Ediția actuală Codul Fiscal al Federației Ruse prevede mai multe opțiuni pentru plata impozitului pe profit (ONG). Astfel, oficialii au stabilit că pe lângă plata principală pentru perioada fiscală ( an calendaristic), organizațiile sunt obligate să plătească plăți anticipate trimestriale și (sau) lunare pentru impozitul pe venit. În plus, legiuitorii au stabilit criterii pentru determinarea frecvenței decontărilor.
De conditii generale frecvența transferului plăților anticipate pentru impozitul pe venit 2019 este determinată de volumul veniturilor din ultimele patru trimestre. De exemplu, pentru ca o organizație să determine cum să plătească în 1 mp. 2019 - o dată pe lună sau pe trimestru, va trebui să analizați veniturile pentru întregul 2018, adică pentru toate cele patru trimestre.
Dacă veniturile din ultimele patru trimestre nu au depășit 60 de milioane de ruble, atunci doar plățile anticipate trimestriale ale impozitului pe venit sunt obligatorii. Mai mult, informați Serviciul Fiscal Federal despre frecvența calculele fiscale nu este nevoie. Cu o creștere a sumei veniturilor, Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a trimite o notificare despre necesitatea transferurilor lunare.
Dacă profitul depășește 60 de milioane de ruble în ultimele 4 trimestre, atunci va trebui să plătiți impozit în avans și lunar. Sau organizația are dreptul să plătească lunar impozitul pe venit, pe baza venitului real, dar în acest caz va trebui să depună lunar o declarație fiscală.
Rețineți că metoda aleasă de transfer de fonduri la buget va trebui specificată în politica contabila. Puteți modifica frecvența plății doar de la începutul anului calendaristic. Pentru tranziție, va trebui să anunțați Serviciul Fiscal Federal.
Rusă instituţiile bugetare au avantaje semnificative în calculul plăților în avans pentru impozitul pe venit. Astfel, oficialii au stabilit că toate organizațiile de tip bugetar sau autonom au dreptul de a transfera ONG-urile în avans o dată pe trimestru. Mai mult, suma totală a veniturilor din ultimele patru trimestre nu contează.
Dacă o instituție bugetară este o organizație de teatru, bibliotecă, muzeu sau concert, atunci astfel de entități au dreptul să vireze impozitul pe venit doar o dată pe an, în urma rezultatelor perioadei fiscale. Adică teatrele, muzeele, bibliotecile și organizațiile de concerte sunt scutite de la calcularea și plata avansurilor trimestriale și lunare.
Dar instituțiile statului au fost mai puțin norocoase. Dacă o organizație de stat este obligată să plătească NNO, atunci frecvența plăților pentru aceasta obligația fiscală determinat de principii generale. Adică în funcție de valoare totală veniturile primite în ultimele patru trimestre.
Avansuri lunare pentru instituţiile statului şi organizatii nonprofit se calculează după formula:
De menționat că calculul pentru trimestrul I al anului este similar cu calculul sumelor datoriilor pentru trimestrul IV. anul precedent. Ce înseamnă? De exemplu, o instituție nu trebuie să efectueze calcule separate ale avansurilor lunare pentru 1 mp. 2019, este permis să se facă calcule pe sumele din Q4. 2018
Celelalte trimestre sunt calculate diferit. Se aplică calculator special plăți în avans pentru impozitul pe venit, formule pentru acesta:
Dacă suma de calcul rezultată este zero, atunci nu trebuie să transferați fonduri la buget. Dacă există o plată în exces, suma plătită în exces este creditată automat în contul de plăți curente.
Toți contribuabilii sunt obligați să plătească fonduri la buget în timp util. Deci, în 2019, pentru plata avansurilor fiscale, următoarele date:
|
Perioada de calcul în avans |
trimestrial și transferuri lunare |
Doar trimestrial avansuri fiscale |
|---|---|---|
|
eu sfert |
||
|
jumatate de an |
||
Deja din primele zile de lucru ale noii companii pe DOS, trebuie să vă gândiți cum va fi. Dacă lunar se bazează pe profitul real, atunci IFTS trebuie să fie informat despre acest lucru. O altă modalitate este la sfârșitul trimestrului. Dar începătorii trebuie să ia în considerare reguli speciale. La urma urmei, în funcție de venituri, pe lângă trimestrial, ar putea fi nevoiți să facă și avansuri lunare. Apropo, acest articol va fi util și foștilor ofițeri cu regim special.
Mai întâi trebuie să vă informați biroul fiscal că veți utiliza această metodă de plată a avansurilor (clauza 2, articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Termenele limită pentru noii veniți la Codul Fiscal al Federației Ruse nu sunt definite, dar acest lucru trebuie făcut cât mai curând posibil (mai bine - în prima lună de existență a companiei). Nu merită să amâni notificarea pentru ca autoritățile fiscale să nu aibă un motiv să te refuze să folosești această metodă în termen de un an. Notificarea se face sub orice formă.
