegati 120.000.000 rubljev, ta kazalnik pa ne bo predmet indeksacije do leta 2020. Poenostavitev lahko torej izkoristi vsak podjetnik, če ima dohodek manj kot sto dvajset milijonov, kar je velik napredek, saj je bila lani ta meja postavljena na šestdeset milijonov.

Če organizacija, ki je zaključila prehod na poenostavljeni davčni sistem, prejme dohodek. Tisti, ki presegajo omejitve, ki jih je postavil sistem, se bodo prisilno vrnili nazaj v glavni način, začenši z obdobjem, v katerem je prišlo do presežka.

Na primer:

Podjetje je vse leto delovalo v poenostavljenem načinu, novembra pa je prejelo 138.000.000 rubljev. prihodkov od prodaje, preiskovalec, v četrtem četrtletju je bil izpolnjen pogoj, na podlagi katerega prehod na poenostavljeni davčni sistem, kršeno. Prihodki so znašali več kot sto dvajset milijonov, kar kaže na potrebo, da se podjetje vrne v splošni davčni sistem in oktobra.

Kaj storiti, če je bil prehod na poenostavljen davčni sistem zaključen, a je bil kmalu kršen eden od pogojev.

To pomeni, da poslovnež izgubi pravice do uporabe sistema. Da je kršil enega od pravil, mora sam obvestiti davčne organe pred petnajstim dnem v mesecu po koncu poročevalnega obdobja, s čimer je kršil pogoje.

Če je podjetnik izgubil pravico do uporabe poenostavljenega sistema, mora prijaviti prijavo v mesecu, ki sledi četrtletju v nasprotju, vendar najkasneje do petindvajsetega dne. Ob odločitvi o prenehanju dela na poenostavljenem sistemu se poročila predložijo tudi najkasneje do petindvajsetega. Mesec vložitve je tisti, ki sledi po sprejetju odločitve o prekinitvi dela na STS. Hkrati so plačane vse davčne obveznosti za davčni obračun.

Sprememba poenostavljenega sistema v splošni sistem ali pripisani dohodek po lastni volji.

Včasih poslovneže ne zanima prehod na poenostavljeni davčni sistem, ampak, nasprotno, zavrnitev v korist drugega sistema. To je mogoče storiti na prostovoljni osnovi od novega leta dalje. Za prehod morate najkasneje do petnajstega dne prvega meseca v letu obvestiti davčni urad in obvezno sporočiti, kateri režim je bil izbran namesto poenostavljenega sistema.

Kot lahko vidimo prehod na poenostavljeni davčni sistem- postopek je precej dostopen in ni zapleten, tako kot opustitev tega sistema v korist drugega. Glavna stvar je, da vse naredite zakonito, ne da bi poskušali zaobiti davčne organe, saj bo to povzročilo le velike težave in globe. Preden se prijavite za prehod na poenostavljeni davčni sistem, natančno preučite vse zahteve za udeležence v tem režimu, ni jih toliko, a kljub temu je vredno preveriti skladnost vašega podjetja.

Največji znesek dohodka, ki ga organizacije lahko prejmejo in ne izgubijo pravice do uporabe "poenostavljenega davka", bo v letu 2017 enak 120 milijonom rubljev. (Član 4, klavzula 4.1 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije s spremembami). Poenostavljeni davčni sistem bodo lahko uporabljali tudi davčni zavezanci, ki imajo v lasti osnovna sredstva z računovodsko preostalo vrednostjo do 150 milijonov rubljev. (Podčlen 16, odstavek 3 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije, kakor je bil spremenjen). Ustrezne spremembe so bile narejene v davčnem zakoniku Ruske federacije in bodo začele veljati 1. januarja 2017, vendar ne prej kot en mesec od datuma uradne objave zakona. V času pisanja novice dokument ni bil objavljen.

Spomnimo se, da je trenutno najvišji dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu 79,74 milijona rubljev. Ta znesek se izračuna kot zmnožek najvišjega dohodka, določenega z davčnim zakonikom Ruske federacije, in deflatornega koeficienta 1,329. Določeno je za leto 2016.

