Osnovni dohodek ip. Kakšen je osnovni donos UTII

Za zmanjšanje finančne obremenitve podjetij se uporablja posebna davčna ureditev v obliki enotnega davka na pripisani dohodek. Njegova uporaba je pomembna za majhne organizacije, ki opravljajo zakonite dejavnosti.

Kdo lahko opravlja dejavnost po posebnem režimu obdavčitve

UTII lahko uspešno uporabljajo poslovne strukture, ki delujejo na območjih, katerih seznam določajo regionalni zakoni.

Vrste dejavnosti, ki lahko uporabljajo UTII

Poslovni subjekti ne morejo uporabljati posebnega davčnega režima:

• katerih dejavnost se izvaja v storitvenem sektorju, povezanem z organizacijo javne prehrane v javnih zavodih;
• z več kot sto zaposlenimi;
• opravljajo svoje dejavnosti z vključevanjem organizacij tretjih oseb na podlagi lastniške udeležbe;
• spadajo v kategorijo velikih davkoplačevalcev;
• dobička z najemom objektov bencinskih črpalk.

Sprememba davčnega sistema

Za spremembo davčnega režima so potrebne ustrezne podlage, ki so lahko:

• prenehanje dejavnosti, ki so predmet enotnega davka;
• kršitve zakonodajnih norm glede pravočasnega vlaganja poročil in nakazil obveznih plačil;
• preklic sistema obdavčitve s strani pooblaščenih organov neposredno za vrsto dejavnosti, ki je ključna za organizacijo.

Kako izračunati UTII

Izračun osnovnega donosa za UTII se izvede po formuli, ki jo predstavlja produkt vrednosti:

• osnovni donos;
• fizični indikator;
• koeficienti;
• zakonsko določeno petnajstodstotno stopnjo.

Formula za izračun zneska davka

Iz sestavin izračuna je razvidna glavna prednost davčnega režima, ki je v nespremenljivosti velikosti davka, na katerega višino ne vpliva dohodek, ki ga prejme poslovni subjekt.

Če poslovni subjekt opravlja dejavnost na več področjih, ki izpolnjujejo zahteve davčnega režima, se davek obračunava in plačuje za vsako vrsto dejavnosti posebej.

Izračuna se ne iz dejansko prejetega dohodka, temveč na podlagi pripisanih ali vnaprej izračunanih s strani države. Eden od elementov formule za izračun je osnovna donosnost za različne vrste dejavnosti. Osnovni donos na UTII za leto 2019 (tabela) je objavljen v davčnem zakoniku Ruske federacije, pokazali bomo, kako ga uporabiti za izračun davka.

Kaj se upošteva pri izračunu pripisanega dohodka

Režim UTII v letu 2019 za samostojne podjetnike in LLC je privlačen, saj je dohodek, ki ga pričakuje ali pripiše država, pogosto nižji od tistega, ki ga davkoplačevalec dejansko prejme. V skladu s tem nižji kot je ocenjeni dohodek, nižji je davek, ki ga je treba plačati.

Osnovni donos (BR) je znesek dohodka v rubljih, ki naj bi ga prejel davkoplačevalec. Na primer, en zaposleni na področju osebnih storitev prinese dohodek 7500 rubljev na mesec, en kvadratni meter prodajne površine - 1800 rubljev, eno vozilo za prevoz tovora - 6000 rubljev.

Številke osnovne donosnosti v davčnem zakoniku Ruske federacije so navedene za eno enoto fizičnega kazalnika (FI) - zaposlenega, kvadratni meter, enoto prevoza itd. Preprosto je izračunati, da so trije zaposleni v osebne storitve na UTII v letu 2019 za samostojne podjetnike prinašajo pripisani dohodek (3 * 7.500) 22.500 rubljev na mesec. Seveda v praksi trije zaposleni v domačih storitvah prinesejo precej večje zneske, vendar se prav ta pripisani dohodek upošteva pri izračunu davka.

Tako izračun UTII za davkoplačevalca temelji na dveh glavnih elementih formule:

• osnovni donos (BR);
• fizični indikator (FP).