Este necesar să se plătească avansuri „profitabile” (precum și să se depună o declarație) lunar, cel târziu în data de 28 a lunii următoare perioadei de raportare (clauza 3, articolul 289, clauza 1, articolul 287 din Codul fiscal al Federația Rusă). Și perioadele de raportare în acest caz vor fi o lună, 2 luni, 3 luni și așa mai departe până la sfârșitul anului calendaristic (clauza 2, articolul 285 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Primul plată în avans se calculeaza pe baza profitului primit la sfarsitul lunii in care a fost creata organizatia, chiar daca inregistrarea nu a avut loc in prima zi. De exemplu, dacă o companie este înregistrată la 14 februarie 2017, atunci prima ei perioadă de raportare va fi februarie, iar plata în avans va fi egal cu impozitul din profitul efectiv primit în perioada 14 februarie - 28 februarie 2017 (clauza 2, articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Există o singură excepție: dacă compania a fost înființată în decembrie, atunci prima plată în avans se calculează pe baza profitului din decembrie și ianuarie și se plătește cel târziu la 28 februarie (clauza 2 a articolului 55 din Codul fiscal al Rusiei). Federație; Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26.01.2011 N KE-4-3 / [email protected]).
În viitor, suma plății în avans pentru perioada de raportare este determinată pe baza cotei de impozitare și a profitului real primit în perioadă de raportare, care se calculează pe bază de angajamente de la data infiintarii societatiiînainte de sfârșitul lunii corespunzătoare (paragraful 7, clauza 2, articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Totodată, transferați la buget lunar diferența dintre avansul calculat pe bază de angajamente de la data înregistrării și avansul calculat pentru perioada anterioară de raportare.
Rețineți că, dacă începeți să utilizați această metodă de plată a avansurilor, atunci o puteți modifica numai din anul calendaristic următor, notificând din nou inspecția dumneavoastră despre aceasta (clauza 2, articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Nu este necesar să se informeze organele fiscale despre utilizarea acestei metode de plată a avansurilor „profitabile”.
Atenţie! Un trimestru complet nu înseamnă trei luni consecutive, și anume trimestrul I, II, III sau IV al unui an calendaristic (clauza 4, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Plățile în avans sunt determinate pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare (trimestru, șase luni, 9 luni) pe baza calculelor pe baza de angajamente de la data înființării companiei până la sfârșitul perioadei de raportare (clauza 2, articolul 286, articolul 2). 285 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Prima perioadă de raportare, în funcție de rezultatele căreia trebuie plătit un avans, va fi perioada din ziua în care organizația a fost înregistrată (chiar dacă s-a întâmplat la jumătatea trimestrului) și până la sfârșitul acestui trimestru. De exemplu, dacă o companie există din 14 februarie 2017, atunci prima perioadă de raportare pentru aceasta este de la 14 februarie până la 31 martie 2017, ceea ce înseamnă că va fi necesar să raportați și să plătiți un avans cel târziu până la 28 aprilie, 2017.
Dacă firma este înregistrată în decembrie, atunci prima plata trimestrială se calculează pe baza profitului pentru perioada din decembrie până în martie și se plătește cel târziu la 28 aprilie (clauza 2 a articolului 55 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26.01.2011 N KE-4-3 / [email protected]).
Cu toate acestea, societatea, pe lângă plățile anticipate trimestriale, poate fi, de asemenea, obligată să plătească avansuri lunare în trimestrul respectiv. Adevărat, acest lucru se poate întâmpla numai după ce a trecut un trimestru complet de la data înregistrării companiei (clauza 6, articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Prin urmare, dacă firma dumneavoastră este înregistrată în prima zi a primei luni a trimestrului (01.01, 01.04, 01.07, 01.10), atunci este posibil să aveți o potențială obligație de a plăti avansuri lunare începând cu al doilea trimestru de existență. Pentru companiile „decembrie” – începând cu a doua perioadă de raportare.
Dacă compania a fost înființată în orice altă zi a anului, atunci, pe baza rezultatelor celui de-al doilea trimestru de existență, trebuie să calculați și să plătiți un avans trimestrial (desigur, dacă se obține un profit). Iar obligația de a plăti avansuri lunare poate apărea din al treilea trimestru de existență.
Pentru a stabili dacă ar trebui să plătiți avansuri lunare, după un trimestru întreg de la data înregistrării companiei, trebuie să vă uitați la ceea ce aveți (fără TVA). Mai mult, dimensiunea acesteia trebuie urmărită din momentul în care compania a fost creată. valoare limită venituri - 5 milioane de ruble. pe lună sau 15 milioane de ruble. pe trimestru (clauza 5, articolul 287 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Exemplu.Stabilirea obligației de plată a avansurilor lunare
Condiție. Romashka LLC și Lyutik LLC au fost înregistrate în martie 2017. Venitul din vânzări (fără TVA) pentru companii este următorul:
|
Index |
Septembrie |
||||||
|
Veniturile Romashka LLC, rub. |
|||||||
|
Veniturile Lutik LLC, rub. |
Decizie
Încă din martie, veniturile din vânzări ale SRL Romashka au depășit 5.000.000 de ruble, dar compania va începe să plătească avansuri lunare numai după un trimestru complet din momentul înregistrării sale (acesta este trimestrul II al anului 2017), adică începând cu al III-lea trimestru din punct de vedere al plăților în 28.07, 28.08, 28.09. Pentru trimestrul I și II din 2017, societatea trebuie să plătească doar plăți anticipate trimestriale (cel mai târziu în 28.04, respectiv 28.07).