V skladu s tem najvišja preostala vrednost osnovnih sredstev, ki so predmet amortizacije in so priznana kot amortizirana lastnina v bilanci stanja "poenostavljenega" letos, ne sme presegati 100 milijonov rubljev. Ta znesek se izračuna na podlagi računovodskih podatkov ().

Mejna vrednost dohodka se bo povečala tudi za tiste organizacije, ki nameravajo preiti na "poenostavljen" sistem obdavčitve. Toda samo za tiste, ki bodo s 1. januarjem 2018 prešli na poenostavljeni davčni sistem. To bo znašalo 90 milijonov rubljev. (Podčlen 1, člen 1 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije s spremembami). Za prehod na "poenostavljeni" sistem od 1. januarja 2017 je potrebno do konca 9 mesecev tega leta preseči znesek dohodka v višini 59,805 milijona rubljev. (45 milijonov rubljev x 1,329). Spomnimo se, da je predvideni znesek 45 milijonov rubljev. Poveča se tudi za koeficient deflatorja.

Od 1. januarja 2017 ne bo mogoče preiti na poenostavljen davčni sistem iz drugih načinov in podjetij, katerih preostala vrednost osnovnih sredstev presega 100 milijonov rubljev. Navsezadnje morajo oddati obvestilo o prehodu pred 31. decembrom 2016, letos pa je v veljavi določeni stroškovni prag ().

USN, v skladu z razdelkom. VIII.1 Davčnega zakonika se nanaša na posebne davčne režime. Postopek za uporabo tega sistema ureja Ch. 26.2 NC.

Kaj daje podjetju prehod na poenostavljen davčni sistem? O tem - v našem gradivu "Kakšne so možnosti davčne optimizacije v okviru poenostavljenega davčnega sistema?" ...

Preberite o primerih, ko podjetje odda obračun davka od dobička po poenostavljenem davčnem sistemu.

Pogoji uporabe poenostavljenega davčnega sistema

Za uporabo poenostavljenega davčnega sistema mora biti podjetje primerno za pogoje uporabe tega posebnega načina. Informacije o vseh pogojih, pod katerimi lahko podjetje uporabi poenostavljen davčni sistem, najdete v člankih:

"Postopek za uporabo poenostavljenega davčnega sistema";

Eno od meril za uporabo poenostavljenega davčnega sistema je velikost dohodka podjetja. Določevanju vrednosti tega kazalnika so namenjeni naslednji članki:

"Pri izračunu dohodkovne meje, ki vam omogoča, da ostanete na poenostavljenem davčnem sistemu, se upoštevajo vrnjeni predujmi."

Od leta 2017 za obdobje do leta 2020 je bila uporaba koeficienta deflatorja ustavljena, vendar je bila vrednost obeh mej povečana:

največji dovoljeni dohodek za leto - do 150 milijonov rubljev;
dohodek za 9 mesecev 2017, neuspeh, ki vam omogoča prehod na poenostavljen davčni sistem od leta 2018 in naslednjih let - do 112,5 milijona rubljev.

Povečala se je tudi vrednost osnovnih sredstev (do 150 milijonov rubljev), kar omejuje pravico do prehoda na poenostavljen davčni sistem.

Od leta 2017 je treba preiti na USN v skladu s starimi mejami dohodka (o tem - v gradivu "Pozor! Prehajamo na USN-2017 po starih mejah!"), vendar se osredotočite na nove omejitev stroškov osnovnih sredstev STS iz leta 2017, se lahko osredotočite na novo omejitev stroškov osnovnih sredstev ").

O značilnostih prenosa organizacije v obliki zaprte delniške družbe na USN boste izvedeli iz tega članka.

Kaj izbrati - poenostavljeno ali OSNO, če kazalniki podjetja izpolnjujejo pogoje poenostavljenega davčnega sistema?