Poleg tega sta v formuli še dva koeficienta, ki popravljata izračunani pripisani dohodek:

• K1 je koeficient deflatorja, ki upošteva rast cen življenjskih potrebščin (za DOO in samostojne podjetnike v letu 2019 znaša 1,915).
• K2 je regionalni koeficient, ki ga določi lokalna uprava in lahko zmanjša znesek izračunanega pripisanega dohodka (razpon od 0,005 do 1).

Celotna formula za izračun UTND 2019 (znesek davka na mesec) bo naslednja:

BD * FP * K1 * K2 * 15%

Osnovna donosnost za UTII po vrsti dejavnosti

V členu 346.29 davčnega zakonika sta v eni tabeli podana dva glavna elementa formule za izračun davka UTII v letu 2019 za samostojne podjetnike in organizacije.

Zdaj je na podlagi teh podatkov enostavno izračunati UTII v letu 2019 za različne vrste dejavnosti.

Primer izračuna davka na UTII

Še enkrat se vrnimo k formuli za izračun UTII za samostojne podjetnike v letu 2019 (podobno je za organizacije).

BD * FP * K1 * K2 * 15%

Primer

Zasebna šivilja v mestu Yaroslavl se ukvarja s krojenjem doma. Izračunajmo, kakšen davek na UTII za samostojne podjetnike bo morala plačati v letu 2019.

Krojaštvo je gospodinjska storitev, zato je osnovni dohodek tukaj 7 500 rubljev. Šivilja dela sama, tako da je fizični kazalnik 1 . Koeficient K1 v letu 2019 je enak za vse plačnike UTII - 1,915 . Koeficient K2 za formulo za izračun je vzet iz sklepa občine Yaroslavl z dne 27. februarja 2017 št. 802, enak je 0, 519 .

Vse te vrednosti nadomestimo v formulo za izračun: 7500 * 1 * 1,915 * 0,519 * 15% = 1118,12 rubljev na mesec ali 3354 rubljev na četrtletje.

Recimo, da ima šivilja veliko strank, zato se odloči odpreti atelje in zaposliti 4 delavce. V tem primeru se bo v formuli za izračun spremenil le kazalnik FI - namesto 1 bo postal enak 5 (sam podjetnik plus 4 zaposleni). Potem bo davek na mesec 5.590,6 rubljev, na četrtletje pa 16.772 rubljev.

Znižanje obračunanega davka zaradi prispevkov

Samostojni podjetniki in organizacije, ki delajo na UTII, lahko zmanjšajo obračunani davek na račun tistih, ki jih plačajo samostojni podjetniki zase in / ali za zaposlene.

Davčno obdobje (obdobje, za katero se izračuna davek) za UTII je eno četrtletje. oddati najpozneje do 20. dne v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja (20. april, julij, oktober, januar). Davek lahko plačate 5 dni kasneje (25. april, julij, oktober, januar oz.).

Da bi si lahko zmanjšali obračunani trimesečni davek, morate del letnih prispevkov IP plačati zase pred koncem tega poročevalskega trimesečja. Na primer, za znižanje davka za 1. četrtletje je treba prispevke plačati najpozneje do 31. marca.

Spomnimo, da lahko podjetnik do 31. decembra kadar koli in v poljubni višini plača prispevke za svoje pokojninsko in zdravstveno zavarovanje. Če pa prispevke zase plačujete le enkrat letno, potem lahko obračunani davek zmanjšate le za četrtletje, v katerem so bili plačani. Kar zadeva prispevke za zaposlene, jih morajo delodajalci plačevati mesečno, tako da se davek lahko zniža vsako četrtletje.

Druga pomembna niansa je, da če samostojni podjetnik dela sam, se izračunani četrtletni davek zmanjša za celoten znesek plačanih prispevkov. Če ima podjetnik zaposlene v dejavnostih na UTII, se davek lahko zmanjša za največ polovico. Enako pravilo velja za organizacije.

Poglejmo, kako se davek zniža zaradi prispevkov na primeru šivilje iz Jaroslavlja. V prvem četrtletju, ko je šivilja delala sama, je zase plačala del letnih prispevkov IP v višini 5000 rubljev. Prispevki so bili plačani 10. marca, tj. v četrtletju poročanja. Pri izpolnjevanju napovedi za 1. četrtletje podjetnik navede znesek obračunanega davka (v našem primeru 3.354) in plačane prispevke. Znižamo davek na prispevke (3.354 - 5.000<0), т.е. платить в бюджет на ЕНВД для ИП в нашем примере не придётся вообще.