Conform rezultatelor trimestrului I și II din 2017, Lyutik LLC plătește și el numai avansuri trimestriale. Din trimestrul al treilea, compania trebuie să stabilească dacă ar trebui să plătească sau nu avansuri lunare. De la înființare, suma veniturilor nu a depășit niciodată 5.000.000 de ruble. pe lună, în trimestrul III, nu trebuie să plătească avansuri lunare (va plăti doar o plată trimestrială).
Dar în al 3-lea trimestru (în septembrie), limita de venituri a fost depășită (5.250.000 de ruble > 5.000.000 de ruble), ceea ce înseamnă că din trimestrul 4 din 2017, Lyutik LLC trebuie să plătească plăți lunare în avans până la data scadentă de 30 octombrie, 28.11. , 28.12.
Codul fiscal al Federației Ruse prevede că societatea este obligată să plătească avansuri lunare din luna următoare celei în care a fost depășită limita de venit (clauza 5, articolul 287 din Codul fiscal al Federației Ruse). Când apare un astfel de exces în luna trecuta trimestrial, nu există nicio dificultate în determinarea datei de începere a plății unor astfel de plăți. Dar dacă veniturile au depășit marca de 5 milioane de ruble, să zicem, în prima lună a trimestrului? Apoi rezultă din Codul Fiscal al Federației Ruse că deja cu luna viitoare(adică la jumătatea trimestrului) trebuie să începi să plătești avansuri lunare. Dar acest lucru este contrar unei alte norme a Codului. După cum știți, avansurile lunare plătibile pe parcursul unui trimestru trebuie plătite cel târziu în data de 28 a fiecărei luni din acest trimestru (clauza 1, articolul 287 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, este imposibil să plătiți avansuri, de exemplu, doar în luna a doua și a treia a trimestrului.
Atenţie! Dacă aveți obligația de a plăti avansuri lunare, va trebui să le plătiți până când venitul din vânzări pentru ultimele patru trimestre (inclusiv cel de raportare) este mai mic de 60 de milioane de ruble. (Clauza 3, Articolul 286, Clauza 4, Articolul 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Apoi puteți reveni la plata avansurilor doar trimestriale.
În plus, suma calculată și plătibilă a avansurilor lunare este indicată în declarația fiscală. Iar termenul limită pentru depunerea acestuia este cel târziu 28 zile calendaristice de la data încheierii perioadei (de impozitare) corespunzătoare (clauza 3, articolul 289 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și nu există alte termene limită pentru livrarea acestuia.
Aceasta înseamnă că indiferent în ce lună a trimestrului este depășită limita de venit, avansurile lunare trebuie plătite din prima lună a trimestrului următor trimestrului în care veniturile lunare au depășit 5 milioane de ruble.
De exemplu, pentru o companie înființată în noiembrie 2016, veniturile au depășit pentru prima dată 5 milioane de ruble. in aprilie 2017. Apoi va incepe sa plateasca avansuri lunare nu din mai, ci din trimestrul III 2017 conform termenelor de plata de 28.07, 28.08, 28.09.
Cuantumul avansului lunar este determinat de următoarele formule (clauza 2, articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Vă rugăm să rețineți că plățile lunare în avans plătite în timpul unui trimestru sunt luate în considerare la plata unui avans calculat pe baza rezultatelor acestui trimestru (clauza 1, articolul 287 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În declarația pentru perioada de raportare (trimestrul I, jumătate de an, 9 luni), avansurile lunare pentru trimestrul următor se reflectă astfel (clauza 1.1, 4.3, 4.3.2, 5.11 din Procedura de completare a declarației, aprobată). prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19.10.2016 N ММВ-7- 3/ [email protected]):
În declarația pentru 9 luni, trebuie să completați suplimentar rândurile 320 - 340 din fila 02 privind avansurile pentru trimestrul I anul urmator.
Aici pot apărea întrebări pentru acele firme care au fost create în trimestrul III, deoarece pe baza rezultatelor a 9 luni se calculează efectiv cuantumul avansului lunar pentru trimestrul I al anului următor. Să ne uităm la asta cu un exemplu.
Exemplu. Calculul sumei avansurilor lunare
Condiție. SRL „Vasilek” și SRL „Oduvanchik” au fost înregistrate în august 2016. Venitul din vânzări (fără TVA) pentru companii este următorul:
În același timp, Vasilek LLC, în urma rezultatelor celor 9 luni din 2016, a primit o pierdere (cheltuielile au depășit veniturile), iar Oduvanchik LLC - un profit în valoare de 150.000 de ruble, impozitul pe venit a fost de 30.000 de ruble. (150.000 de ruble x 20%).