Prehod na poenostavljeni davčni sistem je prostovoljen. To pomeni, da lahko organizacija (ali samostojni podjetnik) ostane v osnovnem davčnem sistemu tudi če so izpolnjeni vsi pogoji poenostavljenega davčnega sistema. Naslednja gradiva vam bodo pomagala ugotoviti prednosti in slabosti vsakega od davčnih sistemov in narediti pravo izbiro:

Kombinacija posebnih načinov

Poleg USN davčni zakonik ureja tudi tako poseben davčni režim, kot je patentni sistem. Hkrati davčni zakonik dovoljuje kombinacijo USN s PSN. Kako pravilno določiti znesek dohodka v tem primeru, preberite gradivo

Pogoji za prehod na USN, delo v tem načinu, potreba po opustitvi njegove uporabe so urejeni z Davčnim zakonikom Ruske federacije in so enaki za vse, ki delujejo v USN. Vendar pa imajo regije pravico vplivati na višino davčnih stopenj, ki se uporabljajo za določene vrste dejavnosti ali določene kategorije davkoplačevalcev. Možnosti takšnega vpliva so kljub zakonsko določeni omejitvi zgornjih mej stopenj za vsako vrsto davčne osnove precej široke.

Več podrobnosti o možnostih regij glede stopenj poenostavljenega davčnega sistema - v gradivu "Davčne stopnje po poenostavljenem sistemu obdavčitve v letih 2015-2016".

Ko uspešnost podjetja presega postavljena merila za STS, organizacija preide na OSNO. Zato morajo vsi, ki so na poenostavljenem sistemu, nenehno spremljati spremembe pogojev za uporabo tega posebnega načina. Naša rubrika "Pogoji uporabe poenostavljenega davčnega sistema" vsebuje najnovejše informacije in vam omogoča, da ste na tekočem z najnovejšimi spremembami.

Začele so veljati številne spremembe davčnega zakonika, ki so bistveno vplivale na dejavnosti "poenostavljencev" do leta 2020. Razmislite o spremembah v poenostavljenem davčnem sistemu.

Zaradi sprememb v poenostavljenem davčnem sistemu bo več podjetij in samostojnih podjetnikov (v nadaljevanju IP) lahko delalo na »poenostavljenem sistemu«. Tretje osebe so zdaj zanje upravičene plačevati davke. Poleg tega so bile izvedene tehnične spremembe in pojasnila v davčnem zakoniku.

Spremembe poenostavljenega davčnega sistema glede najvišjega dohodka za 9 mesecev

Najvišji dohodek za devet mesecev se je povečal na 112,5 milijona rubljev, pri čemer ima organizacija pravico preiti na poenostavljeni davčni sistem (odstavek 1, odstavek 2 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije, kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 401-FZ z dne 30. 11. 2016 (v nadaljnjem besedilu - zakon št. 401-FZ)). Ta vrednost se bo uporabljala ob prehodu na "poenostavljeni davčni sistem" od 1. januarja 2018 (Informacija Zvezne davčne službe Rusije "O spremembi praga dohodka za prehod na poenostavljeni davčni sistem" od 1. januarja 2017) .

Za organizacije, ki so prešle na poenostavljeni davčni sistem od 1. januarja 2017, znesek dohodka za devet mesecev leta 2016 ni večji od 59,805 milijona rubljev (višina mejnega dohodka je 45 milijonov rubljev. .2017), povečan deflator koeficient (odstavek 2, člen 2, člen 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije s spremembami do 01.01.2017), določen za leto 2016 v višini 1,329 (odredba Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 20.10.2015 št. 772 (v nadaljevanju - naročilo št. 772))).

Upoštevajte, da je bila za obdobje od 2017 do 2019 norma o indeksaciji najvišjega dohodka, ki omogoča prehod na poenostavljeni davčni sistem, začasno ustavljena (del 4 5. člena Zveznega zakona z dne 03.07.2016 št. 243-FZ ( v nadaljnjem besedilu - zakon št. 243-FZ)). Vrednost koeficienta deflatorja za leto 2020 je 1 (4. del 4. člena zakona št. 243-FZ).