Če pa so delavci v 2. četrtletju, je situacija drugačna. Čeprav je samostojni podjetnik plačal prispevke zase (prav tako 5.000 rubljev) in 28.000 rubljev prispevkov za zaposlene, se lahko izračunani četrtletni davek v višini 16.772 rubljev zmanjša za največ polovico. To pomeni, da kljub dejstvu, da je znesek prispevkov posameznega podjetnika zase in za zaposlene 33.000 rubljev, kar je več od izračunanega davka, morate v proračun še vedno plačati 16.772/2 = 8.386 rubljev.

Če imate še vedno vprašanja ali želite nasvet strokovnjaka, vam lahko ponudimo brezplačno davčno svetovanje od 1C.

Enotni davek na pripisani dohodek je posebna davčna ureditev za nekatere posebne primere dejavnosti. Ta režim predvideva, da se davek ne plača od prejetega dohodka, ampak od ocenjenega (tj. pripisanega) dohodka. Pripisani dohodek se izračuna glede na zunanje znake dejavnosti podjetja. UTII nadomešča več drugih davkov, ki jih je treba plačati.

Kdo je plačnik UTII?

UTII predvideva, da samostojni podjetniki in organizacije ne plačujejo davkov, kot sta DDV ali NDFL. Plačnik UTII lahko postanete le, če je vaša vrsta poslovanja primerna za to. Vrste poslovanja, primerne za plačilo UTII, so odobrene na lokalni ravni vsakega subjekta Ruske federacije.

UTII se lahko uporablja za samostojne podjetnike in LLC, ki izpolnjujejo določena merila po vsej Rusiji, razen v Moskvi. Obstajajo naslednje vrste dejavnosti, v katerih lahko organizacija ali samostojni podjetnik preide na UTII:

• veterinarske storitve;
• trgovina na drobno;
• javna prehrana;
• storitve za prebivalstvo (na primer popravilo čevljev, popravilo opreme, atelje);
• servis avtomobilov;
• prevoz (taksi vozni park ne sme imeti več kot 20 avtomobilov);
• najem prostorov, stanovanjskih zemljišč ipd.

Pri prehodu na UTII obstaja omejitev števila zaposlenih, ki ne sme presegati 100 ljudi tako za samostojne podjetnike kot za LLC. Poleg tega udeležba drugih organizacij v odobrenem kapitalu LLC ne sme presegati 25%.

Seveda so zgornje vrste dejavnosti zgledne in vsak subjekt Ruske federacije ima svoje. Če želite ugotoviti, ali spadate pod vrsto dejavnosti, v kateri lahko preklopite na UTII, pojdite na spletno stran Zvezne davčne službe, pojdite na stran regije in preučite lokalne zakone.

Definitivno ne spadajo pod UTII:

• organizacija oskrbe z gorivom;
• trgovina preko interneta ali katalogov;
• zastavljalnice;
• Gradnja.

UTII je zelo priročen davčni sistem, v katerem en davek nadomesti nekatere druge. Vendar pa samostojni podjetniki in organizacije, ki so sami izbrali ta način plačila davka, ne morejo biti oproščeni plačila dajatev, prometnega davka, pristojbin za nakup licenc, zemljiškega davka, carin in pristojbin.

Če samostojni podjetnik uporablja ta sistem obdavčitve, potem je dolžan plačati dohodnino v proračun, organizacije pa redno plačujejo DDV.

Kot že omenjeno, znesek davka ni odvisen od tega, koliko dejanskega dohodka je prejela organizacija. Velikost UTII je mogoče izračunati vnaprej pred prehodom na ta davčni sistem. Davek se plačuje četrtletno in stopnja ne sme presegati 15 %.