Decizie
Pentru ambele companii, obligația de a plăti avansuri lunare ia naștere din primul trimestru al anului 2017. Cuantumul acestora ar trebui determinat pe baza rezultatelor a 9 luni din 2016.
Deoarece SRL „Vasilek” timp de 9 luni s-a dovedit a fi negativ baza de impozitare iar impozitul pe venit nu a fost calculat, apoi în primul trimestru al anului 2017 firma nu trebuie să plătească plăți lunare.
Deoarece Oduvanchik LLC a realizat un profit, avansul lunar pentru primul trimestru al anului 2017 (conform termenelor de plată de 30.01, 28.02, 28.03) este de 10.000 de ruble. (30.000 de ruble / 3).
În ceea ce privește completarea declarației pentru 9 luni din 2016, Oduvanchik SRL s-ar putea să nu fi anunțat plata avansurilor lunare pentru trimestrul I 2017 (conform pp. 320 - 340 din fila 02), deoarece la acel moment nu era încă cunoscut va fi în trimestrul următor venituri lunare de peste 5.000.000 de ruble. sau nu. Prin urmare, Oduvanchik LLC, la discreția sa, poate actualiza raportarea timp de 9 luni sau poate să nu depună deloc o actualizare, întrucât nu au fost comise erori la momentul întocmirii declarației.
Dacă o companie și-a pierdut dreptul de a utiliza un regim special (USN, UTII sau ESHN) și a trecut la DOS, atunci trebuie să calculeze și să plătească impozite ca organizație nou creată (clauza 4 din articolul 346.13, clauza 2.3 din articolul 346.26, clauza). 4 al articolului 346.3 Codul fiscal al Federației Ruse). Rețineți că regulile pentru noii veniți nu se aplică acelor companii care au trecut în mod voluntar la sistemul comun (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 aprilie 2013 N 03-03-06/1/13450).
De asemenea, puteți alege una dintre cele două moduri de a plăti avansuri „profitabile”: trimestrial sau lunar, pe baza profiturilor reale.
Exemplu. Calculul sumei avansurilor lunare pentru o companie care a trecut la DOS
Condiție. Podorozhnik LLC și-a pierdut dreptul de a aplica UTII și se consideră că a trecut la DOS din trimestrul II al anului 2017. Rezultatele activităților companiei sunt următoarele:
Decizie
Prima perioadă de raportare pentru impozitul pe venit la Podorozhnik LLC este perioada de la 01.04.2017 la 30.06.2017, conform rezultatelor căreia este necesar să se calculeze și să se plătească un avans până la data scadentă de 28.07. /2017. Suma avansului este de 237.000 de ruble. ((245.000 de ruble + 350.000 de ruble + 590.000 de ruble) x 20%).
Totodată, în trimestrul II al anului 2017, compania nu calculează plăți lunare în avans, întrucât încă nu a trecut un trimestru complet de la trecerea la DOS.
După un trimestru complet, compania verifică valoarea veniturilor din vânzări. Deoarece deja în trimestrul II al anului 2017, suma veniturilor lunare a depășit pragul de 5.000.000 de ruble, apoi din trimestrul III al anului 2017, Podorozhnik LLC este obligată să plătească plăți lunare în avans. Pentru fiecare termen de plată (28.07, 28.08, 28.09), compania trebuie să transfere 79.000 de ruble la buget. (237.000 de ruble / 3).
Rețineți că, dacă, folosind UTII, începeți să vă implicați suplimentar în activități pentru care trebuie să plătiți impozit pe venit, atunci trebuie să calculați avansurile în ordine generală, și nu ca o organizație nou creată (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 12 iulie 2011 N ED-4-3 / [email protected]).
Vă rugăm să rețineți că după ce au trecut patru trimestre întregi de la data înregistrării, societatea încetează să fie considerată nou creată în scopul calculării avansurilor și trebuie să aplice reguli generale plata plăților în avans.
Avansuri de impozit pe venit – cine plătește și când bani lichizi trebuie virat la buget, depinde de ce categorie de contribuabili face parte compania. În plus, întrebarea cum să se calculeze corect suma de plătit și pe ce fel de venit să se concentreze este destul de relevantă. Vom lua în considerare aceste și alte aspecte în material, precum și analiza nuanțele care, într-o măsură sau alta, pot afecta calculele plăților în avans.
Actual Legea taxelor Federația Rusă răspunde pe deplin la întrebarea cum să plătească impozitul pe venit în plăți în avans. Astăzi există mai multe opțiuni pentru plata impozitului: trimestrial și lunar. Este important de reținut că plățile în avans sunt doar deduceri preliminare și sunt luate în considerare în valoarea decontării finale, care se face la sfârșitul anului trecut.