Tako je od leta 2018 do 2020 meja devetih mesecev dohodka 112,5 milijona rubljev.

Spremembe v poenostavljenem davčnem sistemu se nanašajo na mejo nabavne vrednosti osnovnih sredstev

Od leta 2017 se je meja preostale vrednosti osnovnih sredstev povečala na 150 milijonov rubljev, po preseganju katere organizacija ni upravičena do uporabe poenostavljenega davčnega sistema (pododstavek 16, člen 3 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije). Federacija; zakon št. 243-FZ; pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 7. 11. 2016 št. 03 -11-11 / 65043).

Torej, če je bila preostala vrednost osnovnih sredstev na dan 1. oktobra 2016 več kot 100 milijonov rubljev, vendar od 1. januarja 2017 ni presegla 150 milijonov rubljev, ima organizacija pravico uporabiti "poenostavljeno" od 1. , 2017 ().

Upoštevajte, da so zakonodajalci sprva želeli povečati mejo na 1 milijardo rubljev (osnutek zveznega zakona "O spremembah drugega dela davčnega zakonika Ruske federacije" (ki ga je pripravilo Ministrstvo za finance Rusije 25.3.2016) ), vendar so uradniki menili, da je to neprimerno, saj bi povečanje lahko povzročilo zmanjšanje davčnih prihodkov v proračun (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 12. 5. 2016 št. 03-11-11 / 27340).

Poleg tega, čeprav v skladu z davčnim zakonikom (pod. 16, odstavek 3 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije) obravnavana omejitev velja samo za organizacije, po navedbah Ministrstva za finance Rusije samostojni podjetnik tudi izgubi pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, ko je meja presežena od začetka četrtletja, v katerem presežek (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. 10. 2016 št. 03-11-11 / 63323).

Spremembe poenostavljenega davčnega sistema za letno mejo dohodka

Najvišji znesek dohodka za davčno obdobje (koledarsko leto (člen 1 člena 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije)) se je povečal na 150 milijonov rubljev, po katerem davčni zavezanec izgubi pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema (odst. 1, odstavek 4, člen 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije, kakor je bil spremenjen z zakonom št. 401-FZ).

Leta 2016 je bila meja dohodka za leto 79,740 milijona rubljev (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 29. aprila 2016 št. 03-07-11 / 25412) (znesek mejnega dohodka je 60 milijonov rubljev (odst. 1, odstavek 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije s spremembami pred 01.01.2017), povečan za deflatorni koeficient (4. odstavek 4. odstavka 346.13. člena Davčnega zakonika Ruske federacije s spremembami do 01.01. .2017), ugotovljeno za leto 2016 v višini 1.329 (Odredba št. 772)).

Za obdobje od 2017 do 2019 je bila ukinjena norma o indeksaciji najvišjega dohodka, ki omogoča uporabo poenostavljenega davčnega sistema (4. del 5. člena zakona št. 243-FZ).

Za leto 2020 je koeficient deflatorja 1 (4. del 4. člena zakona št. 243-FZ).

Tako je od leta 2017 do 2020 meja dohodka za davčno obdobje 150 milijonov rubljev.

Stroški neodvisne ocene kvalifikacij

Od leta 2017 se uvaja institut neodvisnega ocenjevanja usposobljenosti za izpolnjevanje poklicnih standardov. To je postopek za potrditev skladnosti kvalifikacij zaposlenega z določbami poklicnega standarda ali kvalifikacijskimi zahtevami, ki jih določajo zvezni zakoni in drugi regulativni pravni akti (člen 3 2. člena Zveznega zakona št. 238-FZ z dne 03.07.2016 ( v nadaljnjem besedilu - zakon št. 238-FZ)).

Pri ocenjevanju kvalifikacij v smeri delodajalca plača njegove stroške (2. del 4. člena zakona št. 238-FZ; 2. del 187. člena delovnega zakonika Ruske federacije). Hkrati se lahko, da se spodbudi udeležba, stroški odmere vključijo v stroške pri izračunu osnove za "poenostavljeni" davek (pododstavek 33 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije) .