Fizični kazalniki in osnovna donosnost UTII

Pri izračunu davka ne moremo brez takšnega kazalnika, kot je osnovni donos. Ta parameter je pogojen, saj ni odvisen od dejanskega zaslužka posameznega podjetnika ali LLC. Osnovni donos je mogoče opredeliti kot pripisani dohodek na 1 vrednost fizičnega kazalnika (na primer pripisani dohodek na 1 osebo v državi). Če se ukvarjate s trgovino na drobno, bo velikost tega parametra 7500 rubljev. na 1 kv. m., če bi opravljali storitve prebivalstvu, potem osnovna donosnost ne bi bila upoštevana za 1 kvadratni meter. m., in na 1 zaposlenega. Vrednost osnovnega donosa ureja davčni zakonik in je trenutno določena v čl. 346,29. Ta članek podrobno opisuje vrste dejavnosti, v katerih lahko preidete na pripisani davek, ter vrednosti osnovne donosnosti in drugih kazalnikov.

Različne vrste podjetij bodo imele različne vrednosti za ta dva parametra. Na primer, če prebivalstvu nudite storitve popravila čevljev in torb, bo prvi parameter enak 7500 rubljev. na mesec, drugi pa se bo obračunal glede na število zaposlenih. Pri trgovanju na drobno bo osnovna donosnost že 9.000 rubljev, površina vašega prodajnega mesta pa bo služila kot fizični parameter.

Korekcijska faktorja K1 in K2

Koeficient K1 je bil ustvarjen za prilagajanje višine davka inflaciji. Davčne stopnje ureja davčni zakonik in jih je težko spremeniti. Vendar pa gospodarstvo hitro raste in stopnja lahko hitro postane nepomembna zaradi naraščajoče inflacije, posledično pa rastejo tudi industrijske cene. Da bi prilagodili stopnjo, ob upoštevanju trenutnega stanja v gospodarstvu, so bili uvedeni koeficienti, natančneje koeficient K1. V letu 2018 je ta številka 1.868.

Vrednost koeficienta K2 je vedno manjša od 1 in ta koeficient je namenjen izenačevanju samostojnih podjetnikov in organizacij, ki uporabljajo UTII po vsej državi. Ta koeficient je določen na lokalni ravni in se ne sme spreminjati leta ali celo desetletja. Vrednost koeficienta K2 posebej za vašo vrsto poslovanja lahko najdete na spletni strani Zvezne davčne službe.

Formula za izračun UTII

Znesek davka na mesec = osnovni dohodek x fizični kazalnik x K1 x K2 x davčna stopnja.

Poskusimo na konkretnem primeru ugotoviti, kako izračunati enotni davek na pripisani dohodek. Recimo, da prodajate kozmetične izdelke v majhnem nakupovalnem središču na 10 kvadratnih metrih. m Osnovni donos za stacionarno prodajno mesto (naše prodajno mesto se nahaja v nakupovalnem središču in se nikamor ne premakne) je 1800 rubljev. / kvadratni m Fizični parameter v našem primeru je 10 kvadratnih metrov. m (območje izhoda). Recimo, da trgujemo v Irkutsku. Vrednost koeficienta K2 za trgovino na drobno v Irkutsku je 1 (z maloprodajno površino manj kot 30 kvadratnih metrov). Torej, še vedno je treba izračunati:

UTII \u003d 1.800 x 10 x 1.798 x 1 x 15% \u003d 4.854 rubljev. 60 kop.

Zgornji znesek je znesek za 1 mesec. Vendar je treba UTII plačati četrtletno, ta znesek pa bomo pomnožili s tri in dobili 14.563 rubljev. 80 kop. Torej, enkrat na četrtletje moramo v proračun plačati 14.563 rubljev. 80 kop. ne glede na to ali nam je prodajno mesto prineslo dobiček ali ne.

Načini za zmanjšanje UTII

UTII se lahko zniža tako za samostojne podjetnike kot za organizacije. Samostojni podjetniki in LLC lahko zmanjšajo UTII, ne katerega koli od njegovih kazalnikov ali davčne osnove, tako da od zaslužka svojih zaposlenih za četrtletje poročanja odštejejo zavarovalno vsoto od davka.

Če ima samostojni podjetnik podrejene zaposlene, je dolžan zmanjšati davek za znesek, ki ga nakaže v pokojninski sklad in sklad za socialno zavarovanje za te zaposlene. Vendar velikosti enotnega davka na pripisani dohodek v tem primeru ni mogoče zmanjšati za več kot 50%. Če samostojni podjetnik posameznik dela sam, lahko sam sebi zniža davek za 100 % na znesek prispevkov.