Codul Fiscal stabilește criterii clare după care se determină frecvența plății impozitului. Pentru a determina când și în ce termeni să se efectueze transferuri la buget, este necesar să se analizeze veniturile din perioadele trecute.
Deci, de exemplu, pentru a calcula suma și frecvența plăților în avans în primul trimestru anul curent, este necesar să se analizeze veniturile din vânzări pentru întreg anul trecut. Dacă, pe baza rezultatelor calculelor, se stabilește că aceste venituri pentru ultima perioadă fiscală (adică pentru toate cele patru trimestre ale anului trecut) nu depășesc o medie de 15 milioane de ruble. pe trimestru, atunci sunt necesare doar transferuri fiscale trimestriale pentru organizație. În acest caz, nu este necesară notificarea autorităților fiscale cu privire la rezultatele calculelor. Odată cu creșterea veniturilor unei întreprinderi, Serviciul Fiscal Federal însuși poate notifica contribuabilul că acum trebuie să facă plăți în fiecare lună. Plățile trimestriale se calculează ulterior, pe baza rezultatelor trimestrului.
O caracteristică a plăților lunare în avans este că acestea sunt plătite pe baza venitului estimat, care este determinat pe baza rezultatelor ultimului trimestru. Este posibil să plătiți impozit în fiecare lună în funcție de venitul real, dar apoi devine necesar să depuneți o declarație fiscală lunară.
În orice caz, indiferent de metoda folosită, aceasta trebuie să fie prescrisă în politica contabilă a organizației.
Impozitul pe venit fără plăți în avans poate fi plătit o dată pe an pe baza rezultatelor perioadei fiscale de către un cerc restrâns de instituții bugetare - biblioteci, teatre, muzee și organizații de concerte. Numai acest grup contribuabilii sunt scutiți de plăți în avans.
Toate celelalte organizații bugetare și autonome au doar anumite avantaje în plata avansurilor pe profit, spre deosebire de toate celelalte întreprinderi care sunt supuse regulilor generale ale Codului Fiscal al Federației Ruse. Astfel, instituțiile bugetare autonome pot vira impozit în avans o dată pe trimestru, indiferent de suma totală a veniturilor din ultimele patru trimestre.
În ceea ce privește instituțiile de stat, nu există excepții, iar frecvența transferurilor depinde direct de suma totală a veniturilor primite în ultimele patru trimestre. Adică pentru de acest tip contribuabilii acţionează Cerințe generale stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Astfel, doar un grup mic de organizații se poate descurca fără plăți în avans. Toate celelalte întreprinderi nu le vor putea evita în niciun fel sau măcar să reducă frecvența. Totul va depinde direct de suma veniturilor primite pentru perioada fiscală.
Conform legislatia actuala RF Termen limită pentru plata plăților în avans depinde de modalitatea de calcul – lunar sau trimestrial. Codul fiscal a stabilit ca ultima zi pentru efectuarea unei plati lunare in avans este data de 28 a lunii urmatoare celei de raportare. În ceea ce privește plățile trimestriale, aici termenul limită pentru transferuri este și data de 28 a lunii, dar care urmează deja ultimul trimestru.
Dacă ultima zi pentru plata avansului este un weekend sau o sărbătoare, atunci fondurile trebuie transferate la buget în următoarea zi lucrătoare. O astfel de regulă este stabilită de paragraful 7 al art. 61 din Codul fiscal al Federației Ruse.
A intra în perioada curenta un profit într-un volum mai mic sau o pierdere deloc nu reprezintă o bază pentru scutirea de a efectua plăți lunare în avans pe baza rezultatelor trimestrului anterior. Conform rezultatelor anului, fondurile plătite în plus vor fi recunoscute ca o plată în plus. Prin decizia companiei însăși, suma plății în plus poate fi fie returnată în contul curent, fie lăsată pentru a compensa plățile viitoare, fie achita alte datorii (atât regionale, cât și federale).
În ceea ce privește calculul propriu-zis pentru avansuri, toate informațiile sunt indicate la art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse. La sfârșitul perioadei fiscale, suma de plătit este calculată de organizații în mod independent. Plățile lunare se efectuează conform următoarei scheme:
NOTĂ! Dacă compania, pe baza rezultatelor muncii timp de 9 luni, a primit o pierdere, atunci nu va plăti impozit pentru trimestrul 4 al acestui an și pentru trimestrul 1 al anului viitor.
Organizațiile care efectuează plăți trimestriale calculează suma pe baza profiturilor primite și a cotei de impozitare aplicabile pentru acestea. Sumele transmise la buget anterior sunt luate în considerare la stabilirea impozitului la sfârşitul perioadei de raportare. Se poate calcula din următoarea formulă:
NP (impozit pe venit) = NB (baza de impozitare) × SNP (cota de impozitare).
Deoarece plățile în avans sunt necesare pentru consolidarea bugetului țării, acestea trebuie calculate corect și în termenul alocat pentru aceasta de lege. Calcule greșite poate duce fie la plată în exces, fie la restanțe. Sumele plătite în plus nu dispar nicăieri, iar organizația poate dispune de ele la discreția sa. Arierate la plățile în avans vor duce la faptul că organizația va cădea sub penalități.