Računovodstvo se izvaja na enak način kot stroški usposabljanja v programih osnovnega in dodatnega poklicnega izobraževanja, poklicnega usposabljanja in preusposabljanja zaposlenih (člen 3 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Delodajalec je dolžan hraniti dokumente, ki potrjujejo stroške opravljene neodvisne kvalifikacije, ves čas trajanja pogodbe o opravljanju tovrstnih storitev in eno leto dela delavca, ki je bil ocenjen, vendar ne manj kot štiri leta.

Spremembe pri plačilu davkov s strani druge osebe

Od 30. 11. 2016 lahko davek za zavezanca plača druga oseba. Poleg tega ta oseba nima pravice zahtevati vračila plačanega zneska iz proračunskega sistema Ruske federacije (4. odstavek 1. odstavka 45. člena davčnega zakonika Ruske federacije, kakor je bil spremenjen z zakonom št. 401- FZ). Od leta 2017 se to pravilo uporablja tudi za zavarovalne premije (odstavek 1, točka 9, člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije). Namen novosti je izboljšati izpolnjevanje obveznosti plačila davkov in zavarovalnih premij.

Zakonodajalec je pojasnil, kako se obračunavajo transferji tretjih oseb v proračun. Odražajo se v odhodkih v znesku, ki ga davčni zavezanec dejansko plača ob odplačilu dolga tretji osebi. Če obstaja dolg pri plačilu davkov, taks in zavarovalnih premij, se stroški njegovega poplačila odražajo v mejah dejansko odplačanega dolga v tistih obdobjih, ko ga zavezanec odplača tretji osebi (tretji odstavek 2. člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, kakor je bil spremenjen z zakonom št. 401 -FZ).

Spremembe v poenostavljenem davčnem sistemu: ničelna stopnja za IP

Od leta 2015 so sestavni subjekti Ruske federacije upravičeni do dvoletnih "davčnih počitnic" za novoregistrirane samostojne podjetnike (zvezni zakon z dne 29. decembra 2014 št. 477-FZ). Govorimo o 0-odstotni davčni stopnji za "poenostavljene ljudi", ki opravljajo dejavnosti v proizvodni, družbeni in znanstveni sferi, pa tudi na področju osebnih storitev (4. člen 346.20. Ruska federacija).

Zakonodajalec je uvedel številna tehnična pojasnila, da bi izključila dvoumno razlago določb davčnega zakonika (zakon št. 243-FZ; zvezni zakon št. 248-FZ z dne 3. 7. 2016).

Prvič, ničelna stopnja se lahko uvede za podjetnike, ki so izbrali tako "dohodek" kot "dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov" (odstavek 1 odstavka 4 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije). Prej ni bilo navedeno, pri katerem objektu je bila uporabljena preferencialna obrestna mera, in niso bile predpisane nobene omejitve (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 5. 5. 2016 št. 03-11-11 / 26185).

Drugič, v obdobju veljavnosti ničelne stopnje podjetniki s predmetom "dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov" ne plačajo minimalnega davka (odstavek 2 odstavka 4 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije) ( 1% dohodka), ker najnižji davek ne velja za predmet "dohodek" (člen 6 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Tretjič, vrste dejavnosti na industrijskem, družbenem in znanstvenem področju, za katere je določena ničelna stopnja, so določene na podlagi vseruskega klasifikatorja pravne gospodarske dejavnosti OKVED2 (OK029-2014 (NACE Rev. 2). ) (sprejeta in uveljavljena z odredbo Rosstandarta z dne 31. 1. 2014 št. 14-st (v nadaljnjem besedilu - Odredba št. 14-st); odstavek 3, odstavek 4, člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije) . post. Gosstandart Rusije z dne 28. junija 1993 št. 163), vendar je postal neveljaven 1. januarja