Treba je opozoriti, da se enotni davek na pripisani dohodek lahko zniža samo za obdobje, ko je bila organizacija ali samostojni podjetnik posameznik plačnik tega davka.

Ta davek se lahko zniža le na račun tistih prispevkov v pokojninsko blagajno in revizijo socialnega zavarovanja, ki so obračunani v skladu z zakonom. Če ste pomotoma zamenjali znesek prispevkov, je treba UTII zmanjšati na poseben način.

Primer znižanja UTII

Recimo, da v maloprodajni trgovini v Irkutsku, ki smo jo obravnavali zgoraj, dva prodajalca delata v izmenah in vsak od njih ima plačo 20.000 rubljev. Iz tega izhaja, da bomo morali plačati 12.080 rubljev v zunajproračunske sklade na mesec za dva zaposlena. UTII se plača enkrat na četrtletje, zato ta znesek pomnožimo s 3 in dobimo 36.240 rubljev.

Enkrat na četrtletje moramo plačati davek v višini 14.563 rubljev. 80 kopejk, kar je precej manj od zneska, ki ga plačujemo v sklade za zaposlene. Ker UTII ne moremo znižati za več kot 50%, izračunamo davek, ki ga je treba plačati, kot sledi:

14 563 rubljev 80 kop. x 50% = 7.281 rubljev. 90 kop.

Tako bomo enkrat na četrtletje morali plačati UTII v višini 7.281 rubljev. 90 kop. namesto 14.563 rubljev. 80 kop.

Obstaja še en odtenek pri znižanju UTII za znesek prispevkov, plačanih v zunajproračunske sklade za zaposlene: UTII se lahko zmanjša samo za prispevke za tiste zaposlene, ki so se ukvarjali ravno z dejavnostmi organizacije ali samostojnega podjetnika, za katere se plačuje UTII. .

Pripisani davek od dohodka se lahko kombinira z drugimi davčnimi sistemi, bodisi patentnimi, poenostavljenimi ali celo običajnimi. Na primer, maloprodajno mesto, o katerem smo govorili prej, ima tudi lastno spletno storitev za prodajo izdelkov. UTII ni mogoče plačati za internetno trgovino, zato boste morali v svoji organizaciji uporabiti ločeno računovodstvo.

POMEMBNO: UTII je koristno uporabljati za tiste samostojne podjetnike in LLC, katerih dejanski dohodek močno presega pripisane, tj. ocenjene. Čeprav UTII nadomešča številne davke, zahteva zelo previden pristop in veliko časa, zlasti v kombinaciji z drugimi davčnimi sistemi. Poleg tega zapustiti UTII ni tako enostavno. Možna je le sprememba davčnega režima s prihodnjim letom, kar se lahko izkaže za vas zelo nerentabilno.

Kakšen je osnovni donos UTII za različne vrste »pripisanih« dejavnosti v letu 2018? Za kakšno obdobje določiti osnovni donos za uporabo UTII? Tukaj so kazalniki osnovne dobičkonosnosti za leto 2018 in pojasnjeno, kako jih uporabiti za organizacije in samostojne podjetnike.

Kako uveljaviti temeljni dohodek pri izračunu davka

UTII v letu 2018 je treba izračunati ločeno za vsako vrsto dejavnosti, za katero velja UTII.

Poleg tega je treba za vsak kraj, kjer se izvaja "pripisana" dejavnost organizacije ali samostojnega podjetnika, izračunati enoten davek. Za izračun UTII za vsako četrtletje 2018 se uporabi formula:

Kot je razvidno iz formule za izračun UTII, mora organizacija ali samostojni podjetnik upoštevati tak kazalnik, kot je "pripisani dohodek". Naj pojasnimo, kako na to vrednost vpliva osnovni donos v letu 2018 (tabela bo spodaj).

Kako se določi pripisani dohodek: vpliv temeljnega dohodka

Znesek pripisanega dohodka, na podlagi katerega se v letu 2018 izračuna »pripisani« davek, je odvisen od vrste dejavnosti, ki se prenese na UTII in jo uporablja organizacija ali samostojni podjetnik posameznik. Ta vrsta dejavnosti je določena z ustreznim fizičnim ali digitalnim indikatorjem. To je lahko število zaposlenih, površina trgovskega prostora, število trgovalnih mest itd. Popoln seznam fizičnih kazalnikov za različna področja je naveden v odstavku 3 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Vključite fizične kazalnike v izračun UTII v celih enotah (odstavek 11 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri zaokroževanju velikosti fizičnega indikatorja zavrzite njegove vrednosti, manjše od 0,5 enote, in zaokrožite 0,5 enote ali več na najbližje celo število (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 16.06.2009 št. 03-11 -11 / 111).