Statul monitorizează foarte strict respectarea legilor fiscale. Toate cerințele pentru organizații sunt colectate în Codul Fiscal al Federației Ruse. Acolo vă puteți familiariza și cu cuantumul amenzilor, precum și cu alte sancțiuni care se aplică contribuabililor care încalcă legea.
Pentru încălcarea termenelor pentru transferul plăților în avans la impozitul pe venit, sunt prevăzute și măsuri pentru influențarea întreprinderilor. Pentru nerespectarea condițiilor de virare a banilor la buget, IFTS impune penalități companiei. Suma este calculată pentru fiecare zi de plată ratată, inclusiv data transferului ulterioară Data scadentă. Nicio altă amenzi până la sfârșitul anului nu se poate impune impozit. Deducerile vor fi efectuate la 1/300 din rata de refinanțare care era în vigoare în ziua în care a fost percepută penalitatea.
Pentru a primi în continuare de la organizație suma avansului datorat bugetului, IFTS poate debita fondurile din contul curent al companiei.
Într-un fel sau altul, autoritățile fiscale încă vor reuși sumele necesare din organizatie. O plată prematură sau erori de calcul vor duce compania doar la cheltuirea excesivă a fondurilor care vor fi folosite pentru achitarea penalităților și amenzilor la sfârșitul anului.
Documentul de decontare a transferurilor efectuate este ordin de plata. Deși taxa se aplică nivel federal, dar tot distribuit bugete diferite: în federal și regional. Plata se face de către CBC.
Este important să introduceți CCA în ordinul de plată cu mare atenție. La urma urmei, o astfel de eroare în cel mai bun caz poate duce la stingerea numerarului de celelalte obligații fiscale ale entității, iar în cel mai rău caz, va avea ca rezultat creditarea sumei în grupul de plăți neexplicate până la furnizarea de clarificări, rezultând o întârziere a plății avansului și acumularea penalităților. .
Deoarece transferurile trebuie efectuate în bugete diferite, atunci și plățile trebuie să fie diferite. Din 2017 până în 2020, se stabilește că 3% din sumă trebuie virata către buget federal, iar 17% - la regional (cu dimensiune totală impozitare de 20% din profit). Tarif pentru bugetul regional poate avea și procent mai mic deduceri, dacă este stabilit de regiunea Federației Ruse. În acest caz valoarea minima va fi rata de 12,5%. Data plății este determinată de ziua în care banii au fost debitați din contul companiei conform ordinului de plată.
Astfel, este important nu numai să calculați corect avansul și să îl transferați la timp, ci și să scrieți corect toate detaliile în ordinul de plată. În caz contrar, cel puțin pot exista neînțelegeri cu autoritățile fiscale. Este mai bine să fii vigilent, astfel încât compania să nu fie pedepsită pentru greșelile sale cu o rublă.
Avansurile din impozitul pe venit sunt plătite de organizații pe sistem comun impozitare. Opțiuni de calcul a avansurilor: trimestrial cu plată pe baza rezultatelor trimestrului (posibilitatea de utilizare a acestuia este limitată) sau lunar. În art. 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse oferă o listă închisă de criterii care permit unei organizații să plătească avansuri trimestrial. Conține și o listă a celor care nu pot plăti avansuri în cursul anului - sunt anumite categorii de angajați de stat. Toți ceilalți calculează și plătesc avansuri pe profit lunar.
Impozitul pe profit este unul dintre cele trei impozite și este plătit exclusiv de organizații, indiferent de forma juridică (LLC, JSC etc.). Un analog al impozitului pe venit pentru întreprinzătorii individuali este impozitul pe venitul persoanelor fizice.
Impozitul pe venit este un impozit direct și se calculează pe baza veniturilor primite de organizație, reduse cu cheltuielile efectuate în perioada de raportare.
La calcularea impozitului, organizația trebuie în primul rând să stabilească ce cheltuieli și venituri trebuie luate în considerare în perioada de raportare (de impozitare) pentru care se va calcula avansul sau impozitul. Data recunoașterii veniturilor și cheltuielilor este determinată de una dintre metodele alese de organizație în prealabil și fixate în politica contabilă.
În total, există două metode de determinare a datei produsului veniturilor și cheltuielilor: metoda angajamentelor și metoda numerarului. Să le luăm în considerare mai detaliat.
Organizațiile care utilizează baza de numerar înregistrează venituri și cheltuieli la data respectivă plata efectivă.
Veniturile sunt luate în considerare la data primirii fondurilor în cont, la casierie, la momentul primirii proprietății și drepturi de proprietate la data plății debitului.
Cheltuielile sunt luate în considerare la data plății lor efective, luând în considerare următoarele caracteristici:
Cine este eligibil să utilizeze metoda numerarului
aplica aceasta metoda contabilizarea veniturilor și cheltuielilor pot fi numai acele organizații ale căror venituri se bazează pe rezultatele din 4 ultimele trimestre nu a depășit 1 milion de ruble. pe trimestru (total nu mai mult de 4 milioane de ruble pentru 4 trimestre).