Navedimo primer, kako mesečna osnovna stopnja donosa vpliva na izračun UTII v letu 2018.

Cosmos LLC se v letu 2018 ukvarja s trgovino na drobno s trgovino s prodajno površino 65 m2. m V mestu, kjer podjetje deluje, je v zvezi z maloprodajnimi dejavnostmi zagotovljena uporaba UTII. Stopnja UTII za trgovino na drobno je 15 odstotkov. Podjetje je sprejelo en UTII od 30. januarja 2018. Pravzaprav je bila januarja 2018 organizacija plačnik UTII dva dni (30. in 31.), februarja in marca 2018 - cele mesece.

V letu 2018 je vrednost koeficienta deflatorja K1 1,798. Lokalne oblasti so določile vrednost korekcijskega faktorja K2 na 0,7.
Osnovna donosnost trgovine na drobno v prisotnosti trgovskih prostorov je 1800 rubljev na kvadratni meter. m.

Pripisani dohodek za izračun UTII za januar 2018 je bil:
1800 rub./m² m × 65 kvadratnih metrov m: 31 dni × 2 dni × 0,7 × 1,868 = 9870 rubljev.

Pripisani dohodek za februar-marec je bil:
1800 rub./m². m × (65 kvadratnih metrov + 65 kvadratnih metrov) × 0,7 × 1,868 = 305.978 rubljev.
Tako je pripisani dohodek za izračun UTII za prvo četrtletje enak 315 848 rubljev (9870 rubljev + 305 978 rubljev).

UTII za 1. četrtletje 2018 je enak:
315 848 rubljev × 15% \u003d 47.377 rubljev.

Kazalniki osnovne donosnosti za UTII v letu 2018: tabela

Kot lahko vidite iz zgornjega primera, je osnovni donos eden glavnih kazalnikov za izračun UTII. Ta vrednost vpliva na velikost davčne osnove - pripisanega dohodka za mesec. Posledično ta kazalnik neposredno vpliva na znesek UTII, ki se plača v letu 2018. V nadaljevanju v tabeli predstavljamo vrednosti osnovne dobičkonosnosti za vse vrste »pripisanih« dejavnosti v letu 2018.

Za katero obdobje se določi osnovni donos v letu 2018? Odgovor: z UTII se osnovni donos vzame na mesec.

Vsi plačniki UTII potrebujejo tak kazalnik, kot je osnovni donos, da določijo znesek davka. To je kazalnik pripisanega dohodka, torej tistega, ki ga bo po mnenju države podjetnik prejel od enote fizičnega kazalnika. Osnovna donosnost UTII je določena v zakonodajni ureditvi in ​​je stalna vrednost.

Pogojni dohodek, ki ga bo po mnenju države prejel posamezni podjetnik od enote fizičnega kazalnika, je osnovna donosnost. Njegova velikost se določi v skladu s 346. členom.

Ta vrednost velja za pogojno, saj realni znesek dohodka, ki ga bo podjetnik prejel z opravljanjem svoje dejavnosti, ne vpliva na osnovni kazalnik donosnosti.

Osnovna donosnost UTII je neposredno odvisna od vrste dejavnosti, ki jo opravlja podjetnik. Zakonodaja je določila stopnjo osnovne donosnosti za vsako vrsto dejavnosti posebej.

Ta vrednost temelji na izračunih za iste vrste dejavnosti in je povprečna vrednost.

Znesek dohodka iz fizičnega kazalnika je potreben za uporabo formule, ki se uporablja za izračun zneska davka UTII. To pomeni, da ga bo treba uporabljati četrtletno, pripravljati se na oddajo poročil o tej vrsti obdavčitve, pa tudi na plačilo zneska davka.

Da bi našli osnovno donosnost UTII, je treba pomnožiti pogojni kazalnik, ki se odraža v členu št. 346, s fizičnim kazalnikom podjetniške dejavnosti. Ta znesek se dodatno prilagodi s koeficientoma K1 in K2, nato pa se iz njega izračuna znesek davka na mesec tako, da se pomnoži z davčno stopnjo UTII, ki je na nacionalni ravni 15%, vendar se lahko razlikuje na lokalni ravni.

Splošna formula za izračun UTII:

Fizični indikator v vsakem primeru dejavnosti bo drugačen. Torej, pri opravljanju trgovine na drobno s stacionarnega mesta, ko ima podjetnik trgovski prostor, se kot fizični indikator vzame 1 kvadratni meter trgovskega prostora.

Kadar se trgovina na drobno s stacionarnega mesta izvaja brez prisotnosti trgovskega prostora, eno trgovalno mesto služi kot fizična indikatorska enota.

Če je dejavnost podjetnika opravljanje storitev motornega prometa za prevoz potnikov, se kot enota fizičnega kazalnika upošteva 1 sedež.

V primeru, da se upošteva dejavnost bencinskega servisa, se kot fizični kazalec upošteva 1 oseba, ki je delavec.

Iz tega izhaja, da je vrednost osnovne donosnosti UTII neposredno odvisna od vrednosti fizičnega kazalnika dejavnosti, ki jo izvaja ta podjetnik.

Kako izračunati osnovno donosnost UTII z uporabo primerov

Najbolj jasno bo, če si izračun osnovnega donosa ogledamo na neposrednih primerih.

Primer 1

OOO "Klyuch" izvaja dejavnosti vzdrževanja in popravila vozil. 346. člen opisuje, da se kot vrednost fizičnega kazalnika na tem območju upošteva število delavcev, ki sodelujejo v dejavnosti. Osnovna donosnost v skladu z istim členom v tej dejavnosti je 12 tisoč rubljev. Postaja zaposluje 10 ljudi. Izračunamo osnovno donosnost podjetja, ki bo kasneje uporabljena za izračun zneska UTII.

• 12 000 * 10 = 120 000 rubljev.

Ta znesek lahko podjetje za vzdrževanje motornih vozil prejme v enem mesecu. To je pripisani dohodek. On bo popravljen s koeficienti, nato pa se bo iz prejetega zneska izračunal znesek davka UTII.

Primer 2

Tatyana Fedorova, samostojna podjetnica, prodaja igrače na 10 kvadratnih metrih trgovskega prostora, ki se nahaja v nakupovalnem središču. To je po definiciji 346. člena trgovina na drobno s stacionarnega mesta s trgovskim prostorom. V takšni situaciji se kot enota fizičnega indikatorja vzame 1 kvadrat površine trgovalnega prostora. Osnovna donosnost pri takšnem trgovanju je 1800 rubljev. Izračunajte osnovno donosnost UTII za to vrsto dejavnosti.

• 1 800*10=18 000.

Primer 3

Sergej Ivanovič kot samostojni podjetnik opravlja najeti prevoz blaga. Za ta namen ima na razpolago 6 gazel ter 2 avtomobila na popravilu. V skladu z davčnim zakonikom se za izračun osnovnega dohodka uporablja število avtomobilov, ki se uporabljajo za prevoz. Osnovna donosnost enega sklada je 6.000 rubljev.

• 6*6 000=36 000.

To bo osnovna donosnost poslovnega predmeta za mesec. Če naslednji mesec Sergej Ivanovič sprosti popravljena 2 avtomobila za vzdrževanje, potem bo osnovna donosnost za drugi mesec:

• 8*6 000=48 000.

In naslednji mesec je Sergej Ivanovič kupil še 1 avto za prevoz tovora:

• 9*6 000=54 000.

Tako je osnovna donosnost UTII tega podjetnika za četrtletje:

• 36 tisoč + 48 tisoč + 54 tisoč = 138 tisoč rubljev.

Podroben video o tem, kaj je osnovni donos UTII in kako ga izračunate sami:

Torej je znesek osnovne donosnosti določen na državni ravni in je znesek, ki ga lahko podjetnik zasluži z enoto svojega fizičnega kazalnika. To je pogojna vrednost, na velikost katere realni dohodek ne vpliva. Neposredno je odvisen od vrednosti fizičnega kazalnika, in če se spremeni, se spremeni tudi osnovna donosnost UTII podjetja.