Cine nu poate folosi metoda numerarului
Nu au dreptul de a utiliza metoda numerarului:
Credit cooperative de consum.
organizații de microfinanțare.
Participanții la acorduri simple de parteneriat și managementul încrederii proprietate.
Spre deosebire de metoda numerarului la aplicarea metodei de angajamente, data venit real fondurile în cont (data cheltuielilor) nu contează. Veniturile și cheltuielile sunt recunoscute în perioada în care au fost efectuate.
Veniturile se iau în considerare de la data încheierii unei convenții sau a altui document care să justifice producerea lor, ținând cont de specificul stabilit de art. 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Cheltuielile sunt recunoscute în perioada în care apar pe baza termenilor tranzacției. Pentru cheltuielile materiale, data recunoașterii este data transferului materiilor prime și materialelor în producție sau data semnării actului de recepție și transfer de servicii (lucrări) pentru servicii de producție.
Cheltuielile nefuncționale și alte cheltuieli se iau în considerare la data decontării în conformitate cu termenii contractului încheiat sau la data prezentării documentelor.
Pentru mai multe informații despre procedura de contabilizare a cheltuielilor la utilizarea metodei de angajamente, a se vedea art. 272 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Rețineți că metoda contabilă aleasă se aplică atât veniturilor, cât și cheltuielilor. Nu puteți alege o metodă pentru contabilizarea veniturilor și a doua pentru cheltuieli. Puteți schimba metoda selectată o dată pe an, anunțând în prealabil organul fiscal.
Sursa de venit
Veniturile în calculul impozitului pe venit sunt împărțite în vânzări și neexploatare. Veniturile din vânzări includ veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii, precum și drepturile de proprietate. Pentru neexploatare - toate celelalte venituri enumerate la art. 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Notă: veniturile care nu au fost luate în considerare la calcularea impozitului pe venit sunt enumerate la art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Această listă este închisă și nu face obiectul unei interpretări ample.
Cheltuieli
Cheltuielile sunt, de asemenea, împărțite în vânzare și neexploatare. Costurile de vânzare sunt directe (contabilizate ca vânzare de mărfuri, în costul cărora au fost luate în considerare) și indirecte (contabilizate în perioada implementării lor).
Costurile de vânzare directe includ costurile materiale, costul de amortizare și remunerare a angajaților implicați în procesul de implementare.
Notă: cheltuielile luate în considerare la calcularea impozitului pe venit trebuie să fie documentate, fundamentate și să aibă ca scop generarea de venituri. Dacă cel puţin unul dintre conditii specificate nerespectată – recunoașterea cheltuielilor organizației va fi refuzată. Adesea, acest lucru se întâmplă atunci când autoritatea fiscală recunoaște contrapartea organizației ca fiind neloială, costurile sunt nerezonabile, tranzacția este imaginară.
Taxa se plătește o singură dată la sfârșitul anului.
Frecvența plății plăților în avans depinde de metoda aleasă de organizație. Există trei moduri de a plăti avansuri de impozit pe venit:
Să luăm în considerare mai detaliat fiecare dintre metode.
Procedura de plată lunară a plăților anticipate pe baza profitului real este cea mai comună și este folosită de marea majoritate a organizațiilor.
conditii speciale sau nu există restricții privind utilizarea acestuia. Plățile în avans pentru profitul real sunt plătite la sfârșitul fiecărei luni. În total, pentru anul, organizația trebuie să plătească 11 plăți în avans și impozit la sfârșitul anului și, de asemenea, să depună 12 declarații fiscale la IFTS (pentru fiecare lună).
Avansurile lunare se calculează folosind următoarea formulă:
(Venituri - Cheltuieli x cota de impozitare) – avans calculat pentru luna precedentă
Notă: veniturile și cheltuielile sunt luate în considerare pe bază de angajamente de la începutul anului.
Date pentru calcularea avansului pentru luna ianuarie:
Venituri pentru ianuarie - 200.000 de ruble.
Consumul pentru ianuarie - 75.000 de ruble.
Cota de impozitare - 20%
Avans lunar pentru ianuarie:
(200.000 - 75.000) x 20% = 25.000 de ruble.
Date pentru calcularea avansului pentru luna februarie:
Venituri pentru ianuarie-februarie - 320.000 de ruble.
Consum pentru ianuarie-februarie - 170.000 de ruble.
Avans lunar pentru ianuarie
(320.000 - 170.000) x 20%) - 25.000 \u003d 5.000 de ruble.
LA ordine similară plata în avans se calculează pentru perioadele de raportare rămase.
Organizațiile al căror venit în ultimele 4 trimestre nu a depășit 15 milioane de ruble pot plăti avansuri pe baza rezultatelor trimestrului (de 3 ori pe an). pentru trimestrul.
Nu se poate aplica Pe aici:
Notă: organizațiile nou create plătesc avansuri trimestriale (fără plăți lunare) până când a trecut un trimestru complet de la data înregistrării lor. Dacă după un sfert veniturile companiei nu au depășit 1 milion de ruble. pe lună și 3 milioane de ruble. pe trimestru, ea poate continua să plătească avansuri trimestriale. În caz de exces, este obligat să treacă la plata avansurilor lunare din trimestrul următor.
Date pentru calculul avansului trimestrul I:
Venit pentru 1 mp. - 1.200.000 de ruble.
Consum pentru 1 mp. - 550.000 de ruble.
Cota de impozitare - 20%
Comision de tranzacționare- neplatit
Avans calculat pentru 1 trimestru
(Venit - Cheltuială x Rată de impozitare)
(1.200.000 - 550.000) x 20% = 130.000 de ruble.
Plata in avans la buget
Avans plătit la buget pentru primul trimestru = Avans calculat pentru primul trimestru
130.000 RUB
Date pentru calcularea avansului pe jumătate de an:
Venituri pentru cele șase luni (total cumulat) - 3.200.000 de ruble.
Cheltuială pe jumătate de an - 1.450.000 de ruble.
Avans calculat pentru o jumătate de an
(3.200.000 - 1.450.000) x 20% = 350.000 de ruble.
Avans pentru o jumătate de an
Avans calculat pentru o jumătate de an - Avans calculat pentru 1 trimestru
350.000 - 130.000 \u003d 220.000 de ruble.
Date pentru calcularea avansului pe 9 luni:
Venituri pentru 9 luni - 5.000.000 de ruble.
Consum - 3.200.000 de ruble.
Avans calculat pentru 9 luni
(Venituri - Cheltuieli) x Rata de impozitare
(5.000.000 - 3.200.000) x 20% = 360.000 de ruble.
Avans plătit timp de 9 luni:
Avans calculat pentru 9 luni - Avans calculat pentru o jumătate de an
Specialiștii Serviciului Fiscal Federal al Rusiei au explicat procedura prin care contribuabilii plătesc plăți în avans pentru impozitul pe profit în legătură cu modificările aduse legislației fiscale (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 martie 2016 nr. SD-4 -3 / [email protected] " ").
Cert este că de la 1 ianuarie 2016 s-a schimbat procedura de plată a plăților anticipate de către contribuabili la impozitul pe profit. Acum plătesc doar plăți anticipate trimestriale pe baza rezultatelor perioadei de raportare, în special, organizațiile ale căror venituri din vânzări nu au depășit o medie de 15 milioane de ruble în ultimele patru trimestre. pentru fiecare trimestru. Anterior, această limită era de 10 milioane de ruble. Astfel de modificări au fost făcute în (paragraful 9 al articolului 2 lege federala din 8 iunie 2015 Nr. 150-FZ „Cu privire la modificările la părțile unu și două Codul fiscal Federația Rusăși articolul 3 din Legea federală „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse (în ceea ce privește impozitarea profiturilor controlate companii străine si venituri organizatii straine) ".
În acest sens, potrivit organelor fiscale, pe comandă nouă plata plăților în avans de la 1 ianuarie 2016 ar trebui să fie transferată contribuabililor ale căror venituri din vânzări au fost în medie de la 10 la 15 milioane de ruble în ultimele patru trimestre. pentru fiecare trimestru sau de la 40 la 60 de milioane de ruble. în general, timp de patru trimestre (10 milioane de ruble pe trimestru x 4 trimestre și 15 milioane de ruble pe trimestru x 4 trimestre).
În consecință, organizațiile cu astfel de indicatori pentru anul 2015, în trimestrul I 2016, nu trebuie să plătească avansuri lunare calculate anterior în declarațiile fiscale pentru impozitul pe profit pentru 9 luni ale anului 2015 în termene de plată: 28 ianuarie, 29 februarie și 28 martie. , 2016 al anului.
Acești contribuabili au dreptul, de la 1 ianuarie 2016, să depună autorităților fiscale revizuirea declaratiilor fiscale pentru nouă luni din 2015. Acestea ar trebui să indice:
La rândul său, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei le-a instruit inspectorilor, pe baza rezultatelor inspecțiilor declarațiilor, inclusiv a celor revizuite, să selecteze contribuabilii al căror venit din vânzări depășește 10 milioane de ruble, dar nu depășește suma de 15 milioane de ruble. în medie pentru fiecare trimestru al anului 2015 și verifică dacă au calculat plăți lunare în avans pentru primul trimestru al anului 2016. În cazul în care se găsesc astfel de contribuabili, organul fiscal va informa organizația despre modificarea procedurii de plată a plăților anticipate de către aceasta.
Și dacă astfel de organizații au diviziuni separateîn teritorii aflate sub jurisdicţia altora autoritățile fiscale, trimit inspectorii Anunţ privind modificarea de la 1 ianuarie 2016 a procedurii de plată de către contribuabil a plăților anticipate la impozitul pe venit către aceste organe fiscale.
